Acordul din 7 octombrie 2006
sub formă de schimb de scrisori privind impunerea veniturilor din economii și aplicarea provizorie a acestuia, încheiat între România și Insula Man
prezumat în vigoare
A. Scrisoare din partea României*) _________ Am onoarea să mă refer la textele "Propunerii de acord-model între fiecare dintre Guernsey, Insula Man și Jersey și fiecare dintre statele membre ale Uniunii Europene ce urmează să efectueze schimbul automat de informații" și, respectiv, al "Propunerii de acord-model între fiecare dintre Guernsey, Insula Man și Jersey și fiecare dintre statele membre ale Uniunii Europene ce urmează să aplice impozitul prin reținere la sursă în perioada de tranziție", rezultate în urma negocierilor cu autoritățile insulare pe marginea Acordului de impunere a veniturilor din economii și care sunt anexate sub forma anexei I și, respectiv, a anexei II la Rezultatul lucrărilor Grupului de lucru la nivel înalt al Consiliului de Miniștri al Uniunii Europene din 12 martie (doc. 7408/3/04 REV 3 FISC 58). Având în vedere textele precizate mai sus, am onoarea de a vă propune Acordul privind impunerea veniturilor din economii, așa cum este acesta inclus în apendicele 1 la prezenta scrisoare, și angajamentul nostru reciproc de a îndeplini cât mai repede posibil formalitățile noastre constituționale interne pentru intrarea în vigoare a acestei convenții și de a ne informa reciproc, fără întârziere, atunci când aceste formalități sunt îndeplinite. Până la îndeplinirea completă a acestor proceduri interne și până la intrarea în vigoare a acestui acord privind impunerea veniturilor din economii, am onoarea de a vă propune ca România și Insula Man să aplice în mod provizoriu acest acord, în cadrul dispozițiilor noastre constituționale naționale, cu începere de la data aderării României la Uniunea Europeană. Am onoarea de a vă propune ca, dacă cele precizate mai sus sunt convenabile guvernului dumneavoastră, prezenta scrisoare și confirmarea dumneavoastră să constituie un acord între România și Insula Man. Vă rog să acceptați, domnule, asigurarea considerației noastre celei mai înalte. Pentru România, Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu, ministrul finanțelor publice Întocmită la București la 7 octombrie 2006, în limba engleză, în 3 exemplare. B. Scrisoare din partea Insulei Man*) ________ Am onoarea să confirm primirea scrisorii dumneavoastră din data de 7 octombrie 2006, având următorul conținut: "Stimate domn, Am onoarea să mă refer la textele «Propunerii de acord-model între fiecare dintre Guernsey, Insula Man și Jersey și fiecare dintre statele membre ale Uniunii Europene ce urmează să efectueze schimbul automat de informații» și, respectiv, al «Propunerii de acord-model între fiecare dintre Guernsey, Insula Man și Jersey și fiecare dintre statele membre ale Uniunii Europene ce urmează să aplice impozitul prin reținere la sursă în perioada de tranziție», rezultate în urma negocierilor cu autoritățile insulare pe marginea acordului de impunere a veniturilor din economii și care sunt anexate sub forma anexei I și, respectiv, a anexei II la Rezultatul lucrărilor Grupului de lucru la nivel înalt al Consiliului de Miniștri al Uniunii Europene din 12 martie (doc. 7408/3/04 REV 3 FISC 58). Având în vedere textele precizate mai sus, am onoarea de a vă propune Acordul privind impunerea veniturilor din economii, așa cum este acesta inclus în apendicele 1 la prezenta scrisoare, și angajamentul nostru reciproc de a îndeplini cât mai repede posibil formalitățile noastre constituționale interne pentru intrarea în vigoare a acestei convenții și de a ne informa reciproc, fără întârziere, atunci când aceste formalități sunt îndeplinite. Până la îndeplinirea completă a acestor proceduri interne și până la intrarea în vigoare a acestui acord privind impunerea veniturilor din economii, am onoarea de a vă propune ca România și Insula Man să aplice în mod provizoriu acest acord, în cadrul dispozițiilor noastre constituționale naționale, cu începere de la data aderării României la Uniunea Europeană. Am onoarea de a vă propune ca, dacă cele precizate mai sus sunt convenabile guvernului dumneavoastră, prezenta scrisoare și confirmarea dumneavoastră să constituie un acord între România și Insula Man. Vă rog să acceptați, domnule, asigurarea considerației noastre celei mai înalte." Sunt în măsură să confirm că Insula Man este de acord cu conținutul scrisorii dumneavoastră. Vă rog să acceptați, domnule, asigurarea considerației mele celei mai înalte. Pentru Insula Man, Allan R. Bell MHK, ministrul trezoreriei Întocmită la Douglas la 4 decembrie 2006, în limba engleză, în 3 exemplare. Apendicele 1 ──────────── ACORD privind impunerea veniturilor din economii, încheiat între România și Insula Man Întrucât: 1. Art. 17 din Directiva 2003/48/CEE (directiva) Consiliului Uniunii Europene (Consiliul) privind impunerea veniturilor din economii prevede că, până la 1 ianuarie 2004, statele membre adoptă și publică actele cu putere de lege și actele administrative necesare pentru a se conforma acestei directive, ale cărei dispoziții se aplică de la 1 ianuarie 2005, cu condiția ca: "(i) Confederația Elvețiană, Principatul Liechtenstein, Republica San Marino, Principatul Monaco și Principatul Andorra să aplice de la aceeași dată măsuri echivalente celor cuprinse în directivă, în conformitate cu acordurile încheiate de acestea cu Comunitatea Europeană, în urma deciziilor adoptate în unanimitate de către Consiliu; (îi) toate acordurile sau alte aranjamente să fie în vigoare, prevăzând că toate teritoriile dependente sau asociate relevante aplică de la aceeași dată schimbul automat de informații în același mod cu cel prevăzut în cap. II din directivă (sau, pe parcursul perioadei de tranziție definite la art. 10, aplică un impozit prin reținere la sursă în aceleași condiții ca și cele prevăzute la art. 11 și 12)". 2. La 19 iulie 2004 ( Decizia 2004/587/CE a Consiliului), Consiliul a modificat data aplicării directivei, data de 1 ianuarie 2005 fiind înlocuită cu data de 1 iulie 2005. 3. La 24 iunie 2005, Consiliul: - a luat notă de faptul că cele 25 de state membre, 5 state europene (Principatul Andorra, Principatul Liechtenstein, Principatul Monaco, Republica San Marino și Confederația Elvețiană), 3 dependente ale Coroanei Britanice (Guernsey, Insula Man și Jersey) și 7 teritorii dependente sau asociate din regiunea Caraibelor (Antilele Olandeze, Aruba, Anguilla, Insulele Virgine Britanice, Insulele Cayman, Montserrat, Insulele Turks și Caicos) au confirmat aplicarea măsurilor convenite de impunere a veniturilor din economii, începând cu 1 iulie 2005 (accept); - a adoptat "nota de accept" (doc. 10.038/05 FISC 69) care a declanșat aplicarea de către toate cele 40 de părți la acord a măsurilor convenite de impunere a veniturilor din economii începând cu data de 1 iulie 2005; - a autorizat Secretariatul Consiliului să facă cunoscute țărilor și teritoriilor terțe relevante și publicului "nota de accept" și informațiile referitoare la convențiile bilaterale de impunere a veniturilor din economii și la directiva privind impunerea veniturilor din economii. 4. Relațiile Insulei Man cu Uniunea Europeană sunt determinate de Protocolul 3 la Tratatul de aderare a Regatului Unit la Comunitatea Europeană. În conformitate cu protocolul, Insula Man nu face parte din teritoriul fiscal al Uniunii Europene. 5. Insula Man ia notă de faptul că, deși scopul final al statelor membre ale Uniunii Europene este acela de a realiza o impunere efectivă a plăților de dobânzi în statul membru de rezidență fiscală al beneficiarilor efectivi prin schimbul de informații referitoare la plățile de dobânzi, 3 state membre, și anume Republica Austria, Regatul Belgia și Marele Ducat de Luxemburg, nu au obligația, pe durata unei perioade de tranziție, să efectueze schimb de informații, dar aplică un impozit cu reținere la sursă asupra veniturilor din economii acoperite de directivă. 6. "Impozitul prin reținere la sursă" la care se face referire în directivă este denumit "impozit reținut" în legislația internă a Insulei Man. În sensul prezentului acord, cei 2 termeni urmează să poarte denumirea unică de impozit prin reținere la sursă/impozit reținut și să aibă același înțeles. 7. Insula Man a acceptat să aplice un impozit reținut începând cu 1 iulie 2005, dacă statele membre ale Uniunii Europene au adoptat actele cu putere de lege și actele administrative necesare în vederea respectării directivei, iar condițiile prevăzute la art. 17 din directivă au fost în general îndeplinite. 8. Insula Man a acceptat să aplice schimbul automat de informații în același mod cu cel prevăzut în cap. II din directivă, cu începere de la încheierea perioadei de tranziție definite la art. 10 alin. (2) din directivă. 9. Insula Man dispune de legislație referitoare la întreprinderile de plasament colectiv, care este considerată a avea efecte echivalente cu legislația Comunității Europene la care se face referire în art. 2 și 6 din directivă. România și Insula Man, denumite în continuare parte contractantă sau părți contractante, în cazul în care contextul nu impune altfel, au convenit să încheie următorul acord ce cuprinde obligații numai pentru părțile contractante și prevede: a) schimbul automat de informații de către autoritatea competentă din România către autoritatea competentă din Insula Man în același mod ca și cel efectuat către autoritatea competentă a unui stat membru; b) aplicarea de către Insula Man, în cursul perioadei de tranziție definite la art. 10 din directivă, a unui impozit reținut de la data aderării României la Uniunea Europeană și în aceleași condiții ca și cele prevăzute la art. 11 și 12 din directivă; c) schimbul automat de informații de către autoritatea competentă din Insula Man către autoritatea competentă din România, în conformitate cu art. 13 din directivă; d) transferul de către autoritatea competentă din Insula Man către autoritatea competentă din România a 75% din veniturile aferente impozitului reținut, în legătură cu plățile de dobânzi efectuate de un agent plătitor stabilit în una dintre părțile contractante către o persoană fizică rezidentă în cealaltă parte contractantă. În sensul prezentului acord, expresia autoritate contractantă, atunci când se aplică părților contractante, înseamnă ministrul finanțelor publice sau un reprezentant autorizat pentru România și administratorul-șef al Trezoreriei sau delegatul acestuia pentru Insula Man.
*) Traducere.
Domnule,
*) Traducere.
Domnule,
Articolul 1
Reținerea impozitului de către agenții plătitori
Plățile de dobânzi, așa cum sunt definite la art. 8 al prezentului acord, efectuate de către un agent plătitor stabilit în Insula Man către beneficiari efectivi, în înțelesul art. 5 al prezentului acord, rezidenți în România, se supun, sub rezerva art. 3 din prezentul acord, unui impozit reținut din valoarea plății de dobândă pe durata perioadei de tranziție menționate la art. 14 din prezentul acord. Cota impozitului reținut este de 15% în primii 3 ani ai perioadei de tranziție, de 20% în următorii 3 ani și, ulterior, de 35%.
Articolul 2
Raportarea informațiilor de către agenții plătitori
În cazul în care un agent plătitor stabilit în România efectuează plăți de dobânzi, așa cum sunt definite la art. 8 din prezentul acord, către beneficiari efectivi, în înțelesul art. 5 din prezentul acord, rezidenți în Insula Man, sau, în cazul în care se aplică dispozițiile art. 3 alin. (1) lit. a) din prezentul acord, agentul plătitor raportează autorității sale competente:
a) identitatea și rezidența beneficiarului efectiv stabilit în conformitate cu art. 6 din prezentul acord;
b) numele și adresa agentului plătitor;
c) numărul contului beneficiarului efectiv sau, atunci când nu există, identificarea creanței ce a dat naștere dobânzii;
d) informații referitoare la plata dobânzii specificate la art. 4 alin. (1) din prezentul acord; cu toate acestea, fiecare parte contractantă poate limita volumul minim de informații referitoare la plata dobânzii pe care agentul plătitor urmează să le raporteze la valoarea totală a dobânzii sau a venitului și la valoarea totală a încasărilor din vânzări, răscumpărări sau restituiri, iar România se conformează prevederilor alin. (2) al prezentului articol.
În termen de 6 luni de la încheierea anului fiscal, autoritatea competentă din România comunică autorității competente din Insula Man, în mod automat, informațiile menționate la alin. (1) lit. a)-d) al prezentului articol, pentru toate plățile de dobânzi efectuate în cursul anului respectiv.
Articolul 3
Excepții de la procedura de reținere a impozitului
În cazul în care percepe un impozit reținut conform art. 1 din prezentul acord, Insula Man pune la dispoziție una sau ambele dintre următoarele proceduri pentru a asigura posibilitatea ca beneficiarii efectivi să solicite nereținerea impozitului:
a) o procedură care permite beneficiarului efectiv, așa cum este definit la art. 5 din prezentul acord, să evite impozitul reținut prevăzut la art. 1 din prezentul acord, prin autorizarea expresă a agentului său plătitor de a raporta plățile de dobânzi autorității competente a părții contractante în care este stabilit agentul plătitor; o astfel de autorizație acoperă toate plățile de dobânzi efectuate de acel agent plătitor către beneficiarul efectiv;
b) o procedură care garantează că impozitul reținut nu se percepe în cazul în care beneficiarul efectiv îi prezintă agentului său plătitor un certificat eliberat în numele său de către autoritatea competentă a părții contractante de rezidență fiscală, conform alin. (2) al prezentului articol.
La solicitarea beneficiarului efectiv, autoritatea competentă a părții contractante a țării de rezidență fiscală emite un certificat care indică:
(i) numele, adresa și codul fiscal sau alt număr de identificare ori, în absența acestuia, data și locul nașterii beneficiarului efectiv;
(îi) numele și adresa agentului plătitor;
(iii) numărul de cont al beneficiarului efectiv sau, dacă acesta nu există, identificarea garanției.
Acest certificat este valabil pe termen de cel mult 3 ani. Acesta se eliberează oricărui beneficiar efectiv care îl solicită, în termen de două luni de la solicitare.
În cazul în care se aplică prevederile alin. (1) lit. a) al prezentului articol, autoritatea competentă din Insula Man în care este stabilit agentul plătitor comunică informațiile precizate la art. 2 alin. (1) din prezentul acord autorității competente din România ca țară de rezidență a beneficiarului efectiv. Această comunicare se efectuează în mod automat și are loc cel puțin o dată pe an, în termen de 6 luni de la încheierea anului fiscal prevăzut de legile uneia dintre părțile contractante, pentru toate plățile de dobânzi efectuate în cursul anului respectiv.
Articolul 4
Baza de determinare a impozitului reținut
Un agent plătitor stabilit în Insula Man percepe impozitul reținut conform art. 1 din prezentul acord, după cum urmează:
a) în cazul unei plăți de dobândă în înțelesul art. 8 alin. (1) lit. a) din prezentul acord, la valoarea brută a dobânzii plătite sau creditate;
b) în cazul unei plăți de dobândă în înțelesul art. 8 alin. (1) lit. b) sau d) din prezentul acord, la valoarea dobânzii sau a venitului menționat la lit. b) sau d) a respectivului alineat ori printr-o impunere cu efect echivalent ce urmează a fi suportată de primitor, raportată la valoarea brută a încasărilor din vânzare, răscumpărare sau rambursare;
c) în cazul unei plăți de dobândă în înțelesul art. 8 alin. (1) lit. c) din prezentul acord, la valoarea dobânzii menționate de respectivul alineat;
d) în cazul unei plăți de dobândă în înțelesul art. 8 alin. (4) din prezentul acord, la valoarea dobânzii ce este atribuită fiecărui membru al entității menționate la art. 7 alin. (2) din prezentul acord, care îndeplinește condițiile art. 5 alin. (1) din prezentul acord;
e) atunci când Insula Man exercită opțiunea conform art. 8 alin. (5) din prezentul acord, la valoarea dobânzii anualizate.
În sensul prevederilor lit. a) și b) ale alin. (1) al prezentului articol, impozitul reținut se deduce pe bază de pro rata pentru perioada în care beneficiarul efectiv a deținut creanța. Dacă agentul plătitor nu poate determina perioada de deținere a creanței pe baza informațiilor ce îi sunt furnizate, agentul plătitor consideră că respectiva creanță s-a aflat în posesia beneficiarului efectiv pe toată durata existenței sale, dacă acest beneficiar nu oferă dovezi cu privire la data achiziționării.
Aplicarea impozitului reținut de către Insula Man nu împiedică cealaltă parte contractantă, ce constituie rezidența fiscală a beneficiarului efectiv, să impoziteze veniturile în conformitate cu legea sa națională.
Pe parcursul perioadei de tranziție Insula Man poate să prevadă că un agent economic care plătește sau garantează dobânzi către o entitate dintre cele menționate la art. 7 alin. (2) din prezentul acord din cealaltă parte contractantă este considerat agent plătitor în locul entității și percepe impozitul reținut asupra acelor dobânzi, cu excepția cazului în care entitatea a acceptat în mod formal ca numele său, adresa și valoarea totală a dobânzilor ce îi vor fi plătite sau garantate să fie comunicate în conformitate cu ultimul paragraf al art. 7 alin. (2) din prezentul acord.
Articolul 5
Definiția beneficiarului efectiv
În sensul prezentului acord, beneficiar efectiv înseamnă orice persoană fizică care primește o plată de dobândă sau orice persoană fizică pentru care o plată de dobândă este garantată, dacă respectiva persoană nu poate dovedi că plata nu a fost primită sau garantată pentru beneficiul său propriu. O persoană nu este considerată a fi beneficiar efectiv în cazul în care:
a) acționează ca agent plătitor în înțelesul art. 7 alin. (1) din prezentul acord;
b) acționează în numele unei persoane juridice, o entitate care este impozitată pe profit conform regimului general de impozitare a activităților economice, un organism de plasament colectiv în valori mobiliare, autorizat în concordanță cu
Directiva 85/611/CEE
, sau o întreprindere echivalentă de plasament colectiv în valori mobiliare stabilită în Insula Man ori o entitate la care se face referire în art. 7 alin. (2) din prezentul acord și care, în cel din urmă caz menționat, dezvăluie numele și adresa acelei entități agentului economic care efectuează plata dobânzii, iar acesta din urmă comunică aceste informații autorității competente a părții contractante în care este stabilit;
c) acționează în numele altei persoane fizice care este beneficiarul efectiv și dezvăluie agentului plătitor identitatea acelui beneficiar efectiv.
În cazul în care un agent plătitor dispune de informații care sugerează că persoana fizică care primește o plată de dobândă sau pentru care o plată de dobândă este garantată poate să nu fie beneficiarul efectiv și în care nici alin. (1) lit. a) și nici alin. (1) lit. b) ale prezentului articol nu sunt aplicabile, acesta ia măsurile rezonabile pentru a stabili identitatea beneficiarului efectiv. Dacă agentul plătitor nu poate identifica beneficiarul efectiv, el consideră persoana fizică în discuție drept beneficiar efectiv.
Articolul 6
Identitatea și rezidența beneficiarilor efectivi
Fiecare parte adoptă și asigură, pe teritoriul său, aplicarea procedurilor necesare pentru a permite agentului plătitor să identifice beneficiarii efectivi și rezidența acestora în sensul prezentului acord. Aceste proceduri vor respecta standardele minime prevăzute la alin. (2) și (3) ale prezentului articol.
Agentul plătitor stabilește identitatea beneficiarului efectiv pe bază de standarde minime care diferă în funcție de raporturile ce se stabilesc între agentul plătitor și beneficiarul dobânzii, după cum urmează:
a) pentru raporturile contractuale stabilite înainte de 1 ianuarie 2004, agentul plătitor stabilește identitatea beneficiarului efectiv, constând în numele și adresa acestuia, prin utilizarea informațiilor de care dispune, în special conform reglementărilor în vigoare în țara în care este stabilit și conform dispozițiilor
Directivei 91/308/CEE
a Consiliului din 10 iunie 1991, în cazul României, sau, în cazul Insulei Man, conform legislației echivalente din Insula Man referitoare la prevenirea utilizării sistemului financiar în scopul spălării banilor;
b) pentru raporturile contractuale stabilite sau tranzacțiile efectuate în absența unor raporturi contractuale începând cu data de 1 ianuarie 2004 inclusiv, agentul plătitor stabilește identitatea beneficiarului efectiv, constând în numele, adresa și, dacă există, numărul de identificare fiscală alocat de către statul membru de rezidență în scopuri fiscale; aceste detalii se stabilesc pe baza pașaportului sau a cărții de identitate oficiale prezentate de beneficiarul efectiv; dacă adresa nu apare nici în pașaport, nici în cartea de identitate oficială, ea se stabilește pe baza oricărui alt document de identitate prezentat de beneficiarul efectiv; dacă numărul de identificare fiscală nu este menționat în pașaport, în cartea de identitate oficială sau în oricare alt document de identitate, între care poate fi inclus și certificatul de rezidență fiscală, prezentate de beneficiarul efectiv, identitatea se va completa prin menționarea datei și a locului nașterii stabilite pe baza pașaportului sau a cărții de identitate oficiale.
Agentul plătitor stabilește rezidența beneficiarului pe bază de standarde minime care diferă în funcție de raporturile stabilite între agentul plătitor și beneficiarul dobânzii. Cu respectarea condițiilor prevăzute mai jos, se consideră că rezidența se află în țara în care beneficiarul efectiv își are adresa permanentă:
a) pentru raporturile contractuale stabilite înainte de 1 ianuarie 2004, agentul plătitor stabilește rezidența beneficiarului efectiv pe baza informațiilor puse la dispoziția sa, în special conform reglementărilor în vigoare în țara în care este stabilit, și a
Directivei 91/308/CEE
, în cazul României, sau, în cazul Insulei Man, conform legislației echivalente din Insula Man;
b) pentru raporturile contractuale stabilite sau pentru tranzacțiile efectuate în absența unor relații contractuale începând cu data de 1 ianuarie 2004 inclusiv, agentul plătitor stabilește rezidența beneficiarului efectiv pe baza adresei menționate în pașaport, în cartea de identitate oficială sau, dacă este necesar, în baza oricărui alt document de identitate prezentat de beneficiarul efectiv și în concordanță cu următoarea procedură: pentru persoanele fizice care prezintă un pașaport sau o carte de identitate oficială emisă de un stat membru, care declară ele însele că își au rezidența într-o țară terță, rezidența se stabilește prin intermediul unui certificat de rezidență fiscală emis de autoritatea competentă a țării terțe în care persoana fizică declară că este rezidentă; în cazul neprezentării unui astfel de certificat, se consideră că țara de rezidență este statul membru care a emis pașaportul sau orice alt document de identitate oficial.
Articolul 7
Definiția agentului plătitor
În sensul prezentului acord, agent plătitor înseamnă orice agent economic care plătește dobânda sau garantează plata dobânzii în beneficiul imediat al beneficiarului efectiv, indiferent dacă agentul este debitorul creanței care produce dobânda sau agentul însărcinat cu plata dobânzii ori cu garantarea plății de către debitor sau de către beneficiarul efectiv.
Orice entitate stabilită în una dintre părțile contractante, căreia i se plătește sau i se garantează plata dobânzii în beneficiul imediat al beneficiarului efectiv este, de asemenea, considerată agent plătitor la data plății sau a garantării plății. Prezenta dispoziție nu se aplică dacă agentul economic are motiv să creadă, pe baza dovezilor oficiale prezentate de acea entitate, că:
a) este o persoană juridică, cu excepția acelor persoane juridice prevăzute la alin. (5) al prezentului articol; sau
b) profitul său este impozitat prin aplicarea regimului general de impozitare a activităților economice; sau
c) este un organism de plasament colectiv în valori mobiliare, recunoscut în conformitate cu
Directiva 85/611/CEE
a Consiliului, sau o întreprindere echivalentă de plasament colectiv stabilită în Insula Man.
Un agent economic care plătește dobânda sau garantează plata dobânzii unei astfel de entități stabilite în cealaltă parte contractantă și care este considerată agent plătitor în temeiul prezentului alineat comunică numele și adresa entității și valoarea totală a dobânzii plătite sau garantate entității autorității competente a părții contractante în care este stabilit, care transmite mai departe aceste informații autorității competente din partea contractantă în care este stabilită entitatea.
Entitatea menționată la alin. (2) al prezentului articol poate, cu toate acestea, să opteze pentru a fi tratată, în scopul aplicării prezentului acord, ca un organism de plasament colectiv în valori mobiliare sau ca o întreprindere echivalentă precizată la lit. c) a alin. (2) al prezentului articol. Exercitarea acestei opțiuni presupune eliberarea unui certificat de către partea contractantă în care este stabilită entitatea și prezentarea acestuia de către respectiva entitate agentului economic. Fiecare parte contractantă stabilește normele metodologice privind această opțiune pentru entitățile stabilite pe teritoriul său.
În cazul în care agentul economic și entitatea menționate în alin. (2) al prezentului articol sunt stabilite în aceeași parte contractantă, acea parte contractantă ia măsurile necesare pentru a se asigura că entitatea îndeplinește dispozițiile prezentului acord la data la care aceasta acționează ca agent plătitor.
Persoanele juridice exceptate de la prevederile lit. a) a alin. (2) al prezentului articol sunt:
a) în Finlanda, avoin yhtio (Ay) și kommandiittiyhtio (Ky)/oppet bolag și kommanditbolag;
b) în Suedia, handelsbolag (HB) și kommanditbolag (KB).
Articolul 8
Definiția plății de dobândă
În sensul prezentului acord, plata de dobândă înseamnă:
a) dobânda plătită sau creditată în cont, aferentă creanțelor de orice natură, indiferent că sunt sau nu garantate de o ipotecă și indiferent că poartă sau nu un drept de participare la profiturile debitorului și, în special, veniturile din titluri de stat și venituri din obligațiuni sau alte instrumente, incluzând bonusuri și premii atașate acestor titluri, obligațiuni sau instrumente; penalitățile de întârziere nu se consideră plăți de dobânzi;
b) dobânda acumulată sau capitalizată la data vânzării, răscumpărării sau rambursării creanțelor menționate la lit. a);
c) venitul provenit din plățile de dobânzi, direct sau prin intermediul unei entități la care se face referire în art. 7 alin. (2) din prezentul acord, distribuit de:
(i) un organism de plasament colectiv în valori mobiliare, autorizat în conformitate cu
Directiva 85/611/CEE
a Consiliului;
(îi) o întreprindere echivalentă de plasament colectiv stabilită în Insula Man;
(iii) entități care se califică pentru opțiunea prevăzută la art. 7 alin. (3) din prezentul acord;
(iv) întreprinderi de plasament colectiv stabilite în afara teritoriului căruia i se aplică Tratatul de instituire a Comunității Europene în temeiul art. 299 al acestui tratat și în afara Insulei Man;
d) venitul realizat din vânzarea, rambursarea sau răscumpărarea părților sociale ori unităților din capitalul următoarelor întreprinderi și entități, dacă acestea investesc, direct sau indirect, prin intermediul altor întreprinderi de plasament colectiv sau entități menționate mai jos, mai mult de 40% din activele lor în creanțe, astfel cum se prevede la lit. a):
(i) un organism de plasament colectiv în valori mobiliare autorizat în conformitate cu
Directiva 85/611/CEE
;
(îi) o întreprindere echivalentă de plasament colectiv stabilită în Insula Man;
(iii) entități care se califică pentru opțiunea prevăzută la art. 7 alin. (3) din prezentul acord;
(iv) întreprinderi de plasament colectiv stabilite în afara teritoriului căruia i se aplică Tratatul de instituire a Comunității Europene în temeiul art. 299 al acestui tratat și în afara Insulei Man.
Cu toate acestea, părțile contractante au opțiunea de a include venitul menționat la lit. d) a prezentului alineat în definiția dobânzii doar în măsura în care aceste venituri corespund câștigurilor ce provin direct sau indirect din plăți de dobânzi în înțelesul lit. a) și b) ale prezentului alineat.
În ceea ce privește alin. (1) lit. c) și d), în cazul în care un agent plătitor nu dispune de nicio informație cu privire la proporția veniturilor ce provin din plăți de dobânzi, valoarea totală a venitului se consideră ca plată de dobândă.
În ceea ce privește alin. (1) lit. d) al prezentului articol, în cazul în care un agent plătitor nu dispune de nicio informație privind procentul activelor investite în creanțe sau în părți sociale ori în unități, așa cum sunt definite de respectivul alineat, acest procent este considerat a fi peste 40%. În cazul în care agentul plătitor nu poate determina valoarea venitului realizat de beneficiarul efectiv, venitul este considerat ca fiind corespunzător încasărilor în urma vânzării, rambursării sau răscumpărării părților ori unităților.
În cazul în care dobânda, așa cum este definită la alin. (1) al prezentului articol, este plătită sau creditată într-un cont deținut de o entitate dintre cele menționate la art. 7 alin. (2) din prezentul acord, această entitate nefiind beneficiara opțiunii prevăzute la art. 7 alin. (3) din prezentul acord, dobânda se consideră ca plată de dobândă de către respectiva entitate.
În ceea ce privește prevederile alin. (1) lit. b) și d) al prezentului articol, fiecare parte contractantă dispune de opțiunea de a cere agenților plătitori de pe teritoriul său să anualizeze dobânda pentru o perioadă de cel mult un an și să trateze aceste dobânzi anualizate ca plată de dobândă, chiar dacă în decursul acestei perioade nu a intervenit nicio vânzare, răscumpărare sau rambursare.
Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. c) și d) al prezentului articol, fiecare parte contractantă dispune de opțiunea de a exclude din definiția plății dobânzii orice venit menționat de aceste dispoziții provenind de la întreprinderi sau entități stabilite pe teritoriul său, în cazul în care investiția acestor entități în creanțele menționate la alin. (1) lit. a) al prezentului articol nu depășește 15% din activele lor. În mod corespunzător, prin derogare de la prevederile alin. (4) al prezentului articol, fiecare parte contractantă dispune de opțiunea de a exclude din definiția plății dobânzii, așa cum este definită la alin. (1) al prezentului articol, plata dobânzii sau creditarea într-un cont al unei entități dintre cele menționate la art. 7 alin. (2) al prezentului acord, această entitate nefiind beneficiara opțiunii prevăzute la art. 7 alin. (3) din prezentul acord și fiind stabilită pe teritoriul său, în cazul în care investiția acestei entități în creanțele menționate la alin. (1) lit. a) al prezentului articol nu depășește 15% din activele sale.
Exercitarea acestei opțiuni de către o parte contractantă este opozabilă celeilalte părți contractante.
Începând cu 1 ianuarie 2011, procentul prevăzut la alin. (1) lit. d) și la alin. (3) ale prezentului articol va fi de 25%.
Procentele prevăzute la alin. 1 lit. d) și la alin. (6) ale prezentului articol sunt stabilite în funcție de politica de investiții, așa cum este definită în regulile de finanțare sau în documentele constitutive de întreprinderile ori entitățile respective, iar în lipsa acestora, în funcție de compoziția reală a activelor acestor întreprinderi sau entități.
Articolul 9
Împărțirea veniturilor din impozitul reținut
Insula Man reține 25% din impozitul reținut, dedus în conformitate cu prezentul acord, și transferă restul de 75% din venituri celeilalte părți contractante.
Insula Man, care percepe un impozit reținut în conformitate cu art. 4 alin. (4) al prezentului acord, reține 25% din venituri și transferă 75% României, proporțional cu transferurile efectuate conform alin. (1) al prezentului articol.
Aceste transferuri au loc pentru fiecare an fiscal într-o singură tranșă, cel târziu în cursul unui termen de 6 luni de la încheierea anului fiscal, prevăzută de legile Insulei Man.
Insula Man, care aplică un impozit reținut, adoptă măsurile necesare pentru a asigura funcționarea corespunzătoare a acestui sistem de împărțire a veniturilor.
Articolul 10
Eliminarea dublei impuneri
Partea contractantă în care beneficiarul efectiv își are rezidența fiscală asigură eliminarea oricărei duble impuneri ce ar putea rezultă din aplicarea de către Insula Man a impozitului reținut prevăzut de prezentul acord, în conformitate cu următoarele dispoziții:
(i) dacă dobânda primită de un beneficiar efectiv a fost supusă impozitului reținut în Insula Man, cealaltă parte contractantă acordă acestuia un credit fiscal egal cu valoarea impozitului reținut în conformitate cu legislația sa națională; în cazul în care această valoare depășește valoarea impozitului datorat în conformitate cu legislația sa națională, cealaltă parte contractantă restituie impozitul reținut suplimentar beneficiarului efectiv;
(îi) dacă, pe lângă impozitul prin reținere la sursă prevăzut la art. 4 din prezentul acord, dobânda primită de un beneficiar efectiv a fost supusă oricărui alt tip de impozit prin reținere la sursă/impozit reținut și partea contractantă de rezidență fiscală acordă un credit fiscal pentru acest impozit prin reținere la sursă/impozit reținut în conformitate cu legea sa națională sau cu convențiile de evitare a dublei impuneri, acest alt impozit prin reținere la sursă/impozit reținut se creditează înainte de aplicarea procedurii prevăzute la pct. i) al prezentului articol.
Partea contractantă de rezidență fiscală a beneficiarului efectiv poate înlocui mecanismul de credit fiscal prevăzut la alin. (1) al prezentului articol cu o restituire a impozitului prin reținere la sursă prevăzută la art. 1 din prezentul acord.
Articolul 11
Dispoziții tranzitorii privind titlurile de creanță negociabile
Pe parcursul perioadei de tranziție menționate la art. 14 din prezentul acord, dar nu mai târziu de 31 decembrie 2010, obligațiunile naționale și internaționale și alte titluri de creanță negociabile, a căror primă emisiune este anterioară datei de 1 martie 2001 sau pentru care prospectele originale de emisiune au fost aprobate înainte de această dată de către autoritățile competente în înțelesul Directivei 80/390/CEE a Consiliului ori de către autoritățile responsabile din țările terțe, nu se consideră creanțe în înțelesul art. 8 alin. (1) lit. a) din prezentul acord, cu condiția să nu se mai efectueze alte emisiuni ale acestor titluri de creanțe negociabile ulterior datei de 1 martie 2002. Cu toate acestea, în cazul în care perioada de tranziție se prelungește după 31 decembrie 2010, dispozițiile prezentului articol continuă să se aplice doar în ceea ce privește titlurile de creanță negociabile:
- care conțin clauzele de reîntregire a sumei brute și de rambursare anticipată;
- în cazul cărora agentul plătitor este stabilit într-o parte contractantă care aplică impozitul reținut și acel agent plătitor plătește dobânda sau garantează dobânda în beneficiul imediat al unui beneficiar efectiv rezident în cealaltă parte contractantă.
Dacă după 1 martie 2002 inclusiv se efectuează o altă emisiune pentru titlurile de creanțe negociabile menționate mai sus, emise de un guvern sau de o entitate asimilată care acționează ca autoritate publică sau al cărei rol este recunoscut printr-un tratat internațional, așa cum este definită în anexa la prezentul acord, întreaga emisiune de titluri, constând în emisiunea inițială și în oricare altă emisiune ulterioară, este considerată a fi o creanță în înțelesul art. 8 alin. (1) lit. a) din prezentul acord.
Dacă după 1 martie 2002 inclusiv un alt emitent neprevăzut de cel de-al doilea paragraf efectuează o altă emisiune pentru titlurile de creanță negociabile menționate mai sus, această emisiune este considerată a fi o creanță în înțelesul art. 8 alin. (1) lit. a) din prezentul acord.
Nicio dispoziție a prezentului articol nu împiedică părțile contractante să impună veniturile obținute din titlurile de creanțe negociabile menționate la alin. (1) în conformitate cu legislația lor națională.
Articolul 12
Procedura de soluționare amiabilă
În cazul în care între părți intervin dificultăți sau îndoieli în legătură cu aplicarea ori interpretarea prezentului acord, părțile contractante depun toate eforturile pentru a soluționa respectiva problemă pe cale amiabilă.
Articolul 13
Confidențialitatea
Se păstrează confidențialitatea tuturor informațiilor furnizate și primite de către autoritatea competentă a unei părți contractante.
Informațiile furnizate autorității competente a unei părți contractante nu pot fi utilizate în niciun alt scop decât cel de impozitare directă fără consimțământul prealabil al celeilalte părți contractante.
Informațiile furnizate sunt făcute cunoscute numai persoanelor sau autorităților implicate în impozitarea directă și sunt utilizate de aceste persoane numai în aceste scopuri sau în scopuri de supraveghere, inclusiv în soluționarea oricărei contestații. În aceste scopuri, informațiile pot fi dezvăluite în ședințele publice ale instanțelor judecătorești sau în celelalte proceduri judiciare.
În cazul în care autoritatea competentă a unei părți contractante consideră că informațiile pe care le-a primit de la autoritatea competentă a celeilalte părți contractante pot fi utile autorității competente a unui terț stat membru, poate transmite aceste informații autorității competente a acestui terț stat, cu acordul autorității competente ce a furnizat informațiile.
Articolul 14
Perioada de tranziție
La încheierea perioadei de tranziție definite la art. 10 alin. (2) din directivă, Insula Man încetează să aplice impozitul reținut și împărțirea veniturilor prevăzute prin prezentul acord și aplică în relația cu cealaltă parte contractantă dispozițiile referitoare la schimbul automat de informații în același mod cu cel prevăzut în cap. II din directivă. Dacă, pe parcursul perioadei de tranziție, Insula Man optează pentru aplicarea dispozițiilor referitoare la schimbul automat de informații în același mod cu cel prevăzut în cap. II din directivă, aceasta nu mai aplică impozitul prin reținere la sursă/impozitul reținut și împărțirea veniturilor prevăzută la art. 9 din prezentul acord.
Articolul 15
Intrarea în vigoare
Prezentul acord intră în vigoare la data aderării României la Uniunea Europeană.
Articolul 16
Denunțarea acordului
Prezentul acord rămâne în vigoare până la data la care este denunțat de către una dintre părțile contractante.
Oricare dintre părțile contractante poate denunța acordul prin transmiterea unei notificări de denunțare celeilalte părți contractante, în care se precizează împrejurările ce au condus la această notificare. Într-un asemenea caz, acordul încetează să mai producă efecte în termen de 12 luni de la transmiterea notificării.
Articolul 17
Aplicarea și suspendarea aplicării
Aplicarea prezentului acord produce efecte începând cu data aderării României la Uniunea Europeană.
Sub rezerva procedurii de soluționare amiabilă prevăzute la art. 12 din prezentul acord, aplicarea prezentului acord sau a unor părți ale acestuia poate fi suspendată de oricare dintre părțile contractante, suspendarea intrând în vigoare de îndată prin notificarea către cealaltă parte a împrejurărilor ce au condus la notificare, în cazul în care directiva încetează să se mai aplice, temporar sau definitiv, în conformitate cu dreptul Comunității Europene, ori în cazul în care un stat membru suspendă aplicarea legislației de punere în aplicare a acesteia. Aplicarea prezentului acord se reia de îndată ce împrejurările ce au condus la suspendare nu mai sunt valabile.
Sub rezerva procedurii de soluționare amiabilă prevăzute la art. 12 din prezentul acord, oricare dintre părțile contractante poate suspenda aplicarea prezentului acord prin notificarea către cealaltă parte a împrejurărilor ce au condus la notificare, în cazul în care una dintre țările sau teritoriile terțe menționate la art. 17 alin. (2) din directivă încetează ulterior să aplice măsurile menționate de respectiva dispoziție. Suspendarea aplicării are loc nu mai devreme de două luni de la notificare. Aplicarea prezentului acord se reia de îndată ce măsurile sunt reintroduse de către țara sau teritoriul terț în cauză.
Întocmit în limbile română și engleză, toate versiunile fiind autentice în mod egal. În cazul în care există divergențe de interpretare între versiunile în diferitele limbi ale textului, are prioritate versiunea în limba engleză.
Pentru România,
Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu,
ministrul finanțelor publice
Pentru Insula Man,
Allan R. Bell MHK,
ministrul trezoreriei
Anexa ─────
la acord ───────── LISTA entităților asimilate la care se face referire în art. 11 În sensul art. 11 din prezentul acord, următoarele entități sunt considerate entitate asimilată care acționează ca autoritate publică sau al cărei rol este recunoscut printr-un tratat internațional: Entități din cadrul Uniunii Europene: Belgia - Vlaams Gewest (Regiunea flamandă) - Region wallonne (Regiunea valonă) - Region bruxelloise/Brussels Gewest (Regiunea Bruxelles) - Communaute francaise (Comunitatea franceză) - Vlaamse Gemeenschap (Comunitatea flamandă) - Deutschsprachige Gemeinschaft (Comunitatea germanofonă) Bulgaria NOTA(CTCE) Reprezentarea grafica a entitatii asimilată care acționează ca autoritate publică în limba Bulgara se găsește în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 385 din 07.06.2007, la pagina 28, (a se vedea imaginea asociata) Spania - Xunta de Galicia (Executivul Regional al Galiciei) - Junta de Andalucia (Executivul Regional al Andaluziei) - Junta de Extremadura (Executivul Regional Extremadura) - Junta de Castilla - La Mancha (Executivul Regional Castilla - La Mancha) - Junta de Castilla - Leon (Executivul Regional Castilla - Leon) - Gobierno Foral de Navarra (Guvernul Regional al Navarrei) - Govern de les Illes Balears (Guvernul Insulelor Baleare) - Generalitat de Catalunya (Guvernul Autonom al Cataloniei) - Generalitat de Valencia (Guvernul Autonom al Valenciei) - Diputacion General de Aragon (Consiliul Regional al Aragonului) - Gobierno de las Islas Canarias (Guvernul Insulelor Canare) - Gobierno de Murcia (Guvernul Murciei) - Gobierno de Madrid (Guvernul Madridului) - Gobierno de la Comunidad Autonoma del Pais Vasco/Euzkadi (Guvernul Comunității Autonome a Țării Bascilor) - Diputacion Foral de Guipuzcoa (Consiliul Regional Guipuzcoa) - Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia (Consiliul Regional Vizcaya) - Diputacion Foral de Alava (Consiliul Regional Alava) - Ayuntamiento de Madrid (Consiliul Orășenesc al Madridului) - Ayuntamiento de Barcelona (Consiliul Orășenesc al Barcelonei) - Cabildo Insular de Gran Canaria (Consiliul Insulei Gran Canaria) - Cabildo Insular de Tenerife (Consiliul Insulei Tenerife) - Instituto de Credito Oficial (Instituția Creditului Public) - Instituto Catalan de Finanzas (Instituția Financiară a Cataloniei) - Instituto Valenciano de Finanzas (Instituția Financiară a Valenciei) Grecia NOTA(CTCE) Reprezentarea grafica a entitatii asimilată care acționează ca autoritate publică în limba greaca se găsește în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 385 din 07.06.2007, la pagina 28, (a se vedea imaginea asociata) Franța - La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (Fondul de Amortizare a Obligațiilor Sociale) - L'Agence francaise de developpement (AFD) (Agenția Franceză de Dezvoltare) - Reseau Ferre de France (RFF) (Rețeaua Franceză de Căi Ferate) - Caisse Naționale des Autoroutes (CAN) (Fondul Național al Autostrăzilor) - Assistance publique Hopitaux de Paris (APHP) (Asistența Publică a Spitalelor din Paris) - Charbonnages de France (CDF) (Consiliul Francez al Cărbunelui) - Entreprise miniere et chimique (EMC) (Întreprinderea Minieră și Chimică) Italia - regiuni - provincii - municipalități - Cassa Depositi e Prestiti (Fondul de Depozite și Împrumuturi) Letonia - Pasvaldibas (guvernele locale) Polonia - gminy (comune) - powiaty (districte) - wojewodztwa (provincii) - zwiazki gmin (asociații de comune) - powiatow (asociații de districte) - wojewodztw (asociații de provincii) - miasto stoleczne Warszawa (capitala Varșovia) - Agencja Restrukturyzacji I Modernizacji Rolnictwa (Agenția pentru Restructurare și Modernizare a Agriculturii) - Agencja Nieruchomosci Rolnych (Agenția Proprietăților Agricole) Portugalia - Regiao Autonoma de Madeira (Regiunea Autonomă a Madeirei) - Regiao Autonoma dos Acores (Regiunea Autonomă a Insulelor Azore) - municipalități România - autoritățile administrației publice locale Slovacia - mesta a obce (municipalități) - Zeleznice Slovenskej Republiky (Compania Slovacă de Căi Ferate) - Statny fond cestneho hospodarstva (Fondul de Stat pentru Administrarea Drumurilor) - Slovenske elektrarne (Centralele Electrice Slovace) - Vodohospodarska vystavba (Societatea de Economie a Apei) Entități internaționale: - Banca Europeană pentru Reconstrucție și Dezvoltare - Banca Europeană de Investiții - Banca Asiatică de Dezvoltare - Banca Africană de Dezvoltare - Banca Mondială/BIRD/FMI - Corporația Financiară Internațională - Banca Inter-Americană de Dezvoltare - Fondul de Dezvoltare Socială al Consiliului Europei - EURATOM - Comunitatea Europeană - Corporacion Andina de Fomento (CAF) (Corporația Andina de Dezvoltare) - Eurofima - Comunitatea Europeană a Cărbunelui și Oțelului - Banca Nordică de Investiții - Banca Caraibeană de Dezvoltare Dispozițiile art. 11 nu aduc atingere niciuneia dintre obligațiile internaționale pe care părțile contractante și le-au asumat în relațiile cu entitățile internaționale menționate mai sus. Entități din țări terțe: Entitățile ce îndeplinesc următoarele criterii: 1. Entitatea este clar considerată a fi o entitate publică în conformitate cu criteriile naționale. 2. Respectiva entitate publică este un producător din afara Uniunii Europene, care administrează și finanțează un grup de activități, în principal furnizarea de produse și servicii din afara Uniunii Europene, destinate beneficiului comunității și care sunt efectiv controlate de guvernul central. 3. Respectiva entitate publică emite cu regularitate creanțe de valoare însemnată. 4. Statul respectiv poate să garanteze că o asemenea entitate publică nu va exercita o răscumpărare înainte de termen în cazul clauzelor de reîntregire a sumei brute. Condiții de modificare a prezentei anexe: Lista entităților asimilate din prezenta anexă poate fi modificată de comun acord. __________
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.