Normele din 30 iulie 2002

Conform prevederilor art. 11 alin. (1) lit. l) și ale

art. 22 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 345/2002

privind taxa pe valoarea adăugată, bunurile cumpărate din expozițiile organizate în România, precum și din rețeaua comercială, expediate sau transportate în străinătate de către cumpărători, persoane fizice, care nu au domiciliul în România, denumite în continuare cumpărători străini, sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor destinate realizării acestora.

Aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adăugată se realizează prin restituirea taxei pe valoarea adăugată în condițiile prevăzute de prezentele norme.

Cumpărători străini, în înțelesul prezentelor norme, sunt considerate persoanele fizice de alta cetățenie și persoanele fizice fără cetățenie (apatrizi), cu domiciliul în străinătate, precum și persoanele fizice, cetățeni români cu domiciliul în străinătate.

Restituirea taxei pe valoarea adăugată cumparatorilor străini se face pentru bunurile cumpărate din România, pe care le scot din țara ca bagaj însoțit sau neînsoțit, cu respectarea condițiilor și limitelor prevăzute la

art. 88 din Legea nr. 141/1997

privind Codul vamal al României și la art. 131 din Regulamentul de aplicare a Codului vamal al României, aprobat prin

Hotărârea Guvernului nr. 1.114/2001 , cu excepția produselor alimentare, băuturilor alcoolice și a produselor din tutun.

Restituirea taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile cumpărate poate fi efectuată în cazul în care sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

a) bunurile nu sunt prohibite sau restrictionate la scoaterea din țara, potrivit reglementărilor legale;

b) unitatea comercială care vinde este autorizata, conform prevederilor cap. IV, să efectueze operațiuni care conferă cumparatorilor străini dreptul de a cere restituirea taxei pe valoarea adăugată;

c) între data cumpărării bunurilor și data scoaterii din țara sau data expedierii în străinătate a acestora nu au trecut mai mult de 90 de zile;

d) perioada dintre data expedierii sau transportării în străinătate și data solicitării restituirii taxei pe valoarea adăugată nu trebuie să fie mai mare de 90 de zile;

e) scoaterea din țara a bunurilor s-a efectuat prin birourile vamale care funcționează în incinta aeroporturilor internaționale.

Dreptul de restituire a taxei pe valoarea adăugată este limitat la bunurile achiziționate din același magazin, care se încadrează în prevederile art. 1 alin. (4) și a căror valoare globală, inclusiv taxa pe valoarea adăugată, conform facturii fiscale, este superioară sumei de 4 milioane lei.

Cumpărătorul străin poate solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente mai multor facturi fiscale, dacă suma globală a fiecărei facturi este superioară sumei de 4 milioane lei.

Pentru livrările de bunuri către cumpărători străini, care depășesc suma de 4 milioane lei, vânzătorul are obligația:

a) sa emita factura fiscală, sa încaseze de la client contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa pe valoarea adăugată;

b) sa emita și sa completeze în 3 exemplare formularul "Document de restituire a taxei pe valoarea adăugată (pentru cumpărătorii străini)", prezentat în anexa nr. 1. Originalul și exemplarul al doilea al documentului de restituire a taxei pe valoarea adăugată vor fi înmânate cumpărătorului străin însoțite de originalul facturii fiscale.

Pentru a beneficia de restituirea taxei pe valoarea adăugată în momentul scoaterii din țara a bunului cumpărătorul străin prezintă autorității vamale bunurile cumpărate, însoțite de originalul facturii fiscale, documentele care atesta achitarea contravalorii bunurilor și de cele doua exemplare ale documentului de restituire a taxei pe valoarea adăugată.

Autoritatea vamală verifica:

a) concordanta dintre datele prevăzute în documentul de restituire, referitoare la cumpărător, și datele din actele de identificare a persoanei care se prezintă la autoritatea vamală;

b) concordanta dintre datele prevăzute în documentul de restituire, factura fiscală și bunurile prezentate;

c) încadrarea în termenul prevăzut la art. 2 alin. (1) lit. c).

Certificarea iesirii bunurilor din țara poate fi refuzată de autoritatea vamală, dacă:

a) formularul nu este integral completat de către vânzător;

b) bunurile nu sunt prezentate la cererea organului vamal sau nu corespund cu bunurile menționate în factura fiscală;

c) valoarea bunurilor din factura fiscală a vânzătorului nu depășește 4 milioane lei;

d) datele din documentul de restituire nu corespund cu datele din actele de identificare a cumpărătorului și cu datele din factura fiscală.

După verificare autoritatea vamală înregistrează și vizează cele doua exemplare ale documentului de restituire a taxei pe valoarea adăugată. Originalul facturii fiscale și originalul documentului de restituire a taxei pe valoarea adăugată, cu viza autorității vamale, se returnează cumpărătorului străin. Exemplarul al doilea al documentului de restituire a taxei pe valoarea adăugată este reținut de către autoritatea vamală.

Cumpărătorii străini pot solicita unităților prevăzute la alin. (7) restituirea taxei pe valoarea adăugată, pe baza următoarelor documente:

a) originalul documentului de restituire, vizat de autoritatea vamală care funcționează în incinta aeroporturilor internaționale;

b) originalul facturii fiscale, însoțit de bon de casa, chitanța sau orice alt document care atesta achitarea contravalorii bunurilor.

Unitățile care vor efectua restituirea taxei pe valoarea adăugată către cumpărătorii străini sunt:

a) punctele de lucru ale societăților comerciale autorizate, existente la punctele de control pentru trecerea frontierei de stat ale aeroporturilor internaționale. Acestea vor retine din suma de restituit un comision în lei de până la 30% din taxa pe valoarea adăugată solicitată a fi restituită. Comisionul este scutit de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere, conform art. 11 alin. (1) lit. l) și r) și

art. 22 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 345/2002 .

b) unitățile comerciale autorizate care au efectuat vânzarea bunurilor fără a percepe comision pentru vânzările efectuate de acestea, pentru care nu s-a solicitat restituirea taxei pe valoarea adăugată de la unitățile prevăzute la lit. a). În cadrul termenului prevăzut la art. 2 alin. (1) lit. d) restituirea se poate efectua atât către cumpărătorul străin, cat și către orice altă persoană care prezintă documentele prevăzute la alin. (6). O unitate comercială nu poate efectua restituirea taxei pe valoarea adăugată decât pentru bunurile vândute în propria unitate.

Taxa pe valoarea adăugată se restituie în lei. Sumele restituite în lei, reprezentând taxa pe valoarea adăugată, pot fi:

a) scoase din România în limitele prevăzute în reglementările privind operațiunile valutare;

b) depuse la organele vamale, contra chitanței de consemnare, pentru acele sume care depășesc limitele legale de scoatere din țara conform reglementărilor în vigoare;

c) convertite în valută la punctele de schimb valutar existente în punctele de control pentru trecerea frontierei de stat. Convertirea sumelor se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

Autorizarea unităților comerciale în vederea vânzării de bunuri pentru care se acordă dreptul de restituire a taxei pe valoarea adăugată cumparatorilor străini și a restituirii taxei pe valoarea adăugată aferente acestor vânzări se face de către direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, pe baza unei cereri întocmite conform modelului prezentat în anexa nr. 2, depusa de societățile comerciale care au sediul în raza teritorială a direcției respective.

Cererea va fi semnată de persoanele care angajează legal persoana juridică solicitanta și va fi însoțită de:

a) copie de pe documentul care atesta calitatea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată;

b) copie de pe documentul de înregistrare fiscală;

c) copie de pe documentul de înregistrare la organul fiscal a unității comerciale pentru care se solicita autorizarea;

d) copie de pe statutul societății comerciale sau de pe actul constitutiv al acesteia, în care să fie menționat ca obiect de activitate restituirea taxei pe valoarea adăugată către cumpărătorii străini;

e) copie de pe documentele de achizitionare și înregistrare în evidenta societății comerciale a aparatelor de marcat electronice fiscale, pentru fiecare magazin pentru care se solicita autorizarea.

Pe baza cererii și a documentelor anexate organele fiscale prevăzute la alin. (1) pot aproba și emite autorizații conform modelului prezentat în anexa nr. 3. Termenul de soluționare a cererilor este de 30 de zile de la data depunerii. Neprezentarea documentelor prevăzute la alin. (2) atrage respingerea cererii, care va fi comunicată unității solicitante.

Autorizațiile emise societăților comerciale se înregistrează în Registrul pentru evidenta autorizațiilor emise societăților comerciale care efectuează vânzări către cumpărătorii străini care beneficiază de restituirea taxei pe valoarea adăugată și restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente acestor vânzări, al cărui model este prezentat în anexa nr. 4. Acest registru va fi completat, parafat, numerotat și păstrat de direcțiile generale ale finanțelor publice județene sau a municipiului București.

Direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București vor transmite unităților fiscale interesate, în termen de 3 zile de la autorizare, Lista cuprinzând unitățile comerciale care au fost autorizate să efectueze vânzări către cumpărătorii străini care beneficiază de restituirea taxei pe valoarea adăugată și restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente acestor vânzări, conform modelului prezentat în anexa nr. 5.

Formularul "Document de restituire a taxei pe valoarea adăugată (pentru cumpărătorii străini)," conform modelului prezentat în anexa nr. 1, va fi tipărit de Compania Naționala "Imprimeria Naționala" - S.A. pe bază de comenzi scrise, conform modelului prezentat în anexa nr. 6, aprobate de direcțiile generale ale finanțelor publice județene sau a municipiului București.

Distribuirea formularelor comandate se face contra cost de Compania Naționala "Imprimeria Naționala" - S.A., cu alocarea unei plaje speciale de serii și numere pentru fiecare unitate autorizata.

Societățile comerciale autorizate să efectueze vânzări către cumpărătorii străini care beneficiază de restituirea taxei pe valoarea adăugată au obligația sa țină evidenta achiziționării și utilizării documentelor fiscale speciale, conform modelului prezentat în anexa nr. 7.

O noua comanda de formulare va fi condiționată de justificarea utilizării formularelor achiziționate anterior, prin prezentarea evidentei întocmite conform anexei nr. 7, vizata de organul fiscal la care societatea comercială respectiva este înregistrată ca plătitor de impozite și taxe.

După obținerea autorizației magazinul va afișa la loc vizibil sigla "TAX FREE", conform modelului prezentat în anexa nr. 8. Sigla va avea dimensiunea de minimum 20 x 20 cm. În mijlocul siglei se înscriu cuvintele "TAX FREE" cu majuscule având înălțimea de minimum 5 cm.

Ministerul Finanțelor Publice, prin Direcția generală de politica și legislație fiscală, poate autoriza societăți comerciale care să restituie taxa pe valoarea adăugată cumparatorilor străini, potrivit prevederilor art. 3 alin. (7) lit. a).

Autorizarea se face la cererea societății comerciale, conform modelului prezentat în anexa nr. 9, în următoarele condiții:

a) să fie înregistrată ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată;

b) sa nu aibă debite restante la bugetul de stat;

c) să aibă menționat ca obiect de activitate restituirea taxei pe valoarea adăugată către cumpărătorii străini;

d) să aibă aprobare pentru desfășurarea activității de restituire a taxei pe valoarea adăugată în punctul de control pentru trecerea frontierei de stat.

Solicitantul este obligat sa indice în cerere adresa exactă, punctele de lucru în care dorește sa desfășoare activitatea de restituire a taxei pe valoarea adăugată și sa o depună la Ministerul Finanțelor Publice, Direcția generală de politica și legislație fiscală, însoțită de următoarele documente:

a) copie de pe statutul societății comerciale sau de pe actul constitutiv al acesteia;

b) copie de pe documentul de înregistrare fiscală;

c) copie de pe documentul care atesta calitatea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată;

d) certificat de atestare fiscală eliberat în acest scop;

e) copie de pe documentul care atesta ca a obținut aprobare pentru desfășurarea activității de restituire a taxei pe valoarea adăugată în punctul de control pentru trecerea frontierei de stat.

Pe baza cererii și a documentelor anexate Ministerul Finanțelor Publice, prin Direcția generală de politica și legislație fiscală, poate aproba și emite autorizația pentru activitatea de restituire a taxei pe valoarea adăugată cumparatorilor străini, conform modelului prezentat în anexa nr. 10.

Autorizațiile emise se înregistrează în Registrul pentru evidenta autorizațiilor emise societăților comerciale care restituie taxa pe valoarea adăugată cumparatorilor străini, al cărui model este prezentat în anexa nr. 11. Acest registru va fi completat, parafat, numerotat și păstrat de Direcția generală de politica și legislație fiscală din cadrul Ministerului Finanțelor Publice.

Unitățile autorizate conform prevederilor cap. IV și V au obligația sa întocmească semestrial "Situația privind restituirile taxei pe valoarea adăugată, efectuată către cumpărătorii străini", conform modelului prezentat în anexa nr. 12.

Situațiile vor fi transmise Direcției generale de politica și legislație fiscală din cadrul Ministerului Finanțelor Publice, până la data de 15 a lunii următoare încheierii semestrului.

Comisionul perceput pentru restituirea taxei pe valoarea adăugată către cumpărătorii străini se evidențiază în formularul "Decont privind taxa pe valoarea adăugată", conform instrucțiunilor de completare a acestuia.

Sumele efectiv restituite, justificate cu documentele prevăzute în prezentele norme, se vor înscrie în decont la rândul "T.V.A. efectiv restituită cumparatorilor străini".

Nerespectarea prevederilor art. 3 de către unitățile autorizate conform prevederilor cap. IV și V atrage anularea autorizațiilor eliberate de organul care a emis autorizația inițială.

În cazul în care autorizația este eliberata pentru mai multe unități comerciale sau puncte de lucru ale aceleiași societăți comerciale, se va anula numai autorizarea unităților, respectiv punctelor de lucru la care au fost constatate abateri de natura celor prevăzute la alin. (1).

Solicitarea unei noi autorizații poate fi facuta după un an de la anularea autorizării inițiale.