Procedura din 20 februarie 2008

Competența materială și teritorială în efectuarea activității de inspecție generală

Inspecția generală, desemnată potrivit art. 1, are competență generală materială și teritorială în efectuarea activității de inspecție generală în cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, precum și la nivelul structurilor teritoriale ale acesteia.

În sensul prezentului ordin, prin sintagma structurile teritoriale ale Agenției Naționale de Administrare Fiscală se înțelege: direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, inclusiv administrațiile fiscale subordonate acestora, Autoritatea Națională a Vămilor și unitățile subordonate, Garda Financiară și unitățile subordonate.

Declanșarea și derularea activității de inspecție

În baza dispoziției președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală se emite ordinul de serviciu, conform modelului prezentat în anexa la prezenta procedură. Ordinul de serviciu reprezintă mandatul acordat de președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală și stă la baza oricărei acțiuni desfășurate de Inspecția generală.

De regulă, acțiunea de control sau de verificare se realizează de către o echipă constituită din minimum două persoane.

În raport de aspectele sesizate se va proceda la întocmirea tematicii de control sau de verificare, cu stabilirea punctuală a obiectivelor acțiunii.

În funcție de complexitatea obiectului acțiunilor de control sau de verificare, cu aprobarea președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, în componența echipelor pot fi atrase și alte persoane din cadrul structurilor centrale sau teritoriale, precum și din cadrul altor instituții publice cu atribuții similare.

Reprezentanții structurii supuse acțiunii de control sau de verificare ori, după caz, persoana verificată sunt obligați să pună la dispoziția organelor de inspecție toate documentele, informațiile și datele pe care le dețin și/sau care au legătură cu exercitarea sarcinilor de serviciu, precum și de a colabora cu echipa de inspecție, refuzul constituind abatere disciplinară, contravențională sau penală, după caz.

Pe parcursul derulării acțiunii de control sau de verificare se pot solicita explicații scrise, note de relații, se pot întocmi note de constatare și se pot ridica copii de pe orice document justificativ.

Anunțarea prealabilă a entității ce urmează a fi supuse acțiunii de control sau de verificare nu este obligatorie.

Materializarea rezultatelor acțiunii de inspecție

Inspecția generală întocmește, ca urmare a activității specifice desfășurate, acte de control sau de verificare (rapoarte, rapoarte de revizie, procese-verbale de inspecție, procese-verbale de contravenție, note de control, note de constatare, sinteze, informări etc.).

Rezultatele acțiunii de control sau de verificare vor fi consemnate într-un act scris, la întocmirea căruia se vor avea în vedere toate informațiile furnizate de entitatea supusă inspecției, constatările, concluziile și măsurile propuse de echipa de inspecție, precum și fundamentarea legală a acestora.

Actele de control prin care s-a atras răspunderea civilă sau contravențională se comunică persoanelor găsite vinovate de încălcarea prevederilor legale.

Structura actelor întocmite de Inspecția generală

La elaborarea actului de control se vor respecta următoarele cerințe:

a) constatările trebuie să aparțină domeniului/obiectivelor acțiunii de inspecție generală și să fie susținute prin documente justificative corespunzătoare;

b) măsurile propuse trebuie să fie în concordanță cu constatările și prevederile legale.

La redactarea actului de control se vor respecta următoarele principii:

a) prezentarea constatărilor într-o manieră pertinentă și incontestabilă;

b) evitarea utilizării expresiilor imprecise ("se pare", "în general", "uneori", "evident"), a stilului eliptic de exprimare, a limbajului abstract;

c) promovarea unui limbaj cât mai uzual și a unui stil de exprimare concret;

d) evitarea tonului polemic, jignitor, tendențios;

e) ierarhizarea constatărilor (numai cele importante vor fi prezentate în sinteză sau la concluzii).

Actul de control trebuie să cuprindă cel puțin următoarele elemente:

a) scopul și obiectivele controlului;

b) datele de identificare (baza legală, ordinul de serviciu, echipa de inspecție, entitatea supusă controlului și persoanele care au asigurat reprezentarea acesteia, durata acțiunii și perioada controlată);

c) modul de desfășurare a controlului (documente/materiale examinate, materiale întocmite în cursul acțiunii de control);

d) constatările echipei de inspecție, explicitate faptic și fundamentate prin trimiteri la normele legale incidente, precum și nominalizarea persoanelor responsabile;

e) concluziile, care au la bază constatările echipei de inspecție cu privire la deficiențele semnalate;

f) măsurile, care trebuie să fie pertinente, să nu fie disproporționate în raport cu constatările pe care se bazează și să conducă la remedierea deficiențelor constatate;

g) documentația-anexă (note explicative, note de relații, situații, acte, documente și orice alt material probant sau justificativ), precum și o sinteză a principalelor constatări, recomandări și măsuri, de la caz la caz.

Procesul-verbal de inspecție, întocmit în condițiile art. 2 lit. d) din prezenta procedură, este supus căilor de atac și termenelor stabilite prin

art. 22 alin. (8) din Ordonanța Guvernului nr. 119/1999 , republicată, cu modificările ulterioare.

Valorificarea constatărilor

Actele de control întocmite de Inspecția generală vor fi înaintate, spre avizare și aprobare, directorului general al Inspecției generale și președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

Măsurile dispuse vor fi comunicate entităților verificate în vederea implementării acestora.

După caz, acestea vor fi transmise, pentru informare și/sau luarea măsurilor legale care se impun, altor structuri centrale ale Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

În cazul în care se constată săvârșirea de acte sau fapte prevăzute de legea penală, concluziile reținute în actele întocmite de Inspecția generală vor fi înaintate Direcției generale juridice din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, în vederea sesizării autorităților competente.

Urmărirea măsurilor stabilite

Inspecția generală va urmări dacă măsurile aprobate de conducerea Agenției Naționale de Administrare Fiscală sunt aplicate întocmai și în termenele stabilite.

Structura controlată trebuie să informeze Inspecția generală despre modul de implementare a măsurilor.