Procedura din 24 mai 1996

Capitolul 1 Dispozitii generale

1. La cererea temeinic justificata a debitorilor, Ministerul Finanțelor și organele sale teritoriale pot acorda, de la caz la caz, inlesniri la plata sumelor datorate bugetului de stat și bugetului trezoreriei statului. Pentru sumele datorate bugetelor locale, competența de acordare a inlesnirilor la plata revine, după caz, Ministerului Finanțelor sau consiliilor locale, potrivit prevederilor legale care reglementeaza aceste venituri.

2. Ministerul Finanțelor și organele sale teritoriale pot acorda:

- aminari la plata pentru orice fel de impozite, taxe sau alte venituri bugetare, inclusiv majorări de întârziere;

- esalonari la plata creanțelor bugetare, inclusiv a majorarilor de întârziere, care pot începe cu o perioadă de gratie de până la 6 luni. Aceasta perioada este cuprinsa în intervalul de timp stabilit în competența fiecarui organ;

- scutiri și reduceri la plata majorarilor de întârziere, iar pentru impozite și taxe, numai dacă actele normative care reglementeaza venitul respectiv prevad expres posibilitatea acordarii unor asemenea inlesniri la plata;

- scutiri, reduceri, aminari și esalonari pentru majorarile de întârziere calculate la sumele datorate fondului de risc pentru garantarea creditelor contractate de agenti economice, precum și pentru majorarile de întârziere aferente sumelor datorate bugetului trezoreriei statului.

3. Inlesnirile la plata se pot acorda numai pentru sumele neachitate la termenele de plată sau, potrivit reglementarilor în materie, pentru taxele de timbru care se platesc anticipat.

Capitolul 2 Competentele de acordare a inlesnirilor la plata

1. Competența de solutionare a cererilor de acordare a inlesnirilor la plata se stabileste pe trei niveluri:

- nivelul I - administratia financiară sau circumscripția fiscala;

- nivelul II - Directia de impozite și taxe din cadrul directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana și a municipiului București și directiile regionale vamale;

- nivelul III - Ministerul Finanțelor, prin Directia generală de evaluare și executare silita a veniturilor statului, Directia generală a vamilor, Directia generală impozite directe, Directia generală impozite indirecte, Directia generală de contabilitate publică și trezorerie a statului, Directia generală creante și angajamente interne și externe ale statului și secretarul de stat coordonator, după cum urmeaza:

Organul competent

Reduceri sau scutiri

Amânări și eșalonări

Plafon (suma în mii lei)

Plafon (suma în mii lei)

Perioada

Persoane fizice

Persoane juridice

Persoane fizice

Persoane juridice

Amânări

Eșalonări

0

1

2

3

4

5

6

Nivelul I

- Administrația financiară

până la 500

până la 5.000

până la 1.000

până la 25.000

până la sfârșitul anului calendaristic

pe 12 luni1)

- Circumscripția fiscală

Nivelul II

- Direcția de impozite și taxe din direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat

de la 500 până la 2.000

de la 5.000 până la 20.000

de la 1.000 până la 5.000

de la 25.000 până la 100.000

idem

idem

- Direcția regională vamală2)

până la 2.000

până la 20.000

până la 5.000

până la 100.000

idem

idem

Nivelul III

Ministerul Finanțelor, prin:

- Direcția generală de evaluare și executare silită a veniturilor statului

de la 2.000 până la 5.000

de la 20.000 până la 50.000

de la 5.000 până la 10.000

de la 100.000 până la 400.000

idem

pe 18 luni

- Direcția de specialitate din cadrul Direcției generale a vămilor2)

idem

idem

idem

idem

idem

idem

- Direcția generală impozite directe3)

idem

-

-

-

-

-

- Direcția generală impozite indirecte4)

idem

idem

idem

idem

idem

pe 24 de luni

- Direcția generală de contabilitate publică și trezorerie a statului5)

-

până la 50.000

-

până la 400.000

până la 1 an

până la 1 an

- Direcția generală creanțe și angajamente interne și externe ale statului6)

-

idem

-

idem

idem

idem

- secretarul de stat coordonator

orice sumă

orice sumă

orice sumă

orice sumă

pe cel mult 2 ani

pe cel mult 5 ani

NOTĂ:

1) Putindu-se depăși anul calendaristic.

2) Numai pentru sumele stabilite de organele vamale cu ocazia controlului ulterior.

3) Numai pentru coloana 1.

4) Numai pentru taxele de timbru care se platesc anticipat.

5) Numai pentru majorarile de întârziere aferente sumelor datorate bugetului trezoreriei statului.

6) Numai pentru majorarile de întârziere aferente sumelor datorate la fondul de risc pentru garantarea creditelor contractate de agenti economici.

Cererile privind acordarea de inlesniri la plata impozitelor și taxelor care se fac venit la bugetele locale se aproba de organele administrației publice locale, conform legii. În cazul în care competența de acordare a acestor inlesniri la plata revine, potrivit legii, Ministerului Finanțelor, pentru solutionarea cererii se va solicita și punctul de vedere al organelor administrației publice locale.

2. Directia de impozite și taxe din cadrul directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana și a municipiului București solutioneaza inclusiv cererile care se încadrează în nivelul I de competența pentru platitorii aflati în evidentele acesteia.

3. Pentru nivelul III de competența se precizeaza:

a) Directia generală de evaluare și executare silita a veniturilor statului acorda inlesniri la plata impozitelor, a taxelor și a altor venituri datorate bugetului de stat sau bugetelor locale, neachitate la termenul scadent, inclusiv a majorarilor de întârziere aferente acestora, altele decit cele prevăzute la lit. b)-f);

b) Directia de specialitate din cadrul Directiei generale a vamilor acorda inlesniri la plata impozitelor, a taxelor și a altor venituri cuvenite bugetului de stat și Fondului special pentru dezvoltarea și modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei ce sunt datorate în vama și constatate cu ocazia controlului ulterior, inclusiv a majorarilor de întârziere aferente acestora;

c) Directia generală de impozite indirecte acorda, în temeiul

art. 4 din Decretul nr. 199/1955

și conform prevederilor paragrafului 11 din

Instrucțiunile Ministerului Finanțelor nr. 1.711/1960 , republicate în anul 1968, reduceri, scutiri, esalonari sau aminari la plata taxelor de timbru datorate de persoane fizice și juridice, inlesniri solicitate anticipat prestarii serviciului sau eliberarii actului supus taxelor de timbru;

d) Directia generală de impozite directe acorda, în condițiile legii, scutiri sau reduceri la plata impozitelor datorate de persoanele fizice;

e) Directia generală de contabilitate publică și trezorerie a statului acorda inlesniri la plata majorarilor de întârziere aferente sumelor datorate bugetului trezoreriei statului;

f) Directia generală creante și angajamente interne și externe ale statului acorda inlesniri la plata majorarilor de întârziere aferente sumelor datorate la fondul de risc pentru garantarea creditelor contractate de agenti economici.

4. Prin excepție de la prevederile privind competentele de acordare a inlesnirilor la plata, în cazul impozitului pe salarii, Directia de impozite și taxe din cadrul directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana și a municipiului București poate aproba aminarea cu 20 de zile a platii acestuia pentru orice suma.

Capitolul 3 Procedura de solutionare a cererilor de inlesniri la plata

1. Inlesnirile la plata se acordă numai pe baza cererilor motivate, insotite de documente justificative ale platitorilor.

Pentru taxe de timbru solicitate anticipat prestarii serviciului sau eliberarii actului supus taxarii, inlesnirile la plata se acordă pe baza cererilor motivate ale petentilor, insotite de urmatoarele documente, în functie de obiectul cererii:

- copia de pe actiunea în justiție purtind mențiunea cuantumului taxei de timbru, stabilita și certificata de către instanța de judecată, și, după caz, a numarului sub care, în mod excepțional, instanța a retinut cererea obligind partea (petentul) sa plateasca taxa până la primul termen de judecată;

- confirmarea organului care elibereaza actul sau care presteaza serviciul supus taxelor de timbru, asupra cuantumului taxei datorate, precum și a obiectului actului sau serviciului taxabil;

- acte doveditoare ale veniturilor petentilor - persoane fizice -, respectiv date privind situația economico-financiară la zi (inclusiv disponibilitatile din conturile bancare) a petentilor - persoane juridice;

- alte acte în sprijinul cererii (certificate de nastere ale copiilor aflati în întreținerea petentilor, adeverinte medicale etc.).

Cererile prin care se solicita inlesniri la plata pentru creantele bugetare se depun la organul fiscal în evidenta caruia se afla platitorul, cu excepția celor prevăzute la pct. 11 și 12 din prezentul capitol.

La primirea cererii, organul fiscal o înregistrează într-un registru special.

2. Solutionarea și aprobarea cererilor de inlesnire la plata se fac de către organele competente în cadrul plafoanelor maxime stabilite pentru acestea.

3. În cazul în care, printr-o singura cerere, platitorul solicita acordarea unor inlesniri la plata mai multor sume reprezentind impozite, taxe, majorări de întârziere sau alte venituri datorate bugetului de stat sau bugetelor locale, după caz, fiecare dintre aceste sume va fi considerata un capat de cerere separat.

Solutionarea cererii în ansamblul ei se va face de către organul competent pentru suma cea mai mare, potrivit plafoanelor prevăzute la cap. II.

4. Pentru solutionarea fiecarei cereri de inlesniri la plata, vor fi avute în vedere urmatoarele:

a) prevederile din legile speciale potrivit cărora se pot acorda, de la caz la caz, reduceri și scutiri de impozite și taxe, prevederile cuprinse în

art. 82 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996

referitoare la acordarea inlesnirilor la plata, prevederile

Decretului nr. 199/1955

și

Instrucțiunile Ministerului Finanțelor nr. 1.711/1960 , republicate în anul 1968, precum și prevederile prezentului ordin;

b) documentele justificative prezentate de platitor;

c) informațiile cuprinse în documentele de control și în evidentele existente la organele fiscale unde este luat în evidenta platitorul;

d) referatul cu concluziile verificării și propunerile de rezolvare ale organului competent;

e) verificările și notele de constatare intocmite cu ocazia analizei pe teren a cererii contribuabilului;

f) orice alte documente necesare solutionarii cererii;

g) punctul de vedere (consultativ) al consiliului local în a cărui raza teritoriala se afla sediul organului prestator al serviciului sau eliberator al actului taxabil, referitor la modul de solutionare a cererilor privind taxele de timbru.

Alte elemente ce vor fi avute în vedere la analizarea și la solutionarea cererilor de inlesniri la plata vor fi transmise unităților teritoriale de către Directia generală de evaluare și executare silita a veniturilor statului și Directia generală a vamilor din cadrul Ministerului Finanțelor.

5. Cererile privind acordarea de inlesniri la plata sumelor datorate bugetului de stat și bugetelor locale, după caz, a caror rezolvare este în competența organelor prevăzute la nivelurile II și III , se solutioneaza de către acestea pe baza dosarelor intocmite de organele de nivel inferior de competența, ce cuprind documentele și informațiile prevăzute la pct. 4, care vor fi insotite în mod obligatoriu de punctul lor de vedere privind modul de solutionare a cererii de acordare de inlesniri la plata solicitate de platitor.

Analiza va fi efectuata în termenul stabilit pentru organul competent de solutionare.

Organele prevăzute la nivelul II și III de competența vor comunică modul de solutionare a cererii de inlesnire la plata, atit contribuabilului cit și organului fiscal în evidenta caruia se afla acesta.

În vederea luării masurilor corespunzătoare în toate cazurile în care s-au aprobat inlesnirii la plata, comunicarile respective vor fi aduse la cunoștința compartimentelor care țin evidenta pe platitori în vederea efectuării operațiunilor în aceste evidente.

6. Solutionarea cererilor de inlesniri la plata se face de către organele competente astfel:

a) organul fiscal la care s-a depus cererea de inlesnire la plata va analiza cerere și va întocmi documentația necesară în 30 de zile lucratoare de la data înregistrării acesteia, termen în care se va obtine și avizul organelor locale, când este cazul.

În urmatoarele 5 zile lucratoare documentația împreună cu cererea vor fi, după caz:

- supuse spre aprobare conducerii organului fiscal;

- inaintate organului administrației publice locale, în cazul în care aprobarea inlesnirii la plata intră în competența acestuia;

- inaintate organului de nivel superior de competența, împreună cu referatul cuprinzind concluziile și propunerile de solutionare;

b) organele prevăzute la nivelurile II și III de competența solutioneaza cererile de inlesniri la plata în termen de 10 zile lucratoare de la data primirii documentatiei;

c) în cazuri temeinic motivate, conducerea organelor competente poate aproba prelungirea termenelor de solutionare prevăzute la lit. a) și b) cu cel mult 10 zile calendaristice.

În cazul în care documentația pentru acordarea inlesnirii la plata nu poate fi întocmită în termen, din motive dependente sau independente de voința solicitantului, cum ar fi: netinerea la zi a evidentei contabile, refuzul de a pune la dispoziția organelor de control a informațiilor solicitate, intreruperea temporara a activității, neprezentarea tuturor documentelor solicitate de organul fiscal în vederea completarii dosarului, cererea se claseaza, despre aceasta informindu-se și debitorul.

7. Inlesnirea la plata se aproba de către conducerea organelor teritoriale competente a solutiona cererea pentru nivelul I de competența, de către conducerea Directiei de impozite și taxe din cadrul directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana și a municipiului București pentru nivelul II de competența ori de către conducerea direcțiilor din Ministerul Finanțelor sau de secretarul de stat coordonator, după caz.

8. De la data comunicarii aprobării cererii de aminare sau de esalonare la plata a impozitelor, taxelor și a altor venituri datorate bugetului de stat și bugetelor locale, după caz, se calculeaza majorări conform reglementarilor legale.

Conform prevederilor

art. 113 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996 , până la 31 decembrie 1996 nu se datorează majorarii pentru impozite, taxe și alte venituri datorate bugetului de stat și bugetelor locale, după caz, pentru care s-au acordat, în condițiile legii, esalonari sau aminari la plata.

9. Nerespectarea inlesnirilor la plata, astfel cum au fost acordate de organul competent, respectiv data stabilita pentru plata ratelor, cuantumul acestora, precum și condițiile stipulate conduc la pierderea valabilității acestora, la calcularea majorarilor de întârziere conform legii, pentru întreaga perioadă, la începerea sau continuarea, după caz, a procedurii de executare silita.

10. Dacă prin cerere petitionarul solicita scutirea sau reducerea la plata a majorarilor de întârziere sau a taxelor de timbru, iar din analiza intregii documentații intocmite pentru acordarea inlesnirii la plata rezultă ca acordarea unei inlesniri dintre cele menționate mai sus nu este oportuna, organul sesizat, în limita competentei sale, poate acorda o alta inlesnire la plata, respectiv aminare sau esalonare.

11. Cererile prin care se solicita inlesniri la plata impozitelor, a taxelor și a altor sume cuvenite bugetului de stat și Fondului special pentru dezvoltarea și modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, datorate în vama și constatate cu ocazia controlului ulterior de către organele vamale, inclusiv a majorarilor de întârziere aferente acestora, se depun la directia regionala vamala în a carei raza teritoriala se afla sediul sau domiciliul contribuabilului. Directiile regionale vamale pot solicita organelor fiscale competente intocmirea documentatiei necesare în vederea acordarii inlesnirilor la plata.

12. Cererile pentru acordarea de inlesniri la plata obligațiilor către bugetul trezoreriei statului vor fi prezentate de către persoanele juridice astfel:

- Directiei generale de contabilitate publică și trezorerie a statului, pentru majorarile de întârziere datorate bugetului trezoreriei statului;

- Directiei generale creante și angajamente interne și externe ale statului, pentru majorarile de întârziere aferente sumelor datorate la fondul de risc pentru garantarea creditelor contractate de agentii economici.

Cererile vor fi fundamentate cu elemente din care să rezulte situația financiară a debitorului, cauzele neachitarii obligațiilor către bugetul trezoreriei statului, estimarea indicatorilor financiari pe perioada imediat urmatoare etc. La cerere pot fi anexate și documente care să stea la baza sustinerii cererii respective.

Directiile generale menționate mai sus vor analiza cererile primite și vor comunică rezultatul debitorului în maximum 30 de zile.

Capitolul 4 Dispozitii finale

1. Conducerile organelor abilitate sa acorde inlesniri la plata, indiferent de nivelul de competența, vor urmări permanent tinerea evidentei acestor lucrari, stadiul solutionarii, respectarea termenelor și vor raspunde de rezolvarea acestora în cadrul reglementarilor legale și în termenele stabilite de acestea.

2. În cazul nerespectarii prevederilor cuprinse în prezenta procedura, se vor aplica normele legale privind abaterile de la disciplina în munca și de la indeplinirea sarcinilor de serviciu.

3. Organele care solutioneaza cereri de inlesniri la plata, indiferent de nivelul lor de competența, sunt obligate sa tina evidenta separata a acestora, conform modelului anexat. Pentru reducerile sau scutirile acordate la plata impozitelor sau a taxelor persoanelor fizice (pensionari, veterani de razboi, handicapati, raniti în Revolutie etc.), conform prevederilor legilor în vigoare, se va tine o evidenta separata.

4. Agentii economici pentru care s-a instituit regimul special de supraveghere economico-financiară conform

Ordonantei Guvernului nr. 13/1995 , aprobata și modificata prin

Legea nr. 119/1995

și modificata prin art. 10 din

Ordonanța Guvernului nr. 15/1996 , vor beneficia de inlesnirile la plata obligațiilor bugetare în condițiile prevăzute de aceste ordonante.

5. De prevederile prezentei proceduri beneficiaza cererile depuse după data de 1 iunie 1996, indiferent de vechimea sumelor pentru care se solicita inlesnirea la plata.

Cererile privind acordarea unor inlesniri la plata ce se afla în curs de solutionare vor fi rezolvate conform procedurii prevăzute de

Ordinul ministrului de stat, ministrul finanțelor, nr. 412/1993 , cu modificările ulterioare.

MODEL

EVIDENTA

cererilor de inlesniri la plata impozitelor, taxelor și a altor

venituri bugetare, în baza

art. 82 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996

Nr. crt.

Nr. de înre- gistrare

Data de intrare

Denumi- rea agen- tului economic

Înles- nirea solici- tată

Felul impozi- tului

Suma solici- tată (mii lei)

Modul de soluțio- nare

Înles- nirea aprobată

Suma aprobată (mii lei)

Peri- oada

Cui i s-a comu- nicat

Data de ieșire

Refe- rent

Condiții de aprobare

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Explicatii:

Pentru persoanele fizice se va tine o evidenta asemanatoare

Coloanele 5 și 9: - amânare impozite și taxe

Coloana 6: - impozit pe profit

- eșalonare impozite și taxe

- impozit pe salarii

- reducere impozite și taxe

- impozit pe dividende

- scutire impozite și taxe

- T.V.A.

- amânare majorări de întârziere

- accize și I.C.M.

- eșalonare majorări de întârziere

- impozit pe țiței și gaze

- reducere majorări de întârziere

naturale

- scutire majorări de întârziere

- vărsăminte din profitul net al regiilor autonome

- alte venituri ale bugetului de stat

- taxa de timbru

- impozite și taxe locale

Coloanele 7 și 10: - suma pe fel de impozit

Coloana 8: - admis

- respins

- clasat

- trimis spre soluționare la nivelul superior de competență

Coloana 11: - perioada aprobată (de la... până la...)

Coloana 15: - condiții de aprobare a înlesnirilor la plată.