Ordinul nr. 1746/2008

Anexa 1 DECONT

300
DE TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ
Perioada de raportare (luna/trimestru/
semestru/an) ┌────────────────────┐
└────────────────────┘
Anul ┌────────┐
└────────┘
DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Cod de identificare fiscală
RO |_|_|_|_|_||_|_|_|_|_|
│
│Denumire/Nume, Prenume ┌─────────────────────────────────────────────────────┐│
│
└─────────────────────────────────────────────────────┘│
│Domiciliu fiscal
│
│Județ ┌─────┐ Localitate ┌──────┐ Strada ┌────┐ Număr ┌──┐ Bloc ┌─┐ Scara ┌──┐│
│
└─────┘
└──────┘
└────┘
└──┘
└─┘
└──┘│
│Ap. ┌─┐ Cod poștal ┌──┐ Sector ┌─┐ Telefon ┌────────┐ Fax ┌───┐ E-mail ┌─────┐│
│
└-┘
└──┘
└─┘
└────────┘
└───┘
└─────┘│
│Banca ┌────────────────────────────────────┐ Cont ┌──────────────────────────┐│
│
└────────────────────────────────────┘
└──────────────────────────┘│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
PRO RATA DE REDUCERE % |_|_|_|_|_|
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│
TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ COLECTATĂ
│ - lei - │
├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┼─────────┤
│Nr. │Denumire indicatori
│
Valoare
│ TVA
│
│crt.│
│
│
│
├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤
│
COMERȚ INTRACOMUNITAR ȘI ÎN AFARA UE
│
├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤
│1
│Livrări intracomunitare de bunuri, scutite
│
│░░░░░░░░░│
│
│conform art. 143 alin. (2) lit. a) și d) din
│
│░░░░░░░░░│
│
│Codul fiscal
│
│░░░░░░░░░│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│2
│Regularizări livrări intracomunitare scutite
│
│░░░░░░░░░│
│
│conform art. 143 alin. (2) lit. a) și d) din
│
│░░░░░░░░░│
│
│Codul fiscal
│
│░░░░░░░░░│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│3
│Livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru│
│░░░░░░░░░│
│
│care locul livrării/locul prestării este în afara│
│░░░░░░░░░│
│
│României (în UE sau în afara UE), precum și
│
│░░░░░░░░░│
│
│livrări intracomunitare de bunuri, scutite
│
│░░░░░░░░░│
│
│conform art. 143 alin. (2) lit. b) și c) din
│
│░░░░░░░░░│
│
│Codul fiscal
│
│░░░░░░░░░│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│4
│Achiziții intracomunitare de bunuri pentru care
│
│
│
│
│cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare
│
│
│
│
│inversă), din care:
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│4.1 │Achiziții intracomunitare pentru care
│
│
│
│
│cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare
│
│
│
│
│inversă), iar furnizorul este înregistrat în
│
│
│
│
│scopuri de TVA în statul membru din care a avut
│
│
│
│
│loc livrarea intracomunitară
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│5
│Regularizări privind achizițiile intracomunitare │
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│6
│Bunuri și servicii achiziționate pentru care
│
│
│
│
│beneficiarul din România este obligat la plata
│
│
│
│
│TVA (taxare inversă), cu excepția celor de la
│
│
│
│
│rd. 4 și 5
│
│
│
├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤
│ LIVRĂRI DE BUNURI/PRESTĂRI DE SERVICII ÎN INTERIORUL ȚĂRII ȘI EXPORTURI
│
├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤
│7
│Livrări de bunuri și prestări de servicii
│
│
│
│
│taxabile cu cota 19%
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│8
│Livrări de bunuri și prestări de servicii
│
│
│
│
│taxabile cu cota 9%
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│9
│Livrări de bunuri taxabile cu cota 5%
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│10
│Bunuri și servicii achiziționate supuse măsurilor│
│
│
│
│de simplificare pentru care beneficiarul este
│
│
│
│
│obligat la plata TVA (taxare inversă)
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│11
│Livrări de bunuri și prestări de servicii scutite│
│░░░░░░░░░│
│
│cu drept de deducere, cu excepția celor de la
│
│░░░░░░░░░│
│
│rd. 1-3, și operațiuni supuse măsurilor de
│
│░░░░░░░░░│
│
│simplificare
│
│░░░░░░░░░│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│12
│Livrări de bunuri și prestări de servicii scutite│
│░░░░░░░░░│
│
│fără drept de deducere
│
│░░░░░░░░░│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│13
│Regularizări taxă colectată
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│14
│TOTAL TAXĂ COLECTATĂ (sumă de la rd. 1 până la
│
│
│
│
│rd. 13, cu excepția celor de la rd. 4.1)
│
│
│
├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤
│
TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ DEDUCTIBILĂ
│
├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤
│Nr. │Denumire indicatori
│
Valoare
│ TVA
│
│crt.│
│
│
│
├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤
│ACHIZIȚII INTRACOMUNITARE DE BUNURI ȘI ALTE ACHIZIȚII DE BUNURI SERVICII
│
│IMPOZABILE ÎN ROMÂNIA
│
├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤
│15
│Achiziții intracomunitare de bunuri pentru care
│
│
│
│
│cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare
│
│
│
│
│inversă), din care:
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│15.1│Achiziții intracomunitare pentru care cumpărăto- │
│
│
│
│rul este obligat la plata TVA (taxare inversă),
│
│
│
│
│iar furnizorul este înregistrat în scopuri de
│
│
│
│
│TVA în statul membru din care a avut loc livrarea│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│16
│Regularizări privind achizițiile intracomunitare │
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│17
│Bunuri și servicii achiziționate pentru care
│
│
│
│
│beneficiarul din România este obligat la plata
│
│
│
│
│TVA (taxare inversă), cu excepția celor de la
│
│
│
│
│rd. 15 și 16
│
│
│
├────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┤
│ACHIZIȚII DE BUNURI/SERVICII ÎN INTERIORUL ȚĂRII ȘI IMPORTURI, ACHIZIȚII
│
│INTRACOMUNITARE SCUTITE SAU NEIMPOZABILE
│
├────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────┤
│18
│Achiziții de bunuri și servicii taxabile cu cota │
│
│
│
│de 19%
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│19
│Achiziții de bunuri și servicii taxabile cu cota │
│
│
│
│de 9%
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│20
│Achiziții de bunuri și servicii taxabile cu cota │
│
│
│
│de 5%
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│21
│Achiziții de bunuri și servicii scutite de taxă
│
│░░░░░░░░░│
│
│sau neimpozabile
│
│░░░░░░░░░│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│22
│TOTAL TAXĂ DEDUCTIBILĂ (sumă de la rd. 15 până la│
│
│
│
│rd. 20, cu excepția celor de la rd. 15.1)
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│23
│SUB-TOTAL TAXĂ DEDUSĂ CONFORM ART. 145 SAU 147
│░░░░░░░░░░░░░│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│24
│TVA efectiv restituită cumpărătorilor străini,
│░░░░░░░░░░░░░│
│
│
│inclusiv comisionul unităților autorizate
│░░░░░░░░░░░░░│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│25
│Regularizări taxă dedusă
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│26
│Ajustări la finele anului conform pro-rata/
│░░░░░░░░░░░░░│
│
│
│ajustări pentru bunurile de capital
│░░░░░░░░░░░░░│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│27
│TOTAL TAXĂ DEDUSĂ (rd. 23+rd. 24+rd. 25+rd. 26)
│░░░░░░░░░░░░░│
│
└────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│
REGULARIZĂRI CONFORM ART. 147^3 DIN CODUL FISCAL
│ - lei - │
├────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│Nr. │Denumire indicatori
│ TVA
│
│crt.│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┬─────────────┼─────────┤
│28
│Suma negativă a TVA în perioada de raportare
│
│
│
│
│(rd.27-rd. 14)
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│29
│Taxa de plată în perioada de raportare
│
│
│
│
│(rd.14-rd.27)
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│30
│Soldul TVA de plată din decontul perioadei
│
│
│
│
│fiscale precedente (rd.34 din decontul perioadei │
│
│
│
│fiscale precedente) neachitată până la data
│
│
│
│
│depunerii decontului de TVA
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│31
│TVA de plată cumulat (rd.29+rd.30)
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│32
│Soldul sumei negative a TVA reportate din
│
│
│
│
│perioada precedentă pentru care nu s-a solicitat │
│
│
│
│rambursare (rd.35 din
decontul perioadei
│
│
│
│
│fiscale precedente)
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│33
│Suma negativă a TVA cumulate (rd.28+rd.32)
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│34
│Sold TVA de plată la sfârșitul perioadei de
│
│
│
│
│raportare (rd.31-rd.33)
│
│
│
├────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────┤
│35
│Soldul sumei negative de TVA la sfârșitul
│
│
│
│
│perioadei de raportare (rd.33-rd.31)
│
│
│
└────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────┘
Cod CAEN al activității preponderente efectiv desfășurate ┌─────────────┐
în perioada de raportare:
└─────────────┘
Solicitați rambursarea soldului
sumei negative de TVA?
[] DA
Nr. de evidență a plății:┌───────┐
[] NU
└───────┘
Prezenta declarație constituie titlu de creanță și produce efectele
juridice ale înștiințări de plată de la data depunerii acesteia, în
condițiile legii.
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele
din această declarație sunt corecte și complete.
Nume, prenume
┌─────────────────────┐
┌──────────────────┐
└─────────────────────┘ Semnătura
│
│
Funcție
┌─────────────────────┐ și ștampila └──────────────────┘
└─────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Loc rezervat organului fiscal
Nr. de înregistrare: ┌─────────┐ Data: ┌───┐
└─────────┘
└───┘
Număr de operator de date cu caracter personal 1067
Cod MEF: 14.13.01.02

Anexa 2 INSTRUCȚIUNI

pentru completarea formularului (300)

"Decont de taxă pe valoarea adăugată"

Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se completează de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 153 din Legea nr. 571/2003

privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal.

Persoanele impozabile care conduc evidența contabilă, potrivit legii, pentru operațiunile realizate pe bază de contract de asociere în participațiune declară inclusiv datele și informațiile privind taxa pe valoarea adăugată rezultate din astfel de operațiuni.

Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se depune la organul fiscal competent, la următoarele termene:

a) lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor art. 156^1 din Codul fiscal;

b) trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 din Codul fiscal;

c) semestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 alin. (7) din Codul fiscal și ale pct. 80 alin. (2) din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a

Legii nr. 571/2003

privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, denumite în continuare Norme metodologice;

d) anual, până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 alin. (7) din Codul fiscal și ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice.

Formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se depune în format electronic, astfel:

- la registratura organului fiscal competent;

- la poștă, prin scrisoare recomandată;

- prin completare pe pagina de internet a Ministerului Economiei și Finanțelor de către contribuabilii eligibili, conform reglementărilor de utilizare a serviciului;

- prin Sistemul electronic național (SEN), de către marii contribuabili.

Formatul depus pe suport electronic va fi însoțit de formularul editat de persoana impozabilă cu ajutorul programului de asistență, semnat și ștampilat conform legii.

Formularul se editează în două exemplare:

- un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;

- un exemplar se păstrează de către persoana impozabilă.

Formatul electronic al formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Economiei și Finanțelor și se transmite organului competent pe suport electronic.

Programul de asistență este pus la dispoziție gratuit persoanelor impozabile de unitățile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Economiei și Finanțelor, la adresa www.mfinante.ro

Direct pe site-ul Ministerului Economiei și Finanțelor depun contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerul Economiei și Finanțelor.

ATENȚIE! Nu se înscriu în decont:

- taxa pe valoarea adăugată din facturile de executare silită, de către persoanele abilitate prin lege să efectueze vânzarea bunurilor supuse executării silite;

- diferențele de taxă pe valoarea adăugată de plată constatate de organele de inspecție fiscală, pentru care nu este reglementată includerea în decont;

- documentele neevidențiate în jurnalele pentru cumpărări sau vânzări, constatate de organele de inspecție fiscală;

- taxa pe valoarea adăugată pentru care se află în derulare o înlesnire la plată.

Completarea formularului se face astfel:

Perioada de raportare

"Perioada de raportare" poate fi luna calendaristică, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul calendaristic, în condițiile art. 156^1 din Codul fiscal și ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice.

Se înscrie cu cifre arabe numărul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an).

Anul pentru care se completează declarația se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2008).

Secțiunea "Date de identificare a persoanei impozabile"

Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează astfel:

- contribuabilii persoane juridice, cu excepția comercianților, asociațiile sau alte entități fără personalitate juridică înscriu codul de înregistrare fiscală;

- comercianții, inclusiv sucursalele comercianților care au sediul principal al comerțului în străinătate, înscriu codul unic de înregistrare;

- contribuabilii persoane fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere înscriu codul de înregistrare fiscală;

- contribuabilii persoane fizice, cu excepția persoanelor fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau care exercită profesii libere, înscriu codul de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal;

- contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite în România, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, și sunt înregistrate în scopuri de taxă pe valoarea adăugată în România, potrivit art. 153 din același act normativ, înscriu codul de înregistrare fiscală.

Reprezentantul fiscal desemnat de o persoană impozabilă stabilită în străinătate înscrie codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile, care este diferit de codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a acestuia.

Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.

Caseta "Denumire" se completează cu denumirea persoanei juridice, a asociației sau a entității fără personalitate juridică ori cu numele și prenumele persoanei fizice, după caz.

În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate care și-au desemnat reprezentant fiscal, în caseta "Denumire" se înscriu informațiile de identificare înscrise pe certificatul de înregistrare fiscală a reprezentării (denumirea persoanei impozabile stabilite în străinătate, reprezentată fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat în condițiile legii).

Caseta "Domiciliul fiscal" se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz) al contribuabilului.

În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate, care și-au desemnat reprezentant fiscal, în caseta "Domiciliul fiscal" se înscrie domiciliul fiscal al reprezentantului.

În rubrica "Pro rata de deducere" se înscrie pro rata determinată potrivit art. 147 din Codul fiscal.

Secțiunea "Taxa pe valoarea adăugată colectată"

Rândul 1 - se înscriu informațiile preluate din jurnalul de vânzări*), privind baza de impozitare pentru livrările intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) și d) din Codul fiscal, și pentru livrările intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare de cumpărătorul revânzător, prevăzute la art. 132^1 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare**), inclusiv regularizările ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate în cadrul aceluiași trimestru calendaristic și inclusiv sumele din facturile primite pentru încasări de avansuri parțiale pentru livrările intracomunitare de bunuri scutite. Se înscriu, de asemenea, reducerile de preț acordate ulterior de furnizor, într-un alt trimestru decât cel în care a intervenit exigibilitatea pentru livrările intracomunitare respective.

Rândul 2 - se înscriu regularizările ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate la rd. 1 din decont în alt trimestru, precum: modificarea prețului de vânzare, nedeclararea din eroare a livrării intracomunitare în perioada în care intervine exigibilitatea etc.

Rândul 3 - se înscriu informațiile preluate din jurnalul de vânzări*), privind baza de impozitare pentru livrările de bunuri/prestările de servicii care nu sunt impozabile în România pentru că nu au locul livrării/prestării stabilit, conform art. 132 și 133 din Codul fiscal, în România, precum și pentru livrările intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) și c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare**), inclusiv regularizările ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate inițial, precum: acordarea de reduceri de preț, modificarea prețului de vânzare, nedeclararea din eroare a livrării/prestării sau a livrării intracomunitare în perioada în care intervine exigibilitatea taxei, orice alte evenimente menite să conducă la modificarea datelor declarate inițial și inclusiv sumele din facturile pentru încasări de avansuri parțiale pentru livrările intracomunitare de bunuri, scutite.

Rândul 4 - se înscriu informațiile preluate din jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare pentru achizițiile intracomunitare de bunuri taxabile în România, precum și baza de impozitare pentru achizițiile de bunuri efectuate de către beneficiarul unei livrări ulterioare efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, și taxa pe valoarea adăugată aferentă, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare**), inclusiv regularizările ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate în cadrul aceluiași trimestru calendaristic și inclusiv sumele din facturile primite pentru plăți de avansuri parțiale pentru achiziții intracomunitare de bunuri. Se înscriu, de asemenea, reducerile de preț acordate ulterior de furnizor, într-un alt trimestru decât cel în care a intervenit exigibilitatea pentru achizițiile intracomunitare respective.

Rândul 5 - se înscriu achizițiile intracomunitare de bunuri a căror exigibilitate a intervenit în alt trimestru, dar respectiva achiziție nu a fost declarată, regularizările privind achizițiile intracomunitare declarate în trimestre anterioare și datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate inițial, precum:

- modificarea prețului bunurilor care au fost declarate ca achiziție intracomunitară pe bază de autofactură, în condițiile legii, ulterior factura primită de la furnizor având un preț mai mare sau mai mic;

- anularea totală sau parțială a unei operațiuni după emiterea facturii, fără ca bunurile să fie livrate;

- declararea achiziției intracomunitare pe bază de autofactură, în condițiile legii, într-un trimestru calendaristic, ulterior, la primirea facturii de la furnizor, constatându-se că exigibilitatea achiziției intracomunitare intervenea într-un trimestru anterior;

- modificarea bazei impozabile a achiziției intracomunitare și a taxei aferente ca urmare a modificării cursului valutar de referință aplicabil, datorată unor neconcordanțe între data primirii facturii de la furnizor și data declarării achiziției intracomunitare;

- orice alte evenimente de natură să modifice datele declarate inițial, cu excepția reducerilor de preț acordate ulterior de furnizor, într-un alt trimestru decât cel în care au fost efectuate livrările de bunuri.

Rândul 6 - se înscriu informațiile preluate din jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată pentru achizițiile de bunuri și servicii pentru care beneficiarul din România este persoană obligată la plata TVA conform art. 150 alin. (1) lit. b)-d), f) și g) și pentru importurile de bunuri cărora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) și (5) din Codul fiscal.

Rândul 7 - se înscriu informațiile preluate din jurnalul de vânzări*), pentru operațiuni a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare, privind:

- baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată colectată pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile cu cota de 19%, inclusiv pentru livrările de bunuri și prestările de servicii asimilate;

- baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată colectată pentru operațiunile supuse regimurilor speciale de taxă pe valoarea adăugată determinate pe baza situațiilor de calcul întocmite în acest scop.

Rândul 8 - se înscriu informațiile preluate din Jurnalul de vânzări*), pentru operațiuni a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare, privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată colectată pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrările de bunuri și prestările de servicii asimilate.

Rândul 9 - se înscriu informațiile preluate din jurnalul de vânzări*), pentru operațiuni a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare, privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată colectată pentru livrările de bunuri taxabile cu cota de 5%.

Rândul 10 - se înscriu informațiile preluate din jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa colectată pentru achizițiile de bunuri și de servicii, a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare, de către beneficiarii care aplică măsurile de simplificare prevăzute la art. 160 din Codul fiscal.

Rândul 11 - se înscriu informațiile preluate din jurnalul de vânzări*), pentru operațiuni a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare sau în perioade fiscale anterioare, privind:

- baza de impozitare pentru livrările de bunuri/prestările de servicii scutite cu drept de deducere, prevăzute la art. 143 alin. (1), art. 144 și 144^1 din Codul fiscal;

- baza de impozitare pentru operațiuni scutite de taxă, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 și lit. b) din Codul fiscal, în cazul în care cumpărătorul sau clientul este stabilit în afara Uniunii Europene sau în cazul în care aceste operațiuni sunt în legătură directă cu bunuri care vor fi exportate, precum și în cazul operațiunilor efectuate de intermediari care acționează în numele și în contul altei persoane, atunci când aceștia intervin în derularea unor astfel de operațiuni;

- baza de impozitare pentru livrările/prestările efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplică măsurile de simplificare prevăzute la art. 160 din Codul fiscal.

Rândul 12 - se înscriu informațiile preluate din jurnalul de vânzări*), privind baza de impozitare pentru livrările de bunuri scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 141 din Codul fiscal.

Rândul 13 - se evidențiază sumele rezultate din corectarea informațiilor de la rd. 6, 7, 8, 9 și 10 din deconturile anterioare, precum și orice alte sume rezultate din regularizările prevăzute de legislația în vigoare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate inițial, precum: acordarea de reduceri de preț, modificarea prețului de vânzare, nedeclararea din eroare a operațiunii în perioada în care intervine exigibilitatea etc.

Secțiunea "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"

Rândul 15 - se înscriu aceleași informații declarate la rd. 4.

Rândul 16 - se înscriu aceleași informații declarate la rd. 5.

Rândul 17 - se înscriu aceleași informații declarate la rd. 6.

Rândul 18 - se înscriu informațiile din jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achizițiilor din țară de bunuri și servicii taxabile cu cota de 19%, precum și baza de impozitare și taxa aferentă importurilor care nu se încadrează în prevederile art. 157 alin. (4) și (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine în perioada de raportare.

Rândul 19 - se înscriu informațiile din jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achizițiilor din țară de bunuri și servicii taxabile cu cota de 9%, precum și taxa aferentă importurilor care nu se încadrează în prevederile art. 157 alin. (4) și (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine în perioada de raportare.

Rândul 20 - se înscriu informațiile din jurnalul de cumpărări*), privind baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achizițiilor din țară de bunuri taxabile cu cota de 5%.

Rândul 21 - se înscriu informațiile din jurnalul de cumpărări*), privind:

- contravaloarea achizițiilor de bunuri și servicii a căror livrare/prestare a fost scutită de taxă, neimpozabilă sau supusă unui regim special de taxă;

- contravaloarea achizițiilor intracomunitare scutite de taxă sau neimpozabile în România;

- contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adăugată.

Nu este obligatorie înscrierea în decont a sumelor care nu sunt incluse în baza impozabilă.

Rândul 23 - se înscrie taxa pe valoarea adăugată efectiv dedusă pentru achizițiile prevăzute la rd. 15-20:

- conform art. 145 din Codul fiscal, în cazul persoanelor care au drept de deducere integral;

- conform art. 147 din Codul fiscal, în cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluată din coloanele jurnalului pentru cumpărări*), în funcție de destinația achizițiilor: taxa aferentă achizițiilor destinate realizării de operațiuni pentru care taxa se deduce integral, taxa aferentă achizițiilor destinate realizării de operațiuni pentru care taxa se deduce pe bază de pro rata, iar taxa aferentă achizițiilor destinate realizării operațiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia în acest rând. Totalul de la rd. 23 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la rd. 15-20.

Rândul 24 - se înscriu sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată efectiv restituită, în baza art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cumpărătorilor persoane fizice care nu sunt stabilite în Comunitatea Europeană, de către persoanele impozabile autorizate în acest sens, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei.

Rândul 25 - se evidențiază sumele rezultate din corectarea informațiilor, precum și orice alte sume rezultate din regularizări prevăzute de legislația în vigoare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate inițial, precum: reducerile de preț acordate de furnizori/prestatori, modificarea prețului, nedeclararea operațiunii în perioada în care intervine exigibilitatea, pentru informațiile de la rd. 17, 18, 19, 20 din deconturile anterioare de taxă depuse la organele fiscale.

Rândul 26 - se înscriu diferențele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării anuale pe bază de pro rata definitivă, prevăzute la art. 147 din Codul fiscal, precum și diferențele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării taxei deductibile pentru bunurile de capital prevăzute la art. 149 și la art. 161 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, după caz.

Secțiunea "Regularizări conform art. 147^3 din Codul fiscal"

Rândul 30 - se preia suma prevăzută la rd. 34 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate până la data depunerii decontului. Pentru primul decont de taxă pe valoarea adăugată, depus după publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor instrucțiuni, se preia suma prevăzută la rd. 32 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.

Rândul 32 - se preia suma prevăzută la rd. 35 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzătoare din decontul anterior. Pentru primul decont de taxă pe valoarea adăugată, depus după publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor instrucțiuni, se preia suma prevăzută la rd. 33 din decontul perioadei precedente, pentru care nu s-a solicitat rambursarea.

Câmpul "Nr. de evidență a plății" nu se completează, în condițiile prevăzute de Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea și modificarea unor ordine ale ministrului finanțelor publice în domeniul administrării fiscale, cu modificările ulterioare, și de Ordinul ministrului economiei și finanțelor nr. 3.660/2008 pentru prorogarea termenului prevăzut de Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea și modificarea unor ordine ale ministrului finanțelor publice în domeniul activității fiscale.

Nu se admit întocmirea și depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.

În ce privește achizițiile intracomunitare de bunuri, pe lângă legislația națională, organele fiscale și contribuabilii vor ține cont de art. 21 din Regulamentul Consiliului (CE) nr. 1.777/2005 de stabilire a măsurilor de punere în aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun de taxă pe valoarea adăugată.

- la data emiterii facturii pentru livrarea respectivă către persoana care cumpără bunurile, inclusiv în cazul facturilor pentru încasarea de avansuri parțiale, dacă factura este emisă înainte de data de 15 a lunii următoare lunii în care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea.

Anexa 3 CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE,

modul de difuzare, de utilizare și de păstrare

ale formularului (300)

"Decont de taxă pe valoarea adăugată"

Denumirea formularului: Decont de taxă pe valoarea adăugată

Cod MEF: 14.13.01.02

Format: A4/t1

Caracteristicile de tipărire: se utilizează echipament informatic pentru completare și editare, cu ajutorul programului de asistență pus la dispoziție gratuit de unitățile fiscale teritoriale.

Se difuzează gratuit.

Se utilizează la declararea operațiunilor din sfera TVA.

Se întocmește de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA.

Circulă: - în format electronic, la organul fiscal în a cărui rază teritorială plătitorul de taxă pe valoarea adăugată își are domiciliul fiscal;

- în format hârtie, în două exemplare listate, semnate și ștampilate, potrivit legii, din care:

- un exemplar la contribuabil;

- un exemplar la organul fiscal.

Se păstrează: - formatul electronic, în arhiva de documente electronice;

- formatul hârtie, la dosarul fiscal al contribuabilului.