Procedura din 9 iunie 2006

În vederea îndeplinirii cerințelor Regulamentului CE nr. 1798/2003, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care realizează operațiuni intracomunitare, au obligația să depună trimestrial Declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile intracomunitare de bunuri (390 VIES).

1. Depunerea declarației recapitulative

1.1. Declarația recapitulativă se depune trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii trimestrului, la organul fiscal competent.

1.2. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA vor depune declarația recapitulativă numai în trimestrul de raportare în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru livrările/achizițiile intracomunitare, precum și pentru livrările și achizițiile în cadrul unei operațiuni triunghiulare efectuate.

2. Prelucrarea declarației recapitulative

2.1. Prelucrarea declarațiilor recapitulative depuse de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA se realizează de către organul fiscal competent, prin folosirea programului informatic de prelucrare pus la dispoziție de Direcția generală a tehnologiei informației, până la data de 5 a lunii următoare termenului de depunere a declarației.

2.2. Informațiile din declarațiile recapitulative se introduc într-o bază centrală de date.

3. Transmiterea informațiilor din baza centrală de date către organul fiscal competent

În ziua lucrătoare imediat următoare, din baza de date centrală se transmit către fiecare organ fiscal competent informațiile din declarațiile recapitulative depuse de persoanele impozabile din raza lui de competență, în vederea verificării formale.

4. Verificarea formală a declarațiilor recapitulative

4.1. Pentru fiecare declarație recapitulativă organul fiscal competent va verifica:

a) corectitudinea codului de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile care realizează operațiuni intracomunitare, prin verificarea datelor de identificare din declarație cu cele existente în Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA;

b) integralitatea codurilor de înregistrare în scopuri de TVA ale operatorilor străini înscriși în declarație: înscrierea corectă a codului de țară, precum și a numărului de caractere al codului;

c) corelarea totalului sumelor aferente livrărilor/achizițiilor intracomunitare din declarația recapitulativă cu cele înscrise în rândurile corespunzătoare din decontul de TVA sau decontul special de TVA, după caz, astfel:

- livrări + livrări în cadrul unei operațiuni triunghiulare din declarația recapitulativă = livrări intracomunitare din decontul de TVA;

- achiziții + achiziții în cadrul unei operațiuni triunghiulare din declarația recapitulativă = achiziții intracomunitare din decontul de TVA sau decontul special de TVA, după caz;

d) îndeplinirea obligației de depunere a declarației recapitulative, prin încrucișarea informațiilor referitoare la persoanele impozabile care au declarat livrări/achiziții în deconturile de TVA și deconturile speciale de TVA depuse, cu informațiile referitoare la persoanele impozabile care au depus declarații recapitulative.

4.2. În cazul persoanelor impozabile cu obligații declarative lunare, precum și în cazul în care, în cadrul trimestrului de raportare au fost depuse mai multe deconturi speciale de TVA de către contribuabil, corelațiile se verifică avându-se în vedere totalul livrărilor, respectiv al achizițiilor, înscrise în toate declarațiile depuse în cadrul perioadei la care se referă declarația recapitulativă.

5. Notificarea persoanelor impozabile

5.1. După prelucrarea declarațiilor recapitulative vor fi identificate:

- persoanele impozabile, care nu au depus declarația recapitulativă deși în decontul de TVA sau decontul special de TVA au declarat livrări/achiziții intracomunitare, potrivit pct. 4.1 lit. d);

- persoanele impozabile care au depus declarații recapitulative care prezintă erori, potrivit pct. 4.1 lit. a)-c).

5.2. Pentru persoanele impozabile prevăzute la pct. 5.1 se emit:

- notificări pentru nedepunerea declarației;

- notificări pentru corectarea declarației.

5.3. Notificările prevăzute la pct. 5.2 se emit până cel târziu la data de 25 a lunii următoare termenului legal de depunere a declarației recapitulative.

5.4. Persoanele impozabile care depun cu întârziere declarația recapitulativă sunt sancționate potrivit

art. 189 alin. (1) lit. h) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, cu amendă de la 50 RON la 1.500 RON, pentru persoanele fizice, și cu amendă de la 500 RON la 10.000 RON, pentru persoanele juridice.

5.5. Declarațiile recapitulative depuse sau corectate ca urmare a notificărilor transmise se prelucrează în momentul primirii lor de la persoanele impozabile.

6. Prelucrarea declarațiilor recapitulative rectificative

6.1. Declarațiile recapitulative se rectifică, în urma notificării pentru corectarea declarației, transmisă de organul fiscal competent sau, din oficiu, de către persoana impozabilă, prin depunerea unei declarații recapitulative rectificative.

6.2. Declarațiile recapitulative rectificative se prelucrează în momentul primirii lor de la persoanele impozabile.

6.3. Se verifică existența bifei în căsuța prevăzută de formular, în vederea marcării corespunzătoare în sistemul informatic.

7. Organizarea bazei centrale de date "Declarații recapitulative"

7.1. Informațiile din declarațiile recapitulative depuse la termenele legale de depunere, precum și cele depuse ca urmare a notificărilor transmise de organele fiscale competente se introduc într-o bază centrală de date denumită "Declarații recapitulative".

7.2. Baza de date "Declarații recapitulative" cuprinde două secțiuni:

- livrări - în care se înscriu toate livrările intracomunitare de bunuri (cod L) și toate livrările ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare (cod T);

- achiziții - în care se înscriu achizițiile intracomunitare de bunuri (cod A) și achizițiile de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare (cod Z).

7.3. Informațiile din declarațiile recapitulative rectificative depuse de persoanele impozabile se introduc în aceeași bază centrală de date, însă se marchează corespunzător.

_________