Anexa din 19 martie 2009

Nr. 529.

I.

Capitolul VI PLANUL DE CONTURI GENERAL PENTRU

INSTITUȚII PUBLICE se modifică și se completează astfel:

1.

La clasa 1 CONTURI DE CAPITALURI, grupa 11

REZULTATUL REPORTAT, contul 117 „Rezultatul reportat”, după contul sintetic de gradul II 117.10 „Rezultatul reportat — instituții publice și activități finanțate integral sau parțial din venituri proprii” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 117.11 „Rezultatul reportat — bugetul trezoreriei statului”, contul 117.12 „Rezultatul reportat — trezoreria centrală” și contul 117.13 „Rezultatul reportat — operațiuni de clearing, barter și cooperare economică”.

2.

La grupa 12 REZULTATUL PATRIMONIAL, contul 121

„Rezultatul patrimonial”, după contul sintetic de gradul II 121.10

„Rezultatul patrimonial — instituții publice și activități finanțate integral sau parțial din venituri proprii” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 121.11 „Rezultatul patrimonial — bugetul trezoreriei statului”, contul 121.12

„Rezultatul patrimonial — trezoreria centrală” și contul 121.13

„Rezultatul patrimonial — operațiuni de clearing, barter și cooperare economică”.

ANEXĂ

3.

La grupa 13 FONDURI CU DESTINAȚIE SPECIALĂ,

contul 139 „Alte fonduri”, după contul 1391 „Fond de dezvoltare a spitalului” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 1392 „Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996”, contul 1393 „Fond din cota de 1/10 din dobânda BIRD”, contul 1394 „Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante”, contul 1396 „Fondul de contrapartidă”.

4.

La grupa 16 ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE —

pe termen mediu și lung, contul 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat din contul curent general al trezoreriei statului” se modifică astfel:

„Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare”.

5.

După contul 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” se introduc conturile sintetice de gradul II: contul 1661 „Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat din contul curent general al trezoreriei statului” și contul 1662 „Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”.

*) Ordinul nr. 529/2009 a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 221 din 6 aprilie 2009 și este reprodus și în acest număr bis.

6.

La grupa 26 ACTIVE FINANCIARE, la contul 267 „Creanțe imobilizate”, înainte de contul sintetic de gradul II 267.5

„Împrumuturi acordate pe termen lung” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 267.1 „Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului”, contul 267.2 „Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului” și contul 267.3 „Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare”.

7.

La clasa 4 CONTURI LA TERȚI, grupa 46 DEBITORI ȘI

CREDITORI

DIVERȘI,

DEBITORI

ȘI

CREDITORI

AI

BUGETELOR, denumirea contului 466 „Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale” se modifică astfel: „Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”.

8.

La contul 466 „Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”, după contul sintetic de gradul II 4665 „Creanțe ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate” se introduce contul sintetic de gradul II: 4669 „Creanțe ale bugetului trezoreriei statului”.

9.

La contul 467 „Creditori ai bugetelor”, după contul sintetic de gradul II 4675 „Creditori ai bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate” se introduce contul sintetic de gradul II: 4679 „Creditori ai bugetului trezoreriei statului”.

10.

La contul 468 „Împrumuturi acordate potrivit legii”, denumirea se modifică astfel: „Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”.

11.

La contul 468 „Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”, după contul sintetic de gradul II 4682 „Împrumuturi acordate potrivit legii din bugetul local” se introduce un nou cont sintetic de gradul II, contul 4683 „Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului”.

12.

După contul 4684 „Împrumuturi acordate potrivit legii din fondul de tezaur” se introduc conturile sintetice de gradul II: contul 4685 „Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului” și contul 4686 „Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare”.

13.

După contul 4687 „Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii” se introduc conturile sintetice de gradul II: contul 4688 „Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului” și contul 4689 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”.

14.

La contul 469 „Dobânzi aferente împrumuturilor acordate”, denumirea se modifică astfel: „Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt”.

15.

La clasa 5 CONTURI LA TREZORERIA STATULUI ȘI

INSTITUȚII DE CREDIT, denumirea se modifică astfel: CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT.

16.

La grupa 51 CONTURI LA TREZORERIA STATULUI ȘI

BĂNCI,

denumirea

se

modifică

astfel:

CONTURI

LA TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT.

17.

La contul 512 „Conturi la bănci”, denumirea se modifică astfel: „Conturi la trezorerii și instituții de credit”.

18.

La contul 5121 „Conturi la bănci în lei”, denumirea se modifică astfel: „Conturi la trezorerii și instituții de credit în lei”.

19.

La contul 5124 „Conturi la bănci în valută”, denumirea se modifică astfel: „Conturi la trezorerii și instituții de credit în valută”.

20.

La contul 512 „Conturi la trezorerii și instituții de credit”, după contul sintetic de gradul II 5125 „Sume în curs de decontare” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5126 „Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale”, contul 5127 „Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale” și contul 5128 „Conturi de clearing, barter și cooperare economică”.

21.

La contul 519 „Împrumuturi pe termen scurt”, după contul sintetic de gradul II 5192 „Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadență” se introduce contul sintetic de gradul II: 5193 „Depozite atrase”.

22.

La grupa 52 DISPONIBIL AL BUGETELOR, după contul 520 „Disponibil al bugetului de stat” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5201 „Disponibil al bugetului de stat”, contul 5202 „Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent” și contul 5203 „Rezultatul execuției bugetului de stat din anii precedenți”.

23.

La contul 524 „Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei”, denumirea se modifică astfel: „Disponibil al bugetului trezoreriei statului”.

24.

La contul 524 „Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5241 „Disponibil al bugetului trezoreriei statului”, contul 5242

„Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent” și contul 5243 „Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anii precedenți”.

25.

La contul 529 „Disponibil din sumele colectate pentru unele bugete”, după contul sintetic de gradul II 5292 „Disponibil din sumele colectate pentru bugetul local” se introduce un nou cont sintetic de gradul II, contul 5294 „Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei”.

26.

La clasa 7 CONTURI DE VENITURI ȘI FINANȚĂRI,

grupa 71 ALTE VENITURI OPERAȚIONALE, după contul 714

„Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși” se introduce contul sintetic de gradul I: 718 „Alte venituri ale trezoreriei statului”.

27.

La grupa 77 FINANȚĂRI, SUBVENȚII, TRANSFERURI, ALOCAȚII

BUGETARE

CU

DESTINAȚIE

SPECIALĂ, FONDURI

CU

DESTINAȚIE

SPECIALĂ,

la

contul

770

„Finanțarea de la buget”, după contul sintetic de gradul II 7705

„Finanțarea din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate” se introduce contul sintetic de gradul II 7709 „Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului”.

II.

Capitolul XVI ANEXE devine capitolul XVII, iar capitolul XVI se modifică și va avea următorul cuprins:

„CAPITOLUL XVI

CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR SPECIFICE TREZORERIEI CENTRALE

1.

Planul de conturi general al trezoreriei centrale

2.

Instrucțiunile de utilizare a conturilor

3.

Monografia privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni

4.

Transpunerea soldurilor conturilor din balanța de verificare la 31 decembrie 2008 în noul plan de conturi.

PLANUL DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE

CLASA

GRUPA

CONT SINTETIC GR. I și II

CONT ANALITIC

DENUMIRE CONT

1

CONTURI DE CAPITALURI

11

REZULTATUL REPORTAT

117

Rezultatul reportat

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului

117.12

Rezultatul reportat – trezoreria centrală

117.13

Rezultatul reportat – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

12

REZULTATUL PATRIMONIAL

121

Rezultatul patrimonial

121.09

Rezultatul patrimonial – bugetul de stat

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

121.12

Rezultatul patrimonial – trezoreria centrală

121.13

Rezultatul patrimonial – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

13

FONDURI CU DESTINA'IE SPECIALĂ

135

Fondul de risc

135.01

Fond de risc - comisioane de risc

135.02

Fond de risc – majorări de întârziere

135.02.01

Fond de risc – majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor de risc

135.02.02

Fond de risc – majorări de întârziere pentru

neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri aferente împrumuturilor

135.02.03

Fond de risc – majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri aferente împrumuturilor cu delegare

de autoritate

135.03

Fond de risc - dobânzi

135.03.01

Fond de risc - dobânzi aferente disponibilităților

135.03.02

Fond de risc - dobânzi aferente debitelor

eșalonate la plată

135.04

Fond de risc - sume primite de la bugetul de stat

135.05

Fond de risc – creanțe stinse conform legii

135.05.01

Fond de risc – creanțe stinse conform legii - rate de capital, dobânzi și alte costuri achitate în contul garanțiilor de stat executate

135.06

Fond de risc - creanțe predate la AVAS

135.07

Fond de risc pentru stimulente

135.09

Fond de risc – alte sume

135.09.01

Fond de risc - amenzi

135.09.02

Fond de risc - O.G. nr. 14/1995

135.09.03

Fond de risc - sume încasate din recuperarea creanțelor externe

139

Alte fonduri

1392

Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996

1393

Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD

3723/1994

1394

Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

1394.01

Fond în lei din vărsăminte din privatizare și

din valorificarea activelor neperformante

1394.01.01

Fond în lei din vărsăminte din privatizare

1394.01.02

Fond în lei din valorificarea activelor

neperformante

1394.02

Fond în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

1394.02.01

Fond în valută din vărsăminte din privatizare

1394.02.02

Fond în valută din valorificarea activelor

neperformante

1396

Fondul de contrapartidă

1399

Alte fonduri

15

PROVIZIOANE

151

Provizioane

1511

Provizioane pentru litigii

1512

Provizioane pentru garanții acordate clienților

1518

Alte provizioane

16

ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE

161

Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni

1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu

termen de răscumpărare în exercițiul curent

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare

164

Împrumuturi interne și externe contractate de

stat

1641

Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent

1642

Împrumuturi interne și externe contractate de

stat cu termen de rambursare în exercițiile viitoare

165

Împrumuturi interne și externe garantate de stat

1651

Împrumuturi interne și externe garantate de

stat cu termen de rambursare în exercițiul curent

1652

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiile viitoare

166

Sume primite pentru acoperirea deficitelor

bugetare

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

167

Alte împrumuturi și datorii asimilate

1671

Alte împrumuturi și datorii asimilate cu termen de rambursare în exercițiul curent

1671.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a

creditelor externe guvernamentale

1671.02

Depozite

1672

Alte împrumuturi și datorii asimilate cu termen de rambursare în exercițiile viitoare

1672.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale

1672.02

Depozite

168

Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor

asimilate

1681

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni

1681.01

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni cu termen de rambursare în

exercițiul curent

1681.02

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni cu termen de rambursare în exercițiile viitoare

1684

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și

externe contractate de stat

1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent

1684.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și

externe contractate de stat în exercițiile viitoare

1685

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat

1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și

externe garantate de stat în exercițiul curent

1685.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și

externe garantate de stat în exercițiile viitoare

1687

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate

1687.01

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii

asimilate în exercițiul curent

1687.02

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în exercițiile viitoare

2

CLASA 2 – CONTURI DE ACTIVE FIXE

26

ACTIVE FINANCIARE (peste 1 an)

260

Titluri de participare

2601

Titluri de participare cotate

2602

Titluri de participare necotate

267

Creanțe imobilizate

2671

Împrumuturi pe termen lung acordate din

Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din

disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

2673

Împrumuturi pe termen lung acordate din

venituri din privatizare

2675

Împrumuturi acordate pe termen lung

2676

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de

dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

2676.02

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

2676.03

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen

lung acordate din venituri din privatizare

2678

Alte creanțe imobilizate

2678.01

Plasamente financiare

2678.01.01

Plasamente financiare la instituții de credit și financiare

2678.01.02

Plasamente financiare din contravaloarea în

lei a împrumuturilor externe guvernamentale

2679

Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate

2679.01

Dobânzi aferente plasamentelor financiare

2679.01.01

Dobânzi aferente plasamentelor financiare la instituții de credit și financiare

2679.01.02

Dobânzi aferente plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor

externe guvernamentale

2679.02

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

29

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU

PIERDEREA DE VALOARE A ACTIVELOR FIXE

296

Ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare

2961

Ajustări pentru pierderea de valoare a

acțiunilor

2962

Ajustări pentru pierderea de valoare a altor active financiare

4

CLASA 4 – CONTURI DE TERTI

40

FURNIZORI ȘI CONTURI ASIMILATE

401

Furnizori

401.01

Furnizori – bugetul de stat

401.09

Furnizori – bugetul trezoreriei statului

44

BUGETUL STATULUI, BUGETUL LOCAL, BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT, BUGETUL TREZORERIEI STATULUI ȘI CONTURI ASIMILATE

448

Alte datorii și creanțe cu bugetul

4481

Alte datorii față de buget

4481.01

Alte datorii față de bugetul statului

4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

4481.01.02

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform

Legii nr. 7/1992

4481.01.03

Datorii față de bugetul statului privind Fondul de risc

4481.01.04

Datorii față de bugetul statului privind Fondul

de contrapartidă

4481.01.09

Alte datorii față de bugetul statului

4481.02

Alte datorii față de bugetul trezoreriei statului

4482

Alte creanțe privind bugetul

4482.01

Alte creanțe privind bugetul statului

4482.09

Alte creanțe privind bugetul trezoreriei statului

45

DECONTARI CU COMISIA EUROPEANA PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE

459

Sume datorate bugetului Uniunii Europene

46

DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI,

DEBITORI ȘI CREDITORI AI BUGETELOR

461

Debitori diversi

4611

Debitori sub 1 an

4612

Debitori peste 1 an

461x.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică

461x.01.01

Debitori din creanțe externe ale României

461x.01.01.01

Debitori din creanțe externe ale României - rate

461x.01.01.02

Debitori din creanțe externe ale României -

dobânzi

461x.01.01.03

Debitori din creanțe externe ale României –

majorări de întârziere

461x.01.02

Debitori din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

461x.01.02.01

Debitori din operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică - importuri

461x.01.02.02

Debitori din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică - majorări de întârziere

461x.02

Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului – dobânzi și majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special

de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe

461x.03.01

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor

interne și externe - împrumuturi

461x.03.02

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe – dobânzi

461x.03.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe – majorări de întârziere și

alte costuri

461x.04

Debitori la fondul de risc

461x.04.01

Debitori la fondul de risc din executarea

garanțiilor de stat și din împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate

461x.04.01.01

Debitori la fondul de risc din executarea garanțiilor interne de stat

461x.04.01.02

Debitori la fondul de risc din executarea

garanțiilor externe de stat

461x.04.01.03

Debitori la fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate

461x.04.02

Debitori din comisioane și majorări de

întârziere cuvenite fondului de risc

461x.04.02.01

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile interne de stat

461x.04.02.01.01

Debitori din comisioane cuvenite fondului de

risc pentru garantii interne de stat

461x.04.02.01.02

Debitori din majorări de întârziere pentru

neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat

461x.04.02.01.03

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc pentru

garantii interne de stat

461x.04.02.02

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile externe de stat

461x.04.02.02.01

Debitori din comisioane cuvenite fondului de

risc pentru garantii externe de stat

461x.04.02.02.02

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat

461 x.04.02.02.03

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc pentru

garantii externe de stat

461x.04.02.02.04

Debitori din dobânzi aferente debitelor eșalonate la plată cuvenite fondului de risc

pentru garantii externe de stat

461x.04.02.03

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și

subîmprumutate

461x.04.02.03.01

Debitori din comisioane cuvenite fondului de

risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate

461x.04.02.03.02

Debitori din majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor pentru împrumuturi externe contractate de

stat și subîmprumutate

461x.04.02.03.03

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și

subîmprumutate

461 x.04.03

Debitori din comisioane și majorări de întârziere la fondul de risc conform OG nr.

14/1995

461x.05

Debitori din Fondul de contrapartidă

461x.09

Debitori din alte operațiuni derulate prin trezoreria centrală

462

Creditori

4621

Creditori sub 1 an

4622

Creditori peste 1 an

462x.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor

economici exportatori

462x.01.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori - din creanțe externe

ale României

462x.01.02

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori - din operațiuni de

clearing, barter și cooperare economică

462x.02

Creditori la fondul de risc

462x.02.01

Creditori din rate de capital, comisioane și majorări de întârziere la fondul de risc pentru garanții interne de stat

462x.02.02

Creditori din rate de capital, comisioane și majorări întârziere la fondul de risc pentru

garanții externe de stat

462x.02.03

Creditori din rate de capital, comisioane și majorări întârziere la fondul de risc pentru subîmprumuturi

462x.03

Creditori din împrumuturi interne și externe

462x.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

462x.06

Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

462x.07

Creditori ai împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate -

delegare de autoritate

462x.08

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea

462x.08.01

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României

462x.08.02

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din operațiuni de clearing,

barter și cooperare economică

462x.09

Creditori din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

466

Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și

ale bugetului trezoreriei statului

4669

Creanțe ale bugetului trezoreriei statului

467

Creditori ai bugetelor

4679

Creditori ai bugetului trezoreriei statului

468

Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii

4683

Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al

trezoreriei statului

4685

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea / refinanțarea deficitului

bugetului de stat

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

pentru alte destinații prevăzute de lege

4686

Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare

4688

Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziția guvernului

4689

Alte împrumuturi acordate pe termen scurt

469

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe

termen scurt

469.03

Dobânzi aferente plasamentelor financiare

pe termen scurt la instituții de credit și financiare

469.05

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen

scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

469.06

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din venituri din privatizare

469.08

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din Fondul special de

dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

469.09

Dobânzi aferente altor împrumuturi acordate

pe termen scurt

47

CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE

471

Cheltuieli înregistrate în avans

472

Venituri înregistrate în avans

473

Decontări din operatii în curs de clarificare

473.01

Decontări din operatii în curs de clarificare cu instituțiile de credit sau trezoreria statului

473.02

Decontări din operatii în curs de clarificare

privind fondul de risc

473.02.01

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garanții interne

de stat

473.02.02

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garanții externe

de stat

473.02.03

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și

subîmprumutate

473.09

Alte decontări din operatii în curs de clarificare

48

DECONTARI

481

Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate

4811

Decontari privind operațiuni financiare

4819

Alte decontări

49

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR

496

Ajustări pentru deprecierea creanțelor –

debitori

4961

Ajustări pentru deprecierea creanțelor –

debitori sub 1 an

4962

Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori peste 1 an

497

Ajustări pentru deprecierea creanțelor

bugetare

5

CLASA 5 – CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU'II DE CREDIT

50

INVESTI'II PE TERMEN SCURT

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

509

Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt

51

CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU'II DE CREDIT

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

5125

Sume în curs de decontare

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

5126.01

Disponibil din sume încasate din recuperarea creanțelor externe ale României

5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare

aflat la dispozitia guvernului

5126.03

Disponibil din sume încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

5126.07

Disponibil din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996

5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare

și din valorificarea activelor neperformante

5126.08.01

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare

5126.08.02

Disponibil în lei din valorificarea activelor

neperformante

5126.09

Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

5126.11

Disponibil privind operațiunile specifice efectuate prin contul curent general al

trezoreriei statului

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din

contul curent general al trezoreriei statului

5126.11.01.01

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru

finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat

5126.11.01.02

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pe bază de legi speciale

5126.11.01.03

Disponibil privind împrumuturile acordate pe

bază de HG din contul curent general al trezoreriei statului

5126. 11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru

finanțarea deficitului bugetului de stat

5126.11.01.05

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații prevăzute de lege

5126.11.02

Disponibil privind plasamentele financiare efectuate din contul curent general al

trezoreriei statului

5126.11.03

Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare

5126.12

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor cu delegare de

autoritate

5126.13

Disponibil din contravaloarea în lei a

împrumuturilor externe

5126.19

Disponibil privind alte operațiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

5126.19.01

Disponibil privind depozitul constituit conform

art. 27 OUG nr. 14/1998

5126.19.09

Disponibil privind alte operațiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

5127

Disponibilități în valută ale trezoreriei

centrale

5127.01

Disponibil în valută din emisiuni obligațiuni

5127.02

Disponibil în valută din împrumuturi

5127.03

Disponibil în valută din dobânzi bonificate

5127.04

Disponibil în valută din alte dobânzi

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din

privatizare și din valorificarea activelor neperformante

5127.05.01

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare

5127.05.02

Disponibil în valută din valorificarea activelor

neperformante

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției BNR

5127.07

Disponibil în valută privind sumele primite de la Comisia Europeană

5127.12

Disponibil în valută din împrumuturi externe

contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor cu delegare de autoritate

5127.19

Disponibil privind alte operațiuni în valută derulate prin trezoreria centrală

5127.20

Disponibil în valută conform convenției BCR

5127.21

Depozite bancare în valută conform convenției BCR

5128

Conturi de clearing, barter și cooperare

economică

518

Dobânzi

5186

Dobânzi de plătit

5186.01

Dobânzi de plătit aferente disponibilităților

5186.02

Dobânzi de plătit aferente împrumuturilor

primite

5186.03

Dobânzi de plătit aferente depozitelor atrase

pe termen scurt de la instituții de credit și financiare

5187

Dobânzi de încasat

5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităților

5187.02

Dobânzi de încasat aferente depozitelor la instituții de credit

5187.09

Alte dobânzi de încasat

519

Împrumuturi pe termen scurt

5191

Împrumuturi pe termen scurt

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

5191.02

Alte împrumuturi pe termen scurt

5192

Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadență

5193

Depozite atrase

5193.01

Depozite atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare

5198

Împrumuturi primite din contul curent general

al trezoreriei statului

52

Disponibil al bugetelor

520

Disponibil al bugetului de stat

5202

Rezultatul execuției bugetului de stat din anul

curent

5203

Rezultatul execuției bugetului de stat din anii precedenți

524

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

5242

Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent

5243

Rezultatul execuției bugetului trezoreriei

statului din anii precedenți

58

VIRAMENTE INTERNE

581

Viramente interne

59

AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE

VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE

595

Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate

6

CLASA 6 – CONTURI DE CHELTUIELI

62

CHELTUIELI CU ALTE SERVICII

EXECUTATE DE TER'I

627

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate

627.01

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul de stat

627.02

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din

bugetul trezoreriei statului

627.03

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică

627.09

Alte cheltuieli cu servicii bancare și asimilate

628

Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți

628.01

Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți din bugetul de stat

629

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale

629.01

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale – bugetul de stat

629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din

valorificarea activelor neperformante

629.02.01

Cheltuieli în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

629.02.01.01

Cheltuieli în lei din vărsăminte din privatizare

629.02.01.02

Cheltuieli în lei din valorificarea activelor neperformante

629.02.02

Cheltuieli în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

629.02.02.01

Cheltuieli în valută din vărsăminte din privatizare

629.02.02.02

Cheltuieli în valută din valorificarea activelor

neperformante

629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

629.04

Cheltuieli din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

629.05

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale

– legi speciale

629.06

Cheltuieli din sumele constituite din

recuperarea creanțelor României

629.19

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale

65

ALTE CHELTUIELI OPERA'IONALE

654

Pierderi din creanțe și debitori diverși

66

CHELTUIELI FINANCIARE

664

Cheltuieli din investiții financiare cedate

665

Cheltuieli din diferențe de curs valutar

665.01

Cheltuieli din diferențe de curs valutar din bugetul de stat

665.03

Cheltuieli din diferențe de curs valutar

aferente creanțelor externe ale României

665.04

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente împrumuturilor

665.05

Cheltuieli din diferențe de curs valutar

aferente fondului de risc

665.05.01

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - intern

665.05.02

Cheltuieli din diferențe de curs valutar

aferente fondului de risc - extern

665.05.03

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat și

subîmprumutate

665.06

Cheltuieli din diferențe de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

665.07

Cheltuieli din diferente de curs valutar din

operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

665.09

Cheltuieli din diferente de curs valutar din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

666

Cheltuieli privind dobânzile

666.01

Cheltuieli privind dobânzile din bugetul de stat

666.02

Cheltuieli privind dobânzile din bugetul

trezoreriei statului

666.03

Cheltuieli privind dobânzile aferente împrumuturilor

666.08

Cheltuieli privind dobânzile din operațiuni de

clearing, barter și cooperare economică

666.09

Alte cheltuieli privind dobânzile

67

ALTE CHELTUIELI FINANTATE DIN BUGET

670

Subvenții

670.01

Subvenții din bugetul de stat

672

Transferuri de capital între unități ale administrației publice

672.01

Transferuri de capital între unități ale

administrației publice – bugetul de stat

673

Transferuri interne

673.01

Transferuri interne din bugetul de stat

674

Transferuri în străinătate

674.01

Transferuri în străinătate din bugetul de stat

675

Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene

679

Alte cheltuieli

679.01

Alte cheltuieli din bugetul de stat

679.02

Alte cheltuieli din bugetul trezoreriei statului

68

CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE

VALOARE

681

Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere

6812

Cheltuieli operaționale privind provizioanele

6814

Cheltuieli operaționale privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante

686

Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de

valoare

6863

Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare

6868

Cheltuieli financiare privind amortizarea

primelor de rambursare a obligatiunilor

7

CLASA 7 – CONTURI DE VENITURI ȘI FINAN'ĂRI

71

ALTE VENITURI OPERA'IONALE

714

Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși

718

Alte venituri ale trezoreriei centrale

718.01

Venituri din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

718.02

Venituri din creanțe externe ale României

719

Alte venituri operaționale

719.09

Venituri din alte operațiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

75

Venituri nefiscale

751

Venituri din vânzări de bunuri și servicii

7513

Amenzi, penalități și confiscări

7514

Diverse venituri

76

VENITURI FINANCIARE

763

Venituri din creanțe imobilizate

763.09

Venituri din dobânzi aferente creanțelor imobilizate - bugetul trezoreriei statului

764

Venituri din investiții financiare cedate

765

Venituri din diferențe de curs valutar

765.03

Venituri din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României

765.04

Venituri din diferențe de curs valutar aferente

împrumuturilor

765.05

Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc

765.05.01

Venituri din diferențe de curs valutar aferente

fondului de risc - intern

765.05.02

Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - extern

765.05.03

Venituri din diferențe de curs valutar aferente

fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate

765.06

Venituri din diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

765.07

Venituri din diferențe de curs valutar din

operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

765.09

Venituri din diferente de curs valutar din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

766

Venituri din dobânzi

766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului

trezoreriei statului

766.08

Venituri privind dobânzile din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

766.09

Alte venituri din dobânzi

77

FINAN'ĂRI, SUBVEN'II, TRANSFERURI, ALOCA'II BUGETARE CU DESTINA'IE SPECIALĂ, FONDURI CU DESTINA'IE

SPECIALĂ

770

Finanțarea de la buget

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

7709

Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului

78

VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE VALOARE

781

Venituri operaționale din provizioane și

ajustări pentru depreciere privind activitatea operațională

7812

Venituri din provizioane

7814

Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante

786

Venituri financiare din ajustări pentru pierderi

de valoare

7863

Venituri din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare

8

CLASA – CONTURI SPECIALE

80

CONTURI ÎN AFARA BILAN'ULUI

8034

Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare

8039

Alte valori în afara bilanțului

8039.01

Garanții de stat pentru împrumuturi interne și externe

8039.01.01

Garanții de stat pentru împrumuturi interne

8039.01.02

Garanții de stat pentru împrumuturi externe

8039.02

Creanțe externe în curs de clarificare

8039.03

Împrumuturi interne și externe pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat

8039.03.01

Împrumuturi interne pentru finanțarea /

refinanțarea deficitului bugetului de stat

8039.03.02

Împrumuturi externe pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat

8039.03.03

Împrumuturi din echivalentul în lei a

creditelor externe pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat

8039.04

Împrumuturi interne și externe pentru

finanțarea / refinanțarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale

8039.04.01

împrumuturi interne pentru finanțarea /

refinanțarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale

8039.04.02

împrumuturi externe pentru finanțarea /

refinanțarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale

8060

Credite bugetare aprobate

8066

Angajamente bugetare

8067

Angajamente legale

89

BILAN'

891

Bilanț de închidere

892

Bilanț de deschidere

INSTRUC'IUNI DE APLICARE A PLANULUI DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE

Trezoreria centrală, are obligația de a conduce contabilitatea în partidă dublă cu ajutorul conturilor prevăzute în planul de conturi al trezorerie centrale .

Contabilitatea trezoreriei centrale organizată în cadrul Direcției generale trezorerie și contabilitate publică din Ministerul Finanțelor Publice face parte din contabilitatea trezoreriei statului care este o componentă a contabilității publice.

Planul de conturi al trezorerie centrale cuprinde următoarele clase de conturi :

-

clasa 1 ”Conturi de capitaluri”

-

clasa 2 “Conturi de active fixe”

-

clasa 4 “Conturi de terți”

-

clasa 5 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

clasa 6 “Conturi de cheltuieli”

-

clasa 7 “Conturi de venituri și finanțări”

-

clasa 8 “Conturi speciale”.

În cadrul claselor există mai multe grupe de conturi, iar grupele sunt dezvoltate pe conturi sintetice de gradul I si II. Conturile sintetice se desfășoară în conturi analitice în funcție de necesitățile impuse de anumite reglementări și de necesitățile proprii de informare ale trezoreriei centrale, iar conturile analitice se pot detalia potrivit operațiunilor specifice activității trezoreriei centrale.

Conturile pot avea funcțiune contabilă de activ (A), pasiv (P) sau pot fi bifuncționale (A/P).

Cu ajutorul acestor conturi, trezoreria centrală înregistrează operațiunile economico- financiare pe baza principiilor contabilității de drepturi și obligații (de angajamente), respectiv în momentul creării, transformării sau dispariției /anulării unei valori economice, a unei creanțe sau a unei obligații.

Corespondențele stabilite în cadrul funcțiunii fiecărui cont prin prezentele instrucțiuni nu sunt limitative. Ele pot fi dezvoltate cu respectarea continutului economic al operațiunii respective, a cerințelor contabilității bazată pe principiul drepturilor și obligațiilor și a prevederilor legale în vigoare.

Trezoreria centrală întocmește situațiile financiare trimestrial și anual conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005.

Situațiile financiare trimestriale și anuale cuprind :

a)

bilanțul

b)

contul de rezultat patrimonial

c)

situația fluxurilor de trezorerie

d)

situația modificărilor în structura activelor/capitalurilor

e)

anexe la situațiile financiare

f)

conturi de execuție bugetară.

Instrucțiunile de aplicare a planului de conturi cuprind :

I.

Instrucțiuni generale de utilizare a conturilor

II.

Monografia privind înregistrarea în contabilitatea trezoreriei centrale a principalelor operațiuni

III.

Transpunerea soldurilor conturilor din balanța de verificare de la data de 31 decembrie 2008 în noul plan de conturi

Conturile din planul de conturi nu reprezintă temei legal pentru înregistrarea unor operațiuni în contabilitate.

CLASA 1 – CONTURI DE CAPITALURI

Din clasa 1 “Conturi de capitaluri” fac parte următoarele grupe :

11

“Rezultatul reportat”

12

“Rezultatul patrimonial”

13

“Fonduri cu destinație specială”

15

“Provizioane“

16

“Împrumuturi și datorii asimilate”

Grupa 11 “Rezultatul reportat”

Grupa 11 “Rezultatul reportat” cuprinde contul 117 “Rezultatul reportat”.

Contul 117 “Rezultatul reportat”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului reportat care se preia la începutul exercițiului financiar din rezultatul patrimonial al exercițiului anterior.

Contul 117 “Rezultatul reportat” este un cont

bifuncțional .

În

debitul

contului se înregistrează deficitul patrimonial realizat în exercițiile bugetare și financiare precedente.

În

creditul

contului se înregistrează excedentul patrimonial realizat în exercițiile bugetare și financiare precedente.

Soldul

contului

reprezintă

rezultatul patrimonial al exercițiilor bugetare

și

financiare precedente; soldul debitor reprezintă deficitul patrimonial al exercițiilor bugetare și financiare precedente, iar soldul creditor excedentul patrimonial al exercițiilor bugetare și financiare precedente.

Contabilitatea analitică se ține pe surse de finanțare bugetare și financiare.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

117.03 “Rezultatul reportat – bugetul asigurărilor sociale de stat”

117.09 “Rezultatul reportat – bugetul de stat”

117.11

“Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului”

117.12

“Rezultatul reportat – trezoreria centrală”

117.13

“Rezultatul reportat – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică ” Contul 117 “Rezultatul reportat”

se creditează

prin debitul conturilor :

121 “Rezultatul patrimonial”

-

cu excedentul patrimonial realizat în exercițiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exercițiului următor.

260 “Titluri de participare”

-

cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acțiuni a creanțelor fondului de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligații bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat, reprezentând rate de capital și dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din fondul de dezvoltare la dispoziția Guvernului.

-

cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acțiuni a creanțelor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligații bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat.

462 "Creditori”

-

cu sumele utilizate din vărsăminte din privatizare, din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform legii pentru finanțarea deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru produse petroliere sau pentru alte destinații prevăzute de lege.

466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”

-

cu sumele regularizate în anul curent aferente creanțelor bugetului trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenți (înregistrare în roșu).

469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate”

-

cu sumele regularizate în anul curent corespunzătoare dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii precedenți (înregistrare în roșu).

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile din privatizare, potrivit prevederilor

legale.

-

cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale din valorificarea activelor

neperformante și din alte surse conform prevederilor legale.

-

cu diminuarea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform prevederilor legale.

-

cu disponibilitățile în lei sau în valută rămase necheltuite până la 31 decembrie 2008 și preluate de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate/garantate, în conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologică de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu sumele încasate în conturile bugetare aferente unor plăți efectuate din bugetele anilor precedenți care se restituie în anul curent conform prevederilor legale.

Contul 117 “Rezultatul reportat”

se debitează

prin creditul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

cu deficitul patrimonial înregistrat în exercițiul curent, transferat asupra rezultatului reportat

la începutul exercițiului următor.

164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat"

-

cu valoarea obligațiilor financiare reprezentând împrumuturi interne și externe contractate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3).

165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat"

-

cu valoarea obligațiilor financiare reprezentând împrumuturi interne și externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3).

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu sumele transferate în conturile bugetare potrivit prevederilor legale reprezentând restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenți conform prevederilor legale.

Grupa 12 “Rezultatul patrimonial”

Grupa 12 “Rezultatul patrimonial ” cuprinde contul 121 “Rezultatul patrimonial”.

Contul 121 “Rezultatul patrimonial

”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului patrimonial. Contul 121 “Rezultatul patrimonial” este un cont

bifuncțional . Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

121.09 “Rezultatul patrimonial – bugetul de stat”

121.11

“Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului”

121.12

“Rezultatul patrimonial – trezoreria centrală”

121.13

“Rezultatul patrimonial – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică ”

În

creditul

contului se înregistrează veniturile realizate după natura și sursa lor.

În

debitul

contului se înregistrează cheltuielile efectuate după natura sau destinația lor.

Soldul

contului reprezintă rezultatul patrimonial; soldul creditor reprezintă excedentul patrimonial iar soldul debitor deficitul patrimonial.

Contabilitatea analitică se ține pe surse de finanțare bugetare și financiare.

Contul 121 “Rezultatul patrimonial”

se creditează

prin debitul conturilor : 117 “Rezultatul reportat”

-

cu deficitul patrimonial înregistrat în exercițiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exercițiului următor.

520 “Disponibil al bugetului de stat”

-

la sfârșitul anului, cu sumele virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

-

la sfârșitul anului, cu sumele virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

714 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși"

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

719 "Alte venituri operaționale"

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

751 “Venituri din vânzări de bunuri și servicii”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

763 “Venituri din creanțe imobilizate”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

764 “ Venituri din investiții financiare cedate”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

765 “Venituri din diferențe de curs valutar”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

766 “Venituri din dobânzi”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciee privind activitatea operațională"

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 121 “Rezultatul patrimonial”

se debitează

prin creditul conturilor : 117 “Rezultatul reportat”

-

cu excedentul patrimonial realizat în exercițiul curent, transferat asupra rezultatului reportat

la începutul exercițiului următor.

520 “Disponibil al bugetului de stat”

-

la sfârșitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

-

la sfârșitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

627 “Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

654 “Pierderi din creanțe și debitori diverși”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

664 ”Cheltuieli din investiții financiare cedate”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

666 “Cheltuieli privind dobânzile”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

670 “Subvenții”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

673 “Transferuri interne”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

674 “Transferuri în străinătate”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

675 “Contribuția României la bugetul Uniunii Europene”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

679 “Alte cheltuieli”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Grupa 13 “ Fonduri cu destinație specială”

Grupa 13 “ Fonduri cu destinație specială” cuprinde conturile : 135 “Fondul de risc “

139 “Alte fonduri”

Contul 135 “Fondul de risc”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența surselor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către stat a împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituțiile creditoare, precum și din împrumuturile contractate direct de stat și subîmprumutate beneficiarilor finali.

Contul 135 "Fondul de risc" este un cont de

pasiv .

În

creditul

contului se înregistrează sursele de constituire a fondului de risc pentru acoperirea riscurilor financiare.

În

debitul

contului se înregistrează sumele utlizate din fondul de risc conform prevederilor

legale.

Soldul creditor

al contului reprezintă fondul de risc constituit. Contul 135 "Fondul de risc"

se creditează

prin debitul conturilor :

461 "Debitori”

-

cu sumele datorate de beneficiarii garanțiilor de stat (garantați de stat) și de beneficiarii

acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutați), reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutați sau garantați de stat a comisioanelor la fondul de risc și, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor și a altor costuri aferente finanțării rambursabile ;

-

cu alte sume datorate, conform prevederilor legale.

512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit"

-

cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea creanțelor cesionate;

-

cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc.

-

cu alte sume încasate conform prevederilor legale. 518 “Dobânzi”

-

cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului reprezentând dobânzi calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului.

765 "Venituri din diferențe de curs valutar"

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile transferate asupra fondului de risc, rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

Contul 135 "Fondul de risc”

se debitează

prin creditul conturilor : 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

-

cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la sfârșitul anului în limita sumelor alocate

fondului de risc din acest buget.

461 “Debitori”

-

cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripție, conversie în acțiuni și alte modalități prevăzute de lege conform legii, reprezentând obligații ale debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc, precum și pentru rate, dobânzi și alte costuri aferente garanțiilor de stat și subîmprumuturilor.

-

cu creanțele fondului de risc predate la AVAS conform legii, reprezentând obligațiile debitorilor pentru comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc, precum și pentru rate, dobânzi și alte costuri în contul garanțiilor de stat executate și nerecuperate de la debitori.

512 "Conturi la trezorerii și instituții de crediti"

-

cu sumele virate din disponibilitățile fondului de risc conform legii.

665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondului de risc rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

Contul 139 “Alte fonduri”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența :

-

Fondului de contrapartidă

care se constituie și se utilizează conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 794/1997 privind constituirea, administrarea și utilizarea Fondului de contrapartidă, cu modificările și completările ulterioare. Fondul de contrapartidă administrat de Ministerul Finanțelor Publice provine din fonduri financiare constituite din ajutoare externe nerambursabile acordate Guvernului României de către guvernele țărilor membre ale Grupului celor 24.

Ajutoarele externe nerambursabile se prezintă sub forma unor programe de import și de asistență financiară, convenite pe baza unor acorduri bilaterale.

Programele de import au ca obiect finanțarea importului unor bunuri și servicii deficitare pe piața internă, pentru susținerea nivelului de trai al populației și pentru sprijinirea unor sectoare cheie ale economiei naționale. Guvernul României constituie fondurile de contrapartidă din contravaloarea în moneda națională a bunurilor și serviciilor pe care le vinde pe piața internă sau unor operatori economici desemnați în acest sens.

Programele de asistență financiară au ca obiect acordarea unor fonduri valutare pe care Guvernul României le utilizează pentru finanțarea importurilor de bunuri și servicii ale unor beneficiari din sectoare cheie ale economiei naționale.

Fondul de contrapartidă este alocat în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

-

sumelor datorate din

comisioane de risc

constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 din

Ordonanța Guvernului nr. 34/1996

pentru ratificarea unor acorduri de împrumut și de garanție externe și a unor amendamente la un acord de împrumut extern, aprobată prin Legea nr. 22/1997, aferent Acordului de împrumut dintre România și Banca Europeană pentru Reconstrucție și Dezvoltare destinat Proiectului pentru alimentarea cu apă și protecția mediului în Valea Jiului.

-

evidența

fondului constituit din cota de 1/10

aplicată la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai

împrumutului BIRD

destinat finanțării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate cu prevederile Acordului de imprumut. Fondul constituit din cota de 1/10 aplicată la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD destinat finanțării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate cu prevederile Acordului de imprumut este destinat acoperirii costurilor de administrare a împrumutului, a influențelor nefavorabile rezultate pentru Ministerul Finanțelor Publice din diferențele între comisioanele de angajament achitate către Banca Internațională pentru Reconstrucție și Dezvoltare, conform acordului de împrumut, și cele încasate de la beneficiarii finali ai împrumutului, precum și pentru acoperirea eventualelor riscuri financiare decurgând din derularea rambursării împrumutului la extern.

-

sumelor în lei și în valută constituite din

vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

(active bancare, creanțe comerciale și alte active neperformante), conform prevederilor

legale

privind

utilizarea

veniturilor

din

privatizare

și

din

valorificarea

activelor neperformante.

-

altor sume

constituite din alte operațiunile derulate în contul trezoreriei centrale, cum ar fi : finanțarea obiectivului de investiții de la Combinatul minier de îmbogățire a minereurilor acide cu conținut de fier Krivoi-Rog – Ucraina, ajutor nerambursabil Olanda etc.

Contul 139 “Alte fonduri” este un cont de

pasiv .

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

1392 “Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996” 1393 “Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994”

1394 “Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante” 1396 “Fondul de contrapartidă”

1399 “Alte fonduri”

În

creditul

contului se înregistrează sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală.

În

debitul

contului se înregistrează sumele utilizate din alte fonduri derulate prin trezoreria centrală.

Soldul creditor

al contului reprezintă sumele constituite și neutilizate Contul 139 “Alte fonduri”

se creditează

prin debitul conturilor :

461 ”Debitori”

-

cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de import sau de asistență financiară.

-

cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la dobânda datorată de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD 3723/1994 destinat finanțării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier.

-

cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală.

462 “Creditori”

-

cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă și restituite acestora în următoarele exerciții financiare.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele încasate de la beneficiarii împrumutului subsidiar și de garanție, reprezentând comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 a Ordonanței Guvernului nr. 34/1996.

-

cu sumele încasate în lei și valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante conform legii.

-

cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri derulate în conturile de disponibil ale trezoreriei centrale.

518 “Dobânzi”

-

cu dobânzile de încasat aferente disponibilităților Fondului de contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.

-

cu dobânzile de încasat aferente disponibilităților altor fonduri.

765 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile transferate asupra altor fonduri constituite în valută, pentru închiderea conturilor de venituri.

Contul 139 “Alte fonduri”

se debitează

prin creditul conturilor :

448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

-

cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr.

1303/2002

privind

modalitatea

de

închidere

a

Fondului

de

contrapartidă

constituit

din contravaloarea în monedă națională a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia Europeană.

-

cu alte sume virate bugetului de stat conform legii.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale”

-

la sfârșitul perioadei, cu totalul cheltuielor efectuate în cursul perioadei din Fondul de contrapartidă, transferate asupra fondului pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

-

la sfârșitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din sumele din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante, transferate asupra veniturilor pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

-

la sfârșitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondurilor constituite în valută, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

Grupa 15 ”Provizioane”

Grupa 15 ”Provizioane” cuprinde contul 151 ”Provizioane”.

Contul 151 ”Provizioane”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența provizioanelor. Contul 151 ”Provizioane” este un cont de

pasiv.

În

creditul

contului se înregistrează provizioanele constituite sau majorate. În

debitul

contului se înregistrează provizioanele diminuate sau anulate.

Soldul creditor

al contului reprezintă provizioanele constituite.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

1511 ”Provizioane pentru litigii”

1512 ”Provizioane pentru garanții acordate clienților” 1518 ”Alte provizioane”

Contul 151 ”Provizioane” se

creditează

prin debitul contului:

681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere”

-

cu

sumele reprezentând constituirea sau majorarea provizioanelor și ajustărilor pentru depreciere.

Contul 151 ”Provizioane” se

debitează

prin creditul contului:

781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea operațională”

-

cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea

provizioanelor și ajustărilor pentru depreciere.

Grupa 16 “Împrumuturi si datorii asimilate”

Grupa 16 “Împrumuturi și datorii asimilate” cuprinde conturile :

161 “Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni”

164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat“

165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat“

166 “Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare“

167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate”

168 “Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate”

Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni. Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” este un cont de

pasiv .

Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

1611 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent” 1612 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile

viitoare”

Contabilitatea analitică se ține pe feluri de împrumuturi, lei și valută.

În

creditul

contului se înregistrează valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni.

În

debitul

contului se înregistrează valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni răscumpărate.

Soldul creditor

al contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligațiuni răscumpărate. Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni”

se creditează

prin debitul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni intrate în contul de disponibil.

627 "Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate”

-

cu valoarea comisionului de administrare aferent împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale”

-

cu valoarea obligațiunilor de stat emise în baza unor legi speciale, preluate în contul datoriei publice.

665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută.

Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni”

se debitează

prin creditul conturilor : 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate”

-

cu valoarea titlurilor de stat emise și răscumpărate, anulate.

765 “Venituri din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută.

Contul 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor interne și externe contractate de stat pe termen lung potrivit acordurilor de împrumut. Evidențierea operațiunilor în acest cont se face în lei și valută, după caz, la cursul de schimb valutar de la data operațiunii.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

1641 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent”

1642 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiile viitoare”

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare împrumut, pe tipuri de monedă, iar în cadrul lor pe destinații.

Contul 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat" este un cont de

pasiv . În

creditul

contului se înregistrează tragerile din împrumuturile contractate de stat.

În

debitul

contului se înregistrează valoarea împrumuturilor contractate de stat rambursate potrivit scadențelor din acordurile de împrumut.

Soldul creditor

al contului reprezintă împrumuturile contractate de stat și nerambursate.

Contul 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat"

se creditează

prin debitul conturilor :

117 “Rezultatul reportat”

-

cu valoarea obligațiilor financiare reprezentând împrumuturi interne și externe contractate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3).

461 ”Debitori”

-

cu tragerile din împrumuturile contractate de stat în favoarea beneficiarilor de împrumut.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil.

665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

Contul 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat"

se debitează

prin creditul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.

765 “Venituri din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu sumele plătite din buget reprezentând rate și diferențe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor.

Contul 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor interne și externe garantate de stat pe termen lung potrivit acordurilor de împrumut. Evidențierea operațiunilor în acest cont se face în lei și valută, după caz, la cursul de schimb valutar de la data operațiunii.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

1651 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul

curent”

1652 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiile

viitoare”

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare împrumut, pe tipuri de monedă, iar în cadrul lor pe destinații.

Contul 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat" este un cont de

pasiv . În

creditul

contului se înregistrează tragerile din împrumuturile garantate de stat.

În

debitul

contului se înregistrează valoarea împrumuturilor garantate de stat rambursate potrivit scadențelor din acordurile de împrumut.

Soldul creditor

al contului reprezintă împrumuturile garantate de stat și nerambursate.

Contul 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat"

se creditează

prin debitul conturilor :

117 “Rezultatul reportat”

-

cu valoarea obligațiilor financiare reprezentând împrumuturi interne și externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3).

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil.

665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

Contul 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat"

se debitează

prin creditul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.

765 “Venituri din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu sumele plătite din buget reprezentând rate și diferențe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor.

Contul 1662 “Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ este un cont de

pasiv .

În

creditul

contului se înregistrează

la sfârșitul anului

sumele utilizate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat, iar în

debit , sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ se

creditează

prin debitul conturilor:

520 “Disponibil al bugetului de stat”

-

la sfârșitul anului, cu împrumuturile primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“

se debitează

prin creditul conturilor:

267 “Creanțe imobilizate”

-

în cursul anului, cu sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor împrumuturi și datorii asimilate pe termen lung.

Contabilitatea analitică

se ține pe feluri de împrumuturi și datorii asimilate. Contul 167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate” este un cont de

pasiv .

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

1671 “Alte împrumuturi și datorii asimilate cu termen de rambursare în exercițiul curent” 1672 “Alte împrumuturi și datorii asimilate cu termen de rambursare în exercițiile viitoare”

În

creditul

contului se înregistrează alte împrumuturi și datorii asimilate.

În

debitul

contului se înregistrează rambursarea altor împrumuturi și datorii asimilate.

Soldul creditor

al contului reprezintă împrumuturile și datoriile asimilate nerambursate.

Contul 167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate”

se creditează

prin debitul contului : 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu

valoarea împrumuturilor acordate

din

echivalentul în

lei

a creditelor

externe guvernamentale în vederea finanțării deficitului bugetului de stat.

-

cu valoarea altor împrumuturi și datorii asimilate primite în contul de disponibil. Contul 167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate”

se debitează

prin creditul contului :

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finanțarea deficitului bugetului de stat.

-

cu rambursarea altor împrumuturi și datorii asimilate.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni, împrumuturilor interne și externe și altor împrumuturi și datorii asimilate.

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare împrumut și tipuri de monedă.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" este un cont de

pasiv . Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

-

1681 "Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni”

-

1684 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat”

-

1685 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat”

-

1687 "Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate”

În

creditul

contului se înregistrează valoarea dobânzilor. În

debitul

contului se înregistrează dobânzile plătite.

Soldul creditor

al contului reprezintă dobânzile datorate și neplătite.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate”

se creditează

prin debitul conturilor :

461 ”Debitori”

-

cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate de beneficiarii de împrumut.

471 “Cheltuieli în avans”

-

cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate, datorate în exercițile viitoare.

665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele nefavorabile de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor aferente imprumuturilor și datoriilor asimilate în valută.

666 “Cheltuieli privind dobânzile”

-

cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor, datorate în exercițiul curent.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate”

se debitează

prin creditul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu valoarea dobânzilor plătite aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate.

765 “Venituri din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele favorabile de curs valutar înregistrate la momentul plății dobânzilor aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate.

-

la sfârșitul perioadei, diferențele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea împrumuturilor și datoriilor asimilate.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu valoarea dobânzilor plătite din buget aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate pe termen lung.

CLASA 2 “CONTURI DE ACTIVE FIXE ”

Din clasa 2 “Conturi de active fixe” face parte următoarele grupe de conturi : 26 “Active financiare”

29 “Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe”

Grupa 26 “Active financiare”

Grupa 26 “Împrumuturi și datorii asimilate” cuprinde conturile :

260 “Titluri de participare” 267 “Creanțe imobilizate”

Contul 260 “Titluri de participare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența titlurilor de participare reprezentând acțiuni preluate de stat în contul creanțelor bugetare, cum ar fi creanțele fondului de risc și fondului de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului, cuprinse în certificatele de obligații bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat.

Contul 260 “Titluri de participare“ este un cont de

activ .

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

-

2601 “Titluri de participare cotate“

-

2602 “Titluri de participare necotate“

În

debitul

contului se înregistrează titlurile preluate în evidență.

În

creditul

contului se înregistrează valoarea titlurilor de participare scăzute din evidență.

Soldul debitor

al contului reprezintă valoarea titlurilor de participare deținute.

În bilanțul contabil întocmit la sfârșitul anului, titlurile de participare deținute se vor raporta la valoarea justă determinată ca diferență între soldul debitor al contului 260 'Titluri de participare' și soldul creditor al contului 296 'Ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare.

Contabilitatea analitică se ține pe persoanele juridice ale căror creanțe au fost convertite în

acțiuni.

Contul 260 “Titluri de participare”

se debitează

prin creditul conturilor : 117 “Rezultatul reportat”

-

cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acțiuni a creanțelor fondului de

dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligații bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat, reprezentând rate de capital și dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din fondul de dezvoltare la dispoziția Guvernului.

-

cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acțiuni a creanțelor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligații bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat.

Contul 260 “Titluri de participare”

se creditează

prin debitul contului : 664 “Cheltuieli din investiții financiare cedate”

-

cu valoarea titlurilor de participare cedate sau scăzute din evidență.

Contul 267 “Creanțe imobilizate”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența împrumuturilor pe termen lung și a altor creanțe imobilizate, cum ar fi :

-

împrumuturile pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului în baza unor hotărâri ale guvernului

-

împrumuturile pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea deficitului

-

plasamentele financiare pe termen lung acordate de trezoreria statului în conformitate cu prevederile legale

-

plasamentele financiare efectuate pe termen lung de trezoreria statului din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale

-

alte creanțe imobilizate

-

dobânzile aferente creanțelor imobilizate.

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare pe feluri de creanțe și scadență când e cazul. Contul 267 Creanțe imobilizate” este un cont de

activ .

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

2671 “Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului”

2672 “Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului”

2673 “Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare” 2675 “Împrumuturi acordate pe termen lung”

2676 “Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung” 2678 “Alte creanțe imobilizate”

2679 “Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate”

În

debitul

contului se înregistrează valoarea împrumuturilor acordate și a dobânzilor aferente creanțelor imobilizate.

În

creditul

contului se înregistrează valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate.

Soldul

debitor al contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate și altor creanțe imobilizate.

Contul 267 “Creanțe imobilizate” se

debitează

prin creditul conturilor : 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

-

cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor Ordonanței nr. 36/2003 privind

corelarea unor dispoziții din legislația financiar-fiscală, reprezentând rate de capital și dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului (sume preluate în urma operațiunilor de transpunere).

472 “Venituri înregistrate în avans“

-

cu dobânzile aferente creanțelor imobilizate înregistrate în avans.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu împrumuturile acordate pe termen lung din venituri din privatizare.

-

la sfârșitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

-

la sfârșitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat.

-

cu alte împrumuturi acordate pe termen lung.

763 “Venituri din creanțe imobilizate”

-

cu dobânzile aferente creanțelor imobilizate.

Contul 267

“ Creanțe imobilizate” se

creditează

prin debitul conturilor : 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“

-

în cursul anului, cu sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

-

cu creanțele stinse prin scutire, anulare, prescripție, conversie în acțiuni și alte modalități prevăzute de lege provenite din creanțele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele încasate în contul creanțelor imobilizate.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

-

cu dobânzile încasate aferente creanțelor imobilizate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

contul :

Grupa 29 “Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe”

Grupa 29 “Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe” cuprinde 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare”

Contul 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare (titluri de participare și creanțe imobilizate), potrivit dispozițiilor legale.

În

vederea

respectării

principiului

prudenței,

activele

financiare

nu

trebuie

să

fie supraevaluate, iar în bilanț acestea se prezintă la valoarea cea mai mică dintre valoarea contabilă și valoarea de piață în conformitate cu Ordinul nr. 40 din 12 ianuarie 2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2006

Cu ocazia inventarierii titlurilor de participare, evaluarea acestora se va face la valoarea de inventar, în funcție de prețul pieței (acțiunile cotate) sau de activul net pe acțiune (acțiunile necotate).

Evaluarea la data bilanțului anual a titlurilor de participare trebuie prezentate în bilanț la valoarea contabilă, mai puțin ajustările cumulate pentru pierderea de valoare.

Valoarea de cotație din ultima zi de tranzacționare poate fi accesată pe site-ul Bursei de

valori.

Contul 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” este un cont de

pasiv ,

rectificativ

al valorii de înregistrare a activelor financiare.

În

creditul

contului se înregistrează valoarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

În

debitul

contului se înregistrează sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

Soldul creditor

al contului reprezintă ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare existente la un moment dat.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

2961 “Ajustări pentru pierderi de valoare a acțiunilor”

2962 “Ajustări pentru pierderi de valoare a altor active financiare”

Contabilitatea analitică se ține pe feluri de active financiare supuse deprecierii.

Contul 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” se

creditează

prin debitul contului :

686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare”

-

cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

În cazul acțiunilor cotate, achiziționate de pe piața reglementată sau dobândite prin conversia creanțelor bugetare în acțiuni și păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie națională listată la bursă, se va avea în vedere valoarea de cotație a acestora, astfel:

-

dacă valoarea de cotație din ultima zi de tranzacționare a acțiunilor cotate este mai mică decât valoarea de intrare, se vor înregistra ajustările pentru pierderea de valoare a activelor financiare la sfârșitul exercițiului financiar pe seama cheltuielilor ;

-

dacă valoarea de cotație din ultima zi de tranzacționare a acțiunilor cotate este mai mare decât valoarea de intrare, creșterea de valoare nu se înregistrează în contabilitate.

În cazul acțiunilor necotate, achiziționate sau dobândite prin conversia creanțelor bugetare în acțiuni și păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie națională nelistată la bursă, valoarea de inventar este egală cu valoarea activului net/acțiune comunicat de societatea comercială/compania națională respectivă pentru exercițiul financiar anterior.În acest caz se

vor înregistra ajustări pentru pierderea de valoare la sfârșitul exercițiului financiar, în mod asemănător cu cel aferent acțiunilor cotate.

Contul 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” se

debitează

prin creditul contului:

786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare”

-

cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

În situația în care ajustarea devine total sau parțial fără obiect, întrucât motivele care au dus la reflectarea acesteia au încetat să mai existe într-o anumită măsură (respectiv creșterea de valoare a acțiunilor), atunci acea ajustare trebuie diminuată sau anulată printr-o reluare corespunzătoare la venituri. Iar în situația în care se constată o depreciere suplimentară față de cea care a fost reflectată, ajustarea trebuie majorată.

CLASA 4 “CONTURI DE TER'I”

Din clasa 4 “Conturi de terți” fac parte următoarele grupe :

40 “Furnizori și conturi asimilate”

44

“Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului și conturi asimilate“

45

“Decontări cu Comisia europeană privind fondurile nerambursabile“

46

“Debitori și creditori diverși, debitori și creditori ai bugetelor“

47

“Conturi de regularizare și asimilate“

48

“Decontări“

49

“Ajustări pentru deprecierea creanțelor“

Grupa 40 “Furnizori și conturi asimilate”

Grupa 40 “Furnizori și conturi asimilate” cuprinde următorul cont : 401“Furnizori”

Contul 401 “Furnizori ”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu furnizorii pentru bunurile achiziționate, lucrări executate și servicii prestate, pentru care s-au primit facturi.

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare furnizor. Contul 401 “Furnizori” este un cont de

pasiv .

În

creditul

contului se înregistrează sumele datorate furnizorilor. În

debitul

contului se înregistrează sumele plătite furnizorilor.

Soldul creditor

reflectă sumele datorate furnizorilor. Contul 401 “Furnizori”

se creditează

prin debitul contului :

628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți”

-

cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terți. Contul 401 “Furnizori”

se debitează

prin creditul contului :

512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate și servicii prestate.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu sumele plătite din buget furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate și servicii prestate.

Grupa 44 “Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului și conturi asimilate”

Grupa 44 “Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului și conturi asimilate” cuprinde următorul cont :

448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

Contul 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor datorii și creanțe cu bugetul.

Contul 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” este un cont

bifuncțional . Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

4481 “Alte datorii față de buget” 4482 “Alte creanțe privind bugetul”

În

creditul

contului se înregistrează alte datorii față de buget. În

debitul

contului se înregistrează alte creanțe față de buget.

Soldul

creditor

al contului reprezintă sumele datorate bugetui iar soldul

debitor

reprezintă sumele datorate de buget.

Contul 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

se creditează

prin debitul conturilor : 135 "Fondul de risc”

-

cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la sfârșitul anului în limita sumelor alocate

fondului de risc din acest buget.

139 “Alte fonduri”

-

cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr.

1303/2002

privind

modalitatea

de

închidere

a

Fondului

de

contrapartidă

constituit

din contravaloarea în monedă națională a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia Europeană.

-

cu alte sume virate bugetului de stat conform legii.

267 "Creanțe imobilizate”

-

cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor Ordonanței nr. 36/2003 privind corelarea unor dispoziții din legislația financiar-fiscală, reprezentând rate de capital și dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului (sume preluate în urma operațiunilor de transpunere).

461 “Debitori”

-

cu sumele datorate de diverși debitori care se cuvin conform prevederilor legale bugetului.

473 “Decontări din operații în curs de clarificare”

-

cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin bugetului de stat.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele încasate și datorate bugetului de stat conform prevederilor legale.

665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută față de buget.

Contul 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

se debitează

prin creditul conturilor : 267 "Creanțe imobilizate”

-

cu creanțele stinse prin scutire, anulare, prescripție, conversie în acțiuni și alte modalități

prevăzute de lege conform legii provenite din creanțele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului.

461 "Debitori”

-

cu creanțele prin scutire, anulare, prescripție, conversie în acțiuni și alte modalități conform legii provenite din majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului.

-

cu alte sume virate de către debitori la buget.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu disponibilitățile virate la bugetul statului din fondul de risc reprezentând sume regularizate la sfârșitul anului în limita sumelor alocate din acest buget.

-

cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale, reprezentând alte datorii față de acestea.

765 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută față de buget sau față de structuri asimilate.

Grupa 45 “Decontări cu Comisia Europeană privind fondurile nerambursabile”

Grupa 45 “Decontări cu Comisia Europenă privind fondurile nerambursabile” cuprinde următorul cont :

459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene”

Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența contribuției României la Bugetul Uniunii Europene. Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” este un cont de

pasiv .

În

creditul

contului

se

înregistrează

sumelor

datorate

Bugetului

Uniunii

Europene reprezentând contribuția României la acesta.

În

debitul

contului se înregistrează sumele achitate de la bugetul de stat reprezentând contribuția României la bugetul Uniunii Europene .

Soldul creditor

reprezintă sumele datorate Bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuția României la acesta.

Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene”

se crebitează

prin debitul contului : 675 “Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene”

-

cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuția României la

Bugetul Uniunii Europene.

Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene”

se debitează

prin creditul contului : 770 “Finanțarea de la buget”

-

cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând contribuția României la bugetul Uniunii

Europene .

Grupa 46 “Debitori și creditori diverși, debitori și creditori ai bugetelor”

Grupa 46 “Debitori și creditori diversi, debitori și creditori ai bugetelor” cuprinde următoarele conturi :

461 “Debitori”

462 “Creditori”

466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”

467 “Creditori ai bugetelor”

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

469 “Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt”

Contul 461 “Debitori”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu terțe persoane privind creanțele care provin din operațiunile derulate prin trezoreria centrală.

Contabilitatea analitică se ține în funcție de cerințele specifice fiecărui tip de operațiune. Contul 461 "Debitori” este un cont de

activ .

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

4611 ”Debitori sub 1 an”

4612 ”Debitori peste 1 an”

În

debitul

contului se înregistrează drepturile trezoreriei centrale față de debitori.

În

creditul

contului se înregistrează sumele încasate, precum și cele scăzute în urma insolvabilității, stingerii sau prescrierii potrivit dispozițiilor legale:

Soldul debitor

al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori. Contul 461 "Debitori”

se debitează

prin creditul conturilor :

135 "Fondul de risc"

-

cu sumele datorate de beneficiarii garanțiilor de stat (garantați de stat) și de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutați), reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutați sau garantați de stat a comisioanelor la fondul de risc și, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor și a altor costuri aferente finanțării rambursabile ;

-

cu alte sume datorate, conform prevederilor legale.

139 “Alte fonduri”

-

cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de import sau de asistență financiară.

-

cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la dobânda datorată de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD 3723/1994 destinat finanțării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier.

-

cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală.

164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat”

-

cu tragerile din împrumuturile contractate de stat în favoarea beneficiarilor de împrumut.

168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate”

-

cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate de beneficiarii de împrumut.

448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

-

cu sumele datorate de diverși debitori care se cuvin conform prevederilor legale bugetului.

462 "Creditori”

-

cu datoriile față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României, sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică etc.

472 “Venituri înregistrate în avans”

-

cu sumele datorate reprezentând venituri înregistrate în avans (care nu privesc exercițiul

curent).

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele achitate aferente garanțiilor de stat și subîmprumuturilor, în cazul în care

subîmprumutații sau garantații de stat nu dispun la scadență de resurse financiare proprii pentru achitarea obligațiilor de plată.

-

cu tragerile din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut.

-

cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică.

-

cu sumele încasate de la operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligațiilor.

-

cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute.

-

cu alte sume încasate de la debitori.

714 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși"

-

cu valoarea debitelor reactivate.

718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale”

-

cu sumele datorate de operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligațiilor.

-

cu sumele de încasat provenite din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.

-

cu sumele datorate din alte operațiuni derulate prin trezoreria centrală.

751 “Venituri din vânzări și servicii”

-

cu majorări de întârziere pentru neplata creanțelor bugetului trezoreriei statului.

764 “Venituri din investiții cedate”

-

cu valoarea investițiilor financiare cedate.

-

cu diferențele favorabile dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare și prețul de cesiune.

765 “Venituri din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea debitorilor în valută

766 “Venituri din dobânzi”

-

cu dobânzile aferente sumelor datorate de către debitorii diverși.

Contul 461 "Debitori” din creanțe externe ale României”

se creditează

prin debitul conturilor : 135 "Fondul de risc"

-

cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripție, conversie în acțiuni și alte modalități prevăzute de lege conform legii, reprezentând obligații ale debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc, precum și pentru rate, dobânzi și alte costuri aferente garanțiilor de stat și subîmprumuturilor.

-

cu creanțele fondului de risc predate la AVAS conform legii, reprezentând obligațiile debitorilor pentru comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc, precum și pentru rate, dobânzi și alte costuri în contul garanțiilor de stat executate și nerecuperate de la debitori.

448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

-

cu creanțele prin scutire, anulare, prescripție, conversie în acțiuni și alte modalități conform legii provenite din majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului.

-

cu alte sume virate de către debitori la buget.

462 “Creditori”

-

cu sumele rambursate înainte de scadență sau sumele plătite în plus.

-

cu sumele compensate cu obligații ale beneficiarilor, curente sau viitoare, în contul scadențelor

-

cu sumele reținute în contul Fondului Poprietatea conform prevederilor legale.

473 “Decontări din operații în curs de clarificare"

-

cu sumele

încasate de

la beneficiarii împrumuturilor, garanțiilor de stat sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcția de specialitate din minister.

-

cu sumele încasate de la alți debitori în curs de clarificare.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil.

-

cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică.

-

cu sumele încasate de la operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligațiilor.

-

cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

-

cu sumele încasate reprezentând alte creanțe ale bugetului trezoreriei statului.

654 "Pierderi din creanțe și debitori diverși”

-

cu pierderile înregistrate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică conform legii

665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma încasării debitorilor îin valută.

-

la sfârșitul perioadei cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor debitorilor exprimate în valută.

Contul 462 "Creditori”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu terțe persoane privind datoriile care provin din operațiunile derulate prin trezoreria centrală.

Contul 462 "Creditori” este un cont de

pasiv .

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 4621 ”Creditori sub 1 an”

4622 ”Creditori peste 1 an”

În creditul

contului se înregistrează obligațiile trezoreriei centrale față de creditori. În

debitul

contului se înregistrează sumele plătite acestora.

Soldul

creditor

al contului reprezintă sumele datorate creditorilor. Contul 462 "Creditori”

se creditează

prin debitul conturilor :

461 “Debitori”

-

cu datoriile față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României, sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică etc.

471 “Cheltuieli înregistrate în avans”

-

cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în perioadele sau exercițiile financiare următoare în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

-

cu anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespectării de către beneficiar a obligațiilor prevăzute în convențile de finanțare privind transferul, utilizarea și controlul sumelor alocate – înregistrare în roșu

473 “Decontări din operații în curs de clarificare "

-

cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanțiilor de stat sau ai subîmprumuturilor.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele încasate în contul de disponibil, în avans sau în plus.

-

cu sumele restituite Fondului de contrapartidă, neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă.

-

cu contravaloarea exporturilor de decontat evidențiate în conturile de clearing, barter și cooperare economică.

-

cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operațiuni care se efectuează în contul terților potrivit dispozițiilor legale, inclusiv sumele primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate Autorității de Certificare și Plată .

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale”

-

cu sumele provenite din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

-

cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale și de plăți guvernamentale și aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter și cooperare economică internațională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

-

cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici exportatori.

-

cu sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

-

cu

sumele

utilizate

din

vărsămintele

de

privatizare

și din

valorificarea

activelor neperformante pe destinațiile aprobate prin lege.

-

cu alte cheltuieli operaționale care se efectuează în contul terților potrivit dispozițiilor legale.

665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută.

Contul 462 "Creditori”

se debitează

prin creditul conturilor :

117 “Rezultatul reportat”

-

cu sumele utilizate din vărsăminte din privatizare, din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform legii pentru finanțarea deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru produse petroliere sau pentru alte destinații prevăzute de lege.

139 ”Alte fonduri”

-

cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă și restituite acestora în următoarele exerciții financiare.

461 ”Debitori"

-

cu sumele rambursate înainte de scadență sau sumele plătite în plus.

-

cu sumele compensate cu obligații ale beneficiarilor, curente sau viitoare, în contul scadențelor

-

cu sumele reținute în contul Fondului Poprietatea conform prevederilor legale.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil.

-

cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale.

-

cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru produse petroliere.

-

cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică pentru importurile evidențiate în extrasele de cont și virate în aceeași lună în contul Fondului Proprietatea.

-

cu sumele plătite reprezentând contravaloarea exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter și cooperare economică.

-

cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale”

-

cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă și restituite Fondului de contrapartidă în cadrul aceluiași exercițiu financiar.

719 "Alte venituri operaționale"

-

cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate.

765 “Venituri din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută.

Contul 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența creanțelor bugetului trezoreriei statului.

Contul 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului” este un cont de

activ .

Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II :

4669 “Creanțe ale bugetului trezoreriei statului”

În

debitul

contului se înregistrează creanțele bugetului trezoreriei statului.

În

creditul

contului se înregistrează încasarea creanțelor bugetului trezoreriei statului.

Soldul debitor

al contului reprezintă creanțe neîncasate ale bugetului trezoreriei statului.

Contul 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului” se

debitează

prin creditul conturilor :

117 “Rezultatul reportat”

-

cu sumele regularizate în anul curent aferente creanțelor bugetului trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenți (înregistrare în roșu).

467 "Creditori ai bugetelor”

-

cu sumele de restituit potrivit dispozițiilor legale.

751 “Venituri din vânzări și servicii”

-

cu majorări de întârziere pentru neplata creanțelor bugetului trezoreriei statului.

-

cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.

Contul 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului” se

creditează

prin debitul contului :

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

-

cu sumele încasate reprezentând creanțe ale bugetului trezoreriei statului.

Contul 467 “Creditori ai bugetelor”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor de rambursat, restituit sau de compensat cu alte creanțe ale bugetului.

Contul 467 “Creditori ai bugetelor” este un cont de

pasiv . Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II : 4679 “Creditori ai bugetului trezoreriei statului”

În

creditul

contului se înregistrează obligațiile față de creditori ai bugetelor. În

debitul

contului se înregistrează se înregistrează sumele plătite acestora.

Soldul creditor

al contului reprezintă sumele datorate creditorilor.

Contul 467 "Creditori ai bugetelor”

se creditează

prin debitul conturilor :

466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”

-

cu sumele de restituit potrivit dispozițiilor legale.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

-

cu sumele încasate în contul de disponibil ce urmează a se restitui creditorilor. Contul 467 "Creditori ai bugetelor”

se debitează

prin creditul contului :

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu sumele plătite creditorilor.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor pe termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale.

Contabilitatea analitică

se ține pe fiecare împrumut.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” este un cont de

activ .

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

4683 “Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului”

4685 “Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului” 4686 “Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare”

4689 “Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”

În

debitul

contului se înregistrează împrumuturile pe termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale.

În

creditul

contului se înregistrează împrumuturilor pe termen scurt rambursate.

Soldul debitor

al contului reprezintă împrumuturile pe termen scurt nerambursate.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

se debitează

prin creditul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor acordate pe termen scurt.

519 “Împrumuturi și creanțe asimilate pe termen scurt”

-

cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea sau refinanțarea datoriei publice (deficit și legi speciale).

765 "Venituri din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

se creditează

prin debitul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu plasamentele financiare și împrumuturile pe termen scurt rambursate.

519 “Împrumuturi și creanțe asimilate pe termen scurt”

-

cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea sau refinanțarea datoriei publice (deficit și legi speciale).

665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută.

Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența dobânzilor pentru împrumuturile pe termen scurt acordate.

activ .

Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” este un cont de

În

debitul

contului se înregistrează dobânzile de încasat aferente împrumuturilor acordate pe

termen scurt.

În

creditul

contului se înregistrează dobânzile încasate aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt.

Soldul debitor

al contului reprezintă dobânzile de încasat.

Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” se

debitează

prin creditul conturilor :

117 “Rezultatul reportat”

-

cu sumele regularizate în anul curent corespunzătoare dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii precedenți (înregistrare în roșu).

766 “Venituri din dobânzi”

-

cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor financiare.

-

cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate.

Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” se

creditează

prin debitul contului :

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

-

cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente plasamentelor financiare pe termen scurt acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului.

-

cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului.

Grupa 47 “Conturi de regularizare și asimilate”

Grupa 47 “Conturi de regularizare și asimilate” cuprinde următoarele conturi:

471 “Cheltuieli înregistrate în avans”

472 “Venituri înregistrate în avans”

473 “Decontări din operații în curs de clarificare”

Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor efectuate în avans, care urmează a se suporta eșalonat pe cheltuieli în perioadele sau exercițiile financiare viitoare.

Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” este un cont de

activ.

În

debitul

contului se înregistrează cheltuielile efectuate în avans, aferente perioadelor sau exercițiilor financiare viitoare.

În

creditul

contului se înregistrează cheltuielile efectuate în avans aferente perioadei curente sau exercițiului financiar în curs.

Soldul

contului reflectă cheltuielile efectuate în avans. Contabilitatea analitică se ține pe feluri de cheltuieli.

Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” se

debitează

prin creditul conturilor : 168 “Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate”

-

cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate, datorate în exercițile

viitoare.

462 "Creditori”

-

cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în perioadele sau exercițiile financiare următoare în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

-

cu anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespectării de către beneficiar a obligațiilor prevăzute în convențile de finanțare privind transferul, utilizarea și controlul sumelor alocate – înregistrare în roșu.

Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” se

creditează

prin debitul contului : 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale”

-

cu sumele repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli,

conform scadențelor.

666 “Cheltuieli privind dobânzile”

-

cu sumele repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadențelor.

Contul 472 “Venituri înregistrate în avans”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența veniturilor înregistrate în avans, care urmează a se repartiza eșalonat asupra veniturilor din perioadele sau exercițiile financiare viitoare.

Contabilitatea analitică se ține pe feluri de venituri. Contul este un cont de

pasiv .

În

creditul

contului se înregistrează care urmează a se repartiza eșalonat asupra veniturilor din perioadele sau exercițiile financiare viitoare.

În

debitul

contului se înregistrează veniturile în avans aferente perioadei curente sau exercițiului financiar în curs.

Soldul creditor

al contului reprezintă veniturile înregistrate în avans.

Contul 472 “Venituri înregistrate în avans“

se creditează

prin debitul contului : 267 “Creanțe imobilizate”

-

cu dobânzile aferente creanțelor imobilizate înregistrate în avans.

461 “Debitori”

-

cu sumele datorate reprezentând venituri înregistrate în avans (care nu privesc exercițiul

curent).

Contul 472 “Venituri înregistrate în avans”

se debitează

prin creditul contului : 763 “Venituri din dobânzi aferente creanțelor imobilizate”

-

cu dobânzile aferente creanțelor imobilizate înregistrate în avans care reprezintă venituri ale

perioadei curente.

766 “Venituri din dobânzi”

-

cu dobânzile înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente.

Contul 473 “Decontări din operații în curs de clarificare”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența sumelor în curs de clarificare, operațiuni care nu pot fi înregistrate în mod direct în conturi, fiind necesare cercetări și lămuriri suplimentare.

Contul 473 “Decontări din operații în curs de clarificare” este un cont

bifuncțional . Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

În

debitul

contului se înregistrează sumele în curs de clarificare și clarificate. În

creditul

contului se înregistrează sumele clarificate și în curs de clarificare.

Soldul

contului reprezintă sumele în curs de clarificare.

Contul 473 “Decontări din operații în curs de clarificare”

se debitează

prin creditul conturilor : 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

-

cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin bugetului de stat. 461 “Debitori”

-

cu sumele

încasate de

la beneficiarii împrumuturilor, garanțiilor de stat sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcția de specialitate din minister.

-

cu sumele încasate de la alți debitori în curs de clarificare.

462 “Creditori”

-

cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanțiilor de stat sau ai subîmprumuturilor.

512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit"

-

cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.

765 “Venituri din diferențe de curs valutar”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.

766 “Venituri din dobânzi”

-

cu sumele clarificate reprezentând venituri din dobânzi.

Contul 473 “Decontări din operații în curs de clarificare”

se creditează

prin debitul conturilor : 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit"

-

cu sumele încasate în contul de disponibil, evidențiate până la codificarea lor de către Direcția de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare.

-

cu alte sumele încasate în contul de disponibil care necesită clarificări suplimentare.

665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.

Grupa 49 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor”

Gupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor” cuprinde următoarele conturi :

496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori”

497 ”Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare”.

Contul 496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor – debitori, potrivit dispozițiilor legale.

Contul 496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori” este un cont de

pasiv . Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

4961 ”Ajustări pentru deprecierea creanțelor-debitori sub 1 an” 4962 ”Ajustări pentru deprecierea creanțelor-debitori peste 1 an”

În

creditul

contului se înregistrează constituirea și suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor – debitori.

În

debitul

contului se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor constituite.

Soldul creditor

reprezintă valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor - debitori, la un moment dat.

Contul 496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori” se

creditează

prin debitul contului :

681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere”

-

cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor – debitori.

Contul 496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori” se

debitează

prin creditul contului :

781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea operațională”

-

cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor – debitori.

Contul 497 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor bugetare, potrivit dispozițiilor legale.

Contul 497 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare” este un cont de

pasiv.

În

creditul

contului se înregistrează constituirea și suplimentarea ajustărilor pentru creanțe ale bugetelor.

În

debitul

contului se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor bugetare.

Soldul creditor

al contului reprezintă valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor bugetare.

Contul 497 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare” se

creditează

prin debitul contului :

681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere”

-

cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor bugetare.

Contul 497 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare” se

debitează

prin creditul contului :

781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciee privind activitatea operațională”

-

cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor bugetare.

Grupa 48 “Decontări”

Grupa 48 “Decontări” cuprinde următorul cont :

481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate”

Contul 481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența raporturilor de decontare intervenite între instituții.

Contul 481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate” este un cont

bifuncțional.

În

debitul

contului se înregistrează valoarea sumelor transmise (la instituția care transmite), În

creditul

contului se înregistrează valoarea sumelor primite (la instituția care primește).

Soldul

poate fi

debitor

sau

creditor.

La consolidare soldul contului trebuie sa fie zero. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

4811 “Decontări privind operațiuni financiare” 4819 “Alte decontări”

Contul 481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate” se

debitează

prin creditul contului :

512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit"

-

cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

Contul 481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate” se

creditează

prin debitul conturilor :

512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit"

-

cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

CLASA 5 “CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU'II DE CREDIT”

Din clasa 5 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” fac parte următoarele grupe de conturi :

50

“Investiții pe termen scurt”

51

“Conturi la trezorerii și instituții de credit”

52

“Disponibil al bugetelor”

58 “Viramente interne”

59 “Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezererie”

Grupa 50 “Investiții pe termen scurt”

Grupa 50 “Investiții pe termen scurt” cuprinde următoarele conturi : 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate”

509 “Vărsăminte de efectuat pentru investitțile pe termen scurt”

Contul 505 “Obligatiuni emise si răscumpărate”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiunilor emise și răscumpărate. Contul 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” este un cont de

activ .

În

debitul

contului se înregistrează valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate.

În

creditul

contului valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, precum și a celor anulate.

Soldul

debitor al contului reprezintă valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, care nu au fost anulate.

Contabilitatea analitică se ține distinct pe categorii și feluri de titluri de stat emise ce urmează a fi răscumpărate.

Contul 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” se

debitează

prin creditul conturilor : 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițile pe termen scurt”

-

cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligațiunilor emise.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu răscumpărarea obligațiunilor emise.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu valoarea diferențelor de curs aferente titlurilor de stat emise și răscumpărate achitate din contul de finanțare bugetară.

Contul 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” se

creditează

prin debitul contului : 161 “Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni”

-

cu valoarea titlurilor de stat emise și răscumpărate, anulate.

519 “Împrumuturi pe termen scurt”

-

cu valoarea titlurilor de stat emise și răscumpărate, anulate.

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițile pe termen scurt”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat pentru obligațiuni emise și răscumpărate și investiții pe termen scurt.

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițile pe termen scurt” este un cont de

pasiv . În

creditul

contului se înregistrează sumele datorate pentru obligațiuni emise și investiții pe termen scurt.

În

debitul

contului sumele achitate pentru acestea.

Soldul

creditor al contului reprezintă sumele datorate pentru obligațiuni emise și investiții pe termen scurt.

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițile pe termen scurt” se

creditează

prin debitul contului :

505 “Obligațiuni emise și răscumpărate”

-

cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligațiunilor emise.

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investitțile pe termen scurt” se

debitează

prin creditul contului :

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele plătite din contul de disponibil pentru răscumpărarea obligațiunilor emise.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu sumele plătite din contul de finanțare pentru răscumpărarea obligațiunilor emise.

Grupa 51 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

Grupa 51 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” cuprinde următoarele conturi : 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

518 “Dobânzi”

519 “Împrumuturi pe termen scurt”

Contul 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența disponibilităților în lei și valută și a conturilor de clearing, barter și cooperare economică. Disponibilitãțile în lei din contul curent general al trezoreriei statului și disponibilitățile în valută se utilizează potrivit destinațiilor aprobate prin legislația în vigoare privind constituirea și utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului. În acest sens, conturile în lei și în valută ale trezoreriei centrale se desfășoară în conturi analitice în funcție de utilizarea resurselor derulate prin trezoreria centrală.

Depozitele bancare constituite în condițiile legii, se evidențiază distinct în cadrul conturilor sintetice de disponibilități. La finele perioadei, diferențele de curs valutar rezultate din evaluarea depozitelor pe termen scurt în valută, la cursul de schimb comunicat de Banca Naționala a României, valabil pentru această dată, se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar, după caz.

Contul 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit" este un cont

bifuncțional.

Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 5125 “Sume în curs de decontare”

5126 “Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale” 5127 “Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale”

5128 “Conturi de clearing, barter și cooperare economică”

În

debitul

contului se înregistrează sumele încasate de trezoreria centrală, inclusiv depozitele bancare constituite.

În

creditul

contului se înregistrează plățile efectuate, inclusiv sumele transferate, la lichidarea depozitului.

Soldul debitor

al contului reprezintă disponibilul în lei și valută, precum și depozitele bancare constituie la un moment dat.

Soldul creditor

al contului reprezintă valoarea împrumuturilor și plasamantelor acordate din contul curent general al trezoreriei statului și nerambursate, precum și obligațiile României către alte state rezultate din acorduri guvernamentale de clearing, barter și cooperare economică.

Cu ajutorul acestui cont se ține și evidența conturilor de clearing, barter și cooperare economică. Efectuarea operațiunilor de încasări și plăți decurgând din derularea contractelor de export și import prin conturile de clearing, barter și cooperare economică, se asigură de către Ministerul Finanțelor Publice, prin bănci comerciale agreate ca agenți ai acestuia. Ministerul Finanțelor Publice asigură finanțarea operațiunilor de export realizate de operatorii economici în cadrul acordurilor guvernamentale de clearing, barter și cooperare economică, din contravaloarea în lei a importurilor efectuate în limita disponibilului înregistrat în conturile respective și, în completare, de la bugetul de stat, pe bază de fundamentări, în limita prevederilor bugetare cu această destinație.

Contul 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit”

se debitează

prin creditul conturilor : 117 “Rezultatul reportat”

- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile din privatizare, potrivit prevederilor

legale.

-

cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale din valorificarea activelor

neperformante și din alte surse conform prevederilor legale.

-

cu diminuarea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform prevederilor legale.

-

cu disponibilitățile în lei sau în valută rămase necheltuite până la 31 decembrie 2008 și preluate de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate/garantate, în conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologică de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică.

135 “Fondul de risc”

-

cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea creanțelor cesionate;

-

cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc.

-

cu alte sume încasate conform prevederilor legale.

139 “Alte fonduri”

-

cu sumele încasate de la beneficiarii împrumutului subsidiar și de garanție, reprezentând comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 a Ordonanței Guvernului nr. 34/1996.

-

cu sumele încasate în lei și valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante conform legii.

-

cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri derulate în conturile de disponibil ale trezoreriei centrale.

161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni”

-

cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni intrate în contul de disponibil.

164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat”

-

cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil.

165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat“

-

cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil.

167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate”

-

cu

valoarea împrumuturilor acordate

din echivalentul în

lei

a creditelor

externe guvernamentale în vederea finanțării deficitului bugetului de stat.

-

cu valoarea altor împrumuturi și datorii asimilate primite în contul de disponibil.

267 “Creanțe imobilizate”

-

cu sumele încasate în contul creanțelor imobilizate.

448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

-

cu sumele încasate și datorate bugetului de stat conform prevederilor legale.

461 “Debitori”

-

cu sumele achitate aferente garanțiilor de stat și subîmprumuturilor, în cazul în care subîmprumutații sau garantații de stat nu dispun la scadență de resurse financiare proprii pentru achitarea obligațiilor de plată.

-

cu tragerile din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut.

-

cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică.

-

cu sumele încasate de la operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligațiilor.

-

cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute.

-

cu alte sume încasate de la debitori.

462 “Creditori”

-

cu sumele încasate în contul de disponibil, în avans sau în plus.

-

cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă și restituite Fondului de contrapartidă

-

cu contravaloarea exporturilor de decontat evidențiate în conturile de clearing, barter și cooperare economică

-

cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operațiuni care se efectuează în contul terților potrivit dispozițiilor legale, inclusiv sumele primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate Autorității de Certificare și Plată .

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

-

cu plasamentele financiare și împrumuturile pe termen scurt rambursate.

473 “Decontări din operatii în curs de clarificare”

-

cu sumele încasate în contul de disponibil, evidențiate până la codificarea lor de către Direcția de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare.

-

cu alte sumele încasate în contul de disponibil care necesită clarificări suplimentare.

481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate”

-

cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

518 “Dobânzi”

-

cu dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturi bancare.

519 “Împrumuturi pe termen scurt”

-

cu sumele încasate din împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale, finanțării / refinanțării deficitului bugetului de stat sau finanțării datoriei publice preluată de stat în baza unor legi speciale.

-

cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare.

-

cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în contul de disponibil.

581 “Viramente interne”

-

cu sumele intrate în contul de disponibil prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.

-

cu sumele transferate din conturile de disponibil în conturile de depozite constituite în condițiile legii.

719 "Alte venituri operaționale"

-

cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operationale. 764 “Venituri din investiții cedate”

-

cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferențele favorabile dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare și prețul de cesiune.

765 “Venituri din diferențe de curs valutar”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter și cooperare economică prin care se derulează contractele de export și import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.

766 “Venituri din dobânzi”

-

cu dobânzi încasate în lei și valută corespunzătoare disponibilităților.

-

cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter și cooperare economică calculate în valoarea părții române

-

cu contravalorea comisionului de discrepanță aferent operațiunilor de importurilor efectuate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică.

Contul 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit”

se creditează

prin debitul conturilor : 135 “Fondul de risc”

-

cu sumele virate din disponibilitățle fondului de risc conform legii.

164 "Împrumuturi interne și externe contractate de stat”

-

cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.

165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat“

-

cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.

167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate”

-

cu sumele acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finanțarea deficitului bugetului de stat.

-

cu rambursarea altor împrumuturi și datorii asimilate.

168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate”

-

cu valoarea dobânzilor plătite aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate.

267 “Creanțe imobilizate”

-

cu împrumuturile acordate pe termen lung din venituri din privatizare.

-

la sfârșitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

-

la sfârșitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat.

-

cu alte împrumuturi acordate pe termen lung.

401 “Furnizori”

-

cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate și servicii prestate.

448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

-

cu disponibilitățile virate la bugetul statului din fondul de risc reprezentând sume regularizate la sfârșitul anului în limita sumelor alocate din acest buget.

-

cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale, reprezentând alte datorii față de acestea.

461 ”Debitori”

-

cu sumele achitate aferente garanțiilor de stat și subîmprumuturilor, în cazul în care subîmprumutații sau garantații de stat nu dispun la scadență de resurse financiare proprii pentru achitarea obligațiilor de plată.

-

cu tragerile din împrumuturile externe guvernamentale în favoarea beneficiarilor de împrumut.

-

cu sumele utilizate din venituri din privatizare derulate prin trezoreria centrală în conformitate cu prevederile legale în vigoare, cum ar fi sumele alocate Ministerului Agriculturii si Dezvoltării Rurale din veniturile din privatizare înregistrate în contul curent general al trezoreriei statului, pentru asigurarea demarării lucrărilor de infrastructură rurală contractate de Agenția de Plăți pentru Dezvoltare Rurală și Pescuit cu consiliile locale.

-

cu contravaloarea importurilor de decontat evidențiate în conturile în valută de clearing, barter și cooperare economică.

462 "Creditori”

-

cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil.

-

cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale.

-

cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru produse petroliere.

-

cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică pentru importurile evidențiate în extrasele de cont și virate în aceeași lună în contul Fondului Proprietatea.

-

cu sumele plătite reprezentând contravaloarea exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter și cooperare economică.

-

cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

-

cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor acordate pe termen scurt.

473 “Decontări din operații în curs de clarificare”

-

cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.

481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate”

-

cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

505 “Obligațiuni emise și răscumpărate”

-

cu răscumpărarea obligațiunilor emise.

509 “Vărsăminte de efectuat pentru investitțile pe termen scurt”

-

cu sumele plătite din contul de disponibil pentru răscumpărarea obligațiunilor emise.

519 “Împrumuturi pe termen scurt”

-

cu rambursarea împrumuturilor și creanțelor asimilate pe termen scurt.

-

cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și instituții financiare.

581 “Viramente interne”

-

cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb valutar în alt cont de trezorerie

-

cu sumele transferate, la lichidarea depozitului.

627 Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate”

-

cu sumele plătite reprezentând comision de gestiune aplicat la valoarea soldurilor de clearing, barter și cooperare economică cuvenit instituției de credit agreate pentru operațiunile bancare efectuate în vederea recuperării creanțelor României și derulării operațiunilor în cadrul conturilor de clearing, barter și cooperare economică.

-

cu alte servicii bancare plătite.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale”

-

cu alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale.

654 “Pierderi din creanțe și debitori diverși”

-

cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică conform legii (anulare prin stingere sau alte modalități prevăzute de lege)

665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter și cooperare economică prin care se derulează contractele de export și import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.

666 ”Cheltuieli cu dobânzile”

-

cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter și cooperare economică calculate în favoarea celorlalte țări participante în cadrul operațiunilor de export și import din cadrul acordurilor guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter și cooperare economică.

-

cu sumele plătite reprezentând dobânzi.

674 “Transferuri în străinătate”

-

cu plățile efectuate la extern reprezentând transferuri în străinătate.

679 “Alte cheltuieli”

-

cu sumele plătite din contul de disponibil reprezentând alte cheltuieli.

Contul 518 “Dobânzi”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența dobânzilor de plătit sau de încasat. Contul 518 “Dobânzi” este un cont de

bifuncțional .

Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 5186 “Dobânzi de plătit”;

5187 “Dobânzi de încasat”.

În

debitul

contului se înregistrează dobânzile de încasat. În

creditul

contului se înregistrează dobânzile de plătit.

Soldul debitor

al contului reprezintă dobânzile de încasat.

Soldul creditor

reprezintă dobânzile de plătit.

Contul 518 “Dobânzi”

se debitează

prin creditul conturilor :

135 “Fondul de risc”

-

cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului reprezentând dobânzi calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului.

139 “Alte fonduri”

-

cu dobânzile de încasat aferente disponibilităților fondului de contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.

-

cu dobânzile de încasat aferente disponibilităților altor fonduri.

765 "Venituri din diferențe de curs valutar”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităților în valută.

766 “Venituri din dobânzi”

-

cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate și disponibilităților aflate în conturi bancare.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu dobânzile plătite din buget aferente împrumuturilor pe termen scurt primite și disponibilităților aflate în conturi bancare.

Contul 518 “Dobânzi”

se creditează

prin debitul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturi bancare.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

-

cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităților în valută.

666 “Cheltuielil privind dobânzile”

-

cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor pe termen scurt primite, depozitelor atrase și a disponibilităților aflate în conturi bancare.

Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor pe termen scurt. Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” este un cont de

pasiv .

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 5191 “Împrumuturi pe termen scurt”

5192 “Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadență” 5193 “Depozite atrase”

5198 “ Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului”

În

creditul

contului se înregistrează sumele primite în contul de disponibil reprezentând împrumuturi pe termen scurt.

În

debitul

contului se înregistrează împrumuturile pe termen scurt, rambursate.

Soldul creditor

al contului reprezintă împrumuturie pe termen scurt nerambursate.

Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt”

se creditează

prin debitul conturilor : 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

-

cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea sau refinanțarea datoriei publice (deficit și legi speciale).

512 ”Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele încasate din împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale, finanțării / refinanțării deficitului bugetului de stat sau finanțării datoriei publice preluată de stat în baza unor legi speciale.

-

cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare

-

cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în contul de disponibil.

Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt”

se debitează

prin creditul conturilor : 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

-

cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al

trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea sau refinanțarea datoriei publice (deficit și legi speciale).

505 “Obligațiuni emise și răscumpărate”

-

cu valoarea titlurilor de stat emise și răscumpărate, anulate. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu rambursarea împrumuturilor și creanțelor asimilate pe termen scurt.

-

cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și instituții financiare.

Grupa 52 “Disponibil al bugetelor”

Grupa 52 “Disponibil al bugetelor” cuprinde următoarele conturi : 520 “Disponibil al bugetului de stat”

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența disponibilităților bugetului de stat, provenite din rezultatul curent bugetului de stat preluat de la trezoreriile teritoriale și trezoreria centrală.

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” este un cont de

activ .

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

5202 ”Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent” 5203 “Rezultatul execuției bugetului de stat din anii precedenți”

În

debitul

contului se înregistrează sumele virate de trezoreriile teritoriale, reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea acestora.

În

creditul

contului

se

înregistrează

sumele

preluate

de

la

trezoreriile

teritoriale, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea acestora, precum și soldurile preluate din conturile de finanțare a cheltuielilor efectuate din bugetul de stat de către ordonatorul de credite Ministerul Finanțelor Publice – Acțiuni generale.

Soldul

contului reprezintă, înainte de închidere, rezultatul bugetului de stat.

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat”

se debitează

prin creditul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul anului, cu sumele virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“

-

la sfârșitul anului, cu împrumuturile primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat”

se creditează

prin debitul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul

bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu sumele preluate la sfârșitul perioadei din contul de finanțare bugetară, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriei centrale.

Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența disponibilităților privind operațiunile în lei și valută ale bugetului trezoreriei statului.

Contabilitatea analitică se ține pe structura clasificației bugetare conform prevederilor legale. Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” este un cont de

activ .

Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

5241 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

5242 “Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent” 5243 “ Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anii precedenți”

În

debitul

contului se înregistrează sumele încasate în lei și valută la bugetul trezoreriei statului.

În

creditul

contului se înregistrează totalul plăților preluate din contul de finanțare al bugetului trezoreriei statului și sumele preluate la sfârșitul perioadei de la trezoreriile teritoriale reprezentând deficitul curent al bugetului trezoreriei statului.

Soldul debitor

al contului reprezintă disponibilitățile existente în cont.

Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

se debitează

prin creditul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul anului, cu sumele virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

267 "Creanțe imobilizate”

-

cu dobânzile încasate aferente creanțelor imobilizate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

461 "Debitori”

-

cu sumele încasate reprezentând alte creanțe ale bugetului trezoreriei statului.

466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”

-

cu sumele încasate reprezentând creanțe ale bugetului trezoreriei statului.

467 "Creditori ai bugetelor”

-

cu sumele încasate în contul de disponibil ce urmează a se restitui creditorilor.

469 ”Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate”

-

cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituții de credit și financiare.

-

cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului.

518 “Dobânzi”

-

cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

581 “Viramente interne”

-

cu sumele intrate în contul de disponibil al bugetului trezoreriei statului prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.

751 “Venituri din vânzări și servicii”

-

cu sumele încasate reprezentând majorări de întârziere cuvenite bugetului trezoreriei statului.

-

cu sumele încasate la bugetul trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.

766 “Venituri din dobânzi”

-

cu dobânzile încasate direct în conturile de disponibilități în lei și valută.

Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

se creditează

prin debitul conturilor :

121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

770 “Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul perioadei, cu totalul plăților nete.

Grupa 58 “Viramente interne”

Grupa 58 “Viramente interne” cuprinde următorul cont :

581 “Viramente interne”

Contul 581 “Viramente interne”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența viramentelor între conturile de disponibilități. Contul 581 “Viramente interne” este un cont

bifunctional .

În

debitul

contului se înregistreaza sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie.

În

creditul contului se înregistrează

sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.

Contul nu prezintă

sold .

Contul 581 “Viramente interne” se

debitează

prin creditul conturilor : 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb valutar în alt cont de trezorerie

-

cu sumele transferate, la lichidarea depozitului.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu sumele virate din contul de finanțare bugetară în alte conturi de trezorerie. Contul 581 “Viramente interne” se

creditează

prin debitul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele intrate în contul de disponibil prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.

-

cu sumele transferate din conturile de disponibil în conturile de depozite constituite în condițiile legii.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

-

cu sumele intrate în contul de disponibil al bugetului trezoreriei statului prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.

Grupa 59 “Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie”

Grupa 59 “Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie” cuprinde contul :

-

595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate”.

Contul 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidenta ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate, potrivit legii.

Contabilitatea analitică se ține pe feluri de obligațiuni emise și răscumpărate, supuse ajustării.

Contul 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate” este un cont de

pasiv ,

rectificativ

al valorii obligațiunilor emise și răscumpărate.

În

creditul

contului se înregistrează constituirea și suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate,

În

debitul

contului sumele se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor.

Soldul

creditor al contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise se înregistrează răscumpărate constituite.

Contul 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise si răscumpărate” se

creditează

prin debitul contului :

686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderea de valoare”

-

cu sumele reprezentând constituirea și suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate, potrivit legii.

Contul 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise si răscumpărate” se

debitează

prin creditul contului :

786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare”

-

cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii.

CLASA 6 “CONTURI DE CHELTUIELI ”

Din clasa 6 “Conturi de cheltuieli” fac parte următoarele grupe de conturi : 62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de terți”

65 “Alte cheltuieli operaționale“

66 “Cheltuieli financiare”

67 “Alte cheltuieli finanțate din buget“

68 “Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare”

Operațiunile evidențiate în creditul conturilor de cheltuieli se pot înregistra în debitul acestor conturi în roșu.

Grupa 62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de terți”

Grupa 62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de terți” cuprinde următoarele conturi :

627 “Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate”

628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți”

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale”

Contul 627 “Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor cu servicii bancare și asimilate. Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate” este un cont de

activ .

În

debitul

contului se înregistrează cheltuielile cu servicii bancare și asimilate.

În

creditul

contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor

al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielile cu servicii bancare și asimilate efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare pe structura clasificației bugetare.

Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate”

se debitează

prin creditul conturilor : 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni”

-

cu valoarea comisionului de administrare aferent împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele plătite reprezentând comision de gestiune aplicat la valoarea soldurilor de clearing, barter și cooperare economică cuvenit instituției de credit agreate pentru operațiunile bancare efectuate în vederea recuperării creanțelor României și derulării operațiunilor în cadrul conturilor de clearing, barter și cooperare economică.

-

cu alte servicii bancare plătite.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu contravaloarea comisioanelor debitate direct în contul de disponibil pentru toate operațiunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului și prin conturile de valută deschise în evidențele acesteia conform legii.

-

cu alte sume plătite din buget pentru servicii bancare și asimilate.

Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate”

se creditează

prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielillor cu serviciile executate de terți. Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți” este un cont de

activ .

În

debitul

contului se înregistrează cheltuielile efectuate cu servicii executate de terți.

În

creditul

contului se înregistrează la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor

al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor cu servicii executate de terți efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare pe structura clasificației bugetare.

Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți”

se debitează

prin creditul contului : 401 “Furnizori”

-

cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terți.

Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți”

se creditează

prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența altor cheltuieli autorizate prin dispoziții legale, cum ar fi cheltuielile efectuate din Fondul de contrapartidă, reprezentând sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri de guvern, cheltuielile efectuate conform legii din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante, cheltuielile din operațiunile de clearing, barter și cooperare economică,

cheltuielile

din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989 precum și alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale derulate prin trezoreria centrală.

Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale.

În

creditul

contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra

contului de rezultat patrimonial sau asupra fondurilor.

Soldul debitor

al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale, efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare.

Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale”

se debitează

prin creditul conturilor :

161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni”

-

cu valoarea obligațiunilor de stat emise în baza unor legi speciale, preluate în contul datoriei publice.

462 "Creditori”

-

cu sumele provenite din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

-

cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale și de plăți guvernamentale și aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter și cooperare economică internațională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

-

cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici exportatori.

-

cu sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

-

cu

sumele

utilizate

din

vărsămintele

de

privatizare

și din

valorificarea

activelor neperformante pe destinațiile aprobate prin lege.

-

cu alte cheltuieli operaționale care se efectuează în contul terților potrivit dispozițiilor legale.

471 “Cheltuieli înregistrate în avans”

-

cu sumele repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadențelor.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale.

Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale”

se creditează

prin debitul conturilor :

121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

139 “Alte fonduri”

-

la sfârșitul perioadei, cu totalul cheltuielor efectuate în cursul perioadei din Fondul de contrapartidă, transferate asupra fondului pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

-

la sfârșitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din sumele din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante, transferate asupra veniturilor pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

-

la sfârșitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

462 “Creditori”

-

cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă și restituite acestuia în cadrul aceluiași exercițiu financiar.

Grupa 65 “Alte cheltuieli operaționale”

Grupa 65 “ Alte cheltuieli operaționale” cuprinde următorul cont : 654 “Pierderi din creanțe și debitori diverși”

Contul 654 “Pierderi din creanțe și debitori diverși”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența pierderilor din creanțe și debitori diverși.

În

debitul

contului se înregistrează cheltuielile din pierderi din creanțe și debitori diverși.

În

creditul

contului, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul

contului, înaintea operațiunilor de închidere reprezintă cheltuielile înregistrate în cursul perioadei.

La finele perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 654 “Pierderi din creanțe și debitori diverși” se

debitează

prin creditul conturilor : 461 “Debitori”

-

cu pierderile înregistrate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică conform legii

512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică conform legii (anulare prin stingere sau alte modalități prevăzute de lege)

Contul 654 “Pierderi din creanțe și debitori diverși” se

creditează

prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

Grupa 66 “Cheltuieli financiare”

Grupa 66 “Cheltuieli financiare” cuprinde următoarele conturi :

664 “Cheltuieli din investiții financiare cedate”

665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

666 “Cheltuieli privind dobânzile”

Contul 664 ”Cheltuieli din investiții financiare cedate”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor din investiții financiare cedate. Contul 664 “Cheltuieli din investiții financiare cedate” este un cont de

activ.

În

debitul

contului se înregistrează cheltuielile din investițiile financiare cedate.

În

creditul

contului, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul

contului, înaintea operațiunilor de închidere reprezintă cheltuielile înregistrate

în cursul perioadei.

La finele perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 664 ”Cheltuieli din investiții financiare cedate” se

debitează

prin creditul contului : 260 “Titluri de participare”

-

cu valoarea titlurilor de participare cedate sau scăzute din evidență.

Contul 664 ”Cheltuieli din investiții financiare cedate” se

creditează

prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor din diferențe de curs valutar. Contul 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar” este un cont de

activ .

În

debitul

contului se înregistrează cheltuielile din diferențele nefavorabile de curs valutar.

În

creditul

contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial și a fondului de risc și a altor fonduri.

Soldul debitor

al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor din diferențe de curs valutar, efectuate ăn cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare și pe structura clasificației bugetare, după caz.

Contul 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

se debitează

prin creditul conturilor : 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din

emisiuni de obligațiuni exprimate în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută.

164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat“

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

168 “Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele nefavorabile de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor aferente imprumuturilor și datoriilor asimilate în valută.

448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută față de buget sau față de structuri asimilate.

461 “Debitori”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută.

-

la sfârșitul perioadei cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor debitorilor exprimate în valută.

462 “Creditori”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută.

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută.

473 “Decontări din operații în curs de clarificare”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter și cooperare economică prin care se derulează contractele de export și import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.

518 “Dobânzi”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităților în valută.

Contul 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

se creditează

prin debitul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la finele perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirea

rezultatului exercițiului.

135 "Fondul de risc”

-

cu diferențele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondului de risc rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

139 “Alte fonduri”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondurilor constituite în valută, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

Contul 666 “Cheltuieli privind dobânzile”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor privind dobânzile.

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare și pe structura clasificației bugetare, după caz.

În

debitul

contului se înregistrează cheltuielile privind dobânzile.

În

creditul

contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor

al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind dobânzile, effectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 666 “Cheltuieli privind dobânzile”

se debitează

prin creditul conturilor :

168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate”

-

cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor, datorate în exercițiul curent.

471 “Cheltuieli înregistrate în avans”

-

cu sumele repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadențelor.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter și cooperare economică calculate în favoarea celorlalte țări participante în cadrul operațiunilor de export și import din cadrul acordurilor guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter și cooperare economică.

-

cu sumele plătite reprezentând dobânzi.

518 “Dobânzi”

-

cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor pe termen scurt primite și disponibilităților aflate în conturi bancare.

666 “Cheltuieli privind dobânzile”

se creditează

prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

Grupa 67 “Alte cheltuieli finantate din buget”

Grupa 67 “Alte cheltuieli finanțate din buget” cuprinde următoarele conturi : 670 “Subvenții”

672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice”

673 “Transferuri interne“

674 “Transferuri în străinătate“

675 “Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene” 679 “Alte cheltuieli”

buget.

Contul 670 “Subvenții”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor reprezentând subvenții acordate de la

Contul 670 “Subvenții” este un cont de

activ .

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației

bugetare.

În

debitul

contului se înregistrează, în cursul anului, cheltuielile cu subvențiile acordate de la

buget.

În

creditul

contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra

contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor

reprezintă, înainte de închidere, totalul cheltuielilor cu subvențiile acordate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 670 “Subvenții”

se debitează

prin creditul contului :

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând subvenții acordate de la

buget.

Contul 670 “Subvenții”

se creditează

prin debitul contului :

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor privind transferurile de capital între unități ale administrației publice.

Contul 672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice” este un cont de

activ .

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației

bugetare.

În

debitul

contului se înregistrează, în cursul anului, cheltuielile privind transferurile de capital între unități ale administrației publice.

În

creditul

contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor

al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind transferurile de capital între unități ale administrației publice, efectuate în cursul perioadei..

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice”

se debitează

prin creditul contului :

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând transferuri de capital între unități ale administrației publice acordate de la buget.

Contul 672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice”

se creditează

prin debitul contului :

121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

770 “Finanțarea de la buget”

-

sfârșitul anului, cu sumele regularizate cu bugetul statului.

Contul 673 “Transferuri interne”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor privind transferurile interne. Contul 673 “Transferuri interne” este un cont de

activ .

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare.

În

debitul

contului se înregistrează cheltuielile privind transferurile interne.

În

creditul

contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor

al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind transferurile interne, effectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 673 “Transferuri interne”

se debitează

prin creditul contului :

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând transferuri interne. Contul 673 “Transferuri interne”

se creditează

prin debitul conturilor :

121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 674 “Transferuri în străinătate”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor privind transferurile în străinătate. Contul 674 “Transferuri în străinătate” este un cont de

activ .

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare.

În

debitul

contului se înregistrează cheltuielile privind transferurile în străinătate.

În

creditul

contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor

al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind transferurile în străinătate, effectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 674 “Transferuri în străinătate”

se debitează

prin creditul contului :

512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit"

-

cu plățile efectuate la extern reprezentând transferuri în străinătate.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând transferuri în străinătate. Contul 674 “Transferuri în străinătate”

se creditează

prin debitul conturilor :

121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 675 “Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor reprezentând contribuția României la Bugetul Uniunii Europene.

Contul 675 “Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene” este un cont de

activ .

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare.

În

debitul

contului se înregistrează cheltuielile privind contribuția României la bugetul Uniunii Europene.

În

creditul

contului se înregistrează la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor

al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind contribuția României la bugetul Uniunii Europene efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 675 “Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene”

se debitează

prin creditul contului :

459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene”

-

cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuția României la Bugetul Uniunii Europene.

Contul 675 “Contribuția României la Bugetul Uniunii Europeene”

se creditează

prin debitul contului :

121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 679 “Alte cheltuieli”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența altor cheltuieli suportate de la buget. Contul 679 “ Alte cheltuieli” este un cont de

activ .

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare.

În

debitul

contului se înregistrează alte cheltuieli suportate de la buget.

În

creditul

contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor

al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul altor cheltuieli efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 679 “Alte cheltuieli”

se debitează

prin creditul conturilor :

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele plătite din contul de disponibil reprezentând alte cheltuieli.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând alte cheltuieli. Contul 679 “Alte cheltuieli”

se creditează

prin debitul contului :

121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Grupa 68 “Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere”

Grupa 68 “Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” cuprinde următoarele conturi :

681 ”Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderea de valoare”

Contul 681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere.

Contul 681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” este un cont de

activ .

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 6812 ”Cheltuieli operaționale privind provizioanele”

6814 ”Cheltuieli operaționale privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante”

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare.

În

debitul

contului

se

înregistrează,

cheltuielile

operaționale

privind

amortizările, provizioanele și ajustările.

În

creditul

contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor

al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere a cheltuielilor operaționale privind

amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere

efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere”

se debitează

prin creditul conturilor :

151 ”Provizioane”

-

cu sumele reprezentând constituirea sau majorarea provizioanelor și ajustărilor pentru depreciere.

496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori”

-

cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor-debitori.

497 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare”

-

cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor bugetare.

Contul 681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere”

se creditează

prin debitul contului :

121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru

pierderi de valoare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare.

Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare” este un cont de

activ.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

6883 “Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare“ 6868 “Cheltuieli financiare privind primele de rambursare a obligațiunilor”

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare.

În

debitul

contului se înregistrează cheltuielile financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare.

În

creditul

contului, la sfârșitul perioadei, se înregistrează repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor

al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, cheltuielile financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare” se

debitează

prin creditul contului :

296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare”

-

cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

595 “ Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise si răscumpărate”

-

cu sumele reprezentând constituirea și suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate, potrivit legii.

770 “Finanțarea de la buget”

-

cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând cheltuieli privind primele de rambursare a obligațiunilor.

Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare” se

creditează

prin debitul contului :

121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

CLASA 7 “CONTURI DE VENITURI ȘI FINAN'ĂRI”

Din clasa 7 “Conturi de venituri și finanțări” fac parte următoarele grupe : grupa 71 ”Alte venituri operaționale”

grupa 75 “Venituri nefiscale" grupa 76 “Venituri financiare”

grupa 77 "Finanțări, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială, fonduri cu destinație specială”

grupa 78 “Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare”

Operațiunile evidențiate în debitul conturilor de venituri și finanțări se pot înregistra în creditul acestor conturi în roșu.

Grupa 71 ”Alte venituri operaționale”

Grupa 71 ”Alte venituri operaționale” cuprinde următoarele conturi : 714 “Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși“

718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale”

719 "Alte venituri operaționale"

Contul 714 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creanțelor reactivate

Contul 714 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" este un cont de

pasiv.

În

creditul

contului se înregistrează veniturile realizate, constând în debite sau creanțe reactivate.

În

debitul

se înregistrează ,

la sfârsitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

La sfârșitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare.

Contul 714 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" se

creditează

prin debitul conturilor :

461 "Debitori "

-

cu valoarea debitelor reactivate.

Contul 714 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" se

debitează

prin creditul contului :

121 "Rezultatul patrimonial "

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor venituri operaționale ce decurg din activitatea trezoreriei centrale.

Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” este un cont de

pasiv . În

creditul

contului se înregistrează alte venituri operaționale.

În

debitul

contului se înregistrează la sfârșitul perioadei veniturile încorporate în contul de

rezultat patrimonial.

Soldul creditor

al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale”

se creditează

prin debitul contului : 461 “Debitori”

-

cu sumele datorate de operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și

cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligațiilor.

-

cu sumele de încasat provenite din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.

-

cu sumele datorate din alte operațiuni derulate prin trezoreria centrală.

Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale”

se debitează

prin creditul contului: 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 719 "Alte venituri operaționale"

Cu ajutorul acestui cont se evidențiază alte venituri operaționale. Contul 719 "Alte venituri operaționale" este un cont de

pasiv.

În

creditul

contului se înregistrează veniturile realizate.

În

creditul

contului ,

la sfârșitul perioadei ,

veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

La sfârsitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contul 719 "Alte venituri operaționale" se

creditează

prin debitul conturilor : 462 “Creditori ”

-

cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate.

512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operationale.

Contul 719 "Alte venituri operaționale" se

debitează

prin creditul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Grupa 75 “Venituri nefiscale"

Grupa 75 “Venituri nefiscale" cuprinde următorul cont :

751 “Venituri din vânzări și servicii”

Contul 751 “Venituri din vânzări de bunuri și servicii”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența majorărilor de întârziere pentru venituri neîncasate sau nevărsate la termen cuvenite bugetului, precum și evidența diverselor venituri cuvenite bugetului.

Contul 751 “Venituri din vânzări de bunuri și servicii” este un cont de

pasiv . Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II:

7513 “Amenzi, penalități și confiscări”

7514 “Diverse venituri”

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare.

În

creditul

contului se înregistrează veniturile realizate.

În

debitul

contului se înregistrează la sfârșitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

Soldul creditor

al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 751 “Venituri din vânzări de bunuri și servicii” se

creditează

prin debitul conturilor : 461 "Debitori”

-

cu majorări de întârziere pentru neplata creanțelor bugetului trezoreriei statului.

466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”

-

cu majorări de întârziere pentru neplata creanțelor bugetului trezoreriei statului.

-

cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

-

cu sumele încasate reprezentând majorări de întârziere cuvenite bugetului trezoreriei statului.

-

cu sumele încasate la bugetul trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.

Contul 751 “Venituri din vânzări de bunuri și servicii” se

debitează

prin creditul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

Grupa 76 “Venituri financiare”

Grupa 76 “Venituri financiare” cuprinde următoarele conturi : 763 “Venituri din creanțe imobilizate”

764 “Venituri din investiții cedate”

765 “Venituri din diferențe de curs valutar”

766 “Venituri din dobânzi”

Contul 763 “Venituri din creanțe imobilizate”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența veniturilor din dobânzi aferente creanțelor imobilizate.

Contul 763 “Venituri din creanțe imobilizate” este un cont de

pasiv .

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare.

În

creditul

contului se înregistrează veniturile realizate din dobânzi aferente creanțelor imobilizate.

În

debitul

contului se înregistrează la sfârșitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

Soldul creditor

al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 763 “Venituri din dobânzi aferente creanțelor imobilizate” se

creditează

prin debitul contului :

267 “Creanțe imobilizate”

-

cu dobânzile aferente creanțelor imobilizate.

472 “Venituri înregistrate în avans“

-

cu dobânzile aferente creanțelor imobilizate înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente.

Contul 763 “Venituri din dobânzi aferente creanțelor imobilizate” se

debitează

prin creditul contului :

121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 764 “Venituri din investiții cedate”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența veniturilor realizate din vanzarea

investițtiilor financiare.

Contul 764 “Venituri din investiții cedate” este un cont de

pasiv .

În

creditul

contului se înregistrează veniturile realizate din vanzarea investițiilor financiare.

În

debitul

contului se înregistrează la sfârșitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

Soldul creditor

al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 764 “Venituri din investiții cedate” se

creditează

prin debitul contului : 461 "Debitori "

-

cu valoarea investițiilor financiare cedate.

-

cu diferențele favorabile dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare și prețul de cesiune.

512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferențele favorabile dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare și prețul de cesiune.

Contul 764 “Venituri din investiții cedate” se

debitează

prin creditul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 765 “Venituri din diferențe de curs valutar”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența veniturilor din diferențe de curs valutar favorabile. Contul 765 "Venituri din diferențe de curs valutar” este un cont de

pasiv .

În

creditul

contului se înregistrează veniturile realizate.

În

debitul

contului se înregistrează la sfârșitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial și în conturile de fonduri.

Soldul creditor

al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 765 "Venituri din diferențe de curs valutar”

se creditează

prin debitul conturilor : 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din

emisiuni de obligațiuni exprimate în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută.

164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat“

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate”

-

cu diferențele favorabile de curs valutar înregistrate la momentul plății dobânzilor aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate.

-

la sfârșitul perioadei, diferențele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea imprumuturilor și datoriilor asimilate.

448 “Alte datorii și creanțe cu bugetuli”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută față de buget sau față de structuri asimilate.

461 “Debitori”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea debitorilor în valută.

462 “Creditori”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută.

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

-

cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută.

473 “Decontări din operații în curs de clarificare”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută.

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter și cooperare economică prin care se derulează contractele de export și import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.

518 “Dobânzi”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităților în valută.

Contul 765 "Venituri din diferențe de curs valutar”

se debitează

prin debitul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

135 "Fondul de risc”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile transferate asupra fondului de risc, rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

139 “Alte fonduri”

-

la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile transferate asupra altor fonduri constituite în valută, pentru închiderea conturilor de venituri.

Contul 766 “Venituri din dobânzi”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența veniturilor financiare din dobânzile datorate pentru disponibilitățile din conturile bancare și pentru împrumuturile acordate.

Contul 766 “Venituri din dobânzi” este un cont de

pasiv .

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare.

În

creditul

contului se înregistrează veniturile realizate.

În

debitul

contului se înregistrează la sfârșitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

Soldul creditor

al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 766 “Venituri din dobânzi”

se creditează

prin debitul conturilor :

461 "Debitori”

-

cu dobânzile aferente sumelor datorate de către debitorii diverși.

469 ”Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate”

-

cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor financiare.

-

cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate

472 “Venituri înregistrate în avans”

-

cu dobânzile înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente.

473 “Decontări din operații în curs de clarificare”

-

cu sumele clarificate reprezentând venituri din dobânzi.

512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

-

cu dobânzi încasate în lei și valută corespunzătoare disponibilităților.

-

cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter și cooperare economică calculate în valoarea părții române

-

cu contravalorea comisionului de discrepanță aferent operațiunilor de importurilor efectuate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică.

518 “Dobânzi”

-

cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate și disponibilităților aflate în conturi bancare.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

-

cu dobânzile încasate direct în conturile de disponibilități în lei și valută. Contul 766 “Venituri din dobânzi”

se debitează

prin creditul contului :

121 “Rezultatul patrimonial”

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Grupa 77 "Finanțări, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială, fonduri cu destinație specială”

Grupa 77 "Finanțări, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială, fonduri cu destinație specială” cuprinde următorul cont :

770 “Finanțarea de la buget”

Contul 770 “Finanțarea de la buget”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența plăților efectuate din creditele bugetare deschise și disponibile pentru realizarea cheltuielilor prevăzute în buget.

Contul 770 “Finanțarea de la buget” este un cont de

pasiv .

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 7701 “Finanțarea de la bugetul de stat”

7709 “Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului”

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare.

În

creditul

contului se înregistrează sumele plătite din buget.

În

debitul

contului se înregistrează la sfârșitul perioadei sumele regularizate cu bugetul și totalitatea plăților nete efectuate pentru închiderea contului prin creditul contului de rezultat patrimonial.

Soldul

creditor , înaintea operațiunii de închidere reprezintă totalul plăților efectuate. La sfârșitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contul 770 “Finanțarea de la buget”

se creditează

prin debitul conturilor : 117 “Rezultatul reportat”

-

cu sumele transferate în conturile bugetare potrivit prevederilor legale reprezentând restituiri

de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenți conform prevederilor legale.

164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat”

-

cu sumele plătite din buget reprezentând rate și diferențe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor.

165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat”

-

cu sumele plătite din buget reprezentând rate și diferențe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor.

168 “Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate”

-

cu valoarea dobânzilor plătite din buget aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate pe termen lung.

401 “Furnizori”

-

cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate și servicii prestate.

459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene”

-

cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând contribuția României la bugetul Uniunii Europene .

467 "Creditori ai bugetelor”

-

cu sumele plătite creditorilor.

505 “Obligațiuni emise și răscumpărate”

-

cu valoarea diferențelor de curs aferente titlurilor de stat emise și răscumpărate achitate din contul de finanțare bugetară.

509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițile pe termen scurt”

-

cu sumele plătite din contul de finanțare pentru răscumpărarea obligațiunilor emise.

518 “Dobânzi”

-

cu dobânzile plătite din buget aferente împrumuturilor pe termen scurt primite și disponibilităților aflate în conturi bancare.

581 ”Viramente interne”

-

cu sumele virate din contul de finanțare bugetară în alte conturi de trezorerie.

627 “Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate”

-

cu contravaloarea comisioanelor debitate direct în contul de disponibil pentru toate operațiunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului și prin conturile de valută deschise în evidențele acesteia conform legii.

-

cu alte sume plătite din buget pentru servicii bancare și asimilate.

670 “Subvenții”

-

cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând subvenții acordate de la

buget.

672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice”

-

cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând transferuri de capital între

unități ale administrației publice acordate de la buget.

673 “Transferuri interne”

-

cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând transferuri interne acordate de la buget.

674 “Transferuri în străinătate”

-

cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând transferuri în străinătate.

679 “Alte cheltuieli”

-

cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând alte cheltuieli.

686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare”

-

cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând cheltuieli privind primele de rambursare a obligațiunilor.

Contul 770 “Finanțarea de la buget” se

debitează

prin creditul conturilor : 117 “Rezultatul reportat”

-

cu sumele încasate în conturile bugetare aferente unor plăți efectuate din bugetele anilor

precedenți care se restituie în anul curent conform prevederilor legale.

520 “Disponibil al bugetului de stat”

-

cu sumele preluate la sfârșitul perioadei din contul de finanțare bugetară, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriei centrale.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

-

la sfârșitul perioadei, cu totalul plăților nete.

672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice”

-

sfârșitul perioadei, cu sumele regularizate cu bugetul statului.

Grupa 78 “Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare”

Grupa 78 “Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare” cuprinde următoarele conturi :

781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea operațională” 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare”

Contul 781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea

operațională”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din diminuarea sau anularea provizioanelor și ajustărilor privind creanțele.

Contul 781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea operațională” este un cont de

pasiv .

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 7812 ”Venituri din provizioane”;

7814 ”Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante”.

În

creditul

contului se înregistrează veniturile realizate în cursul perioadei.

În

debitul

contului ,

la sfârșitul perioadei, totalul veniturilor încorporate în contul de rezultat patrimonial.

La sfârșitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contul 781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciee privind activitatea operațională” se

creditează

prin debitul conturilor :

151 ”Provizioane”

-

cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea

provizioanelor și ajustărilor pentru depreciere.

496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori”

-

cu sumele reprezenâand diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor – debitori.

497 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare”

-

cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor bugetare.

Contul

781

”Venituri

din

provizioane

și

ajustări

pentru

depreciee

privind

activitatea operațională" se

debitează

prin creditul contului :

121 "Rezultatul patrimonial"

-

la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonia

Contul 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor financiare din ajustări pentru pierderi de valoare.

Contul 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare” este un cont de

pasiv . Contul se detaliază pe următorul cont sintetice de gradul II:

7863 ”Venituri din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare”

În

creditul

contului se înregistrează veniturile realizate.

În

debitul

contului, la sfârșitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

La sfârșitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contul 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare” se

creditează

prin debitul contului :

296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare”

-

cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise si răscumpărate”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii.

Contul 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare” se

debitează

prin creditul contului :

121 "Rezultatul patrimonial"

- la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

CLASA 8 "CONTURI SPECIALE"

Din clasa 8 “Conturi speciale” fac parte următoarele grupe de conturi :

simplă.

80 “Conturi în afara bilanțului” 89 “Bilanț”

Pentru grupa 80 “Conturi în afara bilanțului” se folosește metoda de înregistrare în partidă

Conturile din grupa 89 “Bilanț” functionează în partidă dublă, intrând în corespondență cu

conturile de activ si de pasiv.

GRUPA 80 “CONTURI ÎN AFARA BILAN'ULUI”

Din grupa 80 “Conturi în afara bilanțului” fac parte următoarele conturi : 8034 “Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare”

8039 “Alte valori în afara bilanțului” 8060 “Credite bugetare aprobate” 8066 “Angajamente bugetare”

8067 “Angajamente legale”

Contul 8034 “Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența debitorilor insolvabili sau dispăruți care au fost scoși din activ, și care, în conformitate cu dispozițiile legale, trebuie urmăriți în continuare până la reactivarea sau împlinirea termenului de prescripție.

În

debitul

contului se înregistrează sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruți, scoși din activ.

În

creditul

contului se înregistrează sumele reactivate ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris.

Soldul

contului reprezintă sumele datorate de debitori insolvabili sau dispăruți scoși din activ, nereactivate.

Contul 8039 “Alte valori în afara bilanțului”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor valori în afara bilanțului (garanții de stat pentru împrumuturi interne și externe și creanțele României în curs de clarificare provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, conform Legii nr. 29/1994, împrumuturi interne și externe pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat, împrumuturi interne și externe pentru finanțarea / refinanțarea datoriei publice creată în baza unor legi

speciale etc. ).

În

debitul

contului se înregistrează alte valori existente în afara bilanțului.

În

creditul

contului se înregistrează stingerea obligațiilor aferente acestor valori.

Soldul

contului reprezintă alte valori în afara bilanțului, existente la un moment dat.

Contul 8060 “Credite bugetare aprobate”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creditelor bugetare aprobate pentru efectuarea cheltuielilor .

Contabilitatea analitică a creditelor aprobate se ține pe titluri, articole și alineate în cadrul fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În

debitul

contului se înregistrează, la începutul exercițiului bugetar creditele bugetare aprobate, cu defalcarea pe trimestre, precum și suplimentările efectuate în cursul exercițiului bugetar care majorează creditele bugetare aprobate.

În

creditul

contului se înregistrează diminuările de credite efectuate în cursul exercițiului bugetar, care micșorează creditele bugetare aprobate.

Soldul

contului reprezintă totalul creditelor bugetare aprobate la un moment dat.

Contul 8066 “Angajamente bugetare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența angajamentelor bugetare, respectiv a sumelor rezervate în vederea efectuării unor cheltuieli bugetare, în limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitică a angajamentelor bugetare se ține pe titluri, articole și alineate în cadrul fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În

debitul

contului se înregistrează angajamentele bugetare, precum și suplimentările efectuate în cursul exercițiului bugetar care majorează angajamentele bugetare inițiale, iar în

credit,

diminuările de angajamente bugetare efectuate în cursul exercițiului bugetar care micșorează angajamentele bugetare inițiale.

Soldul

contului reprezintă totalul angajamentelor bugetare la un moment dat.

Contul 8067 “Angajamente legale”

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite in limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitica a angajamentelor bugetare se tine pe titluri, articole si alineate in cadrul fiecarui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

In

debitul

contului se inregistreaza angajamentele legale precum si suplimentarile efectuate in cursul exercitiului bugetar, care majoreaza angajamentele legale initiale iar in

credit , in cursul anului, diminuarile de angajamente legale care micsoreaza angajamentele legale initiale, iar la finele anului totalul platilor effectuate in contul angajamentelor legale

Soldul

contului la finele lunii reprezinta totalul angajamentelor legale, iar la finele anului totalul angajamentelor legale ramase neachitate.

Contul 8067 “Angajamente legale”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite in limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitică a angajamentelor bugetare se ține pe titluri, articole și alineate în cadrul fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În

debitul

contului se înregistrează angajamentele legale precum și suplimentările efectuate în cursul exercițiului bugetar, care majorează angajamentele legale inițiale iar în

credit , în cursul anului, diminuările de angajamente legale care micșorează angajamentele legale inițiale, iar la finele anului totalul plăților efectuate în contul angajamentelor legale.

Soldul

contului la finele lunii reprezintă totalul angajamentelor legale, iar la finele anului totalul angajamentelor legale rămase neachitate.

GRUPA 89 “BILAN'”

Din grupa 89 “Bilanț” fac parte :

-

Contul 891 “Bilanț de deschidere”

Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor.

În

debitul

contului se inregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora), iar în

credit , soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora). După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.

-

Contul 892 “Bilanț de închidere”

Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor.

În

debitul

contului se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora), iar în

credit , soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora). După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.

MONOGRAFIA

privind înregistrarea în contabilitatea trezoreriei centrale a principalelor operațiuni

Explicarea operațiunii

Cont debitor

Cont creditor

I

Fondul de risc

1

Creanțele fondului de risc reprezentând obligații de plată ale beneficiarilor garanțiilor de stat (garantați de stat) și ai acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutați) la

fondul de risc

Evidențierea creanțelor în lei și în valută, reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutați sau garantați de stat a comisioanelor la fondul de risc și, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor și a altor costuri aferente finanțării rambursabile, precum și alte sume datorate

conform prevederilor legale

4611.04

Debitori la fondul de risc

135

Fondul de risc

2

Creanțele fondului de risc reprezentând

obligații de plată din bugetul trezoreriei statului la fondul de risc

Înregistrarea creanței reprezentând dobânzile calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei

statului

5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităților

135.03.01

Fond de risc - dobânzi aferente disponibilităților

Înregistrarea în contul de disponibil al fondului de risc a dobânzii încasate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general

al trezoreriei statului

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităților

3

Decontări cu bugetul de stat

Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor primite de la bugetul de stat pentru completarea fondului de risc

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

135.04

Fond de risc - sume de la bugetul de stat

La sfârșitul anului, regularizarea cu bugetul de stat, în limita sumelor primite

135.04

Fond de risc - sume de la bugetul de stat

4481.01.03

Datorii față de bugetul statului privind Fondul de risc

4481.01.03

Datorii față de bugetul

statului privind Fondul de risc

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

4

Plăți din fondul de risc

Executarea garanțiilor

4.1

Efectuarea plăților scadente în lei din contul de disponibil al fondului de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

4.2

Schimb valutar

581

Viramente interne

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției

BNR

581

Viramente interne

4.3

Efectuarea plăților scadente în valută din fondul de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției

BNR

4.4

Achitarea din fondul de risc a obligațiilor rezultate din plata serviciului datoriei publice externe aferent împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor, conform OG nr. 12/2001

și concomitent

% 164

Împrumuturi interne și externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne și externe garantate de

stat

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției BNR

4611.04

Debitori la fondul de risc

4611.03

Debitori - beneficiari ai

împrumuturilor interne și externe

5

Recuperarea sumelor de la garantați și subîmprumutați

Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de beneficiarii garanțiilor de stat (garantați de stat) și de beneficiarii acordurilor

de

împrumut

subsidiar

(subîmprumutați) până la codificarea operațiunilor de către Direcția de specialitate

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

473.02

Decontări din operații în curs de clarificare privind fondul de risc

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari

473.02

Decontări din operații în

curs de clarificare privind fondul de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

6

AVAS

Predarea la AVAS a creanțelor reprezentând

-

rate de capital, dobânzi și alte costuri

-

comisioane de risc și majorări de întârziere

135

Fondul de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

Încasarea de la AVAS a sumelor recuperate

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

135

Fondul de risc

7

Alte operațiuni

Virarea sumelor din fondul de risc conform legii pentru fondul de stimulente

135.07

Fond de risc pentru stimulente

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

8

Stingerea creanțelor fondului de risc

8.1

8.2

8.3

Evidențierea stingerii creanțelor prin scutire, anulare, prescripție și alte modalități prevăzute de lege reprezentând

-

rate de capital, dobânzi și alte costuri

-

comisioane de risc, dobânzi și majorări de întârziere

Stingerea creanțelor fondului de risc prin conversie în acțiuni reprezentând

-

rate de capital, dobânzi și alte costuri conform legii

-

comision de risc, dobânzi și majorări de întârziere conform legii

Înregistrarea sumelor încasate din vânzarea acțiunilor provenite din conversia creanțelor fondului de risc

135

Fondul de risc

135

Fondul de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

260

Titluri de participare 461

Debitori diverși

117

Rezultatul reportat 764

Venituri din investiții

financiare cedate

664

Cheltuieli din investiții financiare cedate

260

Titluri de participare

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

461

Debitori diverși

9

Creditori ai fondului de risc

Sume încasate în plus de la garantații de stat sau subîmprumutați pänă la codificarea operațiunilor de către Direcția de specialitate

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

473.02

Decontări din operații în curs de clarificare

privind fondul de risc

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari

473.02

Decontări din operații în

curs de clarificare privind fondul de risc

4621.02

Creditori la fondul de risc

Restituirea sumelor încasate în plus de la beneficiarii garanțiilor/subîmprumuturilor

4621.02

Creditori la fondul de risc

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

Compensarea sumelor încasate în plus de la beneficiarii garanțiilor/subîmprumuturilor, cu obligații curente sau viitoare la fondul de risc ale

acestora

4621.02

Creditori la fondul de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

10

Reevaluarea

Înregistratea diferențelor de curs favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor de debitori ai fondului de risc la sfârșitul perioadei

4611.04

Debitori la fondul de risc

765.05

Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc

Înregistratea diferențelor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor de debitori ai fondului de risc la sfârșitul perioadei

665.05

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

La sfârșitul perioadei închiderea contului de venituri din diferențe de curs valutar

765.05

Venituri din diferențe de

curs valutar aferente fondului de risc

135

Fondul de risc

La sfârșitul perioadei închiderea contului de cheltuieli din diferențe de curs valutar

135

Fondul de risc

665.05

Cheltuieli din diferențe

de curs valutar aferente fondului de risc

II

Fondul de contrapartidă

1

Înregistrarea sumelor datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de

import sau de asistență financiară

4611.05

Debitori din Fondul de contrapartidă

1396

Fondul de contrapartidă

2

Evidențierea sumelor încasate la Fondul de contrapartidă, potrivit extraselor de cont

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

4611.05

Debitori din Fondul de contrapartidă

3

Înregistrarea sumelor datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit din contravaloarea în monedă națională a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate

Guvernului României de Comisia Europeană

1396

Fondul de contrapartidă

4481.01.04

Datorii față de bugetul statului privind Fondul de contrapartidă

4

Virarea sumelor la bugetul de stat

4481.01.04

Datorii față de bugetul statului privind Fondul de contrapartidă

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

5

Evidențierea sumelor utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale

% 629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

471

Cheltuieli înregistrate în avans

4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

6

Plata sumelor din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență

financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale

4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

7

Înregistrarea la momentul pății a sumelor repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli, conform

scadentelor pe baza documentelor justificative

629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

471

Cheltuieli înregistrate în avans

8

Anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespectării de către beneficiar a obligațiilor prevăzute în convențile de finanțare privind transferul, utilizarea și controlul sumelor

alocate – înregistrare în roșu

471

Cheltuieli înregistrate în avans

4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

9

Evidențierea sumelor neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă

și restituite Fondului de contrapartidă

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

- în același exercițiu financiar

4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

- în următorul exercițiu financiar

4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

1396

Fondul de contrapartidă

10

Înregistrarea contravalorii dobânzilor de încasat din bugetul trezoreriei statului, aferente disponibilităților fondului de contrapartidă

5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităților

1396

Fondul de contrapartidă

11

Evidențierea dobânzilor încasate la Fondul de contrapartidă suportate din bugetul trezoreriei statului

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităților

12

Închiderea la sfârșitul perioadei a conturilor de cheltuieli efectuate din Fondul de contrapartidă

1396

Fondul de contrapartidă

629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

III

Comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 din

Ordonanța Guvernului nr. 34/1996

Evidențierea sumelor încasate din comisioane de risc conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996, potrivit extraselor de cont

5126.07

Disponibil din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului

nr. 34/1996

1392

Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996

IV

Venituri din vărsăminte din privatizare și din

valorificarea activelor neperformante

1

Încasarea sumelor în lei și valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

% 5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

1394

Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

2

Încasarea sumelor în lei și valută reprezentând depozite provenite din procesul de privatizare (Petrom și Electrica)

% 5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

167x.02

Depozite

3

Înregistrarea sumelor în lei și în valută utilizate din vărsămintele de privatizare și din valorificarea activelor neperformante

629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

% 4621.06

Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

4

Înregistrarea sumelor virate din conturile constituite ca depozite pe destinațiile prevăzute de lege

167x.02

Depozite

% 5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

5

Înregistrarea diferențelor de curs favorabile rezultate din reevaluarea disponibilităților în valută la sfârșitul perioadei.

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

765.06

Venituri din diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

6

Înregistrarea diferențelor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea disponibilităților în valută la sfârșitul perioadei.

665.06

Cheltuieli din diferențe de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

7

Închiderea conturilor de venituri din diferențe de curs aferente operațiunilor din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

765.06

Venituri din diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

1394

Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

8

Închiderea conturilor de cheltuieli din diferențe de curs aferente operațiunilor din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

1394

Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

% 629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

665.06

Cheltuieli din diferențe de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

V

Fondul special de dezvoltare la dispoziția guvernului

1

Înregistrarea ratelor de capital aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului pe bază de hotărâri ale guvernului (HG nr. 745/1997, 898/1997)

(sume preluate în urma operațiunilor de transpunere)

2675.01

împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de

dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

2

Rambursarea împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului pe bază de hotărâri ale guvernului

5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului

2675.01

împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziția guvernului

3

Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului pe bază de hotărâri ale guvernului

și înregistrarea datoriei față de bugetul statului conform OG nr. 36/2003 reprezentând sumele

încasate aferente Fondului special de dezvoltare la dispoziția guvernului guvernului

2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

4

Încasarea dobânzilor aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului pe bază de hotărâri ale guvernului

5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului

2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de

dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

5

Înregistrarea majorărilor de întârziere pentru neplata la timp a obligațiilor la Fondul special de dezvoltare la dispoziția guvernului

și înregistrarea datoriei față de bugetul statului conform OG nr. 36/2003 reprezentând sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare la dispoziția guvernului

4611.02

Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului – dobânzi și majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția

guvernului

4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

6

Încasarea majorărilor de întârziere pentru neplata la timp a obligațiilor la Fondul special de dezvoltare la dispoziția guvernului

5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului

4611.02

Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului – dobânzi și majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția

guvernului

7

Virarea sumelor încasate din majorări de întârziere la bugetul de stat

4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate privind Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția

guvernului

5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului

8

Stingerea creanțelor și a obligațiilor de plată către buget prin

scutire, anulare, prescripție și alte modalități prevăzute de lege

reprezentâd

rate de capital

4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la

dispoziția guvernului

2675.01

împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

9

Stingerea creanțelor și a obligațiilor de plată către buget prin

conversie în acțiuni , reprezentând

rate de capital

4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la

dispoziția guvernului

2675.01

împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

260

Titluri de participare

117

Rezultatul reportat

10

Stingerea creanțelor și a obligațiilor de plată către buget prin

scutire, anulare, prescripție și alte modalități prevăzute de lege

reprezentâd

dobânzi

4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la

dispoziția guvernului

2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziția guvernului

11

Stingerea creanțelor și a obligațiilor de plată către buget prin

conversie în acțiuni , reprezentând

dobânzi

4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la

dispoziția guvernului

2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziția guvernului

260

Titluri de participare

117

Rezultatul reportat

12

Stingerea creanțelor și a obligațiilor de plată către buget

prin scutire, anulare, prescripție și alte modalități

prevăzute de lege reprezentâd

majorări de întârziere

4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

4611.02

Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului – dobânzi și majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția

guvernului

13

Stingerea creanțelor și a obligațiilor de plată către buget prin

conversie în acțiuni , reprezentâd

majorări de întârziere

4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

4611.02

Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului – dobânzi și majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția

guvernului

260

Titluri de participare

117

Rezultatul reportat

14

Înregistrarea sumelor încasate din vânzarea acțiunilor provenite din conversia creanțelor Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

461

Debitori diverși

764

Venituri din investiții financiare cedate

664

Cheltuieli din investiții financiare cedate

260

Titluri de participare

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

461

Debitori diverși

VI

Sumele nete obținute din din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici reprezentând credite bancare pentru investiții, preluate în contul datoriei publice în baza

Legii nr. 7/1992

privind acoperirea financiară a obligațiilor statului rămase neregularizate la 31 decembrie 1990 și preluarea de către stat și instituțiile de credit a pierderilor înregistrate în anii 1989 și 1990 de operatorii economici cu capital de stat, precum și a creditelor bancare

neperformante

1

Înregistrarea sumelor încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici reprezentând credite bancare pentru investiții, preluate în contul datoriei publice în baza Legii nr. 7/1992 și înregistrarea datoriei față de bugetul statului conform OG nr. 36/2003

5126.03

Disponibil din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform Legii nr.

7/1992

4481.01.02

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform

Legii nr. 7/1992

2

Virarea sumelor încasate la bugetul de stat

4481.01.02

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform

Legii nr. 7/1992

5126.03

Disponibil din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform Legii nr.

7/1992

VII

Operațiuni de clearing, barter și cooperare

economică

Exporturi și importuri

1

Contravaloarea exporturilor de decontat evidențiate în conturile de clearing, barter și cooperare economică

5128

Conturi de clearing,

barter și cooperare economică

4621.01

Creditori din sume

cuvenite operatorilor economici exportatori

2

Plata contravalorii exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter și cooperare economică

4621.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

5126.09

Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

3

Contravaloarea importurilor de decontat evidențiate în conturile în valută de clearing, barter și cooperare economică

4611.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de

clearing, barter și cooperare economică

5128

Conturi de clearing, barter și cooperare economică

4

Încasarea contravalorii importurilor din conturile de disponibil de clearing, barter și cooperare economică de către Ministerul Finanțelor Publice (3% din încasări conform legii)

% 5126.09

Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

5127.20

Disponibil în valută conform convenției

BCR

4611.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

5

6

Înregistrarea sumelor rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale și de plăți guvernamentale și aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter și cooperare economică internațională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii (97% din încasări

conform legii)

629.04

Cheltuieli din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică- exporturi

4621.08.02

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

Recuperarea și virarea sumelor către Fondul Proprietatea, direct de către bancă

4621.08.02

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din operațiuni de clearing,

barter și cooperare economică

4611.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

7

-

Contravaloarea importurilor decontate evidențiate în conturile de clearing, barter și cooperare economică (3% din încasări conform legii)

-

Lichidarea soldurilor conturilor de clearing, barter și cooperare economică conform acordurilor guvernamentale

% 5126.09

Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

5127.20

Disponibil în valută

conform convenției BCR

5128

Conturi de clearing, barter și cooperare economică

8

9

Înregistrarea sumelor rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale și de plăți guvernamentale și aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter și cooperare economică internațională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii (97% din încasări

conform legii)

629.04

Cheltuieli din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică- exporturi

4621.08.02

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

Virarea la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică pentru importurile evidențiate în extrasele de cont și virate în aceeași lună în contul Fondului Proprietatea (97% din încasări conform legii)

4621.08.02

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare

economică

5128

Conturi de clearing, barter și cooperare economică

Dobânzi și comisioane

1

Înregistrarea contravalorii dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter și cooperare economică calculate

pentru partea română

5128

Conturi de clearing, barter și cooperare economică

766

Venituri din dobânzi

2

Înregistrarea contravalorii dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter și cooperare economică calculate

pentru partea străină

666

Cheltuieli privind dobânzile

5128

Conturi de clearing, barter și cooperare economică

3

Plata comisionului de gestiune conform conventiei încheiate cu banca prin care se derulează operațiunile de clearing, barter și cooperare economică

627.03

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și

cooperare economică

5126.09

Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

4

Înregistrarea comisionului de discrepanță aferent operațiunilor de import

5128

Conturi de clearing, barter și cooperare economică

766.08

Venituri privind dobânzile din operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică

Reevaluare

1

Înregistrarea diferențelor de curs favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de valută de clearing, barter și cooperare economică

5128

Conturi de clearing, barter și cooperare economică

765.07

Venituri din diferențe de curs valutar din operațiuni de clearing, barter și cooperare

economică

2

Înregistrarea diferențelor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de valută de clearing, barter și cooperare economică

665.07

Cheltuieli din diferențe de curs valutar din operațiuni de clearing, barter și cooperare

economică

5128

Conturi de clearing, barter și cooperare economică

Majorări de întârziere

1

Sume datorate de operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor

4611.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică

718.01

Venituri din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

2

Sume încasate de la operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor

5126.09

Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

4611.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică

Cheltuieli

1

Cheltuială definitivă în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică conform legii (anulare prin stingere sau alte modalități prevăzute de lege)

Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli aferente operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică

654

Pierderi din creanțe și debitori diverși

% 4611.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

5128

Conturi de clearing, barter și cooperare economică

1

Închiderea conturilor de cheltuieli aferente operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică

121.13

Rezultatul patrimonial – operațiuni de clearing, barter și cooperare

economică

6xx

Conturi de cheltuieli

2

Închiderea conturilor de venituri aferente operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică

7xx Conturi de venituri

121.13

Rezultatul patrimonial – operațiuni de clearing, barter și cooperare

economică

VIII

Acordarea împrumuturilor din contul curent general al trezoreriei statului conform OUG nr. 146//2002 (art.7 1) și rambursarea acestora

Emisiunea

de titluri de stat în vederea răscumpărării împrumuturilor din contul curent general al trezoreriei statului

Răscumpărarea

titlurilor de stat din disponibilitățile contului contul curent general al trezoreriei statului

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

% 161

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al

trezoreriei statului

1

2

3

Anularea

obligațiunilor și a certificatelor de trezorerie

% 161

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni

5191.01

Împrumuturi din

emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

4

Evidențierea

împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea / refinanțarea deficitului

bugetului de stat

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

5

Evidențierea diminuării

împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea / refinanțarea deficitului

bugetului de stat

6

Împrumuturi pe termen lung acordate din contul curent general al trezoreriei statului

(sume preluate în urma operațiunilor de transpunere)

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al

trezoreriei

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei

statului

7

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de casă ca urmare a decalajului dintre veniturile și cheltuielile bugetelor locale și ale fondurilor speciale

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

pentru alte destinații prevăzute de lege

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului

8

Rambursarea împrumuturilor acordate din contul curent general al trezoreriei statului conform OUG nr. 146//2002

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului

% 2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații

prevăzute de lege

9

Efectuarea de plasamente financiare din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

% 2678.01.01

Plasamente financiare la instituții de credit și financiare

4683

Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al

trezoreriei statului

5126.11.02

Disponibil privind plasamentele financiare efectuate din contul curent general al trezoreriei statului

10

Recuperarea plasamentelor

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

% 2678.01.01

Plasamente financiare la instituții de credit și financiare

4683

Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al

trezoreriei statului

11

Monografia operațiunilor privind evidențierea dobânzilor de încasat și încasarea acestora etse prezentată la bugetul trezoreriei statului

IX

Operațiuni de schimb valutar

Înregistrarea sumelor intrate în contul de disponibil în lei prin schimb valutar din alt cont

de trezorerie.

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

581

Viramente interne

1

2

Înregistrarea sumelor intrate în contul de disponibil în valută prin schimb valutar din alt

cont de trezorerie

5127

Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale

581

Viramente interne

3

Înregistrarea sumelor virate din disponibilitățile în lei ale trezoreriei centrale utilizate pentru cumpărarea valutei necesare efectuării plăților la

extern.

581

Viramente interne

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

4

Înregistrarea sumelor virate din conturile de

disponibilități în valută utilizate pentru vânzarea valutei necesare efectuării plăților în lei

581

Viramente interne

5127

Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale

5

Înregistrarea sumelor virate din contul de finanțare bugetară în alte conturi de trezorerie

581

Viramente interne

770

Finanțarea de la buget

X

Operațiuni privind lichidarea soldurilor plasamentelor financiare efectuate din contravaloarea în lei a împrumuturilor

externe guvernamentale în anii precedenți

1

Acordarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale în vederea finanțării deficitului bugetului de stat

(sume preluate în urma operațiunilor de

transpunere)

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

1671.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe

guvernamentale

2

Efectuarea de plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale în anii precedenți

(sume preluate în urma operațiunilor de transpunere)

2678.01.02

Plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

guvernamentale

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

3

Rambursarea plasamentelor efectuate din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale

concomitent cu înregistrarea

5126.13

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

2678.01.02

Plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

guvernamentale

1671.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei

statului

4

Schimb valutar

581

Viramente interne

5126.13

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției BNR

581

Viramente interne

5

Rambursarea împrumuturilor externe

164

Împrumuturi interne și externe contractate de stat

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției BNR

XI

Constituirea și restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și instituții financiare

1

Constituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare

5126.11.03

Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la

instituții de credit și financiare

5193.01

Depozite atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare

2

Restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și instituții financiare

5193.01

Depozite atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare

5126.11.03

Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la instituții de credit și

financiare

XII

Constituirea și utilizarea depozitului conform art. 27 din OUG nr. 14/1998

1

Constituirea depozitului conform art. 27 din OUG nr. 14/1998 (preluarea soldurilor prin transpunere)

5126.19.01

Disponibil privind depozitul constituit conform art. 27 OUG nr.

14/1998

1671.02.09

Depozit constituit conform art. 27 OUG nr. 14/1998

2

Utilizarea depozitului conform art. 27 din OUG nr. 14/1998

1671.02.09

Depozit constituit conform art. 27 OUG nr.

14/1998

5126.19.01

Disponibil privind depozitul constituit conform art. 27 OUG

nr. 14/1998

XIII

Stabilirea deficitului bugetului de stat

1

Înregistrarea la sfârșitul perioadei, a soldului debitor al conturilor de cheltuieli în vederea închiderii

acestora și

stabilirii

rezultatului

patrimonial

121.09

Rezultatul patrimonial – bugetul de stat

6xx

Conturi de cheltuieli

2

Înregistrarea la sfârșitul perioadei, a soldului creditor al contului de finanțare bugetară în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului

bugetar

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

5202

Rezultatul execuției

bugetului de stat din anul curent

3

Înregistrarea la sfârșitul anului, a sumelor virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent,

evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale

5202

Rezultatul execuției

bugetului de stat din anul curent

121.09

Rezultatul patrimonial – bugetul de stat

4

Înregistrarea la sfârșitul anului, a sumelelor preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor

teritoriale

121.09

Rezultatul patrimonial – bugetul de stat

5202

Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent

5

Înregistrarea la sfârșitul anului a împrumuturilor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea

deficitului bugetului de stat

5202

Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

6

Înregistrarea la sfârșitul anului a acordării împrumuturilor din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al

trezoreriei statului

5126.11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanțarea deficitului bugetului de stat

7

Înregistrarea la sfârșitul anului a împrumuturilor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al

trezoreriei statului

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

XIV

Finanțarea deficitului bugetului de stat

1

Înregistrarea sumelor încasate în contul curent general al trezoreriei statului din împrumuturi din emisiuni de obligațiuni și certificate de trezorerie destinate, potrivit prevederilor legale, finanțării deficitului bugetului de stat

5126.11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanțarea deficitului bugetului de stat

% 161

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

2

3

Înregistrarea sumelor intrate în contul curent general al trezoreriei statului din împrumuturi interne și externe contractate/garantate destinate, potrivit prevederilor legale, finanțării deficitului bugetului de stat

Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

5126.11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanțarea deficitului bugetului de stat

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

% 164

Împrumuturi interne și externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne și externe garantate de stat

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al

trezoreriei statului

4

Înregistrarea răscumpărării obligațiunilor de stat și a certificatelor de trezorerie destinate finanțării deficitului bugetului de stat din sumele obținute din valorificarea activelor neperformante și din

alte surse conform prevederilor legale

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

5

Anularea obligațiunilor

% 161

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni

5191.01

Împrumuturi din

emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

6

Înregistrarea utilizării sumelor constituite din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante în lei și valută conform legii

629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

4621.06

Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

- concomitent cu înregistrarea sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor bancare neperformante

4621.06

Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

7

Înregistrarea utilizării sumelor constituite în Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru

produse petroliere

4621.09

Creditori din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

8

Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat cu sumele utilizate din

valorificarea activelor bancare neperformante și din alte surse conform prevederilor legale

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului

curent general al trezoreriei statului

8

Înregistrarea sumelor încasate în contul curent general al trezoreriei statului din venituri din privatizare destinate, potrivit prevederilor legale, diminuării deficitului bugetului de stat

4621.06

Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

- concomitent cu înregistrarea virăriii sumelor din conturile de disponibil din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

581

Viramente interne

5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

- concomitent cu înregistrarea intrării sumelor din conturile de disponibil din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

5126.11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanțarea deficitului

bugetului de stat

581

Viramente interne

9

Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al

trezoreriei statului

XV

Creanțe externe ale României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională derulată înainte de

31.12.1989

1

Înregistrarea creanțelor externe ale României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională derulată înainte de 31.12.1989

4611.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de

clearing, barter și cooperare economică

718.02

Venituri din creanțe externe ale României

2

Înregistrarea sumelor provenite din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii

nr. 29/1994 , cu modificările

ulterioare,

cuvenite

Fondului

Proprietatea conform legii

629.06

Cheltuieli din sumele constituite din recuperarea creanțelor României

4621.08.01

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României

3

Înregistrarea diferențelor favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea debitorilor în valută din recuperarea creanțelor externe ale României

4611.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică

765.03

Venituri din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României

4

Înregistrarea diferențelor nefavorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea debitorilor în valută din recuperarea creanțelor externe ale României

665.03

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României

4611.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică

5

Înregistrarea diferențelor nefavorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea obligațiilor în valută față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creanțelor externe ale României

665.03

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României

4621.08.01

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor

externe ale României

6

Înregistrarea diferențelor favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea obligațiilor în valută față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creanțelor externe ale României

4621.08.01

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor

externe ale României

765.03

Venituri din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României

7

Evidențierea sumelor încasate în lei din recuperarea creanțelor, inclusiv creanțele accesorii

5126.01

Disponibil din sume încasate din recuperarea creanțelor externe ale României

4611.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică

8

Evidențierea sumelor încasate în valută din recuperarea creanțelor, inclusiv creanțele accesorii

5127.20

Disponibil în valută conform convenției BCR

4611.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică

9

Înregistrarea dobânzilor încasate aferente disponibilului în valută

5127.20

Disponibil în valută

conform convenției BCR

766

Venituri din dobânzi

10

Plata comisioanelor bancare

627.09

Alte cheltuieli cu servicii bancare și asimilate

5127.20

Disponibil în valută

conform convenției BCR

11

Înregistrarea cheltuielilor cuvenite operatorilor economici exportatori

629.06

Cheltuieli din fondul constituit din recuperarea creanțelor

României

4621.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

12

Virarea sumelor către operatorii economici exportatori

4621.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

5126.01

Disponibil din sume încasate din recuperarea creanțelor

externe ale României

13

Recuperarea și virarea creanțelor externe ale României de către Fondul Proprietatea, direct de către bancă

4621.08.01

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor

externe ale României

4611.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică

14

Închiderea conturilor de cheltuieli și venituri corespunzătoare aferente creanțelor externe ale României

121

Rezultatul patrimonial

% 627.09

Alte cheltuieli cu servicii bancare și asimilate

629.06

Cheltuieli din sumele constituite din recuperarea creanțelor României

665.03

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale

României

15

Închiderea conturilor de cheltuieli și venituri corespunzătoare diferențelor de curs valutar aferente creanțelor externe ale României

% 718.02

Venituri din creanțe externe ale României

765.03

Venituri din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României

766

Venituri din dobânzi

121

Rezultatul patrimonial

16

Constituirea de depozite bancare conform convenției BCR

581

Viramente interne

5127.20

Disponibil în valută

conform convenției BCR

17

Lichidarea depozitului

5127.21

Depozite bancare în

valută conform convenției BCR

581

Viramente interne

XVI

Cheltuielile bugetului de stat –

MFP - Acțiuni

generale

1

Dobânzi aferente datoriei publice

Cheltuieli privind

dobânzi aferente datoriei publice

- Înregistrare dobânzi – pentru anul curent

666

Cheltuieli privind dobânzile

% 1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent

1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat în exercițiul curent

5186

Dobânzi de plătit

- Înregistrare dobânzi – pentru anii următori

471

Cheltuieli înregistrate în avans

% 1684.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiile viitoare

1685.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat în exercițiile

viitoare

- Plată în lei a dobânzilor datorate pentru exercițiul curent

% 1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent

1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat în exercițiul curent

5186

Dobânzi de plătit

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

-Schimb valutar

581

Viramente interne

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

5127.06

Disponibil în valută

conform Convenției BNR

581

Viramente interne

- Plată în valută a dobânzilor datorate pentru exercițiul curent

% 1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent

1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat în exercițiul curent

5186

Dobânzi de plătit

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției BNR

2

Diferențe de curs aferente datoriei publice și alte cheltuieli

-

Înregistrarea cheltuielilor cu diferențele de curs valutar nefavorabile suportate din bugetul de stat

-

MFP - Acțiuni generale

665.01

Cheltuieli din diferențe de curs valutar din bugetul de stat

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent

1641

Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent

1651

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent

1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent

5186

Dobânzi de plătit

- Înregistrarea veniturilor cu diferențele de curs valutar favorabile care se cuvin bugetului de stat în contul de venituri deschis la trezoreria municipiului București

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent

1641

Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent

1651

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent

1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent

5186

Dobânzi de plătit

765.04

Venituri din diferențe de curs valutar aferente împrumuturilor

- Rambursarea împrumuturilor și plata dobânzilor aferente – în lei

% 1641

Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent

1651

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent

1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent

5186

Dobânzi de plătit

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

Răscumpărarea obligațiunilor - lei

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

Anularea obligațiunilor - lei

1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în

exercițiul curent

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

-

Schimb valutar

-

Rambursarea împrumuturilor, plata dobânzilor, comisioanelor aferente și alte cheltuieli – în valută

581

Viramente interne

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției BNR

% 1641

Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent

1651

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent

1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent

5186

Dobânzi de plătit

627.01

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul de stat

679.01

Alte cheltuieli din bugetul de stat

581

Viramente interne

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției BNR

Răscumpărarea obligațiunilor - valută

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției

BNR

Anularea obligațiunilor - valută

1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în

exercițiul curent

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

3

Cheltuieli cu servicii executate de terți

Cheltuieli

cu servicii executate de terți

(inclusiv cheltuielile

cu servicii

privind evaluarea

riscului de țară )

628.01

Alte cheltuieli cu serviciile executate de

terți din bugetul de stat

401.01

Furnizori – bugetul de stat

Plata furnizorilor de servicii - lei

401.01

Furnizori – bugetul de stat

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

Schimb valutar

581

Viramente interne

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

5127.06

Disponibil în valută

conform Convenției BNR

581

Viramente interne

Plata furnizorilor de servicii privind evaluarea

riscului de țară

- valută

401.01

Furnizori – bugetul de stat

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției

BNR

4

Cheltuieli cu comisioane

Plata

comisioanelor

- valută

627.01

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul de stat

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției BNR

Plata

comisioanelor

- lei

627.01

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul de stat

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

5

Alte cheltuieli

Plăți în contul

-

Stimularea exportului

-

transferurilor de capital

-

transferurilor interne

-

primelor de rambursare a obligațiunilor

% 670.01

Subvenții din bugetul de stat

672.01

Transferuri de capital între unități ale administrației publice – bugetul de stat

673.01

Transferuri interne din bugetul de stat

6868

Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare

a obligatiunilor

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

6

Schimb valutar

581

Viramente interne

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

7

Cheltuieli privind transferurile în străinătate

674.01

Transferuri în străinătate din bugetul

de stat

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției

BNR

8

Cheltuieli privind contribuția României la

bugetul Uniunii Europene

Înregistrarea cheltuieli privind

contribuția României la bugetul Uniunii Europene

675

Contribuția României la bugetul Uniunii Europene

459

Sume datorate bugetului Uniunii Europene

Plata

contribuția României la bugetul Uniunii Europene

459

Sume datorate bugetului Uniunii

Europene

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

8

Restituiri de fonduri și sume regularizate cu bugetul statului

Înregistrarea sumelor încasate în conturile de finanțare bugetară aferente unor plăți efectuate din bugetele anilor precedenți care se restituie în

anul curent conform prevederilor legale.

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

Sume regularizate

cu bugetul statului

7701

Finanțarea de la bugetul de stat

672.01

Transferuri de capital între unități ale administrației publice –

bugetul de stat

XVII

Bugetul trezoreriei statului

VENITURI

Venituri din

majorări de întârziere

pentru neplata creanțelor bugetului trezoreriei statului

% 4669

Creanțe ale bugetului trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

7513

Amenzi, penalități și confiscări

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

4669

Creanțe ale bugetului trezoreriei statului

Diverse

venituri

% 4669

Creanțe ale bugetului trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

7514

Diverse venituri

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

4669

Creanțe ale bugetului trezoreriei statului

Venituri din

dobânzi

Dobânzi aferente creanțelor imobilizate corespunzătoare exercițiului

% 2676

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung

2679

Dobânzi aferente creanțelor imobilizate

763.09

Venituri din dobânzi aferente creanțelor imobilizate - bugetul trezoreriei statului

Dobânzi aferente creanțelor imobilizate corespunzătoare exercițiilor următoare

% 2676

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung

2679

Dobânzi aferente creanțelor imobilizate

472

Venituri înregistrate în avans

Dobânzi aferente împrumuturilor și plasamentelor pe termen scurt pentru :

-

plasamentele financiare pe termen scurt la instituții de credit și financiare și

-

împrumuturile pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului

% 469.03

Dobânzi aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituții de credit și financiare

469.05

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt din contul curent general al

trezoreriei statului

766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului trezoreriei statului

Încasarea dobânzilor aferente :

-

împrumuturilor pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

-

plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale

-

plasamentelor financiare pe termen scurt

-

împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

% 2676

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung

2679

Dobânzi aferente creanțelor imobilizate

469.03

Dobânzi aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituții de credit și financiare

469.05

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt din contul

curent general al trezoreriei statului

Dobânzi de încasat aferente conturilor de disponibil

5187.01

Dobânzi de încasat

aferente disponibilităților

766.02

Venituri din dobânzi

aferente bugetului trezoreriei statului

Încasarea dobânzilor

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

% 5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităților

766

Venituri din dobânzi

Dobânda acumulată adjudecată aferentă emisiunilor de obligațiuni

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

4481.02

Alte datorii față de bugetul trezoreriei statului

Virarea dobânzilor acumulate la bugetul trezoreriei statului

4481.01.09

Alte datorii față de bugetul statului

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

Încasarea dobânzilor acumulate la bugetul trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului

trezoreriei statului

Înregistrarea sumelor în curs de clarificare încasate în conturile de disponibilități

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

473

Decontări din operații în curs de clarificare

1) În cazul în care sumele reprezentând dobânzi se cuvin bugetului trezoreriei statului

473

Decontări din operații în curs de clarificare

766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului

trezoreriei statului

2) În cazul în care sumele reprezentând dobânzi care se cuvin bugetului de stat

473

Decontări din operații în curs de clarificare

4481.01.09

Alte datorii față de bugetul statului

Schimb valutar

581

Viramente interne

5127

Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

581

Viramente interne

Virarea sumelor la bugetul de stat

4481.01.09

Alte datorii față de bugetul statului

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

Dobânzi încasate pentru operațiunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului – lei

766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului

trezoreriei statului

CHELTUIELI

Comisioane plătite instituțiilor de credit pentru servicii efectuate în contul trezoreriei statului

Comisioane plătite pentru operațiunile derulate

prin contul curent general al trezoreriei statului și prin conturile de valută deschise la BNR

627.02

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul trezoreriei statului

7709

Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung

666.02

Cheltuielil privind dobânzile din bugetul trezoreriei statului

168

Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung corespunzătoare exercițiilor viitoare

471

Cheltuieli înregistrate în avans

168

Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate

Plata dobânzilor din bugetul trezoreriei statului catre banca creditoare - lei

168

Dobânzi aferente împrumuturilor și

datoriilor asimilate

7709

Finanțarea de la bugetul trezoreriei

statului

Schimb valutar

581

Viramente interne

7709

Finanțarea de la bugetul trezoreriei

statului

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției BNR

581

Viramente interne

Plata dobânzilor din bugetul trezoreriei statului catre banca creditoare - valută

168

Dobânzi aferente împrumuturilor și

datoriilor asimilate

5127.06

Disponibil în valută conform Convenției

BNR

Alte cheltuieli cu dobânzi

- dobânzi aferente dobânzilor pentru depozite atrase

666.02

Cheltuielil privind

dobânzile din bugetul trezoreriei statului

5186

Dobânzi de plătit

- plata dobânzilor aferente dobânzilor pentru depozite atrase

5186

Dobânzi de plătit

7709

Finanțarea de la

bugetul trezoreriei statului

- dobânzi aferente dobânzilor pentru disponibilități ale instituțiilor publice (inclusiv trezoreria centrală)

666.02

Cheltuieli privind

dobânzile din bugetul trezoreriei statului

5186

Dobânzi de plătit

- plata dobânzilor aferente dobânzilor pentru disponibilități ale instituțiilor publice (inclusiv trezoreria centrală)

5186

Dobânzi de plătit

7709

Finanțarea de la

bugetul trezoreriei statului

Înregistrarea în roșu a creanțelor bugetului trezoreriei statului regularizate în anul curent care corespund veniturilor din anii precedenți

4669

Creanțe ale bugetului trezoreriei statului

117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei

statului

Înregistrarea în roșu a dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate regularizate în anul curent corespunzătoare care

corespund veniturilor din anii precedenți

469

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate

pe termen scurt

117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei

statului

XVIII

REZULTATUL EXERCITIULUI CURENT AL BUGETULUI TREZORERIEI CENTRALE

Închiderea la sfârșitul perioadei a conturilor de venituri prin contul de rezultat patrimonial

7xx Conturi de venituri

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

Închiderea la sfârșitul perioadei a conturilor de cheltuieli prin contul de rezultat patrimonial

121.11

Rezultatul patrimonial –

bugetul trezoreriei statului

6xx

Conturi de cheltuieli

Transferarea la sfârșitul anului a soldului contului de disponibil al bugetului trezoreriei statului în

contul de rezultat al execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent

5242

Rezultat al execuției

bugetului trezoreriei statului din anul curent

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

Închiderea la sfârșitul perioadei a contului de finanțare de la bugetul trezoreriei statului prin contul

de

rezultat

al

execuției

bugetului

trezoreriei statului din anul curent

7709

Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului

5242

Rezultat al execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent

REZULTATUL EXERCI'IULUI PRECEDENT AL BUGETULUI TREZORERIILOR TERITORIALE

Înregistrarea la sfârșitul anului a sumelor virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidențiat

în contabilitatea trezoreriilor teritoriale

5242

Rezultat al execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

Înregistrarea la sfârșitul anului a sumelor preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale

din

anul

curent,

evidențiat

în

contabilitatea trezoreriilor teritoriale

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

5242

Rezultat al execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent

Înregistrarea deficitului patrimonial înregistrat în exercițiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exercițiului următor

117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

Înregistrarea excedentului patrimonial realizat în exercițiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exercițiului următor

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei

statului

117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei

statului

Reportarea în anul următor a rezultatului execuției bugetului trezoreriei statului - deficit

5242

Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent

5243

Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anii

precedenți

Reportarea în anul următor a rezultatului execuției bugetului trezoreriei statului - excedent

5243

Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anii

precedenți

5242

Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent

XIX

Împrumuturi pe bază de legi speciale

1

2

Înregistrarea sumelor preluate la datoria publică internă pe bază de legi speciale prin emisiuni de obligațiuni

Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni scadente în anul în curs

629.05

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale – legi speciale

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în

exercițiile viitoare

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile

1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în

exercițiul curent

3

Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale

3.1

- Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor

din titluri de stat emise pe bază de legi speciale din emisiuni de obligațiuni de stat

Emisiunea de obligațiuni

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în

exercițiile viitoare

Răscumpărarea obligațiunilor

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligațiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat

pe termen scurt

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

3.2

- Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale din emisiuni de certificate de trezorerie

Emisiunea de certificate de trezorerie

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

5191.01

Împrumuturi din

emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

Răscumpărarea obligațiunilor

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligațiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat

pe termen scurt

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

3.3

- Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale din disponibilitățile contului curent general al

trezoreriei statului

Răscumpărarea obligațiunilor

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

5126.11.01.02

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pe bază de legi

speciale

Anularea obligațiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

Evidențierea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații

prevăzute de lege

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

3.4

- Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale din sumele obținute din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform

prevederilor legale

Înregistrarea utilizării sumelor constituite din valorificarea activelor neperformante în lei și valută conform legii

629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

4621.06

Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

Înregistrarea utilizării sumelor constituite în Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru

produse petroliere

4621.09

Creditori din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

117.12

Rezultatul reportat – trezoreria centrală

concomitent cu înregistrarea diminuării datoriei publice cu sumele obținute din valorificarea activelor neperformante în lei și valută conform

legii

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

117.12

Rezultatul reportat – trezoreria centrală

Răscumpărarea obligațiunilor

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligațiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

4

Reîntregirea sumelor utilizate din contul curent general al trezoreriei statului din emisiunea de titluri de stat

5126.11.01.02

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pe bază de legi speciale

% 1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

Concomitent cu evidențierea diminuării împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statulu i

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații

prevăzute de lege

5

Reevaluarea împrumuturilor în valută din titluri de stat emise pe bază de legi speciale

- Înregistrarea diferențelor de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din titluri de stat în valută

665

Cheltuieli din diferențe de curs valutar

161

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni

- Înregistrarea diferențelor de curs valutar favorabile

rezultate

din

reevaluarea

împrumuturilor din titluri de stat în valută

161

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni

765

Venituri din diferențe de curs valutar

Închiderea conturilor de cheltuieli

121

Rezultatul patrimonial

6xx

Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri

7xx Conturi de venituri

121

Rezultatul patrimonial

XX

Împrumuturi pentru finanțarea deficitului

bugetar

1

Emisiune de obligațiuni - denominate în lei

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

% 1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

2

3

Emisiune de obligațiuni - denominate în valută

Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni scadente în anul în curs

5127.01

Disponibil în valută din emisiuni de obligațiuni

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în

exercițiile viitoare

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în

exercițiul curent

4

Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat

4.1

- Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat din disponibilitățile contului

curent general al trezoreriei statului

Răscumpărarea obligațiunilor

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

5126.11.01.01

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea / refinanțarea deficitului

bugetului de stat

Anularea obligațiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

Evidențierea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea / refinanțarea deficitului

bugetului de stat

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

4.2

- Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat din emisiuni de obligațiuni de

stat

Emisiunea de obligațiuni

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în

exercițiile viitoare

Răscumpărarea obligațiunilor

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

Anularea obligațiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

4.3

- Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor

din titluri de stat din emisiuni de certificate de trezorerie

Emisiunea de certificate de trezorerie

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

5191.01

Împrumuturi din

emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

Răscumpărarea obligațiunilor

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligațiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

4.4

- Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat din sumele obținute din valorificarea activelor neperformante și din alte

surse conform prevederilor legale

Înregistrarea utilizării sumelor constituite din valorificarea activelor neperformante în lei și valută conform legii

629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

% 4621.06

Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

Înregistrarea utilizării sumelor constituite în Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la

constituirea și utilizarea Fondului special pentru produse petroliere

4621.09

Creditori din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

117.12

Rezultatul reportat – trezoreria centrală

- concomitent cu înregistrarea sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor bancare neperformante și alte surse conform legii

5126.11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanțarea deficitului

bugetului de stat

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al

trezoreriei statului

Răscumpărarea obligațiunilor

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

Anularea obligațiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent

5191.01

Împrumuturi din

emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

5

Reîntregirea sumelor utilizate din contul curent general al trezoreriei statului din emisiunea de titluri de stat

5126.11.01.01

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat

% 1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

concomitent cu evidențierea diminuării împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea / refinanțarea deficitului

bugetului de stat

6

Reevaluarea împrumuturilor în valută din titluri de stat

Înregistrarea

diferențelor

de

curs

valutar

nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din titluri de stat în valută

665

Cheltuieli din diferențe de curs valutar

161

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni

Înregistrarea diferențelor de curs valutar favorabile

rezultate

din

reevaluarea

împrumuturilor din titluri de stat în valută

161

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni

765

Venituri din diferențe de curs valutar

XXI

Datorie publică guvernamentală

1

Împrumuturi

Primirea împrumuturilor în contul de disponibil

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

% 164

Împrumuturi interne și externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne și

externe garantate de stat

Valoarea obligațiilor financiare reprezentând împrumuturi interne și externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare- preluare de la ordonatorii principali de credite

/sau operatorii economici, după caz, conform art.

14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008,

art.16, alin. 3).

117

Rezultatul reportat

% 164

Împrumuturi interne și externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne și externe garantate de stat

Preluarea disponibilităților în lei sau în valută rămase necheltuite până la 31 decembrie 2008 de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate și/sau garantate conform pct. 3. Art.

14.4.4 l) din Norma metodologică de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind

datoria publica.

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

117

Rezultatul reportat

Tragere din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut (preluarea soldurilor din anii precedenți în urma operațiunilor de transpunere)

461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe

% 5126.13

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

5127.02

Disponibil în valută din împrumuturi

Tragere directă din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut (preluarea soldurilor din anii precedenți în urma operațiunilor de

transpunere)

461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne

și externe

164

Împrumuturi interne și externe contractate de

stat

Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor interne și externe contractate de stat scadente în anul în curs

1642

Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiile

viitoare

1641

Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul

curent

Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor interne și externe garantate de stat scadente în anul în curs

1652

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiile

viitoare

1651

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul

curent

Dobânzi

Înregistrarea cotei de 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994

461

Debitori diverși

1393

Fond din cota 1/10 din

dobânda BIRD 3723/1994

Înregistrarea dobânzii de încasat de la beneficiarii de împrumut

461

Debitori diverși

168

Dobânzi aferente

împrumuturilor și datoriilor asimilate

Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturilor datorate instituțiilor de credit

666

Cheltuieli privind dobânzile

168

Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate

Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturilor datorate în exercițile viitoare

471

Cheltuieli în avans

168

Dobânzi aferente împrumuturilor și

datoriilor asimilate

Încasarea ratelor de împrumut și a dobânzilor de la beneficiarii de împrumut

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

461

Debitori diverși

Încasarea în contul de disponibil aferente împrumuturilor a sumelor datorate de beneficiarii de împrumut până la clarificarea operațiunilor de

către Direcția de specialitate

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

473

Decontări din operații în curs de clarificare

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari

Restituire sume achitate în plus

473

Decontări din operații în curs de clarificare

4621.03

Creditori din împrumuturi interne și

externe

% 4621.03

Creditori din împrumuturi interne și externe

4611.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

Schimb valutar

581

Viramente interne

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

5127

Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale

581

Viramente interne

Rambursare în valută a ratelor și dobânzilor către instituția creditoare

% 164

Împrumuturi interne și externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne și externe garantate de stat

168

Dobânzi aferente

împrumuturilor și datoriilor asimilate

5127

Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale

3

Reevaluarea împrumuturilor, dobânzilor, disponibilităților și a terților din împrumuturi

Înregistrarea diferențelor de curs valutar nefavorabile

665

Cheltuieli din diferențe de curs valutar

% 164

Împrumuturi interne și externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne și externe garantate de stat

168

Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate

461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe

462x.03

Creditori din împrumuturi interne și externe

5127

Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale

Înregistrarea diferențelor de curs valutar favorabile

% 164

Împrumuturi interne și externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne și externe garantate de stat

168

Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate

461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe

462x.03

Creditori din împrumuturi interne și externe

5127

Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale

765

Venituri din diferențe de curs valutar

La sfârsitul perioadei închiderea conturilor de venituri și cheltuieli aferente împrumuturilor, dobânzilor, disponibilităților și a terților din

împrumuturi

Închiderea conturilor de cheltuieli

121

Rezultatul patrimonial

6xx

Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri

7xx Conturi de venituri

121

Rezultatul patrimonial

Închiderea conturilor de cheltuieli prin transferarea acestora asupra fondului constituit

în valută

139

Alte fonduri

6xx

Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri prin transferarea acestora asupra fondului constituit în valută

7xx Conturi de venituri

139

Alte fonduri

TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALAN'A DE VERIFICARE DE LA DATA DE 31 DECEMBRIE 2008 ÎN NOUL PLAN DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE

CLASA

GRUPA

CONT NOU

DENUMIRE CONT

CONT VECHI

DENUMIRE CONT

1

CONTURI DE CAPITALURI

11

REZULTATUL

REPORTAT

117

Rezultatul reportat

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

60

EXCEDENT/DEFICIT AL BUGETULUI DE STAT

117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului

61

430301

430401

430601

4321

4328

4401

4402

4404

4406

443502

5401

5409

5435

5436

REZULTATUL ACTIVITATII DE TREZORERIE

PEN DE INCAS BENEF IMPR BIRD 3363/91

PENALIZARI DE INCASAT DE LA BENEF IMPR BERD- 090/1994

PENALIZARI DE INCASAT DE LA RENEL

DOB DE INCASAT RAFIROM PENALIZARI DE INCASAT DE LA BENEFICIARI DE IMPRUMUT AND

Dobanzi de platit la fond ajutor extern nerambursabil

Dobanzi de platit la fond de risc Dob.de platit la disp.bugetului asig.pentru somaj

Dobanda de platit la disponibil CNPAS

Dob.comis.si alte sume de platit din bg.trez.

Venituri de realizat VENIT.DE REALIZ.DIN MAJ.INTIRZIERE AF.IMPR.TEMP DIN CGT

VEN.DE REAL.RATA RAP.SI DOB.AF.IMP.AC.CGTS PE BAZA HG

VEN DE REAL.DIN RATE CAP.SI DOB.AF.IMP.AUTO.DR.NAT.RO M.

117.12

Rezultatul reportat – trezoreria centrală

21

2209

2210

DATORIA PUBLICA INTERNA

DIFERENTE DE CURS DIN REEVALUAREA IMPRUMUTURILOR EXT

Diferente curs din reevaluare imprumut SAL - Japonia

2211

2214

2215

2216

2217

2218

2245

2246

2247

2249

2251

11451307

EUR 31

3614

5406

Diferente curs din reevaluare impr BIRD 3486-fermieri

Diferente curs valutar din operatiuni BIRD SAL 3481

DIF DIN TRAGERI BIRD SI CONT SPEC BCR LA IMPR SAL 3481

Diferente de curs valutar din reev.impr.BERD 282/1995

Diferente de curs val din reev impr BIRD 3723/94

Dif trageri BIRD pt alim in cont spec la impr BIRD 3486

Dif.cos valutar af.impr.BIRD 3486/92 fermieri

Dif.cos valutar af.impr.3481/92 - SAL

Diferente de curs af.OMEF 1259/2007

DIF.CURS.AF.IMPR.EXT.EMIS.O BL.CF.HG 1561/2007

Diferente de curs aferente impr.BEI OUG 182/2008

Disp.in valuta din dobinzi aferente impr.PSAL II EUR

Fondul participatiilor la capitalul social

RESURSE CONST.DIN INCASASARI IN BAZA OMEF 1259/2007

Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere

117.13

Rezultatul reportat – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

2213

2220

3701

4305

Diferente curs din op clearing,barter,cooper economica

DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

Resurse/pierderi din operatiuni de clearing

Majorari de intirziere af.oper.de clearing de incasat

12

REZULTATUL PATRIMONIAL

121

Rezultatul patrimonial

121.09

Rezultatul patrimonial – bugetul de stat

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

121.12

Rezultatul patrimonial – trezoreria centrală

121.13

Rezultatul patrimonial – operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică

13

FONDURI CU

DESTINA'IE SPECIALĂ

135

Fondul de risc

3620

2231

5403

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI

DIF.CURS VALUTAR AFERENTE GARANTIILOR EXEC.DIN FD.RISC

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.01

Fond de risc - comisioane de risc

2231

36200101

36200201

36200301

5403

DIF.CURS VALUTAR AFERENTE GARANTIILOR EXEC.DIN FD.RISC

Fond de risc pt.gar.la int.acord.ag.ec.-comisioane

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-comisioane

Fond risc pt.impr.ext.contr.st.subimpr.pers.j ur.-comis

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.02

Fond de risc – majorări de întârziere

3620

5403

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.02.01

Fond de risc – majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor de risc

36200102

36200202

36200302

5403

Fond de risc pt.gar.la int.acord.ag.ec.-penalitati

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-penalitati

Fond risc pt.impr.ext.contr.st.subimpr.pers.j ur.-penalit

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.02.02

Fond de risc – majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri aferente împrumuturilor

36200108

36200208

5403

Fond de risc pt.garantii interne - majorari

Fond de risc pt.gar.ext.acord.ag.ec.-majorari

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.02.03

Fond de risc – majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri aferente împrumuturilor cu

delegare de autoritate

362011

Fd.risc const.din dob.si penalit.pt.impr.deleg.compet.

5403

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.03

Fond de risc - dobânzi

3620

36200103

36200203

36200303

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI

Fond de risc pt.gar.la int.acord.ag.ec.-dobinda

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-dobinda Fond risc

pt.impr.ext.contr.st.subimpr.pers.j

ur.-dobinzi

135.03.01

Fond de risc - dobânzi aferente disponibilităților

135.03.02

Fond de risc - dobânzi aferente debitelor eșalonate la

plată

36200216

Fond de risc pt garantii ext.- dob.cf.acord recuperare

135.04

Fond de risc - sume primite de la bugetul de stat

36200104

36200204

36200210

Fd.risc pt.gar.de stat pt impr.int.sume primite B.Stat

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-alim.de la bg.st

Fond de risc pt.imprumuturi externe

135.05

Fond de risc – creanțe stinse conform legii

3620

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI

135.05.01

Fond de risc – creanțe stinse conform legii - rate de capital, dobânzi și alte costuri achitate în contul garanțiilor de stat executate

36200109

36200111

30200209

Sume utiliz.din fd.risc cf.legii - garantii interne

Sume util.din fd.risc.din gar.int.pt.SC Termoelectrica

Sume utiliz.din fd.risc cf.legii - garantii externe

135.06

Fond de risc - creanțe predate la AVAS

36200212

Sume utiliz.din fd.risc pt.gar.ext.pred.AVAS

135.07

Fond de risc pentru stimulente

36200217

Fond de risc pentru stimulente

135.09

Fond de risc – alte sume

3620

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI

5403

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.09.01

Fond de risc - amenzi

36200213

Fond risc pt.garantii acordate ag.ec. - amenzi

135.09.02

Fond de risc - O.G. nr. 14/1995

36200207

5403

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-Ord.14/95 Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.09.03

Fond de risc - sume încasate din recuperarea

creanțelor externe

36200205

Fond de risc alim.din sume inc.din recup.creante ext

139

Alte fonduri

3618

3619

3631

3632

3636

364500

5418

RESURSE CONSTIT.DIN AJUTOR EC.EXT.NERAMB.CF. HG.794/97

RESURSE DIN AJUTOR NERAMBURSABIL GRANT OLANDA

RES. CV LEI IMPORT PELETE FIN BG ORD.67/94

Fond din comis.de risc const.cf.Ord.34/96-impr.Valea Jiu

Fond din comis.de risc const.cf.Ord.34/96-impr.Valea Jiu

RES.CONST.DIN ACT.BAN.SI VARS.DIN PRIV,CF.OUG.38/00 LEI

VENIT.DE REALIZAT- AJ.EXT.NERAMB.AC.ROMA.DE G24;HG 794/97

1392

Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr.

34/1996

3636

Fond din comis.de risc const.cf.Ord.34/96-impr.Valea Jiu

1393

Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994

3632

FOND DIN COTA 1/10 LA DOB DAT BENEF IMPR BIRD 3723/94

1394

Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

3645

RESURSE IN LEI SI VALUTA CF.ORD.35/2000,OUG NR.38/2000

1394.01

Fond în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

364500

RES.CONST.DIN ACT.BAN.SI VARS.DIN PRIV,CF.OUG.38/00 LEI

1394.01.01

Fond în lei din vărsăminte din

privatizare

36450003

Res.const.din vars.din privatiz.conf.OUG.111/20003

1394.01.02

Fond în lei din

valorificarea activelor neperformante

36450002

Res.const.din valorif.act.ban.conf.OUG.111/200 3

1394.02

Fond în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

3645

RESURSE IN LEI SI VALUTA CF.ORD.35/2000,OUG NR.38/2000

1394.02.01

Fond în valută din vărsăminte din privatizare

364503

RESURSE DIN VARSAMINTE DIN PRIVATIZARE, CF.OUG 38/2000

1394.02.02

Fond în valută din valorificarea activelor neperformante

364502

RESURSE IN VAL- VALORIF.ACTIVE BAN.AVAB CF.OUG 38/2000

1396

Fondul de contrapartidă

3618

RESURSE CONSTIT.DIN

AJUTOR EC.EXT.NERAMB.CF. HG.794/97

15

5418

VENIT.DE REALIZAT- AJ.EXT.NERAMB.AC.ROMA.DE G24;HG 794/97

1399

Alte fonduri

3619

3631

RESURSE DIN AJUTOR NERAMBURSABIL GRANT OLANDA

RES. CV LEI IMPORT PELETE FIN BG ORD.67/94

PROVIZIOANE

151

Provizioane

1511

Provizioane pentru litigii

1512

Provizioane pentru garanții acordate

clienților

1518

Alte provizioane

16

ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE

161

Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni

1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent

230103

24

IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE

IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare

2240

2241

2242

2248

230103

24

Imprumut in val. acordat in EUROBOND HG 229/03.2002 EUR

Imprumut acordat de BIRD RO 45670 PSAL II EUR

Imprumut in val. acordat in EUROBOND. C.D.M.W.cf.HG 710

Impr.ext.emis.obl.cf.HG 1561/2007 - refin.def.bug. EUR

IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE

IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE

164

Împrumuturi interne și externe contractate de stat

22

IMPRUMUTURI GUVERNAMENTALE EXTERNE

1641

1642

Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în

exercițiile viitoare

2237

2204

Imprumut in valuta acordat de DEUTSCHE BANK

Imprumut BIRD-SAL 3481, USD

2205

2206

2207

2223

2225

2228

2229

2232

2233

2235

2243

2250

Impr BIRD 3486-fermieri si intreprinderi private

Imprumut extern SAL - Japonia, JPY

IMPRUMUT BIRD RO 3723/94 PT REABILITARE SECT PETROLIER

IMPRUMUT EXTERN BIRD FESAL

IMPRUMUT BERD 282 "UTILITATI MUNICIPALE"

IMPRUMUT EXTERN BIRD SPAL CF.O.G.12/1997

Imprumut extern BIRD ASAL O.G.13/1997

IMPRUMUT BIRD RO/4489/1999/PSAL

Imprumut extern FESAL BIRD ptr.fin.def.bug.cf.Ord.36/97

Imprumut in valuta acordat de CEE - EUR

Impr.in val.acordat in EUR PAL 1) BIRD 4752 RO/27092004

Imprumut BEI OUG 182/2008

165

Împrumuturi interne și externe garantate de stat

1651

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în

exercițiul curent

1652

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în

exercițiile viitoare

166

Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului

bugetului de stat

167

Alte împrumuturi și datorii asimilate

230102

IMPR.DIN ECHIVALENTUL IN LEI AL CRED.EXT.GUVERNAMENTALE

1671

Alte împrumuturi și datorii asimilate cu termen de rambursare în

exercițiul curent

1671.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe

guvernamentale

1671.02

Depozite

3641

Res.din varsam.din

privat.neutil.31.12.1998- dep.Trz.St.

1672

Alte împrumuturi și datorii asimilate cu termen de rambursare în

exercițiile viitoare

1672.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale

230102

IMPR.DIN ECHIVALENTUL IN LEI AL CRED.EXT.GUVERNAMENTALE

1672.02

Depozite

36450003

Res.const.din vars.din privatiz.conf.OUG.111/20003

168

Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate

43

DOBINZI SI PENALIZARI DE INCASAT

1681

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de

obligațiuni

1681.01

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni cu termen

de rambursare în exercițiul curent

1681.02

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni cu termen de rambursare în

exercițiile viitoare

1684

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat

43

DOBINZI SI PENALIZARI DE INCASAT

1684.01

1684.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiile

viitoare

430300

430400

4321

DOB, TAXE DE INCAS BENEF BIRD 3363/91

DOBINZI DE INCASAT DE LA BENEF IMPR BERD-090/94, USD

DOB DE INCASAT RAFIROM

1685

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate

de stat

1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat în exercițiul

curent

1685.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate

de stat în exercițiile viitoare

1687

Dobânzi aferente altor împrumuturi si

datorii asimilate

1687.01

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în

exercițiul curent

1687.02

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în

exercițiile viitoare

2

CLASA 2 – CONTURI DE ACTIVE FIXE

26

ACTIVE

FINANCIARE (peste 1 an)

260

Titluri de participare

3

PARTICIPATII LA CAPIT.SOCIAL

2601

Titluri de participare cotate

2602

Titluri de participare

necotate

267

Creanțe imobilizate

2671

Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei

statului

2673

Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din

privatizare

2739

DEBITORI DIN VENITURI DIN PRIV.CF.OG 31/2007

2675

Împrumuturi acordate pe termen lung

1504

PLASAM FIN DIN DISPONIBILIT CONTULUI TREZORERIEI

2722

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7

2675.01

Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziția guvernului

2722

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7

2675.02

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent

general al trezoreriei

1504

PLASAM FIN DIN DISPONIBILIT CONTULUI TREZORERIEI

statului

2676

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

2722

2735

2736

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7

DEB.DIN RATE CAP.SI DOB.AFER.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG

DEB.RATE CAP.SI DOB.AF.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG 1508/04

2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziția guvernului

2722

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7

2676.02

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

2735

2736

DEB.DIN RATE CAP.SI DOB.AFER.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG

DEB.RATE CAP.SI DOB.AF.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG 1508/04

2676.03

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din venituri din

privatizare

2678

Alte creanțe imobilizate

1501

DEPOZITE SI PLASAMENTE FIN DIN CVAL IN LEI CREDITE EXT

2678.01

Plasamente financiare

1501

DEPOZITE SI PLASAMENTE FIN DIN CVAL IN LEI CREDITE EXT

2678.01.01

Plasamente

financiare la instituții de credit și financiare

2678.01.02

Plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor

externe guvernamentale

1501

DEPOZITE SI PLASAMENTE FIN DIN CVAL IN LEI CREDITE EXT

2679

Dobânzi aferente

altor creanțe imobilizate

2717

DEBITORI DIN DOBINZI DE INCASAT

2679.01

Dobânzi aferente plasamentelor financiare

2679.01.01

Dobânzi aferente plasamentelor financiare la instituții

de credit și financiare

2679.01.02

Dobânzi aferente plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

guvernamentale

27170203

Deb.din dob de inc pt.impr contr.din echiv.cred.extern

2679.02

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

29

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A

ACTIVELOR FIXE

296

Ajustări pentru pierderea de valoare

a activelor financiare

2961

Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor

2962

Ajustări pentru pierderea de valoare a altor active

financiare

4

CLASA 4 – CONTURI DE TERTI

40

FURNIZORI ȘI CONTURI

ASIMILATE

401

Furnizori

401.01

Furnizori – bugetul de stat

401.09

Furnizori – bugetul

trezoreriei statului

44

BUGETUL STATULUI, BUGETUL LOCAL, BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT, BUGETUL TREZORERIEI STATULUI ȘI

CONTURI ASIMILATE

448

Alte datorii și creanțe cu bugetul

4481

Alte datorii față de buget

4436

3605

5405

5406

5407

ALTE SUME DE PLATIT

Fond special dezv.la dispozitia guvernului

Ven.de realizat din dob.si penal.af."Fd.sp.dezv"

Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere

Venituri de realizat din recup.debite credite ext.USD

5408

5434

Venituri de realizat din rec.debit pt.imp.combustibil

VENITURI DE REALIZ.DIN IMPR.ACORDAT REP.MOLDOVA

4481.01

Alte datorii față de bugetul statului

4436

3605

5405

5406

5407

5408

5434

ALTE SUME DE PLATIT

Fond special dezv.la dispozitia guvernului

Ven.de realizat din dob.si penal.af."Fd.sp.dezv"

Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere

Venituri de realizat din recup.debite credite ext.USD

Venituri de realizat din rec.debit pt.imp.combustibil

VENITURI DE REALIZ.DIN IMPR.ACORDAT REP.MOLDOVA

4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

3605

5405

Fond special dezv.la dispozitia guvernului

Ven.de realizat din dob.si penal.af."Fd.sp.dezv"

4481.01.02

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor

operatorilor economici conform

Legii nr. 7/1992

4481.01.03

Datorii față de bugetul statului privind Fondul de risc

4481.01.04

Datorii față de bugetul statului privind Fondul

de contrapartidă

4481.01.09

Alte datorii față de bugetul statului

4436

5406

5407

5408

5434

ALTE SUME DE PLATIT

Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere

Venituri de realizat din recup.debite credite ext.USD

Venituri de realizat din rec.debit pt.imp.combustibil

VENITURI DE REALIZ.DIN IMPR.ACORDAT REP.MOLDOVA

4481.02

Alte datorii față de bugetul trezoreriei

statului

4482

Alte creanțe privind bugetul

4482.01

Alte creanțe privind bugetul statului

4482.09

Alte creanțe privind bugetul trezoreriei statului

45

DECONTARI CU COMISIA EUROPEANA PRIVIND FONDURILE

NERAMBURSABILE

459

Sume datorate

bugetului Uniunii Europene

46

DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI, DEBITORI ȘI CREDITORI AI

BUGETELOR

461

Debitori diversi

27

DEBITORI SI BENEFICIARI DIN ACTIVITATEA DE

TREZORORERIE

4611

Debitori sub 1 an

4612

Debitori peste 1 an

461x.01

Debitori din creanțe

externe ale României

și din operațiuni de

clearing, barter și

cooperare economică

461x.01.01

Debitori din creanțe externe ale României

461x.01.01.01

Debitori din creanțe

2725

DEBITORI SUME DE INCASAT

externe ale României

- rate

DIN RECUP.CREANTELOR EXTERNE

461x.01.01.02

Debitori din creanțe

externe ale României

- dobânzi

461x.01.01.03

Debitori din creanțe

2732

DEB.DIN DOB.,MAJ.SI PEN.DE

externe ale României

INTIRZ. AF.CREANTELOR EXT.

– majorări de

întârziere

461x.01.02

Debitori din operațiuni

2220

DECONTARI DIN OP PRIN

de clearing, barter și cooperare economică

CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

461x.01.02.01

Debitori din operațiuni

2220

DECONTARI DIN OP PRIN

de clearing, barter și cooperare economică

CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

- importuri

461x.01.02.02

Debitori din operațiuni

2220

DECONTARI DIN OP PRIN

de clearing, barter și cooperare economică

CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

- majorări de

întârziere

461x.02

Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului – dobânzi și majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare

aflat la dispoziția guvernului

2722

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7

461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe

2701

2703

2704

2705

2710

2711

2712

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPRUMUT BEI

DEBITORI DIN IMPRUMUT BIRD SAL 3481/92

BENEFICIARI DIN IMPRUMUT BIRD 3486 - FERMIERI

BENEFICIARI DE IMPR BIRD 3723/94 PT REABIL SECT PETROL

BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94

BENEFICIARI DE IMPR BERD 282/95 "UTIL.MUNICIPALE"

461x.03.01

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe - împrumuturi

2701

2705

2710

2711

2712

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91

BENEFICIARI DIN IMPRUMUT BIRD 3486 - FERMIERI

BENEFICIARI DE IMPR BIRD 3723/94 PT REABIL SECT PETROL

BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94

BENEFICIARI DE IMPR BERD 282/95 "UTIL.MUNICIPALE"

461x.03.02

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe – dobânzi

2701

2704

2711

2712

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91

DEBITORI DIN IMPRUMUT BIRD SAL 3481/92

BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94

BENEFICIARI DE IMPR BERD 282/95 "UTIL.MUNICIPALE"

461x.03.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe – majorări de întârziere și alte costuri

2701

2703

2704

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPRUMUT BEI

DEBITORI DIN IMPRUMUT BIRD SAL 3481/92

2711

BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94

461x.04

Debitori la fondul de risc

2720

2721

DEB DIN RATE CAP SI DOB AF GAR LA EXT

DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.LA F.DE RISC

461x.04.01

Debitori la fondul de risc din executarea garanțiilor de stat și din împrumuturi externe contractate de stat și

subîmprumutate

2720

DEBITORI LA FONDUL DE RISC

461x.04.01.01

Debitori la fondul de risc din executarea garanțiilor interne de

stat

272001

DEBITORI LA FONDUL DE RISC, INTERN

461x.04.01.02

Debitori la fondul de risc din executarea garanțiilor externe de stat

272002

DEBITORI LA FOND DE RISC, EXTERN

461x.04.01.03

Debitori la fondul de risc pentru împrumuturi externe

contractate de stat și subîmprumutate

272003

DEBITORI LA FOND DE RISC DIN IMPRUMUTURI EXTERNE

461x.04.02

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de

risc

2721

DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.LA F.DE RISC

461x.04.02.01

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile

interne de stat

272101

DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.CUVENITE F.DE RISC - INTER

461x.04.02.01.0

1

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii interne

de stat

461x.04.02.01.0

2

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii

interne de stat

461x.04.02.01.0

3

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc pentru garantii interne

de stat

461x.04.02.02

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de

272102

DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.CUVENITE F.DE RISC - INTER

risc pentru garantiile externe de stat

461x.04.02.02.0

1

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii

externe de stat

461x.04.02.02.0

2

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii

externe de stat

461 x.04.02.02.03

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc

pentru garantii externe de stat

461x.04.02.02.0

4

Debitori din dobânzi aferente debitelor eșalonate la plată cuvenite fondului de risc pentru garantii

externe de stat

461x.04.02.03

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și

subîmprumutate

272103

DEB.DIN NEPL.COMIS.MAJ.DE INTIRZI.CUV.FD.RISC IMPR.EXT.

461x.04.02.03.0

1

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și

subîmprumutate

461x.04.02.03.0

2

Debitori din majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor pentru împrumuturi externe contractate de stat și

subîmprumutate

461x.04.02.03.0

3

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate

de stat și

subîmprumutate

461 x.04.03

Debitori din comisioane și majorări de întârziere la fondul de risc conform OG nr.

14/1995

2726

DEB.DIN NEPL.COMIS.PENALIT.MAJ.FD. RISC CF.ORD 14/1995

461x.05

Debitori din Fondul de contrapartidă

2718

DEB.DIN AJ.EXT.NERAMB.AC.ROMANIEI DE G24;HG 794/97

461x.09

Debitori din alte operațiuni derulate prin trezoreria centrală

2221

2716

2725

2730

2734

2740

Decontari din operatiuni CEC la obligatiuni seria A si B

DEBITORI REP UCRAINA - FINANTARE OBIECTIV KRIVOI- ROG

DEBITORI SUME DE INCASAT DIN RECUP.CREANTELOR EXTERNE

DEB.DIN IMPR.PT.IMPORTUL DE COMBUSTIBIL

Debitori din imprumut acordat Rep.Moldova cf.Legii 60/93

DEBITORI BCR DIN OPERATIUNI DE CLEARING

462

Creditori

2220

DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

25

CREDITORI

3612

Resurse din incasarea si recuperarea creante externe

370209

DOB.COMIS.SI ALTE COSTURI LA IMPR.SAL BIRD 3481

4621

Creditori sub 1 an

4622

Creditori peste 1 an

462x.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

2220

DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

25

CREDITORI

3612

Resurse din incasarea si recuperarea creante externe

462x.01.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

- din creanțe externe ale României

3612

Resurse din incasarea si recuperarea creante externe

462x.01.02

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

- din operațiuni de

clearing, barter și cooperare economică

2220

DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

462x.02

Creditori la fondul de risc

2529

CREDITORI DIN COMISIOANE SI PENALITATI LA FOND DE

RISC

462x.02.01

Creditori din rate de capital, comisioane și majorări de întârziere la fondul de risc pentru garanții interne

de stat

252901

Cred.rate capit.comis.dob.penalit.intirz.la fd.risc-int.

462x.02.02

Creditori din rate de capital, comisioane și majorări întârziere la fondul de risc pentru garanții externe de

stat

252902

Cred.rate capit.comis.dob.penalit.intirz.la fd.risc-ext.

462x.02.03

Creditori din rate de capital, comisioane și majorări întârziere la

fondul de risc pentru subîmprumuturi

252903

Cred.rate capit.comis.dob.penal.fd.risc ext.impr.contr.

462x.03

Creditori din

250107

Alti creditori din imprumut BIRD

împrumuturi interne și

SAL 3481/92

externe

2542

Sume primite aferente titlurilor de stat - GELSOR

370209

DOB.COMIS.SI ALTE COSTURI LA IMPR.SAL BIRD 3481

462x.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

462x.05

Creditori din operațiuni de clearing, barter și

cooperare economică

462x.06

Creditori din vărsăminte din privatizare și din

valorificarea activelor neperformante

462x.07

Creditori ai împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate -

delegare de autoritate

250101

CREDITORI PRIV.OPER.LA IMPR.CU DELEGARE DE COMPETENTA

462x.08

Creditori - datorii față de Fondul

Proprietatea

462x.08.01

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea

creantelor externe ale

României

462x.08.02

462x.09

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică Creditori din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

2543

2544

27

271703

2724

2731

27351701

01

Sume primite de la Comisia Europeana Bruxelles

Sume incas.MEF cf.OUG 249/2000,pt.dimin.dat.publ.int.

DEBITORI SI BENEFICIARI DIN ACTIVITATEA DE TREZORORERIE

DEB.DIN DOB.DE INC.PT.IMP.CU DELEG.COMPETENTA

BENEFICIAR DE IMPR. EXTERN AND

DEB.DIN DOB.DE INTIRZ.LA IMPR.TEMP.DIN CGT CF.OG 66/1994

Deb.din rata capit.af.impr.TERMOELECTRICA cf.HG 341/2004

466

Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului

trezoreriei statului

4669

Creanțe ale bugetului trezoreriei statului

467

Creditori ai bugetelor

2535

CREDITORI UNITATI BANCARE

4679

Creditori ai bugetului trezoreriei statului

2535

CREDITORI UNITATI BANCARE

468

Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii

4683

Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general

al trezoreriei statului

4685

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei

statului

4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea /

refinanțarea deficitului bugetului de stat

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații prevăzute

de lege

4686

Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare

4688

Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de

dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

4689

Alte împrumuturi acordate pe termen

scurt

469

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen

scurt

2717

DEBITORI DIN DOBINZI DE INCASAT

469.03

Dobânzi aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituții de

credit și financiare

469.05

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent

general al trezoreriei statului

27170202

Debitori din dob de inc.pt.fin.def.din CGT din an crt

469.06

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din venituri din

privatizare

469.08

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziția guvernului

469.09

Dobânzi aferente altor împrumuturi acordate pe termen

scurt

47

CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE

471

Cheltuieli înregistrate

în avans

472

Venituri înregistrate în avans

473

Decontări din operatii în curs de clarificare

28

OPERATIUNI IN CURS DE LAMURIRE

473.01

Decontări din operatii în curs de clarificare cu instituțiile de credit

sau trezoreria statului

473.02

Decontări din operatii în curs de clarificare

privind fondul de risc

2820

Operatii în curs de lamurire fond de risc

473.02.01

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garanții interne

de stat

282001

Operatiuni in curs de lamurire fond de risc - intern

473.02.02

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc

pentru garanții externe de stat

282002

Operatiuni in curs de lamurire fond de risc - extern

473.02.03

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și

subîmprumutate

473.09

Alte decontări din

operatii în curs de clarificare

2825

Alte operatiuni in curs de lamurire-EUR

48

DECONTARI

481

Decontări între instituția superioară și instituțiile

subordonate

4811

Decontari privind operațiuni financiare

49

4819

Alte decontări

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA

CREANTELOR

496

Ajustări pentru deprecierea

creanțelor – debitori

4961

Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori sub 1 an

4962

Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori

peste 1 an

497

Ajustări pentru deprecierea

creanțelor bugetare

5

CLASA 5 – CONTURI LA TREZORERII ȘI

INSTITU'II DE CREDIT

50

INVESTI'II PE

TERMEN SCURT

505

Obligațiuni emise și răscumpărate

509

Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt

51

CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU'II DE

CREDIT

512

Conturi la trezorerii și instituții de credit

5125

Sume în curs de decontare

5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

11

DISP DIN FOND CU DEST SPECIALA CONST IN AFARA BUGETULUI

2303

SUME UTIL.DIN CTG.TZ.PT.RASCUMP.TITL.ST.- OUG 146/2002

52

Cont corespondent al trezoreriei la BNR

5301

Impr temp din ct.gen al trez.stat cf.art.7 OUG 146/2002

5126.01

Disponibil din sume încasate din recuperarea creanțelor externe ale României

1112

Disp.din sume incasate din recup.creante externe

5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia

guvernului

5126.03

Disponibil din sume încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform

Legii nr. 7/1992

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

1120

DISPONIBIL DIN FOND DE RISC

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

1118

DISP DIN AJUTOARE ECONOMICE EXT.NERAMBURS.CF.

HG.794/97

5126.07

Disponibil din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr.

34/1996

1139

Disp.din comis.de risc const.cf.Ord.34/96

5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor

neperformante

114500

Disponibil din varsaminte din privatizare si active neperformante

5126.08.01

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare

11450003

01

11450003

02

11450003

03

11450003

04

11450003

05

Disp.in lei din varsam.din priv.cf.OUG 111/2003-AVAS

Disp.incas.ca urm.a fin.vinz.pachete act.BCR,HG1096/2004

Disp.in lei incas.din privatiz.SNP PETROM, L 555/2004

Disp.in lei din venit.din privatiz.cf.Art.12 Lg.570/2004

Sume incas.vanz.act.rez din convers.in act.a creant.BS

5126.08.02

Disponibil în lei din valorificarea activelor neperformante

11450002

01

11450002

02

Disp.in lei din valorif.activ.bancare- AVAB

Disp.in lei din valorif.creante comerciale cf.OU37/2004

5126.09

Disponibil din operațiuni de

clearing, barter și cooperare economică

1113

Disponibil din operatiuni clearing

5126.11

Disponibil privind operațiunile specifice efectuate prin contul curent general al trezoreriei statului

2303

SUME UTIL.DIN CTG.TZ.PT.RASCUMP.TITL.ST.- OUG 146/2002

52

Cont corespondent al trezoreriei la BNR

5301

Impr temp din ct.gen al trez.stat cf.art.7 OUG 146/2002

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al

trezoreriei statului

2303

SUME UTIL.DIN CTG.TZ.PT.RASCUMP.TITL.ST.- OUG 146/2002

5126.11.01.01

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru

răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea /

refinanțarea deficitului bugetului de stat