Acordul din 23 septembrie 2010

Articolul 1

Schimbul de experiență

1. Părțile convin să facă schimb de experiență în ceea ce privește managementul general al taxelor și problemele tehnice legate de fiscalitate, în mod regulat. Asemenea activități au ca scop analiza diferențelor dintre România și Republica Bulgaria privind sistemele fiscale, sistemele de organizare, managementul tehnologiei informației și comunicațiilor, metode și proceduri utilizate de respectivele administrații, probleme legate de resursele umane, metode de evaluare a performanței, managementul riscului, relații fiscale internaționale și în alte domenii aflate în competența acestora.

2. Schimbul de experiență va fi realizat sub forma întâlnirilor la nivel de conducere, a atelierelor de lucru și/sau a consultărilor tehnice, denumite în cele ce urmează evenimente. Evenimentele se vor desfășura în România sau în Republica Bulgaria.

3. Părțile sunt reprezentante cu ocazia derulării evenimentelor de funcționari desemnați în acest scop de către conducerea A.N.A.F. și N.R.A.

4. Consultările cu privire la lista participanților, locația și orarul evenimentelor, punctele de pe ordinea de zi și aranjamentele practice legate de acestea vor fi coordonate la nivel central între persoanele de contact desemnate de părți. Orice modificări intervenite la nivelul informațiilor de mai sus vor fi notificate de fiecare parte fără întârziere.

Articolul 2

Vizite de studiu

1. Părțile pot conveni realizarea unui program de vizite de studiu pentru funcționarii proprii, pe bază de reciprocitate.

2. În timpul vizitelor de studiu funcționarii fiscali ai uneia dintre părți desfășoară activități profesionale în administrația fiscală a celeilalte părți, cu respectarea tuturor restricțiilor impuse de legislația și procedurile interne ale administrației gazdă cu privire la accesul la informații sau activități.

3. Fiecare parte suportă cheltuielile efectuate de proprii funcționari fiscali privind vizita de studiu. Administrația gazdă pune la dispoziția participanților la vizita de studiu, în mod gratuit, acces la un spațiu de birouri și echipamente de birou în condiții similare celor pe care le oferă propriilor funcționari.

Articolul 3

Obiectivele cooperării directe între structurile subordonate

1. Părțile convin să pună bazele unei comunicări și unei cooperări directe între structurile lor subordonate de la frontieră.

2. Pentru A.N.A.F., prin structuri subordonate se va înțelege orice departament operațional, autoritate fiscală teritorială sau Garda Financiară și structurile sale subordonate.

3. Pentru N.R.A., prin structuri subordonate se va înțelege direcția teritorială competentă, reprezentată de directorul din teritoriu sau de către persoanele desemnate în acest scop de către directorul executiv al N.R.A.

4. Obiectivele cooperării între entitățile menționate la alin. 1 sunt: permiterea unui schimb direct de informații, așa cum este descris la art. 7, și încurajarea schimbului de experiență și bune practici în domeniul TVA.

Articolul 4

Programul de activitate privind cooperarea între structurile subordonate ale părților

1. Funcționari din cadrul structurilor subordonate pot participa la programe de activitate.

2. Programul de activitate privind cooperarea între structurile subordonate ale părților se va semna de către conducătorii unităților respective. Pentru N.R.A., programul va fi semnat după aprobarea oficială din partea directorului executiv sau a directorului executiv adjunct desemnat în acest scop de către directorul executiv.

3. Programul de activitate își propune să ofere funcționarilor din structurile subordonate oportunitatea de a desfășura activități care să asigure un intens schimb de experiență și de bune practici. Punerea în practică a programului se va face cu informarea prealabilă a conducerii A.N.A.F. și a N.R.A.

4. Anual, conducerea structurilor subordonate implicate în programul de activitate realizează în comun un raport despre activitățile derulate în cadrul acestuia. Raportul se transmite conducerii A.N.A.F. și a N.R.A.

5. Durata programului de activitate este de maximum 3 ani, cu posibilitatea reînnoirii acestuia în conformitate cu condițiile specificate de alin. 2.

Articolul 5

Dispoziții generale privind schimbul de informații

1. Schimbul de informații cu privire la TVA se va realiza la cerere, în mod spontan sau în mod automat, structurat în conformitate și pe baza prevederilor:

a)

Regulamentului Consiliului nr. 1.798/2003/CE

; și

b)

Regulamentului (CE) nr. 1.925/2004

al Comisiei din 29 octombrie 2004 de stabilire a normelor de punere în aplicare a anumitor dispoziții ale

Regulamentului (CE) nr. 1.798/2003

al Consiliului privind cooperarea administrativă în domeniul taxei pe valoarea adăugată.

2. Părțile vor desemna în comun, conform dispozițiilor art. 3 alin. (4) al

Regulamentului Consiliului nr. 1.798/2003/CE

funcționarii competenți să realizeze un schimb direct de informații. Autoritățile competente din România și din Republica Bulgaria, prin intermediul serviciilor lor centrale de legătură (SCL-uri) se vor informa reciproc cu privire la funcționarii desemnați, precum și cu privire la orice schimbări în legătură cu aceștia. Pentru a putea realiza acest deziderat, SCL-urile din fiecare țară vor trebui să țină o evidență la zi a acestor funcționari.

3. Reprezentanții competenți ai uneia dintre părți pot solicita reprezentanților competenți ai celeilalte părți informațiile necesare pentru a stabili în mod corect impozitul. Reprezentanții competenți ai părții solicitate nu sunt obligați să răspundă unei astfel de solicitări dacă reprezentanții competenți ai părții solicitante nu au epuizat toate sursele proprii de informații disponibile.

4. Dacă informația furnizată este incompletă sau incorectă, reprezentanții competenți care o primesc o vor aduce la cunoștința celorlalți reprezentanți competenți cât de curând posibil. Aceeași procedură se va aplica atunci când apar dificultăți sau probleme tehnice pentru schimbul de date.

5. Pentru persoanele fizice, informația de schimbat va include nume, adresă și număr de identificare fiscală (NIF) sau, în lipsa lui, codul personal de identificare în țara de rezidență, precum și data și locul de naștere, dacă sunt cunoscute. O informație similară va trebui să fie furnizată și când este vorba de persoane juridice și de entități fără personalitate juridică.

6. Orice informație primită va fi folosită de către părți numai în scopul prezentului acord și în conformitate cu dispozițiile efective ale

Regulamentului Consiliului nr. 1.798/2003/CE

și cu prevederile legislației interne ale României și ale Republicii Bulgaria.

7. Cererile de informații și/sau solicitările de anchete administrative specifice la care se face referire în art. 5 al

Regulamentului Consiliului nr. 1.798/2003/CE

se vor referi la tranzacții a căror valoare totală depășește 5.000 de euro pe contribuabil, fără TVA, indiferent de numărul de tranzacții din care sunt formate.

8. Pentru a oferi informații cu privire la TVA se va utiliza formatul standard SCAC sau orice alt format recomandat de către Comisia Europeană.

Articolul 6

Termenul de furnizare a informațiilor

1. Autoritățile competente ale părților vor folosi toate mijloacele legale și vor face orice efort pentru a răspunde solicitării de informații cât mai curând posibil, dar nu mai târziu de 60 de zile de la primirea solicitărilor prevăzute de art. 5 al

Regulamentului Consiliului nr. 1.798/2003/CE

și nu mai târziu de 15 zile de la primirea solicitărilor de informații prevăzute de art. 27 al

Regulamentului Consiliului nr. 1.798/2003/CE

pentru date de înregistrare.

2. Acolo unde autoritatea solicitată nu poate oferi informațiile solicitate prevăzute de art. 5 în termenul de 60 de zile și informațiile solicitate prevăzute de art. 27 - pentru date de înregistrare - în termenul de 15 zile sau refuză să ofere astfel de informații, va aduce la cunoștința autorității competente a celeilalte părți o posibilă dată la care informațiile solicitate pot fi oferite, natura obstacolelor sau motivele pentru refuzul de a oferi informația solicitată.

Articolul 7

Schimbul direct de informații între structurile subordonate ale părților în domeniul TVA

1. Schimbul direct de informații între structurile subordonate ale părților își propune să sporească capacitatea de reacție în lupta împotriva fraudei și evaziunii fiscale și se desfășoară conform

Regulamentului Consiliului nr. 1.798/2003/CE

. Prezintă o caracteristică operațională, permițând acelor structuri subordonate ale părților de la frontieră să descopere și să combată într-o manieră mai eficientă frauda și evaziunea fiscală în domeniul TVA.

2. Schimbul direct de informații între structurile subordonate se poate realiza la cerere sau în mod spontan și va respecta regulile menționate anterior în cadrul acestui capitol, când sunt aplicabile, precum și principiul reciprocității.

3. Schimbul de informații între structurile subordonate poate include (fără a se limita la acestea) următoarele:

a) confirmări despre existența anumitor contribuabili implicați în tranzacții intracomunitare;

b) informații despre achiziții intracomunitare de bunuri și servicii realizate între operatorii din cele două state;

c) informații despre livrările de bunuri și prestările de servicii care au fost primite într-un stat de către persoane înregistrate în celălalt stat;

d) informații despre achiziții intracomunitare de bunuri transportate pe teritoriul unei țări care urmează să fie livrate unei persoane din cadrul celeilalte țări;

e) informații despre livrarea de bunuri și prestarea de servicii primite într-o țară de la persoane din cealaltă țară;

f) informații despre persoanele stabilite în una dintre țări, care contribuie la capitalul, participă la conducerea sau la controlul unor companii înregistrate în cealaltă țară.

4. Reprezentanții competenți din cadrul structurilor subordonate ale părților, la care se face referire în art. 5 alin. 3:

a) vor informa S.C.L.-urile, în conformitate cu art. 3 alin. (6) al

Regulamentului Consiliului nr. 1.798/2003/CE

, cu privire la solicitările și răspunsurile primite și trimise.

b) în conformitate cu art. 3 alin. (7) al

Regulamentului Consiliului nr. 1.798/2003/CE

, când primesc o solicitare de asistență care necesită acțiunea în afara zonei lor teritoriale sau operaționale, vor transmite o astfel de solicitare, fără întârziere, la S.C.L. al părții și vor informa autoritatea competentă solicitantă cu privire la aceasta.

Articolul 8

Verificări simultane

1. Părțile pot conveni să efectueze verificări simultane, fiecare pe teritoriul său, privind situația fiscală a uneia sau mai multor persoane plătitoare de impozit care prezintă un interes comun sau relevant, de fiecare dată când astfel de verificări par a fi mai eficiente decât verificările realizate de către o singură parte.

2. Verificările simultane presupun ca cele două părți să fie de acord cu desfășurarea unor controale simultane pe teritoriul lor cu privire la situația fiscală a uneia sau mai multor persoane impozabile, pentru care părțile prezintă un interes comun sau complementar, oricând astfel de controale se consideră a fi mai eficiente decât controalele realizate de către o singură parte.

3. Fiecare parte va elabora o listă de coordonatori, în scopul anchetelor simultane, cărora să le fie acordată responsabilitatea de a organiza aceste verificări. Coordonatorii desemnați în acest scop de către părți vor conveni, de la caz la caz, cu privire la locația de desfășurare și la durata unor astfel de verificări.

4. Verificările simultane se vor realiza în modul obișnuit de către fiecare parte, în cadrul activităților de inspecție obișnuite.

5. Dacă vreunul din coordonatori ajunge la concluzia că verificarea simultană nu mai este utilă, se va putea retrage de la efectuarea acesteia, notificând această decizie în scris celeilalte părți.

6. Informațiile obținute vor fi schimbate în mod spontan între părți.

Articolul 9

Prezența funcționarilor fiscali ai administrației unui stat în birourile administrative ale celuilalt stat și participarea la anchete administrative pe teritoriul celuilalt stat

Respectând legislația și procedurile administrative în vigoare în fiecare stat, funcționarii fiscali ai unei părți pot fi prezenți pe teritoriul celuilalt stat în vederea obținerii unor informații relevante pentru perceperea taxei pe valoare adăugată în unul sau în ambele state. Autoritățile competente (SCL-urile) din ambele state vor conveni în comun, respectând principiul reciprocității, condițiile și procedurile de urmat cu privire la prezența funcționarilor fiscali ai celeilalte părți pe teritoriul propriului stat.

Articolul 10

Intrarea în vigoare

Acordul semnat intră în vigoare la data notificării scrise, trimise de A.N.A.F. către N.R.A. prin care se confirmă faptul că procedurile legale interne necesare în România pentru intrarea în vigoare a acestui acord au fost îndeplinite.

Articolul 11

Amendamente la acord

Prezentul acord poate fi amendat în scris în orice moment, prin acordul părților. Amendamentele vor intra în vigoare conform procedurii prevăzute în art. 10 și vor fi parte integrantă a acordului.

Articolul 12

Costuri

1. Părțile vor acoperi toate cheltuielile legate de participarea la evenimente a reprezentanților proprii, prin directa cooperare între structurile subordonate și în cadrul verificărilor simultane.

2. Cheltuielile legate de interpretariat și traduceri vor fi suportate de către partea care asigură găzduirea evenimentului respectiv.

3. Documentele informative care se transmit între părți în cadrul schimbului de experiență vor fi, ca regulă generală, redactate în limba engleză, costul traducerii lor revenind acelei părți care le pune la dispoziție. În mod excepțional, părțile pot să stabilească de comun acord transmiterea documentelor în limba în care acestea au fost elaborate, costul traducerii în limba folosită în propria administrație revenind destinatarului.

Articolul 13

Monitorizarea și evaluarea punerii în aplicare a acordului

1. Părțile se vor consulta reciproc, ori de câte ori este necesar, în vederea facilitării aplicării prezentului acord. Consultările se vor realiza între autoritățile competente (SCL-uri) ale celor două părți.

2. Aplicarea completă a acordului va fi evaluată de către un comitet de monitorizare și evaluare româno-bulgar care va fi convocat o dată pe an și care va elabora propuneri pentru a atinge o performanță mai bună.

3. Membrii comitetului, la care se face referire în alineatul precedent, vor fi desemnați de către conducerea A.N.A.F. și a N.R.A.

Articolul 14

Durata acordului

Acordul este încheiat pentru o perioadă nedeterminată. El poate fi denunțat în orice moment prin notificare scrisă de oricare dintre părți. Acordul își va înceta valabilitatea în ultima zi a lunii care urmează lunii în care notificarea a fost transmisă celeilalte părți.

Semnat la Sofia, în data de 23 septembrie 2010, în două exemplare, în limbile română, bulgară și engleză, toate textele fiind egal autentice. În caz de divergențe în interpretare, textul în limba engleză va prevala.

Pentru Agenția Națională

de Administrare Fiscală

din România,

Sorin Blejnar,

președinte

Pentru Agenția Națională a Veniturilor

din Republica Bulgaria

Krasimir Stefanov,

director executiv