Normele din 29 iunie 2007

Potrivit prevederilor

art. 143 alin. (1) lit. j) din Legea nr. 571/2003

privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal, sunt scutite de taxă pe valoarea adăugată livrările de bunuri și prestările de servicii în favoarea misiunilor diplomatice și oficiilor consulare, a personalului acestora, precum și a cetățenilor străini cu statut diplomatic sau consular în România, în condiții de reciprocitate. Cetățenii străini din România având statut diplomatic sau consular trebuie să fie notificați la Ministerul Afacerilor Externe pentru a beneficia de scutirea de taxă pe valoarea adăugată.

În conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, sunt scutite de taxă pe valoarea adăugată livrările de bunuri și prestările de servicii în favoarea reprezentanțelor organizațiilor internaționale și interguvernamentale acreditate în România, precum și a membrilor acestora, în limitele și în conformitate cu condițiile precizate în convențiile de înființare a acestor organizații. Aceste condiții și limite sunt verificate de Ministerul Afacerilor Externe și se comunică la solicitarea unităților teritoriale ale Ministerului Economiei și Finanțelor, conform procedurii prevăzute de prezentele norme.

Potrivit art. 143 alin. (1) lit. j) și k) din Codul fiscal, sunt scutite de taxă pe valoarea adăugată livrările de bunuri și prestările de servicii în favoarea cetățenilor străini cu statut diplomatic sau consular într-un alt stat membru și a reprezentanțelor organizațiilor internaționale și interguvernamentale acreditate într-un alt stat membru. Sunt asimilate organizațiilor internaționale instituțiile și alte organisme ale Comunităților Europene/Uniunii Europene care activează în alte state membre.

Sunt asimilate organizațiilor internaționale acreditate în România, în scopul aplicării scutirii de taxă pe valoarea adăugată prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, instituțiile Comunităților Europene care activează în România. Aceste instituții beneficiază de scutirea de taxă pe valoarea adăugată numai pentru achizițiile de bunuri și servicii a căror valoare totală depășește plafonul de 700 lei.

Potrivit art. X din Acordul dintre România și Statele Unite ale Americii privind statutul forțelor Statelor Unite ale Americii în România, semnat la Washington la 30 octombrie 2001, ratificat prin

Legea nr. 260/2002 , cu modificările și completările ulterioare, și înțelegerilor ulterioare semnate în baza acestui acord, sunt scutite de taxă pe valoarea adăugată livrările de bunuri și prestările de servicii pentru forțele Statelor Unite ale Americii și contractanții acestora, atunci când acționează pentru sau în numele forțelor Statelor Unite ale Americii, precum și livrările de bunuri și prestările de servicii realizate de contractanți către forțele Statelor Unite ale Americii pentru uzul personal al membrilor forței, al personalului civil care însoțește forțele și al membrilor lor de familie. Potrivit art. XI din același acord, sunt scutite de taxă pe valoarea adăugată livrările de bunuri și prestările de servicii destinate uzului personal al membrilor forței Statelor Unite ale Americii în România, al personalului civil care însoțește forța, precum și al membrilor de familie ai acestora.

Potrivit art. 143 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, sunt scutite de taxă pe valoarea adăugată livrările de bunuri transportate sau expediate către alt stat membru NATO, destinate uzului oficial al forțelor armate ale unui stat, altul decât statul membru de destinație, sau al personalului civil care însoțește forțele armate ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, dacă forțele iau parte la efortul de apărare comun.

Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, sunt scutite de taxă pe valoarea adăugată livrările de bunuri netransportate în afara României și/sau prestările de servicii efectuate în România, destinate uzului oficial al forțelor armate ale statelor străine membre NATO sau al personalului civil care însoțește forțele armate ori aprovizionării popotelor sau cantinelor, dacă forțele iau parte la efortul de apărare comun.

Sunt asimilate taxei pe valoarea adăugată și intră sub incidența reciprocității impozitele și taxele generale pe consum aplicate în statele în care sunt acreditate misiuni diplomatice și oficii consulare române.

Se consideră îndeplinite condițiile de reciprocitate și în cazul în care în statele în care sunt acreditate misiuni diplomatice și oficii consulare ale României nu este legiferată taxa pe valoarea adăugată sau alte impozite ori taxe generale pe consum. Ca regulă generală, recunoașterea acestei reciprocități de fapt va fi condiționată de încheierea unor acorduri bilaterale pentru acordarea, în contrapartidă, de facilități.

Instituțiile/persoanele eligibile prevăzute la alin. (1)-(7) sunt denumite în continuare persoane scutite. Persoanele scutite se consideră stabilite în România, dacă activează în România.

Prin aplicarea prezentelor norme se reglementează procedura de aplicare a scutirilor de taxă pe valoarea adăugată pentru achizițiile efectuate în România de persoanele scutite prevăzute la alin. (10) și se evită situația în care, în urma dispariției frontierelor între statele membre ale Uniunii Europene, ar dispărea și posibilitatea scutirii de la plata taxei pe valoarea adăugată la efectuarea de achiziții într-un alt stat membru. În cadrul scutirii de taxă pe valoarea adăugată menționate mai sus se vor aplica restricțiile pe care le-a stabilit țara gazdă pentru scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată pe piața locală din acea țară. Prin țară gazdă se înțelege statul în care sunt stabilite persoanele scutite menționate la alin. (10). Țara gazdă va trebui să facă cunoscut faptul că, în ceea ce privește achizițiile efectuate pe teritoriul său ori în alt stat membru, poate fi acordată această scutire, prin autentificarea unui certificat de scutire pe care persoana scutită trebuie să o solicite țării gazdă.

Pentru fiecare achiziție efectuată în alt stat membru se va solicita autentificarea unui astfel de certificat. Țara gazdă poate stabili totodată ca persoanele scutite menționate la alin. (10) să autentifice independent certificatele de scutire pentru achizițiile destinate uzului oficial. Pentru achizițiile destinate uzului personal, acest lucru nu este posibil. Din cele de mai sus rezultă că organele fiscale și operatorii economici se pot confrunta cu certificatele respective în 3 moduri:

a) persoanele scutite stabilite în România pot solicita autentificarea certificatelor de scutire pentru achizițiile din România, conform prevederilor pct. 2;

b) persoanele scutite stabilite în România pot solicita autentificarea certificatelor de scutire pentru efectuarea de achiziții în alte state membre sau pentru achiziții intracomunitare de bunuri efectuate în România, conform prevederilor pct. 3;

c) persoanele scutite stabilite în alte state membre se pot prezenta în România cu certificate de scutire autentificate de alte state membre, conform prevederilor pct. 4.

Referirile din cuprinsul prezentelor norme la organele fiscale teritoriale care deservesc persoanele scutite reprezintă direcția generală a finanțelor publice județeană/a municipiului București în a cărei rază teritorială își are sediul/reședința solicitantul sau, după caz, își desfășoară activitatea ori are loc acțiunea pentru care se solicită aplicarea scutirii de taxă.

2. Scutirea de taxă pe valoarea adăugată pentru achizițiile efectuate în România de persoanele scutite stabilite în România

2.1. Scutirea directă

Scutirea directă de taxă pe valoarea adăugată se realizează prin facturare fără taxă pe valoarea adăugată de către furnizorii de bunuri și/sau prestatorii de servicii, în favoarea persoanelor scutite stabilite în România, prevăzute la art. 1 alin. (1), (2), (4) și (5).

Pentru aplicarea scutirii directe, persoanele scutite stabilite în România, prevăzute la art. 1 alin. (1), (2), (4) și (5), trebuie să prezinte furnizorilor/prestatorilor originalul certificatului valabil de scutire în momentul emiterii facturilor pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii. Prin excepție, în cazul livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii care se efectuează continuu, cum sunt: livrările de gaze naturale, de apă, serviciile telefonice, livrările de energie electrică, termică, precum și pentru serviciile de închiriere sau leasing, certificatul de scutire este valabil pentru o perioadă de 12 luni consecutive, în limita valorii înscrise în acesta sau în formularul de comandă anexat. În cazul depășirii valorii înscrise în certificatul de scutire pentru aceste livrări/prestări, se va solicita autentificarea unui nou certificat.

Furnizorul/prestatorul are obligația să păstreze originalul certificatului și, după caz, al formularului de comandă, pentru justificarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru toate facturile privind livrări de bunuri sau prestări de servicii care se efectuează continuu, emise în perioada de valabilitate a certificatului.

În cazul persoanelor menționate la art. 1 alin. (4), furnizorii/prestatorii nu vor aplica scutirea de taxă pe valoarea adăugată dacă valoarea bunurilor și serviciilor înscrise în certificatul de scutire sau în formularul de comandă anexat și efectiv livrate/prestate este mai mică de 700 lei. În cazul livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii care se efectuează continuu și al serviciilor de închiriere sau leasing, scutirea este aplicabilă dacă fiecare factură emisă în baza certificatului de scutire depășește plafonul de 700 lei.

Pentru închirierea sau leasingul de bunuri imobile, prestatorii vor aplica scutirea cu drept de deducere numai pe baza certificatului valabil de scutire prezentat de persoanele scutite, indiferent dacă au optat sau nu pentru taxarea operațiunilor respective, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal. Prestatorii care nu au optat pentru taxarea operațiunilor de închiriere sau leasing de bunuri imobile și nu primesc din partea persoanelor prevăzute la art. 1 un certificat valabil de scutire vor aplica scutirea fără drept de deducere prevăzută la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal.

Formularul certificatului care trebuie completat de persoanele scutite va fi solicitat de către acestea de la autoritățile fiscale teritoriale care le deservesc. Certificatul de scutire și, după caz, formularul de comandă se completează în 3 exemplare sau, după caz, în 4 exemplare de către contractanții forțelor Statelor Unite ale Americii, pe fiecare furnizor/prestator de la care persoanele scutite efectuează cumpărări. Un exemplar al certificatului și, după caz, al formularului de comandă se predă furnizorului/prestatorului, un exemplar se predă forțelor Statelor Unite ale Americii în cazul contractanților acestora, un exemplar rămâne la emitent și un alt exemplar va fi păstrat de autoritatea fiscală care îi deservește. Modelul certificatului de scutire pentru persoanele scutite prevăzute la art. 1 alin. (1), (2) și (4) este prezentat în anexa nr. 1, iar pentru persoanele scutite prevăzute la art. 1 alin. (5), modelul certificatului de scutire este prezentat în anexa nr. 2.

Certificatul de scutire și, după caz, formularul de comandă sunt valabile dacă sunt autentificate prin semnare și ștampilare de autoritățile competente din România. Autoritățile fiscale teritoriale vor aplica certificatului un număr de ordine. Autoritățile din România competente să autentifice certificatele de scutire și, după caz, formularele de comandă sunt:

a) în cazul persoanelor scutite prevăzute la art. 1 alin. (1), (2) și (4), autoritatea fiscală teritorială din România care le deservește;

b) în cazul persoanelor scutite prevăzute la art. 1 alin. (5), forțele Statelor Unite ale Americii și autoritatea fiscală teritorială care le deservește.

În vederea autentificării certificatelor de scutire, în cazul persoanelor scutite prevăzute la art. 1 alin. (1), (2) și (4), autoritățile fiscale vor solicita avizul în scris din partea Direcției protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe, căreia îi revine răspunderea pentru verificarea condițiilor precizate în convențiile de înființare a organizațiilor menționate la art. 1 alin. (2), confirmarea că solicitanții sunt instituții sau alte organisme ale Comunităților Europene/Uniunii Europene, prevăzute la art. 1 alin. (4), care activează în România, sau că cetățenii străini din România au statut diplomatic ori consular, fiind notificați la Ministerul Afacerilor Externe. În cursul anului 2007, răspunderea pentru verificarea respectării condițiilor de reciprocitate menționate la art. 1 alin. (1), respectiv a încadrării în plafoanele pentru care se aplică această scutire pe bază de reciprocitate acordată misiunilor diplomatice române și personalului acestora, revine Direcției protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe.

Începând cu 1 ianuarie 2008, răspunderea pentru verificarea încadrării în plafoanele de scutire pentru persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) revine autorităților fiscale teritoriale care le deservesc. Direcția protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe are obligația să transmită, până la data de 31 decembrie 2007, Direcției Generale a Finanțelor Publice a Municipiului București, pentru fiecare misiune diplomatică/oficiu consular și personalul acestora, limitele cantitative și/sau valorice în care se poate acorda scutirea de taxă pe valoarea adăugată, pe bază de reciprocitate acordată misiunilor diplomatice române și personalului acestora. Anual, până la data de 31 decembrie a fiecărui an, și ori de câte ori intervin modificări, Direcția protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe are obligația de a transmite Direcției Generale a Finanțelor Publice a Municipiului București limitele cantitative și/sau valorice actualizate. Direcția Generală a Finanțelor Publice a Municipiului București are obligația de a transmite celorlalte autorități fiscale competente, la solicitarea acestora, informațiile primite de la Direcția protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe.

Scutirea directă nu se poate aplica pentru livrările de bunuri și/sau prestările de servicii efectuate în mod global pentru nevoile unui imobil cu mai multe apartamente, în care persoanele scutite ocupă o parte cu titlu de proprietar sau de chiriaș, precum și pentru livrările de carburanți auto efectuate de către stațiile de distribuție, pentru care se emit bonuri fiscale conform

Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999

privind obligația agenților economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

2.2. Scutirea prin restituire

Restituirea către persoanele scutite prevăzute la art. 1 alin. (1), (2), (4) și (5) a taxei pe valoarea adăugată achitate aferente bunurilor și serviciilor achiziționate în România se aplică în cazul în care nu s-a aplicat scutirea directă prevăzută la art. 2, precum și în orice alte situații în care nu se poate aplica scutirea directă.

Persoanele scutite prevăzute la art. 1 alin. (7) beneficiază, potrivit legii, de scutirea de taxă pe valoarea adăugată numai prin restituire.

Pentru restituirea taxei pe valoarea adăugată, persoanele scutite completează formularul certificatului de scutire și, după caz, formularul de comandă, în două exemplare, pe fiecare furnizor/prestator de la care au efectuat cumpărări. Un exemplar al certificatului și, după caz, al formularului de comandă se predă autorității fiscale, iar un exemplar rămâne la emitent.

Pentru persoanele scutite prevăzute la art. 1 alin. (1), (2), (4) și (7), modelul certificatului de scutire este prezentat în anexa nr. 1. Pentru persoanele scutite prevăzute la art. 1 alin. (5), modelul certificatului de scutire este prezentat în anexa nr. 2.

Restituirea taxei pe valoarea adăugată se efectuează de către autoritatea fiscală care deservește persoanele scutite. În vederea restituirii taxei pe valoarea adăugată, solicitanții trebuie să prezinte următoarele documente:

a) certificatul de scutire de taxă pe valoarea adăugată completat de către solicitant și, după caz, formularul de comandă, care vor fi semnate și ștampilate de autoritatea fiscală în vederea aprobării restituirii, în cazul persoanelor scutite prevăzute la art. 1 alin. (1), (2), (4) și (7);

b) certificatul de scutire de taxă pe valoarea adăugată și, după caz, formularul de comandă, completate de către solicitant, semnate și ștampilate de forțele Statelor Unite ale Americii din România, care vor fi semnate și ștampilate de autoritatea fiscală în vederea aprobării restituirii, în cazul persoanelor scutite prevăzute la art. 1 alin. (5);

c) o cerere de restituire, conform modelului prevăzut în anexa nr. 3;

d) facturi în care sunt consemnate bunurile și serviciile achiziționate pentru care se solicită restituirea și copii de pe acestea;

e) bonurile fiscale emise conform

Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, ștampilate și având înscrise denumirea cumpărătorului și numărul de înmatriculare al autovehiculului, în cazul achizițiilor de carburanți auto de la stațiile de distribuție, și copii de pe acestea;

f) documentele care atestă achitarea contravalorii bunurilor/serviciilor și a taxei pe valoarea adăugată aferente, până la data depunerii cererilor, și copii de pe acestea;

g) pentru livrările de bunuri și/sau prestările de servicii efectuate în mod global pentru nevoile unui imobil cu mai multe apartamente, în care instituțiile/persoanele eligibile prevăzute la art. 1 ocupă o parte cu titlu de proprietar sau de chiriaș, în locul documentelor prevăzute la lit. d), se va prezenta decontul cuprinzând cheltuielile comune și taxa pe valoarea adăugată, întocmit de administratorul imobilului, cu indicarea cotei-părți pe care colocatarul este obligat să o plătească, potrivit normelor legale privind repartizarea cheltuielilor comune pe locatari.

Persoanele scutite pot solicita rambursarea taxei pe valoarea adăugată facturate și achitate de acestea pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care le-au fost prestate în beneficiul lor în România, pe o perioadă de minimum o lună calendaristică. În cazul persoanelor menționate la art. 1 alin. (4), restituirea taxei pe valoarea adăugată se efectuează numai dacă valoarea bunurilor și serviciilor înscrise în certificatul de scutire sau în formularul de comandă anexat și efectiv livrate/prestate este mai mare sau egală cu 700 lei.

În vederea soluționării cererilor de restituire depuse de persoanele scutite prevăzute la art. 1 alin. (1), (2) și (4), autoritățile fiscale trebuie să solicite avizele sau confirmările prevăzute la art. 2 alin. (6).

Restituirea taxei pe valoarea adăugată va fi posibilă dacă datele de pe factură și dovada de plată corespund cu datele de pe certificat.

După soluționarea cererilor de restituire, documentele originale prevăzute la art. 3 alin. (5), prezentate de solicitanți, se restituie acestora, după ce au fost marcate pentru a nu fi utilizate și pentru altă restituire.

3. Scutirea de taxă pe valoarea adăugată pentru achizițiile efectuate în alte state membre de persoanele scutite stabilite în România și pentru achizițiile intracomunitare realizate în România de către aceste persoane scutite

Pentru fiecare achiziție din alt stat membru, persoanele scutite stabilite în România pot solicita autentificarea unui certificat de scutire la autoritatea fiscală teritorială care le deservește, din care să reiasă că persoana în cauză poate face obiectul scutirii, conform art. 15 alin. 10 din

Directiva 77/388/CE

a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - sistemul comun privind taxa pe valoarea adăugată: baza unitară de stabilire, cu modificările și completările ulterioare, respectiv art. 151 alin. (1) din

Directiva 2006/112/CEE

privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată. Certificatul servește de asemenea și pentru scutirea de taxă pe valoarea adăugată pentru achiziția intracomunitară realizată în România, conform art. 132^1 alin. (1) din Codul fiscal, de către persoanele scutite stabilite în România.

Certificatul de scutire este prevăzut în Regulamentul Comisiei nr. 36/1996, modelul în limba română fiind prezentat în anexa nr. 4.

Certificatul de scutire și, după caz, formularul de comandă se completează în 3 exemplare, pe fiecare furnizor/prestator din alt stat membru de la care persoanele scutite efectuează cumpărări. Un exemplar al certificatului și, după caz, al formularului de comandă se predă furnizorului/prestatorului, un exemplar rămâne la emitent și un alt exemplar va fi păstrat de autoritatea fiscală care îi deservește.

Certificatul de scutire și, după caz, formularul de comandă vor fi autentificate prin semnare și ștampilare de autoritățile competente din România care vor aplica un număr de ordine. Certificatul poate fi autentificat dacă se respectă condițiile valabile pentru persoanele scutite respective în cazul scutirii interne, cu excepția condițiilor de reciprocitate.

În cazul în care pentru persoana scutită este valabilă o limită exprimată în lei și prețul este menționat în valută, la convertire se va lua în considerare ultimul curs de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României la data solicitării autentificării certificatului.

Indiferent de sistemul ales de către statul membru din care se efectuează cumpărările, cu certificatul respectiv se poate obține scutire direct în momentul achiziției sau se poate solicita la autoritățile fiscale din străinătate restituirea taxei pe valoarea adăugată plătite în respectivul stat membru. În primul caz, certificatul va fi păstrat de către furnizorul/prestatorul străin în contabilitatea sa, în cel de-al doilea caz, certificatul va fi reținut de către autoritatea fiscală străină.

Autoritatea fiscală teritorială din România va păstra o copie a fiecărui certificat emis, în vederea soluționării unor eventuale cereri de transmitere de informații venite din partea statului în care a avut loc achiziția.

4. Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată pentru achizițiile efectuate în România de către persoane scutite stabilite în alte state membre

4.1. Scutirea directă

Scutirea directă de la plata taxei pe valoarea adăugată pentru achizițiile efectuate în România de către persoanele scutite menționate la art. 1 alin. (3) și (6), stabilite în alte state membre, se realizează prin facturarea fără taxa pe valoarea adăugată de către furnizori/prestatori. Pentru aplicarea scutirii directe trebuie respectate următoarele condiții:

a) persoana scutită va pune la dispoziția furnizorului/ prestatorului un certificat în original autentificat de țara gazdă, din care să reiasă că persoana în cauză poate face obiectul scutirii, conform art. 15 alin. 10 din

Directiva 77/388/CEE

, respectiv art. 151 alin. (1) din

Directiva 2006/112/CEE

. Documentul care urmează să fie folosit este întocmit la nivel comunitar în oricare dintre limbile oficiale ale Uniunii Europene. Versiunea în limba română a acestui certificat de scutire este prezentată în anexa nr. 4. În cazul în care certificatul este întocmit în altă limbă decât limba română, se va anexa o traducere în limba română a rubricilor completate;

b) furnizorul/prestatorul va menționa pe factură o declarație semnată de el cu privire la faptul că plata percepută nu conține taxă pe valoarea adăugată.

În cazul instituțiilor Comunităților Europene, furnizorii/prestatorii nu vor aplica scutirea de taxă pe valoarea adăugată dacă valoarea bunurilor și serviciilor înscrise în certificatul de scutire sau în formularul de comandă anexat și efectiv livrate/prestate este mai mică de 700 lei.

O țară gazdă poate stabili ca anumite organizații internaționale, inclusiv bazele NATO, să poată autentifica ele însele certificatele cu privire la serviciile destinate uzului oficial. Astfel de documente pot fi asimilate certificatelor valabile dacă se anexează o copie a deciziei țării gazdă în baza căreia instituția respectivă poate autentifica certificatele în mod independent. Această copie va trebui să fie păstrată, alături de certificat, de către furnizorul/prestatorul respectiv. Atâta vreme cât decizia respectivă își păstrează valabilitatea, în cazul comenzilor ulterioare va fi necesară doar menționarea datei și a numărului deciziei.

Certificatele autentificate independent de către organizații internaționale, inclusiv de bazele NATO, care se referă la servicii destinate uzului personal, nu pot fi acceptate ca certificate de scutire. Aceste certificate trebuie autentificate de țara gazdă înainte ca scutirea să fie posibilă. Bunurile livrate și serviciile prestate în România personalului bazelor NATO staționate în alte state membre vor fi considerate, în ceea ce privește autentificarea independentă a certificatelor, bunuri/servicii destinate uzului oficial pentru baza NATO respectivă. În ceea ce privește acest personal NATO, pot fi acceptate certificate care sunt autentificate de baza NATO. Certificatele autentificate de către membrii personalului organizațiilor internaționale sau bazelor NATO în nume personal nu sunt valabile.

4.2. Scutirea prin restituire

Restituirea taxei pe valoarea adăugată plătite în România de către persoanele scutite menționate la art. 1 alin. (3) și (6), stabilite în alt stat membru, poate fi solicitată în scris la Direcția Generală a Finanțelor Publice a Municipiului București, cu menționarea numărului și a denumirii băncii sau contului bancar în care poate fi transferată taxa.

Alături de cerere, al cărei model este prezentat în anexa nr. 3, solicitanții vor depune următoarele documente:

a) certificatul de scutire în original, completat corect și integral, eliberat de țara gazdă; documentul care urmează să fie folosit este întocmit la nivel comunitar în oricare dintre limbile oficiale ale Uniunii Europene; versiunea în limba română a acestui certificat este prezentată în anexa nr. 4; în cazul în care certificatul este întocmit în altă limbă decât limba română, se va anexa o traducere în limba română a rubricilor completate;

b) facturi în care sunt consemnate bunurile și serviciile achiziționate pentru care se solicită restituirea și copii de pe acestea;

c) documentele care atestă achitarea contravalorii bunurilor/ serviciilor și a taxei pe valoarea adăugată aferente, până la data depunerii cererilor, și copii de pe acestea.

În cazul instituțiilor Comunităților Europene, restituirea taxei pe valoarea adăugată se efectuează numai dacă valoarea bunurilor și serviciilor înscrise în certificatul de scutire sau în formularul de comandă anexat și efectiv livrate/prestate este mai mare sau egală cu 700 lei.

Restituirea taxei pe valoarea adăugată va fi posibilă dacă datele de pe factură și dovada de plată corespund cu datele de pe certificat.

Factura și dovada de plată vor fi reexpediate, după restituire, persoanei scutite, după ce au fost marcate pentru a nu fi utilizate și pentru altă restituire, iar certificatul va fi păstrat de autoritatea fiscală.

O țară gazdă poate stabili ca anumite organizații internaționale, inclusiv bazele NATO, să poată autentifica ele însele certificatele cu privire la serviciile destinate uzului oficial. Astfel de documente pot fi asimilate certificatelor valabile dacă se anexează o copie a deciziei țării gazdă în baza căreia instituția respectivă poate autentifica certificatele în mod independent. Atâta vreme cât decizia respectivă își păstrează valabilitatea, în cazul comenzilor ulterioare va fi necesară doar menționarea datei și a numărului deciziei.

Certificatele autentificate independent de către anumite organizații internaționale, inclusiv bazele NATO, care se referă la servicii destinate uzului personal, nu pot fi acceptate ca certificate de scutire. Aceste certificate trebuie autentificate de țara gazdă înainte ca scutirea să fie posibilă. Bunurile livrate și serviciile prestate în România personalului bazelor NATO staționate în alte state membre vor fi considerate, în ceea ce privește autentificarea independentă a certificatelor, bunuri/servicii destinate uzului oficial pentru baza NATO respectivă. În ceea ce privește acest personal NATO, pot fi acceptate certificate care sunt autentificate de baza NATO. Certificatele autentificate de către membrii personalului organizațiilor internaționale sau bazelor NATO, în nume personal, nu sunt valabile.

5. Dispoziții finale

Soluționarea cererilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată se realizează conform procedurii aprobate prin ordin al ministrului economiei și finanțelor.

Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentele norme.