Procedura din 24 ianuarie 2007

A. Documentul administrativ de însoțire

1. Deplasarea produselor accizabile în regim suspensiv este permisă numai atunci când transportul este însoțit de documentul administrativ de însoțire, în condițiile titlului VII "Accize și alte taxe speciale" din

Legea nr. 571/2003

privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal, și ale normelor metodologice pentru aplicarea acestuia, aprobate prin

Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 , cu modificările și completările ulterioare.

2. În cazul deplasării produselor accizabile între două antrepozite fiscale în regim suspensiv sau între un antrepozit fiscal și un birou vamal de ieșire din teritoriul comunitar, în cazul în care antrepozitul expeditor își desfășoară activitatea pe teritoriul României, acest document se întocmește în 5 exemplare, care se utilizează potrivit dispozițiilor art. 187 alin. (2) din Codul fiscal.

3. În cazul deplasării produselor accizabile între un antrepozit fiscal care își desfășoară activitatea într-un alt stat membru al Uniunii Europene, în calitate de expeditor, și un antrepozit fiscal, operator înregistrat sau neînregistrat, care își desfășoară activitatea în România, în calitate de primitor, documentul administrativ de însoțire sau un alt document comercial prevăzut în legislația acelui stat membru se întocmește în 4 exemplare, care se utilizează conform pct. 14 alin. (3) din normele metodologice pentru aplicarea titlului VII din Codul fiscal.

4. În cazul deplasării produselor accizabile între un birou vamal de intrare în teritoriul comunitar și un antrepozit fiscal care își desfășoară activitatea în România, în calitate de primitor, cele 3 exemplare ale documentului administrativ unic reglementat de legislația vamală vor fi folosite cu rol de document administrativ de însoțire, conform pct. 15 alin. (5) din normele metodologice pentru aplicarea titlului VII din Codul fiscal.

B. Organizarea evidenței documentelor administrative de însoțire

1. Documentele administrative de însoțire primite de organele fiscale competente se înregistrează în următoarele evidențe, organizate în format electronic, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 1a) la prezenta procedură:

a) evidența documentelor administrative de însoțire - exemplarul 5, depuse de antrepozitul fiscal expeditor pentru produsele expediate în regim suspensiv pe teritoriul României;

b) evidența documentelor administrative de însoțire - exemplarul 4, depuse de antrepozitul fiscal primitor pentru produsele primite în regim suspensiv pe teritoriul României;

c) evidența documentelor administrative de însoțire - exemplarul 5, pentru tranzacțiile intracomunitare, care fac obiectul analizei de risc efectuate de Serviciul central de legături;

d) evidența documentelor administrative de însoțire - exemplarul 4, depus de antrepozitul fiscal, operatorul înregistrat sau operatorul neînregistrat pentru produsele primite în regim suspensiv din Uniunea Europeană.

2. Evidențele se organizează și se gestionează de compartimentele cu atribuții în gestiunea documentelor administrative de însoțire.

C. Deplasarea produselor accizabile, în regim suspensiv, între două antrepozite fiscale situate pe teritoriul României

I. Gestiunea documentului administrativ de însoțire, transmis de către antrepozitul fiscal expeditor (exemplar 5)

1.1. Antrepozitul fiscal expeditor transmite, la momentul expedierii produselor, exemplarul 5 al documentului administrativ de însoțire către organul fiscal teritorial în a cărui rază își desfășoară activitatea, denumit în continuare organ fiscal competent.

1.2. Exemplarul 5 al documentului administrativ de însoțire se depune în format electronic, însoțit de formatul hârtie, semnat și ștampilat conform legii.

1.3. Formatul electronic al documentului administrativ de însoțire se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice.

1.4. Programul de asistență este pus la dispoziție contribuabililor gratuit, de către unitățile fiscale, sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.

1.5. La aceeași adresă pot fi consultate și condițiile tehnice care trebuie îndeplinite pentru utilizarea programului de asistență.

2. Zilnic, compartimentul de gestiune a documentelor administrative de însoțire, denumit în continuare compartiment de specialitate, preia de la registratura organului fiscal, pe bază de notă de predare-primire, documentele administrative de însoțire și le înregistrează în evidența documentelor administrative de însoțire - exemplar 5, depuse de antrepozitul fiscal expeditor pentru produsele expediate în regim suspensiv pe teritoriul României.

3.1. În maximum o zi de la preluare, compartimentul de specialitate efectuează o verificare formală a documentelor administrative de însoțire primite și urmărește dacă:

a) datele de identificare înscrise în documentul administrativ de însoțire, referitoare atât la antrepozitul expeditor, cât și la cel primitor, sunt valide, inclusiv valabilitatea autorizațiilor de antrepozit fiscal;

b) produsele înscrise în documentul administrativ de însoțire sunt incluse în listele de produse ce au fost autorizate în prealabil pentru cele două antrepozite fiscale (expeditor și primitor);

c) garanțiile sunt depuse la organele fiscale în condițiile legii.

3.2. În cazul în care din verificări se constată neconcordanțe, compartimentul de specialitate solicită organului de control competent verificarea conformității datelor înscrise în exemplarul 5 al documentului administrativ de însoțire.

3.3. În acest scop, compartimentul de specialitate transmite, în termen de maximum o zi de la verificare, organului de control competent, o listă a documentelor administrative de însoțire care au prezentat neconcordanțe.

3.4. Pentru fiecare poziție din listă se comunică în mod obligatoriu următoarele informații:

- persoana care a expediat produsul accizabil și codul de identificare fiscală al acesteia;

- datele de identificare ale antrepozitului fiscal expeditor;

- seria și numărul documentului administrativ de însoțire;

- copia exemplarului 5 al documentului administrativ de însoțire;

- neconcordanțele constatate.

4. Formatul hârtie al documentelor prelucrate se arhivează de către compartimentul de gestiune a documentelor administrative de însoțire.

II. Gestiunea documentului administrativ de însoțire transmis de către antrepozitul fiscal primitor (exemplar 4)

1. Antrepozitul fiscal primitor transmite, la momentul primirii produselor, exemplarul 4 al documentului administrativ de însoțire, care însoțește transportul, către organul fiscal competent în a cărui rază își desfășoară activitatea.

2. Zilnic, compartimentul de specialitate preia de la registratură, pe bază de notă de predare-primire, documentele administrative de însoțire și le înregistrează în evidența documentelor administrative de însoțire - exemplarul 4, depuse de antrepozitul fiscal primitor pentru produsele primite în regim suspensiv pe teritoriul României.

3. Din exemplarul 4 al documentului administrativ de însoțire se preiau în baza de date informațiile cuprinse în macheta prevăzută în anexa nr. 1b) la prezenta procedură.

4. A doua zi după primirea exemplarului 4 al documentului administrativ de însoțire, informațiile din acesta, preluate potrivit pct. 3, se transmit organului fiscal în a cărui rază teritorială se află antrepozitul expeditor, prin intermediul suportului informatic pus la dispoziție de Direcția generală a tehnologiei informației.

5. Formatul hârtie al documentelor înregistrate se arhivează de către compartimentul de gestiune a documentelor administrative de însoțire.

III. Închiderea circuitului documentelor administrative de însoțire

1.1. Circuitul documentelor administrative de însoțire se închide, la nivelul fiecărui compartiment de specialitate, dacă unui exemplar 5 al documentului administrativ de însoțire i se alocă un exemplar 4 corespunzător aceluiași transport de produse accizabile, documentele cu regim special având elemente de identificare identice (număr și serie, antrepozit expeditor, antrepozit primitor, produse accizabile transportate).

1.2. În acest caz, aplicația generează un mesaj care confirmă închiderea circuitului documentului administrativ de însoțire. Exemplarul tipărit al mesajului generat de sistemul informatic se arhivează de către compartimentul de specialitate, împreună cu exemplarul 5 al documentului administrativ de însoțire.

1.3. În situația în care, informațiile cuprinse în exemplarul 5 nu coincid cu informațiile cuprinse în exemplarul 4, documente cu regim special având același număr și aceeași serie, circuitul documentelor nu poate fi închis.

1.4. Atât închiderea circuitului, cât și orice altă fază intermediară prin care trec documentele administrative de însoțire se înregistrează în evidențele documentelor administrative de însoțire.

2. Dacă, în termen de 45 de zile lucrătoare de la data expedierii produselor accizabile, exemplarului 5 al documentului administrativ de însoțire nu i-a fost alocat, la nivelul compartimentului de specialitate, exemplarul 4 cu elemente de identificare identice, circuitul documentului administrativ de însoțire nu poate fi închis.

3. Bilunar, la datele de 1 și 16 ale fiecărei luni, compartimentul de specialitate transmite organului de control competent:

a) situația documentelor administrative de însoțire al căror circuit nu a fost închis, ca urmare a lipsei exemplarului 4, care cuprinde:

- nr. și seria documentului administrativ de însoțire;

- copia exemplarului 5 al documentului administrativ de însoțire;

b) situația documentelor administrative de însoțire al căror circuit nu a fost închis, întrucât exemplarul 4 prezenta diferențe, care cuprinde:

- nr. și seria documentului administrativ de însoțire;

- informațiile din exemplarul 4 al documentului administrativ de însoțire care prezintă diferențele prevăzute la cap. C pct. II alin. 3;

c) situația documentelor administrative de însoțire al căror circuit nu a fost închis, întrucât pentru exemplarul 4 nu a putut fi găsit un exemplar 5 corespondent, care cuprinde:

- nr. și seria documentului administrativ de însoțire;

- informațiile din exemplarul 4 al documentului administrativ de însoțire, prevăzute la cap. C pct. II alin. 3.

IV. Obligații declarative ale antrepozitarilor expeditori

1. Dacă antrepozitul fiscal care a expediat produsul accizabil în regim suspensiv nu primește, în termen de 45 de zile lucrătoare de la data expedierii, exemplarul 3 al documentului administrativ de însoțire, certificat de organul fiscal competent, acesta este obligat să înștiințeze compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal în a cărui rază teritorială își desfășoară activitatea, în termen de 5 zile, potrivit dispozițiilor art. 189^1 din Codul fiscal.

2. Totodată, antrepozitarul autorizat care a expediat produsul accizabil depune, în termenul prevăzut la pct. IV alin. 1, la organul fiscal competent Formularul 121 "Declarație privind accizele aferente diferențelor de produse accizabile transportate în regim suspensiv", întocmită potrivit modelului aprobat prin anexa nr. 3 la ordin.

V. Gestiunea documentelor administrative de însoțire în cazul antrepozitarilor autorizați pentru producția de alcool etilic și pentru prelucrarea acestuia

1. Documentele administrative de însoțire întocmite de antrepozitarii autorizați pentru producția de alcool etilic și pentru prelucrarea acestuia vor fi vizate, pe toate cele 5 exemplare, de către reprezentantul desemnat de organul fiscal în a cărui rază teritorială își desfășoară activitatea antrepozitarul expeditor.

2. Dacă antrepozitele fiscale de producție pentru alcoolul etilic și de prelucrare a acestuia se află în localități diferite, gestiunea documentelor administrative de însoțire se face potrivit cap. C pct. I sau II, după caz.

3. Dacă antrepozitele fiscale de producție pentru alcoolul etilic și de prelucrare a acestuia se află în același loc, documentul administrativ de însoțire se întocmește în 3 exemplare, în condițiile pct. 14 alin. (8) din normele metodologice de aplicare a titlului VII "Accize și alte taxe speciale" din Codul fiscal, aprobate prin

Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 , cu modificările și completările ulterioare. În această situație, antrepozitul fiscal de prelucrare, ca antrepozit primitor, transmite exemplarul 3 al documentului administrativ de însoțire certificat compartimentului de specialitate din cadrul organului fiscal în a cărui rază teritorială își desfășoară activitatea.

D. Deplasarea produselor accizabile în regim suspensiv pe teritoriul comunitar

I. Gestiunea documentelor administrative de însoțire (exemplarul 4) sau a altor documente comerciale cu rol de document administrativ de însoțire în cazul produselor accizabile primite în România în regim suspensiv dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene

1. În situația în care produsele accizabile sunt deplasate în regim suspensiv dintr-un antrepozit fiscal aflat într-un alt stat membru al Uniunii Europene într-un antrepozit fiscal la un operator înregistrat sau neînregistrat aflat în România, primitorul transmite organului fiscal în a cărui rază teritorială își desfășoară activitatea exemplarul 4 certificat al documentului administrativ de însoțire a produsului accizabil.

2. Zilnic, compartimentul de specialitate preia de la registratură documentele administrative de însoțire și le înregistrează în evidența documentelor administrative de însoțire - exemplarul 4 pentru produse primite din Uniunea Europeană.

3. Din exemplarul 4 al documentului administrativ de însoțire care prezintă diferențe se preiau în baza de date informațiile cuprinse în macheta prevăzută în anexa nr. 1b) la prezenta procedură și se tratează potrivit cap. D pct. II lit. A.

4. Formatul hârtie al exemplarului 4 al documentului administrativ de însoțire se arhivează de compartimentul de specialitate.

II. Gestiunea documentelor administrative de însoțire - exemplarul 4 care prezintă lipsuri și nereguli pe parcursul circulației în regim suspensiv a produselor accizabile

A. În cazul în care România este statul de destinație

1. Compartimentul de specialitate care primește exemplarul 4 al unui document administrativ de însoțire, care conține pierderi sau lipsuri de produse intervenite pe parcursul transportului și constatate de autoritatea competentă a unui stat membru, aplică procedura prevăzută la pct. 18^2 alin. (2)-(4) din normele de aplicare a titlului VII "Accize și alte taxe speciale" din Codul fiscal, aprobate prin

Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 , cu modificările și completările ulterioare.

2.1. Compartimentul de specialitate întocmește un referat care cuprinde în mod obligatoriu:

- numărul și seria documentului administrativ de însoțire;

- datele de identificare ale antrepozitului fiscal expeditor;

- pierderile sau lipsurile de produse constatate de autoritatea competentă a statului membru respectiv;

- încadrarea pierderilor sau lipsurilor de produse constatate de autoritatea competentă a statului membru respectiv în situațiile prevăzute la art. 192 alin. (4) din Codul fiscal, cu menționarea temeiului legal;

- stabilirea bazei de impozitare a accizelor, potrivit prevederilor titlului VII "Accize și alte taxe speciale" din Codul fiscal.

2.2. Referatul se vizează de conducătorul compartimentului de specialitate și se aprobă de către conducătorul unității fiscale, șeful adjunct de administrație sau directorul executiv adjunct coordonator, după caz.

3. În baza referatului aprobat, compartimentul de specialitate emite o înștiințare care cuprinde:

- numărul și seria documentului administrativ de însoțire;

- datele de identificare ale antrepozitului fiscal expeditor;

- autoritatea competentă a statului membru care a constatat pierderile sau lipsurile de produse;

- pierderile sau lipsurile de produse constatate de autoritatea competentă a statului membru care se încadrează în situațiile prevăzute la art. 192 alin. (4) din Codul fiscal;

- baza de impozitare a accizelor stabilită potrivit prevederilor titlului VII "Accize și alte taxe speciale" din Codul fiscal.

4. Compartimentul de specialitate transmite înștiințarea prevăzută la pct. 3 împreună cu exemplarul de returnat al documentului administrativ de însoțire Serviciului central de legături din cadrul Direcției de metodologie și proceduri pentru inspecția fiscală, prin intermediul compartimentului de schimb internațional de informații din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice.

5. Înștiințarea prevăzută la pct. 3 împreună cu exemplarul de returnat al documentului administrativ de însoțire se transmit de către Serviciul central de legături din cadrul Direcției de metodologie și proceduri pentru inspecția fiscală autorității fiscale competente care a stabilit sau a constatat lipsurile ori pierderile de produse accizabile.

B. În cazul în care România este statul în care au fost stabilite sau constatate lipsurile ori pierderile de produse accizabile

1. Documentul prin care sunt stabilite lipsurile sau pierderile de produse accizabile, scutite potrivit legislației din statul de destinație, precum și baza de calcul a accizei, împreună cu exemplarul de returnat al documentului administrativ de însoțire, primite de la autoritatea competentă a statului membru de destinație al transportului de produse accizabile, se transmite Serviciului de administrare a contribuabililor nerezidenți din cadrul Direcției Generale a Finanțelor Publice a Municipiului București.

2. După primirea documentației prevăzute la pct. 1, Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenți calculează acciza datorată, pe baza cotelor aplicabile în România la data când s-au produs pierderile sau a fost înregistrată pierderea.

3. Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenți emite Decizia privind stabilirea obligației de plată a accizelor datorate în cazul pierderilor sau lipsurilor stabilite sau constatate pe parcursul circulației intracomunitare în regim suspensiv al produselor accizabile, prevăzută în anexa nr. 1c) la prezenta procedură.

4. În vederea recuperării accizelor stabilite, Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenți va aplica, potrivit competențelor, măsurile pentru recuperarea într-un alt stat membru a creanțelor stabilite prin titluri de creanță în România.

III. Gestiunea documentelor administrative de însoțire (exemplarul 5) în cazul produselor accizabile expediate din România, în regim suspensiv, într-un alt stat membru al Uniunii Europene

1. Pentru gestiunea exemplarului 5 al documentului administrativ de însoțire transmis de antrepozitul fiscal expeditor din România, dispozițiile cap. C pct. I sunt aplicabile în mod corespunzător.

2. După înregistrarea în evidența documentelor administrative de însoțire - exemplarul 5, pentru tranzacțiile intracomunitare, compartimentul de specialitate va efectua analiza de risc.

3. Procedura de stabilire și de identificare a gradului de risc fiscal în cazul produselor accizabile expediate din România, în regim suspensiv, pe teritoriul comunitar este prevăzută în anexa nr. 2 la ordin.

IV. Obligații declarative

1. Dacă antrepozitul fiscal expeditor al produsului accizabil în regim suspensiv nu primește, în termen de 45 de zile lucrătoare de la data expedierii, exemplarul 3 al documentului administrativ de însoțire certificat de autoritatea fiscală în a cărei rază teritorială își desfășoară activitatea antrepozitul fiscal primitor, antrepozitul fiscal expeditor este obligat să înștiințeze despre aceasta compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal în a cărei rază teritorială își desfășoară activitatea, în termen de 5 zile.

2. Totodată, antrepozitarul autorizat care a expediat produsul accizabil depune, în termenul prevăzut la pct. IV alin. 1, la organul fiscal competent Formularul 121 "Declarație privind accizele aferente diferențelor de produse accizabile transportate în regim suspensiv", întocmită potrivit modelului aprobat prin anexa nr. 3 la ordin.

E. Deplasarea produselor accizabile între un antrepozit fiscal din România și un birou vamal de ieșire din teritoriul comunitar sau între un birou vamal de intrare în teritoriul comunitar și un antrepozit fiscal din România

1. În situația în care produsele accizabile sunt transportate în regim suspensiv de la un birou vamal de intrare în teritoriul comunitar către un antrepozit fiscal situat pe teritoriul României, primitorul transmite către organul fiscal în a cărui rază teritorială își desfășoară activitatea exemplarul 3 al documentului administrativ unic reglementat de legislația vamală.

2. Pentru gestionarea exemplarului 3 al documentului administrativ unic vamal sunt aplicabile în mod corespunzător dispozițiile cap. D pct. I sau II, după caz.

3. În situația în care produsele accizabile sunt transportate în regim suspensiv de la un antrepozit fiscal situat pe teritoriul României către un birou vamal de ieșire de pe teritoriul comunitar, antrepozitul fiscal expeditor transmite către organul fiscal în a cărui rază teritorială își desfășoară activitatea exemplarul 5 al documentului administrativ de însoțire.

4. Pentru gestionarea exemplarului 5 al documentului administrativ de însoțire sunt aplicabile în mod corespunzător dispozițiile cap. D pct. III.