Normele din 22 august 1997

1. Referitor la

art. 1 din Legea nr. 105/1997 , denumita în continuare lege:

1.1. Fac obiectul cailor administrative de atac, prevăzute la art. 1 alin. 1 din lege, masurile luate de organele Ministerului Finanțelor, în cadrul competentelor legale, privind impozitele, taxele, contribuțiile la fondurile speciale, amenzile aferente acestora, majorarile de intarziere, penalitatile, sumele egale cu diferente, sau cu dublul diferentelor, de impozite, taxe, contribuții la fondurile speciale constatate, masurile privind recuperarea prejudiciului etc.

1.2. Actiunile persoanelor fizice sau juridice indreptate împotriva actelor emise de autoritatea vamala urmeaza, începând cu 1 octombrie 1997, procedura prevăzută de

Legea privind Codul vamal al României nr. 141/1997 , iar plangerile privind amenzile contraventionale, confiscarile și celelalte măsuri complementare aplicate de organele Ministerului Finanțelor, care nu sunt aferente impozitelor, taxelor, contribuțiilor la fondurile speciale, urmeaza procedura prevăzută de

Legea nr. 32/1968

privind stabilirea și sanctionarea contraventiilor, cu modificările ulterioare.

2. Referitor la art. 2 din lege:

2.1. Obiectiunile petentului se depun în termenul și la organul prevăzute de alin. 1 al art. 2 din lege și nu pot avea ca obiect decat creante fiscale sau diferente de impozite, taxe, sume inscrise în procesul-verbal sau în actul organului cu atributiuni de control sau de impunere.

2.2. Obiectiunile vor fi insotite de copia certificata, pe propria raspundere, de pe actul asupra caruia se depun obiectiunile, precum și de orice documente pe care petentul le considera necesare în susținerea cauzei.

2.3. Obiectiunile și documentele respective vor fi analizate de organul de control sau de cel cu atributiuni de control sau de impunere, pe baza datelor inscrise în procesul-verbal și a documentelor anexate, iar în fundamentare se vor invoca actele normative și articolele acestora în vigoare la data producerii faptei, pe baza cărora se formuleaza răspunsul la obiectiuni, care va fi comunicat prin hotărâre.

2.4. Obiectiunile, documentele depuse în susținerea acestora, copia de pe procesul-verbal împotriva caruia s-au depus obiectiunile și copiile de pe anexele acestuia, precum și alte documente avute în vedere la solutionarea obiectiunilor, hotărârea, precum și dovada comunicarii acesteia formeaza dosarul obiectiunilor, care se va numerota și snurui, cu certificarea numarului de pagini și a numelui persoanei care le-a indosariat.

2.5. Organele de control sau cu atributiuni de control sau de impunere vor pastra în copie dosarul obiectiunilor, la care se vor conexa și solutiile date de celelalte organe de solutionare, investite, potrivit competentei.

3. Referitor la art. 3 din lege:

3.1. Contestația se depune la organul a carei hotărâre se ataca. La primirea contestației, organele care au emis hotărârea contestata verifica indeplinirea procedurii de contestare - depunerea în termen și depunerea documentului original de plată a taxei de timbru, precum și cuantumul acesteia -, analizeaza existenta acelorasi capete de cerere față de obiectiunile depuse și hotărârea data la solutionarea acesteia și intocmesc referatul cu propuneri de solutionare.

3.2. Dosarul obiectiunilor, insotit de contestația petentului, documentul original de plată a taxei de timbru, precum și referatul cu propunerile de solutionare ale organului de control, fundamentat pe prevederile actelor normative în vigoare la data producerii faptei, se remit spre solutionare, în termen de 5 zile de la inregistrarea contestației, directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat judetene sau a municipiului București în a carei raza teritoriala își are sediul sau domiciliul, după caz, petentul.

Dosarul obiectiunilor, contestația petentului, documentul de plată a taxei de timbru, nota de constatare incheiata de organul de solutionare a contestației împreună cu reprezentantul organului care a emis hotărârea atacata, dacă este cazul, dispoziția privind solutionarea contestației și confirmarea de primire a acesteia formeaza dosarul contestației.

4. Referitor la art. 4 din lege:

4.1. Împotriva dispozitiei date de directorul general al directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat judetene sau a municipiului București, după caz, petentul se poate adresa cu plangere Ministerului Finanțelor, în termenul prevăzut de art. 4 din lege.

5. Referitor la art. 5 din lege:

5.1. Plangerea, împreună cu documentul original de plată a taxei de timbru prevăzute de art. 6 din lege, se depune la organul care a emis dispoziția atacata.

5.2. La primirea plangerii, organele care au emis dispoziția atacata verifica indeplinirea procedurii - depunerea în termen și depunerea documentului original de plată a taxei de timbru, precum și cuantumul acesteia -, analizeaza existenta acelorasi capete de cerere, față de contestația solutionata și dispoziția data la solutionarea acesteia, și intocmesc referatul cu propunerile de solutionare.

5.3. Dosarul contestației, plangerea petentului, documentul original de plată a taxei de timbru, precum și referatul cu propunerile de solutionare ale organului care a solutionat contestația se remit, în termen de 5 zile de la inregistrarea plangerii, Ministerului Finanțelor, spre solutionare.

5.4. Plangerile din competența de solutionare a Ministerului Finanțelor, având ca obiect sume mai mari de 100 milioane lei, se vor solutiona prin decizia Comisiei centrale pentru solutionarea plangerilor din cadrul Ministerului Finanțelor.

5.5. Competența Comisiei centrale pentru solutionarea plangerilor, denumita în continuare comisie (anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice), cat și cuantumul sumelor care se vor solutiona prin decizia comisiei se vor stabili la sfârșitul anului, pentru anul următor, prin ordin al ministrului finanțelor.

5.6. În situația în care membrii comisiei au opinii divergente privind modul de solutionare a cauzei, decizia de solutionare se ia de către președintele comisiei.

5.7. În acest caz, exemplarele nr. 1, 2 și, în unele cazuri, exemplarul al 3-lea al deciziei de solutionare, care se trimit petentului și directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat judetene sau a municipiului București, și în unele cazuri și organului de control, se vor semna numai de către președintele comisiei, iar pe cele 2 exemplare, dintre care unul rămâne la dosarul cauzei și unul se indosariaza la dosarul deciziilor, se vor retine, în josul deciziei, opiniile divergente ale membrilor comisiei, ca opinii separate care vor trebui să fie motivate.

6. Referitor la art. 6 din lege:

6.1. În contestatii sau plangeri, după caz, se va specifică cuantumul sumei contestate sau asupra careia s-a inaintat plangerea, iar acestea vor fi insotite de dovada în original a platii taxei de timbru.

6.2. Organele care solutioneaza contestațiile sau plangerile, după caz, au obligația de a menționa pe versoul documentului original de plată a taxei de timbru data primirii lui și numărul contestației sau al plangerii la care este anexat. Când taxa de timbru se achită prin aplicare de timbre mobile, acestea se vor anula conform normelor legale în vigoare.

6.3. Documentul prin care se constata achitarea taxelor de timbru rămâne la dosarul cauzei.

7. Referitor la art. 8 din lege:

7.1. În situația în care, la solutionarea contestatiilor și/sau a plangerilor, după caz, se constata neaplicarea sau aplicarea gresita a prevederilor legale de către organele de control, în sensul stabilirii unor diferente de impozite, taxe, contribuții la fondurile speciale, amenzi, majorări de intarziere etc., mai mici decat prevederile legale, organele de solutionare vor sesiza, în scris, conducerea organelor de control.

8. Referitor la art. 9 din lege:

8.1. Dosarele cauzelor vor fi transmise curtilor de apel sau judecatoriilor, cu scrisoare recomandata, cu confirmare de primire.

9. Dispozitii comune

9.1. Obiectiunile, contestațiile sau plangerile, după caz, se formuleaza în scris, se semneaza de către titularul dreptului procesual și se depun la organul al cărui act se ataca.

În cazul persoanelor juridice, semnatura titularului este obligatoriu să fie confirmata cu stampila.

Calitatea de titular al dreptului procesual se dovedeste prin:

- copia actelor de constituire, în cazul persoanelor juridice;

- copia autorizatiei de functionare și copia actului de identitate, în cazul persoanelor fizice independente și al asociațiilor familiale care desfășoară activitate autorizata, potrivit legii;

- copia actului de identitate și a altor documente, din care să rezulte proprietarul bunului sau al materiei impozabile, în celelalte cazuri.

Obiectiunile, contestațiile sau plangerile, după caz, pot fi introduse și de un reprezentant al titularului dreptului procesual. În aceasta situație, petentii trebuie să anexeze și procura în original sau în copie legalizata ori, după caz, cererea de inmatriculare și de inscriere de mențiuni conținând specimenele de semnaturi depuse la Oficiul Registrului comerțului, pentru reprezentantii legali ai persoanelor juridice, sau delegatia scrisa semnata de directorul sau managerul persoanei juridice, data unui reprezentant - în cazul în care acesta din urma formuleaza și depune cererea.

Obiectiunile, contestațiile sau plangerile, după caz, depuse de petenti la organele Ministerului Finanțelor, vor cuprinde cel puțin urmatoarele elemente:

a) în cazul persoanelor juridice:

- denumirea, sediul, numărul de inmatriculare la Oficiul Registrului comerțului, codul fiscal, capitalul social, conturile și societățile bancare unde acestea sunt deschise, numărul și data înregistrării cererii în registrul de corespondenta al petentei;

- institutia careia petentul i se adreseaza și sediul acesteia;

- numele și prenumele, domiciliul sau reședința și identificarea actului de control sau de impunere, a hotărârii, dispozitiei ori deciziei atacate, masurile și suma totala (defalcata și pe naturi de debite), pentru care se solicita diminuarea sau anularea, dovada luării la cunoștința a consemnarilor din actul de control (incheiat bilateral și înregistrat la petent) sau de impunere, de hotărârea, dispoziția sau decizia luata de către organele Ministerului Finanțelor, competente sa solutioneze obiectiunile, contestația sau plangerea;

- temeiul legal al obiectiunilor, contestatiilor ori plangerilor, după caz, formulate și depuse de petenti, și taxa de timbru plătită, cu anexarea documentului de plată, în contul corespunzător deschis la trezoreria statului;

- documentele de care se serveste petentul în susținerea obiectiunilor, contestatiilor ori a plangerilor;

- semnatura, confirmata cu stampila, a reprezentantului legal al persoanei juridice sau a prepusului imputernicit sa formuleze și să depună obiectiunile, contestația ori plangerea;

b) în cazul persoanelor fizice:

- indicarea institutiei careia i se adreseaza petentul și sediul acesteia;

- numele și prenumele, domiciliul sau reședința, copia actului de identitate al titularului dreptului procesual și copia actului de proprietate al bunului sau al materiei impozabile ori copia autorizatiei de functionare, precum și procura legalizata data mandatarului;

- obiectul cererii, conținând aceleasi elemente ca și în cazul persoanei juridice;

- temeiul legal al formulării și depunerii obiectiunilor, contestației sau plangerii, după caz, taxa de timbru plătită, cu anexarea documentului de plată, în contul corespunzător deschis la trezoreria statului;

- documentele de care se serveste în susținerea obiectiunilor, contestației ori a plangerii;

- semnatura titularului dreptului procesual ori a mandatarului, după caz.

Cererile sunt valabile chiar dacă poarta o denumire gresita, organele de solutionare procedand conform competentelor legale.

9.2. Actele administrative prin care se solutioneaza obiectiunile se numesc hotărâri, cele prin care se solutioneaza contestațiile se numesc dispozitii, iar cele prin care sunt solutionate plangerile se numesc decizii.

Hotărârile, dispozitiile și deciziile se compun din trei părți: preambulul, considerentele sau motivarea și dispozitivul.

Preambulul va cuprinde:

- denumirea organului investit cu solutionarea;

- numele sau denumirea, sediul sau domiciliul petentului, după caz;

- numărul scrisorii prin care este sesizat organul de solutionare, actul împotriva caruia s-au formulat obiectiunile, contestațiile sau plangerile, după caz, precum și organul emitent al acestora;

- obiectul cauzei și sinteza sustinerilor facute de părți, cu prezentarea dovezilor.

Considerentele sau motivarea reprezinta partea substantiala a actelor administrative care fac obiectul hotărârilor, dispozițiilor sau al deciziilor și trebuie să cuprindă motivele de fapt și de drept care au format convingerea organului de solutionare, precum și cele pentru care s-au inlaturat ori s-au admis cererile părților sau masurile luate de acesta. În considerente se vor arata punctele de vedere ale părților, probele care au fost administrate, temeiurile pentru care unele dintre ele au fost reținute iar altele inlaturate, normele legale aplicate la situația de fapt stabilita, precum și raspunsurile la fiecare capat de cerere.

Motivarea trebuie să fie clara, precisa și necontradictorie, astfel încât, în baza tuturor probelor administrate în cauza, a argumentelor și rationamentelor juridice, a principiilor și a regulilor de drept substantial și procesual, să se asigure justetea solutiei date.

Dispozitivul cuprinde solutia pronunțată prin care se rezolva toate capetele de cerere, referitoare la obiectul cauzei.

În dispozitiv se va mai arata calea de atac pe care o poate exercita petentul, precum și termenul în care aceasta poate fi exercitata.

Hotărârile și dispozitiile, date ca urmare a solutionarii obiectiunilor și contestatiilor, vor cuprinde în dispozitiv și precizarea privind obligarea timbrarii, cu mențiunea ca nedepunerea documentului, în original, de plată a taxei de timbru, în condițiile legii, atrage anularea actiunii ca netimbrata sau insuficient timbrata.

9.3. Solutiile care pot fi date în urma rezolvarii obiectiunilor, contestației și plangerii după caz, sunt:

- admiterea totala, atunci când petentul și-a dovedit, iar organul de solutionare și-a insusit toate pretentiile formulate;

- admiterea parțială, atunci când petentul și-a dovedit, iar organul de solutionare și-a insusit numai o parte dintre pretentiile formulate;

- respingerea ca neintemeiata, dacă, din probele administrate, rezultă ca pretentia nu este fondata sau nu este sustinuta cu documente depuse în termen;

- respingerea ca inadmisibila, în cazurile când calea de atac a fost formulata și introdusa de o persoană fizica sau juridica, fără a avea calitatea procesuala activa;

- respingerea ca fiind fără obiect, în situația în care cele solicitate nu au facut obiectul actului de control sau de impunere;

- respingerea ca nedepusa în termen, în situația în care calea de atac nu a fost depusa în termenul legal;

- anularea ca netimbrata sau insuficient timbrata, dacă nu s-a facut dovada achitarii taxei de timbru sau aceasta nu a fost achitata în cuantumul legal.

9.4. În situația în care se ataca solutia de respingere, ca nedepusa în termen și/sau anulata ca netimbrata sau insuficient timbrata, se va analiza legalitatea solutiei și, dacă se constată că aceasta a fost data cu respectarea prevederilor legale, se va preciza acest lucru în motivarea solutiei și se va dispune sau decide, după caz, respingerea actiunii și menținerea solutiei.

În situația în care se constată că hotărârea și/sau dispoziția de respingere, ca nedepusa în termen, și/sau de anulare ca netimbrata sau insuficient timbrata, este data cu nerespectarea prevederilor legale, conducerea organului de solutionare va dispune sau va decide, după caz, desfiintarea solutiei/solutiilor și remiterea dosarului cauzei organului competent pentru a solutiona pe fond cauza.

9.5. Schimbarea sediului sau a domiciliului petentului trebuie să fie adusa la cunoștința organului de solutionare, de către petent, prin adresa, care se anexeaza la dosarul cauzei.

Dacă petentul nu a comunicat schimbarea sediului sau a domiciliului, după caz, actele de procedura și solutiile se vor transmite la vechiul sediu sau domiciliu, comunicat organului de solutionare.

9.6. În situația în care conducerea organului care a solutionat obiectiunile dispune de acte și de documente din care rezultă incompatibilitatea organului de solutionare a contestației cu functia deținută în cadrul activității desfășurate la petent (asociat, cenzor, membru în adunarea generală a acționarilor etc.), acesta va solicita Ministerului Finanțelor solutionarea contestației de către un alt organ de solutionare decat acela unde își are sediul sau domiciliul, după caz, petentul.

De asemenea, organul de solutionare a contestatiilor poate solicita Ministerului Finanțelor, pe bază de documente, în condițiile alineatului precedent, transmiterea dosarului cauzei altui organ de solutionare.

Ministerul Finanțelor, pe baza documentelor prezentate, va analiza și va dispune asupra cererii.

În situația în care cererea este intemeiata, Ministerul Finanțelor va dispune trimiterea dosarului cauzei spre solutionare altui organ de solutionare decat acela unde își are sediul sau domiciliul, după caz, petentul, comunicand aceasta petentului și organului care va solutiona contestația, cat și organului care ar fi trebuit sa solutioneze cauza.

Dacă cererea este neintemeiata, Ministerul Finanțelor va dispune solutionarea contestației de către organul competent.

9.7. Neexercitarea în termen a cailor de atac și neindeplinirea oricărui alt act de procedura în termenul legal atrag decaderea.

9.8. Actele de procedura trimise prin posta se socotesc indeplinite în termen, dacă au fost predate cu scrisoare recomandata la oficiul postal înainte de implinirea acestuia.

Răspunsul la obiectiuni, contestatii sau plangeri, după caz, se va comunică prin posta, la domiciliul sau la sediul petentilor, după caz, cu scrisoare recomandata, cu confirmare de primire, sau prin proces-verbal incheiat de cel insarcinat cu inmanarea actului.

9.9. Organele competente sa solutioneze obiectiunile sunt obligate sa faca precizări în scris, în conținutul actului administrativ emis, asupra depunerii în termen, iar cele care solutioneaza contestațiile sau plangerile, după caz, vor face precizări și asupra platii taxei de timbru legale.

9.10. În vederea verificării sau constatarii unor situații de fapt, precizate de petenti la depunerea contestatiilor, în cazuri justificate, organul de solutionare a acestora poate dispune verificări pe teren, la care va participa și un reprezentant al organului care a emis hotărârea atacata.

Nota de constatare se va inregistra atât la petent, cat și la organele care au întocmit-o.

Dacă petentii nu indica elemente sau situații care să necesite verificări pe teren, iar motivele invocate sunt clare și lamurite prin documentele existente în dosarul cauzei, organele teritoriale ale direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat intocmesc referatul cu propuneri de solutionare pe care le inainteaza conducerii acestora.

9.11. Referatul cu propunerile de solutionare, fundamentat pe prevederile actelor normative, se întocmește de salariatul care a întocmit nota de constatare sau de cel caruia i s-a repartizat lucrarea, se semneaza de către seful acestuia și se supune aprobării conducătorului unității abilitate.

În situația în care conducatorul unității abilitate nu este de acord cu propunerile facute, va motiva în scris aceasta pe referatul supus aprobării sau pe alta adresa separata.

9.12. În situația în care petentii demonstreaza cu documente ca organul de control, cat și cel (cele) de solutionare, nu au tinut seama de acestea în solutionarea cauzei, organul de solutionare poate dispune desfiintarea parțială sau totala a dispozitiei și/sau a hotărârii și a capitolului din procesul-verbal de control (sau a procesului-verbal), referitor la cauza supusă solutionarii, și refacerea controlului de către un alt organ de control, în conformitate cu prevederile legale și cu conținutul solutiei.

În aceasta situație, controlul va viza strict aceeași perioadă care a facut obiectul cauzei.

9.13. Indiferent de competența de solutionare, organele care au înregistrat obiectiunile, contestațiile sau plangerile, după caz, au obligația sa comunice petentului fie solutia data, fie organul caruia i s-a trimis spre rezolvare.

9.14. Solutia data de fiecare organ competent sa solutioneze obiectiunile, contestațiile, plangerile, după caz, se comunică petentilor, organului de control, cat și organului a cărui solutie a fost atacata, prin hotărâre, dispoziție, decizie, după caz, care va cuprinde: numărul sub care a fost emisa, data emiterii, antetul și stampila rotunda a organului care a solutionat, precum și semnatura, cu numele persoanelor din conducere care sunt competente să semneze.

9.15. Persoanele care sunt competente să semneze hotărârea sunt:

- seful circumscriptiei financiare orășenești;

- directorul administrației financiare;

- directorul directiei de impozite și taxe din cadrul directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat judetene sau a municipiului București;

- directorul directiei controlului financiar de stat din cadrul directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat judetene sau a municipiului București;

- comisarul-sef al secției Gărzii financiare judetene sau a municipiului București;

- directorul general al Directiei generale a controlului din cadrul Ministerului Finanțelor;

- Comisarul general al Gărzii financiare;

- directorul general al directiei din Ministerul Finanțelor, cu atributiuni de control pentru actele organelor din subordine.

În situația în care actul de control este întocmit de echipe de control alcatuite din inspectori cu grad diferit de subordonare (exemplu: inspectori din Ministerul Finanțelor, împreună cu inspectori ai direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat judetene sau a municipiului București), solutionarea obiectiunilor se face de către organul ierarhic superior.

Hotărârea se întocmește în patru exemplare cu valoare de original, în situația în care organul de control nu este acelasi cu cel care gestioneaza dosarul fiscal al petentului, din care:

- exemplarul nr. 1 se comunică petentului;

- exemplarul nr. 2 rămâne la dosarul hotărârii, prevăzut la pct. 2.5.;

- exemplarul nr. 3 se comunică organului care gestioneaza dosarul fiscal al petentului, pentru a fi pastrat în acest dosar;

- exemplarul nr. 4 se va pastra la dosarul tuturor hotărârilor, care se va înființa, în acest sens, la organul emitent.

În aceeasi situație, dispoziția se întocmește în cinci exemplare cu valoare de original, dintre care:

- exemplarul nr. 1 se comunică petentului;

- exemplarul nr. 2 se comunică organului al cărui act se ataca;

- exemplarul nr. 3 se comunică organului care gestioneaza dosarul fiscal al petentului;

- exemplarul nr. 4 rămâne la dosarul dispozitiei;

- exemplarul nr. 5 se va pastra la dosarul tuturor dispozițiilor, care se va înființa, în acest sens, la organul emitent.

În situația în care procesul-verbal de control este incheiat de organe din Ministerul Finanțelor, decizia se întocmește în cinci exemplare cu valoare de original, dintre care:

- exemplarul nr. 1 se comunică petentului;

- exemplarul nr. 2 se comunică organului al cărui act se ataca;

- exemplarul nr. 3 se comunică organului care a efectuat controlul;

- exemplarul nr. 4 rămâne la dosarul deciziei;

- exemplarul nr. 5 se va pastra la dosarul tuturor deciziilor.

9.16. Organele care solutioneaza obiectiunile, contestațiile sau plangerile, după caz, sunt obligate sa tina evidenta acestora într-un registru de evidenta, din care să rezulte denumirea petentului, obiectul cauzei, suma care face obiectul cauzei, cuantumul taxei de timbru, modul de solutionare și de comunicare a solutiei, caile de atac, potrivit anexei nr. 2 la prezentele norme metodologice.

9.17. Directiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat judetene și cea a municipiului București vor raporta Ministerului Finanțelor - Directia generală de solutionare a contestatiilor situația contestatiilor înregistrate și a modului de rezolvare, conform anexei nr. 3 la prezentele norme metodologice, la datele de 25 iulie pentru semestrul I și, respectiv, de 25 ianuarie pentru intregul an expirat. Aceeasi situație se va întocmi și la nivelul Ministerului Finanțelor pentru plangerile înregistrate și solutionate.

9.18. În cazul obiectiunilor, contestatiilor, plangerilor referitoare la taxele de timbru, se depun actele supuse taxarii, în original sau copii certificate de pe acestea, precum și actele prin care s-au stabilit taxele de timbru care fac obiectul cailor de atac.

Împotriva incadrarilor efectuate de alte organe decat cele ale Ministerului Finanțelor, prestatoare de servicii supuse taxelor de timbru, se va urma procedura prevăzută de art. 3 și urmatoarele din lege și de prevederile prezentelor norme metodologice referitoare la modul de solutionare a contestatiilor și a plangerilor.

În aceasta situație, se va depune, pe lângă copia certificata a actului respectiv, și actul organului care a facut incadrarea, din care să rezulte consideratiile legale și de fapt care au dus la incadrarea care face obiectul cauzei.

9.19. Organele de solutionare a obiectiunilor, contestatiilor, plangerilor, după caz, se vor investi cu solutionarea cauzei și în situația în care organele de control sau de impunere au trimis organelor de urmărire sau de cercetare penala procesele-verbale de verificare sau de impune, după caz.