Anexa din 12 iulie 2022

ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 772 din 3 august 2022.

Anexa nr. 1 Modificări și completări ale Reglementărilor contabile conforme cu Standardele

Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010

La Capitolul I, punctul 1, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

„(1) Prezentele reglementări prevăd reguli de întocmire, aprobare, auditare statutară și publicare a situațiilor financiare anuale și a situațiilor financiare anuale consolidate ale instituțiilor, reguli de întocmire, aprobare și auditare a situațiilor financiare interimare, așa cum sunt definite la pct. 44, ale instituțiilor, precum și regulile de înregistrare în contabilitatea instituțiilor a operațiunilor economico-financiare efectuate, planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS, precizări privind documentele, formularele și registrele de contabilitate, precum și normele de întocmire și utilizare a acestora.”.

La Capitolul I, punctul 4, după alineatul (3), se introduce un nou alineat, alineatul (3¹), cu următorul cuprins:

„(3¹) Activitatea desfășurată în străinătate de subunitățile fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor, persoane juridice române, se include în situațiile financiare ale instituției, persoană juridică română, și se raportează pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări.”.

La Capitolul III, Secțiunea 3, punctul 32, alineatul (2), litera b) se modifică și va avea următorul cuprins:

„b) în ceea ce privește informațiile referitoare la sistemele de control intern și de gestionare a riscurilor, declarația privind guvernanța corporativă face trimitere la principalele caracteristici ale acestor sisteme pentru entitățile incluse în consolidare, luate în ansamblu.”.

Titlul capitolului VI se modifică și va avea următorul cuprins:

„CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR”.

La Capitolul VI, Secțiunea 1, punctul 59 se modifică și va avea următorul cuprins:

„59. Activele și datoriile financiare înregistrate în clasa 1, cu excepția celor din grupa 10, sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile.”

La capitolul VI, titlul secțiunii 2 se modifică și va avea următorul cuprins:

„Operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit”.

La Capitolul VI, Secțiunea 2, punctul 74 se modifică și va avea următorul cuprins:

„74. Operațiunile cu clientela sunt operațiuni efectuate cu clienții. În această categorie se includ și operațiunile cu instituțiile de credit prevăzute la pct. 79.”.

La Capitolul VI, Secțiunea 2, punctul 75, litera d) se modifică și va avea următorul cuprins:

„d) operațiunilor în conturile clientelei;”.

La Capitolul VI, Secțiunea 2, punctul 77 se modifică și va avea următorul cuprins:

„77. Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele decât cele cuprinse în cadrul Clasei 3

„Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse” și Clasei 4 „Active imobilizate”) evidențiază ansamblul creanțelor deținute asupra clienților.”

La Capitolul VI, Secțiunea 2, punctul 79 se modifică și va avea următorul cuprins:

„79. În conturile de creanțe comerciale, instituția înregistrează creanțele clienților și ale instituțiilor de credit finanțate de către aceasta, sub forma operațiunilor de scontare, factoring, forfetare și alte creanțe comerciale, dacă respectivele active financiare sunt evaluate la cost amortizat. Creanțele de acest tip clasificate în alte categorii de active financiare se înregistrează în conturile corespunzătoare din grupa 30 „Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare.”

La Capitolul VI, Secțiunea 2, după punctul 91, se introduc punctele 91¹ și 91 2 , cu următorul cuprins:

„91¹ (1) Conturile de plăți sunt conturi ținute de instituțiile financiare nebancare, în calitate de instituții de plată, și de instituțiile emitente de monedă electronică, în numele utilizatorilor de servicii de plată, și sunt utilizate exclusiv pentru executarea operațiunilor de plată. Operațiunea de plată este acțiunea inițiată de plătitor sau de beneficiarul plății cu scopul de a depune, de a transfera sau de a retrage fonduri, indiferent de orice obligații subsecvente între plătitor și beneficiarul plății.

Disponibilitățile din conturile de plăți ale clientelei pot fi retrase, respectiv răscumpărate de titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.

Conturile de plăți ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituției de plată. Soldurile creditoare ale conturilor de plăți reprezintă disponibilitățile clientelei.

Conturile de plăți pot avea și solduri debitoare doar în condiții accidentale, neautorizate (overdraft).

91 2

Instituțiile financiare nebancare în calitate de instituții emitente de monedă electronică

înregistrează valoarea fondurilor primite în schimbul monedei electronice emise în contul 2512 "Conturi de monedă electronică", aceasta diminuându-se odată cu utilizarea monedei electronice sau la răscumpărare.”.

La Capitolul VI, Secțiunea 2, după punctul 94, se introduce un nou punct, punctul 94¹, cu următorul cuprins:

„94¹ Operațiunile între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, operațiuni repo și titluri date cu împrumut, operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, valori de recuperat, alte sume datorate) se înregistrează de către instituțiile financiare nebancare într-o grupă distinctă „Operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.”

La Capitolul VI, Secțiunea 3, punctul 103, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

„(1) Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obținute de o instituție, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesităților de lichidități, pe termen scurt, mediu și lung. În cazul instituțiilor de credit, titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, următoarele: certificate de depozit, carnete și librete de economii, obligațiuni și alte titluri. În cazul instituțiilor financiare nebancare, titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, obligațiuni și alte titluri.”.

La Capitolul VI, Secțiunea 3, punctul 105, după litera b), se introduce o nouă literă, litera b¹), cu următorul cuprins:

„b¹) decontărilor între instituția financiară nebancară și subunități;”.

La Capitolul VI, Secțiunea 3, după punctul 107, se introduce un nou punct, punctul 107¹, cu următorul cuprins:

„107¹. Contabilitatea decontărilor între instituția financiară nebancară și subunități, precum și cele între subunități cuprinde operațiunile efectuate între instituția financiară nebancară și subunitățile din țară, precum și cele efectuate între subunități. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor reprezintă sume de încasat, iar soldul creditor reprezintă sumele datorate pentru operațiuni între instituția financiară nebancară și subunități sau între subunități.”.

La Capitolul VI, Secțiunea 3, punctul 118 se modifică și va avea următorul cuprins:

„118. Sumele datorate terților de către instituții pentru furnizări de materiale, prestări de servicii și executări de lucrări, precum și alte sume datorate terților, se înregistrează în contul 3566 “Alți creditori diverși“. În cazul instituțiilor de credit, depozitele de garanții pentru leasing și alte depozite de garanții primite se înregistrează în conturile 3561 ”Depozite de garanții pentru leasing”, respectiv 3562 ”Alte depozite de garanții primite”. În cazul instituțiilor financiare nebancare, sumele aferente antecontractelor de leasing percepute potențialilor clienți în scopul asigurării asumării de către aceștia a obligației de încheiere ulterioară a contractului de leasing se înregistrează în contul 3566 “Alți creditori diverși.“

La Capitolul VI, Secțiunea 3, după punctul 119, se introduce un nou punct, punctul 119¹, cu următorul cuprins:

„119¹. Împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari, sumele reprezentând alte împrumuturi, precum și dobânzile aferente se înregistrează în conturi distincte de împrumuturi primite de la acționari și alte împrumuturi.”

La Capitolul VI, Secțiunea 3, punctul 129 se modifică și va avea următorul cuprins:

„129. Titlurile, alte active financiare, creanțele din operațiuni diverse și activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 381 „Active financiare restante”, cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 382 „Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ”, cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 383 „Active financiare depreciate la data raportării”, iar cele care au fost depreciate la momentul

recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 384 „Active financiare depreciate la recunoașterea inițială”. Activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 385 „Active aferente unui contract – abordarea simplificată”, indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării. Creanțele comerciale din operațiuni diverse, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 386 „Creanțe comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată”, indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării.”

La Capitolul VI, Secțiunea 4, după punctul 142, se introduce un nou punct, punctul 142¹, cu următorul cuprins:

„142¹. (1) În cazul creanțelor de leasing financiar exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, componentele ratelor de încasat, respectiv valoarea principalului (cota parte din valoarea de intrare a bunului) și a dobânzii vor fi consemnate în mod distinct în documentele justificative (facturi), la cursul de facturare prevăzut în contractul de leasing financiar. Diferențele favorabile/nefavorabile care apar, după caz, între cursul de facturare prevăzut în contractul de leasing financiar și cursul de schimb de la data acordării finanțării sau cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României pentru ultima zi bancară a lunii precedente vor fi prezentate distinct în factură.

În situația în care data facturării sau ultima zi a lunii este zi nebancară, la calculul respectivelor diferențe de curs se va avea în vedere cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României în ultima zi bancară anterioară acesteia.”

La Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155 litera g) și punctul 157 litera c), referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.

La Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155, după litera g) se introduce o nouă literă, litera g 1 ), cu următorul cuprins:

“g 1 )

Cheltuieli din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (dobânzi la conturile curente; dobânzi la împrumuturile primite de la instituții de credit; dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut; dobânzi privind alte sume datorate instituțiilor de credit; comisioane), care sunt incluse în categoria cheltuielilor de exploatare;”.

La Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 157, după litera c) se introduce o nouă literă, litera c 1 ), cu următorul cuprins:

“c 1 ) Venituri din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (dobânzi de la conturile curente; dobânzi de la depozitele constituite la instituții de credit; dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit; dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut; dobânzi privind valorile de recuperat de la instituții de credit; comisioane), care sunt incluse în categoria veniturilor din exploatare.”

La Capitolul VI, Secțiunea 7, punctul 167, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:

„(2) Astfel, în cazul în care, pentru a răspunde exigențelor unor anumite categorii de beneficiari (autorități sau întreprinderi străine, administrații fiscale sau vamale), o instituție recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligații asumate de unul dintre clienții proprii, aceasta va înregistra angajamentul asumat în raport cu clientul său în contul 913 “Garanții date pentru clientelă“, iar instituția corespondentă va înregistra angajamentul asumat în raport cu instituția garantată, după caz, în contul 911 “Garanții date instituțiilor de credit“, dacă instituția garantată este instituție de credit sau în contul 913 “Garanții date pentru clientelă.“

La Capitolul VI, Secțiunea 8, punctul 174, lit.c) se modifică și va avea următorul cuprins:

„c) operațiunilor privind conturile curente și conturile de plăți, conturile de corespondent, depozitele, creditele și împrumuturile în valută;”

La Capitolul VI, Secțiunea 8, Subsecțiunea ”Operațiuni în valută cu clientela”, punctul 189 se modifică și va avea următorul cuprins:

„189. Operațiunile prin conturile curente în valută sau prin conturile de plăți în valută ale clienților se înregistrează în mod similar cu operațiunile prin conturile în lei ale acestora.”

La Capitolul VI, Secțiunea 8, Subsecțiunea ”Operațiuni în valută cu clientela”, punctul 190 se modifică și va avea următorul cuprins:

„190. Transferurile în valută sunt operațiunile prin care, la cererea clientului ordonator, o sumă în valută este pusă la dispoziția unui beneficiar, în general, rezident în străinătate.”.

La Capitolul VI, Secțiunea 10, punctul 203, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

„(1) Potrivit prevederilor art.27 din Legea contabilității nr.82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, exercițiul financiar reprezintă perioada pentru care trebuie întocmite situațiile financiare anuale și, de regulă, coincide cu anul calendaristic, cu excepția primului an de activitate, când acesta începe la data înființării, respectiv înmatriculării.”

Titlul capitolului VII se modifică și va avea următorul cuprins:

„PLANUL DE CONTURI PENTRU INSTITUȚIILE CARE APLICĂ IFRS”.

La Capitolul VII, punctul 204 se modifică și va avea următorul cuprins:

„204. Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS pentru întocmirea situațiilor financiare anuale individuale și a situațiilor financiare interimare conține conturile necesare înregistrării în contabilitate a operațiunilor economico-financiare, precum și conținutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut în vedere, în principal, tratamentele contabile cuprinse în IFRS, prevederile IFRS privind informațiile prezentate în situațiile financiare anuale (individuale) sau în situațiile financiare interimare și cerințele de raportare către Banca Națională a României.”

La Capitolul VII, punctul 205 se modifică și va avea următorul cuprins:

„205. Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS nu constituie temei legal pentru efectuarea

operațiunilor

economico-financiare,

ci

servește

numai

la

înregistrarea corespunzătoare în contabilitate a operațiunilor efectuate. Operațiunile economico-financiare supuse înregistrării în contabilitate trebuie efectuate în concordanță strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează.”.

La Capitolul VII, punctul 210 se modifică după cum urmează:

Partea introductivă a punctului 210 se modifică și va avea următorul cuprins:

„Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS este următorul:”.

Denumirea Clasei 2 se modifică și devine “OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”.

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE

CLIENTELEI, denumirea contului 251 se modifică și devine “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”,

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE

CLIENTELEI, contul 251 “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”, se introduc două conturi sintetice de gradul II, după cum urmează:

“P 2512 – Conturi de monedă electronică B 2513 – Conturi de plăți”.

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE

FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT” se introduce o grupă de conturi

nouă,

Grupa

27

-

OPERAȚIUNI

ÎNTRE

INSTITUȚIILE

FINANCIARE

NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, cu următoarea detaliere:

“ Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

B 271 - Conturi curente la instituții de credit

B 2711 - Conturi curente la instituții de credit

B 2717 - Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat B 27171 - Creanțe atașate și sume de amortizat

B 27172 - Datorii atașate și sume de amortizat B 272 - Depozite constituite la instituții de credit

A 2721 - Depozite la vedere la instituții de credit A 2722 - Depozite la termen la instituții de credit

A 2723 - Depozite colaterale la instituții de credit

B 2727 - Creanțe atașate și sume de amortizat

A 27271 - Creanțe atașate

B 27272 - Sume de amortizat

B 273 - Credite acordate instituțiilor de credit

A 2731 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de credit

A 2732 - Credite la termen acordate instituțiilor de credit

B 2737 - Creanțe atașate și sume de amortizat

A 27371 - Creanțe atașate

B 27372 - Sume de amortizat

B 274 - Împrumuturi primite de la instituții de credit

P 2741 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de credit P 2742 - Împrumuturi la termen primite de la instituții de credit

B 2747 - Datorii atașate și sume de amortizat

P 27471 - Datorii atașate

B 27472 - Sume de amortizat

B 275 - Operațiuni repo și titluri date cu împrumut instituțiilor de credit P 2751 - Operațiuni repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit

P 2752 - Operațiuni repo la termen cu instituții de credit

P 2753 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituțiilor de credit P 2754 - Titluri date cu împrumut la termen instituțiilor de credit

B 2757 - Datorii atașate și sume de amortizat P 27571 - Datorii atașate

B 27572 - Sume de amortizat

B 276 - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit A 2761 - Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit

A 2762 - Operațiuni reverse repo la termen cu instituții de credit

A 2763 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituții de credit

A 2764 - Titluri luate cu împrumut la termen de la instituții de credit

B 2767 - Creanțe atașate și sume de amortizat

A 27671 - Creanțe atașate

B 27672 - Sume de amortizat

B 277 - Valori de recuperat de la instituții de credit

A 2771 - Valori de recuperat de la instituții de credit

B 2777 - Creanțe atașate și sume de amortizat

A 27771 - Creanțe atașate

B 27772 - Sume de amortizat

B 278 - Alte sume datorate instituțiilor de credit

P 2781 - Alte sume datorate instituțiilor de credit B 2787 - Datorii atașate și sume de amortizat

P 27871 - Datorii atașate

B 27872 - Sume de amortizat

”.

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, denumirea Grupei 29 se modifică

și

devine

“AJUSTĂRI

PENTRU

PIERDERI

AȘTEPTATE

AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI”.

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, denumirea

Grupei

34

se

modifică

și

devine

”DECONTĂRI

INTRABANCARE

ȘI

ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI”.

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ȘI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ

NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI, se introduce un cont sintetic de gradul I, după cum urmează: “B 343 – Decontări între instituția financiară nebancară și subunități”.

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, Grupa 35 -

DEBITORI ȘI CREDITORI, se introduce un cont sintetic de gradul I, cu următoarea detaliere: “B 358 – Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi P 3581 – Împrumuturi primite de la acționari

P 3582 – Alte împrumuturi

B 3587 – Datorii atașate și sume de amortizat P 35871 – Datorii atașate

B 35872 – Sume de amortizat”.

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, Grupa 38 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE, se

introduce un cont sintetic de gradul I, cu următoarea detaliere:

“A 386 - Creanțe comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată

A 3861 - Creanțe comerciale din operațiuni diverse

B 3867 - Creanțe atașate și sume de amortizat

A 38671 - Creanțe atașate

B 38672 - Sume de amortizat”

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAȚIUNILOR DIVERSE ȘI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ȘI ALTE

AJUSTĂRI, se introduce un cont sintetic de gradul III, după cum urmează:

“P 39224 - Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată”

La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 –

REZULTATUL REPORTAT, contul 5817 “Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilității”, se introduce un cont sintetic de gradul III, după cum urmează:

“B 58174 – Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare”.

La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 –

REZULTATUL REPORTAT, contul 581 “Rezultatul reportat”, se introduce un cont sintetic de gradul II, după cum urmează:

“B 5818 – Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 602

„Cheltuieli cu operațiunile cu clientela”, denumirea contului 6024 se modifică și devine “Dobânzi la conturile clientelei”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 6024

“Dobânzi la conturile clientelei”, se introduc două conturi sintetice de gradul III, după cum urmează:

“A 60241 – Dobânzi la conturile curente

A 60242 – Dobânzi la conturile de plăți”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 604

“Cheltuieli cu operațiunile de leasing”, se introduce un cont sintetic de gradul II, după cum urmează:

“A 6045 – Alte cheltuieli cu operațiunile de leasing”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE,

contul 649 “Alte cheltuieli diverse de exploatare”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următoarea detaliere:

“A 6495 – Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi

A 64951 – Dobânzi la împrumuturile primite de la acționari A 64952 – Dobânzi la alte împrumuturi primite”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE

AJUSTĂRI, denumirea contului 662 se modifică și devine “Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI” se introduce o grupă de conturi nouă, Grupa 67

- CHELTUIELI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI

INSTITUȚIILE DE CREDIT, cu următoarea detaliere:

“Grupa 67 - CHELTUIELI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

A 671 - Dobânzi la conturile curente

A 672 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții de credit A 6721 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

A 6722 - Dobânzi la împrumuturile la termen

A 673 - Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut A 6731 - Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta

A 6732 - Dobânzi la operațiunile repo la termen

A 6733 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta A 6734 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen

A 674 - Dobânzi privind alte sume datorate instituțiilor de credit A 679 - Comisioane ”.

La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 702 „Venituri din operațiunile cu clientela”, denumirea contului 7024 se modifică și devine “Dobânzi la conturile clientelei”.

La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 7024 “Dobânzi la conturile clientelei”, se introduc două conturi sintetice de gradul III, după cum urmează:

“P 70241 – Dobânzi la conturile curente P 70242 – Dobânzi la conturile de plăți”.

La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 704 “Venituri din operațiunile de leasing”, se introduce un cont sintetic de gradul II, după cum urmează:

“P 7045 – Alte venituri din operațiunile de leasing”.

La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI

DIN

MODIFICĂRI

ALE

FLUXURILOR

DE

TREZORERIE

CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI, denumirea contului 762 se modifică și devine “Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și

operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”.

La CLASA 7 “VENITURI” se introduce o grupă de conturi nouă, Grupa 77 - VENTURI DIN

OPERAȚIUNI

ÎNTRE

INSTITUȚIILE

FINANCIARE

NEBANCARE

ȘI

INSTITUȚIILE DE CREDIT , cu următoarea detaliere:

“Grupa 77 - VENITURI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

P 771 - Dobânzi de la conturile curente

P 772 - Dobânzi de la depozitele constituite la instituții de credit P 7721 - Dobânzi de la depozitele la vedere

P 7722 - Dobânzi de la depozitele la termen P 7723 - Dobânzi de la depozitele colaterale

P 773 - Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit P 7731 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

P 7732 - Dobânzi de la creditele la termen

P 774 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut P 7741 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta

P 7742 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen P 7743 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta P 7744 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen

P 775 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituții de credit P 779 - Comisioane”.

La Capitolul VII, după punctul 210, se introduc două puncte noi, punctul 210 1

și punctul 210 2 , cu următorul cuprins:

“210 1 . Următoarele conturi, prevăzute la pct.210, se utilizează numai de către instituțiile de credit: conturile din Grupele 11 – 19, conturile

2511 “Conturi curente”, 253 “Conturi de depozite”, 254 “Certificate de depozit, carnete și librete de economii”, 2622 “Avansuri primite de la clienți”, 30122 “Depozite”, 30221 “Depozite”, 321 “Certificate de depozit”, 322 “Carnete și librete de economii”, conturile din Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAȚIUNILE CU TITLURI, conturile 341 “Decontări intrabancare”, 342 “Decontări între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei”, 3561 “Depozite de garanții pentru leasing”, 3562 “Alte depozite de garanții primite”, 3613 “Bunuri la valoarea justă”, 514 “Rezerve pentru riscuri bancare”, 517 “Rezerve specifice organizațiilor cooperatiste de credit”,

5812 “Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puțin IAS 29”, 5813 “Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29”, 58171 “Rezultatul reportat din provizioane specifice”, 601 “Cheltuieli cu operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare”, 60241 “Dobânzi la conturile curente”, 6025 “Dobânzi la conturile de depozite”, 6026 “Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele și libretele de economii”, 60361 “Dobânzi privind certificatele de depozit”, 60362 “Dobânzi privind carnetele și libretele de economii”, 6312 “Pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă”, 661 “Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, 701 “Venituri din operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare”, 70241 “Dobânzi la conturile curente”, 7081 “Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit”, 7082 “Comisioane privind operațiunile cu titluri efectuate în contul clientelei”, 742 “Câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă”, 761 “Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, 995 “Filtre prudențiale”, precum și conturile sintetice de gradul II și gradul III deschise în cadrul acestora. 210 2 . Următoarele conturi, prevăzute la pct.210, se utilizează numai de către instituțiile financiare nebancare: conturile 2512 “Conturi de monedă electronică”, 2513 “Conturi de plăți”, conturile

din

Grupa

27

-

OPERAȚIUNI

ÎNTRE

INSTITUȚIILE

FINANCIARE

NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, conturile 343 “Decontări între instituția

financiară nebancară și subunități”, 358 “Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi”, 58174 “Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare”, 5818 “Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene”, 60242 “Dobânzi la conturile de plăți”, 6495 “Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi”, conturile din Grupa 67 - CHELTUIELI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE

NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, contul 70242 “Dobânzi la conturile de plăți”, conturile

din

Grupa

77

-

VENTURI

DIN

OPERAȚIUNI

ÎNTRE

INSTITUȚIILE

FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, precum și conturile sintetice de gradul II și gradul III deschise în cadrul acestora.”.

La Capitolul VII, punctul 212 se modifică după cum urmează:

Partea introductivă a punctului 212 se modifică și va avea următorul cuprins:

„Conținutul conturilor prevăzute de Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS este următorul:”.

Denumirea Clasei 2 se modifică și devine “OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”.

Descrierea Clasei 2 se modifică și va avea următorul cuprins:

“Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operațiunile cu clienții privind creditele acordate, împrumuturile primite de la alte instituții financiare, acordurile de răscumpărare și titlurile date sau luate cu împrumut, conturile curente, conturile de plăți, conturile de monedă electronică și depozitele primite, valorile de recuperat, alte sume datorate și operațiunile între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. Creanțele comerciale în legătură cu instituțiile de credit se înregistrează în conturile de creanțe comerciale din Clasa 2.

Din

CLASA

2

„OPERAȚIUNI CU CLIENTELA

ȘI

OPERAȚIUNI

ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT” fac parte

următoarele grupe de conturi:

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

Grupa 23 - CREDITE ȘI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUȚIILE FINANCIARE Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE

CU ÎMPRUMUT

Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATE

Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

Grupa 28 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

Grupa 29 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI”.

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 20 - CREDITE

ACORDATE CLIENTELEI, contul 201 „Creanțe comerciale”, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile:

Se înregistrează în conturile:

20111

- cumpărarea fără recurs asupra oricărui deținător

anterior,

a

unor

creanțe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii

Clasa 1

- operațiunile de scontare, factoring, forfetare

și

alte

creanțe

comerciale desfășurate în relație cu instituții de credit

201

- creanțele comerciale clasificate în altă categorie decât cea a activelor financiare evaluate la cost amortizat

20113 “Forfetare“

201 “Creanțe comerciale“

Conturile de active financiare corespunzătoare

din

Clasa

3

„Operațiuni

cu

titluri

și operațiuni diverse””.

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 20 - CREDITE

ACORDATE CLIENTELEI, contul 202 „Credite de trezorerie”, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile:

Se înregistrează în conturile:

2021

- Descoperiri de cont neautorizate

2511 “Conturi curente“

2513 “Conturi de plăți“

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 24 - ACORDURI DE

RĂSCUMPĂRARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile :

Se înregistrează în conturile :

Grupa 24

- Acordurile de răscumpărare

și operațiunile cu titluri date sau

luate

cu

împrumut, efectuate

cu

instituții

de credit

Grupa 24

-

Activele

financiare cumpărate ferm

Grupa

15

“ACORDURI

DE RĂSCUMPĂRARE

ȘI

TITLURI DATE

SAU

LUATE

CU ÎMPRUMUT”

"Operațiuni repo și titluri date cu împrumut instituțiilor de credit"

"Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit"

Conturile

de

active

financiare corespunzătoare”.

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE

CLIENTELEI, denumirea contului 251 se modifică și devine “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”,

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE

CLIENTELEI, contul 251 “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”, se introduc două conturi sintetice de gradul II, cu următorul conținut:

“2512 – Conturi de monedă electronică 2513 – Conturi de plăți

2512 – valoarea fondurilor primite în schimbul monedei electronice emise de către instituțiile financiare nebancare în calitate de instituții emitente de monedă electronică;

2513 – conturi de plăți deschise utilizatorilor serviciilor de plată, este folosit de către instituțiile financiare nebancare în calitate de instituții de plată/instituții emitente de monedă electronică pentru executarea operațiunilor de plată, respectiv depuneri de numerar, ridicări de numerar, operațiuni transfer credit, operațiuni cu ordine de plată etc. Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz. Conturile de plăți pot avea și solduri debitoare doar în condiții accidentale, neautorizate (overdraft);”.

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE

CLIENTELEI, contul 251 “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”, conținutul conturilor 25171 “Creanțe atașate și sume de amortizat” și 25172 “Datorii atașate și sume de amortizat” se modifică și va avea următorul cuprins:

“25171

- creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente soldului debitor al contului curent și soldului debitor al contului de plăți;

alte sume aferente soldului debitor al contului curent și soldului debitor al contului de plăți, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

25172

- datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, aferente soldului creditor al contului curent și soldului creditor al contului de plăți, precum și cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă și desființate înainte de scadență, pentru care se acordă dobânda la vedere;

alte sume aferente soldului creditor al contului curent și soldului creditor al contului de plăți, precum și cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă și desființate înainte de scadență, pentru care se acordă dobânda la vedere, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.”.

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 26 - VALORI DE

RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATE, conținutul contului 2611 „Valori de recuperat” se modifică și va avea următorul cuprins:

“2611

- sume de recuperat de la clientelă, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:

creanțe rezultate din operațiuni de decontare;

creanțele față de ordonator (client care nu este o instituție de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanție asumate de instituție (în calitate de garant) în favoarea unui terț (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condițiile în care aceste creanțe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);

alte sume plătite aflate în curs de clarificare;”

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE

FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT” se introduce o grupă de

conturi

nouă,

Grupa

27

-

OPERAȚIUNI

ÎNTRE

INSTITUȚIILE

FINANCIARE

NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, cu următoarea detaliere și următorul conținut:

“ Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

271 - Conturi curente la instituții de credit

2711 - Conturi curente la instituții de credit

2717 - Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat 27171 - Creanțe atașate și sume de amortizat 27172 - Datorii atașate și sume de amortizat

CONȚINUT:

2711

-

conturi deschise de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, destinate operațiunilor curente de încasări și plăți, precum și pentru protejarea fondurilor pentru executarea operațiunilor de plată viitoare conform art. 38 din Legea nr. 209/2019.

Aceste conturi au de regulă solduri debitoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.

Conturile curente pot avea și solduri creditoare:

în condiții accidentale, neautorizate (overdraft);

în situația evidențierii de către instituția financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituțiile de credit, utilizabile în mod fracționat, în funcție de nevoile acesteia;

în situația evidențierii de către instituția financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituțiile de credit, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia și este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;

în situația evidențierii în acest cont a facilităților de trezorerie acordate de instituțiile de credit instituției financiare nebancare ca titular al cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;

Sumele înregistrate în soldurile creditoare ale conturilor curente trebuie evidențiate în analitice distincte corespunzător situațiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obținerea de informații pentru fiecare categorie de credit, evidențiată cu ajutorul contului 2711 "Conturi curente la instituții de credit".

27171

-

creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și alte sume aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

27172

-

datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și alte sume aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

272 - Depozite constituite la instituții de credit

2721 - Depozite la vedere la instituții de credit 2722 - Depozite la termen la instituții de credit 2723 - Depozite colaterale la instituții de credit 2727 - Creanțe atașate și sume de amortizat

27271 – Creanțe atașate 27272 – Sume de amortizat

CONȚINUT:

2721

-

depozite constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

2722

-

depozite constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, pe un termen fix, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;

2723

-

depozite constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit în garanție sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate;

2727

-

creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;

27271

-

dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale,

aferentă

depozitelor

constituite

de

către

instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;

27272

-

alte sume aferente depozitelor constituite de către instituțiile financiare nebancare la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

273 - Credite acordate instituțiilor de credit

2731 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de credit 2732 - Credite la termen acordate instituțiilor de credit

2737 - Creanțe atașate și sume de amortizat 27371 – Creanțe atașate

27372 – Sume de amortizat

CONȚINUT:

2731

-

credite acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit, pentru care durata inițială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

2732

-

credite acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;

2737

-

creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente creditelor acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit;

27371

-

dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit;

27372

-

alte sume aferente creditelor acordate de către instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

274 - Împrumuturi primite de la instituții de credit

2741 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de credit 2742 - Împrumuturi la termen primite de la instituții de credit

2747 - Datorii atașate și sume de amortizat 27471 – Datorii atașate

27472 – Sume de amortizat

CONȚINUT:

2741

-

împrumuturi primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, pentru care durata inițială este cel mult o zi lucrătoare;

2742

-

împrumuturi primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare;

2747

-

datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit;

27471

-

dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale,

aferentă

împrumuturilor

primite

de

către

instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit;

27472

-

alte sume aferente împrumuturilor primite de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

275 - Operațiuni repo și titluri date cu împrumut instituțiilor de credit 2751 - Operațiuni repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit 2752 - Operațiuni repo la termen cu instituții de credit

2753 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituțiilor de credit 2754 - Titluri date cu împrumut la termen instituțiilor de credit

2757 – Datorii atașate și sume de amortizat 27571 – Datorii atașate

27572 – Sume de amortizat

276 - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit 2761 - Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit

2762 - Operațiuni reverse repo la termen cu instituții de credit 2763 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituții de credit 2764 - Titluri luate cu împrumut la termen de la instituții de credit

2767 – Creanțe atașate și sume de amortizat 27671 – Creanțe atașate

27672 – Sume de amortizat

CONȚINUT:

2751

-

datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

2752

-

datorii aferente operațiunilor repo efectuate cu instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

2753

-

datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

2754

-

datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituțiilor de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

2757

-

datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit;

27571

-

dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit;

27572

-

alte sume aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

2761

-

creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

2762

-

creanțe aferente operațiunilor reverse repo efectuate cu instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

2763

-

creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

2764

-

creanțe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituțiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

2767

-

creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit;

27671

-

dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit;

27672

-

alte sume aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

277 - Valori de recuperat de la instituții de credit

2771 - Valori de recuperat de la instituții de credit 2777 - Creanțe atașate și sume de amortizat

27771 – Creanțe atașate 27772 – Sume de amortizat

CONȚINUT:

2771

-

sume de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la

instituții de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la

încasarea acestora:

- cecuri, efecte de comerț și alte valori remise la încasare;

- creanțele față de ordonator (instituție de credit) rezultate în urma

executării garanțiilor financiare asumate de instituția financiară

nebancară (în calitate de garant) în favoarea unui terț (beneficiar),

dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condițiile în care aceste

creanțe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului

(care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);

- alte sume de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de

la instituții de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la

încasarea acestora, inclusiv alte sume plătite aflate în curs de

clarificare;

2777

-

creanțe din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume

de

amortizat, aferente valorilor de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituțiile de credit;

27771

-

dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituțiile de credit;

27772

-

alte sume aferente valorilor de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituțiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 27 - OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

278 - Alte sume datorate instituțiilor de credit

2781 - Alte sume datorate instituțiilor de credit 2787 - Datorii atașate și sume de amortizat

27871 – Datorii atașate 27872 – Sume de amortizat

CONȚINUT:

2781

-

sume datorate instituțiilor de credit de către instituțiile financiare nebancare, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, inclusiv cele primite aflate în curs de clarificare;

2787

-

datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente altor sume datorate instituțiilor de credit de către instituțiile financiare nebancare;

27871

-

dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate instituțiilor de credit de către instituțiile financiare nebancare;

27872

-

alte sume aferente altor sume datorate instituțiilor de credit de către instituțiile financiare nebancare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.”.

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE

FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, în cadrul conținutului conturilor din Grupa 28 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE

DEPRECIATE, referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, denumirea Grupei 29 se modifică și devine “AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI”.

La CLASA 2 „OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE

FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, în cadrul conținutului conturilor din Grupa 29 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANȚELOR DIN OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE

AJUSTĂRI, referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.

La descrierea Clasei 3, primul paragraf se modifică și va avea următorul cuprins:

“Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare, cu instrumente derivate, datoriile constituite prin titluri, operațiunile de

decontări intrabancare și între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei, operațiunile de decontări între instituție și subunități, operațiunile privind debitorii și creditorii, stocurile, precum și conturi de regularizare.”.

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, grupa 30,

contul 304 “Instrumente de datorie la cost amortizat”, conținutul contului 3041 “Instrumente de datorie” se modifică și devine:

“3041

- instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiția de la pct.2 al Anexei II Partea 2, Tabelul “Categorii de instrumente” din Regulamentul BCE/2021/2, evaluate la cost amortizat;”

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, denumirea

Grupei

34

se

modifică

și

devine

”DECONTĂRI

INTRABANCARE

ȘI

ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI”.

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ȘI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ

NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI, se introduce un cont sintetic de gradul I, cu următorul conținut:

“343 – Decontări între instituția financiară nebancară și subunități

343 – evidențiază operațiunile efectuate între instituția financiară nebancară și subunitățile sale din țară, cât și între subunitățile respective”.

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ȘI ÎNTRE ORGANIZAȚIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REȚELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ

NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI, prevederile specifice privind înregistrarea/ neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile :

Se înregistrează în conturile :

- operațiuni cu subunitățile din străinătate.

CLASA 1 - “OPERAȚIUNI DE TREZORERIE ȘI OPERAȚIUNI INTERBANCARE”

- operațiunile efectuate între Casa Centrală și subunitățile sale, cât și între subunitățile respective

341 “Decontări intrabancare“ ”.

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, Grupa 35 -

DEBITORI ȘI CREDITORI, conținutul contului 3566 - Alți creditori diverși se modifică și va avea următorul cuprins:

„3566

- datorii aferente bunurilor achiziționate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate, inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalități, etc.);

sume încasate și necuvenite, altele decât cele înregistrate în conturile „Alte sume datorate”;

sume aferente antecontractelor de leasing percepute potențialilor clienți în scopul asigurării asumării de către aceștia a obligației de încheiere ulterioară a contractului de leasing, în cazul instituțiilor financiare nebancare;

dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare privind operațiunile cu titluri și operațiunile diverse (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);

alte sume datorate creditorilor diverși;”.

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, Grupa 35 -

DEBITORI ȘI CREDITORI, se introduce un cont sintetic de gradul I, cu următoarea detaliere și următorul conținut:

“358 – Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi

3581 – Împrumuturi primite de la acționari 3582 – Alte împrumuturi

3587 – Datorii atașate și sume de amortizat 35871 – Datorii atașate

35872 – Sume de amortizat

3581

-

împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari; 3582

-

alte împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare;

3587

-

datorii din dobânzi, calculate și neajunse la scadență, și sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare;

35871

-

dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înțelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare;

35872

-

alte sume aferente împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Nu se înregistrează în conturile :

Se înregistrează în conturile :

3582

- împrumuturile primite de la

instituții financiare care nu au calitatea de acționari

358

- împrumuturile subordonate primite

358

- împrumuturi primite de la instituții de credit

232 "Împrumuturi primite de la instituțiile financiare"

Grupa 53 “Datorii subordonate”

274 “Împrumuturi primite de la instituții de credit””.

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, Grupa 38 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE, se

introduce un cont sintetic de gradul I, cu următoarea detaliere și următorul conținut: “A 386 - Creanțe comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată

A 3861 - Creanțe comerciale din operațiuni diverse

B 3867 - Creanțe atașate și sume de amortizat

A 38671 - Creanțe atașate

B 38672 - Sume de amortizat

3861

-

creanțe comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;

38671

-

dobânzi aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;

38672

-

alte sume privind creanțele comerciale din operațiuni diverse și/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii și care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.”

La CLASA 3 “OPERAȚIUNI CU TITLURI ȘI OPERAȚIUNI DIVERSE”, Grupa 39 - AJUSTĂRI

PENTRU

DEPRECIERE

ȘI

PIERDERI

AȘTEPTATE

AFERENTE TITLURILOR,

OPERAȚIUNILOR

DIVERSE

ȘI

ACTIVELOR

AFERENTE

UNUI

CONTRACT ȘI ALTE AJUSTĂRI, se introduce un cont sintetic de gradul III cu următorul conținut:

“39224 - Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată

39224

-

ajustări pentru pierderi așteptate pe durata de viață aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate;”

La CLASA 4 “ACTIVE IMOBILIZATE”, Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE,

prevederile specifice privind înregistrarea/ neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“ Nu se înregistrează în conturile :

Se înregistrează în conturile :

401

- Titlurile subordonate

3011 “Active financiare deținute în

vederea tranzacționării“

3021 “Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere“

303 “Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global“

401, 402

- Fonduri puse la dispoziția

sucursalelor pentru operațiuni curente

304 “Instrumente de datorie la cost amortizat”

305

“Active

financiare

evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere“

121 “Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro)””.

La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 50 -

CAPITAL, conținutul contului 502 „Elemente asimilate capitalului” se modifică și va avea următorul cuprins:

“502

-

fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziție sucursalelor din România ale instituțiilor de credit și instituțiilor financiare al căror sediu se află în străinătate; sucursalele din străinătate ale instituțiilor, persoane juridice române, înregistrează cu ajutorul acestui cont, în contabilitatea proprie, fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziție de instituțiile din România de care aparțin;”.

La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 –

REZULTATUL REPORTAT, contul 5817 “Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilității”, conținutul contului 58172 “Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puțin ajustarea la inflație” se modifică și devine:

58172

- rezultatul reportat provenit din alte ajustări cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității, mai puțin ajustarea la inflație, evidențiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări, cum sunt: ajustări aferente provizioanelor/ ajustărilor pentru depreciere/ ajustărilor pentru pierderi așteptate, altele decât cele înregistrate în contul 58171 sau 58174, după caz; ajustări determinate de trecerea la aplicarea metodei dobânzii efective; repunerea în conturi bilanțiere a creanțelor evidențiate în afara bilanțului care

îndeplinesc criteriile de recunoaștere ca active; ajustări provenite din retratarea fondului comercial, a cheltuielilor de constituire și alte ajustări;

La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 –

REZULTATUL REPORTAT, contul 5817 “Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilității”, se introduce un cont sintetic de gradul III, cu următorul conținut: “58174 – Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare

58174 - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității reprezentând diferențele nete dintre valoarea provizioanelor specifice, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, determinate la data de 31.12.2022 potrivit Regulamentului BNR nr.5/2012 privind clasificarea creditelor și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, aplicabil entităților supravegheate de Banca Națională a României, altele decât instituțiile de credit, și ajustările pentru pierderi așteptate evidențiate la data de 01.01.2023 potrivit prevederilor IFRS, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite provizioane specifice.”.

La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 –

REZULTATUL REPORTAT, contul 581 “Rezultatul reportat”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următorul conținut:

“5818 – Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene

5818 - rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 602

„Cheltuieli cu operațiunile cu clientela”, denumirea contului 6024 se modifică și devine “Dobânzi la conturile clientelei”, iar conținutul contului 6024 se elimină.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul

6024 “Dobânzi la conturile clientelei”, se introduc două conturi sintetice de gradul III, cu următorul conținut:

“60241 – Dobânzi la conturile curente 60242 – Dobânzi la conturile de plăți

60241 – dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise clientelei de către instituțiile de credit, precum și cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă la instituțiile de credit și desființate înainte de scadență, pentru care se acordă dobânda la vedere; 60242 - dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor de plăți deschise clientelei de către instituțiile financiare nebancare;”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 602

„Cheltuieli cu operațiunile cu clientela”, prevederile specifice privind înregistrarea/ neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile :

Se înregistrează în conturile :

6023

-

Dobânzi

și

vărsăminte

asimilate

aferente operațiunilor

repo

și

cu titluri

date

cu

împrumut, efectuate cu instituțiile de credit

6015 “Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut“

673 “Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut“”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 604

“Cheltuieli cu operațiunile de leasing”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următorul conținut:

“6045 – Alte cheltuieli cu operațiunile de leasing

6045 - alte cheltuieli cu operațiunile de leasing (de exemplu, cheltuieli care nu sunt incluse în valoarea datoriei de leasing, pierderi înregistrate de locatar din modificarea contractelor de leasing etc.)”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE, conținutul

contului 6087 „Alte cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare” se modifică și va avea următorul cuprins:

“6087

- cheltuieli pe care instituția le suportă pentru prestările de servicii financiare conexe: obținerea de informații (privind solvabilitatea sau poziția financiară a clienților și a instituțiilor de credit corespondente), comisioane aferente valorilor remise la încasare, cheltuieli cu reducerile sau bonificațiile acordate terților și alte cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare etc;”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE

ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE, conținutul contului 621 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate” se modifică și va avea următorul cuprins:

“621

- cheltuieli cu impozite (altele decât impozitul pe profit), taxe și vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice sau private.”.

ii) La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE,

contul 649 “Alte cheltuieli diverse de exploatare”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următoarea detaliere:

“6495 – Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi

64951 – Dobânzi la împrumuturile primite de la acționari 64952 – Dobânzi la alte împrumuturi primite”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE,

conținutul contului 649 “Alte cheltuieli diverse de exploatare” se modifică și va avea următorul cuprins:

“649

- acest cont înregistrează alte cheltuieli diverse din exploatare, în special: despăgubiri, amenzi, penalități, donații, subvenții acordate, sponsorizări, cheltuieli cu dobânzile la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare, cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare, precum și alte cheltuieli diverse din exploatare.”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE

AJUSTĂRI, denumirea contului 662 se modifică și devine “Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANȚE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE

AJUSTĂRI, în cadrul conținutului conturilor sintetice de gradul II deschise în cadrul contului 662 “Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.

La CLASA 6 “CHELTUIELI” se introduce o grupă de conturi nouă, Grupa 67

- CHELTUIELI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI

INSTITUȚIILE DE CREDIT , cu următoarea detaliere și următorul conținut:

“Grupa 67 - CHELTUIELI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

671 - Dobânzi la conturile curente

672 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții de credit 6721 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta 6722 - Dobânzi la împrumuturile la termen

673 - Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut 6731 - Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta 6732 - Dobânzi la operațiunile repo la termen

6733 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta 6734 - Dobânzi la titlurile date cu înprumut la termen

674 - Dobânzi privind alte sume datorate instituțiilor de credit 679 - Comisioane

CONȚINUT:

671

-

dobânzi și vărsăminte asimilate aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;

672

-

dobânzi și vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit;

673

-

dobânzi și vărsăminte asimilate aferente operațiunilor repo și cu titluri date cu împrumut, efectuate de instituțiile financiare nebancare cu instituțiile de credit;

674

-

dobânzi și vărsăminte asimilate privind alte sume datorate de instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit;

679

-

comisioane aferente operațiunilor dintre instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.”.

La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 702 „Venituri din operațiuni cu clientela”, denumirea contului 7024 se modifică și devine “Dobânzi la conturile clientelei”, iar conținutul contului 7024 se elimină.

La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 7024 “Dobânzi la conturile clientelei”, se introduc două conturi sintetice de gradul III, cu următorul conținut:

“70241 – Dobânzi la conturile curente 70242 – Dobânzi la conturile de plăți

70241 – dobânzi și vărsăminte asimilate aferente conturilor curente debitoare deschise clientelei de instituțiile de credit și creditelor de trezorerie înregistrate în debitul contului curent;

70242 - dobânzi și vărsăminte asimilate aferente conturilor de plăți debitoare deschise clientelei de către instituțiile financiare nebancare;”.

La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 702 „Venituri din operațiuni cu clientela”, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile :

Se înregistrează în conturile :

7023

-

Dobânzi

și

vărsăminte

asimilate

aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate

cu

instituțiile

de credit

7029

- Comisioane aferente valorilor

la încasare

7015 “Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut“

774 “Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut”

7085

“Venituri

privind

mijloacele

de plată“”.

La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 703 „Venituri din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare”, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile :

Se înregistrează în conturile :

70311

70321

- Venituri privind operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut

7015 “Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut“

774 “Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut”

7023 “Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut“”.

La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 704 “Venituri din operațiunile de leasing”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următorul conținut:

“7045 – Alte venituri din operațiunile de leasing

7045 - alte venituri din operațiunile de leasing (de exemplu, venituri care nu sunt incluse în valoarea investiției nete în leasing, câștiguri înregistrate de locatar din modificarea contractelor de leasing etc.)”.

La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI

DIN

MODIFICĂRI

ALE

FLUXURILOR

DE

TREZORERIE

CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI, denumirea contului 762 se modifică și devine “Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”.

La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANȚE, CÂȘTIGURI

DIN

MODIFICĂRI

ALE

FLUXURILOR

DE

TREZORERIE

CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI, în cadrul conținutului conturilor sintetice de gradul II deschise în cadrul contului 762 “Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.

La CLASA 7 “VENITURI” se introduce o grupă de conturi nouă, Grupa 77 - VENTURI DIN

OPERAȚIUNI

ÎNTRE

INSTITUȚIILE

FINANCIARE

NEBANCARE

ȘI

INSTITUȚIILE DE CREDIT , cu următoarea detaliere și următorul conținut:

“Grupa 77 - VENITURI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

- Dobânzi de la conturile curente

- Dobânzi de la depozitele constituite la instituții de credit 7721 - Dobânzi de la depozitele la vedere

7722 - Dobânzi de la depozitele la termen 7723 - Dobânzi de la depozitele colaterale

- Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit 7731 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

7732 - Dobânzi de la creditele la termen

- Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut 7741 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta 7742 - Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen

7743 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta 7744 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen

- Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituții de credit 779 – Comisioane

CONȚINUT:

-

dobânzi și venituri asimilate aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;

-

dobânzi și venituri asimilate aferente depozitelor constituite de instituțiile financiare nebancare la instituții de credit;

-

dobânzi și venituri asimilate aferente creditelor acordate de instituțiile financiare nebancare instituțiilor de credit;

-

dobânzi și venituri asimilate aferente operațiunilor reverse repo și cu titluri luate cu împrumut, efectuate de instituțiile financiare nebancare cu instituțiile de credit;

-

dobânzi și venituri asimilate privind valorile de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituții de credit;

779

-

comisioane aferente operațiunilor dintre instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.”.

vv) La CLASA 9 “OPERAȚIUNI ÎN AFARA BILANȚULUI”, Grupa 90 – ANGAJAMENTE

DE CREDITARE, conținutul conturilor 901 „Angajamente în favoarea instituțiilor de credit” și 902 „Angajamente primite de la instituțiile de credit” se modifică și va avea următorul cuprins:

“901

-

angajamente de creditare date de instituție prin care aceasta se obligă să pună la dispoziția instituțiilor de credit, fondurile pe care acestea le solicită;

902

-

angajamente de creditare primite de

la

instituții de credit

prin care acestea se obligă să pună la dispoziția instituțiilor fondurile solicitate;”.

ww)

La descrierea Clasei 5, primul paragraf, precum și în cadrul conținutului următoarelor conturi: 30123 “Datorii constituite prin titluri”, 3021 “Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 30212 “Instrumente de datorie”, 30213 “Credite și creanțe”, 3022 “Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 30222 “ Datorii constituite prin titluri”, 30229 “Alte datorii financiare”, 3251 “Obligațiuni”, 3257 “Datorii atașate și sume de amortizat”, 32571 “Datorii atașate”, 32572 “Sume de amortizat”, 3261 “Alte datorii constituite prin titluri”, 355 “Debitori diverși”, 3552 “Debitori din avansuri spre decontare”, 356 “Creditori diverși”, 357 “Decontări din operațiuni în asocieri în participație”, 362 “Materiale și alte consumabile”, 501 “Capital social”, 5011 “Capital subscris nevărsat”, 5012 “Capital subscris vărsat”, 513 “Rezerve statutare sau contractuale”, 531 “Datorii subordonate la termen”, 532 “Datorii subordonate pe durată nedeterminată”, 60321 “Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 60322 “Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 60323 “Costuri de tranzacționare”, 70321 “Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 70322 “Câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 7036 “Venituri din datorii constituite prin titluri”, 741 “Cota - parte din cheltuielile sediului social”, 903 “Angajamente în favoarea clientelei”, 904 “Angajamente primite de la clientelă”, 981 “Angajamente îndoielnice”, 99611 “Credite nerecuperabile”, 99612 “Creanțe atașate și sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile”, 99621 “Alte active financiare nerecuperabile” și 99622 “Creanțe atașate și sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile”, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții.

În tot cuprinsul anexei, cu excepția prevederilor punctului 210 și punctului 212, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții, cu exceptia prevederilor punctului 62, ale punctului 63 alineatul (1), ale punctului 64 alineatul (1), ale punctului 67, ale

punctului 72, ale punctului 91 alineatul (1), alineatul (3) și alineatul (4) litera b), ale

punctului 93, ale punctului 104, ale punctului 123, ale punctului 166, ale punctului 167 alineatul (1) și ale punctului 225 alineatul (5), în care referirile la instituții de credit se vor citi în continuare ca referiri la instituții de credit, a prevederilor Capitolului V, în care referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții de credit și instituții financiare, precum și a prevederilor explicit modificate prin prezentul proiect de ordin.

Prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu exceptia prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele

a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.

În tot cuprinsul anexei, referirile la Regulamentul BCE/2013/33 se vor citi ca referiri la Regulamentul BCE/2021/2 1 .

1

Regulamentul (UE) 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2)

Anexa nr. 2

Concordanțele 1

între conturile aplicabile instituțiilor financiare nebancare din planul de conturi prevăzut de Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară și conturile corespunzătoare prevăzute de Reglementările contabile conforme cu directivele europene 2

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

101

Casa

101

Casa

102

Numerar în ATM-uri și ASV-uri

102

Numerar în ATM-uri și ASV-uri

109

Alte valori

109

Alte valori

201

Creanțe comerciale

201

376

375

Creanțe comerciale Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375. 3

2011

Creanțe comerciale

2011

Creanțe comerciale

20111

Scont

20111

Scont

20112

Factoring cu recurs

20112

Factoring cu recurs

20113

Forfetare

20113

Forfetare

20114

Factoring fără recurs

20114

Factoring fără recurs

20119

Alte creanțe comerciale

20119

Alte creanțe comerciale

2017

Creanțe atașate și sume de amortizat

2017

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

20171

Creanțe atașate

2017

Creanțe atașate

20172

Sume de amortizat

376

Venituri înregistrate în avans

Cont nou

1

Concordanțele prevăzute în prezenta anexă nu au caracter exhaustiv, acestea putând fi adaptate în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de cele două reglementări

2

Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 6/2015, cu modificările și completările ulterioare

3

Referirile din prezenta anexă la preluarea parțială a conturilor vizează, după caz, preluarea parțială a conținutului conturilor sau preluarea parțială a sumelor din conturi.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

375

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

202

Credite de trezorerie

202

376

375

Credite de trezorerie Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

2021

Credite de trezorerie

2021

Credite de trezorerie

20211

Utilizări din deschideri de credite permanente

20211

Utilizări din deschideri de credite permanente

20212

Credit global de exploatare

20212

Credit global de exploatare

20213

Diferențe de rambursat legate de utilizarea cardurilor

20213

Diferențe de rambursat legate de utilizarea cardurilor

20219

Alte credite de trezorerie

20219

Alte credite de

trezorerie

2027

Creanțe atașate și sume de amortizat

2027

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

20271

Creanțe atașate

2027

Creanțe atașate

20272

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

203

Credite de consum și vânzări în rate

203

376

375

Credite de consum și vânzări în rate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

2031

Credite de consum

2031

Credite de consum

20311

Credite de consum pentru nevoi personale

20311

Credite de consum pentru nevoi personale

20312

Credite de consum pentru achiziționarea de bunuri

20312

Credite de consum pentru achiziționarea

de bunuri

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

2032

Vânzări în rate

2032

Vânzări în rate

2037

Creanțe atașate și sume de amortizat

2037

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

20371

Creanțe atașate

2037

Creanțe atașate

20372

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

204

Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior

204

376

375

Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

2041

Credite pentru import

2041

Credite pentru import

2042

Credite pentru export

2042

Credite pentru export

2047

Creanțe atașate și sume de amortizat

2047

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

20471

Creanțe atașate

2047

Creanțe atașate

20472

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

205

Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente

205

376

375

Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

2051

Credite pentru finanțarea stocurilor

2051

Credite pentru finanțarea stocurilor

2052

Credite pentru echipamente

2052

Credite pentru echipamente

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

2057

Creanțe atașate și sume de amortizat

2057

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

20571

Creanțe atașate

2057

Creanțe atașate

20572

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

206

Credite pentru investiții imobiliare

206

376

375

Credite pentru investiții imobiliare Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

2061

Credite pentru investiții imobiliare

2061

Credite pentru investiții imobiliare

20611

Credite ipotecare

20611

Credite ipotecare

20619

Alte credite pentru investiții imobiliare

20619

Alte credite pentru investiții imobiliare

2067

Creanțe atașate și sume de amortizat

2067

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

20671

Creanțe atașate

2067

Creanțe atașate

20672

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

209

Alte credite acordate clientelei

209

376

375

Alte credite acordate clientelei

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

2091

Alte credite acordate clientelei

2091

Alte credite acordate clientelei

2097

Creanțe atașate și sume de amortizat

2097

376

Creanțe atașate

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

375

Cheltuieli înregistrate în avans

20971

Creanțe atașate

2097

Creanțe atașate

20972

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

231

Credite acordate instituțiilor financiare

231

376

375

Credite acordate instituțiilor financiare Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

2311

Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor financiare

2311

Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor financiare

2312

Credite la termen acordate instituțiilor financiare

2312

Credite la termen acordate instituțiilor

financiare

2317

Creanțe atașate și sume de amortizat

2317

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

23171

Creanțe atașate

2317

Creanțe atașate

23172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

232

Împrumuturi primite de la instituțiile financiare

232

375

376

Împrumuturi primite de la instituțiile financiare

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

2321

Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituțiile financiare

2321

Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituțiile financiare

2322

Împrumuturi la termen de la instituțiile financiare

2322

Împrumuturi la termen de la

instituțiile financiare

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

2327

Datorii atașate și sume de amortizat

2327

375

376

Datorii atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

23271

Datorii atașate

2327

Datorii atașate

23272

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

241

Operațiuni repo și titluri date cu împrumut

243

3012

376

375

Valori date în pensiune Titluri date în pensiune livrată

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 3012,

376, respectiv 375.

2411

Operațiuni repo de pe o zi pe alta

2431

30121

Valori date în pensiune de pe o zi pe alta

Titluri date în pensiune livrată

Preia parțial contul 30121.

2412

Operațiuni repo la termen

2432

30121

Valori date în pensiune la termen Titluri date în

pensiune livrată

Preia parțial contul 30121.

2413

Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.

2414

Titluri date cu împrumut la termen

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

titluri.

2417

Datorii atașate și sume de amortizat

2437

30127

376

Datorii atașate Datorii atașate

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 30127,

376, respectiv 375.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

375

Cheltuieli înregistrate în avans

24171

Datorii atașate

2437

30127

Datorii atașate

Datorii atașate

Preia parțial contul 30127.

24172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

243

Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut

241

3011

375

376

Valori primite în pensiune

Titluri primite în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 3011,

375, respectiv 376.

2431

Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta

2411

30111

Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta

Titluri primite în pensiune livrată

Preia parțial contul 30111.

2432

Operațiuni reverse repo la termen

2412

30111

Valori primite în pensiune la termen Titluri primite în

pensiune livrată

Preia parțial contul 30111.

2433

Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.

2434

Titluri luate cu împrumut la termen

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.

2437

Creanțe atașate și sume de amortizat

2417

30117

375

376

Creanțe atașate Creanțe atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 30117,

375, respectiv 376.

24371

Creanțe atașate

2417

Creanțe atașate

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

30117

Creanțe atașate

Preia parțial contul 30117.

24372

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

251

Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți

251

376

375

Conturi de plăți și monedă electronică Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

2512

Conturi de monedă electronică

2512

Conturi de monedă electronică

2513

Conturi de plăți

2511

Conturi de plăți

2517

Creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat

2517

376

375

Creanțe și datorii atașate

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

25171

Creanțe atașate și sume de amortizat

25171

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

25172

Datorii atașate și sume de amortizat

25172

375

376

Datorii atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

261

Valori de recuperat

261

376

375

Valori de recuperat Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

2611

Valori de recuperat

2611

Valori de recuperat

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

2617

Creanțe atașate și sume de amortizat

2617

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate

în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

26171

Creanțe atașate

2617

Creanțe atașate

26172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

262

Alte sume datorate

262

2521

2527

375

376

Alte sume datorate Conturi de factoring Datorii atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375 și

376.

2621

Alte sume datorate

2621

2521

Alte sume datorate

Conturi de factoring

2627

Datorii atașate și sume de amortizat

2627

2527

375

376

Datorii atașate Datorii atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375 și

376.

26271

Datorii atașate

2627

2527

Datorii atașate

Datorii atașate

26272

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

263

Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective

Cont nou

2631

Dobânzi de încasat

Cont nou

2632

Dobânzi de plătit

Cont nou

271

Conturi curente la instituții de credit

271

375

Conturi curente la instituții de credit

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

376

Venituri înregistrate în avans

2711

Conturi curente la instituții de credit

2711

Conturi curente la instituții de credit

2717

Creanțe, datorii atașate și sume de amortizat

2717

375

376

Creanțe și datorii atașate

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

27171

Creanțe atașate și sume de amortizat

27171

375

376

Creanțe atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

27172

Datorii atașate și sume de amortizat

27172

375

376

Datorii atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

272

Depozite constituite la instituții de credit

272

375

376

Depozite constituite la instituții de credit Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate

în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

2721

Depozite la vedere la instituții de credit

2721

Depozite la vedere la instituții de credit

2722

Depozite la termen la instituții de credit

2722

Depozite la termen la instituții de credit

2723

Depozite colaterale la instituții de credit

2723

Depozite colaterale la instituții de credit

2727

Creanțe atașate și sume de amortizat

2727

375

376

Creanțe atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

27271

Creanțe atașate

2727

Creanțe atașate

27272

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

273

Credite acordate instituțiilor de credit

273

375

376

Credite acordate instituțiilor de credit Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate

în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

2731

Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de credit

2731

Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor de credit

2732

Credite la termen acordate instituțiilor de credit

2732

Credite la termen acordate instituțiilor

de credit

2737

Creanțe atașate și sume de amortizat

2737

375

376

Creanțe atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

27371

Creanțe atașate

2737

Creanțe atașate

27372

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

274

Împrumuturi primite de la instituții de credit

274

375

376

Împrumuturi primite de la instituții de credit

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

2741

Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de credit

2741

Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituții de credit

2742

Împrumuturi la termen primite de la instituții de credit

2742

Împrumuturi la termen primite de la instituții de credit

2747

Datorii atașate și sume de amortizat

2747

375

376

Datorii atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

27471

Datorii atașate

2747

Datorii atașate

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

27472

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate

în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

275

Operațiuni repo și titluri date cu împrumut instituțiilor de credit

276

3012

375

376

Valori date în pensiune instituțiilor de credit

Titluri date în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 3012,

376, respectiv 375.

2751

Operațiuni repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit

2761

30121

Valori date în pensiune de pe o zi pe alta instituțiilor de credit

Titluri date în pensiune livrată

Preia parțial contul 30121.

2752

Operațiuni repo la termen cu instituții de credit

2762

30121

Valori date în pensiune la termen instituțiilor de credit Titluri date în

pensiune livrată

Preia parțial contul 30121.

2753

Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituțiilor de credit

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.

2754

Titluri date cu împrumut la termen instituțiilor de credit

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.

2757

Datorii atașate și sume de amortizat

2767

30127

375

376

Datorii atașate Datorii atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 30127,

376, respectiv 375.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

27571

Datorii atașate

2767

30127

Datorii atașate Datorii atașate

Preia parțial contul 30127.

27572

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

276

Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit

275

3011

375

376

Valori primite în pensiune de la instituții de credit Titluri primite în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 3011,

375, respectiv 376.

2761

Operațiuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit

2751

30111

Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta de la instituții de credit

Titluri primite în pensiune livrată

Preia parțial contul 30111.

2762

Operațiuni reverse repo la termen cu instituții de credit

2752

30111

Valori primite în pensiune la termen de la instituții de credit Titluri primite în pensiune livrată

Preia parțial contul 30111.

2763

Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituții de credit

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.

2764

Titluri luate cu împrumut la termen de la instituții de credit

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.

2767

Creanțe atașate și sume de amortizat

2757

30117

375

Creanțe atașate Creanțe atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 30117,

375, respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

376

Venituri înregistrate în avans

27671

Creanțe atașate

2757

30117

Creanțe atașate Creanțe atașate

Preia parțial contul 30117.

27672

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

277

Valori de recuperat de la instituții de credit

277

375

376

Valori de recuperat de la instituții de credit

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

2771

Valori de recuperat de la instituții de credit

2771

Valori de recuperat de la instituții de credit

2777

Creanțe atașate și sume de amortizat

2777

375

376

Creanțe atașate

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

27771

Creanțe atașate

2777

Creanțe atașate

27772

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

278

Alte sume datorate instituțiilor de credit

278

375

Alte sume datorate instituțiilor de credit

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

376

Venituri înregistrate în avans

2781

Alte sume datorate instituțiilor de credit

2781

Alte sume datorate instituțiilor de credit

2787

Datorii atașate și sume de amortizat

2787

375

376

Datorii atașate

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

27871

Datorii atașate

2787

Datorii atașate

27872

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

281

Active financiare restante

281

375

376

Creanțe restante

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 281, 376 și 375, precum și conturile de creanțe curente.

2811

Active financiare restante

2811

Creanțe restante

Cont nou

Preia parțial contul 2811, precum și conturile de creanțe curente (respectiv soldurile conturilor de creanțe curente aferente creanțelor pentru care se înregistrează restanțe).

2817

Creanțe atașate și sume de amortizat

2812

2817

375

Dobânzi restante Creanțe atașate

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 2812,

2817, 376 și 375,

precum și conturile de creanțe atașate

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

376

Venituri înregistrate în avans

curente (respectiv soldurile conturilor de creanțe atașate curente aferente creanțelor pentru care se

înregistrează restanțe).

28171

Creanțe atașate

2812

2817

Dobânzi restante Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 2812,

2817, precum și conturile de creanțe atașate curente (respectiv soldurile conturilor de creanțe atașate curente aferente creanțelor pentru care se

înregistrează restanțe).

28172

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 376 și

375.

282

Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

281

375

376

Creanțe restante

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou.

Preia parțial conturile 281, 376 și 375, precum și conturile de creanțe curente.

2821

Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

2811

Creanțe restante

Cont nou

Preia parțial contul 2811, precum și conturile de creanțe curente.

2827

Creanțe atașate și sume de amortizat

2812

2817

Dobânzi restante Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 2812,

2817, 376 și 375,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

precum și conturile de creanțe atașate curente.

28271

Creanțe atașate

2812

2817

Dobânzi restante Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 2812,

2817, precum și conturile de creanțe atașate curente.

28272

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 376 și

375.

283

Active financiare depreciate la data raportării

281

282

375

376

Creanțe restante Creanțe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 281, 282,

376 și 375, precum și conturile de creanțe curente.

2831

Active financiare depreciate la data raportării

2811

2821

Creanțe restante Creanțe îndoielnice

Cont nou Preia parțial

conturile 2811,

2812, precum și conturile de creanțe curente.

2837

Creanțe atașate și sume de amortizat

2812

2817

2822

2827

376

375

Dobânzi restante Creanțe atașate Dobânzi îndoielnice Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 2812,

2817, 2822, 2827,

376 și 375, precum și conturile de creanțe atașate curente.

28371

Creanțe atașate

2812

2817

2822

2827

Dobânzi restante Creanțe atașate Dobânzi îndoielnice

Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 2812,

2817, 2822 și 2827,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

precum și conturile

de creanțe atașate curente.

28372

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

284

Active financiare depreciate la recunoașterea inițială

Clasa 2

376

375

Operațiuni cu clientela

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou

Preia sume din clasa

2,

reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, inclusiv creanțe atașate, și parțial conturile 376

și 375 reprezentând sume de amortizat aferente.

2841

Active financiare depreciate la recunoașterea inițială

Clasa 2

Operațiuni cu clientela

Cont nou

Preia sume din clasa

2,

reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, exclusiv creanțe atașate și sume de amortizat aferente.

2847

Creanțe atașate și sume de amortizat

Clasa 2

376

375

Operațiuni cu clientela

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou

Preia sume din clasa

2,

reprezentând creanțe atașate, și parțial conturile 376

și 375 reprezentând sume de amortizat, aferente activelor financiare

depreciate

la

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

recunoașterea inițială.

28471

Creanțe atașate

Clasa 2

Operațiuni cu clientela

Cont nou

Preia sume din clasa

2,

reprezentând creanțe atașate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

28472

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou

Preia parțial conturile 375 și 376 reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea

inițială.

285

Creanțe comerciale – abordarea simplificată

201

376

375

Creanțe comerciale

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou

Preia sume din contul 201, reprezentând creanțe comerciale, inclusiv creanțe atașate, și parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat aferente 4 .

2851

Creanțe comerciale

2011

Creanțe comerciale

Cont nou

Preia sume din contul 2011, reprezentând creanțe comerciale 4 , exclusiv

creanțe

4 Pentru care se va aplica abordarea simplificată - creanțe comerciale

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

atașate și sume de amortizat aferente.

2857

Creanțe atașate și sume de amortizat

2017

376

375

Creanțe atașate

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou

Preia sume din contul 2017, reprezentând creanțe atașate, și parțial

conturile

376

și

375

reprezentând sume de amortizat, aferente creanțelor

comerciale 4

.

28571

Creanțe atașate

2017

Creanțe atașate

Cont nou

Preia sume din contul 2017, reprezentând creanțe atașate aferente creanțelor

comerciale 4

.

28572

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou

Preia parțial conturile 376 și

375, reprezentând sume de amortizat aferente creanțelor comerciale 4

.

291

Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel individual

2911

2912

Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea

dobânzilor

Cont nou Preia parțial

conturile 2911,

2912.

2911

Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

2912

Pierderi așteptate pe durata de viață

2911

2912

Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea

dobânzilor

Cont nou Preia parțial

conturile 2911,

2912.

29121

Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

care riscul de credit a crescut semnificativ

29122

Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

2911

2912

Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea

dobânzilor

Cont nou Preia parțial

conturile 2911,

2912.

29123

Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată

2911

2912

Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor

Cont nou Preia parțial

conturile 2911 și

2912, reprezentând ajustări aferente creanțelor

comerciale 4

.

2913

Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

2911

2912

Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor

Cont nou Preia parțial

conturile 2911 și

2912, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la

recunoașterea inițială.

292

Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel colectiv

2911

2912

Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea

dobânzilor

Cont nou Preia parțial

conturile 2911,

2912.

2921

Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

2922

Pierderi așteptate pe durata de viață

2911

2912

Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor

Cont nou Preia parțial

conturile 2911,

2912.

29221

Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

29222

Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

2911

2912

Ajustări pentru deprecierea creditelor

Ajustări pentru deprecierea

dobânzilor

Cont nou Preia parțial

conturile 2911,

2912.

29223

Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată

2911

2912

Ajustări pentru deprecierea creditelor

Ajustări pentru deprecierea dobânzilor

Cont nou Preia parțial

conturile 2911 și

2912, reprezentând ajustări aferente creanțelor

comerciale 4

.

2923

Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

2911

2912

Ajustări pentru deprecierea creditelor

Ajustări pentru deprecierea dobânzilor

Cont nou Preia parțial

conturile 2911 și

2912, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea

inițială.

297

Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate

2912

Ajustări pentru deprecierea dobânzilor

Cont nou

Preia parțial contul 2912

299

Alte ajustări

Cont nou

301

Active și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării

Cont nou Preia parțial

conturile de active și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării.

3011

Active financiare deținute în vederea tranzacționării

Cont nou Preia parțial

conturile de active financiare deținute în vederea tranzacționării.

30111

Instrumente de capitaluri proprii

30213

30253

Acțiuni și alte titluri cu venit variabil Acțiuni și alte titluri

cu venit variabil

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

30112

Instrumente de datorie

30211

30212

30251

30252

Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate

Obligațiuni și alte titluri cu venit fix

Cont nou

30113

Credite și creanțe

Cont nou Preia parțial

conturile de credite și creanțe din clasele 2,3 și 4, respectiv creditele și creanțele deținute în vederea tranzacționării.

3012

Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării

Cont nou Preia parțial

conturile de datorii financiare, respectiv datoriile financiare deținute în vederea

tranzacționării.

30121

Poziții scurte

30272

Alte datorii privind titlurile

Cont nou

30123

Datorii constituite prin titluri

Cont nou Preia parțial

conturile de datorii constituite prin titluri, respectiv cele deținute în vederea tranzacționării.

30129

Alte datorii financiare

Cont nou Preia parțial

conturile de alte datorii financiare, respectiv cele deținute în vederea

tranzacționării.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

302

Active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

Cont nou Preia parțial

conturile de active și datorii financiare, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

3021

Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

Cont nou Preia parțial

conturile de active financiare, respectiv activele financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

30212

Instrumente de datorie

30311

30312

30351

30352

30371

30372

3041

3045

3047

Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Titluri de investiții Titluri date cu împrumut

Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 30311,

30312, 30351,

30352, 30371,

30372, 3041, 3045

și 3047, respectiv instrumentele de datorie desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

30213

Credite și creanțe

Cont nou Preia parțial

conturile de credite și creanțe din clasele 2,3 și 4,

respectiv creditele

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

și creanțele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

3022

Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

Cont nou Preia parțial

conturile de datorii financiare, respectiv datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

30222

Datorii constituite prin titluri

Cont nou Preia parțial

conturile de datorii constituite prin titluri, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin

profit sau pierdere.

30229

Alte datorii financiare

Cont nou Preia parțial

conturile de alte datorii financiare, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

3026

Titluri luate cu împrumut

Se închide prin contul 30271

„Datorii privind titlurile luate cu împrumut”

303

Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului

global

Cont nou Preia parțial

conturile de active financiare,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

respectiv cele evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, precum și conturile

de ajustări pentru depreciere aferente.

3031

Instrumente de capitaluri proprii

30313

30353

30373

375

376

39113

413

415

491

Acțiuni și alte titluri cu venit variabil Acțiuni și alte titluri cu venit variabil Acțiuni și alte titluri cu venit variabil Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Ajustări pentru deprecierea acțiunilor și a altor titluri cu venit variabil

Titluri ale activității de portofoliu

Titluri date cu împrumut Ajustări pentru

deprecierea părților deținute în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de

portofoliu

Cont nou Preia parțial

conturile 30313,

30353, 30373, 375,

376, 39113, 413,

415 și 491.

3032

Instrumente de datorie

30311

30312

30351

Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și

valori asimilate

Cont nou Preia parțial

conturile 30311,

30312, 30351,

30352, 375, 376,

39111 și 39112.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

30352

375

376

39111

39112

Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Ajustări pentru deprecierea efectelor publice și a altor valori asimilate Ajustări pentru deprecierea obligațiunilor și a altor titluri cu venit

fix

3033

Credite și creanțe

Cont nou Preia parțial

conturile de credite și creanțe din clasele 2,3 și 4, respectiv creditele și creanțele evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, precum și conturile de ajustări pentru

depreciere aferente.

3037

Creanțe atașate

3037

Creanțe atașate

Preia parțial contul 3037, precum și conturile de creanțe atașate în care erau înregistrate sumele aferente creditelor și creanțelor reclasificate drept active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale

rezultatului global.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

304

Instrumente de datorie la cost amortizat

304

375

376

Titluri de investiții Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate

în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 304, 375

și 376.

3041

Instrumente de datorie

3041

3045

375

376

Titluri de investiții Titluri date cu împrumut

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 3041,

3045, 375 și 376.

3047

Creanțe atașate

3047

Creanțe atașate

Preia parțial contul 3047

305

Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

Cont nou Preia parțial

conturile de active financiare, respectiv cele evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și conturile de ajustări pentru depreciere aferente

3051

Instrumente de capitaluri proprii

30313

30353

30373

39113

375

376

Acțiuni și alte titluri cu venit variabil Acțiuni și alte titluri cu venit variabil Acțiuni și alte titluri cu venit variabil Ajustări pentru deprecierea acțiunilor și altor titluri cu venit variabil

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 30313,

30353, 30373,

39113, 375, 376,

413, 415, 491.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

413

415

491

Titluri ale activității de portofoliu

Titluri date cu împrumut Ajustări pentru

deprecierea părților deținute în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu

3052

Instrumente de datorie

30311

30312

30351

30352

30371

30372

30411

30412

30451

30452

30471

30472

375

Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix

Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Cheltuieli înregistrate

în avans

Cont nou

Preia

parțial

conturile

30311,

30312,

30351,

30352,

30371,

30372,

30411,

30412,

30451,

30452,

30471,

30472, 375, 376,

39111,

39112,

39121 și 39122.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

376

39111

39112

39121

39122

Venituri înregistrate în avans

Ajustări pentru deprecierea efectelor publice și a altor valori asimilate Ajustări pentru deprecierea obligațiunilor și a altor titluri cu venit fix

Ajustări pentru deprecierea efectelor publice și a altor valori assimilate Ajustări pentru deprecierea obligațiunilor și a altor titluri cu venit fix

3053

Credite și creanțe

Cont nou Preia parțial

conturile de credite și creanțe din clasele 2,3 și 4, respectiv creditele și creanțele clasificate ca active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și conturile de ajustări pentru depreciere aferente.

311

Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării

311

312

Instrumente derivate ferme

Instrumente derivate condiționale cumpărate

Cont nou Preia parțial

conturile 311, 312,

313 și 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

313

319

Instrumente derivate condiționale vândute

Alte instrumente derivate

3111

Instrumente derivate pe rata dobânzii

3113

3122

3132

319

Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3113,

3122, 3132 și 319.

31111

Swap pe rata dobânzii

3113

Instrumente derivate pe rata dobânzii

Cont nou

Preia parțial contul 3113.

31112

Opțiuni pe piețe la buna înțelegere

3122

3132

Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate

pe rata dobânzii

Cont nou Preia parțial

conturile 3122 și

3132.

31113

Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere

3113

319

Instrumente derivate pe rata dobânzii

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3113 și

319.

31114

Opțiuni pe piețe organizate

3122

3132

Instrumente derivate pe rata dobânzii

Instrumente derivate pe rata dobânzii

Cont nou Preia parțial

conturile 3122 și

3132.

31115

Alte instrumente pe piețe organizate

3113

319

Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3113 și

319.

3112

Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

3114

3119

3123

3129

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3114,

3119, 3123, 3129,

3133, 3139 și 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

3133

3139

319

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

31121

Opțiuni pe piețe la buna înțelegere

3123

3129

3133

3139

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3123,

3129, 3133 și 3139.

31122

Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere

3114

3119

319

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3114,

3119 și 319.

31123

Opțiuni pe piețe organizate

3123

3129

3133

3139

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3123,

3129, 3133 și 3139.

31124

Alte instrumente pe piețe organizate

3114

3119

319

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3114,

3119 și 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

3113

Instrumente derivate pe cursul de schimb

3111

3112

3121

3131

319

Operațiuni de schimb la termen

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3111,

3112, 3121, 3131 și

319.

31131

Operațiuni ferme de schimb la termen

3111

Operațiuni de schimb la termen

Cont nou

Preia parțial contul 3111.

31132

Swap financiar de valute

3112

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

Cont nou

Preia parțial contul 3112.

31133

Opțiuni pe piețe la buna înțelegere

3121

3131

Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate

pe cursul de schimb

Cont nou Preia parțial

conturile 3121 și

3131.

31134

Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere

3112

319

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3112 și

319.

31135

Opțiuni pe piețe organizate

3121

3131

Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate

pe cursul de schimb

Cont nou Preia parțial

conturile 3121 și

3131.

31136

Alte instrumente pe piețe organizate

3112

319

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3112 și

319.

3114

Instrumente derivate pe riscul de credit

3119

3129

3139

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3119,

3129, 3139 și 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

319

Alte instrumente derivate

31141

Credit default swap

3119

Alte instrumente derivate

Cont nou

Preia parțial contul 3119.

31142

Credit spread option

3129

3139

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3129 și

3139.

31143

Total return swap

3119

Alte instrumente derivate

Cont nou

Preia parțial contul 3119.

31144

Alte instrumente

3119

3129

3139

319

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3119,

3129, 3139 și 319.

3115

Instrumente derivate pe mărfuri

3119

3129

3139

319

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3119,

3129, 3139 și 319.

3116

Alte instrumente derivate

3119

3129

3139

319

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3119,

3129, 3139 și 319.

312

Instrumente derivate de acoperire a valorii juste

311

312

Instrumente derivate ferme

Instrumente derivate condiționale cumpărate

Cont nou Preia parțial

conturile 311, 312,

313 și 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

313

319

Instrumente derivate condiționale vândute

Alte instrumente derivate

3121

Instrumente derivate pe rata dobânzii

3113

3122

3132

319

Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3113,

3122, 3132 și 319.

31211

Swap pe rata dobânzii

3113

Instrumente derivate pe rata dobânzii

Cont nou

Preia parțial contul 3113.

31212

Opțiuni pe piețe la buna înțelegere

3122

3132

Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate

pe rata dobânzii

Cont nou Preia parțial

conturile 3122 și

3132.

31213

Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere

3113

319

Instrumente derivate pe rata dobânzii

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3113 și

319.

31214

Opțiuni pe piețe organizate

3122

3132

Instrumente derivate pe rata dobânzii

Instrumente derivate pe rata dobânzii

Cont nou Preia parțial

conturile 3122 și

3132.

31215

Alte instrumente pe piețe organizate

3113

319

Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3113 și

319.

3122

Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

3114

3119

3123

3129

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3114,

3119, 3123, 3129,

3133, 3139 și 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

3133

3139

319

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

31221

Opțiuni pe piețe la buna înțelegere

3123

3129

3133

3139

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3123,

3129, 3133 și 3139.

31222

Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere

3114

3119

319

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3114,

3119 și 319.

31223

Opțiuni pe piețe organizate

3123

3129

3133

3139

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3123,

3129, 3133 și 3139.

31224

Alte instrumente pe piețe organizate

3114

3119

319

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3114,

3119 și 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

3123

Instrumente derivate pe cursul de schimb

3111

3112

3121

3131

319

Operațiuni de schimb la termen

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3111,

3112, 3121, 3131 și

319.

31231

Operațiuni ferme de schimb la termen

3111

Operațiuni de schimb la termen

Cont nou

Preia parțial contul 3111.

31232

Swap financiar de valute

3112

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

Cont nou

Preia parțial contul 3112.

31233

Opțiuni pe piețe la buna înțelegere

3121

3131

Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate

pe cursul de schimb

Cont nou Preia parțial

conturile 3121 și

3131.

31234

Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere

3112

319

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3112 și

319.

31235

Opțiuni pe piețe organizate

3121

3131

Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate

pe cursul de schimb

Cont nou Preia parțial

conturile 3121 și

3131.

31236

Alte instrumente pe piețe organizate

3112

319

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3112 și

319.

3124

Instrumente derivate pe riscul de credit

3119

3129

3139

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3119,

3129, 3139 și 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

319

Alte instrumente derivate

31241

Credit default swap

3119

Alte instrumente derivate

Cont nou

Preia parțial contul 3119.

31242

Credit spread option

3129

3139

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3129 și

3139.

31243

Total return swap

3119

Alte instrumente derivate

Cont nou

Preia parțial contul 3119.

31244

Alte instrumente

3119

3129

3139

319

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3119,

3129, 3139 și 319.

3125

Instrumente derivate pe mărfuri

3119

3129

3139

319

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3119,

3129, 3139 și 319.

3126

Alte instrumente derivate

3119

3129

3139

319

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3119,

3129, 3139 și 319.

313

Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor

nete într-o operațiune din străinătate

311

312

Instrumente derivate ferme

Instrumente derivate condiționale cumpărate

Cont nou Preia parțial

conturile 311, 312,

313 și 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

313

319

Instrumente derivate condiționale vândute

Alte instrumente derivate

3131

Instrumente derivate pe rata dobânzii

3113

3122

3132

319

Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3113,

3122, 3132 și 319.

31311

Swap pe rata dobânzii

3113

Instrumente derivate pe rata dobânzii

Cont nou

Preia parțial contul 3113.

31312

Opțiuni pe piețe la buna înțelegere

3122

3132

Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate

pe rata dobânzii

Cont nou Preia parțial

conturile 3122 și

3132.

31313

Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere

3113

319

Instrumente derivate pe rata dobânzii

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3113 și

319.

31314

Opțiuni pe piețe organizate

3122

3132

Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate

pe rata dobânzii

Cont nou Preia parțial

conturile 3122 și

3132.

31315

Alte instrumente pe piețe organizate

3113

319

Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3113 și

319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

3132

Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

3114

3119

3123

3129

3133

3139

319

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3114,

3119, 3123, 3129,

3133, 3139 și 319.

31321

Opțiuni pe piețe la buna înțelegere

3123

3129

3133

3139

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3123,

3129, 3133 și 3139.

31322

Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere

3114

3119

319

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3114,

3119 și 319.

31323

Opțiuni pe piețe organizate

3123

3129

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3123,

3129, 3133 și 3139.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

3133

3139

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

31324

Alte instrumente pe piețe organizate

3114

3119

319

Instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3114,

3119 și 319.

3133

Instrumente derivate pe cursul de schimb

3111

3112

3121

3131

319

Operațiuni de schimb la termen

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3111,

3112, 3121, 3131 și

319.

31331

Operațiuni ferme de schimb la termen

3111

Operațiuni de schimb la termen

Cont nou

Preia parțial contul 3111.

31332

Swap financiar de valute

3112

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

Cont nou

Preia parțial contul 3112.

31333

Opțiuni pe piețe la buna înțelegere

3121

3131

Instrumente derivate pe cursul de schimb

Instrumente derivate pe cursul de schimb

Cont nou Preia parțial

conturile 3121 și

3131.

31334

Alte instrumente pe piețe la buna înțelegere

3112

319

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3112 și

319.

31335

Opțiuni pe piețe organizate

3121

Instrumente derivate pe cursul de schimb

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

3131

Instrumente derivate pe cursul de schimb

Preia parțial conturile 3121 și

3131.

31336

Alte instrumente pe piețe organizate

3112

319

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3112 și

319.

3134

Instrumente derivate pe riscul de credit

3119

3129

3139

319

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3119,

3129, 3139 și 319.

31341

Credit default swap

3119

Alte instrumente derivate

Cont nou

Preia parțial contul 3119.

31342

Credit spread option

3129

3139

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3129 și

3139.

31343

Total return swap

3119

Alte instrumente derivate

Cont nou

Preia parțial contul 3119.

31344

Alte instrumente

3119

3129

3139

319

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3119,

3129, 3139 și 319.

3135

Instrumente derivate pe mărfuri

3119

3129

3139

319

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3119,

3129, 3139 și 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

3136

Alte instrumente derivate

3119

3129

3139

319

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3119,

3129, 3139 și 319.

314

Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

311

312

313

319

Instrumente derivate ferme

Instrumente derivate condiționale cumpărate Instrumente derivate condiționale vândute Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 311, 312,

313 și 319.

315

Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

311

312

313

319

Instrumente derivate ferme

Instrumente derivate condiționale cumpărate Instrumente derivate condiționale vândute Alte instrumente

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 311, 312,

313 și 319.

316

Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

325

Obligațiuni

325

3741

3742

3749

375

376

Obligațiuni

Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 3741,

3742, 3749, precum

și conturile 375,

respectiv 376.

3251

Obligațiuni

3251

Obligațiuni

3257

Datorii atașate și sume de amortizat

3257

3741

3742

3749

375

376

Datorii atașate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 3741,

3742, 3749, precum

și conturile 375,

respectiv 376.

32571

Datorii atașate

3257

Datorii atașate

32572

Sume de amortizat

3741

3742

3749

375

376

Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 3741,

3742, 3749, precum

și conturile 375,

respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

326

Alte datorii constituite prin titluri

326

3741

3742

3749

375

376

Alte datorii constituite prin titluri Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 3741,

3742, 3749, precum

și conturile 375,

respectiv 376.

3261

Alte datorii constituite prin titluri

3261

Alte datorii constituite prin titluri

3267

Datorii atașate și sume de amortizat

3267

3741

3742

3749

375

376

Datorii atașate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 3741,

3742, 3749, precum

și conturil 375,

respectiv 376.

32671

Datorii atașate

3267

Datorii atașate

32672

Sume de amortizat

3741

3742

3749

375

376

Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 3741,

3742, 3749, precum

și conturile 375,

respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

343

Decontări între instituția

financiară nebancară și subunități

341

Decontări între instituție și subunități

351

Beneficii ale angajaților

351

Personal și conturi asimilate

3511

Indemnizații și salarii datorate

3511

35191

Personal – salarii datorate

Alte datorii în legatură cu personalul

Preia parțial conturile 3511 și

35191.

3512

Absențe pe termen scurt compensate

3511

3512

35191

Personal – salarii datorate

Personal - ajutoare materiale datorate Alte datorii în

legătură cu personalul

Cont nou Preia parțial

conturile 3511,

3512 și 35191.

3513

Participarea angajaților la profit și prime de plătit

3511

3513

Personal – salarii datorate

Prime reprezentând participarea personalului la profit

Preia parțial conturile 3511,

respectiv 3513 .

3514

Beneficii nemonetare

3512

35191

Personal - ajutoare materiale datorate

Alte datorii în legătură cu personalul

Cont nou Preia parțial

conturile 3512 și

35191.

35141

Angajați ajutoare materiale datorate

3512

Personal - ajutoare materiale datorate

Preia parțial contul 3512.

35149

Alte beneficii nemonetare

35191

Alte datorii în legătură cu personalul

Cont nou

Preia parțial contul 35191.

3515

Avansuri acordate angajaților

3514

Avansuri acordate personalului

3516

Beneficii ale angajaților neridicate

3515

Drepturi de personal neridicate

3517

Rețineri din salarii datorate terților

3516

Rețineri din salarii datorate terților

3518

Alte beneficii ale angajaților

35191

Alte datorii în legătură cu personalul

Cont nou

Preia parțial contul 35191.

35181

Beneficii postangajare

35191

Alte datorii în legătură cu personalul

Cont nou

Preia parțial contul 35191.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

35182

Alte beneficii pe termen lung ale angajaților

3513

35191

Prime reprezentând participarea personalului la profit Alte datorii în

legătură cu personalul

Cont nou Preia parțial

conturile 3513,

respectiv 35191.

35183

Beneficii pentru terminarea contractului de muncă

3511

35191

Personal – salarii datorate

Alte datorii în legătură cu personalul

Cont nou

Preia parțial contul 3511, respectiv

35191.

3519

Alte datorii și creanțe în legătură cu angajații

3519

Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul

Preia parțial contul 3519.

35191

Alte datorii în legătură cu angajații

35191

Alte datorii în legătură cu personalul

Preia parțial contul 35191.

35192

Alte creanțe în legătură cu angajații

35192

Alte creanțe în legătură cu personalul

352

Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate

352

Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate

3521

Asigurări sociale

3521

Asigurări sociale

35211

Contribuția unității la asigurările sociale

35211

Contribuția unității la asigurările sociale

35212

Contribuția angajaților la asigurările sociale

35212

Contribuția personalului la asigurările sociale

35213

Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate

35213

Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de

sănătate

35214

Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

35214

Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

3522

Ajutor de șomaj

3522

Ajutor de șomaj

35221

Contribuția unității la fondul de șomaj

35221

Contribuția unității la fondul de șomaj

35222

Contribuția angajaților la fondul de șomaj

35222

Contribuția personalului la fondul de șomaj

3526

Alte datorii și creanțe sociale

3526

Alte datorii și creanțe sociale

35261

Alte datorii sociale

35261

Alte datorii sociale

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

35262

Alte creanțe sociale

35262

Alte creanțe sociale

353

Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate

353

556

Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate Provizioane pentru

impozite

3531

Impozitul pe profit

3531

556

Impozitul pe profit

Provizioane pentru impozite

35311

Impozitul pe profit curent

3531

Impozitul pe profit

35312

Impozitul pe profit amânat

556

Provizioane pentru impozite

Cont nou

3532

Taxa pe valoarea adăugată

3532

Taxa pe valoarea adăugată

35323

TVA de plată

35323

TVA de plată

35324

TVA de recuperat

35324

TVA de recuperat

35326

TVA deductibilă

35326

TVA deductibilă

35327

TVA colectată

35327

TVA colectată

35328

TVA neexigibilă

35328

TVA neexigibilă

3533

Impozitul pe venituri de natura salariilor

3533

Impozitul pe venituri de natura salariilor

3534

Subvenții guvernamentale de primit

3534

Subvenții

3536

Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

3536

Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

3538

Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate

3538

Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate

3539

Alte datorii și creanțe cu bugetul statului

3539

Alte datorii și creanțe cu bugetul statului

35391

Alte datorii față de bugetul statului

35391

Alte datorii față de bugetul statului

35392

Alte creanțe privind bugetul statului

35392

Alte creanțe privind bugetul statului

354

Dividende de plată

354

Dividende de plată

355

Debitori diverși

355

376

375

Debitori diverși Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375, 376,

433, respectiv 434.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

433

434

Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale Avansuri acordate pentru imobilizări

corporale

3551

Depozite de garanții vărsate

3551

Depozite de garanții vărsate

35511

Depozite aferente operațiunilor pe piețele organizate de instrumente derivate

35511

Depozite aferente operațiunilor pe piețele organizate de instrumente derivate

35512

Depozite aferente altor operațiuni cu instrumente derivate

35512

Depozite aferente altor operațiuni cu instrumente derivate

35516

Alte depozite

35516

Alte depozite

3552

Debitori din avansuri spre decontare

3552

Debitori din avansuri spre decontare

3553

Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar

3553

Creanțe reprezentând dividende repartizate

în cursul exercițiului financiar

3556

Alți debitori diverși

3556

433

434

Alți debitori diverși Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale Avansuri acordate pentru imobilizări corporale

3557

Creanțe atașate și sume de amortizat

3557

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

35571

Creanțe atașate

3557

Creanțe atașate

35572

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

356

Creditori diverși

356

375

Creditori diverși

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

376

3036

418

Venituri înregistrate în avans Vărsăminte de efectuat privind

titlurile de plasament Vărsăminte de efectuat pentru părți în societăți comerciale legate, pentru titluri de participare și pentru titluri ale activității de

portofoliu

3566

Alți creditori diverși

3566

3036

418

Creditori diverși Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament Vărsăminte de efectuat pentru părți în societăți comerciale legate, pentru titluri de participare și pentru

titluri ale activității de portofoliu

3567

Datorii atașate și sume de amortizat

3567

375

376

Datorii atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

35671

Datorii atașate

3567

Datorii atașate

35672

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

357

Decontări din operațiuni în asocieri în participație

357

Decontări din operațiuni în asocieri în participație

3571

Creanțe din operațiuni în asocieri în participație

3571

Creanțe din operațiuni în asocieri în participație

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

3572

Datorii din operațiuni în asocieri în participație

3572

Datorii din operațiuni

în asocieri în participație

358

Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi

358

375

376

Împrumuturi primite de la acționari și alte împrumuturi Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

3581

Împrumuturi primite de la acționari

3581

Împrumuturi primite de la acționari

3582

Alte împrumuturi

3582

Alte împrumuturi

3587

Datorii atașate și sume de amortizat

3587

375

376

Datorii atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

35871

Datorii atașate

3587

Datorii atașate

35872

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

361

Active deținute în vederea vânzării

361

365

367

368

Valori din aur, metale și pietre prețioase Stocuri aflate la terți Alte stocuri și asimilate

Alte bunuri diverse

Preia parțial conturile 365, 367

și 368.

3611

Valori din aur, metale și pietre prețioase

361

365

Valori din aur, metale și pietre prețioase

Stocuri aflate la terți

Preia parțial contul 365.

3612

Alte active deținute în vederea vânzării

368

365

367

Alte bunuri diverse Stocuri aflate la terți

Alte stocuri și asimilate

Preia parțial conturile 365, 367

și 368.

362

Materiale și alte consumabile

362

363

365

Materiale Materiale de natura

obiectelor de inventar

Stocuri aflate la terți

Preia parțial conturile 363, 365

și 367.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

367

Alte stocuri și asimilate

3621

Materiale

362

365

367

Materiale

Stocuri aflate la terți

Alte stocuri și asimilate

Preia parțial conturile 365 și

367.

3622

Alte consumabile

363

365

367

Materiale de natura obiectelor de inventar Stocuri aflate la terți Alte stocuri și

asimilate

Preia parțial conturile 363, 365

și 367.

363

Active imobilizate deținute în vederea vânzării

368

Alte bunuri diverse

Preia parțial contul 368.

371

Valori primite la încasare

371

Valori primite la încasare

372

Conturi de ajustare

372

Conturi de ajustare

3721

Poziție de schimb

3721

Poziție de schimb

3722

Contravaloarea poziției de schimb

3722

Contravaloarea poziției de schimb

3723

Conturi de ajustare valută

3723

Conturi de ajustare valută

3729

Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului

3729

Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului

375

Cheltuieli înregistrate în avans

375

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial contul 375.

376

Venituri înregistrate în avans

376

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial contul 376.

377

Cheltuieli de plătit

377

30277

Cheltuieli de plătit

Datorii atașate

378

Venituri de primit

378

30257

417

Venituri de primit Creanțe atașate

Creanțe atașate

379

Subvenții guvernamentale și alte conturi de regularizare

373

3799

3792

Conturi de diferențe Alte conturi de regularizare Subvenții pentru investiții

3791

Subvenții guvernamentale

3792

Subvenții pentru investiții

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

37911

Subvenții privind activele

37921

37923

37924

37929

Subvenții guvernamentale pentru investiții Donații pentru investiții

Plusuri de inventar de natura imobilizărilor Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții

Preia parțial contul 37929.

37912

Subvenții privind veniturile

37929

Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții

Preia parțial contul 37929.

37913

Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții

37922

Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții

Preia parțial contul 37922.

3799

Alte conturi de regularizare

373

3799

Conturi de diferențe

Alte conturi de regularizare

381

Active financiare restante

381

376

375

Creanțe restante

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 376, 375 și 381, precum și conturile de creanțe curente.

3811

Active financiare restante

3811

Creanțe restante

Cont nou

Preia parțial contul 3811, precum și conturile de creanțe curente (respectiv soldurile conturilor de creanțe curente aferente creanțelor pentru care se înregistrează restanțe).

3817

Creanțe atașate și sume de amortizat

3812

3817

Dobânzi restante Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 376, 375,

3812 și 3817,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

precum și conturile de creanțe atașate curente (respectiv soldurile conturilor de creanțe atașate curente aferente creanțelor pentru care se

înregistrează restanțe).

38171

Creanțe atașate

3812

3817

Dobânzi restante Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 3812 și

3817, precum și conturile de creanțe atașate curente (respectiv soldurile conturilor de creanțe atașate curente aferente creanțelor pentru care se înregistrează

restanțe).

38172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

382

Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

381

376

375

Creanțe restante

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 376, 375 și 381, precum și conturile de creanțe curente.

3821

Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

3811

Creanțe restante

Cont nou

Preia parțial contul 3811, precum și

conturile de creanțe curente.

3827

Creanțe atașate și sume de amortizat

3812

3817

Dobânzi restante Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 376, 375,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

3812 și 3817,

precum și conturile de creanțe atașate curente.

38271

Creanțe atașate

3812

3817

Dobânzi restante Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 3812 și

3817, precum și conturile de creanțe atașate curente.

38272

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

383

Active financiare depreciate la data raportării

381

382

375

376

Creanțe restante Creanțe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 376, 375,

381 și 382, precum și conturile de creanțe curente.

3831

Active financiare depreciate la data raportării

3811

3821

Creanțe restante Creanțe îndoielnice

Cont nou Preia parțial

conturile 3811 și

3821, precum și conturile de creanțe curente.

3837

Creanțe atașate și sume de amortizat

3812

3817

3822

3827

375

376

Dobânzi restante Creanțe atașate Dobânzi îndoielnice Creanțe atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 376, 375,

3812, 3817, 3822 și

3827, precum și conturile de creanțe atașate curente.

38371

Creanțe atașate

3812

3817

3822

3827

Dobânzi restante Creanțe atașate Dobânzi îndoielnice

Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 3812,

3817, 3822 și 3827,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

precum și conturile

de creanțe atașate curente.

38372

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 375 și

376.

384

Active financiare depreciate la recunoașterea inițială

Clasa 3

Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

Preia sume din clasa

3,

reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, inclusiv creanțe atașate și sume de amortizat aferente.

3841

Active financiare depreciate la recunoașterea inițială

Clasa 3

Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

Preia sume din clasa

3,

reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, exclusiv creanțe atașate și

sume de amortizat aferente.

3847

Creanțe atașate și sume de amortizat

Clasa 3

Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

Preia sume din clasa

3,

reprezentând creanțe atașate și sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

38471

Creanțe atașate

Clasa 3

Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

Preia sume din clasa

3,

reprezentând creanțe

atașate

aferente

activelor

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

financiare depreciate la recunoașterea

inițială.

38472

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile

375

și

376, reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

385

Active aferente unui contract – abordarea simplificată

Cont nou

3851

Active aferente unui contract

Cont nou

3857

Creanțe atașate și sume de amortizat

Cont nou

38571

Creanțe atașate

Cont nou

38572

Sume de amortizat

Cont nou

386

Creanțe comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată

Cont nou

3861

Creanțe comerciale din operațiuni diverse

Cont nou

3867

Creanțe atașate și sume de amortizat

Cont nou

38671

Creanțe atașate

Cont nou

38672

Sume de amortizat

Cont nou

391

Ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat

3912

Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiții

Cont nou

Preia parțial contul 3912.

3911

Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

3912

Pierderi așteptate pe durata de viață

3912

Ajustări pentru deprecierea titlurilor

de investiții

Cont nou

Preia parțial contul 3912.

39121

Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

care riscul de credit a crescut semnificativ

39122

Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

3912

Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiții

Cont nou

Preia parțial contul 3912.

3913

Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

3912

Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiții

Cont nou

Preia parțial contul 3912, reprezentând ajustări pentru deprecierea instrumentelor de datorie, aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

392

Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui

contract și alte ajustări

399

Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu titluri și operațiuni

diverse

Cont nou

Preia parțial contul 399.

3921

Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

3922

Pierderi așteptate pe durata de viață

399

Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

Cont nou

Preia parțial contul 399.

39221

Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a

crescut semnificativ

Cont nou

39222

Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

399

Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

Cont nou

Preia parțial contul 399.

39223

Pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea

simplificată

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

39224

Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse –

abordarea simplificată

Cont nou

3923

Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

399

Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

Cont nou

Preia parțial contul 399, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

3927

Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor

depreciate

Cont nou

3929

Alte ajustări

Cont nou

393

Ajustări pentru deprecierea stocurilor și activelor asimilate

393

Ajustări pentru deprecierea stocurilor

Preia parțial contul 393.

401

Credite subordonate la termen

401

Credite subordonate la termen

402

Credite subordonate pe durată nedeterminată

402

Credite subordonate pe durată nedeterminată

407

Creanțe atașate și sume de amortizat

407

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

4071

Creanțe atașate

407

Creanțe atașate

4072

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

408

Dobânzi de plătit care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective

Cont nou

411

Titluri contabilizate la cost

411

Părți în societățile comerciale legate

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

412

413

415

Titluri de participare Titluri ale activității de portofoliu

Titluri date cu împrumut

Preia parțial conturile 411, 412,

413 și 415.

4111

Titluri de participare deținute în filiale

411

Părți în societățile comerciale legate

Preia parțial conturile 411 și

415.

415

Titluri date cu împrumut

4112

Titluri de participare deținute în entități asociate

412

415

Titluri de participare

Titluri date cu împrumut

Preia parțial conturile 412 și

415.

4113

Titluri de participare deținute în entități controlate în comun

413

415

Titluri ale activității de portofoliu Titluri date cu

împrumut

Preia parțial conturile 413 și

415.

412

Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

411

412

413

415

Părți în societățile comerciale legate Titluri de participare Titluri ale activității de portofoliu

Titluri date cu împrumut

Preia parțial conturile 411, 412,

413 și 415.

4121

Titluri de participare deținute în filiale

411

415

Părți în societățile comerciale legate

Titluri date cu împrumut

Preia parțial conturile 411 și

415.

4122

Titluri de participare deținute în entități asociate

412

415

Titluri de participare

Titluri date cu împrumut

Preia parțial conturile 412 și

415.

4123

Titluri de participare deținute în entități controlate în comun

413

415

Titluri ale activității de portofoliu

Titluri date cu împrumut

Preia parțial conturile 413 și

415.

413

Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

411

412

413

415

Părți în societățile comerciale legate Titluri de participare Titluri ale activității de portofoliu

Titluri date cu împrumut

Preia parțial conturile 411, 412,

413 și 415.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

4131

Titluri de participare deținute în filiale

411

415

Părți în societățile comerciale legate

Titluri date cu împrumut

Preia parțial conturile 411 și

415.

4132

Titluri de participare deținute în entități asociate

412

415

Titluri de participare

Titluri date cu împrumut

Preia parțial conturile 412 și

415.

4133

Titluri de participare deținute în entități controlate în comun

413

415

Titluri ale activității de portofoliu

Titluri date cu împrumut

Preia parțial conturile 413 și

415.

421

Dotări pentru unitățile proprii din străinătate

421

Dotări pentru unitățile proprii din străinătate

431

Imobilizări necorporale în curs

4419

Alte imobilizări necorporale

Cont nou

Preia parțial contul 4419.

432

Imobilizări corporale în curs

432

Imobilizări corporale în curs

4321

Amenajări de terenuri și construcții

4321

Amenajări de terenuri și construcții

4322

Instalații tehnice și mijloace de transport

4322

Instalații tehnice și mijloace de transport

4323

Alte imobilizări corporale

4323

Alte imobilizări corporale

441

Imobilizări necorporale

441

Imobilizări necorporale

Preia parțial contul 441.

4411

Fondul comercial

4411

Fondul comercial

Conturile de cheltuieli corespunzătoare

4412

Cheltuieli de constituire

4419

Alte imobilizări necorporale

4419

Alte imobilizări necorporale

Preia parțial contul 4419.

442

Imobilizări corporale

442

Imobilizări corporale

4421

Terenuri și amenajări de terenuri

4421

Terenuri și amenajări de terenuri

Preia parțial contul 4421.

44211

Terenuri

44211

Terenuri

Preia parțial contul 44211.

44212

Amenajări de terenuri

44212

Amenajări de terenuri

Preia parțial contul 44212.

4422

Construcții

4422

Construcții

Preia parțial contul 4422.

4423

Instalații tehnice și mijloace de transport

4423

Instalații tehnice și mijloace de transport

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

4424

Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale

4424

363

Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale (Alte active corporale)

Materiale de natura obiectelor de inventar

Preia parțial contul 363.

4425

Investiții imobiliare

4421

4422

4425

Terenuri și amenajări de terenuri Construcții

Investitii imobiliare

Cont nou Preia parțial

conturile 4421,

4422 și 4425.

443

Active reprezentând dreptul de utilizare

Cont nou.

461

Amortizări privind imobilizările necorporale și corporale

461

Amortizări privind imobilizările necorporale și corporale

4611

Amortizarea imobilizărilor necorporale

4611

Amortizarea

imobilizărilor necorporale

4612

Amortizarea imobilizărilor corporale

4612

Amortizarea imobilizărilor corporale

46121

Amortizarea amenajărilor de terenuri

46121

Amortizarea amenajărilor de terenuri

Preia parțial contul 46121.

46122

Amortizarea construcțiilor

46122

Amortizarea construcțiilor

Preia parțial contul 46122.

46123

Amortizarea instalațiilor tehnice și mijloacelor de transport

46123

Amortizarea instalațiilor tehnice și mijloacelor de transport

46124

Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale

și alte active corporale)

46124

Amortizarea altor active corporale

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

46125

Amortizarea investițiilor imobiliare

46121

46122

46125

Amortizarea amenajărilor de terenuri Amortizarea construcțiilor Amortizarea

investițiilor imobiliare

Cont nou Preia parțial

conturile 46121,

46122 și 46125.

462

Amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare

Cont nou.

471

Creanțe din operațiuni de leasing financiar

471

Creanțe din operațiuni de leasing financiar

Preia parțial conturile 471, 376,

respectiv 375.

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

4711

Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale

4711

Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu

imobilizări necorporale

Preia parțial contul 4711.

4712

Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale

4712

Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale

Preia parțial contul 4712.

4713

Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu alte active

Cont nou

4717

Creanțe atașate și sume de amortizat

4717

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 4717,

376, respectiv 375.

47171

Creanțe atașate

4717

Creanțe atașate

Preia parțial contul 4717.

47172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

472

Datorii din operațiuni de leasing

472

376

375

Datorii din operațiuni de leasing financiar Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

4721

Datorii din operațiuni de leasing cu imobilizări necorporale

4721

Datorii din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale

4722

Datorii din operațiuni de leasing cu imobilizări corporale

4722

Datorii din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale

4723

Datorii din operațiuni de

leasing cu alte active

Cont nou

4727

Datorii atașate și sume de amortizat

4727

376

375

Datorii atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

47271

Datorii atașate

4727

Datorii atașate

47272

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

473

Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective

Cont nou

4731

Dobânzi de încasat

Cont nou

4732

Dobânzi de plătit

Cont nou

481

Active financiare restante

481

375

376

Creanțe restante

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 481, 376 și 375, precum și conturile de creanțe curente.

4811

Active financiare restante

4811

Creanțe restante

Cont nou

Preia parțial contul 4811, precum și conturile de creanțe

curente (respectiv

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

soldurile conturilor de creanțe curente aferente creanțelor pentru care se înregistrează

restanțe).

4817

Creanțe atașate și sume de amortizat

4812

4817

375

376

Dobânzi restante Creanțe atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 4812,

4817, 376 și 375,

precum și conturile de creanțe atașate curente (respectiv soldurile conturilor de creanțe atașate curente aferente creanțelor pentru care se înregistrează restanțe).

48171

Creanțe atașate

4812

4817

Dobânzi restante Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 4812 și

4817, precum și conturile de creanțe atașate curente (respectiv soldurile conturilor de creanțe atașate curente aferente creanțelor pentru care se înregistrează restanțe).

48172

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 376 și

375.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

482

Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

481

375

376

Creanțe restante

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 481, 376 și 375, precum și conturile de creanțe curente.

4821

Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

4811

Creanțe restante

Cont nou

Preia parțial contul 4811, precum și conturile de creanțe curente.

4827

Creanțe atașate și sume de amortizat

4812

4817

375

376

Dobânzi restante Creanțe atașate

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 4812,

4817, 376 și 375,

precum și conturile de creanțe atașate curente.

48271

Creanțe atașate

4812

4817

Dobânzi restante Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 4812 și

4817, precum și conturile de creanțe atașate curente.

48272

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

483

Active financiare depreciate la data raportării

481

482

375

376

Creanțe restante Creanțe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 481, 482,

376 și 375, precum și conturile de creanțe curente.

4831

Active financiare depreciate la data raportării

4811

4821

Creanțe restante Creanțe îndoielnice

Cont nou Preia parțial

conturile 4811 și 4821, precum și al conturilor de creanțe curente.

4837

4812

Dobânzi restante

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

Creanțe atașate și sume de amortizat

4817

4822

4827

375

Creanțe atașate Dobânzi îndoielnice Creanțe atașate

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parțial conturile 4812,

4817, 4822, 4827,

376 și 375, precum și conturile de creanțe atașate curente.

376

Venituri înregistrate în avans

48371

Creanțe atașate

4812

4817

4822

4827

Dobânzi restante Creanțe atașate Dobânzi îndoielnice Creanțe atașate

Cont nou Preia parțial

conturile 4812,

4817, 4822 și 4827,

precum și conturile de creanțe atașate curente.

48372

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 376,

respectiv 375.

484

Active financiare depreciate la recunoașterea inițială

Clasa 4

376

375

Active imobilizate

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia sume din clasa 4,

reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, inclusiv creanțe atașate și parțial conturile 376 și 375

reprezentând sume de amortizat aferente.

4841

Active financiare depreciate la recunoașterea inițială

Clasa 4

Active imobilizate

Cont nou Preia sume din

clasa 4,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, exclusiv creanțe atașate și

sume de amortizat aferente.

4847

Creanțe atașate și sume de amortizat

Clasa 4

376

375

Active imobilizate

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia sume din clasa 4, reprezentând

creanțe atașate, și parțial conturile 376 și 375

reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la

recunoașterea inițială.

48471

Creanțe atașate

Clasa 4

Active imobilizate

Cont nou Preia sume din clasa 4, reprezentând creanțe atașate

aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

48472

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 375 și

376, reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea

inițială.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

485

Creanțe din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată

471

376

375

Creanțe din operațiuni de leasing financiar

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia sume din

contul 471 și partial conturile 376, 375 reprezentând creanțe din operațiuni de leasing financiar 5 , inclusiv creanțe atașate și sume de

amortizat aferente

4851

Creanțe din operațiuni de leasing financiar

4711

4712

Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale

Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale

Cont nou Preia sume din

conturile 4711 și

4712 reprezentând creanțe din operațiuni de leasing financiar 5

,

exclusiv creanțe atașate și sume de amortizat

4857

Creanțe atașate și sume de amortizat

4717

376

375

Creanțe atașate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia sume din contul 4717 și

partial conturile 376 și 375

reprezentând creanțe atașate și sume de amortizat aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar 5

.

48571

Creanțe atașate

4717

Creanțe atașate

Cont nou Preia sume din contul 4717, reprezentând creanțe atașate

aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar 5

.

5

Pentru care se va aplica abordarea simplificată - creanțe din operațiuni de leasing financiar

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

48572

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial

conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat aferente creanțelor

din operațiuni de leasing financiar 5

.

491

Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun

491

Ajustări pentru deprecierea părților deținute în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu

Preia parțial contul 491.

492

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare

492

393

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Ajustări pentru

deprecierea stocurilor

Preia parțial contul 393.

4921

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

4921

49222

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale

Preia parțial contul 49222.

49211

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs

49222

Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale

Cont nou

Preia parțial contul 49222.

49212

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs

49212

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

corporale în curs

4922

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

4922

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

Preia parțial contul 4922.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

49221

Ajustări pentru deprecierea fondului comercial

49221

Ajustări pentru

deprecierea fondului comercial

49222

Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale

49222

Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale

Preia parțial contul 49222.

4923

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

4923

393

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale Ajustări pentru

deprecierea stocurilor

Preia parțial contul 393.

49231

Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri

49231

Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri

Preia parțial contul 49231.

49232

Ajustări pentru deprecierea construcțiilor

49232

Ajustări pentru deprecierea

construcțiilor

Preia parțial contul 49232.

49233

Ajustări pentru deprecierea instalațiilor tehnice și mijloacelor de transport

49233

Ajustări pentru deprecierea instalațiilor tehnice și mijloacelor de transport

49234

Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale)

49234

393

Ajustări pentru deprecierea altor active corporale Ajustări pentru deprecierea stocurilor

Preia parțial contul 393.

49235

Ajustări pentru deprecierea investițiilor imobiliare

49231

49232

49235

Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri Ajustări pentru deprecierea construcțiilor Ajustări pentru

deprecierea

Cont nou Preia parțial

conturile 49231 și

49232.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

investițiilor imobiliare

4924

Ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare

Cont nou

493

Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel individual, și alte ajustări

493

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente operațiunilor de leasing financiar

Cont nou

Preia parțial contul 493.

4931

Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

4932

Pierderi așteptate pe durata de viață

493

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente operațiunilor de leasing financiar

Cont nou

Preia parțial contul 493.

49321

Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

Cont nou

49322

Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

493

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente operațiunilor

de leasing financiar

Cont nou

Preia parțial contul 493.

49323

Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată

493

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente operațiunilor de leasing financiar

Cont nou

Preia parțial contul 493, reprezentând ajustări aferente creanțelor

din

operațiuni de leasing financiar 5

.

4933

Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

493

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente operațiunilor de leasing financiar

Cont nou.

Preia parțial contul 493, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea

inițială.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

4937

Ajustări

pentru

dobânzi

aferente creanțelor depreciate

Cont nou

4939

Alte ajustări

Cont nou

494

Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel colectiv

493

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente operațiunilor de leasing financiar

Cont nou

Preia partial contul 493.

4941

Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

4942

Pierderi așteptate pe durata de viață

493

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente operațiunilor de leasing financiar

Cont nou

Preia partial contul 493.

49421

Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut

semnificativ

Cont nou

49422

Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

493

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente operațiunilor

de leasing financiar

Cont nou

Preia partial contul 493.

49423

Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată

493

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente operațiunilor de leasing financiar

Cont nou

Preia parțial contul

493 reprezentând ajustări aferente creanțelor

din

operațiuni de leasing financiar 5

.

4943

Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

493

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente operațiunilor de leasing financiar

Cont nou

Preia parțial contul

493 reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate

la

recunoașterea inițială.

495

Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor

din

active

imobilizate,

499

Ajustări pentru deprecierea creanțelor

Cont nou

Preia parțial contul 499.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

calculate la nivel individual, și alte ajustări

aferente activelor imobilizate

4951

Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

4952

Pierderi așteptate pe durata de viață

499

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente activelor imobilizate

Cont nou

Preia parțial contul 499.

49521

Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

Cont nou

49522

Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

499

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente activelor imobilizate

Cont nou

Preia parțial contul 499.

4953

Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

499

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente activelor imobilizate

Preia parțial contul 499, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea

inițială.

4957

Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate

Cont nou

4959

Alte ajustări

Cont nou

496

Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, calculate la nivel colectiv

499

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente activelor imobilizate

Cont nou

Preia parțial contul 499.

4961

Pierderi

așteptate

pe

următoarele 12 luni

Cont nou

4962

Pierderi așteptate pe durata de viață

499

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente activelor imobilizate

Cont nou

Preia parțial contul 499.

49621

Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut

semnificativ

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

49622

Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

499

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente activelor

imobilizate

Cont nou

Preia parțial contul 499.

4963

Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

499

Ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente activelor imobilizate

Preia parțial contul

499 reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

501

Capital social

501

Capital social

5011

Capital subscris nevărsat

5011

Capital subscris nevărsat

5012

Capital subscris vărsat

5012

Capital subscris vărsat

502

Elemente asimilate capitalului

502

Elemente asimilate capitalului

503

Acțiuni proprii

503

Acțiuni proprii

504

Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare

Cont nou Înregistrează diferențe dintre valoarea capitalului social/capitalului de dotare conform IFRS și valoarea înregistrată la Oficiul Registrului

Comerțului.

508

Acționari sau asociați

508

Acționari sau asociați

511

Prime de capital

511

Prime de capital

5111

Prime de emisiune

5111

Prime de emisiune

5112

Prime de fuziune

5112

Prime de fuziune

Preia parțial contul 5112.

5113

Prime de aport

5113

Prime de aport

5114

Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni

5114

Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni

5119

Alte prime

5119

Alte prime

512

Rezerve legale

512

Rezerve legale

5121

Rezerve legale din profitul determinat înainte de

5121

Rezerve legale din profitul determinat

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

deducerea impozitului pe profit

înainte de deducerea impozitului pe profit

5122

Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit

5122

Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit

513

Rezerve statutare sau contractuale

513

Rezerve statutare sau contractuale

516

Rezerve din reevaluarea imobilizărilor

516

Rezerve din reevaluare

5161

Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale

Cont nou

5162

Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale

5161

5169

Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative Alte rezerve din

reevaluări

Cont nou.

5163

Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare

Cont nou

519

Alte rezerve

519

Alte rezerve

Preia parțial contul

519.

521

Diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

6061

7061

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor

în valută

Cont nou Preia parțial

conturile 6061 și

7061.

522

Diferențe din modificarea valorii juste, nete de deprecieri cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

66311

76311

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament

Cont nou Preia parțial

conturile 66311 și

76311.

5221

Diferențe din modificarea valorii juste aferente

66311

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

titlurilor de plasament

Preia parțial conturile 66311 și

76311.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

instrumentelor de capitaluri proprii

76311

Venituri din ajustări

pentru deprecierea titlurilor de plasament

5222

Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor

66311

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament

Preia parțial conturile 66311 și

76311.

76311

Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament

5223

Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor

Cont nou

52231

Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

52232

Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

Cont nou

52233

Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

Cont nou

52234

Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

Cont nou

523

Diferențe privind contabilitatea de acoperire

3791

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Cont nou

Preia parțial contul 3791.

5231

Diferențe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o

operațiune din străinătate (partea eficientă)

3791

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Cont nou

Preia parțial contul 3791.

5232

Diferențe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri

proprii

Cont nou

5233

Diferențe privind instrumentele de capitaluri

proprii acoperite

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

5234

Diferențe privind

instrumentele de acoperire (elemente nedesemnate)

Cont nou

524

Impozit pe profit curent și impozit pe profit amânat

Cont nou

5241

Impozit pe profit curent

Cont nou

5242

Impozit pe profit amânat

Cont nou

525

Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii

519

Alte rezerve

Cont nou.

Preia parțial contul 519.

526

Diferențe aferente activelor imobilizate deținute în

vederea vânzării

Cont nou

527

Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse

Cont nou

528

Diferențe din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare

Cont nou

529

Alte conturi de capitaluri proprii

5112

Prime de fuziune

Cont nou

Preia parțial contul 5112.

5291

Alte elemente de capitaluri proprii rezultate în urma fuziunii

5112

Prime de fuziune

Cont nou

Preia parțial contul 5112.

5292

Alte conturi de capitaluri proprii

Cont nou

531

Datorii subordonate la termen

531

Datorii subordonate la termen

5311

Titluri subordonate la termen

5311

Titluri subordonate la termen

5312

Împrumuturi subordonate la termen

5312

Împrumuturi subordonate la termen

532

Datorii subordonate pe durată nedeterminată

532

Datorii subordonate pe durată nedeterminată

5321

Titluri subordonate pe durată nedeterminată

5321

Titluri subordonate pe durată nedeterminată

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

5322

Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată

5322

Împrumuturi

subordonate pe durată nedeterminată

537

Datorii atașate și sume de amortizat

537

375

376

Datorii atașate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

5371

Datorii atașate

537

Datorii atașate

5372

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parțial conturile 375,

respectiv 376.

538

Dobânzi de încasat care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective

Cont nou

551

Provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte

angajamente date

551

Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin

semnătură

Cont nou.

5511

Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel

individual

551

Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin

semnătură

Cont nou.

Preia parțial contul 551.

55111

Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

55112

Pierderi așteptate pe durata de viață

551

Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

Cont nou.

Preia parțial contul 551.

5512

Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel colectiv

551

Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

Cont nou.

Preia parțial contul 551.

55121

Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

55122

Pierderi așteptate pe durata de viață

551

Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

Cont nou.

Preia parțial contul 551.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

5513

Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel individual

551

Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin

semnătură

Cont nou.

Preia parțial contul 551.

55131

Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

55132

Pierderi așteptate pe durata de viață

551

Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

Cont nou.

Preia parțial contul 551.

5514

Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel colectiv

551

Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

Cont nou.

Preia parțial contul 551.

55141

Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

55142

Pierderi așteptate pe durata de viață

551

Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

Cont nou.

Preia parțial contul 551.

5515

Provizioane pentru alte angajamente date

551

Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin

semnătură

Cont nou.

Preia parțial contul 551.

5516

Alte provizioane pentru garanții financiare date

551

Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

Cont nou.

Preia parțial contul 551.

552

Provizioane pentru beneficiile angajaților

552

557

559

Provizioane pentru pensii și obligații similare

Provizioane pentru prime reprezentând participarea personalului la profit

Alte provizioane

Preia parțial contul 559.

5521

Provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt

559

Alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 559.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

5522

Provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit

557

Provizioane pentru prime reprezentând participarea

personalului la profit

Cont nou

5523

Provizioane pentru pensii și alte obligații similare

552

Provizioane pentru pensii și obligații similare

Cont nou

5525

Provizioane pentru alte beneficii postangajare

559

Alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 559.

5526

Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților

559

Alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 559.

5527

Provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă

559

Alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 559.

5529

Provizioane pentru alte beneficii ale angajaților

559

Alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 559.

553

Provizioane pentru litigii

559

Alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 559.

554

Provizioane pentru restructurare

554

Provizioane pentru restructurare

555

Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea

555

Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea

559

Alte provizioane

553

559

Provizioane pentru riscuri de țară

Alte provizioane

Preia parțial contul 559.

581

Rezultatul reportat

581

Rezultatul reportat

5811

Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită

5811

Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită

5814

Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor

5814

Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor

contabile

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

5815

Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile

5813

Rezultatul reportat provenit din modificările

politicilor contabile

5816

Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

5815

Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

5817

Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilității

Cont nou

58172

Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puțin ajustarea la inflație

Cont nou

58173

Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 29

Cont nou

58174

Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare

Cont nou

5818

Rezultat reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene

5816

Rezultat reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele

europene

591

Profit sau pierdere

591

Profit sau pierdere

592

Repartizarea profitului

592

Repartizarea profitului

602

Cheltuieli cu operațiunile cu clientela

602

Cheltuieli cu operațiunile cu clientela

6022

Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții financiare

6022

Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții financiare

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

60221

Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

60221

Dobânzi la

împrumuturile de pe o zi pe alta

60222

Dobânzi la împrumuturile la termen

60222

Dobânzi la împrumuturile la termen

6023

Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut

6023

Dobânzi la valorile date în pensiune

Preia parțial contul 6031.

6031

Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată

60231

Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta

60231

6031

Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta

Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată

Preia parțial contul 6031.

60232

Dobânzi la operațiunile repo la termen

60232

6031

Dobânzi la valorile date în pensiune la termen

Dobânzi la titlurile

date în pensiune livrată

Preia parțial contul 6031.

60233

Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri

60234

Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri

6024

Dobânzi la conturile clientelei

6024

Dobânzi la conturile de plăți

60242

Dobânzi la conturile de plăți

6024

Dobânzi la conturile de plăți

6027

Alte cheltuieli cu dobânzile

6027

6021

Alte cheltuieli cu dobânzile

Dobânzi la conturile de factoring

6029

Comisioane

6029

Comisioane

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

603

Cheltuieli privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare

603

645

Cheltuieli pentru operațiunile cu titluri Pierderi din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de

portofoliu

Preia parțial contul 645, precum și conturile de dobânzi/alte cheltuieli/pierderi aferente operațiunilor cu alte instrumente financiare.

6031

Pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării

6032

6036

Pierderi la titlurile de tranzacție

Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

Cont nou Preia parțial

conturile 6032 și

6036, precum și conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării.

60311

Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare deținute în vederea tranzacționării

60321

Pierderi din reevaluări și cesiune

Cont nou

Preia parțial contul 60321, precum și conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare deținute în vederea tranzacționării.

60312

Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării

6036

Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

Cont nou

Preia parțial contul 6036, precum și conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor datorii financiare deținute în vederea tranzacționării.

60313

Costuri de tranzacționare

60322

Costuri de

tranzacționare

Preia parțial contul

60322.

6032

Pierderi aferente activelor și datoriilor financiare

6033

Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

6034

6036

645

Cheltuieli cu titlurile de investiții Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

Pierderi din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu

Preia parțial conturile 6033,

6034, 6036 și 645,

precum și conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

60321

Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

6033

6034

645

Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Cheltuieli cu titlurile de investiții

Pierderi din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu

Cont nou Preia parțial

conturile 6033,

6034 și 645,

precum și conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

60322

Pierderi din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

6036

Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

Cont nou

Preia parțial contul 6036, precum și conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

60323

Costuri de tranzacționare

Cont nou

6033

Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte

6033

645

Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Pierderi din cedarea

părților în cadrul

Cont nou Preia parțial

conturile 6033, 645 și 66311, precum și

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

elemente ale rezultatului global

societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de

portofoliu

conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte

elemente ale rezultatului global.

66311

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament

6034

Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie la cost amortizat

60342

60341

Pierderi din cesiune

Cheltuieli cu amortizarea primelor

Cont nou

Preia parțial contul 60342

Cont eliminat Modificare tratament contabil: primele vor diminua veniturile din dobânzi aferente instrumentelor de datorie la cost

amortizat.

6035

Pierderi aferente activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

6033

645

66311

Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Pierderi din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament

Cont nou Preia parțial

conturile 6033, 645 și 66311, precum și conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere.

60351

Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

6033

645

Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Pierderi din cedarea părților în cadrul societăților

comerciale legate, a

Cont nou Preia parțial

conturile 6033, 645 și 66311, precum și conturile de

cheltuieli/pierderi

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

66311

titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

titlurilor de plasament

aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate obligatoriu la valoarea justă

prin profit sau pierdere.

60352

Costuri de tranzacționare

Cont nou

6036

Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

6036

Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

Preia parțial contul 6036.

60363

Dobânzi privind obligațiunile

60363

60369

Dobânzi privind obligațiunile

Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri

Preia parțial contul 60369.

60364

Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri

60369

Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri

Cont nou

Preia parțial contul 60369.

6037

Cheltuieli diverse privind operațiunile cu titluri și alte

instrumente financiare

6037

Cheltuieli diverse privind operațiunile

cu titluri

6039

Comisioane

6039

Comisioane

604

Cheltuieli cu operațiunile de leasing

604

Cheltuieli cu operațiuni de leasing, chirii, locații de gestiune și alte contracte similare

6041

Dobânzi aferente datoriilor din operațiuni de leasing

6041

Dobânzi aferente datoriilor din

operațiuni de leasing financiar

6042

Cheltuieli cu chiriile

6042

63472

Cheltuieli cu operațiuni de leasing operațional, chirii, locații de gestiune și alte contracte similare Cheltuieli cu

redevențele privind concesiunile

6043

Alte cheltuieli cu dobânzile

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

6045

Alte cheltuieli cu operațiunile de leasing

Cont nou

6049

Comisioane

6049

Comisioane

605

Cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate și titlurile contabilizate la cost

605

Cheltuieli privind datoriile subordonate

6051

Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen

6051

Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen

6052

Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată

6052

Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată

6053

Alte cheltuieli cu dobânzile

Cont nou

6055

Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost

645

Pierderi din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a

titlurilor activității de portofoliu

Cont nou

Preia parțial contul 645.

6059

Comisioane

6059

Comisioane

606

Cheltuieli privind operațiunile de schimb

606

Cheltuieli privind operațiunile de schimb

Preia parțial contul 606.

6061

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută

6061

Cheltuieli din diferențe de curs

valutar aferente tranzacțiilor în valută

Preia parțial contul 6061.

6069

Comisioane

6069

Comisioane

607

Cheltuieli privind operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate

607

3791

Cheltuieli privind operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate Conturi de regularizare privind instrumentele de

acoperire

Preia parțial contul 3791.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

6071

Cheltuieli cu angajamentele de creditare

6071

Cheltuieli cu

angajamentele de creditare

60711

Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituții de credit

60711

Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituții de credit

60712

Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă

60712

Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă

6072

Cheltuieli cu garanțiile financiare

6072

Cheltuieli cu garanțiile financiare

60721

Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la instituții de credit

60721

Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la instituții de credit

60722

Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la clientelă

60722

Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la clientelă

6074

Cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării

3791

6074

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate

Cont nou

Preia parțial contul 3791.

60741

Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii

60742

60744

60747

Cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate pe rata dobânzii Cheltuieli privind operațiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 60744 și

60747 .

60742

Pierderi privind instrumentele derivate pe

60743

Cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

instrumente de capitaluri proprii

60744

60747

pe acțiuni și indici bursieri

Cheltuieli privind operațiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

derivate

Preia parțial conturile 60744 și

60747.

60743

Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb

60741

60744

60747

Cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate pe cursul de schimb Cheltuieli privind operațiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 60744 și

60747.

60744

Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit

60744

60747

Cheltuieli privind operațiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente

instrumentelor derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 60744 și

60747.

60745

Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri

60744

60747

Cheltuieli privind operațiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 60744 și

60747.

60746

Pierderi privind alte instrumente derivate

60744

60747

Cheltuieli privind operațiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 60744 și

60747.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

60747

Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate

(partea ineficientă)

3791

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Cont nou

Preia parțial contul 3791.

60749

Costuri de tranzacționare

60749

Costuri de tranzacționare

6075

Pierderi privind contabilitatea de acoperire

3791

60747

6075

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cheltuieli cu instrumentele de

acoperire

Cont nou Preia parțial

conturile 3791 și

60747.

60751

Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste

3791

60747

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3791,

60747 și 6075.

6075

Cheltuieli cu instrumentele de

acoperire

60752

Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate

60747

6075

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cheltuieli cu

instrumentele de acoperire

Cont nou Preia parțial

conturile 60747 și

6075.

60753

Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

6076

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a

riscului de rată a dobânzii

60747

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate

Cont nou

Preia parțial contul 60747.

6077

Cheltuieli cu alte angajamente primite

6077

Cheltuieli cu alte angajamente primite

608

Cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare

608

Cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare

6081

Cheltuieli cu mijloacele de plată

6081

Cheltuieli cu mijloacele de plată

6087

Alte cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare

6087

Alte cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare

609

Alte cheltuieli de exploatare

609

6494

Alte cheltuieli de exploatare

Pierderi din debitori diverși

Preia parțial conturile 609 și

6494.

611

Cheltuieli cu beneficiile angajaților

611

613

617

6123

6127

Cheltuieli cu salariile personalului Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților

Alte cheltuieli privind personalul Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială

Preia parțial conturile 613, 617,

6123, respectiv

6127.

6111

Cheltuieli cu indemnizații și salarii

611

Cheltuieli cu salariile personalului

Preia parțial contul 611.

6112

Cheltuieli cu absențele pe termen scurt compensate

611

6123

Cheltuieli cu salariile personalului Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de

sănătate

Cont nou Preia parțial conturile 611,

6123, respectiv

6127.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

6127

Alte cheltuieli privind

asigurările și protecția socială

6113

Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaților la profit și alte sume similare

617

Alte cheltuieli privind personalul

Cont nou

Preia parțial contul 617.

6114

Cheltuieli cu beneficiile nemonetare

613

617

Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților

Alte cheltuieli privind personalul

Cont nou

Preia parțial contul 617.

61141

Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaților

613

Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților

61149

Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare

617

Alte cheltuieli privind personalul

Cont nou

Preia parțial contul 617.

6115

Cheltuieli cu beneficiile angajaților sub forma plăților pe bază de acțiuni

617

Alte cheltuieli cu personalul

Cont nou

Preia parțial contul 617.

6116

Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaților

617

Alte cheltuieli cu personalul

Cont nou

Preia parțial contul 617.

61161

Cheltuieli cu beneficiile postangajare

617

Alte cheltuieli cu personalul

Cont nou

Preia parțial contul 617.

61162

Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaților

617

Alte cheltuieli cu personalul

Cont nou

Preia parțial contul 617.

61163

Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă

617

Alte cheltuieli cu personalul

Cont nou

Preia parțial contul 617.

612

Cheltuieli privind asigurările și protecția socială

612

Cheltuieli privind asigurările și protecția socială

Preia parțial contul 612.

6121

Contribuția unității la asigurările sociale

6121

Contribuția unității la asigurările sociale

6122

Contribuția unității pentru ajutorul de șomaj

6122

Contribuția unității pentru ajutorul de șomaj

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

6123

Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

6123

Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de

sănătate

Preia parțial contul 6123.

6127

Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială

6127

Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială

Preia parțial contul 6127.

617

Alte cheltuieli privind angajații

617

Alte cheltuieli privind personalul

Preia parțial contul 617.

621

Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

621

699

Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de

mai sus

631

Cheltuieli cu activele deținute în vederea vânzării

633

6099

Cheltuieli privind alte stocuri

Cheltuieli diverse de exploatare

Preia parțial conturile 633 și

6099.

6311

Cheltuieli cu activele vândute

633

6099

Cheltuieli privind alte stocuri

Cheltuieli diverse de exploatare

Preia parțial conturile 633 și

6099

632

Cheltuieli cu materialele și alte consumabile

631

632

633

Cheltuieli cu materialele Cheltuieli privind materialele de natura

obiectelor de inventar

Cheltuieli privind alte stocuri

Preia parțial contul 633.

633

Cheltuieli cu active imobilizate deținute în vederea vânzării

6497

Alte cheltuieli diverse de exploatare

Preia parțial contul 6497

634

Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți

634

Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți

6341

Cheltuieli de întreținere și reparații

6341

Cheltuieli de întreținere și reparații

6342

Cheltuieli privind energia și apa

6342

Cheltuieli privind energia și apa

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

6343

Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații

6343

Cheltuieli poștale și

taxe de telecomunicații

6344

Cheltuieli cu colaboratorii și de intermediere

6344

Cheltuieli cu colaboratorii și de intermediere

6345

Cheltuieli cu deplasări, detașări, transferări și transportul angajaților și bunurilor

6345

Cheltuieli cu deplasări, detașări, transferări și transportul personalului și bunurilor

6347

Alte cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți

6347

Alte cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți

63471

Cheltuieli cu primele de asigurare

63471

Cheltuieli cu primele de asigurare

63479

Alte cheltuieli

63479

Alte cheltuieli

635

Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate

635

Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate

641

Cota – parte din cheltuielile sediului social

641

Cota – parte din cheltuielile sediului social

644

Cheltuieli din investiții imobiliare

644

6461

Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

Cheltuieli cu cedarea și casarea imobilizărilor corporale

Cont nou Preia parțial

conturile 644 și

6461.

646

Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor

646

632

Cheltuieli cu cedarea și casarea imobilizărilor corporale și necorporale Cheltuieli privind

materialele de natura obiectelor de inventar

Preia parțial conturile 632 și

646.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

6461

Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale

6462

Cheltuieli cu cedarea și casarea imobilizărilor

necorporale

6462

Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporale

6461

Cheltuieli cu cedarea și casarea imobilizărilor corporale

Preia parțial conturile 6461 și

632.

632

Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar

647

Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor

644

Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

Cont nou

Preia parțial contul 644.

6471

Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale

Cont nou

6472

Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

644

Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

Cont nou

Preia parțial contul 644.

6473

Cheltuieli din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare

Cont nou

649

Alte cheltuieli diverse din exploatare

649

Alte cheltuieli diverse de exploatare

6491

Despăgubiri, amenzi și penalități

6491

Despăgubiri, amenzi și penalități

6492

Donații și subvenții acordate

6492

Donații și subvenții acordate

6493

Cheltuieli privind sponsorizările

6493

Cheltuieli privind sponsorizările

6495

Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi

6495

Dobânzi la împrumuturile primite de la acționari și la alte împrumuturi

64951

Dobânzi la împrumuturile primite de la acționari

64951

Dobânzi la împrumuturile

primite de la acționari

64952

Dobânzi la alte împrumuturi primite

64952

Dobânzi la alte împrumuturi primite

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

6496

Cheltuieli privind

calamitățile și alte evenimente similare

671

Cheltuieli privind

calamitățile și alte evenimente similare

6497

Alte cheltuieli diverse din exploatare

6497

Alte cheltuieli diverse de exploatare

651

Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale

651

Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale

652

Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale

652

Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale

653

Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare

Cont nou

662

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări

662

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela, operațiuni între instituții și instituțiile de credit, precum și între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar și instituțiile de credit,

societățile financiare sau alte instituții

Preia parțial contul 662.

6621

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

6622

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

6623

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

662

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela, operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, precum și între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar și instituțiile de credit, societățile financiare sau alte instituții

Cont nou

Preia parțial contul 662.

6624

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată

662

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela, operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, precum și între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar și instituțiile de credit, societățile financiare

sau alte instituții

Cont nou

Preia parțial contul 662 reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente creanțelor comerciale 4 .

6625

Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

662

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela, operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, precum și între Fondul de garantare a depozitelor în

sistemul bancar și

Cont nou

Preia parțial contul 662 reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

instituțiile de credit,

societățile financiare sau alte instituții

6627

Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate

6622

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea dobânzilor

6628

Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale

Cont nou

6629

Cheltuieli cu alte ajustări

Cont nou

663

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări

662

663

6641

6643

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela, operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, precum și între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar și instituțiile de credit, societățile financiare sau alte instituții Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părților deținute în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere

Preia parțial conturile 662, 663,

6641, 6643 și 6647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

6647

aferente operațiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente

activelor imobilizate

6631

Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale

662

6631

6641

6643

6647

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela, operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, precum și între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar și instituțiile de credit, societățile financiare sau alte instituții

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părților deținute în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operațiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente

activelor imobilizate

Cont nou Preia parțial conturile 662,

6631, 6641, 6643 și

6647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

66311

Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

662

66311

6641

6643

6647

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela, operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, precum și între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar și instituțiile de credit, societățile financiare sau alte instituții Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părților deținute în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operațiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente activelor imobilizate

Cont nou Preia parțial conturile 662,

66311, 6641, 6643

și 6647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

66312

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat

66312

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiții

Cont nou

Preia parțial contul 66312

66318

Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale

Cont nou

6632

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări

6637

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

66321

Cheltuieli cu ajustări pentru

pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni

6637

Cheltuieli cu ajustări

pentru deprecierea creanțelor din

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

diverse și activelor aferente unui contract

operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

66324

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificată

Cont nou

66327

Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate

Cont nou

66328

Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale

Cont nou

66329

Cheltuieli cu alte ajustări

Cont nou

6633

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate

6633

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor

Preia parțial contul 6633.

664

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte

ajustări

664

6633

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor

Preia parțial conturile 664 și

6633.

6641

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun

6641

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părților deținute în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu

Preia parțial contul 6641.

6642

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare

6642

6633

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

stocurilor

Preia parțial contul 6633.

66421

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în

curs

66421

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

imobilizărilor în curs

Preia parțial contul 66422.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

66422

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

necorporale

66422

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

66422

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

Preia parțial contul 66422.

66423

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

66423

66425

6633

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea investițiilor imobiliare

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor

Preia parțial contul 6633.

66424

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de

utilizare

Cont nou

6643

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări

6643

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operațiunilor de leasing financiar

Preia parțial contul 6643.

66431

Cheltuieli cu ajustări pentru

pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

66432

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

Cont nou

66433

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare

depreciate la data raportării

6643

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operațiunilor

de leasing financiar

Cont nou

Preia parțial contul 6643.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

66434

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată

6643

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operațiunilor de leasing financiar

Cont nou

Preia parțial contul 6643, reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente creanțelor din operațiuni de

leasing financiar 5 .

66435

Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

6643

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operațiunilor de leasing financiar

Cont nou

Preia parțial contul 6643, reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

66437

Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente

creanțelor depreciate

Cont nou

66438

Pierderi din modificări ale

fluxurilor de trezorerie contractuale

Cont nou

66439

Cheltuieli cu alte ajustări

Cont nou

6644

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări

6647

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente activelor imobilizate

Preia parțial contul 6647.

66441

Cheltuieli cu ajustări pentru

pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

66442

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

Cont nou

66443

Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente

6647

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

Cont nou

Preia parțial contul 6647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

activelor financiare depreciate la data raportării

creanțelor aferente activelor imobilizate

66445

Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

6647

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente activelor imobilizate

Cont nou

Preia parțial contul 6647, reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

66447

Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente

creanțelor depreciate

Cont nou

66448

Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale

Cont nou

66449

Cheltuieli cu alte ajustări

Cont nou

665

Cheltuieli cu provizioane

665

Cheltuieli cu provizioane

6651

Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date

6651

6659

Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

Cheltuieli cu alte provizioane

Preia parțial contul 6659.

6652

Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaților

6652

6659

Cheltuieli cu provizioane pentru pensii și obligații similare

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou Preia parțial

conturile 6652,

respectiv 6659

66521

Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 6659

66522

Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime

de plătit

6657

Cheltuieli cu provizioane pentru prime reprezentând

Cont nou

Preia parțial contul 6657

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

participarea personalului la profit

66523

Cheltuieli cu provizioane pentru pensii și alte obligații similare

6652

Cheltuieli cu provizioane pentru pensii și obligații similare

66525

Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 6659

66526

Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaților

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 6659

66527

Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaților la terminarea contractului de muncă

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 6659

66529

Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaților

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 6659

6653

Cheltuieli cu provizioane pentru litigii

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 6659.

6654

Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare

6654

Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare

6655

Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea

Cont nou

6657

Cheltuieli privind

actualizarea provizioanelor

Cont nou

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

6653

6659

Cheltuieli cu provizioane pentru risc de țară

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou

Preia parțial contul 6659.

668

Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate

668

Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru depreciere

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

667

Pierderi din creanțe

acoperite cu ajustări pentru depreciere

Cont eliminat

Modificare tratament contabil

671

Dobânzi la conturile curente

681

Dobânzi la conturile curente

672

Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții de credit

682

Dobânzi la împrumuturile primite de la instituții de credit

6721

Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

6821

Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

6722

Dobânzi la împrumuturile la termen

6822

Dobânzi la împrumuturile la termen

673

Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut

683

6031

Dobânzi la valorile date în pensiune instituțiilor de credit

Dobânzi la titlurile date în pensiune

livrată

Preia parțial contul 6031.

6731

Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta

6831

6031

Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta

Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată

Preia parțial contul 6031.

6732

Dobânzi la operațiunile repo la termen

6832

6031

Dobânzi la valorile date în pensiune la termen

Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată

Preia parțial contul 6031.

6733

Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta

6831

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

titluri

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

6734

Dobânzi la titlurile date cu înprumut la termen

6832

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

titluri

674

Dobânzi privind alte sume datorate instituțiilor de credit

684

Dobânzi privind alte sume datorate instituțiilor de credit

679

Comisioane

689

Comisioane

681

Cheltuieli cu ajustarea la inflație

Cont nou

691

Cheltuieli cu impozitul pe profit curent

691

Cheltuieli cu impozitul pe profit

692

Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat

6656

Cheltuieli cu provizioane pentru impozite

Cont nou

702

Venituri din operațiunile cu clientela

702

Venituri din operațiunile cu clientela

7021

Dobânzi de la creanțe comerciale și credite acordate clientelei

7021

Dobânzi de la creanțe comerciale și credite acordate clientelei

70211

Dobânzi de la operațiunile de scont, forfetare și alte creanțe comerciale

70211

Dobânzi de la operațiunile de scont, forfetare și alte creanțe comerciale

70212

Dobânzi de la operațiunile de factoring

70212

Dobânzi de la operațiunile de factoring

70213

Dobânzi de la creditele de

trezorerie

70213

Dobânzi de la

creditele de trezorerie

70214

Dobânzi de la creditele de consum și vânzări în rate

70214

Dobânzi de la creditele de consum și vânzări în rate

70215

Dobânzi de la creditele pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior

70215

Dobânzi de la creditele pentru finanțarea operațiunilor de

comerț exterior

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

70216

Dobânzi de la creditele pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente

70216

Dobânzi de la creditele pentru finanțarea stocurilor

și pentru echipamente

70217

Dobânzi de la creditele pentru investiții imobiliare

70217

Dobânzi de la creditele pentru investiții imobiliare

70218

Dobânzi de la alte credite acordate clientelei

70218

Dobânzi de la alte credite acordate clientelei

7022

Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor financiare

7022

Dobânzi de la creditele acordate instituțiilor financiare

70221

Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

70221

Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

70222

Dobânzi de la creditele la

termen

70222

Dobânzi de la

creditele la termen

7023

Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut

7023

7031

Dobânzi de la valorile primite în pensiune Dobânzi de la titlurile primite în pensiune

livrată

Preia parțial contul 7031.

70231

Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta

70231

7031

Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi de la titlurile primite în pensiune

livrată

Preia parțial contul 7031.

70232

Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen

70232

7031

Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen

Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată

Preia parțial contul 7031.

70233

Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri

70234

Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen

Cont nou, modificare

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

contabilizare

împrumuturi de titluri

7024

Dobânzi de la conturile clientelei

7024

Dobânzi de la conturile de plăți debitoare

70242

Dobânzi la conturile de plăți

7024

Dobânzi de la conturile de plăți debitoare

7027

Alte venituri din dobânzi

7027

Alte venituri din dobânzi

7028

Dobânzi din active financiare depreciate

7028

Dobânzi din creanțe restante și îndoielnice

7029

Comisioane

7029

Comisioane

703

Venituri din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare

703

7053

745

Venituri din operațiunile cu titluri Dividende și venituri asimilate

Venituri din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de

portofoliu

Preia parțial conturile 7053 și

745, precum și conturile de dobânzi/alte venituri/câștiguri aferente operațiunilor cu alte instrumente financiare.

7031

Câștiguri aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării

7032

7036

Venituri din titlurile de tranzacție Venituri din datorii constituite prin titluri

Cont nou Preia parțial

conturile 7032 și

7036, precum și conturile de venituri/câștiguri aferente altor active și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării.

70311

Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare deținute în vederea tranzacționării

7032

Venituri din titlurile de tranzacție

Cont nou

Preia parțial contul 7032, precum și conturile de venituri/câștiguri

aferente altor active

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

financiare deținute

în vederea tranzacționării.

70312

Câștiguri din evaluarea și cesiunea datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării

7036

Venituri din datorii constituite prin titluri

Cont nou

Preia parțial contul 7036, precum și conturile de venituri/câștiguri aferente altor datorii financiare deținute în vederea tranzacționării.

7032

Câștiguri aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

7033

7034

7036

745

Venituri din titlurile de plasament Venituri din titlurile de investiții Venituri din datorii

constituite prin titluri Venituri din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a

titlurilor activității de portofoliu

Cont nou Preia parțial

conturile 7033,

7034, 7036 și 745,

precum și conturile de venituri/câștiguri aferente altor active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

70321

Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

7033

7034

745

Venituri din titlurile de plasament Venituri din titlurile de investiții Venituri din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a

titlurilor activității de portofoliu

Cont nou Preia parțial

conturile 7033,

7034 și 745,

precum și conturile de venituri/câștiguri aferente altor active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

70322

Câștiguri din evaluarea și

cesiunea datoriilor financiare desemnate ca

7036

Venituri din datorii

constituite prin titluri

Cont nou

Preia parțial contul 7036, precum și

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

conturile de venituri/câștiguri aferente altor datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea

justă prin profit sau pierdere.

7033

Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

7033

7053

745

Venituri din titlurile de plasament Dividende și venituri asimilate

Venituri din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de

portofoliu

Preia parțial conturile 7033,

7053 și 745,

precum și conturile de dobânzi/alte venituri/câștiguri aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.

70331

Dobânzi

70331

Dobânzi

Preia parțial contul 70331, precum și conturile de dobânzi/alte venituri asimilate dobânzilor aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.

70333

Dividende și venituri asimilate

70333

7053

Dividende și venituri asimilate

Dividende și venituri asimilate

Preia parțial conturile 70333 și

7053.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

70336

Câștiguri din cesiune

70336

745

Venituri din cesiune Venituri din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu

Preia parțial conturile 70336 și

745, precum și conturile de câștiguri din cesiune aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale

rezultatului global.

7034

Venituri aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat

7034

Venituri din titlurile de investiții

Cont nou

Preia parțial contul 7034.

70341

Dobânzi

70341

70342

Dobânzi

Venituri din prime

Cont nou Preia parțial

conturile 70341 și

70342.

70342

Câștiguri din cesiune

70343

Venituri din cesiune

Cont nou

Preia parțial contul 70343.

7035

Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

7033

7034

7053

745

Venituri din titlurile de plasament Venituri din titlurile de investiții Dividende și venituri asimilate

Venituri din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu

Cont nou. Preia parțial conturile 7033,

7034, 7053, și 745,

precum și conturile de dobânzi/alte venituri/câștiguri aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere.

7036

Venituri din datorii

constituite prin titluri

7036

Venituri din datorii

constituite prin titluri

Preia parțial contul

7036.

7037

Venituri diverse din operațiunile cu titluri și alte

instrumente financiare

7037

Venituri diverse din operațiunile cu titluri

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

7038

Dobânzi din active financiare depreciate

7038

Dobânzi din creanțe restante și îndoielnice

7039

Comisioane

7039

Comisioane

704

Venituri din operațiunile de leasing

704

Venituri din operațiuni de leasing, chirii, locații de gestiune și alte contracte similare

7041

Dobânzi aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar

7041

Dobânzi aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar

7042

Venituri din chirii

7042

Venituri din operațiuni de leasing operațional, chirii, locații de gestiune și alte contracte similare

7043

Alte venituri din dobânzi

Cont nou

7045

Alte venituri din operațiunile de leasing

Cont nou

7048

Dobânzi din active financiare depreciate

7048

Dobânzi din creanțe restante și îndoielnice

7049

Comisioane

7049

Comisioane

705

Venituri din credite subordonate, datorii subordonate și titluri contabilizate la cost

705

Venituri din credite subordonate, părți în cadrul societăților comerciale legate, titluri de participare și titluri ale activității de portofoliu

Preia parțial contul 705.

7051

Dobânzi de la creditele subordonate la termen

7051

Dobânzi de la creditele subordonate la termen

7052

Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată

7052

Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată

7053

Alte venituri din dobânzi

Cont nou

7054

Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost

7053

Dividende și venituri asimilate

Cont nou

Preia parțial contul 7053.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

7055

Câștiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost

745

Venituri din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a

titlurilor activității de portofoliu

Cont nou

Preia parțial contul 745.

7058

Dobânzi din active financiare depreciate

7058

Dobânzi din creanțe restante și îndoielnice

7059

Comisioane

7059

Comisioane

706

Venituri din operațiunile de schimb

706

Venituri din operațiunile de schimb

7061

Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută

7061

Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută

7069

Comisioane

7069

Comisioane

707

Venituri din operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate

707

3791

Venituri din operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate Conturi de regularizare privind instrumentele de

acoperire

Preia parțial contul 3791.

7071

Venituri din angajamentele de creditare

7071

Venituri din angajamentele de creditare

70711

Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituțiilor de credit

70711

Venituri din angajamentele de creditare în favoarea

instituțiilor de credit

70712

Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei

70712

Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei

7072

Venituri din garanțiile financiare

7072

Venituri din garanțiile financiare

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

70721

Venituri din garanțiile

financiare în favoarea instituțiilor de credit

70721

Venituri din garanțiile

financiare în favoarea instituțiilor de credit

70722

Venituri din garanțiile financiare în favoarea clientelei

70722

Venituri din garanțiile financiare în favoarea clientelei

7074

Venituri privind operațiunile cu instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării

3791

7074

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Venituri privind operațiunile cu instrumente derivate

Cont nou

Preia parțial contul 3791.

70741

Câștiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii

70742

70744

70747

Venituri privind operațiunile cu instrumente derivate pe rata dobânzii Venituri privind operațiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 70744 și

70747.

70742

Câștiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii

70743

70744

70747

Venituri privind operațiunile cu instrumente derivate pe acțiuni și indici bursieri

Venituri privind operațiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 70744 și

70747.

70743

Câștiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb

70741

Venituri privind operațiunile cu instrumente derivate pe cursul de schimb

Cont nou Preia parțial

conturile 70744 și

70747.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

70744

70747

Venituri privind operațiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente

instrumentelor derivate

70744

Câștiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit

70744

70747

Venituri privind operațiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 70744 și

70747.

70745

Câștiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri

70744

70747

Venituri privind operațiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 70744 și

70747.

70746

Câștiguri privind alte instrumente derivate

70744

70747

Venituri privind operațiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente

instrumentelor derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 70744 și

70747.

70747

Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)

3791

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Cont nou

Preia parțial contul 3791.

70749

Comisioane

70749

Comisioane

7075

Câștiguri privind contabilitatea de acoperire

3791

70747

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Venituri din dobânzi aferente

Preia parțial conturile 3791 și

70747.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

7075

instrumentelor derivate Venituri din instrumentele de

acoperire

70751

Câștiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste

3791

70747

7075

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate

Venituri din instrumentele de acoperire

Cont nou Preia parțial

conturile 3791,

70747 și 7075.

70752

Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate

70747

7075

Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate

Venituri din

instrumentele de acoperire

Cont nou Preia parțial

conturile 70747 și

7075.

70753

Câștiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste

Cont nou

7076

Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii

70747

Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate

Cont nou

Preia parțial contul 70747.

7077

Venituri din alte angajamente date

7077

Venituri din alte angajamente date

708

Venituri din prestațiile de servicii financiare

708

Venituri din prestațiile de servicii financiare

7083

Comisioane din activitățile de asistență și consultanță

7083

Comisioane din activitățile de asistență și

consultanță

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

70831

Comisioane din activitățile de asistență și consultanță pentru persoane fizice

70831

Comisioane din activitățile de asistență și consultanță pentru

persoane fizice

70832

Comisioane din activitățile de asistență și consultanță pentru persoane juridice

70832

Comisioane din activitățile de asistență și consultanță pentru persoane juridice

70839

Alte comisioane

70839

Alte comisioane

7085

Venituri privind mijloacele de plată

7085

Venituri privind mijloacele de plată

7087

Alte venituri din prestațiile de servicii financiare

7087

Alte venituri din prestațiile de servicii financiare

709

Alte venituri din activitatea de exploatare

709

Alte venituri din

activitatea de exploatare

741

Cota – parte din cheltuielile sediului social

741

Cota – parte din cheltuielile sediului

social

744

Venituri din investiții imobiliare

744

7461

Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale

Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor corporale

Cont nou Preia parțial

conturile 744 și

7461.

746

Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor

746

Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor corporale și necorporale

Preia parțial contul 746.

7461

Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale

7462

Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale

7462

Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor

corporale

7461

Venituri din cedarea și casarea

Preia parțial contul 7461.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

imobilizărilor corporale

747

Venituri din reevaluarea imobilizărilor

744

Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale

Cont nou

Preia parțial contul 744.

7471

Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale

Cont nou

7472

Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale

744

Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale

Cont nou

Preia parțial contul 744.

7473

Venituri din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare

Cont nou

748

Venituri accesorii

747

Venituri accesorii

7481

Venituri din alte activități

7471

Venituri din alte activități

7489

Alte venituri accesorii

7479

Alte venituri accesorii

74891

Venituri din operațiuni de intermediere în domeniul asigurărilor

74791

Venituri din operațiuni de intermediere în

domeniul asigurărilor

74899

Venituri accesorii diverse

74799

Venituri accesorii diverse

749

Alte venituri diverse din exploatare

749

Alte venituri diverse de exploatare

7492

Cota – parte din subvenții aferente activelor trecută la venituri

7492

Cota – parte din subvențiile de investiții trecută la venituri

7493

Venituri din subvenții

privind veniturile

7493

Venituri din subvenții

de exploatare

74931

Venituri din subvenții pentru activitatea de exploatare

74931

Venituri din subvenții de exploatare aferente veniturilor din activitatea de exploatare

74932

Venituri din subvenții pentru stocuri

74932

Venituri din subvenții de exploatare pentru materii prime și

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

materiale consumabile

74933

Venituri din subvenții pentru plata angajaților

74933

Venituri din subvenții de exploatare pentru plata personalului

74934

Venituri din subvenții pentru asigurări și protecția socială

74934

Venituri din subvenții de exploatare pentru asigurări și protecția socială

74935

Venituri din subvenții pentru alte cheltuieli de exploatare

74935

Venituri din subvenții de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare

74936

Venituri din subvenții aferente altor venituri

74936

Venituri din subvenții de exploatare aferente altor venituri

7494

Venituri din producția de imobilizări

7494

Venituri din producția de imobilizări

7495

Venituri privind bunurile mobile și imobile provenite din stingerea creanțelor

7495

Venituri privind bunurile mobile și imobile din

executarea creanțelor

7496

Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare

771

Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare

Cont nou

7499

Alte venituri

7499

Alte venituri

74991

Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități

74991

Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități

74992

Venituri din donații

74992

Venituri din donații

74997

Alte venituri diverse din exploatare

74997

766

Alte venituri diverse de exploatare Venituri din fondul comercial negativ

762

Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de

credit, câștiguri din

762

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela, operațiuni între instituții și

instituțiile de credit,

Preia parțial contul 762.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări

precum și între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar și instituțiile de credit,

societățile financiare sau alte instituții

7621

Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni

Cont nou

7622

Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

Cont nou

7623

Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

762

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela, operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, precum și între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar și instituțiile de credit, societățile financiare

sau alte instituții

Cont nou

Preia parțial contul 762.

7624

Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată

762

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela, operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, precum și între Fondul de garantare a depozitelor în

sistemul bancar și

Cont nou

Preia parțial contul 762, reprezentând venituri din ajustări aferente creanțelor comerciale 4 .

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

instituțiile de credit,

societățile financiare sau alte instituții

7625

Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială

762

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela, operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, precum și între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar și instituțiile de credit, societățile financiare sau alte instituții

Cont nou

Preia parțial contul 762, reprezentând venituri din ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

7628

Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale

Cont nou

7629

Venituri din alte ajustări

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații

763

Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări

762

763

7643

7647

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu clientela, operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, precum și între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar și instituțiile de credit, societățile financiare sau alte instituții Venituri din ajustări pentru depreciere privind operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operațiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea creanțelor aferente activelor imobilizate

Preia parțial conturile 762, 763,

7643 și 7647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observații