Precizări nr. 3/1997

1. Operațiunile comerciale cu decontare în valută, precum și operațiunile efective de încasări și plati în valută se înregistrează în contabilitate la cursul valutar de referința al Băncii Naționale a României, valabil pentru ziua operațiunii.

Diferențele de curs valutar favorabile sau, după caz, nefavorabile, aferente operațiunilor proprii ale băncii, de încasări și plati efective în valută (cu excepția operațiunilor de subscriere și de vărsare a capitalului social în valută), rezultate între valoarea la cursul valutar de referința al Băncii Naționale a României valabil pentru ziua în care a avut loc operațiunea de încasare sau plata și valoarea la cursul valutar cu care creanțele și datoriile respective sunt evidentiate în contabilitate la acea data, se înregistrează în contul "Venituri din diferențe de curs valutar" și în contul "Cheltuieli din diferențe de curs valutar", după caz.

Suma reprezentând veniturile din diferențe de curs valutar și cea reprezentând cheltuielile din diferențe de curs valutar se înscriu în formularul "Rezultate financiare", pe randuri separate.

2. Operațiunile de subscriere și de vărsare a capitalului social în valută, evidentiate în conturile "Decontări cu actionarii privind capitalul" și "Capital social", se înregistrează la cursul valutar de subscriere aprobat de adunarea generală a acționarilor.

Diferențele de curs valutar favorabile sau, după caz, nefavorabile, aferente operațiunilor de subscriere și de vărsare a capitalului social în valută, rezultate între valoarea la cursul valutar de referința al Băncii Naționale a României valabil pentru ziua în care a avut loc operațiunea de vărsare efectivă a capitalului social în valută și valoarea la cursul valutar de subscriere, se înregistrează, potrivit

Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 , în contul "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din diferențe de curs aferente operațiunilor de subscriere și vărsare a capitalului social în valută".

3. Elementele patrimoniale existente, exprimate legal în valută (cu excepția celor evidentiate în conturile "Decontări cu actionarii privind capitalul" și "Capital social"), se evalueaza lunar, la cursul valutar de referința al Băncii Naționale a României, valabil pentru ultima zi a lunii, iar influentele rezultate se înregistrează în contul bifunctional "Decontări din influente de curs valutar".

În creditul acestui cont se înregistrează influentele favorabile rezultate între valoarea la cursul valutar de referința al Băncii Naționale a României, valabil pentru ultima zi a lunii, și valoarea la cursurile valutare cu care activele și pasivele în valută au fost înregistrate în contabilitate până la acea data, iar în debit, influentele nefavorabile rezultate între valoarea la cursul valutar de referința al Băncii Naționale a României, valabil pentru ultima zi a lunii, și valoarea la cursurile valutare cu care activele și pasivele în valută au fost înregistrate în contabilitate până la acea data.

Soldul contului "Decontări din influentele de curs valutar", stabilit lunar pe baza operațiunilor menționate mai sus, urmează să se regularizeze la finele anului, conform normelor ce se vor elabora pentru închiderea exercițiului financiar pe anul 1997. Deci contul "Decontări din influente de curs valutar" nu se închide în cursul anului 1997, soldul acestuia înscriindu-se în "Situația patrimoniului", pe un rând distinct.