Ordinul nr. 273/2007

Anexa 1 ┌─────────────────────┬─────────────────────────────────┬─────────────────────┐ │ 300 │ │ │ │Numar de operator │ │ (SIGLA) │ │de date cu caracter │ DECONT │ │ │ personal - 1067 │ DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA │ │ └─────────────────────┴─────────────────────────────────┴─────────────────────┘ Perioada de raportare (luna/trimestru/ semestru/an)................. Anul ............ ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────── DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE ┌────────────────────────┬────┬──────────────────┐ │ Cod de identificare │RO │ │ │ fiscala │ │ │ ├────────────────────────┼────┴──────────────────┴───────────────────────────┐ │ Denumire │ │ └────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────┘ Domiciliu fiscal ┌───────────┬─────────────────────┬────────────┬───────────┬─────────────────┐ │ Judet │ │ Localitate │ │ Sector │ ├───────────┼─────────────────────┴┬───────────┼────────┬──┴───────┬─────────┤ │ Strada │ │Cod postal │ │ Numar │ │ ├───────────┼──────────────┬───────┴┬─────────┬┴────────┴─┬───────┬┴────┬────┤ │ Bloc │ │Scara │ │ Etaj │ │ Ap │ │ ├───────────┼──────────────┼────────┼─────────┼────────┬──┴───────┴─────┴────┤ │ Telefon │ │ Fax │ │Email │ │ └───────────┴──────────────┴────────┴─────────┴────────┴─────────────────────┘ Cont bancar ┌───────────┬───────────────────────────────┬────────┬───────────────────────┐ │ Banca │ │Cont │ │ └───────────┴───────────────────────────────┴────────┴───────────────────────┘ PRO RATA DE REDUCERE % |_|_|_|_|_| ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │TAXA PE VALOAREA ADAUGATA COLECTATA - lei - │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Denumire indicatori Valoare TVA │ ├───────────────────────────────────────────────────────┬────────────┬─────────┤ │ COMERT INTRACOMUNITAR ȘI IN AFARA UE │ │ │ ├───┬───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 1 │Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform │ │/////////│ │ │art. 143 alin. (2) lit. a) și d) din Codul fiscal │ │/////////│ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 2 │Regularizări livrari intracomunitare scutite con- │ │/////////│ │ │form art. 143 alin. (2) lit. a) și d) din Codul │ │/////////│ │ │fiscal │ │/////////│ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 3 │Livrari de bunuri sau prestări de servicii pentru │ │/////////│ │ │care locul livrarii/locul prestarii este în afara │ │/////////│ │ │României (în UE sau în afara UE), precum și livrari│ │/////////│ │ │intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143│ │/////////│ │ │alin. (2) lit. b) și c) din Codul fiscal │ │/////////│ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 4 │Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care │ │ │ │ │cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare │ │ │ │ │inversa), din care: │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │4.1│Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul │ │ │ │ │este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar │ │ │ │ │furnizorul este înregistrat în scopuri de TVA în │ │ │ │ │statul membru din care a avut loc livrarea │ │ │ │ │intracomunitara │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 5 │Regularizări privind achizițiile intracomunitare │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 6 │Bunuri și servicii achiziționate pentru care │ │ │ │ │beneficiarul din România este obligat la plata TVA │ │ │ │ │(taxare inversa),cu excepția celor de la rd. 4 și 5│ │ │ ├───┴───────────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────────┤ │ LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII IN INTERIORUL TARII ȘI EXPORTURI │ ├───┬───────────────────────────────────────────────────┬────────────┬─────────┤ │ 7 │Livrari de bunuri și prestări de servicii taxabile │ │ │ │ │cota 19% │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 8 │Livrari de bunuri și prestări de servicii taxabile │ │ │ │ │cota 9% │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 9 │Bunuri și servicii achiziționate supuse masurilor │ │ │ │ │de simplificare pentru care beneficiarul este │ │ │ │ │obligat la plata TVA (taxare inversa) │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │10 │Livrari de bunuri și prestări de servicii scutite │ │/////////│ │ │cu drept de deducere, cu excepția celor de la rd. │ │/////////│ │ │1-3, și operațiuni supuse masurilor de simplificare│ │/////////│ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │11 │Livrari de bunuri și prestări de servicii scutite │ │/////////│ │ │fără drept de deducere │ │/////////│ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │12 │Regularizări taxa colectata │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │13 │TOTAL TAXA COLECTATA (suma de la rd. 1 până la │ │ │ │ │rd. 12, cu excepția celor de la rd. 4.1) │ │ │ └───┴───────────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────────┘ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │TAXA PE VALOAREA ADAUGATA DEDUCTIBILA - lei - │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Denumire indicatori Valoare TVA │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ACHIZITII INTRACOMUNITARE DE BUNURI ȘI ALTE ACHIZITII DE BUNURI ȘI SERVICII │ │IMPOZABILE IN ROMÂNIA │ ├────┬───────────────────────────────────────────────────┬───────────┬─────────┤ │ 14 │Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care │ │ │ │ │cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare │ │ │ │ │inversa), din care: │ │ │ ├────┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤ │14.1│Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul │ │ │ │ │este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar │ │ │ │ │furnizorul este înregistrat în scopuri de TVA în │ │ │ │ │statul membru din care a avut loc livrarea │ │ │ ├────┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤ │ 15 │Regularizări privind achizițiile intracomunitare │ │ │ ├────┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────┤ │ 16 │Bunuri și servicii achiziționate pentru care │ │ │ │ │beneficiarul din România este obligat la plata TVA │ │ │ │ │(taxare inversa), cu excepția celor de la rd. 14 │ │ │ │ │și 15 │ │ │ ├────┴───────────────────────────────────────────────────┴───────────┴─────────┤ │ACHIZITII DE BUNURI/SERVICII IN INTERIORUL TARII ȘI IMPORTURI, ACHIZITII │ │INTRACOMUNITARE SCUTITE SAU NEIMPOZABILE │ ├───┬───────────────────────────────────────────────────┬────────────┬─────────┤ │ 17│Achizitii de bunuri și servicii taxabile cu cota de│ │ │ │ │19 % │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 18│Achizitii de bunuri și servicii taxabile cu cota de│ │ │ │ │9 % │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 19│Achizitii de bunuri și servicii scutite de taxa │ │/////////│ │ │sau neimpozabile │ │/////////│ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 20│TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 14 până la │ │ │ │ │rd. 18, cu excepția celor de la rd. 14.1) │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 21│SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SAU 147 │////////////│ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 22│TVA efectiv restituita cumparatorilor straini, │////////////│ │ │ │inclusiv comisionul unităților autorizate │////////////│ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 23│Regularizări taxa dedusa │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 24│Ajustari la finele anului conform pro-rata/ajustari│////////////│ │ │ │pentru bunurile de capital │////////////│ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 25│TOTAL TAXA DEDUSA (rd.21 + rd.22 + rd.23 + rd.24) │////////////│ │ └───┴───────────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────────┘ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │REGULARIZARI CONFORM ART. 147^3 DIN CODUL FISCAL - lei - │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Denumire indicatori TVA │ ├───┬───────────────────────────────────────────────────┬────────────┬─────────┤ │ 26│Suma negativa a TVA în perioada de raportare │ │ │ │ │(rd.25 - rd. 13) │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 27│Taxa de plată în perioada de raportare │ │ │ │ │(rd.13 - rd.25) │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 28│Soldul TVA de plată din decontul perioadei fiscale │ │ │ │ │precedente (rd.32 din decontul perioadei fiscale │ │ │ │ │precedente) neachitata până la data depunerii │ │ │ │ │decontului de TVA │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 29│TVA de plată cumulat (rd.27+rd.28) │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 30│Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adăugată │ │ │ │ │reportata din perioada fiscala precedenta pentru │ │ │ │ │care nu s-a solicitat rambursare (rd.33 din decontul │ │ │ │perioadei fiscale precedente) │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 31│Suma negativa a TVA cumulata (rd.26 + rd.31) │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 32│Sold TVA de plată la sfârșitul perioadei de │ │ │ │ │raportare (rd.29-rd.31) │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────┤ │ 33│Soldul sumei negative de TVA la sfârșitul perioadei│ │ │ │ │de raportare (rd.31-rd.29) │ │ │ └───┴───────────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────────┘ Cod CAEN al activității preponderente efectiv desfășurate ┌─────────────┐ în perioada de raportare: └─────────────┘ Solicitati rambursarea soldului sumei negative de TVA? Da [] Nu [] Nr. de evidenta a platii:┌─────────────┐ └─────────────┘ Prezenta declaratie constituie titlu de creanta și produce efectele juridice ale instiintari de plată de la data depunerii acesteia, în condițiile legii. ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Sub sanctiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele din aceasta declaratie sunt corecte și complete. ┌────────────────┬───────────────────────────┐ │Nume, prenume │ │ ┌──────────────────────┐ ├────────────────┼───────────────────────────┤ │Semnatura și stampila │ │Functie │ │ └──────────────────────┘ └────────────────┴───────────────────────────┘ Loc rezervat organului fiscal ┌──────────────────────┬─────────────┬───────────────────┬─────────────┐ │Numar de înregistrare │ │Data înregistrării │ │ └──────────────────────┴─────────────┴───────────────────┴─────────────┘ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cod MF: 14.13.01.02

Anexa 2 INSTRUCȚIUNI pentru completarea formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se completează de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal. Persoanele impozabile care conduc evidența contabilă, potrivit legii, pentru operațiunile realizate pe bază de contract de asociere în participațiune declară inclusiv datele și informațiile privind taxa pe valoarea adăugată rezultate din astfel de operațiuni. Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se depune la organul fiscal competent, la următoarele termene: a) lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor art. 156^1 din Codul fiscal; ... b) trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 din Codul fiscal; ... c) semestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 alin. (7) din Codul fiscal și ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, denumite în continuare Norme metodologice; ... d) anual, până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 alin. (7) din Codul fiscal și ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice. ... Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se depune în format electronic, astfel: - la registratura organului fiscal competent; - la poștă, prin scrisoare recomandată; - prin completare pe pagina de internet a Ministerului Economiei și Finanțelor de către contribuabilii eligibili, conform reglementărilor de utilizare a serviciului; - prin Sistemul electronic național (SEN), de către marii contribuabili. Formatul depus pe suport electronic va fi însoțit de formularul editat de persoana impozabilă cu ajutorul programului de asistență, semnat și ștampilat conform legii. Formatul se editează în două exemplare: - un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic; - un exemplar se păstrează de către persoana impozabilă. Formatul electronic al formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Economiei și Finanțelor și se transmite organului competent pe suport electronic. Programul de asistență este pus la dispoziție gratuit persoanelor impozabile de unitățile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Economiei și Finanțelor, la adresa www.mfinante.ro. Direct pe site-ul Ministerului Economiei și Finanțelor depun contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerul Economiei și Finanțelor. ATENȚIE! Nu se înscriu în decont: - taxa pe valoarea adăugată din facturile de executare silită, de către persoanele abilitate prin lege să efectueze vânzarea bunurilor supuse executării silite; - diferențele de taxă pe valoarea adăugată de plată constatate de organele de control, pentru care nu este reglementată includerea în decont; - documentele neevidențiate în jurnalele pentru cumpărări sau vânzări, constatate de organele de control fiscal; - taxa pe valoarea adăugată pentru care a fost aprobată înlesnire la plată. Completarea formularului se face astfel: Perioada de raportare "Perioada de raportare" poate fi luna calendaristică, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul calendaristic, în condițiile art. 156^1 din Codul fiscal și ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice. Se înscrie cu cifre arabe numărul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an). Anul pentru care se completează declarația se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2007). Secțiunea "Date de identificare a persoanei impozabile" Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează astfel: - contribuabilii persoane juridice, cu excepția comercianților, asociațiile sau alte entități fără personalitate juridică înscriu codul de înregistrare fiscală; - comercianții, inclusiv sucursalele comercianților care au sediul principal al comerțului în străinătate, înscriu codul unic de înregistrare; - contribuabilii persoane fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere înscriu codul de înregistrare fiscală; - contribuabilii persoane fizice, cu excepția persoanelor fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau care exercită profesii libere, înscriu codul de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal; - contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite în România, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, și sunt înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată în România, potrivit art. 153 din același act normativ, înscriu codul de înregistrare fiscală. Reprezentantul fiscal desemnat de o persoană impozabilă stabilită în străinătate înscrie codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile, care este diferit de codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a acestuia. Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta. Caseta "Denumire" se completează cu denumirea persoanei juridice, a asociației sau a entității fără personalitate juridică ori cu numele și prenumele persoanei fizice, după caz. În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate, care și-au desemnat reprezentant fiscal, în caseta "Denumire" se înscriu informațiile de identificare înscrise pe certificatul de înregistrare fiscală a reprezentării (denumirea persoanei impozabile stabilite în străinătate, reprezentată fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat în condițiile legii). Caseta "Domiciliu fiscal" se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz) al contribuabilului. În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate, care și-au desemnat reprezentant fiscal, în caseta "Domiciliu fiscal" se înscrie domiciliul fiscal al reprezentantului. În rubrica "Pro rata de deducere" se înscrie pro rata determinată potrivit art. 147 din Codul fiscal. Secțiunea "Taxa pe valoarea adăugată colectată" Rândul 1 - se înscriu informațiile preluate din Jurnalul de vânzări*), privind baza de impozitare pentru livrările intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) și d) din Codul fiscal, și pentru livrările intracomunitare de bunuri cu cod T efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare de cumpărătorul revânzător, prevăzute la art. 132^1 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare**), inclusiv regularizările ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate în cadrul aceluiași trimestru calendaristic. Nu se înscriu sumele din facturile pentru încasări de avansuri parțiale pentru livrări intracomunitare de bunuri, scutite. Rândul 2 - se înscriu regularizările ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate la rd. 1 din decont în alt trimestru, precum: acordarea de reduceri de preț, modificarea prețului de vânzare, nedeclararea din eroare a livrării intracomunitare în perioada în care intervine exigibilitatea etc. Rândul 3 - se înscriu informațiile preluate din Jurnalul de vânzări*), privind baza de impozitare pentru livrările de bunuri/prestările de servicii care nu sunt impozabile în România pentru că nu au locul livrării/prestării stabilit, conform art. 132 și 133 din Codul fiscal, în România, precum și pentru livrările intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) și c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare**), inclusiv regularizările ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate inițial, precum: acordarea de reduceri de preț, modificarea prețului de vânzare, nedeclararea din eroare a livrării/prestării sau a livrării intracomunitare în perioada în care intervine exigibilitatea taxei, orice alte evenimente menite să conducă la modificarea datelor declarate inițial. Nu se înscriu sumele din facturile pentru încasări de avansuri parțiale pentru livrări intracomunitare de bunuri, scutite. Rândul 4 - se înscriu informațiile preluate din Jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare pentru achizițiile intracomunitare de bunuri taxabile în România, precum și baza de impozitare pentru achizițiile de bunuri efectuate de către beneficiarul unei livrări ulterioare efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, și taxa pe valoarea adăugată aferentă, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare**), inclusiv regularizările ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate în cadrul aceluiași trimestru calendaristic. Nu se înscriu sumele din facturile primite pentru plăți de avansuri parțiale pentru achiziții intracomunitare de bunuri. Rândul 5 - se înscriu regularizările privind achizițiile intracomunitare declarate în trimestre anterioare și datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate inițial, precum: - acordarea de reduceri de preț ulterior livrării; - modificarea prețului bunurilor care au fost declarate ca achiziție intracomunitară pe bază de autofactură, în condițiile legii, ulterior factura primită de la furnizor având un preț mai mare sau mai mic; - anularea totală sau parțială a unei operațiuni după emiterea facturii, fără ca bunurile să fie livrate; - declararea achiziției intracomunitare pe bază de autofactură, în condițiile legii, într-un trimestru calendaristic, ulterior, la primirea facturii de la furnizor, constatându-se că exigibilitatea achiziției intracomunitare intervenea într-un trimestru anterior; - modificarea bazei impozabile a achiziției intracomunitare și a taxei aferente ca urmare a modificării cursului valutar de referință aplicabil, datorată unor neconcordanțe între data primirii facturii de la furnizor și data declarării achiziției intracomunitare; - orice alte evenimente de natură să modifice datele declarate inițial. Rândul 6 - se înscriu informațiile preluate din Jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată pentru achizițiile de bunuri și servicii pentru care beneficiarul din România este persoana obligată la plata TVA conform art. 150 alin. (1) lit. b)-d), f) și g) și pentru importurile de bunuri cărora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) și (5) din Codul fiscal. Rândul 7 - se înscriu informațiile preluate din Jurnalul de vânzări*), pentru operațiuni a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare, privind: - baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată colectată pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile cu cota de 19%, inclusiv pentru livrările de bunuri și prestările de servicii asimilate; - baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată colectată pentru operațiunile supuse regimurilor speciale de taxă pe valoarea adăugată determinate pe baza situațiilor de calcul întocmite în acest scop. Rândul 8 - se înscriu informațiile preluate din Jurnalul de vânzări*), pentru operațiuni a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare, privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată colectată pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrările de bunuri și prestările de servicii asimilate. Rândul 9 - se înscriu informațiile preluate din Jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa colectată pentru achizițiile de bunuri și de servicii, a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare, de către beneficiarii care aplică măsurile de simplificare prevăzute la art. 160 din Codul fiscal. Rândul 10 - se înscriu informațiile preluate din Jurnalul de vânzări*), pentru operațiuni a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare sau în perioade fiscale anterioare, privind: - baza de impozitare pentru livrările de bunuri/prestările de servicii scutite cu drept de deducere, prevăzute la art. 143 alin. (1), art. 144 și 144^1 din Codul fiscal; - baza de impozitare pentru operațiuni scutite de taxă, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 și lit. b), în cazul în care cumpărătorul sau clientul este stabilit în afara Uniunii Europene sau în cazul în care aceste operațiuni sunt în legătură directă cu bunuri care vor fi exportate, precum și în cazul operațiunilor efectuate de intermediari care acționează în numele și în contul altei persoane, atunci când aceștia intervin în derularea unor astfel de operațiuni; - baza de impozitare pentru livrările/prestările efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplică măsurile de simplificare prevăzute la art. 160 din Codul fiscal. Rândul 11 - se înscriu informațiile preluate din Jurnalul de vânzări*), privind baza de impozitare pentru livrările de bunuri scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 141 din Codul fiscal. Rândul 12 - se evidențiază sumele rezultate din corectarea informațiilor de la rd. 6, 7, 8 și 9 din deconturile anterioare, precum și orice alte sume rezultate din regularizările prevăzute de legislația în vigoare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate inițial, precum: acordarea de reduceri de preț, modificarea prețului de vânzare, nedeclararea din eroare a operațiunii în perioada în care intervine exigibilitatea etc. Secțiunea "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" Rândul 14 - se înscriu aceleași informații declarate la rd. 4. Rândul 15 - se înscriu aceleași informații declarate la rd. 5. Rândul 16 - se înscriu aceleași informații declarate la rd. 6. Rândul 17 - se înscriu informațiile din Jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achizițiilor din țară de bunuri și servicii taxabile cu cota de 19%, precum și baza de impozitare și taxa aferentă importurilor care nu se încadrează în prevederile art. 157 alin. (4) și (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine în perioada de raportare. Rândul 18 - se înscriu informațiile din Jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achizițiilor din țară de bunuri și servicii taxabile cu cota de 9%, precum și taxa aferentă importurilor care nu se încadrează în prevederile art. 157 alin. (4) și (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine în perioada de raportare. Rândul 19 - se înscriu informațiile din Jurnalul de cumpărări*), privind: - contravaloarea achizițiilor de bunuri și servicii a căror livrare/prestare a fost scutită de taxă, neimpozabilă sau supusă unui regim special de taxă; - contravaloarea achizițiilor intracomunitare scutite de taxă sau neimpozabile în România; - contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adăugată. Rândul 21 - se înscrie taxa pe valoarea adăugată efectiv dedusă pentru achizițiile prevăzute la rd. 14-18: - conform art. 145 din Codul fiscal, în cazul persoanelor care au drept de deducere integral; - conform art. 147 din Codul fiscal, în cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluată din coloanele Jurnalului pentru cumpărări*), în funcție de destinația achizițiilor: taxa aferentă achizițiilor destinate realizării de operațiuni pentru care taxa se deduce integral, taxa aferentă achizițiilor destinate realizării de operațiuni pentru care taxa se deduce pe bază de pro rata, iar taxa aferentă achizițiilor destinate realizării operațiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia în acest rând. Rândul 22 - se înscriu sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată efectiv restituită, în baza art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cumpărătorilor - persoane fizice care nu sunt stabilite în Comunitatea Europeană, de către persoanele impozabile autorizate să desfășoare activitatea de restituire, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor străini. Rândul 23 - se evidențiază sumele rezultate din corectarea informațiilor, precum și orice alte sume rezultate din regularizări prevăzute de legislația în vigoare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate inițial, precum: reducerile de preț acordate de furnizori/prestatori, modificarea prețului, nedeclararea operațiunii în perioada în care intervine exigibilitatea, pentru informațiile de la rd. 16, 17, 18 din deconturile anterioare de taxă depuse la organele fiscale. Rândul 24 - se înscriu diferențele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării anuale pe bază de pro rata definitivă, prevăzute la art. 147 din Codul fiscal, precum și diferențele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării taxei deductibile pentru bunurile de capital prevăzute la art. 149 și la art. 161 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, după caz. Secțiunea "Regularizări conform art. 147^3 din Codul fiscal" Rândul 28 - se preia suma prevăzută la rd. 32 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate până la data depunerii decontului. Pentru primul decont de taxă pe valoarea adăugată, depus după publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor instrucțiuni, se preia suma prevăzută la rd. 36 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate

Livrare intracomunitară, scutită de TVA Achiziție intracomunitară, supusă TVA

Data livrării: 25/06/2007 Data achiziției intracomunitare: 25/06/2007

Data facturii: 20/07/2007

Faptul generator: 25/06/2007 Faptul generator: 25/06/2007

Exigibilitatea: 15/07/2007 Exigibilitatea: 15/07/2007

Livrarea este inclusă în decontul de TVA pentru perioada fiscală respectivă și, după caz, în declarația recapitulativă aferentă trimestrului III al anului 2007. Achiziția intracomunitară se evidențiază în decontul de TVA pentru luna iulie a anului 2007 sau pentru trimestrul III al anului 2007, precum și în declarația recapitulativă aferentă trimestrului III al anului 2007. Se poate face astfel o corelare între livrările intracomunitare efectuate în statul membru de origine și achizițiile intracomunitare efectuate în România, pentru trimestrul III al anului 2007. b) Factura este emisă anterior datei de 15 a lunii următoare celei în care se efectuează livrarea. ...

Alt stat membru România

Livrare intracomunitară, scutită de TVA Achiziție intracomunitară, supusă TVA

Data livrării: 25/06/2007 Data achiziției intracomunitare: 25/06/2007

Data facturii: 29/06/2007

Faptul generator: 25/06/2007 Faptul generator: 25/06/2007

Exigibilitatea: 29/06/2007 Exigibilitatea: 29/06/2007

Livrarea este inclusă în decontul de TVA pentru perioada fiscală respectivă și, după caz, în declarația recapitulativă aferentă trimestrului II al anului 2007. Achiziția intracomunitară se evidențiază în decontul de TVA pentru luna iunie a anului 2007 sau pentru trimestrul II al anului 2007, precum și în declarația recapitulativă aferentă trimestrului II al anului 2007. Se poate face astfel o corelare între livrările intracomunitare efectuate în statul membru de origine și achizițiile intracomunitare efectuate în România, pentru trimestrul II al anului 2007. Nu se admit întocmirea și depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.

Anexa 3 CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE, modul de difuzare, utilizare și păstrare ale formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" Denumirea formularului: Decont de taxă pe valoarea adăugată Cod MEF: 14.13.01.02 Format: A4/t1 Caracteristicile de tipărire: - se utilizează echipament informatic pentru completare și editare, cu ajutorul programului de asistență pus la dispoziție gratuit de unitățile fiscale teritoriale. Se difuzează: gratuit. Se utilizează la: declararea operațiunilor din sfera TVA. Se întocmește de: persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA. Circulă: - în format electronic, la organul fiscal în a cărui rază teritorială persoana impozabilă înregistrată în scopuri de taxă pe valoarea adăugată își are domiciliul fiscal; - în format hârtie, în două exemplare listate, semnate și ștampilate, potrivit legii, din care: - un exemplar la contribuabil; - un exemplar la organul fiscal. Se păstrează: - formatul electronic în arhiva de documente electronice; - formatul hârtie la dosarul fiscal al contribuabilului