Reglementări din 16 decembrie 2005

Capitolul IV CONTINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUATIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE

4.1.

POLITICI CONTABILE

74.

Politicile contabile reprezinta principiile, bazele, conventiile, regulile si practicile specifice aplicate de o societate - mama la intocmirea si prezentarea situatiilor financiare anuale consolidate.

75.

Situatiile financiare anuale consolidate trebuie să fie întocmite folosind politici contabile uniforme pentru tranzacții asemănătoare și alte evenimente în circumstanțe similare.

76.

Dacă un membru al grupului folosește alte politici contabile decât cele adoptate în situațiile financiare anuale consolidate, pentru tranzacții asemănătoare și evenimente în circumstanțe similare, în scopul întocmirii situațiilor financiare consolidate trebuie făcute ajustări corespunzătoare la situațiile sale financiare.

77.

Trebuie prezentate politicile folosite pentru evaluarea fondului comercial și a interesului minoritar.

4.2.

NOTELE EXPLICATIVE

4.2.1

Prevederi generale

78.

Pe lângă informațiile cerute conform altor sectiuni din prezentele reglementari, notele la situatiile financiare anuale consolidate trebuie să furnizeze informații referitoare la aspectele prevazute de prezenta subsectiune.

79.

(1) Notele explicative trebuie sa cuprinda informatii privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situatiile financiare anuale consolidate, precum și metodele utilizate pentru calcular a ajustărilor de valoare.

••

(2) Pentru elementele incluse în situatiile financiare anuale consolidate care sunt sau au fost inițial exprimate în monedă străină, trebuie furnizate bazele de conversie utilizate pentru exprimarea acestora în moneda în care se întocmesc situatiile financiare anuale consolidate.

80.

ln notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, urmatoarele informatii: (a)

-

denumirile și sediile sociale ale entităților incluse în consolidare;

-

proporția de capital deținută în entitățile incluse în consolidare, altele decât societatea - mamă, de către entitățile incluse în consolidare sau de către persoanele care acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități;

-

condițiile care au determinat consolidarea, asa cum acestea sunt prezentate la pct. 3, cu respectarea prevederilor pct. 8 - 1O. Această ultimă mențiune poate fi, totuși, omisă în cazul în care consolidarea a fost efectuată în temeiul pct. 3 lit. (a) și dacă proporția de capital este egala cu proporția drepturilor de vot.

(b)

Aceleași informații trebuie furnizate în ceea ce privește entitățile excluse din consolidare conform prevederilor pct. 18 - 20. De asemenea, trebuie furnizată o explicație referitoare la excluderea entităților menționate la pct. 18 - 20.

81.

ln notele explicative se prezinta:

Denumirile și sediile sociale ale societăților asociate cu entitatea inclusă în consolidare în sensul pct. 58 și proporția de capital a acestora, deținută de entitatea inclusă în consolidare sau de persoane care acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități.

Aceleași informații trebuie furnizate în ceea ce privește societățile asociate menționate la pct. 73, împreună cu motivele pentru care s-a considerat ca acele interese de participare nu sunt semnificative în înțelesul pct.

23.

82.

ln notele explicative se prezinta:

Denumirea și sediul social ale entităților consolidate proporțional în temeiul pct. 52 la 57, factorii pe care se bazează conducerea comună și proporția capitalului acestora, deținută de entitățile incluse în consolidare sau de persoanele care acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități.

83.

Notele explicative prezinta:

Denumirea și sediul social ale fiecăreia dintre entitățile, altele decât cele prevăzute la pct. 80 - 82 de mai sus, în care entitățile incluse în consolidare dețin direct sau prin intermediul unor persoane care acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități, un procentaj de capital de cel putin 20%, menționând proporția de capital deținută, suma de capital și rezerve și profitul sau pierderea ultimului exercițiu financiar al entității în cauză, pentru care au fost aprobate situatiile financiare. Aceste informații pot fi omise dacă nu sunt semnificative, în înțelesul pct. 23.

84.

De asemenea, se prezinta numărul și valoarea nominală a tuturor acțiunilor societății - mamă deținute de entitatea însăși, de filialele entității în cauză sau de o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul acelor entități.

85.

ln notele explicative se prezinta:

Valoarea avansurilor și creditelor acordate potrivit legii membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere ale societății - mamă, de către acea entitate sau de către una dintre filialele sale, indicând ratele dobânzii, principalele condiții și orice sume restituite, precum și a angajamentelor asumate în contul lor sub forma garanțiilor de orice fel, indicând totalul pe fiecare categorie.

86.

Trebuie sa se mentioneze, totodata, daca situatiile financiare anuale consolidate au fost intocmite in conformitate cu prezentele reglementari.

87.

Urmatoarele informatii trebuie prezentate cu claritate si repetate ori de cate ori este necesar, pentru buna lor intelegere:

a)

denumirea si sediul social al societatii - mama care face raportarea;

b)

data la care s-au incheiat situatiile financiare anuale consolidate sau perioada la care se refera;

c)

moneda in care sunt intocmite situatiile financiare anuale consolidate;

d)

unitatea de masura in care sunt exprimate cifrele incluse in raportare.

4.2.2

lnformatii in completarea bilantului consolidat

88.

Notele explicative trebuie sa prezinte pentru fiecare clasa de imobilizari corporale:

a)

bazele de evaluare folosite in determinarea valorii contabile brute;

b)

metodele de amortizare folosite.

89.

Dacă evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare a fost efectuata conform Secțiunii 5 Principii contabile și reguli de evaluare, Subsecțiunea 3 Reguli de evaluare, lit. B.5.2 Evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare din Capitolul

li

al Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de CNVM, se prezinta:

a)

ipotezele semnificative care stau la baza modelelor și tehnicilor de evaluare, dacă valorile juste au fost determinate în concordanță cu prevederile acelei subsectiuni;

b)

pe fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare înregistrate direct în contul de profit și pierdere, precum și modificările incluse în rezerva de valoare justă potrivit aceleiasi subsectiuni;

c)

pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informații despre aria și natura instrumentelor, inclusiv termenii și condițiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul și certitudinea fluxurilor viitoare de numerar; și

d)

un tabel care să prezinte mișcările rezervei de valoare justă în cursul exercitiului financiar.

'

90.

Dacă evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare nu a fost efectuată potrivit Secțiunii 5 Principii contabile și reguli de evaluare, Subsecțiunea 3 Reguli de evaluare, lit. B.5.2 Evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare din Capitolul

li

al Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de CNVM. se prezintă următoarele:

a)

pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate:

-

valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată prin oricare din metodele prevăzute la acea subsectiune din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de CNVM;

-

informații privind aria și natura instrumentelor financiare; și

b)

pentru imobilizările financiare înregistrate la o valoare mai mare decât valoarea lor justă și pentru care nu s-a utilizat opțiunea de a se reflecta o ajustare pentru pierdere de valoare, potrivit Secțiunii 5 Principii contabile și reguli de evaluare, Subsecțiunea 3 Reguli de evaluare, lit. B.1 Reguli de evaluare de bază din Capitolul li al Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de CNVM:

-

valoarea contabilă și valoarea justă a activelor individuale sau a grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale;

-

motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura elementelor care furnizează dovada că valoarea contabilă va fi recuperată.

91.

Se prezinta valoarea totală a datoriilor înregistrate în bilanțul consolidat și care sunt scadente după mai mult de cinci ani, precum și valoarea totală a datoriilor înregistrate în bilanțul consolidat și acoperite cu garanții reale oferite de entitățile incluse în consolidare, menționând natura și forma garanțiilor.

92.

Se prezinta valoarea totală a oricăror angajamente financiare neincluse în bilanțul consolidat, în măsura în care aceste informații sunt utile pentru evaluarea poziției financiare a entităților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar. Orice angajamente privind pensiile și entitățile afiliate neincluse în consolidare trebuie prezentate separat.

93.

Pentru fiecare categorie de rezerve inclusa in capitalurile proprii, se descrie natura sa si scopul pentru care a fost constituita.

4.2.3. lnformatii in completarea contului de profit si pierdere consolidat

94.

Se prezintă defalcarea cifrei de afaceri consolidate/veniturilor totale din activitatea curentă consolidate în cazul organismelor de plasament constituite prin act constitutiv definite în Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de

CNVM,

pe categorii de activități și pe piețe geografice, în măsura în care aceste categorii și piețe diferă substanțial una față de alta, ținând seama de modul de organizare a vânzării produselor și furnizării serviciilor rezultate din activitățile curente ale entităților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar.

95.

Separat, totalul onorariilor percepute pentru exercitiul financiar de auditorul statutar sau de firma de audit, pentru auditul statutar al situatiilor financiare anuale consolidate, precum si onorariile totale percepute pentru alte servicii de asigurare, servicii de consultanta fiscala si alte servicii non audit.

96.

(1) Se prezinta numărul mediu de persoane angajate în cursul exercițiului financiar, de entitățile incluse în consolidare, defalcat pe categorii și, dacă nu sunt prezentate distinct în contul de profit și pierdere consolidat, cheltuielile cu personalul aferente exercițiului financiar.

(2) Se prezintă separat numărul mediu de persoane angajate în cursul exercițiului financiar de entitățile asupra cărora se exercita control comun, conform prevederilor pct. 52 si 53.

97.

(1) ln notele explicative se prezinta:

Valoarea indemnizațiilor acordate în exercițiul financiar membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere ale societății - mamă pentru funcțiile deținute de aceștia în societatea - mamă și în filialele sale, precum și orice angajamente care au luat naștere sau sunt încheiate în aceleași condiții privind pensiile acordate foștilor membri ai acestor organe, indicând totalul pe fiecare categorie.

(2) Separat de informatiile de la alin. (1), se prezinta indemnizatiile acordate pentru functiile exercitate in entitățile controlate in comun si societățile asociate.

98.

Se prezintă măsura în care calculul profitului sau pierderii consolidat(e) a exercițiului financiar a fost afectat de evaluarea elementelor care, prin derogare de la principiile enunțate in Secțiunea 5 Principii

contabile și reguli de evaluare, Subsecțiunea 3 Reguli de evaluare a Capitolului li din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de CNVM și la pct. 49 din prezentele reglementări, a fost efectuată în exercițiul financiar în cauză sau într-un exercițiu financiar precedent, în vederea obținerii de facilități fiscale .

Atunci când influența unei asemenea evaluări asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul, ale entităților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, este semnificativă, trebuie prezentate detalii.

99.

Se prezinta diferența dintre cheltuiala cu impozitul înregistrată în contul de profit și pierdere consolidat al exercițiului financiar și ale celor aferente exercițiilor financiare precedente, și suma impozitului de plătit pentru aceste exerciții, cu condiția că această diferență să fie semnificativă pentru scopul impozitării viitoare.

Capitolul V

RAPORTUL CONSOLIDAT AL ADMINISTRATORILOR

100.

Consiliul de administrație al societatii - mama elaborează pentru fiecare exercițiu financiar un raport, denumit in continuare raportul consolidat al administratorilor, care cuprinde cel puțin o revizuire fidelă a dezvoltării și performanței activităților și a poziției entităților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, împreună cu o descriere a principalelor riscuri și incertitudini cu care acestea se confruntă.

101.

Revizuirea este o analiză echilibrată și cuprinzătoare a dezvoltării și performanței activităților și a pozitiei entitătilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, adecvată cu dimensiunea și complexitatea' afacerilor. în măsura în care este necesar pentru a înțelege dezvoltarea, performanța sau poziția financiară, analiza cuprinde atât indicatori financiari, cât și, dacă este cazul, indicatori nefinanciari - cheie de performanță, relevanți pentru activități specifice, inclusiv informații privind probleme de mediu înconjurător și angajați.

102.

în furnizarea analizei sale, raportul consolidat al administratorilor prevede, atunci când este cazul, referiri și explicații suplimentare privind sumele raportate în situațiile financiare anuale consolidate.

103.

Referitor la entitățile cuprinse in consolidare, raportul furnizează, de asemenea, o indicație despre:

a)

orice evenimente importante apărute după sfârșitul exercițiului financiar;

b)

dezvoltarea previzibilă a entităților respective, considerate ca un tot unitar;

c)

activitățile entităților respective, considerate ca un tot unitar, din domeniul cercetării și dezvoltării;

d)

utilizarea de către entitățile incluse in consolidare, a instrumentelor financiare și dacă sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii, si anume:

-

obiectivele și politicile entităților în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politicile lor de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacție previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, și

-

expunerea la riscul de piață, riscul de credit, riscul de lichiditate și la riscul fluxului de trezorerie, asa cum acestea sunt prezentate in Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de CNVM .

104.

- în cazul entităților ale căror valori mobiliare - in totalitate sau o parte din aceste valori mobiliare - sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată și care fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum acestea sunt definite în legislația în vigoare privind piața de capital, raportul consolidat al administratorilor trebuie să cuprindă următoarele informații detaliate despre:

a)

structura capitalului lor, inclusiv valorile mobiliare care nu sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, cu indicarea claselor de acțiuni si, dacă este cazul, pentru fiecare clasă de acțiuni, drepturile și obligațiile atașate clasei respective și procentul din capitalul social total pe care îl reprezintă;

b)

orice restrictii legate de transferul valorilor mobiliare, cum ar fi limitările privind detinerea de valori mobiliare sau n cesitatea de a obține aprobarea entității sau a altor deținători de valori mobiliare;

c)

deținerile semnificative directe și indirecte de acțiuni (inclusiv deținerile indirecte prin structuri piramidale și dețineri încrucișate de acțiuni, așa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piața de capital);

d)

deținătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control și o descriere a acestor drepturi;

e)

sistemul de control al oricărei scheme de acordare de acțiuni salariaților, dacă drepturile de control nu se exercită direct de către salariați;

f)

orice restricții privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deținătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu entitatea, drepturile financiare atașate valorilor mobiliare sunt separate de deținerea de valori mobiliare;

g)

ori e acorduri dintre acționari care sunt cunoscute de către entitate și care pot avea ca rezultat restricții referitoare la transferul valorilor mobiliare și/sau la drepturile de vot;

h)

regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administrație și modificarea actelor constitutive ale entității;

i)

puterile membrilor consiliului de administrație, și în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea

de actiuni;

j)

orice acorduri semnificative la care entitatea este parte și care intră în vigoare, se modifică sau încetează în funcție de o modificare a controlului entității ca urmare a unei oferte publice de preluare, și efectele

rezultate

din aceasta, cu excepția cazului în care prezentarea acestor informații ar prejudicia grav entitatea; această excepție nu se aplică în cazul în care entitatea este obligată în mod special să prezinte asemenea informații conform altor cerințe legale;

k)

orice acorduri dintre entitate și membrii consiliului său de administrație sau salariați, prin care se oferă compensări dacă aceștia demisionează sau sunt concediați fără un motiv rezonabil sau dacă relația de angajare încetează din cauza unei oferte publice de preluare.

Capitolul VI

AUDITAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE

105.

Situațiile financiare anuale consolidate ale entităților se auditează de către una sau mai multe persoane fizice sau juridice autorizate în condițiile legii.

106.

Persoana sau persoanele responsabile cu auditarea situațiilor financiare anuale consolidate (denumite auditori financiari) își exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situațiile financiare anuale consolidate pentru același exercițiu financiar.

107.

Raportul auditorilor financiari cuprinde:

a)

mentionarea situațiilor financiare anuale consolidate care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

b)

o descriere a ariei auditului financiar, respectiv a standardelor de audit conform carora a fost efectuat auditul financiar;

c)

o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari, potrivit căreia situațiile financiare anuale consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară și, după caz, dacă situațiile financiare anuale consolidate respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit,

imposibilitatea

exprimării unei opinii;

d)

o referire la orice aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenția, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;

e)

o opinie privind gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situațiile financiare anuale consolidate pentru același exercițiu financiar.

108.

Raportul se semnează de către auditori financiari, persoane fizice, in numele acestora sau al auditorilor persoane juridice autorizate, dupa caz, și se datează.

109.

În cazul în care situațiile financiare anuale ale societății - mamă se atașează la situațiile financiare anuale consolidate, raportul auditorilor financiari cerut de prezenta secțiune poate fi combinat cu raportul auditorilor financiari asupra situațiilor financiare anuale ale societății - mamă, prevăzut de Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate,

reglementate

și supravegheate de CNVM.

Capitolul VII

APROBAREA, SEMNAREA SI PUBLICAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE

11O. (1) - Situațiile financiare anuale consolidate au înscrise numele și prenumele persoanei care le-a întocmit, calitatea acesteia (director economic, contabil șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, expert contabil, contabil autorizat), precum și numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.

Situațiile financiare anuale consolidate,

aprobate

în

mod corespunzător, și raportul consolidat

al administratorilor, împreună cu opinia exprimată de persoana responsabilă cu auditarea situațiilor financiare anuale consolidate, se publică de entitatea care a întocmit situatiile anuale financiare consolidate, conform legislației în materie.

'

'

(2) Trebuie să fie posibilă obținerea, la cerere, a unei copii a întregului raport consolidat al administratorilor sau a oricărei părți a raportului. Prețul unei astfel de copii nu trebuie să depășească costul său administrativ.

Aceste prevederi nu se aplica entităților ale caror valori mobiliare sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementata.

111.

Ori de câte ori situațiile financiare anuale consolidate și raportul consolidat al administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma și conținutul pe baza cărora auditorii financiari și-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoțite de textul complet al raportului de audit.

112.

Dacă situațiile financiare anuale consolidate nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată și trebuie să se fa că trimitere la oficiul registrului comerțului la care au fost depuse situațiile financiare anuale consolidate. ln cazul în care situațiile financiare anuale consolidate nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. ln acest caz raportul de audit nu se publică, dar se menționează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menționează dacă raportul de audit face vreo referire la orice aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag· atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.

Capitolul VIII

FORMATUL SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE SECTIUNEA 1. BILANTUL CONSOLIDAT

113.

Formatul bilantului consolidat este urmatorul:

A.

ACTIVE IMOBILIZATE

I.

IMOBILIZARI NECORPORALE

1.

Cheltuieli de constituire

2.

Cheltuieli de dezvoltare

3.

Concesiuni, brevete, licente, marei comerciale, drepturi si active similare, daca acestea au fost achizitionate cu titlu oneros, si alte imobilizari necorporale

4.

Fond comercial pozitiv

5.

Avansuri si imobilizari necorporale în curs de executie

li.

IMOBILIZARI CORPORALE

1.

Terenuri si constructii

2.

lnstalatii tehnice si masini

3.

Alte instalatii, utilaje si mobilier

4.

Avansuri si imobilizari corporale in curs de executie

III.

IMOBILIZARI FINANCIARE

1.

Actiuni detinute la entități afiliate neincluse in consolidare

2.

lmprumuturi acordate entităților afiliate neincluse în consolidare

3.

Interese de participare detinute la entități neincluse în consolidare

4.

lmprumuturi acordate entităților de care compania este legata în virtutea intereselor de participare

5.

lnvestitii detinute ca imobilizari

6.

Alte împrumuturi

IV.

TITLURI PUSE IN ECHIVALENTA

B.

ACTIVE CIRCULANTE

I.

Stocuri

1.

Materii prime si materiale consumabile

2.

Productia în curs de executie

3.

Produse finite si marturi

4.

Avansuri pentru cumparari de stocuri

li. Creante (Sumele care urmeaza a fi încasate dupa o perioada mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element)

'

1.

Creante comerciale

2.

Sume de încasat de la entitățile afiliate neincluse in consolidare

3-a Sume de încasat de la entitățile de care compania este legata in virtutea intereselor de participare

4.

Alte creante

5.

Capital subscris si nevarsat

III. lnvestitii pe termen scurt

1.

Actiuni detinute la entități afiliate neincluse in consolidare

2.

Alte investitii pe termen scurt

IV. Casa si conturi la banei

C.

CHELTUIELI IN AVANS

D.

DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN

1.

lmprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat împrumuturile din emisiunea de obligatiuni convertibile

2.

Sume datorate instituțiilor de credit

3.

Avansuri încasate în contul comenzilor

4.

Datorii comerciale - furnizori

5.

Efecte de comerț de plătit

6.

Sume datorate entităților afiliate neincluse in consolidare

7.

Sume datorate entităților de care compania este legată în virtutea intereselor de participare

8.

Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale

E.

ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE

F.

TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE

G.

DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN

1.

Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile

2.

Sume datorate institutiilor de credit

3.

Avansuri încasate în contul comenzilor

4.

Datorii comerciale - furnizori

5.

Efecte de comerț de plătit

6.

Sume datorate entitătilor afiliate neincluse in consolidare

7.

Sume datorate entităților de care compania este legată în virtutea intereselor de participare

8.

Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale

H.

PROVIZIOANE

1.

Provizioane pentru pensii și obligații similare

2.

Provizioane pentru impozite

3.

Alte provizioane

I.

Venituri în avans

1.

Subventii pentru

investitii

2.

Venituri înregistrate

in

avans

3.

Fond comercial negativ

J.

Capital și rezerve

I.

Capital subscris

1.

Capital subscris vărsat

2.

Capital subscris nevărsat li. Prime de capital

III. Rezerve din reevaluare

IV. Rezerve

1.

Rezerve legale

2.

Rezerve statutare sau contractuale

3.

Rezerve de valoare justa

4.

Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare

5.

Alte rezerve Acțiuni proprii

V.

PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă)

VI.

PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIȚIULUI FINANCIAR aferent(a) societatii - mama Repartizarea profitului

VII.

INTERESE MINORITARE

1.

Profitul sau pierderea exercitiului financiar aferent(a) intereselor minoritare

2.

Alte capitaluri proprii

Capitolul III PLANUL DE CONTURI GENERAL

CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI

10.

CAPITAL ȘI REZERVE

101. Capital

1 O 11. Capital subscris nevărsat 1012. Capital subscris vărsat

104.

Prime de capital

1041. Prime de emisiune

1042. Prime de fuziune/divizare 1043. Prime de aport

1044. Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni

105.

Rezerve din reevaluare

106.

Rezerve

1061. Rezerve legale

1063. Rezerve statutare sau contractuale

1065. Rezerve constituite din valoarea titlurilor/ actiunilor dobandite cu titlu gratuit de la societatile la care se detin participatii

I)

1066. Rezerve din evaluarea la valoarea justă 2

·)

1067. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare 1068. Alte rezerve

108.

Interese minoritare

3

)

1081. Interese minoritare - rezultatul exercițiului financiar 1082. Interese minoritare - alte capitaluri proprii

109.

Acțiuni proprii

1091. Acțiuni proprii deținute pe termen scurt 1092. Acțiuni proprii deținute pe termen lung

11.

REZULTATUL REPORTAT

117. Rezultatul reportat

1171. Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită

1172. Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai putin IAS 29

4

-)

1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile

1176. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a patra a Comunităților Economice Europene

12.

REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR

121. Profit sau pierdere

129. Repartizarea profitului

13.

SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII

131. Subvenții pentru investiții

15. PROVIZIOANE

151. Provizioane

1511. Provizioane pentru litigii

1512. Provizioane pentru garanții acordate clienților

1513. Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea s.)

1514. Provizioane pentru restructurare

1515. Provizioane pentru pensii și obligații similare 1516. Provizioane pentru impozite

1518. Alte provizioane

16. ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE

161.

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni

1614. Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de stat 1615. Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci 1617. Împrumuturi interne din emisiuni de obligațiuni garantate de stat 1618. Alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni

162.

Credite bancare pe termen lung

1621. Credite bancare pe termen lung

1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență 1623. Credite externe guvernamentale

1624. Credite bancare externe garantate de stat 1625. Credite bancare externe garantate de bănci 1626. Credite de la trezoreria statului

1627. Credite bancare interne garantate de stat

166.

Datorii care privesc imobilizările financiare 1661. Datorii față de entitățile afiliate

1662. Datorii față de entitățile de care compania este legată prin interese de participare

167.

Alte împrumuturi și datorii asimilate

1671. Datorii privind constituirea fondurilor de garantare pe piața instrumentelor finaciare derivate

1672. Alte împrumuturi și datorii asimilate

168.

Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate

1681. Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiunea de obligațiuni 1682. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung

1685. Dobânzi aferente datoriilor față de entitățile afiliate

1686. Dobânzi aferente datoriilor față de entitățile de care compania este legată prin interese de participare

1687. Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate

169.

Prime privind rambursarea obligațiunilor CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZĂRI

20.

IMOBILIZĂRI NECORPORALE

201. Cheltuieli de constituire

203. Cheltuieli de dezvoltare

205. Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și active similare

6

·)

207. Fond comercial

7

-)

2071. Fond comercial pozitiv 2075. Fond comercial negativ

208. Alte imobilizări necorporale

21.

IMOBILIZĂRI CORPORALE

211.

Terenuri și amenajări de terenuri 2111. Terenuri

2112. Amenajări de terenuri

212.

Construcții

213.

Instalații tehnice și mijloace de transport

2131. Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru) 2132. Aparate și instalații de măsurare, control și reglare

2133. Mijloace de transport

214.

Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale

23.

IMOBILIZĂRI ÎN CURS ȘI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI

231.

Imobilizări corporale în curs de execuție

232.

Avansuri acordate pentru imobilizări corporale

233.

Imobilizări necorporale în curs de execuție

234.

Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale

26. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

261.

Acțiuni deținute la entitățile afiliate

262.

Acțiuni deținute la entitățile din afara grupului

263.

Interese de participare

264.

Titluri puse în echivalență

S.)

265.

Alte titluri imobilizate

266.

Alte instrumente financiare

267.

Creanțe imobilizate

2671. Sume datorate de entitățile afiliate

2672. Dobânda aferentă sumelor datorate de entitățile afiliate 2673. Împrumuturi acordate pe termen lung

2674. Dobânda aferentă împrumuturilor acordate pe termen lung 2675. Creanțe legate de interesele de participare

2676. Dobânda aferentă creanțelor legate de interesele de participare 2678. Alte creanțe imobilizate

26781. Depozite bancare la termen

26782. Depozite pentru scopuri de garantare 26784. Depozite pentru garanție gestionari 26785. Alte depozite

26786. Certificate de depozit 26787. Certificate de trezorerie 26788. Alte creanțe imobilizate

2679. Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate

26791. Dobânzi aferente depozitelor bancare la termen

26792. Dobânzi aferente depozitelor pentru scopuri de garantare 26794. Dobânzi aferente depozitelor pentru garanție gestionari 26795. Dobânzi aferente altor depozite

26796. Dobânzi aferente certificatelor de depozit 26797. Dobânzi aferente certificatelor de trezorerie 26798. Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate

269. Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare

2691. Vărsăminte de efectuat privind acțiunile deținute la entitățile afiliate

2692. Vărsăminte de efectuat privind acțiunile deținute la entitățile din afara grupului

2693. Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare 2696 Vărsăminte de efectuat privind alte instrumente financiare 2698. Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare

28.

AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

280.

Amortizări privind imobilizările necorporale 2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire 2803. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

2805. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licențelor, mărcilor comerciale, drepturilor și activelor similare

2807. Amortizarea fondului commercial

9

-)

2808. Amortizarea altor imobilizări necorporale

281.

Amortizări privind imobilizările corporale 2811. Amortizarea amenajărilor de terenuri 2812. Amortizarea construcțiilor

2813. Amortizarea instalațiilor, mijloacelor de transport 2814. Amortizarea altor imobilizări corporale

29.

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR

290. Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

2903. Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare

2905. Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licențelor, mărcilor comerciale, drepturilor și activelor similare

2907. Ajustări pentru deprecierea fondului comercial

JO.)

2908. Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale

291. Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

2911. Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri 2912. Ajustări pentru deprecierea construcțiilor

2913. Ajustări pentru deprecierea instalațiilor, mijloacelor de transport, 2914. Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări corporale

293. Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs de execuție

2931. Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs de execuție 2933. Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs de execuție

296. Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare

2961. Ajustări

pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la entitățile afiliate

2962. Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la entitățile din afara grupului

2963 Ajustări pentru pierderea de valoare a intereselor de participare 2964. Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate

2965. Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitățile afiliate 2966. Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung

2967. Ajustări pentru pierderea de valoare a creanțelor legate de interesele de participare

2969. Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe imobilizate

CLASA 3 - CONTURI DE STOCURI ȘI PRODUCȚIE ÎN CURS DE EXECUȚIE

30.

STOCURI DE MATERIALE

302. Materiale consumabile

3021. Materiale auxiliare

3022. Combustibili 3024. Piese de schimb

3028. Alte materiale consumabile

303. Materiale de natura obiectelor de inventar

308. Diferențe de preț la materii prime și materiale

33. PRODUCȚIA ÎN CURS DE EXECUȚIE

332. Lucrări și servicii în curs de execuție

35. STOCURI AFLATE LA TERȚI

351. Materiale aflate la terți

39.

AJUSTARI

PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR ȘI LUCRĂRILOR ȘI SERVICIILOR ÎN CURS DE EXECUȚIE

392. Ajustări pentru deprecierea materialelor

3921. Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile

3922. Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar

394. Ajustări pentru deprecierea lucrărilor și serviciilor

395. Ajustări pentru deprecierea materialelor aflate la terți

CLASA 4

-

CONTURI DE TERȚI

40.

FURNIZORI ȘI CONTURI ASIMILATE

401. Furnizori

403. Efecte de plătit

404. Furnizori de imobilizări

405. Efecte de plătit pentru imobilizări

408. Furnizori - facturi nesosite

409. Furnizori - debitori

4091. Furnizori-debitori pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor 4092. Furnizori-debitori pentru prestări de servicii și executări de lucrări

41.

CLIENȚI ȘI CONTURI ASIMILATE

411. Clienți

4111. Clienți din tranzacții 4112. Clienți diverși

4118. Clienți incerți sau în litigiu

413. Efecte de primit de la clienți

418. Clienți - facturi de întocmit

419. Clienți - creditori

4191. Clienți creditori din tranzacții 4192. Alți clienți creditori

42.

PERSONAL ȘI CONTURI ASIMILATE

421. Personal - salarii datorate

423.

Personal - ajutoare materiale datorate

424.

Prime reprezentând participarea personalului la profit I

I.)

425.

Avansuri acordate personalului

426.

Drepturi de personal neridicate

427.

Rețineri din salarii datorate terților

428.

Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul 4281. Alte datorii în legătură cu personalul 4282. Alte creanțe în legătură cu personalul

43.

ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ ȘI CONTURI ASIMILATE

431. Asigurări sociale

4311. Contribuția unității la asigurările sociale 4312. Contribuția personalului la asigurările sociale

4313. Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 4314. Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate

437. Ajutor de șomaj

4371. Contribuția unității la fondul de șomaj 4372. Contribuția personalului la fondul de șomaj

438. Alte datorii și creanțe sociale 4381. Alte datorii sociale 4382. Alte creanțe sociale

44.

BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE

441. Impozitul pe profit

442. Taxa pe valoarea adăugată 4423. TVA de plată 4424. TVA de recuperat

4426. TVA deductibilă

4427. TVA colectată

4428. TVA neexigibilă

444.

Impozitul pe venituri de natura salariilor

445.

Subvenții

446.

Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate 4461. Impozit pe dividende

4462. Impozit reținut la sursă din tranzacții

44621. Impozit pe venit din tranzacții persoane fizice

44622. Impozit pe profit din tranzacții persoane juridice nerezidente 4463. Impozit pe clădiri și teren

4468. Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

447.

Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate

448.

Alte datorii și creanțe cu bugetul statului 4481. Alte datorii față de bugetul statului 4482. Alte creanțe privind bugetul statului

45.

GRUP ȘI ACTIONARI/ASOCIAȚI

451. Decontări între entitățile afiliate

4511. Decontări între entitățile afiliate

4518. Dobânzi aferente decontărilor între entitățile afiliate

452. Decontări privind interesele de participare

4521. Decontări privind interesele de participare

4528. Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare

455. Sume datorate acționarilor/asociaților 4551. Acționari/asociați - conturi curente

4558. Ac ' tionari/asoci , ati - dobânzi la conturi curente

456. Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul

457. Dividende de plată

458. Decontări din operații în participație

4581. Decontări din operații în participație-pasiv 4582. Decontări din operații în participație-activ

46.

DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI

461. Debitori diverși

4611.Debitori din tranzacții pentru operațiuni în nume propriu pe piața reglementată

4612.Debitori din tranzacții în contul clienților pe piața reglementată 4613.Debitori din tranzacții în nume propriu în cadrul sistemelor alternative de

tranzacționare

4614. Debitori din tranzacții în contul clienților în cadrul sistemelor alternative de tranzacționare

4615. Debitori din tranzacții cu instrumente financiare derivate în nume propriu 4616. Debitori din tranzact , ii cu instrumente financiare derivate în contul client , ilor 4617. Alți debitori diverși

462. Creditori diverși

4621.Creditori din tranzacții pentru operațiuni în nume propriu pe piața reglementată

4622. Creditori din tranzacții în contul clienților pe piața reglementată

4623. Creditori din tranzacții în nume propriu în cadrul sistemelor alternative de tranzacționare

4624. Creditori din tranzacții în contul clienților în cadrul sistemelor alternative de tranzacționare

4625. Creditori din tranzacții cu instrumente financiare derivate în nume propriu 4626. Creditori din tranzacții cu instrumente financiare derivate în contul

clienților

4627. Alți creditori diverși

47.

CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE

471. Cheltuieli înregistrate în avans

472. Venituri înregistrate în avans

473. Decontări din operații în curs de clarificare

48.

DECONTĂRI

ÎN

CADRUL UNITĂȚII

481. Decontări între unitate și subunități

482. Decontări între subunități

49.

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR

491. Ajustări pentru deprecierea creanțelor - clienți

4911. Ajustări pentru deprecierea creanțelor - clienți din tranzacționare 4912. Ajustări pentru deprecierea creanțelor - clienți diverși

4918 Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind clienți incerți sau în litigiu

495. Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între entitățile afiliate și cu acționarii/asociații

4951. Ajustări pentru deprecierea creanțelor asupra entităților afiliate 4952. Ajustări pentru deprecierea creanțelor referitoare la interesele de

participare

4953. Ajustări pentru deprecierea creanțelor asupra asociaților

496. Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE

50.

INVESTIȚII PE TERMEN SCURT

501. Acțiuni deținute la entitățile afiliate

503. Acțiuni

5031. Acțiuni cotate

50311. Acțiuni cotate deținute

50312. Acțiuni cotate cumpărate - în curs de decontare 50313. Acțiuni cotate vândute - în curs de decontare

5032. Acțiuni necotate

50321. Acțiuni necotate deținute

50322. Acțiuni necotate cumpărate - în curs de decontare 50323. Acțiuni necotate vândute- în curs de decontare

505.

Obligațiuni emise și răscumpărate

506.

Obligațiuni

5061. Obligațiuni cotate

50611. Obligațiuni cotate deținute

50612. Obligațiuni cotate cumpărate - în curs de decontare 50613. Obligațiuni cotate vândute - în curs de decontare

5062. Obligațiuni necotate

50621. Obligațiuni necotate deținute

50622 Obligațiuni necotate cumpărate - în curs de decontare 50623 Obligațiuni necotate vândute - în curs de decontare

507.

Titluri de stat

5071

Titluri de stat cotate

50711

Titluri de stat cotate deținute

50712

Titluri de stat cotate cumpărate - în curs de decontare 50713

Titluri de stat cotate vândute - în curs de decontare

5072

Titluri de stat necotate

50721 Titluri de stat necotate deținute

50722

Titluri de stat necotate cumpărate - în curs de decontare 50723

Titluri de stat necotate vândute - în curs de decontare

508.

Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate 5081. Alte titluri de plasament

50811. Alte titluri de plasament cotate 50812. Alte titluri de plasament necotate

5082. Instrumente financiare derivate - apel în marjă

5088. Dobânzi la obligațiuni, titluri de stat și titluri de plasament 50881. Dobânzi la obligațiuni cotate

50882. Dobânzi la obligațiuni necotate 50883. Dobânzi la titluri de plasament cotate

50884. Dobânzi la titluri de plasament necotate 50885 Dobânzi la titluri de stat cotate

50886 Dobânzi la titluri de stat necotate

5089. Dobânzi sau câștiguri privind instrumente financiare derivate

509.

Vărsăminte de efectuat pentru investiții financiare pe termen scurt

5091. Vărsăminte de efectuat pentru acțiunile deținute la entitățile afiliate 5098. Vărsăminte de efectuat pentru alte investiții financiare pe termen scurt

51.

CONTURI LA BĂNCI

511. Valori de încasat

5112. Cecuri de încasat 5113. Efecte de încasat

5114. Efecte remise spre scontare

512. Conturi curente la bănci 5121. Conturi la bănci în lei

51211. Conturi la bănci disponibilități proprii - în lei 51212. Conturi la bănci disponibilități clienți

-

în lei

5122. Conturi la bănci - de decontare a tranzacțiilor pe piața reglementată - în lei 51221. Conturi la bănci - de decontare a tranzacțiilor cu instrumente

financiare nederivate pe piața reglementată - în lei

51222. Conturi la bănci - de decontare a tranzacțiilor cu instrumente financiare derivate pe piața reglementată- în lei

5123. Conturi la bănci - de decontare a tranzacțiilor din cadrul sistemelor alternative de tranzacționare - în lei

5124. Conturi la bănci în valută

51241. Conturi la bănci - disponibilități proprii - în valută 51242. Conturi la bănci - disponibilități clienți - în valută

5125. Sume în curs de decontare

51251. Sume în curs de decontare privind operațiuni bancare 51252. Sume în curs de decontare cu SSIF-urile

51253. Sume în curs de decontare privind alte operațiuni

518. Dobânzi

5186. Dobânzi de plătit 5187. Dobânzi de încasat

519. Credite bancare pe termen scurt

5191. Credite bancare pe termen scurt

5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență 5193. Credite externe guvernamentale

5194. Credite externe garantate de stat 5195. Credite externe garantate de bănci 5196. Credite de la trezoreria statului 5197. Credite interne garantate de stat

5198. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt

53.

CASA

531. Casa

5311. Casa în lei 5314. Casa în valută

532. Alte valori

5321. Timbre fiscale și poștale 5322. Bilete de tratament și odihnă 5323. Tichete și bilete de călătorie 5328. Alte valori

54.

ACREDITIVE

541. Acreditive

5411. Acreditive în lei 5412. Acreditive în valută

542. Avansuri de trezorerie 12

)

5421 Avansuri de trezorerie în lei 5422 Avansuri de trezorerie în valută

58.

VIRAMENTE INTERNE

581. Viramente interne

59.

AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE

591. Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la entitățile afiliate

593. Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor

5931. Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor cotate

5932. Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor necotate

595. Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate

596. Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor

5961. Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor cotate 5962. Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor necotate

597 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat

5971 .

Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat cotate 5972. Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de stat necotate

598. Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate

5981. Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri - cotate 5982. Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri - necotate

5988. Ajustări pentru pierderea de valoare a instrumentelor financiare derivate CLASA 6-CONTURI DE CHELTUIELI

60.

CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE

602. Cheltuieli cu materialele consumabile 6021. Cheltuieli cu materialele auxiliare 6022. Cheltuieli privind combustibilul 6024. Cheltuieli privind piesele de schimb

6028. Cheltuieli privind alte materiale consumabile

603. Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar

604. Cheltuieli privind materialele nestocate

605. Cheltuieli privind energia și apa

61.

CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ȘI SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚI

611. Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile

612. Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile

613. Cheltuieli cu primele de asigurare

614. Cheltuieli cu studiile și cercetările

62.

CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERȚI

621.

Cheltuieli cu colaboratorii

622.

Cheltuieli privind comisioanele, onorariile și cotizațiile

6221. Cheltuieli privind comisioanele datorate pentru tranzacții cu valori mobiliare pe piața reglementată

6222. Cheltuieli privind comisioanele datorate pentru tranzacții cu valori mobiliare în cadrul sistemelor alternative de tranzacționare

6223. Cheltuieli privind comisioanele datorate pentru tranzacții cu instrumente

financiare derivate

6224. Cheltuieli privind comisioanele datorate Depozitarului central (entități de decontare, compensare, depozitare și registru)

6225. Cheltuieli privind comisioanele datorate societăților de servicii de investiții financiare

6226. Cheltuieli privind onorariile de audit

6229. Alte cheltuieli privind comisioanele, onorariile și cotizațiile

623.

Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate

624.

Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal

625.

Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări

626.

Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații

627.

Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate

628.

Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți

63.

CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate 6351. Cheltuieli privind impozitele și taxele locale

6352. Cheltuieli privind taxe diverse datorate entităților din piața de capital 6353. Alte cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

64.

CHELTUIELI CU PERSONALUL

641. Cheltuieli cu salariile personalului

642. Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților 645. Cheltuieli privind asigurările și protecția socială

6451. Contribuția entității la asigurările sociale 6452. Contribuția entității pentru ajutorul de șomaj

6453. Contribuția entității pentru asigurările sociale de sănătate

6458. Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială

65.

ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

654. Pierderi din creanțe și debitori diverși 658. Alte cheltuieli de exploatare

6581. Despăgubiri, amenzi și penalități 6582. Donații și subvenții acordate

6583. Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital 6585. Cheltuieli privind acțiuni cedate

13

-l

6588. Alte cheltuieli de exploatare

66.

CHELTUIELI FINANCIARE

663.

Pierderi din creanțe legate de participații

664.

Cheltuieli privind investițiile financiare cedate

6641. Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate 6642. Pierderi din investițiile pe termen scurt cedate 6643. Pierderi aferente instrumentelor financiare derivate

665.

Cheltuieli din diferențe de curs valutar

666.

Cheltuieli privind dobânzile

667.

Cheltuieli privind sconturile acordate

668.

Alte cheltuieli financiare

6681. Minus valori din ajustări aferente instrumentelor financiare 6688. Alte cheltuieli financiare

67.

CHELTUIELI EXTRAORDINARE

671. Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare

68.

CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE ,PROVIZIOANELE SI AJUSTARILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERILE DE VALOARE

681. Cheltuieli de exploatare privind amortizările ,provizioanele si ajustarile pentru

'­

depreciere

6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 6812. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele

6813. Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor 6814. Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante

686. Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderea de valoare

6863. Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare

6864. Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor circulante

6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor

69.

CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE

691. Cheltuieli cu impozitul pe profit

698. Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus 14

)

CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI

70.

CIFRA DE AFACERI

15

·)

704. Venituri din lucrări executate și servicii prestate

7041. Venituri din comisioane aferente tranzacților cu valori mobiliare pe piața reglementată

7042. Venituri din comisioane aferente tranzacților cu valori mobiliare din cadrul sistemelor alternative de tranzacționare

7043. Venituri din comisioane aferente tranzacților cu instrumente financiare derivate

7044. Venituri din comisioane aferente prestărilor de servicii ale Depozitarului central (entități de decontare, compensare, depozitare și registru)

7045. Venituri din activități conexe

7046. Alte venituri din comisioane, taxe reglementate pe piața de capital 7048.Venituri din comisioane de administrare a organismelor de plasament

colectiv în valori mobiliare care nu sunt constituite prin act constitutiv 7049. Alte venituri din lucrări executate și servicii prestate diverse

705. Venituri din studii și cercetări

706. Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii 708. Venituri din activități diverse

71.

VARIAȚIA STOCURILOR

711. Variația stocurilor

72.

VENITURI DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZĂRI

721. Venituri din producția de imobilizări necorporale

722. Venituri din producția de imobilizări corporale

74.

VENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE

741. Venituri din subvenții de exploatare

7411. Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri

16

·)

7412. Venituri din subvenții de exploatare pentru materiale consumabile 7413. Venituri din subvenții de exploatare pentru alte cheltuieli externe 7414. Venituri din subvenții de exploatare pentru plata personalului 7415. Venituri din subvenții de exploatare pentru asigurări și protecție

socială

7416. Venituri din subvenții de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare

7417. Venituri din subvenții de exploatare aferente altor venituri 7418. Venituri din subvenții de exploatare pentru dobânda datorată

75.

ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE

754. Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși 758. Alte venituri din exploatare

7581. Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități 7582. Venituri din donații și subvenții primite

7583. Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital 7584. Venituri din subvenții pentru investiții

7585. Venituri din cedarea acțiunilor

17

-

)

7588. Alte venituri din exploatare

76.

VENITURI FINANCIARE

761.

Venituri din imobilizări financiare

7611 Venituri din acțiuni deținute la entități afiliate

7612. Venituri din acțiuni deținute la entitățile din afara grupului 7613. Venituri din interese de participare

7616. Venituri din alte instrumente financiare 7617. Venituri din alte imobilizări financiare

762.

Venituri din investiții financiare pe termen scurt

763.

Venituri din creanțe imobilizate

764.

Venituri din investiții financiare cedate

7641. Venituri din imobilizări financiare cedate 7642. Câștiguri din investiții pe termen scurt cedate

7643. Câștiguri aferente instrumentelor financiare derivate

765.

Venituri din diferențe de curs valutar

766.

Venituri din dobânzi

767.

Venituri din sconturi obținute

768.

Alte venituri financiare

7681. Plus valori din ajustări aferente instrumentelor financiare 7688. Alte venituri financiare

77.

VENITURI EXTRAORDINARE

771. Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare

78.

VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE

781. Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare

7812 .

Venituri din provizioane

7813. Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor 7814. Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante 7815. Venituri din fondul comercial negativ

18

)

786. Venituri financiare din ajustări pentru pierdere de valoare

7863. Venituri din ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare

7864. Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante CLASA 8 - CONTURI SPECIALE

80. CONTURI ÎNAFARA BILANȚULUI

801. Angajamente acordate

8011. Giruri și garanții acordate

80111. Garanții de rambursare a creditelor acordate de bănci 80112 Gajul cărții de bursă

8018. Alte angajamente acordate

802 .

Angajamente primite

8021. Giruri și garanții primite

80211. Garanții primite de la clienți 80212 Gajul cărții de bursă

8028. Alte angajamente primite

803. Alte conturi în afara bilanțului

8031. Imobilizări corporale luate cu chirie

8032. Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare 8033. Valori materiale primite în păstrare sau custodie 8034. Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare 8035. Debitori din amenzi și penalizări pretinse

8036. Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate 8037. Efecte scontate neajunse la scadență

8038. Alte valori în afara bilanțului

8039. Stocuri de natura obiectelor de inventar

82.

CONTURI ÎNAFARA BILANȚULUI PRIVIND OPERAȚIUNI DE TRANZACȚIONARE

821.

Operațiuni privind tranzacțiile în devize

8211.Depozite temporare - în devize primite în custodie de la clienți nerezidenți 8212. Dobânzi primite la depozite temporare - în devize primite în custodie de la clienți nerezidenți

822.

Operațiuni privind tranzacțiile în lei

8221.Depozite temporare - în lei primite în custodie de la clienți nerezidenți 8222. Dobânzi primite la depozite temporare - în lei primite în custodie de la clienți nerezidenți

823.

Devize ale clienților vândute și neîncasate în lei

824.

Lei ai clienților vânduți și neîncasați în devize

825.

Capital în devize

84.

CONTURI DE EVIDENȚĂ PRIVIND TRANZACȚIILE ÎN DEVIZE PENTRU CLIENȚII CE AU CUSTODE O BANCĂ

841. Clienți creditori în afara bilanțului

8419. Clienți creditori ce au custode o bancă

84191. Clienți creditori din tranzacții ce au custode o bancă

844. Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate în afara bilanțului

8446. Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate pentru clienți ce au custode o

bancă

84462. Impozitul pe profit persoane juridice nerezidente din tranzacții

privind clienții ce au custode o bancă

846. Debitori, creditori diverși în afara bilanțului 8461. Debitori diverși ce au custode o bancă

84611. Debitori diverși din tranzacții pe piața reglementată ce au custode o

bancă

84612. Debitori diverși din tranzacții în cadrul sistemelor alternative de

tranzacționare ce au custode o bancă

8462. Creditori diverși ce au custode o bancă

84621. Creditori diverși din tranzacții pe piața reglementată ce au custode o

bancă

84622. Creditori diverși din tranzacții în cadrul sistemelor alternative de

tranzacționare ce au custode o bancă

85.

ALTE ELEMENTE DE EVIDENȚĂ ȘI CALCUL SPECIFICE PIEȚEI DE CAPITAL

851. Valoarea tranzacțiilor privind vânzările de valori mobiliare asupra cărora se calculează impozitul pe venit sau pe profit reținut la sursă

8511. Valoarea tranzacțiilor (diferența) privind vânzările de valori mobiliare asupra cărora se calculează impozitul pe venit persoane fizice

8512. Valoarea tranzacțiilor (diferența) privind vânzările de valori mobiliare asupra cărora se calculează impozitul pe profit persoane juridice nerezidente

89. BILANȚ

891. Bilanț de deschidere

892. Bilanț de închidere

l .)

Se utilizează numai de organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv

2 -)

Acest cont apare numai în situațiile financiare anuale consolidate

3 -)

Acest cont apare numai în situațiile financiare anuale consolidate

4 -)

Acest cont apare doar_ la entitățile care au aplicat Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1742/106/2002 și până la închiderea soldului acestui cont

5 -l

Acest cont apare doar până la scoaterea din evidență a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementări

6 -)

În acest cont vor fi reflectate și concesiunile, brevetele, licențele, mărcile comerciale, drepturile și activele similare realizate cu forțe proprii, existente în sold la data transpunerii, până la scoaterea lor din evidență

7 -)

Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare anuale consolidate

s.)

Acest cont apare numai în situațiile financiare anuale consolidate

9 -)

Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare anuale consolidate

10 -)

Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare anuale consolidate

11 )

Se utilizează atunci când există baza legală pentru acordarea acestora

12 -)

În acest cont vor fi evidențiate și sumele acordate prin sistemul de card-uri

3

'

-l

Se utilizează numai de organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv

14 -l

Se utilizează conform reglementărilor legale

15 -l

Pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv nu se utilizează noțiunea

16 -l

Se ia în calcul la determinarea cifrei de afaceri

17 •l

Se utilizează numai de organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv

18

)

Acest cont apare numai în situațiile financiare anuale consolidate.

PLANUL DE CONTURI PENTRU ORGANISMELE DE PLASAMENT COLECTIV ÎN VALORI MOBILIARE CARE NU SUNT CONSTITUITE PRIN ACT CONSTITUTIV

CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI

10.

CAPITAL ȘI REZERVE

101. Capital

1017. Capital privind unitățile de fond (la valoarea nominală)

104. Prime de capital

1045. Prime de emisiune aferente unităților de fond

106. Rezerve

11.

REZULTATUL REPORTAT

117. Rezultatul reportat

12.

REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR

121. Profit sau pierdere

129. Repartizarea profitului

16.

ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE

167.

Alte împrumuturi și datorii asimilate

168.

Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZĂRI

26. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

265. Alte titluri imobilizate

267. Creanțe imobilizate

269. Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare CLASA 4- CONTURI DE TERȚI

40. FURNIZORI ȘI CONTURI ASIMILATE

401. Furnizori

403. Efecte de plătit

408. Furnizori - facturi nesosite

409. Furnizori - debitori

41. CLIENȚI ȘI CONTURI ASIMILATE

411. Clienți

413. Efecte de primit de la clienți

419. Clienți - creditori

44.

BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE

446. Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

45.

DECONTĂRI CU INVESTITORII

452. Decontări cu investitorii

46.

DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI

461. Debitori diverși

462. Creditori diverși

47.

CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE

471. Cheltuieli înregistrate în avans

472. Venituri înregistrate în avans

473. Decontări din operații în curs de clarificare

48.

DECONTĂRI ÎN CADRUL PIEȚEI DE CAPITAL

481. Decontări între cadrul pieței de capital

CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE

50.

INVESTIȚII PE TERMEN SCURT

503. Acțiuni

5031. Acțiuni cotate

5032. Acțiuni necotate

506. Obligațiuni

5061. Obligațiuni cotate

5062. Obligațiuni necotate

507. Titluri de stat

5071

Titluri de stat cotate 5072

Titluri de stat necotate

5088. Dobânzi la obligațiuni, titluri de stat și titluri de plasament 50881. Dobânzi la obligațiuni cotate

50882. Dobânzi la obligațiuni necotate 50883. Dobânzi la titluri de plasament cotate

50884. Dobânzi la titluri de plasament necotate 50885 Dobânzi la titluri de stat cotate

50886 Dobânzi la titluri de stat necotate 5089. Câștiguri privind alte investiții financiare

509. Vărsăminte de efectuat pentru alte investiții financiare pe termen scurt

51.

CONTURI LA BĂNCI

511. Valori de încasat

5112. Cecuri de încasat 5113. Efecte de încasat

5114. Efecte remise spre scontare

512. Conturi curente la bănci 5121. Conturi la bănci în lei

5124. Conturi la bănci în valută 5125. Sume în curs de decontare

518. Dobânzi

5186. Dobânzi de plătit 5187. Dobânzi de încasat

519. Credite bancare pe termen scurt

5191. Credite bancare pe termen scurt

5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență 5198. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt

53. CASA

531. Casa

5311. Casa în lei 5314. Casa în valută

581. Viramente interne CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI

62.

CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERȚI

622. Cheltuieli privind comisioanele, onorariile și cotizațiile 6224. Cheltuieli privind comisioanele datorate depozitarului

6225. Cheltuieli privind comisioanele datorate societăților de servicii de investiții financiare

6226. Cheltuieli privind onorariile de audit

6228. Cheltuieli privind comisioane de administrare

6229. Alte cheltuieli privind comisioanele, onorariile și cotizațiile 623. Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate

627. Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate

628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți

63.

CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

65.

ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

654. Pierderi din creanțe și debitori diverși 658. Alte cheltuieli de exploatare

6581. Despăgubiri, amenzi și penalități

6588. Alte cheltuieli de exploatare

66.

CHELTUIELI FINANCIARE

664.

Cheltuieli privind investițiile financiare cedate

6641. Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate 6642. Pierderi din investiții financiare pe termen scurt cedate

665.

Cheltuieli din diferențe de curs valutar

666.

Cheltuieli privind dobânzile

667.

Cheltuieli privind sconturile acordate

668.

Alte cheltuieli financiare

67.

CHELTUIELI EXTRAORDINARE

671. Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI

70. VENITURI DIN COMISIOANE

704. Venituri din lucrări executate și servicii prestate

7047.Venituri din comisioane specifice organismelor de plasament colectiv în valori mobiliare care nu sunt constituite prin act constitutiv

70471. Venituri din comisioane aferente cumpărării de titluri de participare (unități de fond)

70472. Venituri din comisioane aferente răscumpărării de titluri de participare (unități de fond)

75.

ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE

754. Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși 758. Alte venituri din exploatare

76.

VENITURI FINANCIARE

761.

Venituri din imobilizări financiare

762.

Venituri din investiții financiare pe termen scurt

763.

Venituri din creanțe imobilizate

764.

Venituri din investiții financiare cedate

7641. Venituri din imobilizări financiare cedate 7642. Câștiguri din investiții pe termen scurt cedate

765.

Venituri din diferențe de curs valutar

766.

Venituri din dobânzi

767.

Venituri din sconturi obținute

768.

Alte venituri financiare

77.

VENITURI EXTRAORDINARE

771. Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare CLASA 8 - CONTURI SPECIALE

80. CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUI

803. Alte conturi în afara bilanțului

8034. Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare 8038. Alte valori în afara bilanțului

85. ALTE ELEMENTE DE EVIDENȚĂ ȘI CALCUL SPECIFICE PIEȚEI DE CAPITAL

851. Diferența între valoarea de cumpărare și valoarea de răscumpărare a unităților de fond la se calculează impozitul pe venit pentru persoane fizice sau pe profit persoane juridice nerezidente.

89. BILANȚ

891. Bilanț de deschidere

892. Bilanț de închidere

Capitolul IV

A.

FORMATUL BILANȚULUI, CONTULUI DE PROFIT ȘI PIERDERE, SITUAȚIEI FLUXURILOR DE TREZORERIE, SITUAȚIEI MODIFICĂRII CAPITALULUI

PROPRIU ȘI EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR EXPLICATIVE PENTRU ENTITĂȚILE CARE AU OBLIGAȚIA SĂ APLICE PREZENTELE REGLEMENTĂRI, CU EXCEPȚIA ORGANISMELOR DE PLASAMENT COLECTIV

BILANȚ

la data de 31 decembrie ...

- lei -

Nr.

rd.

Sold

Inceputul anului

Sfârșitul anului

A

B

1

2

A. ACTIVE IMOBILIZATE

I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE

1. cheltuieli de constituire (ct. 201 - 2801)

Ol

2. cheltuieli de dezvoltare (ct. 203 - 2803 - 2903)

02

3. concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și valori similare și alte imobilizări necorporale (ct. 205 + 208 - 2805 - 2808 - 2905 - 2908)

03

4. fondul comercial (ct. 2071 - 2807 -2907)

04

..

5. avansuri și imobilizări necorporale în curs de

execuție (ct. 233 + 234 - 2933)

05

TOTAL: (rd.

Ol

la 05)

06

II. IMOBILIZĂRI CORPORALE

'><

1. terenuri și construcții (ct. 211 + 212 -

-

2811 - 2812 - 2911 - 2912)

07

2 .

instalații tehnice și mașini (ct. 213 - 2813 - 2913)

08

3. alte instalații, utilaje și mobilier (ct. 214 - 2814 - 2914)

09

4. avansuri și imobilizări corporale în curs (ct. 231 + 232 - 2931)

10

,,

TOTAL: (rd. 07 la 10)

11

III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

1. actiuni deținute la entitati afiliate

(ct. 261

-

2961)

12

··- ··-

2 .

împrumuturi acordate entitatilor afiliate

(ct. 2671 + 2672 - 2965)

13

3. interese de participare (ct. 263 - 2963)

14

4. imprumuturi acordate entitatilor de care

compania este legată prin interese de participare (ct. 2675 + 2676 - 2967)

15

5. titluri și alte instrumente financiare deținute ca

imobilizări (ct. 262 + 264 + 265+ 266- 2696 - 2962-

2964)

16

6. alte creanțe (ct. 2673 + 2674 + 2678 + 2679 -

- 2966- 2969)

17

TOTAL: (rd. 12 la 17)

18

ACTIVE IMOBILIZATE -TOTAL (rd. 06 + 11 + 18)

19

B. ACTIVE CIRCULANTE

I. STOCURI

1. materiale consumabile (ct. 302 + 303 +/- 308 +

+ 351 - 392 - 395)

20

2. lucrări și servicii în curs de execuție (ct. 332 - 394)

21

3. avansuri pentru cumpărări de stocuri (ct. 4091)

22

TOTAL: (rd. 20 la 22)

23

II. CREANȚE (Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element.)

1. Creanțe comerciale·

(ct. 2675* + 2676*+2678*+2679* - 2966* - 2969* + 4092 + 411 + 413 + 418 -491)

24

2. sume de încasat de la entitățile afiliate (ct. 4511 + 4518 - 4951)

25

3. sume de încasat din interese de participare (ct. 4521 + 4528 - 4952)

26

4. alte creanțe (ct. 425 + 4282 + 431 + 437 +

+ 4382 + 441 + 4424 + 4428 + 444 + 445 +

+ 446 + 447 + 4482 + 4582 + 461 + 473 - 496 +

+ 5187)

27

5. creanțe privind capitalul subscris și nevărsat (ct. 456 - 4953)

28

TOTAL: (rd. 24 la 28)

29

III. INVESTIȚII FINANCIARE PE TERMEN

•

• Sumele inscrise la acest rand si preluate din conturile 2675 la 2679 reprezinta creantele aferente contractelor de leasing financiar si altor contracte asimilate, precum si alte creante imobilizate, scadente intr-o perioada mai mica de 12 luni.

G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE INTR-O PERIOADĂ

MAI MARE DE UN AN

1. împrumuturi din emisiuni de obligațiuni (ct. 1614 + 1615 + 1617 + 1618 + 1681 - 169)

47

2. sume datorate instituțiilor de credit (ct. 1621 + 1622 + 1624 + 1625 + 1627 +

+ 1682 + 5191 + 5192 + 5198)

48

3. avansuri încasate în contul clienților (ct. 419)

49

4. datorii comerciale (ct. 401 + 404 + 408)

50

5. efecte de comerț de plătit (ct. 403 + 405)

51

6. sume datorate entităților afiliate

(ct. 1661 + 1685 + 2691 + 4511 + 4518)

52

-

7. sume datorate privind interesele de

participare (ct. 1662 + 1686 + 2692 + 2693 +

+ 4521 + 4528)

53

8. alte datorii, inclusiv datorii fiscale și datorii pentru asigurările sociale (ct. 1623 +

+ 1626 + 167 + 1687 + 2698 + 421 + 423 + 424 +

+ 426 + 427 + 4281 + 431 + 437 + 4381 + 441 +

+ 4423 + 4428 + 444 + 446 + 447 + 4481 +

+ 4551 + 4558 + 456 + 457 + 4581 + 462 + 473 +

+ 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 +

+ 5197)

54

TOTAL: (rd. 47 la 54)

55

H. PROVIZIOANE

1. provizioane pentru pensii și alte obligații similare (ct.1515)

56

2. provizioane pentru impozite (ct. 1516)

57

3. alte provizioane (ct.1511+1512+1513+1514+1518)

58

,,

TOTAL PROVIZIOANE: (rd. 56 +57 + 58)

59

I. VENITURI 1N AVANS(rd.60.1+60.2) din care:

60

1. subvenții pentru investiții (ct. 131)

60.1

2. venituri înregistrate în avans (ct. 472)

60.2

J. CAPITAL ȘI REZERVE

I. CAPITAL (rd. 62 la 63) din care:

61

- capital subscris nevărsat (ct. 1 O 11)

62

.,

- capital subscris vărsat (ct. 1 O 12)

63

II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)

64

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)

SoldC

65

SoldD

66

IV. REZERVE (rd. 68 la 73 -74)

67

1. rezerve legale (ct. 1061)

68

2. rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063)

69

3. rezerve constituite din valoarea titlurilor/acțiunilor dobândite cu titlu gratuit (ct. 1065*)

70

4. rezerve de reevaluarea la valoarea justă (ct.1066)

71

5. rezerve reprezentând surplus realizat din rezerve de reevaluare (ct.1067)

72

6. alte rezerve (ct.1068)

73

7. acțiuni proprii (ct.109)

74

V. REZULTATUL REPORTAT (ct. 117)

SoldC

75

SoldD

76

VI. REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR (ct. 121)

Sold C

77

SoldD

78

Repartizarea profitului (ct. 129)

79

TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 61 + 64 + 65 -

66 + 67 + 75 - 76 + 77 - 78 - 79)

80

CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE

la data de 31 decembrie ....

- lei -

Denumirea indicatorului

Nr.

rd.

Exercițiul financiar

precedent

încheiat

A

B

1

2

-···

·

L

1. Cifra de afaceri netă (rd. 02 la 03)

Ol

a) Venituri din activitatea curentă (ct. 704 +

+ 705 + 706 + 708)

02

b) Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411)

03

2. Variația stocurilor (ct. 711)

sold C

04

\

soldD

05

3. Veniturile producției imobilizate (ct. 721 + 722)

06

4. Alte venituri din exploatare (ct. 7417 + 758)

07

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL

08

(rd.

O 1 + 04 - 05 + 06 + 07)

5. Cheltuieli cu materialele și alte cheltuieli din afară (rd. 10 la 12)

09

a) Cheltuieli cu materialele consumabile (ct. 602 - 7412)

10

b) Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604)

11

c) Alte cheltuieli din afară (cu energia și apa)

(ct. 605 - 7413)

12

6. Cheltuieli cu personalul (rd. 14 + 15)

13

a) Salarii (ct. 641 + 642 - 7414)

14

b) Cheltuieli cu asigurările și protecția socială

(ct. 645 - 7415)

15

7. a) Ajustarea valorii imobilizărilor corporale și necorporale (rd. 17 - 18)

16

a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813)

17

a.2) Venituri (ct. 7813 + 7815)

18

b) Ajustarea valorii activelor circulante

(rd. 20 - 21)

19

b.l) Cheltuieli (ct. 654 + 6814)

20

b.2) Venituri (ct. 754 + 7814)

21

----,-------

8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 23 la 25)

22

a) Cheltuieli privind prestațiile externe

(ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 621 + 622 + 623 +

+ 624 + 625 + 626 + 627 + 628 - 7416)

23

b) Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (ct. 635)

24

c) Cheltuieli cu despăgubiri, donații și activele cedate (ct. 658)

25

d) Ajustări privind provizioanele (rd. 27 - 28)

26

d.l) Cheltuieli (ct. 6812)

27

d.2) Venituri (ct. 7812)

28

CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 09 + 13 + 16 + 19 + 22 + 26)

29

REZULTATUL DIN EXPLOATARE

- Profit (rd. 08 - 29)

30

.,

- Pierdere (rd. 29 - 08)

31

VENITURI FINANCIARE

9. Venituri din interese de participare (ct. 7613)

32

- din care, venituri obținute de la entitățile afiliate

33

1O. Venituri din alte investiții financiare și împrumuturi ce fac parte din activele imobilizate

(ct. 7611 + 7612)

34

- din care, venituri obținute din acțiuni deținute

la entități afiliate (ct. 7611)

35

11. Venituri din dobânzi

(ct.

766)

36

-

din care venituri obținute de la entități afiliate

37

12. Alte venituri financiare (ct. 7616 + 7617 +

762 + 763 + 764 + 765 + 767 + 768)

38

VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 32 + 34 + 36 + 38)

39

12. Ajustarea valorii imobilizărilor financiare

și a investițiilor financiare deținute ca active circulante (rd. 41 - 42)

40

Cheltuieli (ct. 686)

41

Venituri (ct. 786)

42

13. a) Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666 - 7418)

43

- din care, cheltuieli în relația cu entitățile afiliate

44

b) Alte cheltuieli financiare

(ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668)

45

CHELTUIELI FINANCIARE -TOTAL (rd. 40

+ 43 + 45)

46

REZULTATUL FINANCIAR:

- Profit (rd. 39 - 46)

47

- Pierdere (rd. 46 - 39)

48

14. REZULTATUL CURENT

- Profit (rd. 08 + 39 - 29 - 46)

49

- Pierdere (rd. 29 + 46 - 08 - 39)

50

+

15. Venituri extraordinare (ct. 771)

51

16. Cheltuieli extraordinare (ct. 671)

52

17. REZULTATUL EXTRAORDINAR

- Profit (rd. 51 - 52)

53

- Pierdere (rd. 52 - 51)

54

VENITURI TOTALE (rd. 08 + 39 + 51)

55

CHELTUIELI TOTALE (rd. 29 + 46 + 52)

56

. ,

REZULTATUL BRUT

- Profit (rd. 55 - 56)

57

- Pierdere (rd. 56 - 55)

58

18. IMPOZITUL PE PROFIT (ct.691)

59

19. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar în elementele de mai sus (ct. 698)

60

20. REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR:

- Profit (rd. 57 - 59 -60)

61

- Pierdere (rd. 58 + 59 + 60) sau

(rd. 59 + 60 - 57)

62

SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

Structura exemplificativă a situației modificărilor capitalului propriu este următoarea:

SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

la data de ..........

- lei -

Denumirea elementului

Sold la începutul exercițiului financiar

Creșteri

Reduceri

Sold la sfârșitul exercițiului financiar

Total, din care:

Prin transfer

Total, din care:

Prin transfer

A

1

2

3

4

5

6

Capital subscris

Prime de capital

Rezerve din reevaluare

Rezerve legale

Rezerve statutare sau contractuale

Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

Alte

rezerve

Actiuni proprii

Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat

sau

pierderea neacoperită

SoldC

SoldD

Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a TAS mai putin IAS 29

SoldC

SoldD

Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile

SoldC

SoldD

Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementări-lor contabile conforme cu Directiva a patra a Comunităților

Economice Europene

SoldC

SoldD

Rezultatul

exercițiului

financiar

SoldC

SoldD

Repartizarea profitului

Total capitaluri proprii

ADMINISTRA TOR,

ÎNTOCMIT,

Numele și prenumele

_ Semnătura

Ștampila unității

Numele și prenumele

_ Calitatea

Semnătura

Nota 1:

Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie să fie însoțite de informații referitoare la:

-

natura modificărilor;

-

tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;

-

natura și scopul pentru care au fost constituite rezervele;

-

orice alte informații semnificative.

Nota 2:

Modificările capitalului propriu se prezintă pentru cele două exerciții financiare, precedent și curent.

SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

Structura exemplificativă a situației fluxurilor de trezorerie este următoarea:

SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE* la data de ....................

- lei -

Denumirea elementului

Exercițiul financiar

4

Precedent

Curent

A

1

2

Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare:

Incasări de la clienți

Plăți către furnizori și angajați

Dobânzi plătite

Impozit pe profit plătit

Incasări din asigurarea împotriva cutremurelor

Trezorerie netă din activități de exploatare

Fluxuri de trezorerie din activit , ăti de investi ' tie:

Entitățile pot folosi și metoda indirectă de prezentare a Situației Fluxurilor de Trezorerie

Plăți pentru achiziționarea de acțiuni

Plăți pentru achiziționarea de imobilizări corporale

Incasări din vânzarea de imobilizări corporale

Dobânzi încasate

Dividende încasate

Trezorerie netă din activități de investiție

Fluxuri de trezorerie din activităti de finanțare:

Incasări din emisiunea de acțiuni

Incasări din împrumuturi pe termen lung

Plata datoriilor aferente leasing-ului financiar

Dividende plătite

Trezorerie netă din activități de finanțare

Creșterea netă a trezoreriei și a echivalentelor de trezorerie

· -

Trezorerie și echivalente de trezorerie la începutul

exercițiului

financiar

Trezorerie și echivalente de trezorerie la sfârșitul exercițiului financiar

ADMINISTRATOR,

ÎNTOCMIT,

•

Numele și prenumele

Semnătura

Ștampila unității

Numele și prenumele

_ Calitatea

Semnătura

EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE

Exemple de note explicative:

1.

Active imobilizate

2.

Provizioane

3.

Repartizarea profitului

4.

Analiza rezultatului din exploatare

5.

Situația creanțelor și datoriilor

6.

Principii, politici și metode contabile

7.

Participații și surse de finanțare

8.

Informații privind salariații și membrii organelor de administrație, conducere ș1 de supraveghere

9.

Exemple de calcul și analiză a principalilor indicatori economico-financiari

10.

Alte informații

NOTAI

ACTIVE IMOBILIZATE

Semnificația coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:

A.

- Sold la începutul exercițiului financiar

B.

- Sold la sfârșitul exercițiului financiar

- lei -

Denumirea elementului de imobilizare*

Valoare brută**)

Ajustări de valoare*** (amortizări și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare)

A

Creșteri****

Cedări, transferuri și alte reduceri

B

A.

Ajustări înregistrate în cursul exercițiului financiar

Reduceri sau reluări

B.

o

1

2

3

4=1+2-3

5

6

7

8=5+6-7

-

*) Cheltuielile de constituire și cheltuielile de

dezvoltare vor fi detaliate, prezentându-se motivele imobilizării și perioada de amortizare, cu justificarea acesteia.

**) Modificările valorii brute se vor prezenta plecând de la costul de achiziție sau costul de producție pentru fiecare element de imobilizare, în funcție de tratamentele contabile aplicate.

În cazul în care durata contractului sau durata de utilizare a elementelor de natura cheltuielilor de dezvoltare depășește cinci ani, aceasta trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu motivele care au determinat-o.

În cazul fondului comercial amortizat într-o perioadă de peste cinci ani, această perioadă nu trebuie să depășească durata de utilizare economică a activului și trebuie să fie prezentată și justificată în notele explicative

***) Se vor prezenta duratele de viață sau ratele de amortizare utilizate, metodele de amortizare și ajustările care privesc exercițiile anterioare.

****) Se vor prezenta separat creșterile de valoare apărute din procesul de dezvoltare internă .

NOTA2 PROVIZIOANE

- lei

-

Denumirea provizionului*)

Sold la începutul exercițiului

financiar

Transferuri**)

Sold la sfârșitul exercițiului financiar

În cont

Din cont

o

1

2

3

4=1+2-3

*) Provizioanele prezentate în bilanț la ăAlte provizioane" trebuie descrise în notele explicative, dacă acestea sunt semnificative.

**) Cu explicarea naturii, sursei sau destinației acestora.

NOTA3

REPARTIZAREA PROFITULUI*)

- lei -

Destinația profitului

Suma

Profit net de repartizat

- rezerva legală

- acoperirea pierderii contabile

- dividende etc.

Profit nerepartizat

*) În cazul acoperirii pierderii contabile reportate, se vor prezenta sursele de acoperire a acesteia .

NOTA4

ANALIZA REZULTATULUI DIN EXPLOATARE

- lei -

INDICATORI

EXERCITIUL FINANCIAR

PRECEDENT

CURENT

o

1

2

1

Cifra de afaceri netă

2

Costul bunurilor vândute și al serviciilor prestate (3+4+5)

3

Cheltuielile activității de bază

4

Cheltuielile activităților auxiliare

5

Cheltuieli indirecte de producție

6

Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri nete

(1-2)

7

Cheltuielile de desfacere

8

Cheltuieli generale de administrație

9

Alte venituri din exploatare

10

Rezultatul din exploatare (6-7-8+9)

NOTAS

SITUAȚIA CREANȚELOR ȘI DATORIILOR

- lei-

Creanțe

Sold la sfârșitul exercițiului financiar

TERMEN DE LICHIDITATE

Sub 1 an

Peste 1 an

1 =2+3

2

3

Total, din care:

Datorii*)

Sold la sfârșitul exercițiului financiar

TERMEN DE EXIGIBILITATE

Sub 1 an

1-5 ani

Peste 5 ani

1 =2+3+4

2

3

4

I

Total, din care:

*) Se vor menționa următoarele informații:

a)

clauzele legate de achitarea datoriilor și rata dobânzii aferente împrumuturilor;

b)

datoriile pentru care s-au depus garanții sau au fost efectuate ipotecări:

-

valoarea datoriei;

-

valoarea și natura garanțiilor;

c)

valoarea obligațiilor pentru care s-au constituit provizioane;

d)

valoarea obligațiilor privind plata pensiilor.

NOTA6

PRINCIPII, POLITICI ȘI METODE CONTABILE

Se vor prezenta:

a)

Reglementările contabile aplicate la întocmirea și prezentarea situațiilor financiare anuale.

b)

Abaterile de la principiile și politicile contabile, metodelor de evaluare și de la alte prevederi din reglementările contabile, menționându-se:

-

natura;

-

motivele;

-

evaluarea efectului asupra activelor și datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii.

c)

Dacă valorile prezentate în situațiile financiare nu sunt comparabile, absența comparabilității trebuie prezentată în notele explicative, însoțită de comentarii relevante.

d)

Valoarea reziduală pentru imobilizări stabilită în situația în care nu se cunoaște prețul de achiziție sau costul de producție al acesteia.

e)

Suma dobânzilor incluse în costul activelor imobilizate și circulante cu ciclu lung de fabric ție.

f)

In cazul reevaluării imobilizărilor corporale:

-

elementele supuse reevaluării, precum și metodele prin care sunt determinate valorile rezultate în urma reevaluării;

-

valoarea la cost istoric a imobilizărilor reevaluate;

-

tratamentul în scop fiscal al rezervei din reevaluare;

-

modificările rezervei din reevaluare:

•

valoarea rezervei din reevaluare la începutul exercițiului financiar;

•

diferențele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare în cursul exercițiului financiar;

•

sumele capitalizate sau transferate într-un alt mod din rezerva din reevaluare în cursul exercițiului financiar, prezentându-se natura oricărui astfel de transfer, cu respectarea legislației în vigoare;

•

valoarea rezervei din reevaluare la sfârșitul exercițiului financiar.

g)

Dacă activele fac obiectul ajustărilor excepționale de valoare exclusiv în scop fiscal ,

suma ajustărilor și motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate în notele explicative.

h)

Dacă valoarea prezentată în bilanț, rezultată după aplicarea metodelor FIFO, CMP sau LIFO, diferă în mod semnificativ, la data bilanțului, de valoarea determinată pe baza ultimei valori de piață cunoscute înainte de data bilanțului, valoarea acestei diferențe trebuie prezentată în notele explicative ca total pe categorie de active fungibile.

i)

În cazul evaluării instrumentelor financiare la valoarea justă:

-

ipotezele semnificative care stau la baza modelelor și tehnicilor de evaluare;

-

pentru fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare incluse direct în contul de profit și pierdere, precum și modificările incluse în rezerva de valoare justă;

-

pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informații privind aria și natura instrumentelor, inclusiv termenii și condițiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul și certitudinea fluxurilor viitoare de numerar; și

-

un tabel care să prezinte modificările rezervei de valoare justă în cursul exercițiului financiar;

-

alte informații cerute potrivit Capitolului II, Secțiunii 6, Subsecțiunea 2 .

NOTA7

PARTICIPAȚII ȘI SURSE DE FINANȚARE

Se vor prezenta următoarele informații:

a)

se menționează existența oricăror certificate de participare, valori mobiliare, obligațiuni convertibile, cu prezentarea informațiilor cerute în Secțiunea 6.

b)

capitalul social subscris;

c)

numărul și valoarea totală a fiecărui tip de acțiuni emise, menționându-se dacă au fost integral vărsate și, după caz, numărul acțiunilor pentru care s-a cerut, fără rezultat, efectuarea vărsămintelor;

d)

acțiuni răscumpărabile:

-

data cea mai apropiată și data limită de răscumpărare;

-

caracterul obligatoriu sau neobligatoriu al răscumpărării;

-

valoarea eventualei prime de răscumpărare.

e)

acțiuni emise în timpul exercițiului financiar:

-

tipul de acțiuni;

-

număr de acțiuni emise;

-

valoarea nominală totală și valoarea încasată la distribuire;

-

drepturi legate de distribuție:

-

numărul, descrierea și valoarea acțiunilor corespunzătoare;

-

perioada de exercitare a drepturilor;

-

prețul plătit pentru acțiunile distribuite.

t) obligațiuni emise:

-

tipul obligațiunilor emise;

-

numărul de obligațiuni emise;

-

valoarea emisă și suma primită pentru fiecare tip de obligațiuni.

-

obligațiuni emise de entitate, deținute de o persoană nominalizată sau împuternicită de aceasta:

-

valoarea nominală;

-

valoarea înregistrată în momentul plății.

NOTAS

INFORMAȚII

PRIVIND

SALARIAȚII

ȘI

MEMBRII

ORGANELOR

DE ADMINISTRAȚIE, CONDUCERE ȘI DE SUPRAVEGHERE

Se vor face mențiuni cu privire la:

a)

indemnizațiile acordate membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere;

b)

obligațiile contractuale cu privire la plata pensiilor către foștii membri ai organelor de administrație, conducere și supraveghere, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie.

c)

valoarea avansurilor și a creditelor acordate membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere în timpul exercițiului:

-

rata dobânzii;

-

principalele clauze ale creditului;

-

suma rambursată până la acea dată;

-

obligații viitoare de genul garanțiilor asumate de entitate în numele acestora;

d)

salariați:

-

număr mediu, cu defalcarea pe fiecare categorie;

-

salarii plătite sau de plătit, aferente exercițiului;

-

cheltuieli cu asigurările sociale;

-

alte cheltuieli cu contribuțiile pentru pensii.

NOTA9

EXEMPLE

DE

CALCUL

ȘI

ANALIZĂ

A

PRINCIPALILOR

INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI

1.

Indicatori de lichiditate:

a)

Indicatorul lichidității curente= (Indicatorul capitalului circulant)

Active curente Datorii curente

-

valoarea recomandată acceptabilă - în jurul valorii de 2;

-

oferă garanția acoperirii datoriilor curente din activele curente.

b)

Indicatorul lichidității imediate =

Active curente - stocuri Datorii curente

(Indicatorul test acid)

2.

Indicatori de risc:

a)

Indicatorul gradului de îndatorare Capital împrumutat

-

100

Capital propriu

sau

Capital împrumutat

-------------------

X 100

Capital angajat

unde:

-

capital împrumutat = credite peste 1 an

-

capital angajat= Capital împrumutat+ capital propriu

b)

Indicatorul privind acoperirea dobânzilor - determină de câte ori o entitate poate achita cheltuielile cu dobânda. Cu cât valoarea indicatorului este mai mică, cu atât poziția entității este considerată mai riscantă.

Profit înaintea plății dobânzii și impozitului pe profit

= Număr de ori

Cheltuieli cu dobânda

3.

Indicatori de activitate (indicatori de gestiune) - furnizează informații cu privire la:

-

viteza de intrare sau de ieșire a fluxurilor de trezorerie ale entității;

-

capacitatea entității de a controla capitalul circulant și activitățile de bază ale entității.

-

viteza de rotație a debitelor - clienți

-

calculează eficacitatea entității în colectarea creanțelor sale;

-

exprimă numărul de zile până la data la care debitorii își achită datoriile către entitate.

Sold mediu clienți

X

365

Cifra de afaceri*)

O valoare în creștere a acestui indicator poate indica probleme legate de controlul creditului acordat clienților și, în consecință, creanțe mai greu de încasat (clienți rău platnici).

-

viteza de rotație a creditelor - furnizori - aproximează numărul de zile de creditare pe care entitate îl obține de la furnizorii săi.

Sold mediu furnizori

X

365

Achiziții de bunuri (rară servicii)

unde pentru aproximarea achizițiilor se utilizează adesea "costul vânzărilor" sau "cifra de afaceri".

- viteza de rotație a activelor imobilizate - evaluează eficacitatea managementului activelor imobilizate prin examinarea valorii cifrei de afaceri (pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv valoarea veniturilor activității curente) generate de o anumită cantitate de active imobilizate.

Cifra de afaceri*) Active imobilizate

*) pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite pnn act constitutiv se înțelege total venituri din activitatea curentă.

- viteza de rotație a activelor totale

Cifra de afaceri*) Total active

*) pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv se înțelege total venituri din activitatea curentă.

4.

Indicatori de p rofitabilitate - exprimă eficiența entității în realizarea de profit din resursele disponibile.

a)

Rentabilitatea capitalului angajat - reprezintă profitul pe care-l obține entitatea din banii

investiți în afacere:

Profitul înaintea plății dobânzii și impozitului pe profit/capitalul angajat,

unde capitalul angajat se referă la banii investiți în entitate atât de către acționari, cât și de creditorii pe termen lung, și include capitalul propriu și datoriile pe termen lung sau active totale minus datorii curente.

NOTA 10

ALTE INFORMAȚII

Se prezintă:

A.

Informații cu privire la prezentarea entității raportoare, potrivit Secțiunii 6 - subsecțiunea 2;

B.

Informații privind relațiile entității cu filialele, entitățile asociate sau cu alte entități în care se dețin participații, cerute potrivit Secțiunii 6 - subsecțiunea 2;

C.

Bazele de conversie utilizate pentru exprimarea în moneda națională a elementelor de activ și de pasiv, a veniturilor și cheltuielilor evidențiate inițial într-o monedă străină.

D.

Informații cu privire la impozitul pe profit:

-

proporția în care împozitul pe profit afectează rezultatul din activitatea curentă și rezultatul din activitatea extraordinară;

-

reconcilierea dintre rezultatul exercițiului și rezultatul fiscal, așa cum este prezentată în declarația de impozit;

măsura în care calcularea profitului sau pierderii exercițiului financiar a fost afectată de o evaluare a elementelor care, prin derogare de la principiile contabile generale și regulile contabile de evaluare, a fost efectuată în exercițiul financiar curent sau într-un exercițiu financiar precedent în vederea obținerii de facilități fiscale;

impozitul pe profit rămas de plată.

E.

Cifra de afaceri:

prezentarea acesteia pe segmente de activități și pe piețe geografice;

F.

Atunci când evenimentele ulterioare datei bilanțului au o asemenea importanță încât neprezentarea lor ar putea afecta capacitatea utilizatorilor situațiilor financiare de a face evaluări și de a lua decizii corecte, o entitate trebuie să prezinte următoarele informații pentru fiecare categorie semnificativă de astfel de evenimente:

natura evenimentului;

o estimare a efectului financiar sau o mențiune conform căreia o astfel de entitate nu poate să fie făcută.

G.

Explicații despre valoarea și natura:

veniturilor și cheltuielilor extraordinare;

veniturilor și cheltuielilor înregistrate în avans, în situația în care acestea sunt semnificative .

H.

Ratele achitate în cadrul unui contract de leasing.

I.

În cazul unui leasing financiar, locatorul va prezenta următoarele informații: o descriere generală a contractelor semnfificative de leasing;

dobânda de încasat aferentă perioadelor viitoare.

În cazul unui leasing financiar, locatarul va evidenția următoarele:

1J

descriere generală a contractelor importante de leasing, incluzând, dar rară a se limita la, următoarele:

existența și condițiile opțiunilor de reînnoire sau cumpărare;

restricțiile impus prin contractele de leasing, cum ar fi cele referitoare- la - datorii suplimentare și alte operațiuni de leasing;

dobânda de plătit aferentă perioadelor viitoare.

J.

Onorariile plătite auditorilor/cenzorilor și onorariile plătite pentru alte servicii de certificare, servicii de consultanță fiscală și alte servicii decât cele de audit;

K.

Efectele comerciale scontate neajunse la scadență;

L.

Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferența se prezintă în notele explicative.

M.

Datorii probabile și angajamente acordate.

N.

Angajamentele sub forma garanțiilor de orice fel trebuie, în cazul în care nu există obligația de a le prezenta ca datorii, să fie în mod clar prezentate în notele explicative, și trebuie tăcută distincție între diferitele tipuri de garanții recunoscute de legislația națională. De asemenea, trebuie

tăcută

o

prezentare

separată

a

oricărei

garanții

valorice

care

a

fost

prevăzută. Angajamentele de acest tip care există în relația cu entitățile afiliate trebuie prezentate distinct.

O.

Dacă un activ sau o datorie are legătură cu mai mult de un element din formatul de bilanț, relația sa cu alte elemente trebuie prezentată în notele explicative, dacă o asemenea prezentare este esențială pentru înțelegerea situațiilor financiare anuale.

P.

Orice detaliere a elementelor din situațiile financiare anuale, atunci când aceste elemente sunt semnificative și sunt relevante utilizatorii situațiilor financiare.

ADMINISTRATOR,

ÎNTOCMIT,

Numele și prenumele

_ Semnătura

Ștampila unității

Numele și prenumele

_ Calitatea

Semnătura

B.

FORMATUL BILANȚULUI, CONTULUI DE PROFIT ȘI PIERDERE, SITUAȚIEI FLUXURILOR DE TREZORERIE, SITUAȚIEI MODIFICĂRII CAPITALULUI

PROPRIU ȘI EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR EXPLICATIVE PENTRU ORGANISMELE DE PLASAMENT COLECTIV CARE SUNT CONSTITUITE PRIN ACT CONSTITUTIV

BILANȚ

la data de 31 decembrie ...

Nr.

rd.

Sold

Inceputul anului

Sfârșitul anului

A

B

1

2

A .

ACTIVE IMOBILIZATE

I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE

1. cheltuieli de constituire (ct. 201 - 2801)

Ol

2. cheltuieli de dezvoltare (ct. 203 - 2803 - 2903)

02

3. concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și valori similare și alte imobilizări necorporale (ct. 205 + 208

-

2805 - 2808 - 2905 - 2908)

03

'

4. fondul comercial (ct. 2071 - 2807 - 2907)

04

5. avansuri și imobilizări necorporale în curs de

execuție (ct. 233 + 234 - 2933)

05

TOTAL: (rd.

Ol

la 05)

06

II. IMOBILIZĂRI CORPORALE

1. terenuri și construcții (ct. 211 + 212 -

- 2811 - 2812 - 2911 - 2912)

07

· -

2. instalații tehnice și mașini (ct. 213 - 2813 - 2913)

08

3. alte instalații ,

utilaje și mobilier (ct. 214 - 2814 - 2914)

09

4. avansuri și imobilizări corporale în curs (ct. 231 + 232 - 2931)

10

TOTAL: (rd. 07 la 10)

11

.,

III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

1.

actiuni deținute la entitati afiliate (ct. 261 - 2961)

12

2. împrumuturi acordate entitatilor afiliate (ct. 2671 + 2672 - 2965)

13

3 .

interese de participare

(ct. 263 - 2963)

14

- lei -

4. împrumuturi acordate entitatilor de care compania este legată prin interese de participare (ct. 2675 + 2676 - 2967)

15

5. titluri și alte instrumente financiare deținute ca imobilizări (ct. 262 + 264 + 265+ 266 - 2696 - 2962 -

2964)

16

6. alte creanțe (ct. 2673 + 2674 + 2678 + 2679 -

- 2966- 2969)

17

TOTAL: (rd. 12 la 17)

18

ACTIVE IMOBILIZATE -TOTAL (rd. 06 + 11 + 18)

19

B. ACTIVE CIRCULANTE

I. STOCURI

1. materiale consumabile (ct. 302 + 303 +/- 308 +

+ 351 - 392 - 395)

20

2. lucrări și servicii în curs de execuție (ct. 332 - 394)

21

3. avansuri pentru cumpărări de stocuri (ct. 4091)

22

TOTAL: (rd. 20 la 22)

23

II. CREANȚE (Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element.)

1. Creanțe comerciale·

(ct. 2675* + 2676*+2678*+2679* -2966* -2969* + 4092 + 411 + 413 + 418 -491)

24

2. sume de încasat de la entitățile afiliate (ct. 4511 + 4518 - 4951)

25

3. sume de încasat din interese de participare (ct. 4521 + 4528 - 4952)

26

4. alte creanțe (ct. 425 + 4282 + 431 + 437 +

+ 4382 + 441 + 4424 + 4428 + 444 + 445 +

+ 446 + 447 + 4482 + 4582 + 461 + 473 - 496 +

+ 5187)

27

5. creanțe privind capitalul subscris și nevărsat (ct. 456 - 4953)

28

TOTAL: (rd. 24 la 28)

29

III. INVESTIȚII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

1. acțiuni deținute la entitățile afiliate

30

•

• Sumele inscrise la acest rand si preluate din conturile 2675 la 2679 reprezinta creantele aferente contractelor de leasing financiar si altor contracte asimilate, precum si alte creante imobilizate, scadente intr-o perioada mai mica de 12 luni.

MAI MARE DE UN AN

1. împrumuturi din emisiuni de obligațiuni (ct. 1614 + 1615 + 1617 + 1618 + 1681 - 169)

47

2. sume datorate instituțiilor de credit (ct. 1621 + 1622 + 1624 + 1625 + 1627 +

+ 1682 + 5191 + 5192 + 5198)

48

3. avansuri încasate în contul clienților (ct. 419)

49

4. datorii comerciale (ct. 401 + 404 + 408)

50

5. efecte de comerț de plătit (ct. 403 + 405)

51

6. sume datorate entităților afiliate

(ct. 1661 + 1685 + 2691 + 4511 + 4518)

52

7. sume datorate privind interesele de participare (ct. 1662 + 1686 + 2692 + 2693 +

+ 4521 + 4528)

53

8. alte datorii, inclusiv datorii fiscale și datorii pentru asigurările sociale (ct. 1623 +

+ 1626 + 167 + 1687

+

2698 + 421 + 423 + 424 +

+426+427+4281 +431 +437+4381 +441 +

+ 4423 + 4428 + 444 + 446 + 447 + 4481 +

+ 4551 + 4558 + 456 + 457 + 4581 + 462 + 473 +

+ 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 +

+ 5197)

54

TOTAL: (rd. 47 la 54)

55

H. PROVIZIOANE

1. provizioane pentru pensii și alte obligații similare (ct.1515)

56

2. provizioane pentru impozite (ct. 1516)

57

3. alte provizioane (ct.1511+1512+1513+1514+1518)

58

TOTAL PROVIZIOANE: (rd. 56 +57 + 58)

59

I. VENITURI 1N AVANS(rd.60.1 +60.2) din care:

60

1. subvenții pentru investiții (ct. 131)

60.1

2. venituri înregistrate în avans (ct. 472)

60.2

J .

CAPITAL ȘI REZERVE

I. CAPITAL (rd. 62 la 63) din care:

61

- capital subscris nevărsat (ct. 1 O 11)

62

- capital subscris vărsat (ct. 1 O 12)

II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)

63

_ ,

64

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)

Sold C

65

SoldD

66

N

.

REZERVE (rd .

68 la 73

-74)

67

1. rezerve legale (ct. l 061)

68

2. rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063)

69

3. rezerve constituite din valoarea titlurilor/acțiunilor dobândite cu titlu

gratuit (ct. 1065*)

70

4. rezerve de reevaluarea la valoarea justă (ct.1066)

71

5. rezerve reprezentând surplus realizat din

rezerve de reevaluare (ct.1067)

72

6. alte rezerve (ct.1068)

73

7. acțiuni proprii (ct.109)

74

V. REWLTATUL REPORTAT (ct. 117)

SoldC

75

SoldD

76

VI. REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR (ct. 121)

Sold C

77

SoldD

78

Repartizarea profitului (ct. 129)

79

TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 61 + 64 + 65 -

66 + 67 + 75 - 76 + 77 - 78 - 79)

80

CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE

la data de 31 decembrie ....

- lei -

Denumirea indicatorului

Nr.

rd.

Exercițiul financiar

încheiat

precedent

A

B

1

2

A. VENITURI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ

-

TOTAL (rd. 02 la 11)

01

1. Venituri din imobilizări financiare (ct. 761)

02

2. Venituri din investiții financiare pe termen scurt (ct. 762)

03

3. Venituri din creanțe imobilizate (ct. 763)

04

4. Venituri din investiții financiare cedate (ct. 758* + 764)

05

5. Venituri din lucrări executate și servicii prestate (ct. 704)

06

6. Venituri din provizioane, creanțe reactivate și debitori diverși (ct.754 + 781 + 786)

07

7. Venituri din diferente de curs valutar (ct. 765)

08

8. Venituri din dobânzi (ct. 766)

09

9. Venituri din producția imobilizată (ct. 721 + 722)

10

1O. Alte venituri din activitatea curentă (ct. 705 + 706 +

11

708 + 741 + 758** + 767 + 768)

B. CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ- TOTAL (rd. 13 la 20)

12

11. Pierderi aferente creanțelor legate de participații (ct.

663)

13

12. Cheltuieli privind investițiile financiare cedate (ct.

658* + 664)

14

13. Cheltuieli din diferențe de curs valutar (ct. 665)

15

14. Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666)

16

15. Cheltuieli privind comisioanele și onorariile

( ct. 622)

17

16. Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate (ct. 627)

18

17. Amortizări, provizioane, pierderi din creanțe și

debitori diverși (ct. 654 + 681 + 686)

19

18. Alte cheltuieli din activitatea curentă (rd. 21 + 22 +

23 + 26 + 27)

20

a. Cheltuieli cu materiale (ct. 602 + 603 + 604)

21

b. Cheltuieli privind energia și apa (ct. 605)

22

c. Cheltuieli cu personalul din care: (rd. 24 + 25)

23

el. salarii (ct. 621 + 641+642)

24

c2. cheltuieli privind asigurările și protecția socială (ct.

645)

25

d. Cheltuieli privind prestațiile externe (ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 623 + 624 + 625 + 626 + 628 + 658** + 667

+ 668)

26

e. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (ct. 635)

27

C. REZULTATUL CURENT

- profit (rd. 01 - 12)

28

- pierdere (rd. 12 - Ol)

29

D. VENITURI DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ (ct. 771)

30

E. CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ (ct. 671)

31

F. REZULTATUL EXTRAORDINAR

- profit (rd. 30 - 31)

32

- pierdere (rd. 31 - 30)

33

19. TOTAL VENITURI (rd. 01 + 30)

34

20. TOTAL CHELTUIELI (rd. 12 + 31)

35

G. REZULTATUL BRUT

- profit (rd. 34 - 35)

36

-

pierdere (rd. 35 - 34)

37

21. IMPOZIT PE PROFIT

- cheltuieli cu impozitul pe profit (ct. 691)

38

22. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar în

elementele de mai sus (ct. 698)

39

H. REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR

- profit (rd. 36 - 38 - 39)

40

- pierdere (rd. 37 + 38 + 39) sau (rd. 38 + 39 -36)

41

*) se ia în calcul ct. 7585 și ct. 6585 din planul de conturi;

**) se ia în calcul restul conturilor analitice.

SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

Structura exemplificativă a situației modificărilor capitalului propriu este următoarea:

SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

la data de ..........

- lei -

Denumirea elementului

Sold la începutul exercițiului financiar

Creșteri

Reduceri

Sold la sfârșitul exercițiului financiar

Total, din care:

Prin transfer

Total, din care:

Prin transfer

A

1

2

3

4

5

6

Capital subscris

Prime de capital

Rezerve din reevaluare

Rezerve legale

Rezerve statutare sau contractuale

Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

Alte rezerve

Acțiuni proprii

Rezultatul reportat

reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită

SoldC

SoldD

Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS mai putin IAS 29

SoldC

SoldD

Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile

SoldC

SoldD

Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementări-lor contabile conforme cu Directiva a patra a Comunităților Economice Europene

SoldC

SoldD

,,

Rezultatul exercițiului financiar

SoldC

SoldD

Repartizarea profitului

Total capitaluri proprii

ADMINISTRATOR,

ÎNTOCMIT,

Numele și prenumele

_

Semnătura

Ștampila unității

Numele și prenumele

_ Calitatea

Semnătura

Nota 1:

Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie să fie însoțite de informații referitoare la:

-

natura modificărilor;

-

tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;

-

natura și scopul pentru care au fost constituite rezervele;

-

orice alte informații semnificative.

Nota 2:

Modificările capitalului propriu se prezintă pentru cele două exerciții financiare ,

precedent și curent. ,

SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

Structura exemplificativă a situației fluxurilor de trezorerie este următoarea:

SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE *

la data de ....................

- lei -

Denumirea elementului

Exercițiul financiar

Precedent

Curent

A

1

2

Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare :

Incasări de la clienți

Plăți către furnizori și angajați

Dobânzi plătite

,,

Impozit pe profit plătit

încasări din asigurarea împotriva cutremurelor

Trezorerie netă din activități de exploatare

Fluxuri de trezorerie din activități de investiție:

Entitățile pot folosi și metoda indirectă de prezentare a Situației Fluxurilor de Trezorer i e

Plăți pentru achiziționarea de acțiuni

Plăți pentru achiziționarea de imobilizări corporale

Incasări din vânzarea de imobilizări corporale

Dobânzi încasate

Dividende încasate

. . .

Trezorerie netă din activități de investiție

Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare:

Incasări din emisiunea de acțiuni

Incasări din împrumuturi pe termen lung

Plata datoriilor aferente leasing-ului financiar

Dividende plătite

Trezorerie netă din activități de finanțare

Creșterea netă a trezoreriei și a echivalentelor de trezorerie

Trezorerie și echivalente de trezorerie la începutul exercitiului financiar

Trezorerie și echivalente de trezorerie la sfârșitul exercițiului financiar

ADMINISTRATOR,

ÎNTOCMIT,

Numele și prenumele

--------

Semnătura

Ștampila unității

Numele și prenumele

_ Calitatea

Semnătura

EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE

Exemple de note explicative:

1.

Active imobilizate

2.

Provizioane

3.

Repartizarea profitului

4.

Analiza rezultatului din exploatare

5.

Situația creanțelor și datoriilor

6.

Principii, politici și metode contabile

7.

Participații și surse de finanțare

8.

Informații privind salariații și membrii organelor de administrație, conducere ș1 de supraveghere

9.

Exemple de calcul și analiză a principalilor indicatori economico-financiari

1O. Alte informații

11.

Situația portofoliului

12.

Situația depozitelor bancare

13.

Structura veniturilor

14.

Structura cheltuielilor

NOTAI

ACTIVE IMOBILIZATE

Semnificația coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea:

C.

- Sold la începutul exercițiului financiar

D.

- Sold la sfârșitul exercițiului financiar

Denumirea elementului de imobilizare*

Valoare brută**)

Ajustări de valoare*** (amortizări și ajustări pentr

depreciere sau pierdere de valoare)

---

A

Creșteri****

Cedări, transferuri și alte reduceri

B

A.

Ajustări

înregistrate în cursul

exercițiului financiar

Reduceri sau reluări

B.

o

1

2

3

4=1+2-3

5

6

7

8=5+6-7

- lei -

u

*) Cheltuielile de constituire și cheltuielile de

dezvoltare vor fi detaliate, prezentându-se motivele imobilizării și perioada de amortizare, cu justificarea acesteia.

**) Modificările valorii brute se vor prezenta plecând de la costul de achiziție sau costul de producție pentru fiecare element de imobilizare, în funcție de tratamentele contabile aplicate.

În cazul în care durata contractului sau durata de utilizare a elementelor de natura cheltuielilor de dezvoltare depășește cinci ani, aceasta trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu motivele care au determinat-o.

În cazul fondului comercial amortizat într-o perioadă de peste cinci ani, această perioadă nu trebuie să depășească durata de utilizare economică a activului și trebuie să fie prezentată și justificată în notele explicative

***) Se vor prezenta duratele de viață sau ratele de amortizare utilizate, metodele de amortizare și ajustările care privesc exercițiile anterioare.

****) Se vor prezenta separat creșterile de valoare apărute din procesul de dezvoltare internă.

NOTA2 PROVIZIOANE

- lei -

Denumirea provizionului*)

Sold la începutul exercițiului

financiar

Transferuri**)

Sold la sfârșitul exercițiului financiar

În cont

Din cont

o

1

2

3

4=1+2-3

*) Provizioanele prezentate în bilanț la ăAlte provizioane" trebuie descrise în notele explicative, dacă acestea sunt semnificative.

**) Cu explicarea naturii, sursei sau destinației acestora.

NOTA3

REPARTIZAREA PROFITULUI*)

- lei -

Destinația profitului

Suma

Profit net de repartizat

- rezerva legală

- acoperirea pierderii contabile

- dividende etc.

Profit nerepartizat

*) În cazul acoperirii pierderii contabile reportate, se vor prezenta sursele de acoperire a acesteia.

Sold la sfârșitul exercițiului financiar

Sub 1 an

Peste 1 an

1 =2+3

2

3·

Total, din care:

Datorii*)

Sold la sfârșitul exercițiului financiar

TERMEN DE EXIGIBILITATE

Sub 1 an

1-5 ani

Peste 5 ani

1 =2+3+4

2

3

4

Total, din care:

·-

*) Se vor menționa următoarele informații:

a)

clauzele legate de achitarea datoriilor și rata dobânzii aferente împrumuturilor;

b)

datoriile pentru care s-au depus garanții sau au fost efectuate ipotecări:

-

valoarea datoriei;

-

valoarea și natura garanțiilor;

c)

valoarea obligațiilor pentru care s-au constituit provizioane;

d)

valoarea obligațiilor privind plata pensiilor.

NOTA6

PRINCIPII, POLITICI ȘI METODE CONTABILE

Se vor prezenta:

a)

Reglementările contabile aplicate la întocmirea și prezentarea situațiilor financiare anuale.

b)

Abaterile de la principiile și politicile contabile, metodelor de evaluare și de la alte prevederi din reglementările contabile, menționându-se:

-

natura;

-

motivele;

-

evaluarea efectului asupra activelor și datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii.

c)

Dacă valorile prezentate în situațiile financiare nu sunt comparabile, absența comparabilității trebuie prezentată în notele explicative, însoțită de comentarii relevante.

d)

Valoarea reziduală pentru imobilizări stabilită în situația în care nu se cunoaște prețul de achiziție sau costul de producție al acesteia.

e)

Suma dobânzilor incluse în costul activelor imobilizate și circulante cu ciclu lung de fabricație.

f)

În cazul reevaluării imobilizărilor corporale:

-

elementele supuse reevaluării, precum și metodele prin care sunt determinate valorile rezultate în urma reevaluării;

-

valoarea la cost istoric a imobilizărilor reevaluate;

-

tratamentul în scop fiscal al rezervei din reevaluare;

-

modificările rezervei din reevaluare:

■

valoarea rezervei din reevaluare la începutul exercițiului financiar;

■

diferențele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare în cursul exercițiului financiar;

■

sumele capitalizate sau transferate într-un alt mod din rezerva din reevaluare în cursul exercițiului financiar, prezentându-se natura oricărui astfel de transfer, cu respectarea legislației în vigoare;

■

valoarea rezervei din reevaluare la sfârșitul exercițiului financiar.

g)

Dacă activele fac obiectul ajustărilor excepționale de valoare exclusiv în scop fiscal, suma ajustărilor și motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate în notele explicative.

,

h)

Dacă valoarea prezentată în bilanț, rezultată după aplicarea metodelor FIFO, CMP sau LIFO, diferă în mod semnificativ, la data bilanțului, de valoarea determinată pe baza ultimei valori de piață cunoscute înainte de data bilanțului, valoarea acestei diferențe trebuie prezentată în notele explicative ca total pe categorie de active fungibile.

i)

În cazul evaluării instrumentelor financiare la valoarea justă:

-

ipotezele semnificative care stau la baza modelelor și tehnicilor de evaluare;

-

pentru fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare incluse direct în contul de profit și pierdere, precum și modificările incluse în rezerva de valoare justă;

-

pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informații privind aria

șî•

natur:i instrumentelor, inclusiv termenii și condițiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul și certitudinea fluxurilor viitoare de numerar; și

-

un tabel care să prezinte modificările rezervei de valoare justă în cursul exercițiului financiar;

-

alte informații cerute potrivit Capitolului II, Secțiunii 6, Subsecțiunea 2.

NOTA7

PARTICIPAȚII ȘI SURSE DE FINANȚARE

Se vor prezenta următoarele informații:

a)

se menționează existența oricăror certificate de participare, valori mobiliare, obligațiuni convertibile, cu prezentarea informațiilor cerute în Secțiunea 6.

b)

capitalul social subscris;

c)

numărul și valoarea totală a fiecărui tip de acțiuni emise, menționându-se dacă au fost integral vărsate și, după caz, numărul acțiunilor pentru care s-a cerut, fără rezultat, efectuarea vărsămintelor;

d)

acțiuni răscumpărabile:

-

data cea mai apropiată și data limită de răscumpărare;

-

caracterul obligatoriu sau neobligatoriu al răscumpărării;

-

valoarea eventualei prime de răscumpărare.

e)

acțiuni emise în timpul exercițiului financiar:

-

tipul de acțiuni;

-

număr de acțiuni emise;

-

valoarea nominală totală și valoarea încasată la distribuire;

-

drepturi legate de distribuție:

-

numărul, descrierea și valoarea acțiunilor corespunzătoare;

-

perioada de exercitare a drepturilor;

-

prețul plătit pentru acțiunile distribuite.

f)

obligațiuni emise:

-

tipul obligațiunilor emise;

-

numărul de obligațiuni emise;

-

valoarea emisă,și suma primită pentru fiecare tip de obligațiuni.

-

obligațiuni emise de entitate, deținute de o persoană nominalizată sau împuternicită de aceasta:

-

valoarea nominală;

-

valoarea înregistrată în momentul plății.

NOTA8

INFORMAȚII

PRIVIND

SALARIAȚII

ȘI

MEMBRII

ORGANELOR

DE ADMINISTRAȚIE, CONDUCERE ȘI DE SUPRAVEGHERE

Se vor face mențiuni cu privire la:

a)

indemnizațiile acordate membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere;

b)

obligațiile contractuale cu privire la plata pensiilor către foștii membri ai organelor de administrație, conducere și supraveghere, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie.

c)

valoarea avansurilor și a creditelor acordate membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere în timpul exercițiului:

-

rata dobânzii;

-

principalele clauze ale creditului;

-

suma rambursată până la acea dată;

-

obligații viitoare de genul garanțiilor asumate de entitate în numele acestora;

d)

salariați:

-

număr mediu, cu defalcarea pe fiecare categorie;

-

salarii plătite sau de plătit, aferente exercițiului;

-

cheltuieli cu asigurările sociale;

-

alte cheltuieli cu contribuțiile pentru pensii.

NOTA9

EXEMPLE

DE

CALCUL

ȘI

ANALIZĂ

A

PRINCIPALILOR

INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI

1.

Indicatori de lichiditate:

a)

Indicatorul lichidității curente = (Indicatorul capitalului circulant)

Active curente Datorii curente

-

valoarea recomandată acceptabilă - în jurul valorii de 2;

-

oferă garanția acoperirii datoriilor curente din activele curente.

b)

Indicatorul lichidității imediate

=

(Indicatorul test acid)

2.

Indicatori de risc:

Active curente - stocuri Datorii curente

a)

Indicatorul gradului de îndatorare Capital împrumutat

-

100

Capital propriu

sau

Capital împrumutat

-------------------

X 100

Capital angajat

unde:

-

capital împrumutat

=

credite peste 1 an

-

capital angajat= Capital împrumutat+ capital propriu

b)

Indicatorul privind acoperirea dobânzilor - determină de câte ori o entitate poate achita cheltuielile cu dobânda. Cu cât valoarea indicatorului este mai mică, cu atât poziția entității este considerată mai riscantă.

Profit înaintea plății dobânzii și impozitului pe profit

-

Număr de ori

Cheltuieli cu dobânda

3.

Indicatori de activitate (indicatori de gestiune) - furnizează informații cu privire la:

-

viteza de intrare sau de ieșire a fluxurilor de trezorerie ale entității;

-

capacitatea entității de a controla capitalul circulant și activitățile de bază ale entității.

-

viteza de rotație a debitelor - clienți

-

calculează eficacitatea entității în colectarea creanțelor sale;

-

exprimă numărul de zile până la data la care debitorii își achită datoriile către entitate.

Sold mediu clienți

X

365

Cifra de afaceri*)

O valoare în creștere a acestui indicator poate indica probleme legate de controlul creditului acordat clienților și, în consecință, creanțe mai greu de încasat (clienți rău platnici).

-

viteza de rotație a creditelor

-

furnizori - aproximează numărul de zile de creditare pe care entitate îl obține de la furnizorii săi.

Sold mediu furnizori

X

365

Achiziții de bunuri (fără servicii)

unde pentru aproximarea achizițiilor se utilizează adesea "costul vânzărilor" sau "cifra de afaceri".

- viteza de rotație a activelor imobilizate - evaluează eficacitatea managementului activelor imobilizate prin examinarea valorii cifrei de afaceri (pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv valoarea veniturilor activității curente) generate de o anumită cantitate de active imobilizate.

Cifra de afaceri*) Active imobilizate

*) pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite pnn act constitutiv se înțelege total venituri din activitatea curentă.

- viteza de rotație a activelor totale

Cifra de afaceri*) Total active

*) pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite pnn act constitutiv se înțelege total venituri din activitatea curentă.

4.

Indicatori de p rofitabilitate - exprimă eficiența entității în realizarea de profit din resursele disponibile.

a)

Rentabilitatea capitalului angajat - reprezintă profitul pe care-l obține entitatea din banii investiți în afacere:

Profitul înaintea plății dobânzii și impozitului pe profit/capitalul angajat,

unde capitalul angajat se referă la banii investiți în entitate atât de către acționari, cât și de creditorii pe termen lung, și include capitalul propriu și datoriile pe termen lung sau active totale minus datorii curente.

L.

Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferența se prezintă în notele explicative.

M.

Datorii probabile și angajamente acordate.

N.

Angajamentele sub forma garanțiilor de orice fel trebuie, în cazul în care nu există obligația de a le prezenta ca datorii, să fie în mod clar prezentate în notele explicative, și trebuie făcută distincție între diferitele tipuri de garanții recunoscute de legislația națională. De asemenea, trebuie făcută o prezentare separată a oricărei garanții valorice care a fost prevăzută. Angajamentele de acest tip care există în relația cu entitățile afiliate trebuie prezentate distinct.

O.

Dacă un activ sau o datorie are legătură cu mai mult de un element din formatul de bilanț, relația sa cu alte elemente trebuie prezentată în notele explicative, dacă o asemenea prezentare este esențială pentru înțelegerea situațiilor financiare anuale.

P.

Orice detaliere a elementelor din situațiile financiare anuale, atunci când aceste elemente sunt semnificative și sunt relevante utilizatorii situațiilor financiare.

NOTAll

SITUAȚIA PORTOFOLIULUI

la data de 31 decembrie ....

- lei -

Nr. crt.

Denumire

Cantitate

Valoare contabilă de achiziție

Valoarea de piață sau

de rambursare

Diferențe

+/-

TOTAL

PRECIZARE

- Se vor înscrie analitic ordonate pe următoarele capitole:

A.

Valori mobiliare admise la tranzacționare pe o piață reglementată sau pe un sistem alternativ de tranzacționare;

B.

Valori mobiliare neadmise la tranzacționare pe o piață reglementată sau pe un sistem alternativ de tranzacționare

C.

Instrumente de credit emise de Administrația Publică Centrală;

D.

Instrumente de credit emise de Administrația Publică Locală;

,

E.

Obligațiuni ale societăților comerciale ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată;

F.

Acțiuni și obligațiuni ale societăților comerciale închise ale căror valori mobiliare nu sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată;

G.

Alte active sau instrumente financiare.

În această situație nu vor fi incluse depozitele bancare.

NOTA12

SITUAȚIA DEPOZITELOR BANCARE

la data de 31 decembrie ....

- lei -

DENUMIRE

VALOAREA DEPOZITULUI

VALOAREA DOBÂNZII

PONDERE ÎN TOTAL

DATA

BANCA

SIMBOL CONT

SCADENȚA

<60 zile

SCADENȚA

>60 zile

%

VALOARE

CONSTITUIRJI

SCADENȚEI

*

TOTAL

*

*

PRECIZARE:

-

Situația va cuprinde toate depozitele, certificatele de depozit, certificatele de trezorerie, etc. constituite, ajunse la scadență sau neajunse la scadență;

-

Pentru cele ajunse la scadență, neprelungite, lichidate, în nota explicativă se va menționa

motivul lichidării acestora.

NOTA13

STRUCTURA VENITULUI BRUT

la 31 decembrie ........

- lei -

Indicatori

Cont

Exercițiul financiar

Precedent

Curent

1

Venituri din imobilizări financiare (dividende interne- externe)

761

2

Venituri din investiții financiare pe termen scurt

(dobânzi la obligațiuni - titluri de plasament)

762

3

Venituri din creanțe imobilizate

763

4

Venituri din investiții financiare cedate

758*

764

5

Venituri din comisioane aferente lucrărilor și serviciilor

704

6

Venituri din diferente de curs valutar

765

. ,

7

Venituri din dobânzi

766

8

Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși

754

-

9

Venituri din producția imobilizată

721

722

10

Venituri din provizioane

781

786

11

Alte venituri

-

din studii și cercetări

-

din redevențe, locații și chirii

-

din alte activități diverse

-

din subvenții

-

din alte venituri

-

din sconturi obținute

-

din alte venituri financiare

705

706

708

741

758**

767

768

12

Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele asimilate

771

13

TOTAL VENITURI

*) analitic cont 7585 din planul de conturi;

**) restul analiticelor cont 758.

PRECIZARE:

-

Fiecare post din "structura venitului brut" va fi detaliată dacă sumele sunt semnificative, împreună cu explicații privind natura sumelor și proveniența lor;

-

Se va pune un .

accent deosebit pe explicarea posturilor "alte venituri" și "venituri extraordinare".

NOTA14

STRUCTURA CHELTUIELILOR

la 31 decembrie .......

- lei -

Indicatori

Cont

Exercițiul financiar

Precedent

Curent

Pierderi aferente creantelor legate de participatii

663

Cheltuieli privind investițiile financiare cedate

664

658*

Cheltuieli privind comisioanele și onorariile

622

Cheltuieli din diferențe de curs valutar

665

Cheltuieli privind dobânzile

666

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate

627

Pierderi din creante și debitori diverși

654

Cheltuieli cu provizioane și amortizări

681

686

Cheltuieli privind prestațiile externe

-întreținere și reparații

-redevențe, locații și chirii

-prime de asigurare

-studii și cercetări

-protocol, reclamă și publicitate

-transport bunuri și persoane

611

612

613

614

623

624

. .

- -

.

.

-deplasări, detașări, transferări

625

-poștă și telecomunicații

626

-alte servicii executate de terți

628

-alte cheltuieli

658 **

-cheltuieli privind sconturi acordate

667

-alte cheltuieli financiare

668

Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

635

Alte cheltuieli

-cheltuieli cu materiale consumabile

602

-cheltuieli materiale de natura obiectelor de

603

inventar

-cheltuieli privind materialele nestocate

604

-cheltuieli privind energia și apa

605

-cheltuieli cu colaboratorii

621

-cheltuieli cu salariile personalului

641

-cheltuieli privind asigurările și protecția socială

645

Cheltuieli privind calamități și evenimente

extraordinare

671

Impozitul pe profit

691

Alte cheltuieli cu impozite ce nu apar în

elementele de mai sus

698

TOTAL CHELTUIELI

*) analitic cont 6585 din planul de conturi;

**) restul analiticelor contului 6585.

PRECIZARE:

-

Fiecare post din structura cheltuielilor va

fi

detaliat dacă sumele sunt semnificative, împreună cu explicațiile privind natura sumelor și proveniența lor;

-

Se va pune un accent deosebit în explicarea posturilor "cheltuieli privind prestațiile externe", "alte cheltuieli" și "cheltuieli extraordinare".

ADMINISTRA TOR,

ÎNTOCMIT,

Numele și prenumele

_

Semnătura

Ștampila unității

Numele și prenumele

-------

Calitatea

Semnătura

C.

FORMATUL BILANȚULUI ȘI A SITUAȚIEI VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR PENTRU ORGANISMELE DE PLASAMENT COLECTIV CARE NU SUNT

CONSTITUITE PRIN ACT CONSTITUTIV

BILANȚUL

la data de 31 decembrie ....

- lei -

Denumirea indicatorului

Nr. rd.

Sold

Inceputul anului

Sfârșitul anului

A

B

1

2

A. ACTNE IMOBILIZATE

I. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

1.

Titluri imobilizate (ct. 265)

2.

Creanțe imobilizate (ct. 267)

01

02

TOTAL: (rd. Ol la 02)

03

ACTNE IMOBILIZATE TOTAL: (rd. 03)

04

B. ACTIVE CIRCULANTE

I. CREANȚE

1.

Creanțe (ct. 409+4 l l +413)

2.

Decontări cu investitorii (ct. 452)

3.

Alte creanțe (ct. 446*+461+473*+5187)

05

06

07

TOTAL: (rd. 05 la 07)

08

II. INVESTIȚII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

1. Investiții financiare pe termen scurt (ct.5031+5032+5061 +5062+5071 +5072+5081 +

5082+5088+5089+5113 +5114)

09

TOTAL: (rd. 09)

10

III. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI

(ct.5112+5121+5124+5125+53 l 1+5314)

11

ACTIVE CIRCULANTE TOTAL: (rd. 08+10+11)

12

C. CHELTUIELI IN AVANS (ct. 471)

13

D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE 1 AN

1. Avansuri încasate în contul clienților

14

(ct. 419)

2. Datorii comerciale (ct. 401+408)

15

3. Efecte de plătit (ct. 403)

16

4. Sume datorate privind decontări cu investitorii

17

(ct. 452 ** )

5. Alte datorii

18

(ct.167+168+269+446**+462+473**+509

+5191+5192+5198+5186)

TOTAL: (rd. 14 la 18)

19

E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV

DATORII CURENTE NETE (rd.12+13+19-28)

20

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+20)

21

G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE INTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE 1 AN

1. Avansuri încasate în contul clienților

22

(ct. 419)

2. Datorii comerciale (ct. 401+408)

23

3. Efecte de comerț de plătit (ct. 403)

24

4. Sume datorate privind decontări cu investitorii

25

(ct. 452**)

5. Alte datorii

(ct.167+168+269+446**+462+473**+509+

26

+5186+5191+5192+5198)

TOTAL : (rd. 22 la 26)

27

H. VENITURI IN AVANS (ct.472)

28

I. CAPITAL ȘI REZERVE

I. CAPITAL (rd. 30) (ct. 1017)

-

capital privind unitățile de fond la valoare nominală (ct. 1 O 17)

29

30

-

II. PRIME DE EMISIUNE (rd. 32) (ct. 1045)

31

-

prime de emisiune- aferente unităților de fond

32

(ct. 1045)

III. REZERVE (rd. 34) (ct. 106)

33

Rezerve (ct. 106)

34

IV. REZULTATUL REPORTAT

SoldC SoldD

(ct. 117)

35

36

V. REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR

SoldC

37

SoldD

38

(ct. 121)

- Repartizarea rezultatului exercițiului

39

(ct. 129)

TOTAL CAPITALURI PROPRII

(rd.29+31+33+35-36+37-38-39)

40

*) Solduri debitoare

**) Solduri creditoare

SITUAȚIA VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR

la data de 31 decembrie ........

- lei -

Denumirea indicatorului

Nr.rd.

Exercițiul curent

A

B

1

A. VENITURI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ-TOTAL (rd. 02 la 09)

01

1. Venituri din imobilizări financiare (ct.761)

02

2. Venituri din investiții financiare pe termen scurt (ct.762)

03

3. Venituri din creanțe imobilizate (ct.763)

04

4. Venituri din investiții financiare cedate (ct.764)

05

•

5. Venituri din dobânzi (ct.766)

06

6. Alte venituri financiare, inclusiv din diferențe de curs valutar (ct.765, 767, 768)

07

7. Venituri din comisioane (ct.704)

08

8. Alte venituri din activitatea curentă (754, 758)

09

B. CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ -TOTAL

(rd.11 la 18)

10

9. Cheltuieli privind investițiile financiare cedate (ct. 664)

11

10. Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666)

12

11. Alte cheltuieli financiare, inclusiv din diferențe de curs

valutar (ct. 665,667,668)

13

12. Cheltuieli privind comisioanele, onorariile și cotizațiile (ct.

622)

14

13. Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate (ct. 627)

15

14. Cheltuieli privind alte servicii executate de terți (ct. 623, 628)

16

-

15. Cheltuieli cu taxe și vărsăminte asimilate

(ct. 635)

17

16. Alte cheltuieli din activitatea curentă (ct. 654, 658)

18

C. REZULTAT DIN ACTIVITATEA CURENTĂ

-profit (rd.01-10)

-pierdere (rd.10-01)

19

19.1

19.2

17. VENITURI DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ (ct. 771)

20

18. CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ (ct. 671)

21

D. REZULTAT DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ

-

Profit (rd.20-21)

-

Pierdere (rd.21-20)

22

22.1

22.2

19. TOTAL VENITURI (rd.01+20)

23

20. TOTAL CHELTUIELI (rd.10+21)

24

.....

E. REZULTATUL EXERCIȚIULUI

-

profit (rd.23-24)

-

pierdere (rd.24-23)

25

26

27

Capitolul V

TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANȚA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 ÎN NOUL PLAN DE CONTURI GENERAL

CONTURI NOI

CONTURI VECHI

Simbol cont

Denumire cont

Simbol cont

Denumire cont

CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI

IO-CAPITAL SI REZERVE

101

Capital

101

Capital

1011

Capital subscris nevărsat

1011

Capital subscris nevărsat

1012

Capital subscris vărsat

1012

Capital subscris vărsat

104

Prime de capital

104

Prime de capital/Prime legate de capital

1041

Prime de emisiune

1041

Prime de emisiune

1042

Prime de-fuziune/divizare

1042

Prime de fuziune/divizare

1043

Prime de aport

1043

Prime de aport

1044

Prime de conversie a obligațiunilor in acțiuni

1044

Prime de conversie a obligațiunilor in acțiuni

105

Rezerve din reevaluare

105

1051

1058

Rezerve din reevaluare Rezerve din reevaluare aferente bilanțului de deschidere al primului an de aplicare a ajustării inflației Rezerve din reevaluare dispuse prin acte normative

106

Rezerve

106

Rezerve

1061

Rezerve legale

1061

Rezerve legale

1063

Rezerve statutar e sau

contractuale

1063

Rezerve statutare sau

contractuale

1065

Rezerve constituite din valoarea titlurilor/ actiunilor dobandite cu titlu gratuit de la societatile la care se detin participatii

1065

Rezerve constituite din valoarea titlurilor/ acțiunilor dobândite cu titlu gratuit de la societățile la care se dețin participații (se utilizează numai de organismele de plasament colectiv constiuite

prin act constitutiv)

1066

Rezerve din evaluarea la

valoarea justă

1066

Rezerve din evaluarea la

valoarea justă

1067

Rezerve reprezentând surplusul reali realizat din rezerve din

reevaluare

1175/1068

Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

1068

Alte rezerve

1068

Alte rezerve

108

Interese minoritare

Cont nou

1081

Interese minoritare - rezultat

Cont nou

1082

Interese minoritare - alte capitaluri proprii

Cont nou

109

Acțiuni proprii

Cont nou

1091

Acțiuni proprii deținute pe termen scurt

502

-

·-

Acțiuni proprii

1092

Acțiuni proprii deținute pe termen lung

2677

Acțiuni proprii - active imobilizate

11 -REZULTATUL REPORTAT

117

Rezultatul-reportat

117

Rezultatul reportat

1171

Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea

neacoperită

1171

Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv

pierderea nerecuperată

1172.

Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai putin IAS 296 (A/P)

1172.

Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai putin IAS 296 (A/P)

1174

Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor

contabile

1174

Rezultatul reportat provenit • din corectarea erorilor fundamentale

1176

Rezultatul reportat provenit

1062

Rezerve pentru acțiuni proprii

din trecerea la aplicarea

Reglementărilor contabile

107

Rezerve din conversie

conforme cu Directiva a patra

a Comunităților Economice

1173

Rezultatul reportat provenit

Europene

din modificările politicilor

contabile

2075

Fond comercial negativ

2968

Provizioane pentru

deprecierea acțiunilor proprii

- active imobilizate

4412

Impozitul pe profit

amânat/Sold debitor

592

Provizioane pentru

deprecierea acțiunilor proprii

12-REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR

12-REZULTATUL EXERCIȚIULUI

121

Profit sau pierdere

121

Profit sau pierdere

129

Repartizarea profitului

129

Repartizarea profitului

13 - SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII

131

Subvenții pentru investiții

131

Subvenții pentru investiții

15 - PROVIZIOANE

15 - PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI

151

Provizioane

151

Provizioane pentru riscuri și cheltuieli

1511

Provizioane pentru litigii

1511

Provizioane pentru litigii

1512

Provizioane pentru garantii acordate clientilor

1512

Provizioane pentru garantii acordate clientilor

1513

Provizioane pentru dezafectare imobilizări corporale și alte acțiuni

similare legate de acestea

1513

Provizioane pentru dezafectare imobilizări corporale și alte acțiuni similare legate de acestea

1514

Provizioane pentru

restructurare

1514

Provizioane pentru

restructurare

1515

Provizioane pentru pensii si obligatii similare

Cont nou

1516

Provizioane pentru impozite

4412

Impozitul pe profit amânat/sold creditor

1518

Alte provizioane

1518

Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli

16-IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE

161

Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni

161

Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni

1614

Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni

garantate de stat

1614

Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni

garantate de stat

1615

Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni

garantate de banei

1615

Imprumuturi externe din

emisiuni de obligatiuni garantate de banei

1617

Imprumuturi interne din emisiuni de obligatiuni

garantate de stat

1617

Imprumuturi interne din emisiuni de obligatiuni

garantate de stat

1618

Alte împrumuturi din emisiuni

de obligatiuni

1618

Alte împrumuturi din emisiuni

de obligatiuni

162

Credite bancare pe termen

lung

162

Credite bancare pe termen

lung

1621

Credite bancare pe termen

lung

1621

Credite bancare pe termen

lung

1622

Credite bancare pe termen

lung nerambursate la scadenta

1622

Credite bancare pe termen

lung nerambursate la scadenta

1623

Credite externe

guvernamentale

1623

Credite externe

guvernamentale

1624

Credite bancare externe

garantate de stat

1624

Credite bancare externe

garantate de stat

1625

Credite bancare externe

garantate de banei

1625

Credite bancare externe

garantate de banei

1626

Credite de la trezoreria

statului

1626

Credite de la trezoreria

statului

1627

Credite bancare interne garantate de stat

1627

Credite bancare interne garantate de stat

166

Datorii care privesc

imobilizarile financiare

166

Datorii ce privesc

imobilizarile financiare

1661

Datorii fata de entitățile afiliate

1661

Datorii catre societatile din cadrul grupului

1662

Datorii fata de entitățile care

detin interese de participare

1662

Datorii catre societatile care detin interese de participare

167

Alte imprumuturi si datorii

asimilate

167

Alte împrumuturi si datorii

asimilate

1671

Datorii privind constituirea fondurilor de garantare pe piața instrumentelor finaciare derivate

1671

Datorii privind constituirea fondurilor de garantare pe piața instrumentelor finaciare

derivate

1672

Alte împrumuturi și datorii asimilate

1672

Alte împrumuturi și datorii asimilate

168

Dobanzi aferente împrumuturilor si datoriilor

asimilate

168

Dobanzi aferente împrumuturilor si datoriilor

asimilate

1681

Dobanzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligatiuni

1681

Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni / Dobanzi aferente imprumuturilor din

emisiunea de obligatiuni

1682

Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung

1682

Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung

1685

Dobanzi aferente datoriilor fata de entitățile afiliate

1685

Dobanzi aferente datoriilor

catre societatile din cadrul grupului

1686

Dobanzi aferente datoriilor fata de entitățile care detin interese de participare

1686

Dobanzi aferente datoriilor

catre societatile care detin interese de participare

1687

Dobanzi aferente altor împrumuturi si datorii

asimilate

1687

Dobanzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate

169

Prime privind rambursarea obligatiunilor

169

Prime privind rambursarea obligatiunilor

-CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZARI

20 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE

201

Cheltuieli de constituire

201

Cheltuieli de constituire

203

Cheltuieli de dezvoltare

203

Cheltuieli de dezvoltare

205

Concesiuni, brevete, licente, marei comerciale, drepturi si active similare

205

2051

2052

Concesiuni, brevete, licente, marei comerciale si alte drepturi si valori similare

Concesiuni, brevete, licente, marei comerciale si alte drepturi si valori similare achizitionate

Brevete, licente si alte drepturi si valori similare obtinute cu resurse proprii

207

Fond comercial

207

Fond comercial

2071

Fond comercial pozitiv

2071

Fond comercial

2075

Fond comercial negativ

2075

Fond comercial negativ

208

Alte imobilizari necorporale

208

Alte imobilizari necorporale

21 - IMOBILIZARI CORPORALE

211

Terenuri si amenajari de terenuri

211

Terenuri si amenajari de terenuri

2111

Terenuri

2111

Terenuri

2112

Amenajari de terenuri

2112

Amenajari de terenuri

212

Constructii

212

Constructii

213

Instalatii tehnice și mijloace de transport

213

Instalatii tehnice și mijloace de transport

2131

Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de

lucru)

2131

Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)

2132

Aparate si instalatii de masurare, control si reglare

2132

Aparate si instalatii de masurare, control si reglare

2133

Mijloace de transport

2133

Mijloace de transport

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si

alte active corporale

214

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si

alte active corporale

23 - IMOBILIZARI IN CURS SI

23 - IMOBILIZARI IN CURS AVANSURI PENTRU IMOBILIZARI

231

Imobilizari corporale in curs de executie

231

2311

2312

2313

Imobilizari corporale in curs

Amenajari de terenuri si constructii - în curs

Instalatii tehnice si masini - în curs

Alte imobilizari corporale

-

în

curs

232

Avansuri acordate pentru imobilizari corporale

232

2321

2322

2323

Avansuri acordate pentru imobilizari corporale

Avansuri acordate pentru terenuri si constructii

Avansuri acordate pentru instalatii tehnice si masini

Avansuri acordate pentru alte imobilizari corporale

233

Imobilizari necorporale in

curs de executie

233

Imobilizari necorporale in

curs

234

Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale

234

Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale

26 - IMOBILIZARI FINANCIARE

261

Actiuni detinute la entitățile afiliate

261

Titluri de participare detinute la filiale din cadrul grupului

262

Acțiuni deținute la entitățile

din afara grupului

262

Titluri de participare deținute

la societăți din afara grupului

263

Interese de participare

263

Imobilizari financiare sub

forma de interese de

participare

2633

Interese de participare

detinute la instituții asociate

din cadrul grupului

2634

Interese de participare

..

detinute la societăți asociate

din afara grupului

2635

Titluri de participare

strategice in cadrul grupului

2636

Titluri de participare

strategice in afara grupului

264

Titluri puse în echivalență

264

Titluri puse în echivalență

265

Alte titluri imobilizate

265

Alte titluri imobilizate

266

Alte instrumente financiare

Cont nou

267

Creante imobilizate

267

Creante imobilizate

2671

Sume datorate de entitățile afiliate

2671

Sume datorate de filiale

2672

Dobanda aferenta sumelor

datorate de entitățile afiliate

2672

Dobanda aferenta sumelor

datorate de filiale

2673

Imprumuturi acordate pe termen lung

2675

Creante legate de interesele de participare

2674

Dobânda aferentă împrumuturilor acordate pe termen lung

2676

Dobanda aferenta creantelor

legate de interesele de participare

2675

Creanțe legate de interesele de participare

2673

Imprumuturi acordate pe termen lung

2676

Dobânda aferentă creanțelor

legate de interesele de participare

2674

Dobânda aferentă

împrumuturilor acordate pe termen lung

2678

Alte creante imobilizate

2678

Alte creante imobilizate

26781

Depozite bancare la termen

26781

Depozite bancare la termen

26782

Depozite pentru scopuri de garantare

26782

Depozite pentru scopuri de garantare

26784

Depozite pentru garanție

gestionari

26784

Depozite pentru garanție

gestionari

26785

Alte depozite

26785

Alte depozite

26786

Certificate de depozit

26786

Certificate de depozit

26787

Certificate de trezorerie

26787

Certificate de trezorerie

26788

Alte creanțe imobilizate

26788

Alte creanțe imobilizate

2679

Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate

2679

Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate

26791

Dobânzi aferente depozitelor bancare la termen

26791

Dobânzi aferente depozitelor bancare la termen

26792

Dobânzi aferente depozitelor pentru scopuri de garantare

26792

Dobânzi aferente depozitelor pentru scopuri de garantare

26794

Dobânzi aferente depozitelor pentru garanție gestionari

26794

Dobânzi aferente depozitelor pentru garanție gestionari

26795

Dobânzi aferente altor depozite

26795

Dobânzi aferente altor depozite

26796

. Dobânzi aferente certificatelor de depozit

26796

. Dobânzi aferente certificatelor de depozit

26797

Dobânzi aferente certificatelor de trezorerie

26797

Dobânzi aferente certificatelor de trezorerie

26798

Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate

26798

Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate

2679

Dobanzi aferente altor creante imobilizate

2679

Dobanzi aferente altor creante imobilizate

269

Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare

269

Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare

2691

Vărsăminte de efectuat privind acțiunile deținute la entitățile afiliate

2691

Vărsăminte de efectuat referitoare la titluri de participare detinute la filiale

din cadrul grupului

2692

Vărsăminte de efectuat privind acțiunile deținute la entitățile din afara grupului

2692

Vărsăminte de efectuat referitoare la titluri de participare deținute la societăți

din afara grupului

2693

Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare

2693

Vărsăminte de efectuat referitoare la imobilizări financiare sub formă de interese de participare

2696

Vărsăminte de efectuat privind alte instrumente

financiare

Cont nou

2698

Vărsăminte de efectuat pentru

alte imobilizări financiare

2698

Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare

28-AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZARILE

280

Amortizări privind imobilizările necorporale

280

Amortizări privind imobilizările necorporale

2801

Amortizarea cheltuielilor de constituire

2801

Amortizarea cheltuielilor de

constituire

2803

Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

2803

Amortizarea cheltuielilor de

dezvoltare

2805

Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licențelor, mărcilor comerciale, drepturilor și

activelor similare

2805

Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licențelor, mărcilor comerciale și altor drepturi și

valori similare

2807

Amortizarea fondului comercial

2807

Amortizarea fondului comercial

2808

Amortizarea altor imobilizări necorporale

2808

Amortizarea altor imobilizări necorporale

281

Amortizări privind imobilizările corporale

281

Amortizări privind imobilizările corporale

2811

Amortizarea amenajărilor de terenuri

2811

Amortizarea amenajărilor de terenuri

2812

Amortizarea construcțiilor

2812

Amortizarea construcțiilor

2813

Amortizarea instalațiilor, mijloacelor de transport

2813

Amortizarea instalațiilor, mijloacelor de transport

2814

Amortizarea altor imobilizări corporale

2814

Amortizarea altor imobilizări corporale

29 -AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA

29 - PROVIZIOANE PENTRU

SAU PIERDEREA DE VALOARE A

DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR IMOBILIZĂRILOR

290

Ajustari pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

290

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

2903

Ajustari pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare constituire

2903

Provizioane pentru cheltuielile de dezvoltare

2905

Ajustari pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licențelor, mărcilor comerciale, drepturilor și activelor similare

2905

Provizioane pentru concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale si alte drepturi și valori similare

2907

Ajustari pentru deprecierea fondului comercial

2907

Provizioane pentru fondul comercial

2908

Ajustari pentru deprecierea altor imobilizări necorporale

2908

Provizioane pentru alte imobilizări necorporale

291

Ajustari pentru deprecierea imobilizărilor corporale

291

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale

2911

Ajustari pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de

terenuri

2911

Provizioane pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri

2912

Ajustari pentru deprecierea construcțiilor

2912

Provizioane pentru deprecierea construcțiilor

2913

Ajustari pentru deprecierea

instalațiilor și mijloacelor de transport

2913

Provizioane pentru

deprecierea instalațiilor și mijloacelor de transport

2914

Ajustari pentru deprecierea altor imobilizări corporale

2914

Provizioane pentru

deprecierea altor imobilizări corporale

293

Ajustari pentru deprecierea imobilizărilor în curs de

executie

293

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în

curs

2931

Ajustari pentru deprecierea

imobilizărilor corporale în curs de executie

2931

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor

corporale în curs

2933

Ajustari pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs de executie

2933

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor

necorporale în curs

296

Ajustari pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare

296

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor financiare

2961

Ajustari pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la entitățile afiliate

2961

Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deținute la filiale

din cadrul grupului

2962

Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la entitățile din afara grupului

2962

Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deținute la societăți din afara grupului

2963

Ajustări pentru pierderea de

valoare a intereselor de participare

2963

Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor financiare sub formă de interese de participare

2964

Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate

2964

Provizioane pentru deprecierea altor titluri imobilizate

2965

Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitățile afiliate

2965

Provizioane pentru deprecierea sumelor datorate de filiale

2966

Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung

2966

Provizioane pentru deprecierea împrumuturilor pe termen lung

2967

Ajustări pentru pierderea de valoare a creanțelor legate de interesele de participare

2967

Provizioane pentru deprecierea creanțelor legate

de interesele de participare

2969

Ajustari pentru pierderea de valoare a altor creanțe imobilizate

2969

Provizioane pentru deprecierea altor creanțe

imobilizate

CLASA 3 - CONTURI DE STOCURI SI PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIE

30 - STOCURI DE MATERIALE

302

Materiale consumabile

302

Materiale consumabile

3021

Materiale auxiliare

3021

Materiale auxiliare

3022

Combustibili

3022

Combustibili

3024

Piese de schimb

3024

Piese de schimb

3028

Alte materiale consumabile

3028

Alte materiale consumabile

303

Materiale de natura obiectelor de inventar

303

Materiale de natura obiectelor de inventar

308

Diferențe de preț la materii prime și materiale

308

Diferențe de preț la stocuri de materiale

33 - PRODUCTIA IN CURS DE EXECUTIE

332

Lucrări și servicii în curs de execuție

332

Lucrări și servicii în curs de execuție

35 - STOCURI AFLATE LA TERTI

351

Materiale aflate la terți

351

Materiale aflate la terți

39 -AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA

39 - PROVIZIOANE PENTRU STOCURILOR ȘI LUCRĂRILOR ȘI

DEPRECIEREA LUCRARILOR SI SERVICIILOR ÎN CURS DE EXECUȚIE

SERVICIILOR ÎN CURS DE

EXECUTIE

392

Ajustari pentru deprecierea materialelor

392

Provizioane pentru deprecierea stocurilor

3921

Ajustari pentru deprecierea materialelor consumabile

3921

Provizioane pentru deprecierea materialelor consumabile

3922

Ajustari pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar

3922

Provizioane pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar

394

Ajustări pentru deprecierea lucrărilor și serviciilor

394

Provizioane pentru deprecierea

lucrărilor și serviciilor în curs de execuție

395

Ajustări pentru deprecierea materialelor aflate la terți

395

Provizioane pentru deprecierea materialelor aflate la terți

CLASA 4 - CONTURI DE TERTI

40 - FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE

401

Furnizori

401

Furnizori

403

Efecte de plătit

403

Efecte de plătit

404

Furnizori de imobilizări

404

Furnizori de imobilizări

405

Efecte de plătit pentru imobilizări

405

Efecte de plătit pentru imobilizări

408

Furnizori - facturi nesosite

408

Furnizori - facturi nesosite

409

Furnizori - debitori

409

Furnizori - debitori

4091

Furnizori-debitori pentru cumpărări de bunuri de natura

stocurilor

4091

Furnizori-debitori pentru cumpărări de bunuri de natura

stocurilor

4092

Furnizori-debitori pentru prestări de servicii și executări de lucrări

4092

Furnizori-debitori pentru prestări de servicii și executări

de lucrări

41 -CLIENT! ȘI CONTURI ASIMILATE

411

Clienți

411

Clienți

4111

Clienți din tranzacții

4111

Clienți din tranzacții

4112

Clienți diverși

4112

Clienți diverși

4118

Clienți incerți sau în litigiu

4118

Clienți incerți sau în litigiu

413

Efecte de primit de la clienți

413

Efecte de primit de la clienți

418

Clienți - facturi de întocmit

418

Clienți - facturi de întocmit

419

Clienți - creditori

419

Clienți - creditori

4191

Clienți creditori din tranzacții

4191

Clienți creditori din tranzacții

4192

Alți clienți creditori

4192

Alți clienți creditori

42 - PERSONAL SI CONTURI ASIMILATE

421

Personal - salarii datorate

421

Personal - salarii datorate

423

Personal - ajutoare materiale datorate

423

Personal - ajutoare materiale

datorate

424

Prime reprezentând participarea personalului la profit

424

Prime reprezentând participarea personalului la profit

425

Avansuri acordate personalului

425

Avansuri acordate personalului

426

Drepturi de personal neridicate

426

Drepturi de personal neridicate

427

Rețineri din salarii datorate terților

427

Rețineri din salarii datorate terților

428

Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul

428

Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul

4281

Alte datorii în legătură cu personalul

4281

Alte datorii în legătură cu personalul

4282

Alte creanțe în legătură cu

personalul

4282

Alte creanțe în legătură cu

personalul

43 - ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA SI CONTURI ASIMILATE

431

Asigurări sociale

431

Asigurări sociale

4311

Contribuția unității la asigurările sociale

4311

Contribuția unității pentru asigurările sociale

4312

Contribuția personalului la

asigurările sociale

4312

Contribuția personalului pentru

asigurările sociale

4313

Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

4313

Contribuția unitații pentru asigurările sociale de sănătate

4314

Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate

4314

Contribuția personalului pentru

asigurările sociale de sănătate

437

Ajutor de șomai

437

Aiutor de șomaj

4371

Contribuția unității la fondul de șomaj

4371

Contribuția unității la fondul de șomaj

4372

Contribuția personalului la

fondul de șomaj

4372

Contribuția personalului la

fondul de șomaj

438

Alte datorii și creanțe sociale

438

Alte datorii și creanțe sociale

4381

Alte datorii sociale

4381

Alte datorii sociale

4382

Alte creanțe sociale

4382

Alte creanțe sociale

44 - BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE SI CONTURI ASIMILATE

441

Impozitul- pe profit

441

4411.

Impozitul pe profit Impozitul pe profit curent

4418

Impozitul pe venit

Cont nou

442

Taxa pe valoarea adăugată

442

Taxa pe valoarea adăugată

4423

TVA de plată

4423

TVA de plată

4424

TVA de recuperat

4424

TVA de recuperat

4426

TVA deductibilă

4426

TVA deductibilă

4427

TVA colectată

4427

TVA colectată

4428

TVA neexigibilă

4428

TVA neexigibilă

444

Impozitul pe venituri de natura salariilor

444

Impozitul pe salarii/Impozitul pe venituri de natura salariilor

445

Subvenții

445

Subvenții

446

Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

446

Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

4461

Impozit pe dividende

4461

Impozit pe dividende

4462

Impozit reținut la sursă din tranzacții

4462

Impozit reținut la sursă din tranzacții

44621

Impozit pe venit din tranzacții persoane fizice

44621

Impozit pe venit din tranzacții persoane fizice

44622

Impozit pe profit din tranzacții persoane juridice nerezidente

44622

Impozit pe profit din tranzacții persoane juridice nerezidente

4463

Impozit pe clădiri și teren

4463

Impozit pe clădiri și teren

4468

Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

4468

Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

447

Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate

447

Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate

448

Alte datorii și creanțe cu bugetul statului

448

Alte datorii și creanțe cu

bugetul statului

4481

Alte datorii față de bugetul statului

4481

Alte datorii la bugetul statului

4482

Alte creanțe privind bugetul statului

4482

Alte creanțe la bugetul statului

45 - GRUP SI ACTIONARI/ASOCIATI

45 - GRUP SI ASOCIATI

451

Decontări între entitățile afiliate

451

Decontari in cadrul grupului

4511

Decontări între entitățile afiliate

4511

Decontari in cadrul grupului

4518

Dobânzi aferente decontărilor între entitătile afiliate

4518

Dobânzi aferente decontărilor in cadrul grupului

452

Decontări privind interesele de particioare

452

Decontări privind interesele de participare

4521

Decontări privind interesele

de participare

4521

Decontări privind interesele de

participare

4528

Dobânzi aferente decontărilor

privind interesele de participare

4528

Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare

455

Sume datorate acționarilor/asociaților

455

Sume datorate asociaților

4551

Acționari/asociați - conturi curente

4551

Asociați - conturi curente

4558

Acționari/asociați - dobânzi la

conturi curente

4558

Asociați - dobânzi la conturi

curente

456

Decontări cu

acționarii/asociații privind capitalul

456

Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul

457

Dividende de plată

457

Dividende de plată

458

Decontări din operații în participație

458

Decontări din operații în participație

4581

Decontări din operații în participatie-pasiv

4581

Decontări din operații în participație-pasiv

4582

Decontări din operații în participație-activ

4582

Decontări din operații în participație-activ

46 - DEBITORI SI CREDITORI DIVERS!

461

Debitori diverși

461

Debitori diverși

4611

Debitori din tranzacții pentru operațiuni în nume propriu pe piața reglementată

4611

Debitori din tranzacții pentru operațiuni în nume propriu pe

piața reglementată

4612

Debitori din tranzacții în

contul clienților pe piața reglementată

4612

Debitori din tranzacții în contul clienților pe piața reglementată

4613

Debitori din tranzacții în nume propriu în cadrul sistemelor alternative de

tranzacționare

4613

Debitori din tranzacții în nume

propriu în cadrul sistemelor alternative de tranzacționare

4614

Debitori din tranzacții în contul clienților în cadrul sistemelor alternative de

tranzacționare

4614

Debitori din tranzacții în contul

clienților în cadrul sistemelor alternative de tranzacționare

4615

Debitori din tranzacții cu instrumente financiare

derivate în nume propriu

4615

Debitori din tranzacții cu

instrumente financiare derivate în nume propriu

4616

Debitori din tranzacții cu

instrumente financiare derivate în contul clienților

4616

Debitori din tranzacții cu

instrumente financiare derivate

în contul clienților

4617

Alți debitori diverși

4617

Alți debitori diverși

462

CreditorLdiverși

462

Creditori diverși

4621

Creditori din tranzacții pentru operațiuni în nume propriu pe piața reglementată

4621

Creditori din tranzacții pentru operațiuni în nume propriu pe

piața reglementată

4622

Creditori din tranzacții în

contul clienților pe piața reglementată

4622

Creditori din tranzacții în contul

clienților pe piața reglementată

4623

Creditori din tranzacții în nume propriu în cadrul sistemelor alternative de

tranzacționare

4623

Creditori din tranzacții în nume propriu în cadrul sistemelor alternative de tranzacționare

4624

Creditori din tranzacții în contul clienților în cadrul sistemelor alternative de

tranzacționare

4624

Creditori din tranzacții în contul clienților în cadrul sistemelor alternative de tranzacționare

4625

Creditori din tranzacții cu

instrumente financiare derivate în nume propriu

4625

Creditori din tranzacții cu

instrumente financiare derivate în nume propriu

4626

Creditori din tranzacții cu instrumente financiare derivate în contul clienților

4626

Creditori din tranzacții cu instrumente financiare derivate

în contul clienților

4627

Alți creditori diverși

4627

Alți creditori diverși

47 - CONTURI DE REGULARIZARI SI ASIMILATE

471

Cheltuieli înregistrate în avans

471

Cheltuieli înregistrate în avans

472

Venituri înregistrate în avans

472

Venituri înregistrate în avans

473

Decontări din operații în curs de clarificare

473

Decontări din operații în curs de clarificare

48 -DECONTARI 1N CADRUL UNITATII

481

Decontări între unitate și subunități

481

Decontări între unitate și subunități

482

Decontări între subunități

482

Decontări între subunități

49 -AWSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR

491

Ajustari pentru deprecierea creanțelor - clienți

491

Provizioane pentru deprecierea creanțelor - clienți

4911

Ajustări pentru deprecierea creanțelor - clienți din tranzacționare

4911

Provizioane pentru deprecierea

creanțelor

privind clienții din tranzacționare

4912

Ajustări pentru deprecierea creanțelor - clienți diverși

4912

Provizioane pentru deprecierea creanțelor

privind clienții diverși

4918

Ajustări pentru deprecierea

creanțelor privind clienți incerți sau în litigiu

4918

Provizioane pentru deprecierea creanțelor privind clienții incerți sau litigii

495

Ajustari pentru deprecierea creanțelor - decontări între entitățile afiliate și cu acționarii/asociații

495

Provizioane pentru deprecierea

creanțelor - decontări in cadrul grupului și cu asociații

4951

Ajustări pentru deprecierea creanțelor asupra entităților afiliate

4951

Provizioane pentru deprecierea creantelor asupra societatilor din cadrul grupului

4952

Ajustări pentru deprecierea creanțelor referitoare la interesele de participare

4952

Provizioane pentru deprecierea creantelor referitoare la interesele de participare

4953

Ajustări pentru deprecierea creanțelor asupra asociaților

4953

Provizioane pentru deprecierea creantelor asupra asociatilor

496

Ajustari pentru deprecierea

creanțelor - debitori diverși

496

Provizioane pentru deprecierea

creanțelor - debitori diverși

5 - CONTURI DE TREZORERIE

50-INVESTITII PE TERMEN SCURT

501

Acțiuni deținute la entitățile afiliate

501

Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului

503

Acțiuni

503

Acțiuni

5031

Acțiuni cotate

5031

Acțiuni cotate

50311

Acțiuni cotate deținute

50311

Acțiuni cotate deținute

50312

Acțiuni cotate cumpărate - în curs de decontare

50312

Acțiuni cotate cumpărate - în curs de decontare

50313

Acțiuni cotate vândute - în curs de decontare

50313

Acțiuni cotate vândute - în curs de decontare

5032

Acțiuni necotate

5032

Acțiuni necotate

50321

Acțiuni necotate deținute

50321

Acțiuni necotate deținute

50322

Acțiuni necotate cumpărate - în curs de decontare

50322

Acțiuni necotate cumpărate - în curs de decontare

50323

Acțiuni necotate vândute - în curs de decontare

50323

Acțiuni necotate vândute - în curs de decontare

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

506

Obligațiuni

506

Obligațiuni

5061

Obligațiuni cotate

5061

Obligațiuni cotate

50611

Obligațiuni cotate deținute

50611

Obligațiuni cotate deținute

50612

Obligațiuni cotate cumpărate

- în curs de decontare

50612

Obligațiuni cotate cumpărate - în curs de decontare

50613

Obligațiuni cotate vândute - în curs de decontare

50613

Obligațiuni cotate vândute - în curs de decontare

5062

Obligațiuni necotate

5062

Obligațiuni necotate

50621

Obligațiuni necotate deținute

50621

Obligațiuni necotate deținute

50622

Obligațiuni necotate cumpărate - în curs de decontare

50622

Obligațiuni necotate cumpărate

- în curs de decontare

50623

Obligațiuni necotate vândute

- în curs de decontare

50623

Obligațiuni necotate vândute - în curs de decontare

..

"

507

Titluri de stat

Cont nou

5071

Titluri de stat cotate

Cont nou

50711

Titluri de stat cotate deținute

Cont nou

50712

Titluri de stat cotate cumpărate - în curs de decontare

Cont nou

50713

Titluri de stat cotate vândute - în curs de decontare

Cont nou

5072

Titluri de stat necotate

Cont nou

50721

Titluri de stat necotate deținute

Cont nou

50722

Titluri de stat necotate cumpărate - în curs de decontare

Contnou

50723

Titluri de stat necotate vândute - în curs de decontare

Cont nou

508

Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate

508

Alte investiții financiare pe termen scurt și creanțe asimilate

5081

Alte titluri de plasament

5081

Alte titluri de plasament

50811

Alte titluri de plasament cotate

50811

Alte titluri de plasament cotate

50812

Alte titluri de plasament necotate

50812

Alte titluri de plasament necotate

5082

Instrumente financiare derivate - apel în marjă

5082

Instrumente financiare derivate

- apel în marjă

5088

Dobânzi la obligațiuni, titluri

de stat și titluri de plasament

5088

Dobânzi la obligațiuni și titluri de plasament

50881

Dobânzi la obligațiuni cotate

50881

Dobânzi la obligațiuni cotate

50882

Dobânzi la obligațiuni

necotate

50882

Dobânzi la obligațiuni necotate

50883

Dobânzi la titluri de

plasament cotate

50883

Dobânzi la titluri de plasament cotate

50884

Dobânzi la titluri de

plasament necotate

50884

Dobânzi la titluri de plasament necotate

50885

Dobânzi la titluri de stat cotate

Cont nou

50886

Dobânzi la titluri de stat cotate

Cont nou

5089

Dobânzi sau câștiguri privind instrumente financiare

derivate

5089

Dobânzi sau câștiguri privind instrumente financiare derivate

509

Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt

509

Vărsăminte de efectuat pentru investiții financiare pe termen

scurt

5091

Vărsăminte de efectuat pentru acțiunile deținute la entitățile afiliate

5091

Vărsăminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt la societăți din cadrul

grupului

5098

Vărsăminte de efectuat pentru alte investiții pe termen scurt

5098

Vărsăminte de efectuat pentru

alte investiții financiare pe termen scurt

51 - CONTURI LA BANCI

511

Valori de încasat

511

Valori de încasat

5112

Cecuri de încasat

5112

Cecuri de încasat

5113

Efecte de încasat

5113

Efecte de încasat

5114

Efecte remise spre scontare

5114

Efecte remise spre scontare

512

Conturi curente la bănci

512

Conturi curente la bănci

5121

Conturi la bănci în lei

5121

Conturi la bănci în lei

51211

Conturi la bănci disponibilități proprii - în lei

51211

Conturi la bănci disponibilități proprii - în lei

51212

Conturi la bănci disponibilități clienți - în lei

51212

Conturi la bănci disponibilități clienți - în lei

5122

Conturi la bănci - de decontare a tranzacțiilor pe piața reglementată în lei

5122

Conturi la bănci - de decontare a tranzacțiilor pe piața reglementată în lei

51221

Conturi la bănci - de decontare a tranzacțiilor cu instrumente financiare nederivate pe piața

reglementată - în lei

51221

Conturi la bănci - de decontare a tranzacțiilor cu instrumente financiare nederivate pe piața reglementată - în lei

51222

Conturi la bănci - de decontare a tranzacțiilor cu instrumente financiare derivate pe piața

reglementată- în lei

51222

Conturi la bănci - de decontare a tranzacțiilor cu instrumente financiare derivate pe piața reglementată- în lei

5123

Conturi la bănci - de decontare a tranzacțiilor din cadrul sistemelor alternative de tranzacționare - în lei

5123

Conturi la bănci - de decontare a tranzacțiilor din cadrul sistemelor alternative de tranzacționare - în lei

5124

Conturi la bănci în valută

5124

Conturi la bănci în valută

51241

Conturi la bănci - disponibilități proprii - în valută

51241

Conturi la bănci - disponibilități proprii

-

în valută

51242

Conturi la bănci - disponibilități clienți - în valută

51242

Conturi la bănci - disponibilități clienți - în valută

5125

Sume în curs de decontare

5125

Sume în curs de decontare

51251

Sume în curs de decontare privind operațiuni bancare

51251

Sume în curs de decontare privind operațiuni bancare

51252

Sume în cqrs de decontare cu SSIF-urile

51252

Sume în curs de decontare cu SSIF-urile

51253

Sume în curs de decontare privind alte operațiuni

51253

Sume în curs de decontare privind alte operațiuni

518

Dobânzi

518

Dobânzi

5186

Dobânzi de plătit

5186

Dobânzi de plătit

5187

Dobânzi de încasat

5187

Dobânzi de încasat

519

Credite bancare pe termen scurt

519

Credite bancare pe termen scurt

5191

Credite bancare pe termen scurt

5191

Credite bancare pe termen scurt

5192

Credite bancare pe termen

scurt nerambursate la scadență

5192

Credite bancare pe termen scurt

nerambursate la scadentă

5193

Credite externe guvernamentale

5193

Credite externe guvernamentale

5194

Credite externe garantate de stat

5194

Credite externe garantate de stat

5195

Credite externe garantate de bănci

5195

Credite externe garantate de bănci

5196

Credite de la trezoreria

statului

5196

Credite de la trezoreria statului

5197

Credite interne garantate de stat

5197

Credite interne garantate de stat

..

5198

Dobânzi aferente creditelor

bancare pe termen scurt

5198

Dobânzi aferente creditelor

bancare pe termen scurt

53-CASA

531

I

Casa

I

531

I

Casa

5311

I

Casa în lei

I

5311

I

Casa în lei

5314

Casa în valută

5314

Casa în valută

532

Alte valori

532

Alte valori

5321

Timbre fiscale și poștale

5321

Timbre fiscale și poștale

5322

Bilete de tratament și odihnă

5322

Bilete de tratament și odihnă

5323

Tichete și bilete de călătorie

5323

Tichete și bilete de călătorie

5328

Alte valori

5328

Alte valori

54 - ACREDITIVE

541

Acreditive

541

Acreditive

5411

Acreditive în lei

5411

Acreditive în lei

5412

Acreditive în valută

5412

Acreditive în valută

542

Avansuri de trezorerie

542

Avansuri de trezorerie

5421

Avansuri de trezorerie în lei

5421

Avansuri de trezorerie în lei

5422

Avansuri de trezorerie în valută

5422

Avansuri de trezorerie în valută

58 - VIRAMENTE INTERNE

581

Viramente interne

581

Viramente interne

59- AJUSTARl PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE

591

Ajustari pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la entitățile afiliate