Precizări din 23 februarie 2005

1. Societățile comerciale de asigurare, de asigurare-reasigurare și de reasigurare, denumite în continuare asigurători, precum și brokerii de asigurare, în conformitate cu prevederile Reglementărilor contabile specifice domeniului asigurărilor, armonizate cu Directivele europene și Standardele internaționale de contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice și al președintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 2.328/2.390/2001, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 34 și 34 bis din 18 ianuarie 2002, au obligația să întocmească și să depună situații financiare anuale la Comisia de Supraveghere a Asigurărilor și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice.
Situațiile financiare anuale vor fi întocmite în conformitate cu prevederile Reglementărilor contabile specifice domeniului asigurărilor, armonizate cu Directivele europene și Standardele internaționale de contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice și al președintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 2.328/2.390/2001.
Asigurătorii și brokerii de asigurare aflați în curs de lichidare au obligația să întocmească și să depună situații financiare anuale aferente exercițiului financiar 2004 la Comisia de Supraveghere a Asigurărilor și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice.
2. Asigurătorii și brokerii de asigurare, indiferent de forma de organizare și de tipul de proprietate, vor întocmi situațiile financiare aferente exercițiului financiar care se încheie la 31 decembrie 2004, avându-se în vedere următoarele formate:
a) bilanț (cod 01);
b) contul de profit și pierdere, care se compune:
● pentru asigurători, din:
- contul tehnic al asigurării generale (cod 02);
- contul tehnic al asigurării de viață (cod 03);
- contul netehnic (cod 04);
● pentru brokerii de asigurare:
- contul de profit și pierdere - brokeri de asigurare (cod 05);
c) situația modificărilor capitalului propriu, conform formatului de la cap. III secțiunea 3 pct. 3.65 din Reglementările contabile specifice domeniului asigurărilor, armonizate cu Directivele europene și Standardele internaționale de contabilitate;
d) situația fluxurilor de trezorerie, conform formatului de la cap. III secțiunea 3 pct. 3.63 sau 3.64 din reglementările prevăzute la lit. c);
e) politici contabile și note explicative, conform prevederilor cap. III secțiunea 4 pct. 4.52-4.89 din reglementările prevăzute la lit. c).
De asemenea, asigurătorii și brokerii de asigurare vor întocmi și următoarele situații:
- Date informative (cod 06);
- Situația activelor imobilizate (cod 07).
Formularele "Date informative" (cod 06) și "Situația activelor imobilizate" (cod 07) sunt prezentate la pct. 14.
3. Situațiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept și au precizate în antetul bilanțului următoarele elemente:
Județul .............................
Tipul situației financiare .......|_|_|
Persoana juridică ...................
Forma de proprietate .............|_|_|
Adresa: localitatea ..., sectorul ..., Activitatea preponderenta
str. ................ nr. ..........,
(denumire clasa CAEN)
bl. ...., sc. ......, ap. ..........,
......................................
Telefon ........ Fax ...............
Cod clasa CAEN ...................|_|_|
Numărul din registrul comerțului ..... Cod fiscal/codul unic de înregistrare
.............................|_|_|_|_|
Tipul situației financiare se va înscrie conform Nomenclatorului privind tipul situației financiare, și anume:
- Cod AS - situații financiare pentru societățile comerciale de asigurare, de asigurare-reasigurare și de reasigurare;
- Cod BK - situații financiare pentru brokerii de asigurare.
Forma de proprietate se va înscrie conform nomenclatorului prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezentele precizări.
Asigurătorii și brokerii de asigurare vor completa codul privind activitatea desfășurată, potrivit Clasificării activităților din economia națională - CAEN, aprobată prin
Hotărârea Guvernului nr. 656/1997
privind aprobarea Clasificării activităților din economia națională CAEN, cu modificările și completările ulterioare.
4. Societățile comerciale care au beneficiat de prevederile
Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 37/2004
privind măsuri de diminuare a arieratelor din economie vor prezenta într-o notă distinctă la situațiile financiare informații suplimentare referitoare la facilitățile acordate în baza prevederilor acestui act normativ. Totalul acestor sume va fi înscris la rândurile 47 și 48 din formularul cod 06 menționat la pct. 14.
Informațiile prezentate în nota explicativă cu privire la facilitățile obținute conform
Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 37/2004
vor cuprinde cel puțin:
- sumele care au făcut obiectul amânării - principal și penalități;
- natura obligațiilor amânate;
- îndeplinirea obligațiilor asumate;
- mențiuni cu privire la riscul de neîndeplinire a obligațiilor, ceea ce conduce la repunerea obligațiilor în conturi bilanțiere de datorii;
- alte mențiuni de natură să aducă informații relevante referitoare la efectele viitoare, determinate de aceste facilități, asupra situației financiare și performanței unității.
5. Potrivit prevederilor
art. 33 alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 48/2005, și, respectiv, ale cap. III secțiunea 7 pct. 7.1 din Reglementările contabile specifice domeniului asigurărilor, armonizate cu Directivele europene și Standardele internaționale de contabilitate, situațiile financiare anuale ale asigurătorilor vor fi auditate de auditori financiari, persoane fizice sau juridice autorizate, potrivit legii.
Verificarea și certificarea situațiilor financiare anuale ale brokerilor de asigurare se vor efectua astfel:
- de către cenzori, pentru brokerii de asigurare care au în actul constitutiv obligația numirii comisiei de cenzori;
- de către un expert contabil (pentru brokerii de asigurare la care nu se aplică prevederile menționate mai sus), conform prevederilor
art. 6 din Ordonanța Guvernului nr. 65/1994
privind organizarea activității de expertiză contabilă și a contabililor autorizați, aprobată cu modificări prin
Legea nr. 42/1995 , cu modificările și completările ulterioare.
Auditorii financiari/cenzorii/experții contabili vor avea în vedere responsabilitățile ce le revin potrivit prevederilor
Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 75/1999
privind activitatea de audit financiar, aprobată cu modificări prin
Legea nr. 133/2002 , cu modificările și completările ulterioare, respectiv ale
Legii nr. 31/1990
privind societățile comerciale, republicată,
Ordonanței Guvernului nr. 65/1994 , aprobată cu modificări prin
Legea nr. 42/1995 , cu modificările și completările ulterioare.
6. Subunitățile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, ale asigurătorilor și brokerilor de asigurare - persoane juridice române, care aplică prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice și al președintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 2.328/2.390/2001, aplică prevederile ordinului menționat chiar dacă nu îndeplinesc condițiile cerute de acesta, în vederea asigurării unor informații comparabile.
Situațiile financiare ale subunităților trebuie convertite în lei, în conformitate cu cerințele IAS 21 "Efectele variației cursurilor de schimb valutar".
7. Informațiile cuprinse în situațiile financiare anuale sunt exprimate în mii lei.
8. Situațiile financiare anuale se depun astfel:
- un exemplar la Comisia de Supraveghere a Asigurărilor, iar
- al doilea exemplar, vizat prin aplicarea ștampilei Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice.
Asigurătorii și brokerii de asigurare vor depune situațiile financiare anuale la registratura Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor și a unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor
Hotărârii Guvernului nr. 627/1995
privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către agenții economici și alți contribuabili, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 226 din 2 octombrie 1995. De asemenea, la depunerea situațiilor financiare se vor avea în vedere și prevederile
Hotărârii Guvernului nr. 1.085/2003
pentru aplicarea unor prevederi ale
Legii nr. 161/2003
privind unele măsuri pentru asigurarea transparenței în exercitarea demnităților publice, a funcțiilor publice și în mediul de afaceri, prevenirea și sancționarea corupției, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Național, cu modificările și completările ulterioare.
Asigurătorii și brokerii de asigurare vor procura de la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice discheta conținând formularistica necesară și programul de verificare, cu documentația de utilizare aferentă, urmând să depună, în termen de 120 de zile de la încheierea exercițiului financiar, la Comisia de Supraveghere a Asigurărilor, discheta și situațiile financiare anuale listate, semnate și ștampilate, împreună cu o copie de pe codul fiscal/codul unic de înregistrare, raportul administratorului, raportul auditorului financiar (pentru asigurători), raportul cenzorilor sau al expertului contabil (pentru brokerii de asigurare), o copie de pe procesul-verbal al adunării generale a acționarilor sau asociaților, după caz, precum și o copie a balanței de verificare a conturilor sintetice și analitice. Asigurătorii care practică cele două categorii de asigurări (asigurări de viață și asigurări generale) vor depune la Comisia de Supraveghere a Asigurărilor atât balanțele analitice și sintetice aferente fiecărei categorii de asigurări, cât și cele centralizate.
Asigurătorii și brokerii de asigurare vor depune, în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, discheta și situațiile financiare anuale listate, semnate și ștampilate, împreună cu o copie de pe raportul administratorului, raportul auditorului financiar (pentru asigurători), raportul cenzorilor sau al expertului contabil (pentru brokerii de asigurare), precum și o copie a balanței de verificare a conturilor sintetice.
Asigurătorii și brokerii de asigurare care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la sfârșitul exercițiului financiar nu întocmesc situații financiare anuale, urmând să depună în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar o declarație pe propria răspundere la Comisia de Supraveghere a Asigurărilor și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, care să cuprindă toate datele de identificare a societății:
- denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare);
- adresa și numărul de telefon;
- numărul de înregistrare la registrul comerțului;
- codul fiscal/codul unic de înregistrare;
- capitalul social.
9. Nedepunerea situațiilor financiare anuale sau, după caz, a declarațiilor la termenul prevăzut în prezentele precizări, prezentarea unor situații financiare anuale pe alte formulare decât cele listate de pe dischetă, cele care conțin date eronate, necorelate sau dacă nu este respectată unitatea de măsură înscrisă la fiecare formular/rând se sancționează conform prevederilor
art. 42 din Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată, și ale
art. 39 din Legea nr. 32/2000
privind societățile de asigurare și supravegherea asigurărilor, cu modificările și completările ulterioare.
10. Situațiile financiare anuale se întocmesc pe baza balanței de verificare rezultate după aplicarea IAS, mai puțin IAS 29 "Raportare financiară în economii hiperinflaționiste" și SIC 19 "Moneda de raportare - Evaluarea și prezentarea în situațiile financiare în conformitate cu IAS 21 și IAS 29", și se depun la organele în drept, potrivit legii.
11. Pentru exercițiul financiar 2004 se vor utiliza Standardele Internaționale de Contabilitate, ediția 2002, mai puțin IAS referitoare la consolidare, precum și interpretările aferente acestor standarde.
12. Informațiile din notele explicative prevăzute la pct. 4.52-4.89 din Reglementările contabile specifice domeniului asigurărilor nu sunt limitative.
13. În "Situația activelor imobilizate" (cod 07), informațiile sunt înscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluată a imobilizărilor, după caz.
14. Asigurătorii și brokerii de asigurare anexează la situațiile financiare anuale depuse la Comisia de Supraveghere a Asigurărilor și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice formularele "Date informative" (cod 06) și "Situația activelor imobilizate" (cod 07), care au următorul format:
DATE INFORMATIVE
06 - mii lei -
I. Date privind rezultatul înregistrat
Nr. rd.
Nr. unități Sume
1
2
Societăți care au înregistrat profit
01
Societăți care au înregistrat pierdere
02
II. Date informative privind situația creanțelor și datoriilor
Termen de lichiditate a activului
Sold (col. 2+3)
sub 1 an
peste 1 an
1
2
3
Creanțe
Creanțe imobilizate (267+268)
03
Sume de încasat de la societățile din cadrul grupului (4511+4518)
04
Sume de încasat din interese de participare (4521+4528)
05
Creanțe provenite din operațiuni de asigurare directă (401*+404+405)
06
Creanțe provenite din operațiuni de reasigurare (411*+412*)
07
Creanțe față de bugetul de stat (441*+4424+4428*+444*+446*+448*)
08
Alte creanțe (425+428*+431*+437*438*+443+445+ 447*+4581+461+54512+54522+464+475*)
09
Cheltuieli înregistrate în avans (471+472+473)
10
TOTAL CREANȚE (rd. 03 la 10)
11
Datorii
Termen de exigibilitate a pasivului
Sold (col. 2+3)
sub 1 an
peste 1 an
1
2
3
Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni (16111+16114+16115+16117+16118+16121+16124+ 16125+16127+16128+16811+16821)
12
Sume datorate societăților din cadrul grupului și sume datorate privind interesele de participare (16411+16412+16421+16422+16815+ 16816+16825+16826+26911+26912+26921+26922+ 4511**+4521**+4518**+4528**)
13
Sume datorate instituțiilor de credit (16211+16212+16214+16215+16217+16218+16221+ 16222+16224+16225+16227+16228+16812+16822)
14
Datorii provenite din operațiuni de asigurare directă (402+404+405**)
15
Datorii provenite din operațiuni de reasigurare (411**+412**)
16
Datorii față de bugetul statului (441**+4423+4428**+444**+446**+448**)
17
Alte datorii, inclusiv datorii fiscale și datorii pentru asigurările sociale (16213+16216+16223+16226+1671+1672+16817+16827+ 421+422+423+424+426+427+4281**+431+437+4381+443+ 447**+4511**+4518**+4521**+4528**+4551+4558+ 456**+457+4582**+462+463+475**+249+26913+26923+ 279+549+54511+54521+5461+5482)
18
Venituri înregistrate în avans (131+4741+4742)
19
TOTAL DATORII (rd. 12 la 19)
20
III. Date privind plățile restante
Nr. rd.
din care:
Total col. 2+3
Pentru activitatea curentă
Pentru activitatea de investiții
A
B
1
2
3
Plăți restante - total (rd. 22+26+31 la 36) din care:
21
Obligații restante provenite din operațiuni de asigurare directă și reasigurare (402+404+405**+411**+412**) Total (rd. 23+24+25)
22
peste 30 zile
23
peste 90 zile
24
peste un an
25
Obligații restante față de bugetul asigurărilor sociale total (rd. 27 la 30) din care:
26
Contribuții pentru asigurări sociale de stat datorate de angajatori, salariați și alte persoane asimilate (4311+4312)
27
Contribuții pentru fondul asigurărilor sociale de sănătate datorate de angajatori și de persoanele asigurate (4313+4314)
28
Contribuții pentru ajutorul de șomaj datorate de angajatori și de persoanele asigurate (4371+4372)
29
Alte datorii sociale (4381)
30
Obligații restante față de bugetele fondurilor speciale (443+447)
31
Obligații restante față de alți creditori (161+164+167+168++269+279+421+423+424+426+427+ 4281+451+457+4582+462)
32
Impozite și taxe neplătite la termenul stabilit la bugetul de stat (441+442+444+446+448)
33
Impozite și taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale (441+442+444+446+448)
34
Credite bancare nerambursate la scadență (162+546) - total (rd. 36 la 38), din care:
35
- restante după 30 zile
36
- restante după 90 zile
37
- restante după 1 an
38
Dobânzi restante (16812+16822+54617+54627)
39
IV. Număr mediu de salariați
Nr. rd.
31 decembrie 2003
31 decembrie 2004
A
B
1
2
Număr mediu de salariați
40
V. Plăți de dobânzi și redevențe
Nr. rd.
Sume - mii lei -
A
B
1
Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele juridice romane către persoanele fizice nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care:
41
- impozitul datorat la bugetul de stat
42
Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele juridice romane către persoane juridice afiliate nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care:
43
- impozitul datorat la bugetul de stat
44
Venituri din redevente plătite de persoanele juridice române către persoane juridice afiliate*** nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care:
45
- impozitul datorat la bugetul de stat
46
VI. Obligații amânate la plată conform prevederilor art. 3(4) din Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 37/2004 privind măsuri de diminuare a arieratelor din economie, evidențiate în conturi extrabilanțiere
Nr. rd.
Sume - mii lei -
A
B
1
Obligații către bugete amânate la plată
47
Obligații comerciale amânate la plată
48
VII. Tichete de masă
Sume - mii lei -
Contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaților
49
-------------
* soldurile debitoare ale conturilor respective
** soldurile creditoare ale conturilor respective
*** Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea în vedere
prevederile
art. 7 pct. 21 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal,
cu modificările și completările ulterioare.
Administrator
Întocmit
Numele și prenumele........
Numele și prenumele........
Semnătura .................
Semnătura..................
Stampila unității
Situația activelor imobilizate
07
- mii lei -
Valori brute
Elemente de imobilizări
Nr.
rd.
Sold
inițial
Creșteri
Reduceri
Sold final
(col.5=
1+2-3)
Total
Din care:
dezmembrări
și casări
A
B
1(1)
2(2)
3(3)
4(4)
5(5)
Imobilizări necorporale
Cheltuieli de constituire
și cheltuieli de
dezvoltare (501+503)
01
X
Alte imobilizări
necorporale
(505+507+508)
02
X
Avansuri și imobilizări
necorporale în
curs de execuție (523+524)
03
X
TOTAL (rd. 01 la 03)
04
X
Plasamente în imobilizări
corporale
Terenuri (21111+21121)
05
X
Construcții (21112+21122)
06
Plasamente în imobilizări
corporale în curs
(231+232)
07
X
Imobilizări corporale de
exploatare
Echipamente tehnologice
și aparate și instalații
de măsurare, control și
reglare
(51112+51113+51122+51123)
08
Mijloace de transport,
mobilier, aparatura
birotica, echipamente de
protecție a valorilor
umane și materiale și
alte active
corporale
(51114+51116+51124+51126)
09
Avansuri și imobilizări
corporale în curs
de execuție (521+522)
10
X
TOTAL (rd. 05 la 10)
11
Plasamente în imobilizări
financiare și plasamente
aferente contractelor în
unități de cont
(241+261+262+263+264+265+
267+268+271+272+273+
274+278)
12
X
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL
(rd. 04+11+12)
13
Amortizări
Elemente de imobilizări
Nr.
rd.
Sold
inițial
Amortizare
în cursul
anului
Amortizare
aferentă
imobilizărilor
scoase din
evidență
Amortizare
la sfârșitul
anului
(col.9=6+7-8)
A
B
6(1)
7(2)
8(3)
9(4)
Imobilizări necorporale
Cheltuieli de constituire
și cheltuieli de
dezvoltare
(58011+58013+58021+58023)
14
Alte imobilizări necorpale
necorporale
(58015+58017+58018+58025+
58027+58028)
15
TOTAL (rd. 14 + 15)
16
Plasamente în imobilizări
corporale
Terenuri (28111+28121)
17
Construcții (28112+28122)
18
Imobilizări corporale de
exploatare
Echipamente tehnologice
și aparate și instalații
de măsurare, control și
reglare
(58112+58113+58122+58123)
19
Mijloace de transport,
mobilier, aparatura
birotica, echipamente de
protecție a valorilor
umane și materiale
și alte active corporale
(58114+58116+58124+58126)
20
TOTAL (rd. 17 la 20)
21
AMORTIZĂRI - TOTAL
(rd. 16+21)
22
Provizioane pentru depreciere
Elemente de imobilizări
Nr.
rd.
Sold
inițial
Provizioane
constituite
în cursul
anului
Provizioane
reluate la
venituri
Sold final
(col. 13 =
10+11-12)
A
B
10(1)
11(2)
12(3)
13(4)
Imobilizări necorporale
Cheltuieli de constituire
și cheltuieli de
dezvoltare (59013+59023)
23
Alte imobilizări
necorporale
(59015+59017+59018+59025+
59027+59028)
24
Avansuri și imobilizări
necorporale în curs de
execuție (59213+59223)
25
TOTAL (rd. 23 la 25)
26
Plasamente în imobilizări
corporale
Terenuri (29111+29121)
27
Construcții (29112+29122)
28
Plasamente în imobilizări
corporale în curs (293)
29
Imobilizări corporale de
exploatare
Echipamente tehnologice și
aparate și instalații de
măsurare, control și
reglare
(59112+59113+59122+59123)
30
Mijloace de transport,
mobilier, aparatura
birotica, echipamente de
protecție a valorilor
umane și materiale și
alte active corporale
(59114+59116+59124+59126)
31
Avansuri și imobilizări
corporale în curs
(59211+59221)
32
TOTAL (rd. 27 la 32)
33
Plasamente în imobilizări
financiare și plasamente
aferente contractelor în
unități de cont
(294+296+297)
34
PROVIZIOANE PENTRU
DEPRECIERE - TOTAL
(rd. 26+33+34)
35
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele .........
Numele și prenumele........
Semnătura
..................
Semnătura .................
Ștampila unității
NOMENCLATOR - FORME DE PROPRIETATE
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
COD
DENUMIRE
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
20
PROPRIETATE MIXTA (cu capital de stat privat)
PROPRIETATE MIXTA (cu capital de stat-sub 50%)
21
Societăți comerciale cu capital de stat autohton și de stat strain
22
Societăți comerciale cu capital de stat și privat autohton și strain
23
Societăți comerciale cu capital de stat și privat autohton
24
Societăți comerciale cu capital de stat și privat strain
PROPRIETATE MIXTA (cu capital de stat - 50% și peste 50%)
25
Societăți comerciale cu capital de stat autohton și de stat strain
26
Societăți comerciale cu capital de stat și privat autohton și strain
27
Societăți comerciale cu capital de stat și privat autohton
28
Societăți comerciale cu capital de stat și privat strain
30
PROPRIETATE INDIVIDUALA - PRIVATA
34
Societăți comerciale pe acțiuni
35
Societăți comerciale cu raspundere limitata