Convenția din 28 iunie 1994

Articolul 1

Persoane vizate

Prezenta convenție se aplică persoanelor care sunt rezidente ale unui stat contractant sau ale ambelor state contractante.

Articolul 2

Impozite vizate

1. Prezenta convenție se va aplica impozitelor pe venit și pe avere stabilite în numele unui stat contractant, colectivităților sale locale sau unităților sale administrativ-teritoriale, oricare ar fi sistemul de percepere.

2. Sunt considerate impozite pe venit și pe avere impozitele stabilite pe venitul total, pe averea totală sau pe elementele de venit sau de avere, inclusiv impozitele pe câștigurile provenind din înstrăinarea proprietății mobiliare sau imobiliare, precum și impozitele asupra creșterii capitalului.

3. Impozitele existente, asupra cărora se aplică prezenta convenție, sunt:

a) În cazul României:

(i) impozitul pe veniturile persoanelor fizice;

(îi) impozitul pe profit;

(iii) impozitul pe salarii;

(iv) impozitul pe dividende;

(v) impozitul pe venitul agricol al persoanelor fizice (denumite în continuare impozit român).

b) În cazul Algeriei:

(i) impozitul pe venitul global;

(îi) impozitul pe beneficiile societăților;

(iii) taxa pe activitatea profesională;

(iv) vărsământul forfetar;

(v) impozitul pe patrimoniu;

(vi) redeventa și impozitul pe rezultatele referitoare la activitățile de prospectare, cercetare, exploatare și de transport prin canalizare a hidrocarburilor (denumite în continuare impozit algerian).

4. Convenția se aplică, de asemenea, impozitelor de natura identică sau similară, care vor fi stabilite după data semnării convenției și care se vor adauga impozitelor existente sau care le vor înlocui. Autoritățile competente ale statelor contractante își vor comunică reciproc modificările aduse legislatiilor lor fiscale respective.

Articolul 3

Definiții generale

1. În sensul prezentei convenții, în măsura în care contextul nu cere o interpretare diferita:

a) expresiile un stat contractant și celălalt stat contractant înseamnă, după cum cere contextul, România sau Algeria;

b) termenul România înseamnă România și, folosit în sens geografic, înseamnă teritoriul României, inclusiv marea sa teritorială, precum și zona economică exclusiva, asupra cărora România își exercită suveranitatea, drepturile suverane și jurisdicția, în concordanta cu propria sa legislație și cu dreptul internațional cu privire la explorarea și exploatarea resurselor naturale, biologice și minerale, aflate în apele marii, pe fundul și subsolul acestor ape;

c) termenul Algeria înseamnă Republica Algeriana Democratica și Populara și, folosit în sens geografic, înseamnă teritoriul Algeriei, precum și zona maritima, fundul marii și subsolul maritim limitrof marii teritoriale a Algeriei, asupra cărora Algeria exercita drepturile sale suverane și jurisdicția sa, în conformitate cu legislația naționala și dreptul internațional;

d) termenul persoana include persoanele fizice, societățile și alte asocieri de persoane, legal constituite în unul dintre cele doua state contractante;

e) termenul societate înseamnă orice persoană juridică sau orice alta entitate care este considerată ca o persoană juridică, în scopul impozitării;

f) expresiile întreprindere a unui stat contractant și întreprindere a celuilalt stat contractant înseamnă, după caz, o întreprindere exploatată de un rezident al unui stat contractant și o întreprindere exploatată de un rezident al celuilalt stat contractant;

g) expresia trafic internațional înseamnă orice transport efectuat cu o nava sau cu o aeronava, exploatată de o întreprindere care are locul conducerii efective situat într-un stat contractant, cu excepția cazului când nava sau aeronava nu este exploatată decît între locuri situate în celălalt stat contractant;

h) termenul naționali înseamnă:

(a) toate persoanele fizice care poseda cetățenia României sau naționalitatea Algeriei;

(b) toate persoanele juridice, societățile de persoane sau asociațiile constituite în conformitate cu legislația în vigoare într-un stat contractant;

i) expresia autoritate competentă înseamnă:

(i1) în cazul României, ministrul finanțelor sau reprezentantul sau autorizat;

(i2) în cazul Algeriei, ministrul însărcinat cu finanțele sau reprezentantul sau autorizat.

2. Pentru aplicarea acestei convenții de către un stat contractant, orice expresie care nu este definită de prezenta convenție are înțelesul pe care îl atribuie legislația acestui stat cu privire la impozitele la care se aplică convenția, în măsura în care contextul nu cere o interpretare diferita.

Articolul 4

Rezident

1. În sensul prezentei convenții, expresia rezident al unui stat contractant înseamnă orice persoană care, potrivit legislației acestui stat, este supusă impunerii în acest stat, urmare domiciliului sau rezidentei sale, locului conducerii sau a oricărui alt criteriu de natura similară.

2. Când, în conformitate cu prevederile paragrafului 1, o persoană fizica este un rezident al ambelor state contractante, atunci statutul sau este determinat după cum urmează:

a) aceasta persoana este considerată ca un rezident al statului contractant în care dispune de o locuinta permanenta; dacă aceasta dispune de o locuinta permanenta în ambele state contractante, ea va fi considerată ca un rezident al statului contractant cu care legăturile sale personale și economice sunt cele mai strinse (centrul intereselor vitale);

b) dacă statul contractant în care aceasta persoana are centrul intereselor sale vitale nu poate fi determinat sau dacă ea nu dispune de o locuinta permanenta în nici unul dintre statele contractante, ea va fi considerată ca un rezident al statului contractant în care locuiește în mod obișnuit;

c) dacă aceasta persoana locuiește în mod obișnuit în ambele state contractante sau dacă ea nu locuiește în mod obișnuit în nici unul dintre ele, ea va fi considerată ca un rezident al statului contractant a cărui naționalitate o poseda;

d) dacă aceasta persoana poseda naționalitatea ambelor state contractante sau nu poseda naționalitatea nici unuia dintre ele, autoritățile competente ale statelor contractante vor rezolva problema de comun acord.

3. Când, potrivit prevederilor paragrafului 1, o persoană, alta decît o persoană fizica, este un rezident al ambelor state contractante, ea va fi considerată ca un rezident al statului contractant în care se afla locul conducerii efective.

Articolul 5

Sediu permanent

1. În sensul prezentei convenții, expresia sediu permanent înseamnă un loc fix de afaceri prin care o întreprindere desfășoară, în întregime sau în parte, activitatea sa.

2. Expresia sediu permanent include, îndeosebi:

a) un loc de conducere;

b) o sucursala;

c) un birou;

d) o uzina;

e) un atelier;

f) un magazin de vinzari;

g) o plantație, o ferma sau o vie;

h) o mina, un put petrolier sau de gaze, o cariera sau orice alt loc de extracție a resurselor naturale;

i) un șantier de construcții sau de montaj sau activitățile de supraveghere exercitate acolo, dar numai când acest șantier sau aceste activități durează o perioadă mai mare de 6 luni;

j) furnizarea de servicii, inclusiv serviciile de consultanța exercitate de o întreprindere prin salariații săi sau alt personal angajat de întreprindere în acest scop, dar numai atunci când activitățile de aceasta natura durează (pentru același proiect sau pentru un proiect conex), pe teritoriul tarii, o perioadă sau perioade reprezentind în total mai mult de 6 luni în orice perioada de 12 luni.

3. Independent de prevederile anterioare ale acestui articol, se considera că nu exista un sediu permanent dacă:

a) se folosesc instalații numai în scopul depozitarii sau expunerii mărfurilor aparținând întreprinderii;

b) mărfurile aparținând întreprinderii sunt menținute exclusiv în scopul depozitarii sau expunerii;

c) mărfurile aparținând întreprinderii sunt menținute exclusiv în scopul prelucrării de către o alta întreprindere;

d) un loc fix de afaceri este folosit exclusiv în scopul cumpărării de mărfuri sau colectării de informații pentru întreprindere;

e) un loc fix de afaceri este folosit exclusiv în scopul desfășurării, pentru întreprindere, a oricărei alte activități cu caracter pregatitor sau auxiliar;

f) mărfurile aparținând întreprinderii, expuse în cadrul unui tirg sau expoziții temporare ocazionale, sunt vîndute de întreprindere cu ocazia tirgului sau a expoziției menționate;

g) un loc fix de afaceri este folosit exclusiv pentru orice combinare de activități menționate în subparagrafele a)-f), cu condiția ca întreaga activitate a locului fix de afaceri, ce rezultă din aceasta combinare, să aibă un caracter pregatitor sau auxiliar.

4. Independent de prevederile paragrafelor 1 și 2, atunci când o persoană - alta decît un agent cu statut independent căruia i se aplică prevederile paragrafului 7 - acționează într-un stat contractant în numele unei întreprinderi a celuilalt stat contractant, aceasta întreprindere este considerată ca având un sediu permanent în primul stat menționat, dacă persoana:

a) dispune în acest stat de împuternicirea pe care o exercită, în mod obișnuit, de a încheia contracte în numele întreprinderii, cu condiția ca activitatea acestei persoane sa nu fie limitată la cumpărarea de mărfuri pentru respectiva întreprindere; sau

b) nedispunând de aceasta împuternicire, ea păstrează în mod obișnuit în primul stat un stoc de mărfuri din care preleva în mod regulat mărfuri, în scopul livrării în numele întreprinderii.

5. O întreprindere nu este considerată ca are un sediu permanent în celălalt stat contractant numai prin faptul ca aceasta exercita activitatea sa de afaceri în acel stat printr-un broker, un agent comisionar general sau orice alt agent cu statut independent, cu condiția ca aceste persoane sa acționeze în cadrul activității lor obișnuite.

6. Faptul ca o societate, care este un rezident al unui stat contractant, controlează sau este controlată de o societate care este un rezident al celuilalt stat contractant, sau care își exercită activitatea sa de afaceri în acel celălalt stat contractant (printr-un sediu permanent sau în alt mod), nu este suficient prin el însuși să facă una dintre aceste societăți un sediu permanent al celeilalte.

Articolul 6

Venituri din proprietăți imobiliare

1. Veniturile realizate de un rezident al unui stat contractant din proprietăți imobiliare (inclusiv veniturile din exploatări agricole sau forestiere), situate în celălalt stat contractant, sunt impozabile în statul contractant în care aceste bunuri sunt situate.

2. Expresia proprietăți imobiliare are înțelesul care îi este atribuit de legislația statului contractant în care proprietățile în cauza sunt situate; expresia include, în orice caz, toate accesoriile proprietății imobiliare, echipamentul și inventarul viu utilizat în exploatări agricole și exploatări forestiere, drepturile asupra cărora se aplică prevederile dreptului comun cu privire la proprietatea funciară, uzufructul proprietăților imobiliare și drepturile la rente variabile sau fixe pentru exploatarea sau concesionarea exploatării zăcămintelor minerale, izvoarelor și a altor resurse naturale. Navele și aeronavele nu sunt considerate proprietăți imobiliare.

3. Prevederile paragrafului 1 se aplică veniturilor obținute din exploatarea directa, din închirierea sau din folosirea în orice alta forma a proprietății imobiliare.

4. Prevederile paragrafelor 1 și 3 se aplică, de asemenea, veniturilor provenind din proprietățile imobiliare ale unei întreprinderi, precum și veniturilor din proprietăți imobiliare utilizate pentru exercitarea unei profesii independente.

Articolul 7

Profiturile întreprinderii

1. Profiturile unei întreprinderi a unui stat contractant sunt impozabile numai în acel stat, în afară de cazul în care întreprinderea își exercită activitatea de afaceri în celălalt stat contractant, printr-un sediu permanent situat acolo. Dacă întreprinderea exercita activitate de afaceri în acest mod, profiturile întreprinderii sunt impozabile în celălalt stat contractant, dar numai în măsura în care sunt atribuibile acelui sediu permanent.

2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, când o întreprindere a unui stat contractant își exercită activitatea în celălalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo, atunci se atribuie în fiecare stat contractant, acelui sediu permanent, profiturile pe care le-ar fi putut realiza, dacă ar fi constituit o întreprindere distinctă, exercitind activități identice sau similare, în condiții identice sau similare, și tratind cu toată independenta cu întreprinderea al carei sediu permanent este.

3. Pentru determinarea profiturilor unui sediu permanent sunt admise la scădere cheltuielile efectiv efectuate pentru scopurile urmărite de acest sediu permanent, inclusiv cheltuielile de conducere și cheltuielile generale de administrație, efectuate fie în statul în care se afla situat sediul permanent, fie în altă parte. Nici o deducere nu este admisă pentru sumele care ar fi, după caz, plătite de întreprindere ca redevențe, onorarii sau alte plati similare sub forma de licență de exploatare, brevete sau alte drepturi, cum ar fi comisioanele (altele decît rambursarea cheltuielilor reale efectuate) pentru serviciile prestate sau pentru activitatea de conducere sau, în afară cazului unei întreprinderi bancare, sub forma dobinzilor pentru sume împrumutate sediului permanent.

De asemenea, la determinarea profiturilor unui sediu permanent nu se iau în considerare, printre cheltuielile sediului întreprinderii sau ale oricărui alt sediu permanent al său, redevențele, onorariile sau alte plati similare sub forma de licențe de exploatare, brevete sau alte drepturi sau comisioane (altele decît rambursarea cheltuielilor reale efectuate), pentru servicii prestate sau pentru o activitate de conducere sau, în afară cazului unei întreprinderi bancare, sub forma dobinzilor la sumele împrumutate întreprinderii sau unuia dintre celelalte sedii ale sale.

4. În măsura în care într-un stat contractant se obișnuiește să se determine profiturile atribuibile unui sediu permanent pe baza repartizării profiturilor totale ale întreprinderii în diversele sale părți componente, nici o prevedere a paragrafului 2 al prezentului articol nu împiedica acel stat contractant sa determine profiturile impozabile în conformitate cu repartiția uzuală. Metoda de repartizare adoptată trebuie totuși să fie aceea prin care rezultatul obținut să fie în concordanta cu principiile enunțate în prezentul articol.

5. Nici un profit nu se atribuie unui sediu permanent pentru simplul fapt ca acest sediu permanent a cumpărat mărfuri pentru întreprindere.

6. În vederea aplicării prevederilor paragrafelor precedente, profiturile care se atribuie unui sediu permanent sunt determinate în fiecare an prin aceeași metoda, în afară de cazul când exista motive temeinice și suficiente de a proceda altfel.

7. Când profiturile includ elemente de venit care sunt tratate separat în alte articole ale prezentei convenții, atunci prevederile acelor articole nu vor fi afectate de prevederile prezentului articol.

Articolul 8

Transport internațional

1. Profiturile obținute din exploatarea în trafic internațional a navelor sau a aeronavelor nu sunt impozabile decît în statul contractant în care se afla locul conducerii efective a întreprinderii.

2. Dacă locul conducerii efective a unei întreprinderi de transport naval se afla la bordul unei nave, atunci acesta este considerat a fi situat în statul contractant în care se afla portul de înregistrare a navei sau, dacă nu exista un astfel de port de înregistrare, în statul contractant în care cel care exploatează nava este un rezident.

3. Prevederile paragrafului 1 se aplică, de asemenea, profiturilor obținute din participarea la un pool, la o exploatare în comun sau la un organism internațional de transporturi.

Articolul 9

Întreprinderi asociate

1. Când:

a) o întreprindere a unui stat contractant participa, direct sau indirect, la conducerea, controlul sau la capitalul unei întreprinderi a celuilalt stat contractant, sau

b) aceleași persoane participa, direct sau indirect, la conducerea, controlul sau la capitalul unei întreprinderi a unui stat contractant și al unei întreprinderi a celuilalt stat contractant și când, fie într-un caz, fie în celălalt, cele doua întreprinderi sunt legate în relațiile lor comerciale sau financiare prin condiții acceptate sau impuse, care diferă de acelea care ar fi fost stabilite între întreprinderi independente, atunci profiturile, care fără aceste condiții ar fi fost obținute de una dintre întreprinderi, dar nu au putut fi obținute în fapt datorită acestor condiții, pot fi incluse în profiturile acelei întreprinderi și impuse în consecința.

2. Când un stat contractant include în profiturile unei întreprinderi aparținând acelui stat și impune în consecința, profiturile asupra cărora o întreprindere a celuilalt stat contractant a fost supusă impozitării în acel celălalt stat și profiturile astfel incluse sunt profituri care ar fi fost obținute de întreprinderea primului stat contractant menționat, dacă condițiile stabilite între cele doua întreprinderi ar fi fost acelea care ar fi fost stabilite între întreprinderi independente, atunci celălalt stat procedează la modificarea corespunzătoare a nivelului impozitului stabilit asupra acelor profituri. La efectuarea unei astfel de modificări se tine seama de celelalte prevederi ale prezentei convenții și, dacă este necesar, autoritățile competente ale statelor contractante se consulta reciproc.

Articolul 10

Dividende

1. Dividendele plătite de o societate care este un rezident al unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile în acest celălalt stat contractant.

2. Totuși aceste dividende sunt, de asemenea, impozabile în statul contractant în care societatea plătitoare de dividende este un rezident și potrivit legislației acelui stat, dar dacă primitorul dividendelor este beneficiarul efectiv al acestora, impozitul astfel stabilit nu poate depăși 15% din suma bruta a dividendelor.

Prezentul paragraf nu afectează impunerea societății în ce privește profiturile din care se plătesc dividendele.

3. Termenul dividende, folosit în acest articol, înseamnă veniturile provenind din acțiuni și din drepturile de folosință, din părți miniere, din părți de fondator sau alte drepturi în afară titlurilor de creanta, precum și veniturile din alte părți sociale care sunt supuse aceluiași regim de impunere ca veniturile din acțiuni, de către legislația fiscală a statului a cărui societate distribuitoare este un rezident.

4. Prevederile paragrafelor 1 și 2 nu se aplică atunci când beneficiarul efectiv al dividendelor, rezident al unui stat contractant, desfășoară în celălalt stat contractant, în care societatea plătitoare de dividende este un rezident, fie o activitate industriala sau comercială printr-un sediu permanent situat acolo, fie desfășoară în acel celălalt stat profesii independente printr-o baza fixa situata acolo, și când participarea generatoare de dividende este efectiv legată de un asemenea sediu permanent sau baza fixa. În aceasta situație sunt aplicabile prevederile art. 7 sau ale art. 14, după caz.

5. Când o societate rezidență a unui stat contractant realizează profituri sau venituri din celălalt stat contractant, acel celălalt stat nu poate percepe nici un impozit asupra dividendelor, plătite de acea societate, cu excepția cazului când asemenea dividende sunt plătite unui rezident al acelui celălalt stat sau când participarea generatoare de dividende este efectiv legată de un sediu permanent sau o baza fixa situata în acest celălalt stat, nici sa supună profiturile nedistribuite ale societății unui impozit asupra profiturilor nedistribuite, chiar dacă dividendele plătite sau profiturile nedistribuite reprezintă, în întregime sau în parte, profituri sau venituri provenind din acest celălalt stat contractant.

Articolul 11

Dobinzi

1. Dobinzile provenind dintr-un stat contractant și plătite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile în acest celălalt stat.

2. Totuși aceste dobinzi sunt, de asemenea, impozabile în statul contractant din care provin, potrivit legislației acelui stat, dar dacă primitorul dobinzilor este beneficiarul efectiv al acestora, impozitul astfel stabilit nu poate depăși 15% din suma bruta ale dobinzilor.

3. Independent de prevederile paragrafului 2, dobinzile provenind dintr-un stat contractant sunt scutite de impozit în acel stat, dacă:

a) debitorul dobinzilor este guvernul acelui stat contractant, o colectivitate locală ori una dintre unitățile administrativ-teritoriale ale acestuia; sau

b) dobinzile sunt plătite guvernului celuilalt stat contractant sau uneia dintre colectivitatile sale locale, sau uneia dintre unitățile sale administrativ-teritoriale, ori instituțiilor sau organismelor (inclusiv instituțiilor financiare și bancare) aparținând în întregime acestui stat contractant, sau uneia dintre colectivitatile sale locale sau uneia dintre unitățile sale administrativ-teritoriale; sau

c) dobinzile sunt plătite altor instituții sau organisme (inclusiv instituțiilor financiare și bancare) pentru finanțarea acordată de acestea în cadrul acordurilor încheiate între guvernele statelor contractante.

4. Termenul dobinzi, astfel cum este folosit în prezentul articol, înseamnă veniturile din titluri de creanta de orice natura, însoțite sau nu de garanții ipotecare sau de o clauza de participare la profiturile debitorului, și, în special, veniturile din efecte publice, titluri de creanta sau obligațiuni, inclusiv primele și premiile legate de acestea. Penalitățile pentru plata cu întârziere nu sunt considerate dobinzi, în sensul prezentului articol.

5. Prevederile paragrafelor 1, 2 și 3 nu se aplică dacă beneficiarul efectiv al dobinzilor, rezident al unui stat contractant, desfășoară în celălalt stat contractant, din care provin dobinzile, fie o activitate industriala sau comercială, printr-un sediu permanent situat acolo, fie prestează în acel celălalt stat profesii independente printr-o baza fixa situata acolo, iar creanta în legătură cu care sunt plătite dobinzile este efectiv legată de un asemenea sediu permanent sau o baza fixa.

În aceasta situație sunt aplicabile prevederile art. 7 sau ale art. 14, după caz.

6. Dobinzile sunt considerate ca provenind dintr-un stat contractant când plătitorul este însuși acel stat, o colectivitate locală, o unitate administrativ-teritorială sau un rezident al acestui stat contractant.

Totuși când debitorul dobinzilor, fie ca este sau nu un rezident al unui stat contractant, are într-un stat contractant un sediu permanent sau o baza fixa pentru care a fost contractată creanta generatoare de dobinzi și care suporta plata acestor dobinzi, acestea vor fi considerate ca provenind din statul contractant în care este situat sediul permanent sau baza fixa.

7. Când, datorită relațiilor speciale existente între debitorul și beneficiarul efectiv sau între ambii și alte persoane, suma dobinzilor, ținând seama de creanta pentru care sunt plătite, depășește suma care s-ar fi convenit între debitor și beneficiarul efectiv în lipsa unor astfel de relații, prevederile prezentului articol nu se aplică decît la aceasta ultima suma. În acest caz, partea excedentară a plăților este impozabilă, potrivit legislației fiecărui stat contractant și ținând seama de celelalte prevederi ale prezentei convenții.

Articolul 12

Redevențe

1. Redevențele provenind dintr-un stat contractant și plătite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile în acest celălalt stat.

2. Totuși aceste redevențe sunt, de asemenea, impozabile în statul contractant din care provin, potrivit legislației acestui stat contractant, dar dacă primitorul redevențelor este beneficiarul efectiv al acestora, impozitul astfel stabilit nu poate depăși 15% din suma bruta a redevențelor.

3. Termenul redevențe, folosit în prezentul articol, înseamnă plati de orice natura plătite pentru folosirea sau concesionarea oricărui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau științifice, inclusiv asupra filmelor de cinematograf și filmelor și înregistrărilor pentru orice formă de transmisiuni radiofonice sau de televiziune, oricărui patent, marca de fabricație sau de comerț, desen sau model, plan, formula secreta sau procedeu secret, precum și pentru folosirea sau concesionarea folosirii unui echipament industrial, comercial sau științific și pentru informații referitoare la experienta dobândită în domeniul industrial, comercial sau științific.

4. Prevederile paragrafelor 1 și 2 nu se aplică dacă beneficiarul efectiv al redevențelor, fiind un rezident al unui stat contractant, desfășoară în celălalt stat contractant din care provin redevențele, fie o activitate industriala sau comercială printr-un sediu permanent situat acolo, fie prestează profesii independente printr-o baza fixa situata acolo, iar dreptul sau proprietatea pentru care se plătesc redevențele este efectiv legată de un asemenea sediu permanent sau baza fixa. În aceasta situație se vor aplica prevederile art. 7 sau ale art. 14, după caz.

5. Redevențele sunt considerate ca provenind dintr-un stat contractant atunci când debitorul este acel stat însuși, o colectivitate locală, o unitate administrativ-teritorială sau un rezident al acestui stat. Totuși, când debitorul redevențelor, fie ca este sau nu un rezident al unui stat contractant, are într-un stat contractant un sediu permanent sau o baza fixa de care este legată obligația de a plati redevențele, și aceste redevențe sunt suportate de un asemenea sediu permanent sau baza fixa, atunci aceste redevențe sunt considerate ca provenind din statul contractant în care este situat sediul permanent sau baza fixa.

6. Când, datorită relațiilor speciale existente între debitor și beneficiarul efectiv sau între ambii și alte persoane, suma redevențelor, având în vedere prestația pentru care sunt plătite, depășește suma care ar fi fost convenită între debitor și beneficiarul efectiv, în lipsa unor astfel de relații, prevederile prezentului articol nu se aplică decît la aceasta ultima suma menționată. În acest caz, partea excedentară a plăților rămâne impozabilă, potrivit legislației fiecărui stat contractant și ținând seama de celelalte prevederi ale prezentei convenții.

Articolul 13

Cistiguri din capital

1. Cistigurile pe care un rezident al unui stat contractant le realizează din înstrăinarea proprietăților imobiliare vizate la art. 6, situate în celălalt stat contractant, sunt impozabile în acest celălalt stat.

2. Cistigurile provenind din înstrăinarea proprietății mobiliare făcând parte din activul unui sediu permanent pe care o întreprindere a unui stat contractant îl are în celălalt stat contractant sau a proprietății mobiliare ținând de o baza fixa de care dispune un rezident al unui stat contractant în celălalt stat contractant pentru exercitarea unei profesii independente, inclusiv câștigurile provenind din înstrăinarea unui asemenea sediu permanent (singur sau cu întreaga întreprindere) sau a acelei baze fixe sunt impozabile în acest celălalt stat.

3. Cistigurile provenind din înstrăinarea navelor sau aeronavelor, exploatate în trafic internațional, sau a proprietății mobiliare, necesare exploatării acestor nave sau aeronave, nu sunt impozabile decît în statul contractant în care este situat locul conducerii efective a întreprinderii.

4. Cistigurile provenind din înstrăinarea oricărei proprietăți, altele decît cele vizate în paragrafele 1, 2 și 3, nu sunt impozabile decît în statul contractant în care este rezident cel care înstrăinează.

Articolul 14

Profesii independente

1. Veniturile realizate de un rezident al unui stat contractant din exercitarea unei profesii independente sau a altor activități cu caracter independent sunt impozabile numai în acest stat, în afară de cazul când rezidentul nu dispune în mod obișnuit, în celălalt stat contractant, de o baza fixa pentru exercitarea activităților sale. Dacă dispune de o astfel de baza fixa, veniturile sunt impuse în celălalt stat contractant, dar numai în măsura în care sunt atribuibile acelei baze fixe.

2. Expresia profesii independente cuprinde, în special, activitățile independente de ordin științific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum și activitățile independente ale medicilor, avocaților, inginerilor, arhitectilor, dentistilor și contabililor.

Articolul 15

Profesii dependente

1. Sub rezerva prevederilor art. 16, 18, 19, 20 și 21, salariile și alte remunerații similare, obținute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariata, sunt impozabile numai în acel stat, în afară de cazul când activitatea salariata este exercitată în celălalt stat contractant. Dacă activitatea salariata este exercitată în celălalt stat contractant, remunerațiile primite pot fi impuse în acel celălalt stat.

2. Independent de prevederile paragrafului 1, remunerațiile primite de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariata exercitată în celălalt stat contractant nu sunt impozabile decît în primul stat, dacă:

a) beneficiarul este prezent în celălalt stat contractant pentru o perioadă sau perioade care nu depășesc în total 183 de zile în cursul anului fiscal considerat; și

b) remunerațiile sunt plătite de o persoană sau în numele unei persoane care angajează și care nu este un rezident al celuilalt stat contractant; și

c) remunerațiile nu sunt suportate de un sediu permanent sau de o baza fixa pe care cel care angajează o are în celălalt stat contractant.

3. Independent de prevederile precedente ale acestui articol, remunerațiile primite pentru o activitate salariata exercitată la bordul unei nave sau aeronave, exploatată în trafic internațional, sunt impozabile în statul contractant în care se afla locul conducerii efective a întreprinderii.

Articolul 16

Tantieme

Tantiemele, jetoanele de prezenta și alte plati similare, pe care un rezident al unui stat contractant le primește în calitatea sa de membru al consiliului de administrație sau de supraveghere al unei societăți care este un rezident al celuilalt stat contractant, sunt impozabile în acest celălalt stat contractant.

Articolul 17

Artiști și sportivi

1. Independent de prevederile art. 14 și 15, veniturile, pe care un rezident al unui stat contractant le obține din activități personale exercitate în celălalt stat contractant ca artiști de spectacol, cum sunt: artiștii de teatru, de film, de radio sau de televiziune ori ca interpreți muzicali, sau ca sportivi, sunt impozabile în acest celălalt stat contractant.

2. Când veniturile din activitățile personale, desfășurate de un artist de spectacol sau de un sportiv în aceasta calitate, nu revin artistului de spectacol sau sportivului însuși, ci unei alte persoane, aceste venituri sunt impozabile, independent de prevederile art. 7, 14 și 15, în statul contractant în care sunt exercitate activitățile artistului de spectacol sau ale sportivului.

3. Independent de prevederile paragrafului 1, veniturile obținute din activități desfășurate de artiști de spectacole sau de sportivi, care sunt rezidenți în unul dintre statele contractante, sunt impozabile numai în acest stat, atunci când activitățile sunt desfășurate în celălalt stat contractant în cadrul unui program de schimburi culturale sau sportive, aprobate de statele contractante.

Articolul 18

Pensii

Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al art. 19, pensiile și alte remunerații similare, plătite unui rezident al unui stat contractant pentru munca salariata desfășurată în trecut, nu sunt impozabile decît în acest stat contractant.

Articolul 19

Funcții publice

1. a) Remunerațiile, altele decît pensiile, plătite de un stat contractant sau de una dintre colectivitatile sale locale, sau de unități administrativ-teritoriale unei persoane fizice pentru serviciile prestate acelui stat, sau acestei colectivități locale sau unități administrativ-teritoriale, sunt impozabile numai în acest stat contractant.

b) Totuși aceste remunerații sunt impozabile numai în celălalt stat contractant, dacă serviciile sunt prestate în acest stat și persoana fizica este un rezident al acestui stat contractant, care:

(i) poseda fie cetățenia României, fie naționalitatea Algeriei;

sau

(îi) nu a devenit un rezident al acelui stat contractant numai în scopul prestării serviciilor.

2. a) Pensiile plătite de un stat contractant sau de o colectivitate locală, ori de o unitate administrativ-teritorială a acestuia fie direct, fie din prelevări de fonduri pe care le-a constituit, unei persoane fizice pentru serviciile prestate acelui stat, colectivități sau unități administrativ-teritoriale sunt impozabile numai în acest stat.

b) Totuși aceste pensii sunt impozabile numai în celălalt stat contractant, dacă persoana fizica este un rezident al acestui stat și poseda fie cetățenia României, fie naționalitatea Algeriei.

3. Prevederile art. 15, 16 și 18 se aplică remunerațiilor și pensiilor plătite pentru serviciile prestate în legătură cu o activitate industriala sau comercială, desfășurată de un stat contractant sau de una dintre colectivitatile sale locale, sau de unitățile sale administrativ-teritoriale.

Articolul 20

Studenți și practicanti

1. Sumele pe care un student sau un practicant, inclusiv oricare persoana în curs de perfecționare profesională, care este sau a fost imediat înainte un rezident al unui stat contractant și care este prezent în celălalt stat contractant numai în scopul educării sau pregătirii sale pentru o perioadă de 7 ani, le primește pentru acoperirea cheltuielilor sale privind întreținerea, educarea sau pregătirea sa, nu sunt impozabile în acest celălalt stat contractant, cu condiția ca ele sa provină din surse situate în afară acestui celălalt stat contractant.

2. Persoanele vizate la paragraful 1, care exercită o activitate remunerată în celălalt stat contractant în vederea completării resurselor financiare necesare întreținerii și pentru acoperirea cheltuielilor de studiu sau de pregătire, nu sunt supuse impozitării, atunci când veniturile anuale respective nu depășesc 4.000 dolari S.U.A. sau echivalentul în moneda naționala.

Articolul 21

Profesori

1. Remunerațiile primite pentru predare de către profesori și alți membri ai personalului din învățământ, rezidenți ai unui stat contractant, care predau la o universitate sau la orice alta instituție de învățământ a celuilalt stat contractant, urmare acordurilor de cooperare încheiate între cele doua state, sunt impozabile în primul stat contractant, numai pentru o perioadă de prezenta în statul în care predau, care nu depășește 2 ani, după această perioadă remunerațiile fiind impozabile numai în celălalt stat contractant.

2. Aceasta prevedere este, de asemenea, aplicabilă remunerațiilor pe care o persoană fizica, rezidență a unui stat contractant, le primește pentru activități de cercetare științifică exercitate în celălalt stat contractant, dacă aceste activități nu sunt întreprinse, în principal, în vederea realizării unui avantaj particular de care să beneficieze o întreprindere sau o persoană ci, în mod contrar, în interes public.

Articolul 22

Alte venituri

1. Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt tratate la articolele precedente ale prezentei convenții, nu sunt impozabile decît în celălalt stat contractant.

2. Prevederile paragrafului 1 nu se aplică asupra veniturilor, altele decît veniturile provenind din proprietățile imobiliare, asa cum sunt definite în paragraful 2 al art. 6, atunci când primitorul unor astfel de venituri, fiind un rezident al unui stat contractant, desfășoară în celălalt stat contractant fie o activitate industriala sau comercială, printr-un sediu permanent situat acolo, fie exercita în acel celălalt stat profesii independente printr-o baza fixa situata acolo, și când dreptul sau proprietatea în legătură cu care venitul este plătit este efectiv legată de un asemenea sediu permanent sau baza fixa. În aceasta situație sunt aplicabile prevederile art. 7 sau ale art. 14, după caz.

Articolul 23

Averea

1. Averea reprezentată de proprietăți imobiliare, astfel cum sunt definite la art. 6, pe care le poseda un rezident al unui stat contractant și care sunt situate în celălalt stat contractant, este impozabilă în acest celălalt stat contractant.

2. Averea reprezentată de proprietățile mobiliare, care fac parte din activul unui sediu permanent pe care o întreprindere a unui stat contractant îl are în celălalt stat contractant, sau de bunuri mobiliare aparținând unei baze fixe, de care un rezident al unui stat contractant dispune în celălalt stat contractant pentru exercitarea unei profesii independente, este impozabilă în acest celălalt stat contractant.

3. Averea constituită din nave și aeronave exploatate în trafic internațional, precum și din proprietățile mobiliare ținând de exploatarea unor asemenea nave sau aeronave este impozabilă numai în statul contractant în care se afla locul conducerii efective a întreprinderii.

4. Toate celelalte elemente de avere ale unui rezident al unui stat contractant nu sunt impozabile decît în acest stat contractant.

Articolul 24

Metode pentru eliminarea dublei impuneri

1. În cazul României, dubla impunere se evita după cum urmează:

a) când un rezident al României realizează venituri sau deține avere, care, potrivit prevederilor acestei convenții, sunt impozabile în Algeria, atunci România scutește de impozit aceste venituri sau aceasta avere, sub rezerva prevederilor subparagrafului b), dar poate, pentru determinarea sumei impozitului pentru restul de venit sau de avere al rezidentului, să aplice aceleași cote de impunere ca și când veniturile sau elementele de avere n-ar fi fost scutite de impozit;

b) când un rezident al României realizează elementele de venit care, potrivit prevederilor art. 10, 11, 12 sunt impozabile în Algeria, atunci România acorda la impozitul ce-l percepe pe venitul acestui rezident o deducere în suma egala cu impozitul plătit în Algeria. Aceasta deducere nu poate totuși să depășească partea de impozit calculat înainte de deducere, corespunzătoare acestor elemente de venit primite din Algeria.

2. În cazul Algeriei, dubla impunere se evita după cum urmează:

a) când un rezident al Algeriei primește venituri sau poseda avere care, potrivit prevederilor prezentei convenții, sunt impozabile în România, Algeria deduce:

(i) din impozitul pe care îl percepe asupra veniturilor rezidentului o sumă egala cu impozitul pe venitul plătit în România;

(îi) din impozitul pe care îl percepe pe avere acestui rezident o sumă egala cu impozitul pe avere, plătit în România.

b) În același timp, suma dedusă în unul sau în celălalt caz, nu poate să depășească partea din impozitul pe venit sau din impozitul pe avere calculat înainte de deducere, corespunzătoare, după caz, venitului sau averii impozabile în România.

Articolul 25

Nediscriminarea

1. Naționalii unui stat contractant nu sunt supuși în celălalt stat contractant la nici o impozitare sau obligație legată de aceasta, diferita sau mai împovărătoare decît aceea la care sunt sau pot fi supuși naționalii acestui celălalt stat contractant aflați în aceeași situație.

2. Impunerea unui sediu permanent, pe care o întreprindere a unui stat contractant îl are în celălalt stat contractant, nu va fi stabilită în acest celălalt stat contractant în condiții mai puțin favorabile decît impunerea stabilită întreprinderilor acestui celălalt stat contractant care desfășoară aceleași activități. Aceasta prevedere nu poate fi interpretată ca obligind un stat contractant sa acorde rezidentului celuilalt stat contractant deducerile personale, înlesnirile și reducerile în ce privește impunerea, pe considerente privind situația ori responsabilitățile familiale pe care le acorda rezidenților săi.

3. Întreprinderile unui stat contractant, al căror capital este integral sau parțial deținut sau controlat, în mod direct sau indirect, de unul sau de mai mulți rezidenți ai celuilalt stat contractant, nu sunt supuse în primul stat menționat la nici o impunere sau obligație legată de aceasta, care să fie diferita sau mai împovărătoare decît aceea la care sunt sau ar putea fi supuse celelalte întreprinderi similare ale primului stat contractant menționat.

4. Cu excepția cazului când sunt aplicabile prevederile art. 9, ale paragrafului 7 al art. 11, ale paragrafului 6 al art. 12, dobinzile, redevențele și alte plati făcute de o întreprindere a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant sunt deductibile, în scopul determinării profiturilor impozabile ale unei asemenea întreprinderi, în aceleași condiții ca și cum ar fi fost plătite unui rezident al primului stat contractant menționat. În mod similar, datoriile unei întreprinderi a unui stat contractant față de un rezident al celuilalt stat contractant sunt deductibile, în vederea determinării averii impozabile a acestei întreprinderi, ca și când ar fi fost contractate față de un rezident al primului stat contractant menționat.

5. Prevederile prezentului articol se aplică, independent de prevederile art. 2, impozitelor de orice fel și natură.

Articolul 26

Procedura amiabila

1. Când o persoană considera ca, datorită măsurilor luate de către unul sau de ambele state contractante, rezultă sau va rezultă pentru ea o impozitare care nu este conformă cu prevederile prezentei convenții, aceasta poate, indiferent de căile de atac prevăzute de legislația interna a acestor state, sa supună cazul sau autorității competente a statului contractant al cărui rezident este sau, dacă situația să se încadrează în prevederile paragrafului 1 al art. 25, acelui stat contractant a cărui cetățenie, în cazul României, sau naționalitate, în cazul Algeriei, o poseda.

2. Autoritatea competența se straduieste, dacă reclamația îi pare intemeiata și dacă ea însăși nu este în măsura sa ajungă la o soluționare corespunzătoare, sa rezolve cazul pe calea unei înțelegeri amiabile cu autoritatea competentă a celuilalt stat contractant, în vederea evitării unei impozitări care nu este în conformitate cu prevederile convenției. Înțelegerea realizată se aplică indiferent de termenele prevăzute de legislația interna a statelor contractante.

3. Autoritățile competente ale statelor contractante se straduiesc sa rezolve pe calea înțelegerii amiabile dificultățile sau dubiile rezultate ca urmare a interpretării sau aplicării prevederilor acestei convenții. De asemenea, se pot consulta reciproc pentru evitarea dublei impuneri în cazurile neprevăzute de convenție.

4. Autoritățile competente ale statelor contractante pot comunică direct între ele, în scopul realizării unei înțelegeri, în sensul paragrafelor precedente. Când, pentru a se ajunge la o înțelegere, apare necesar un schimb oral de opinii, un atare schimb poate avea loc prin intermediul unei comisii formate din reprezentanți ai autorităților competente ale statelor contractante.

Articolul 27

Schimbul de informații

1. Autoritățile competente ale statelor contractante fac schimb de informații necesare pentru aplicarea prevederilor prezentei convenții sau ale legislației interne a statelor contractante privitoare la impozitele vizate de convenție, în măsura în care impozitarea la care se referă nu este contrară prevederilor convenției. Schimbul de informații nu este limitat de prevederile art. 1. Orice informație obținută de un stat contractant este tratata ca secret, în același mod ca și informația obținută conform prevederilor legislației interne a acelui stat, și nu va fi dezvaluita decît persoanelor sau autorităților (inclusiv la instanțe judecătorești și organe administrative) însărcinate cu stabilirea sau încasarea impozitelor care fac obiectul convenției, aplicarea, urmărirea sau soluționarea contestațiilor cu privire la aceste impozite. Aceste persoane sau autorități nu folosesc aceasta informație decît pentru aceste scopuri. Ele pot dezvălui informația în procedurile judecătorești sau deciziile judiciare.

2. Prevederile paragrafului 1 nu pot, în nici un caz, să fie interpretate ca impunind unui stat contractant obligația:

a) de a lua măsuri administrative contrare propriei legislații și practicii sale administrative sau aceleia a celuilalt stat contractant;

b) de a furniza informații care nu ar putea fi obținute pe baza legislației proprii sau în cadrul practicii administrative normale a sa sau a aceleia a celuilalt stat contractant;

c) de a furniza informații care ar dezvălui un secret comercial, industrial, profesional sau un procedeu comercial, sau informații a căror divulgare ar fi contrară ordinii publice.

3. Atunci când un stat contractant solicita informații în conformitate cu prezentul articol, celălalt stat contractant se straduieste să obțină informațiile referitoare la aceasta solicitare în același mod ca și când propriile impozite ar fi în cauza, dacă acest celălalt stat contractant nu are nevoie, în același moment, de aceste informații.

Articolul 28

Agenți diplomatici și funcționari consulari

Prevederile prezentei convenții nu afectează privilegiile fiscale de care beneficiază agenții diplomatici sau funcționarii consulari, în virtutea regulilor generale ale dreptului internațional sau a prevederilor unor acorduri speciale.

Articolul 29

Intrarea în vigoare

1. Prezenta convenție va fi ratificată și instrumentele de ratificare vor fi schimbate cît mai curînd posibil.

2. Convenția va intra în vigoare în a 30-a zi după data schimbului instrumentelor de ratificare și prevederile sale se vor aplica:

a) în ce privește impozitul reținut la sursa, la venitul realizat la sau după prima zi a lunii ianuarie a anului imediat următor anului în cursul căruia vor fi schimbate instrumentele de ratificare;

b) în ce privește celelalte impozite percepute pentru anii fiscali, începând cu sau după prima zi a lunii ianuarie a anului imediat următor anului în cursul căruia vor fi schimbate instrumentele de ratificare.

Articolul 30

Denunțarea

Prezenta convenție rămâne în vigoare atât timp cît nu va fi denunțată de un stat contractant. Fiecare stat contractant poate să denunțe convenția pe canale diplomatice, cu un preaviz minim de 6 luni înainte de sfârșitul fiecărui an calendaristic și după o perioadă de 5 ani următori datei la care convenția a intrat în vigoare. În acest caz convenția își va inceta aplicabilitatea:

a) în ce privește impozitul reținut la sursa, la venitul realizat sau de plătit cel tirziu la 31 decembrie a anului în care s-a făcut denunțarea;

b) în ce privește celelalte impozite, pentru perioadele impozabile care se sfirsesc cel tirziu la 31 decembrie a anului în care s-a făcut denunțarea.

Drept care, subsemnații, autorizați în buna și cuvenită forma în acest sens, au semnat prezenta convenție.

Semnată la Alger la 28 iunie 1994, în doua exemplare originale în limbile română, arabă și franceza, toate cele trei texte fiind egal autentice.

Pentru Guvernul României,

Ministrul comerțului,

Cristian Ionescu

Pentru Guvernul

Republicii Algeriene

Democratice și Populare,

Ministrul comerțului,

Sassi Aziza