Ordinul nr. 1146/2008

Anexa NORME METODOLOGICE

privind întocmirea și depunerea situațiilor

financiare trimestriale ale instituțiilor publice,

precum și a unor raportări financiare lunare în anul 2008

A. Situații financiare trimestriale

1. Autoritățile publice, ministerele, celelalte organe ale administrației publice centrale și locale, instituțiile publice autonome și instituțiile publice aflate în subordinea, în coordonarea sau sub autoritatea lor au obligația, potrivit

Legii contabilității nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, să întocmească situații financiare trimestriale și anuale.

2. Situațiile financiare care se întocmesc de instituțiile publice la finele trimestrelor I, II și III din anul 2008 se compun din: Bilanț, Contul de rezultat patrimonial, Situația fluxurilor de trezorerie, conturi de execuție bugetară și anexe.

3. Instituțiile publice întocmesc situațiile financiare trimestriale în anul 2008 potrivit modelelor aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 616/2006

pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea, componența și modul de completare a situațiilor financiare trimestriale ale instituțiilor publice în anul 2006, precum și modelele acestora, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 498 din 8 iunie 2006, adaptate structurii indicatorilor aprobați în

Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr. 388/2007 , cu modificările ulterioare, în

Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 nr. 387/2007 , precum și în alte reglementări în vigoare, formulare afișate pe site-ul Ministerului Economiei și Finanțelor: www.mfinante.ro/legislatie/reglementari contabile.

La aceeași adresă sunt afișate și corelațiile dintre formularele care compun situațiile financiare.

4.

Legea nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, prevede la art. 35 alin. (2) și (3) următoarele:

"(2) Instituțiile publice și celelalte persoane juridice, ai căror conducători au calitatea de ordonator de credite, depun un exemplar din situațiile financiare trimestriale și anuale la organul ierarhic superior, la termenele stabilite de acesta.

(3) Autoritățile publice, ministerele și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, instituțiile publice finanțate integral din venituri proprii ai căror conducători au calitatea de ordonator principal de credite, precum și direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, pentru situațiile financiare centralizate pe ansamblul județului și al municipiului București privind execuția bugetelor prevăzute la

art. 1 alin. (2) din Legea nr. 273/2006

privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, depun la Ministerul Economiei și Finanțelor un exemplar din situațiile financiare trimestriale și anuale, potrivit normelor emise de acesta, la următoarele termene:

a) în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar;

b) în termen de 45 de zile de la încheierea trimestrului de referință."

Având în vedere reglementările mai sus menționate, se stabilesc următoarele:

a) în vederea prezentării la termen a situațiilor financiare centralizate, ordonatorii principali de credite vor stabili termenele de depunere a situațiilor financiare de către ordonatorii secundari sau terțiari de credite, după caz, iar ordonatorii secundari de credite vor stabili termenele de depunere a situațiilor financiare pentru ordonatorii terțiari de credite;

b) în vederea prezentării la termen a situațiilor financiare centralizate ale unităților administrativ-teritoriale pe ansamblul județului și al municipiului București, directorul executiv al direcției generale a finanțelor publice județene și a municipiului București va stabili termenele de depunere a situațiilor financiare de către unitățile administrativ-teritoriale (comune, orașe, municipii, județe);

c) termenul de predare la Ministerul Economiei și Finanțelor - Direcția generală de metodologie contabilă instituții publice - a situațiilor financiare prevăzute la

art. 35 alin. (3) din Legea nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, la finele trimestrului I 2008 este 15 mai 2008. Pentru trimestrele II și III termenul este 14 august, respectiv 14 noiembrie 2008.

5. La întocmirea situațiilor financiare se vor avea în vedere următoarele:

a) La pct. 2.7.2.3 "Corectarea erorilor contabile" de la cap. II "Aprobarea, depunerea și componența situațiilor financiare" din Normele metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005 , cu modificările și completările ulterioare, s-a precizat că "eventualele erori constatate în contabilitate, după aprobarea și depunerea situațiilor financiare, vor fi corectate în anul în care acestea se constată".

Având în vedere prevederea mai sus menționată, corectarea erorilor contabile aferente exercițiilor precedente, apărute în urma unor greșeli matematice, a greșelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorării sau interpretării greșite a tranzacțiilor și altor evenimente, se efectuează în conturile corespunzătoare de active, datorii și capitaluri, iar cele referitoare la venituri și cheltuieli se efectuează în contul 117 "Rezultatul reportat".

Precizăm totodată că la pct. 41 lit. h) de la cap. G "Criteriile minimale privind programele informatice utilizate în activitatea financiară și contabilă" din anexa nr. 1 la

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.850/2004

privind registrele și formularele financiar-contabile se prevede că la elaborarea și adaptarea programelor informatice trebuie să se aibă în vedere ca acestea să nu permită inserări, modificări sau eliminări de date pentru perioada închisă.

Corectarea erorilor aferente exercițiilor financiare precedente nu determină modificarea situațiilor financiare ale acelor exerciții.

b) Autoritățile publice, ministerele, celelalte organe ale administrației publice centrale și locale, instituțiile publice autonome și instituțiile publice subordonate au obligația înscrierii codului de activitate din noua Clasificare a activităților din economia națională - CAEN, aprobată prin

Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 337/2007

privind actualizarea Clasificării activităților din economia națională - CAEN, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 293 din 3 mai 2007, clasificare ce se aplică de la 1 ianuarie 2008.

c) Autoritățile publice, ministerele și celelalte organe ale administrației publice centrale, alte autorități publice, precum și instituțiile publice din subordinea acestora, care încasează, administrează și utilizează venituri proprii, potrivit legii, vor raporta execuția bugetului astfel:

1. execuția bugetului activităților finanțate integral din venituri proprii, cuprinse în anexa nr. 3 la

Legea nr. 388/2007 , cu modificările și completările ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10);

2. execuția bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii, cuprinse în anexa nr. 3 la

Legea nr. 388/2007 , cu modificările și completările ulterioare, precum și în anexa nr. 6/04 la

Legea nr. 387/2007 , potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10);

3. execuția cumulată a bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii, care va include atât execuția bugetelor prevăzute la subpct. 1 și 2, cât și a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii și cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice (codul 20).

d) La întocmirea anexei nr. 5*) "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Venituri", a anexei nr. 8*) "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral din venituri proprii (de subordonare locală) - Venituri" și a anexei nr. 9*) "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții (de subordonare locală) - Venituri" instituțiile publice plătitoare de TVA vor înscrie în coloanele 3, 4 și 5 reprezentând "Drepturi constatate" întreaga valoare a creanței, inclusiv TVA colectată, pe structura clasificației bugetare, iar în coloana "Încasări", sumele încasare, inclusiv TVA, pe structura clasificației bugetare.

e) La întocmirea anexei nr. 6*) "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli", a anexei nr. 7*) "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli", a anexei nr. 10*) "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral din venituri proprii (de subordonare locală) -- Cheltuieli" și a anexei nr. 11*) "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții (de subordonare locală) - Cheltuieli" instituțiile publice plătitoare de TVA vor înscrie în coloana 5 reprezentând "Plăți efectuate" sumele plătite, inclusiv TVA deductibilă, pe structura clasificației bugetare. TVA plătită (debit cont 4423), determinată ca diferență între TVA colectată (cont 4427) și TVA deductibilă (cont 4426), se evidențiază în clasificația economică la titlul II "Bunuri și servicii", articolul "Alte cheltuieli", cod 20.30, alineatul "Alte cheltuieli cu bunuri și servicii", cod 20.30.30. TVA recuperată (credit cont 4424) se evidențiază la codul de clasificație economică precizat mai sus, cu semnul minus.

B. Raportări financiare lunare

1. În aplicarea prevederilor

art. 7 alin. (4) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 37/2008

privind reglementarea unor măsuri financiare în domeniul bugetar, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 276 din 8 aprilie 2008, se vor avea în vedere următoarele:

a) autoritățile publice, ministerele și celelalte organe ale administrației publice centrale, precum și instituțiile publice autonome care încasează, administrează și utilizează venituri proprii potrivit

art. 65 din Legea nr. 500/2002

privind finanțele publice, cu modificările ulterioare, raportează lunar execuția centralizată a bugetelor instituțiilor publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii, aflate în subordinea, în coordonarea sau sub autoritatea lor, inclusiv a activităților finanțate integral din venituri proprii și, respectiv, a Fondului pentru mediu, în formularele anexa nr. 5*) "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Venituri", respectiv anexa nr. 6*) și anexa nr. 7*) "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli", potrivit cap. A pct. 5 lit. c) subpct. 3 din prezentele norme metodologice.

__________

Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole și titluri.

b) Unitățile administrativ-teritoriale raportează lunar execuția cheltuielilor din finanțările rambursabile externe și interne, precum și execuția veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local, astfel:

1. cheltuielile efectuate din finanțările rambursabile externe și interne, în formularele:

- anexa nr. 15*) "Contul de execuție a bugetului creditelor externe - Cheltuieli";

- anexa nr. 16*) "Contul de execuție a bugetului creditelor interne - Cheltuieli";

- anexa nr. 7*) "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli";

2. veniturile și cheltuielile evidențiate în afara bugetului local, în formularele:

- anexa nr. 19*) "Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local - Venituri";

- anexa nr. 20*) "Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local - Cheltuieli";

- anexa nr. 7*) "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli".

În conturile de execuție bugetară (partea de cheltuieli), coloana "Cheltuieli efective" nu se completează la raportările lunare.

2. Termenul de depunere la Ministerul Economiei și Finanțelor - Direcția generală de metodologie contabilă instituții publice a raportărilor precizate la pct. 1 lit. a) și b) este data de 25 a lunii următoare celei de raportare.

Situațiile financiare centralizate se depun la Ministerul Economiei și Finanțelor de către conducătorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuții în activitatea de analiză și centralizare a acestora, care să poată oferi informațiile necesare în legătură cu structura și conținutul informațiilor din situațiile financiare prezentate.

__________

----