Ordinul nr. 1178/2023

Anexa 1 PROCEDURĂ privind emiterea soluției fiscale

individuale anticipate

Anexa 2 CONȚINUTUL

cererii și al documentației pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate

1.

Cererea însoțită de documentația pentru emiterea soluției fiscale conține următoarele:

a)

datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului solicitant și ale reprezentantului legal al acestuia, dacă este cazul;

b)

o prezentare generală sau un rezumat al tranzacțiilor propuse;

c)

confirmarea încadrării cererii pentru emiterea soluției fiscale în una dintre categoriile prevăzute de BEPS Action 5/DAC 3 și furnizarea completă a informațiilor referitoare la entitățile afiliate;

d)

abrevieri și definiții ale termenilor utilizați;

e)

prezentarea detaliată a informațiilor relevante în legătură cu tranzacțiile propuse, după cum urmează:

(i)

descrierea completă a aspectelor relevante pentru fiecare entitate, persoană, asociere etc. implicată;

(ii)

descrierea structurii organizaționale sau a lanțului de tranzacții în care sunt implicate două sau mai multe entități;

(iii)

capitalul social, structura acționariatului și cotele de participare la capitalul entităților implicate;

(iv)

orice alte informații deținute anterior efectuării tranzacțiilor sau a operațiunilor propuse care pot fi relevante în analiza cererii;

f)

prezentarea tranzacțiilor relevante finalizate parțial sau integral anterior depunerii cererii pentru emiterea soluției fiscale;

g)

tranzacțiile propuse, respectiv:

(i)

descrierea completă, exactă și detaliată a tranzacțiilor, în ordine cronologică;

(ii)

evaluarea obiectivă și riguroasă a tranzacțiilor propuse, inclusiv prin determinarea unei date/perioade de implementare;

(iii)

prezentarea modului de derulare/implementare a tranzacțiilor printr-o singură cale de acțiune;

h)

informații suplimentare, respectiv:

(i)

prezentarea oricăror alte informații cu privire la cererea pentru emiterea soluției fiscale, care sunt relevante în timpul sau ulterior implementării tranzacțiilor propuse (informații cu privire la împuterniciți/reprezentanți ai contribuabilului - rezidența; statutul sau relația dintre anumite entități din punct de vedere fiscal și/sau juridic; titluri de valoare, datorii sau natura anumitor acorduri);

(ii)

descrierea tranzacțiilor semnificative care ar putea fi efectuate după finalizarea tranzacțiilor propuse și care sunt considerate parte dintr-o serie de tranzacții;

i)

scopul fiscal sau nefiscal al fiecărei tranzacții propuse;

j)

analiza completă a tranzacțiilor propuse din perspectiva scopului economic, urmărind a fi clarificate următoarele aspecte:

(i)

dacă tranzacția, inclusiv o serie de tranzacții care include acea tranzacție, dă naștere unui avantaj fiscal și cuantumul acestuia;

(ii)

dacă tranzacția este o tranzacție de evitare a impozitării și dacă face parte dintr-o serie de tranzacții;

(iii)

motivele rezonabile pentru care solicitantul apreciază că tranzacția nu are drept scop, direct sau indirect, utilizarea abuzivă pentru obținerea unui avantaj fiscal;

k)

declarația contribuabilului/plătitorului prin care confirmă următoarele:

(i)

informațiile prezentate sunt corecte și complete cu privire la toate faptele relevante, tranzacțiile propuse și informațiile suplimentare referitoare la acestea;

(ii)

tranzacțiile propuse vor fi derulate/implementate în modul descris;

(iii)

toate tranzacțiile relevante au fost cuprinse în cerere;

(iv)

nu există proceduri de administrare a creanțelor fiscale, administrative sau judiciare în curs care au ca obiect tranzacțiile propuse;

(v)

tranzacțiile propuse, contribuabilul solicitant și/sau entitățile implicate nu fac obiectul unei cercetări de natură penală, inclusiv pentru fapte de evaziune fiscală;

(vi)

tratamentul fiscal ce face obiectul cererii nu a fost anterior clarificat prin acte administrative, acte administrative fiscale, hotărâri judecătorești, decizii sau orice alte acte emise de instituții naționale sau comunitare;

l)

temeiul de drept aplicabil tranzacțiilor propuse;

m)

interpretarea contribuabilului/plătitorului cu privire la reglementarea fiscală aplicabilă tranzacțiilor propuse, respectiv propunerea privind conținutul soluției fiscale;

n)

dovada achitării taxei de emitere a soluției fiscale.

2.

Contribuabilul/Plătitorul care solicită emiterea unei soluții fiscale are obligația actualizării și transmiterii informațiilor și declarațiilor prevăzute la

pct. 1 lit. a) ,

e) ,

h) ,

k)

și

l)

ori de câte ori intervin modificări pe parcursul perioadei de emitere a soluției fiscale.

3.

În cazul în care documentația cuprinde înscrisuri într-o limbă străină, acestea vor fi însoțite de traduceri în limba română, conform prevederilor

art. 8 alin. (2)

și

(3) din Codul de procedură fiscală .

4.

Documentele vor fi organizate pe directoare, subdirectoare și fișiere, în format digital editabil (.PDF, .DOC și/sau .XLS), numerotate și însoțite de opis. Documentele vor fi arhivate într-un singur fișier de tip .ZIP.

5.

În cazul în care contribuabilul/plătitorul completează cererea și/sau documentația cu date, informații, clarificări sau documente suplimentare, din proprie inițiativă sau la solicitarea organului fiscal competent, acestea vor fi însoțite de trimiteri la documentația inițială, după caz.

-------