Precizări din 16 iunie 2000

Anexa 1 -------

la precizări

------------

COMPLETĂRI

în Planul de conturi pentru instituțiile publice

Denumirea conturilor

Clasa

Simbolul conturilor Funcțiunea

Sintetice gr.2

Analitice

cont A/P/B

gr.1

gr.2

Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă

1

112

A

Disponibil din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național

1

112.01

A

Disponibil aferent Memorandumului de finanțare privind programul național PHARE 1998, la dispoziția Fondului Național - ROFN1

1

112.01.01

A

Disponibil din finanțarea privind Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la dispoziția Fondului Național - ROFN2

1

112.01.02

A

Disponibil aferent Memorandumului de finanțare privind facilitatea de recuperare (Pre-Ins-Facility) pentru anul 1998, la dispoziția Fondului Național - ROFN3

1

112.01.03

A

Viramente interne

1

195

B

Cheltuieli din contribuția financiară nerambursabilă

4

422

A

Cheltuieli din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național

4

422.01

A

Cheltuieli aferente Memorandumului de finanțare privind programul național PHARE 1998, la dispoziția Fondului Național - ROFN1

4

422.01.01

A

Cheltuieli din finanțarea privind Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la dispoziția Fondului Național - ROFN2

4

422.01.02

A

Cheltuieli aferente Memorandumului de finanțare privind facilitatea de recuperare (Pre-Ins-Facility) pentru anul 1998, la dispoziția Fondului Național - ROFN3

4

422.01.03

A

Cheltuieli cu comisioanele și spezele bancare

4

423

A

Venituri din dobânzi bancare

5

522

P

Finanțarea din contribuția financiară nerambursabilă

7

705

P

Finanțarea din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național

7

705.01

P

Finanțarea aferentă Memorandumului de finanțare privind programul național PHARE 1998, la dispoziția Fondului Național - ROFN1

7

705.01.01

P

Finanțarea privind Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la dispoziția Fondului Național - ROFN2

7

705.01.02

P

Finanțarea aferentă Memorandumului de finanțare privind facilitatea de recuperare (Pre-Ins-Facility) pentru anul 1998, la dispoziția Fondului Național - ROFN3

7

705.01.03

P

Anexa 2 -------

la precizări

------------

I. Conținutul și funcțiunea conturilor utilizate pentru reflectarea în contabilitate a operațiunilor privind primirea și utilizarea fondurilor din contribuția financiară nerambursabilă

Contul 112 "Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor tine evidenta contribuției financiare nerambursabile alocate de instituțiile finanțatoare externe pentru finanțarea unor programe, stabilite prin memorandumurile de finanțare încheiate cu acestea.

Evidenta operațiunilor în acest cont se conduce în lei pentru disponibilul în lei și în lei și în valută pentru disponibilul în valută, la cursul de schimb INFO-euro din luna efectuării operațiunii.

Contabilitatea analitica se conduce distinct, pe fiecare program de finanțare.

Contul 112 "Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă" este un cont de activ.

În debitul acestui cont se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil în lei și în valută reprezentând contribuția financiară externa nerambursabilă, iar în credit, plățile efectuate pentru realizarea obiectivelor prevăzute în memorandumurile de finanțare.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilitățile în lei sau în valută, după caz, din contribuția financiară nerambursabilă, existente la un moment dat.

Contul 112 "Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă" se debiteaza prin creditul conturilor:

195 "Viramente interne"

- cu sumele depuse în numerar sau virate în cont din alte conturi de disponibil;

220 "Debitori"

- cu sumele rămase disponibile și încasate de la unitățile beneficiare în vederea transferării acestora instituțiilor finanțatoare externe, la sfârșitul programelor de finanțare;

412 "Diferențe de curs valutar"

- la finele lunii, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluarii disponibilităților în valută aflate în conturile de disponibil;

522 "Venituri din dobânzi bancare"

- cu dobânzile bancare încasate aferente disponibilităților din contul de disponibil;

705 "Finanțarea din contribuția financiară nerambursabilă"

- cu sumele intrate în contul special de disponibil în valută al instituției publice care beneficiază de contribuția financiară nerambursabilă, potrivit memorandumurilor de finanțare încheiate.

Contul 112 "Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă" se crediteaza prin debitul conturilor:

195 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate în numerar sau virate în alte conturi de disponibil;

220 "Debitori"

- cu sumele transferate din contul de disponibil beneficiarilor, pe programe finanțate din contribuția financiară nerambursabilă;

234 "Furnizori"

- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale achiziționate, lucrări executate și servicii prestate, potrivit reglementărilor legale;

412 "Diferențe de curs valutar"

- la sfârșitul lunii, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluarii disponibilităților în valută aflate în conturile de disponibil;

422 "Cheltuieli din contribuția financiară nerambursabilă"

- cu plățile în valută sau în lei, după caz, efectuate din contul de disponibil, care prin natura lor se înregistrează direct pe cheltuieli, potrivit reglementărilor legale;

423 "Cheltuieli cu comisioanele și spezele bancare"

- cu comisioanele și spezele bancare percepute pentru operațiunile efectuate;

522 "Venituri din dobânzi bancare"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu sumele din dobânzi bancare rămase disponibile și transferate instituțiilor finanțatoare externe, potrivit reglementărilor legale;

705 "Finanțarea din contribuția financiară nerambursabilă"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu sumele rămase disponibile și transferate instituțiilor finanțatoare externe, potrivit reglementărilor legale.

Contul 195 "Viramente interne"

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice țin evidenta viramentelor între conturile de disponibilitati.

Contul 195 "Viramente interne" este un cont bifunctional. În debitul acestui cont se înregistrează sumele virate dintr-un cont de disponibil în alt cont de disponibil, iar în credit, sumele intrate într-un cont de disponibil din alt cont de disponibil. Contul nu prezintă sold.

Contul 195 "Viramente interne" se debiteaza prin creditul conturilor:

112 "Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă"

- cu sumele ridicate în numerar sau virate în alte conturi de disponibil;

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

- cu sumele ridicate în numerar sau virate în alte conturi de disponibil;

119 "Disponibil cu destinație specială"

- cu sumele ridicate în numerar sau virate în alte conturi de disponibil;

13 "Casa"

- cu sumele ridicate în numerar și depuse în alte conturi de disponibil.

Contul 195 "Viramente interne" se crediteaza prin debitul conturilor:

112 "Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă"

- cu sumele depuse în numerar sau virate în cont din alte conturi de disponibil;

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

- cu sumele depuse în numerar sau virate în cont din alte conturi de disponibil;

119 "Disponibil cu destinație specială"

- cu sumele depuse în numerar sau virate în cont din alte conturi de disponibil;

13 "Casa"

- cu sumele depuse în numerar din alte conturi de disponibil.

Contul 422 "Cheltuieli din contribuția financiară nerambursabilă"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor tine evidenta cheltuielilor efectuate din contribuția financiară nerambursabilă, până la terminarea programelor de finanțare.

Contul 422 "Cheltuieli din contribuția financiară nerambursabilă" este un cont de activ. În debitul acestui cont se înregistrează cheltuielile efectuate din contribuția financiară externa nerambursabilă, potrivit memorandumurilor de finanțare încheiate, iar în credit, închiderea contului de cheltuieli din contribuția financiară nerambursabilă, la terminarea programelor de finanțare.

Contabilitatea analitica în cadrul contului 422 "Cheltuieli din contribuția financiară nerambursabilă" se conduce distinct, pentru fiecare program de finanțare.

Soldul debitor al contului, înaintea operațiunilor de închidere, reprezintă cheltuielile efectuate din contribuția financiară nerambursabilă la un moment dat.

Contul 422 "Cheltuieli din contribuția financiară nerambursabilă" se debiteaza prin creditul conturilor:

112 "Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă"

- cu plățile în valută sau în lei, după caz, efectuate din contul de disponibil, care prin natura lor se înregistrează direct pe cheltuieli, potrivit reglementărilor legale;

220 "Debitori"

- cu cheltuielile efectuate din contribuția financiară nerambursabilă, pe măsura justificarii acestora;

234 "Furnizori"

- cu valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli, cu valoarea obiectelor de inventar, cu valoarea consumului de energie și apa și a altor servicii finanțate din contribuția financiară nerambursabilă;

600 "Materiale"

- cu valoarea materialelor date în consum, potrivit reglementărilor legale.

Contul 422 "Cheltuieli din contribuția financiară nerambursabilă" se crediteaza prin debitul contului:

705 "Finanțarea din contribuția financiară nerambursabilă"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu totalul cheltuielilor efectuate din contribuția financiară nerambursabilă.

Contul 423 "Cheltuieli cu comisioanele și spezele bancare"

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice țin evidenta cheltuielilor privind comisioanele și spezele bancare percepute pentru operațiuni efectuate în conturile de disponibil.

Contul 423 "Cheltuieli cu comisioanele și spezele bancare" este un cont de activ. În debitul acestui cont se înregistrează comisioanele și spezele bancare percepute pentru operațiuni efectuate în conturile de disponibil, iar în credit, închiderea contului de cheltuieli la sfârșitul programelor de finanțare.

Soldul debitor al contului, înaintea operațiunilor de închidere, reprezintă totalitatea cheltuielilor efectuate cu comisioanele și spezele bancare.

Contul 423 "Cheltuieli cu comisioanele și spezele bancare" se debiteaza prin creditul conturilor:

112 "Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă"

- cu comisioanele și spezele bancare percepute pentru operațiunile efectuate;

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

- cu comisioanele și spezele bancare percepute pentru operațiunile efectuate;

119 "Disponibil cu destinație specială"

- cu comisioanele și spezele bancare percepute pentru operațiunile efectuate.

Contul 423 "Cheltuieli cu comisioanele și spezele bancare" se crediteaza prin debitul contului:

522 "Venituri din dobânzi bancare"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu totalul cheltuielilor efectuate cu comisioanele și spezele bancare suportate din conturile de disponibil din dobânzi bancare.

Contul 522 "Venituri din dobânzi bancare"

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice înregistrează dobânzile bancare încasate, aferente disponibilităților din conturile de disponibil. Contul 522 "Venituri din dobânzi bancare" este un cont de pasiv. În creditul acestui cont se înregistrează dobânzile bancare încasate aferente disponibilităților din contul de disponibil, iar în debit, închiderea contului de cheltuieli cu comisioanele și spezele bancare efectuate din contul de disponibil din dobânzi bancare.

Soldul creditor al contului reprezintă venituri din dobânzi bancare existente la un moment dat.

Contul 522 "Venituri din dobânzi bancare" se crediteaza prin debitul conturilor:

112 "Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă"

- cu dobânzile bancare încasate aferente disponibilităților din contul de disponibil;

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

- cu dobânzile bancare încasate aferente disponibilităților din contul de disponibil;

119 "Disponibil cu destinație specială"

- cu dobânzile bancare încasate aferente disponibilităților din contul de disponibil;

412 "Diferențe de curs valutar"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu soldul creditor al contului de diferențe de curs valutar aferente disponibilităților din dobânzi bancare.

Contul 522 "Venituri din dobânzi bancare" se debiteaza prin creditul conturilor:

112 "Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu sumele din dobânzi bancare rămase disponibile și transferate instituțiilor finanțatoare externe, conform reglementărilor legale;

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu sumele din dobânzi bancare rămase disponibile și transferate la Fondul Național, în vederea transferării lor instituțiilor finanțatoare externe, conform reglementărilor legale;

412 "Diferențe de curs valutar"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu soldul debitor al contului de diferențe de curs valutar aferente disponibilităților din dobânzi bancare;

423 "Cheltuieli cu comisioanele și spezele bancare"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu totalul cheltuielilor efectuate cu comisioanele și spezele bancare suportate din contul de disponibil din dobânzi bancare.

Contul 705 "Finanțarea din contribuția financiară nerambursabilă"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor tine evidenta finanțării primite din contribuția financiară nerambursabilă, potrivit memorandumurilor de finanțare încheiate cu instituțiile finanțatoare externe.

Contul 705 "Finanțarea din contribuția financiară nerambursabilă" este un cont de pasiv.

Contabilitatea analitica se conduce distinct pe fiecare program de finanțare.

În creditul acestui cont se înregistrează transferurile din contribuția financiară nerambursabilă, iar în debit, închiderea contului de cheltuieli efectuate din contribuția financiară nerambursabilă, precum și sumele rămase disponibile și transferate instituțiilor finanțatoare externe.

Soldul creditor al contului reprezintă contribuția financiară nerambursabilă primită la un moment dat.

Contul 705 "Finanțarea din contribuția financiară nerambursabilă" se crediteaza prin debitul conturilor:

112 "Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă"

- cu sumele intrate în contul special de disponibil în valută al instituției publice care beneficiază de contribuție financiară nerambursabilă, potrivit memorandumurilor de finanțare încheiate;

412 "Diferențe de curs valutar"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu soldul creditor al contului de diferențe de curs valutar aferente contribuției financiare nerambursabile.

Contul 705 "Finanțarea din contribuția financiară nerambursabilă se debiteaza prin creditul conturilor:

112 "Disponibil din contribuția financiară nerambursabilă"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu sumele rămase disponibile și transferate instituțiilor finanțatoare externe, potrivit reglementărilor legale;

412 "Diferențe de curs valutar"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu soldul debitor al contului de diferențe de curs valutar aferente contribuției financiare nerambursabile;

422 "Cheltuieli din contribuția financiară nerambursabilă"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu totalul cheltuielilor efectuate din contribuția financiară nerambursabilă.

II. Conținutul și funcțiunea conturilor utilizate pentru reflectarea în contabilitate a operațiunilor privind primirea și utilizarea fondurilor din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național

Contul 112.01 "Disponibil din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor (Fondul Național) tine evidenta sumelor primite din contribuția financiară a Comunității Europene, stabilite prin memorandumurile de finanțare încheiate între Comisia Comunității Europene și Guvernul României.

Contul 112.01 "Disponibil din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național" este un cont de activ. În debitul acestui cont se înregistrează sumele intrate din contribuția financiară a Comunității Europene, puse la dispoziție Fondului Național, precum și dobânzile bancare încasate aferente disponibilităților, iar în credit, sumele transferate din cont pe programe de finanțare, comisioanele percepute de banca pentru operațiuni efectuate în contul de disponibil și sumele rămase disponibile, transferate din contul de disponibil în conturile Comunității Europene.

Evidenta operațiunilor în acest cont se conduce în lei pentru disponibilul în lei și în lei și în valută pentru disponibilul în valută la cursul de schimb INFO-euro din luna efectuării operațiunii.

Contabilitatea analitica se conduce distinct, pe fiecare program, subprogram, proiect și subproiect.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilitățile bănești aflate în contul de disponibil.

Contul 112.01 "Disponibil din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național" se debiteaza prin creditul conturilor:

195 "Viramente interne"

- cu sumele depuse în numerar în cont sau virate în cont din alte conturi de disponibil;

220 "Debitori"

- cu sumele rămase disponibile și încasate de la unitățile beneficiare, în vederea transferării acestora Comunității Europene, la sfârșitul programelor de finanțare;

412 "Diferențe de curs valutar"

- la finele lunii, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluarii disponibilităților în valută aflate în conturile de disponibil;

522 "Venituri din dobânzi bancare"

- cu dobânzile bancare încasate aferente disponibilităților din contul de disponibil;

705.01 "Finanțarea din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

- cu sumele intrate în contul special de disponibil în valută al Ministerului Finanțelor (Fondul Național) din contribuția financiară a Comunității Europene, potrivit memorandumului de finanțare încheiat.

Contul 112.01 "Disponibil din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național" se crediteaza prin debitul conturilor:

195 "Viramente interne"

- cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alte conturi de disponibil;

220 "Debitori"

- cu sumele transferate din contul de disponibil beneficiarilor de programe finanțate din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național;

412 "Diferențe de curs valutar"

- la sfârșitul lunii, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluarii disponibilităților în valută aflate în conturile de disponibil;

423 "Cheltuieli cu comisioanele și spezele bancare"

- cu comisioanele și spezele bancare percepute pentru operațiunile efectuate;

522 "Venituri din dobânzi încasate"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu sumele din dobânzi rămase disponibile și transferate la Comunitatea Europeană, potrivit reglementărilor legale;

705.01 "Finanțarea din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu sumele rămase disponibile și transferate Comunității Europene, potrivit reglementărilor legale.

Contul 422.01 "Cheltuieli din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor (Fondul Național) tine evidenta cheltuielilor efectuate din contribuția financiară a Comunității Europene, stabilite prin memorandumurile de finanțare încheiate între Comisia Comunității Europene și Guvernul României.

Contul 422.01 "Cheltuieli din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național" este un cont de activ. În debitul acestui cont se înregistrează cheltuielile efectuate din contribuția financiară a Comunității Europene, potrivit memorandumurilor de finanțare pe măsura justificarii lor, iar în credit, închiderea contului de cheltuieli din contribuția financiară a Comunității Europene, la terminarea programelor de finanțare.

Contabilitatea analitica în cadrul contului 422.01 "Cheltuieli din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național" se conduce distinct, pentru fiecare program de finanțare, subprogram, proiect și subproiect.

Soldul debitor al contului, înaintea operațiunilor de închidere, reprezintă cheltuielile efectuate din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național la un moment dat.

Contul 422.01 "Cheltuieli din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național" se debiteaza prin creditul contului:

220 "Debitori"

- cu cheltuielile efectuate din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național, pe măsura justificarii acestora.

Contul 422.01 "Cheltuieli din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național" se crediteaza prin debitul contului:

705.01 "Finanțarea din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu totalul cheltuielilor efectuate din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național.

Contul 705.01 "Finanțarea din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor (Fondul Național) tine evidenta finanțării primite din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național, potrivit memorandumurilor de finanțare încheiate între Comisia Comunității Europene și Guvernul României.

Contul 705.01 "Finanțarea din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național" este un cont de pasiv.

Contabilitatea analitica se conduce distinct, pe fiecare program de finanțare, subprogram, proiect și subproiect.

În creditul acestui cont se înregistrează transferurile din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național, iar în debit, închiderea contului de cheltuieli efectuate din contribuția financiară a Comunității Europene, precum și sumele rămase disponibile, care vor fi rambursate Comunității Europene.

Soldul creditor al contului reprezintă contribuția Comunității Europene la dispoziția Fondului Național la un moment dat.

Contul 705.01 "Finanțarea din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național" se crediteaza prin debitul conturilor:

112.01 "Disponibil din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

- cu sumele intrate în contul special de disponibil în valută al Ministerului Finanțelor, din contribuția financiară a Comunității Europene, potrivit memorandumurilor de finanțare.

412 "Diferențe de curs valutar"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu soldul creditor al contului de diferențe de curs valutar aferente contribuției financiare a Comunității Europene.

Contul 705.01 "Finanțarea din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național" se debiteaza prin creditul conturilor:

112.01 "Disponibil din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu sumele rămase disponibile și transferate Comunității Europene, potrivit reglementărilor legale.

412 "Diferențe de curs valutar"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu soldul debitor al contului de diferențe de curs valutar aferente contribuției financiare a Comunității Europene.

422.01 "Cheltuieli din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

- la sfârșitul programelor de finanțare, cu totalul cheltuielilor efectuate din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național.

NOTĂ:

Prevederile planului de conturi și ale instrucțiunilor de aplicare nu constituie temei legal pentru efectuarea unor operațiuni, ci servesc numai la înregistrarea în contabilitate a acestor operațiuni. Orice operațiune economico-financiară supusă înregistrării în contabilitate trebuie efectuată în concordanta stricta cu prevederile actului normativ care reglementează operațiunea respectiva.

Anexa 3 -------

la precizări

------------

MONOGRAFIA

principalelor operațiuni privind primirea și utilizarea fondurilor contribuției financiare a Comunității Europene

Nr. crt.

Explicația operațiunilor

Conturi debitoare

Conturi creditoare

1

2

3

4

I.

La Ministerul Finanțelor (Fondul Național):

1.

sume transferate de la Comunitatea Europeană

112.01/01, 02, 03

705.01/01, 02, 03

2.

dobânzi bancare încasate, aferente disponibilităților

112.01/01, 02, 03

522/analitic distinct

3.

sume transferate beneficiarilor pentru finanțarea programelor

220/analitic distinct

112.01/01, 02, 03

4.

înregistrarea cheltuielilor efectuate de beneficiari din contribuția financiară a Comunității Europene, pe măsura justificării acestora, pe baza contului de execuție

422.01/01, 02, 03

220/analitic distinct

5.

cheltuieli efectuate pentru speze și comisioane bancare

423/analitic distinct

112.01/01, 02, 03

6.

la sfârșitul lunii, diferențe de curs valutar favorabile

112.01/01, 02, 03

412

7.

la sfârșitul lunii, diferențe de curs valutar nefavorabile

412

112.01/01, 02, 03

8.

transferul sumelor din contul de finanțare în contul de depozit:

- ieșiri de sume din contul de disponibil

195

112.01/01, 02, 03

- intrări de sume în contul de depozit

112.01/01, 02, 03

195

9.

transferul sumelor dintr-un cont de disponibil în alt cont de disponibil:

- ieșiri de sume din contul de disponibil

195

112.01/01, 02, 03

- intrări de sume în contul de disponibil

112.01/01, 02, 03

195

10.

la sfârșitul programelor de finanțare, închiderea contului de cheltuieli pentru comisioane și speze bancare

522/analitic distinct

423/analitic distinct

11.

la sfârșitul programului de finanțare, închiderea contului de diferențe de curs aferente disponibilităților din dobânzi bancare

522 412

412 522

12.

la sfârșitul programelor de finanțare, transferul la Comunitatea Europeană a sumelor din dobânzi bancare rămase nefolosite

522/analitic distinct

112.01/01, 02, 03

13.

sumele rămase neutilizate, primite de la unitățile beneficiare, în vederea transferării la Comunitatea Europeană, la sfârșitul programului de finanțare

112.01/01, 02, 03

220/analitic distinct

14.

la sfârșitul programelor de finanțare, închiderea contului de cheltuieli efectuate din contribuția financiară a Comunității Europene

705.01/01, 02, 03

422.01/01, 02, 03

15.

la sfârșitul programelor de finanțare, închiderea soldului creditor al contului de diferențe de curs valutar

412

705.01/01, 02, 03

16.

la sfârșitul programelor de finanțare, închiderea soldului debitor al contului de diferențe de curs valutar

705.01/01, 02, 03

412

17.

la sfârșitul programelor de finanțare, transferul sumelor rămase nefolosite din contribuția Comunității Europene în conturile Comunității Europene

705.01/01, 02, 03

112.01/01, 02, 03

II.

La Ministerul Finanțelor (Oficiul de Plăți și Contractare PHARE - O.P.C.P.) și la Agenția Națională de Dezvoltare Regională - A.N.D.R.:

1.

încasarea sumelor de la Fondul Național

118/analitic distinct/ în valută sau 119.01/analitic distinct/în lei

337/analitic distinct

2.

dobânzi încasate aferente disponibilităților

118/analitic distinct/ în valută sau 119.01/analitic distinct/în lei

522/analitic distinct

3.

sume transferate beneficiarilor pentru finanțarea programelor

220/analitic distinct

118/analitic distinct/ în valută sau 119.01/analitic distinct/în lei

4.

înregistrarea cheltuielilor efectuate din contribuția financiară a Comunității Europene, pe măsura justificării lor, pe baza contului de execuție

421/analitic distinct

220/analitic distinct

5.

sumele rămase disponibile, transferate la Fondul Național în vederea transferării la Uniunea Europeană, la sfârșitul programelor de finanțare

337/analitic distinct

118/analitic distinct/ în valută sau 119.01/analitic distinct/în lei

6.

sume rămase disponibile, primite de la unitățile beneficiare, în vederea transferării la Fondul Național, la sfârșitul programului de finanțare

118/analitic distinct/în valută

220/analitic distinct

7.

diferențe de curs valutar favorabile, la sfârșitul lunii

118/analitic distinct/în valută

412

8.

diferențe de curs valutar nefavorabile, la sfârșitul lunii

412

118/analitic distinct/ în valută

9.

cheltuieli efectuate pentru speze și comisioane bancare

423/analitic distinct

118/analitic distinct/ în valută sau 119.01/analitic distinct/în lei

10.

înregistrarea cheltuielilor efectuate potrivit reglementărilor legale și în limita prevederilor bugetului aprobat

421/analitic distinct

234/analitic distinct 600/analitic distinct etc.

11.

plata furnizorilor

234/analitic distinct

118/analitic distinct/ în valută sau 119.01/analitic distinct/în lei

12.

la sfârșitul programelor de finanțare, închiderea contului de cheltuieli din contribuția financiară a Comunității Europene

337/analitic distinct

421/analitic distinct

13.

la sfârșitul programelor de finanțare, închiderea contului de cheltuieli cu comisioanele și spezele bancare

522/analitic distinct

423/analitic distinct

14.

transferul sumelor din contul de finanțare curent în contul de depozit:

- ieșiri de sume din contul de disponibil

195

118/analitic distinct

- intrări de sume în contul de depozit

118/analitic distinct

195

15.

transferul sumelor dintr-un cont de disponibil în alt cont de disponibil:

- ieșiri de sume din contul de disponibil

195

118/analitic distinct/ în valută sau 119.01/analitic distinct/în lei

- intrări de sume în contul de disponibil

118/analitic distinct/ în valută sau 119.01/analitic distinct/în lei

195

16.

la sfârșitul programelor de finanțare, transferul la Fondul Național al sumelor din dobânzi bancare rămase nefolosite, în vederea transferării lor la Comunitatea Europeană

522/analitic distinct

118/analitic distinct/ în valută

17.

la sfârșitul programelor de finanțare, închiderea soldului creditor al contului de diferențe de curs valutar

412

337/analitic distinct

18.

la sfârșitul programelor de finanțare, închiderea soldului debitor al contului de diferențe de curs valutar

337/analitic distinct

412

Anexa 4 -------

la precizări

------------

REFLECTAREA

în contabilitatea agenților economici a principalelor operațiuni economice privind primirea și utilizarea sumelor provenite din contribuția financiară nerambursabilă

Nr. crt.

Explicația operațiunilor

Conturi debitoare

Conturi creditoare

1.

înregistrarea sumelor primite în contul de disponibil

5124

118

2.

înregistrarea mijloacelor fixe achiziționate

212

404

3.

înregistrarea lucrărilor executate și a prestărilor de servicii facturate de furnizori pentru lucrările de investiții

231

404

4.

înregistrarea obiectelor de inventar achiziționate și uzura acestora

321

602

401

322

5.

plata facturilor pentru lucrări efectuate, servicii prestate, mijloace fixe și obiecte de inventar achiziționate

404

401

5124

5124

6.

înregistrarea mijloacelor fixe conform proceselor-verbale de recepție

212

231

7.

înregistrarea amortizării aferente mijloacelor fixe care nu aparțin domeniului public al statului sau unităților administrativ-teritoriale

681

281

NOTĂ:

Agenții economici care beneficiază de contribuția financiară a Comunității Europene, precum și de fonduri din cofinantare aferente acestora sunt obligați sa țină evidenta sumelor primite și utilizate folosind conturi analitice distincte.

Anexa 5 -------

la precizări

------------

REFLECTAREA

în contabilitatea agentiilor pentru dezvoltare regionala a principalelor operațiuni privind primirea și utilizarea sumelor provenite din contribuția financiară nerambursabilă

Nr. crt.

Explicația operațiunilor

Conturi debitoare

Conturi creditoare

1

2

3

4

I.

În contabilitatea agențiilor pentru dezvoltare regională:

1.

înregistrarea sumelor încasate prin contul de disponibil cu destinație specială

513

791

2.

înregistrarea cheltuielilor efectuate, potrivit legii

% Conturile din clasa 6 (analitice distincte privind activitățile cu destinație specială)

% 401, 513 etc.

3.

sume transferate altor beneficiari de contribuție financiară nerambursabilă

461

513

4.

înregistrarea cheltuielilor efectuate din contribuția financiară a Comunității Europene, pe măsura justificării lor

657

461

5.

la sfârșitul lunii, închiderea contului de venituri și a conturilor de cheltuieli

1201.02 și 791

% Conturile din clasa 6 1201.02

II.

În contabilitatea persoanelor juridice fără scop lucrativ, beneficiare ale contribuției financiare nerambursabile:

1.

înregistrarea sumelor încasate prin contul de disponibil de la agenție

5121

737

2.

înregistrarea în contabilitate a cheltuielilor efectuate potrivit legii

% Conturile din clasa 6 (analitice distincte pe naturi de cheltuieli)

% 401, 5121, 5311 etc.

3.

la sfârșitul lunii, închiderea contului de venituri și a conturilor de cheltuieli

1201.01 și 737

% Conturile din clasa 6 1201.01

NOTĂ:

Potrivit prevederilor pct. 98 din anexa la

Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.591/1998 , excedentul privind activitățile cu destinație specială nu se repartizează, fiind trecut la contul 1071.02 "Rezultatul reportat al activităților cu destinație specială". Aceasta dispoziție se aplică și în cazul excedentului realizat din contribuția financiară nerambursabilă.

Potrivit prevederilor pct. 95 din anexa la

Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.591/1998 , în cadrul categoriilor de cheltuieli după natura lor, prevăzute la pct. 94, conturile de cheltuieli respective se dezvolta în analitice distincte pe feluri de activități, respectiv activități fără scop lucrativ, activități cu destinație specială, potrivit legii, și activități economice, iar în continuare se pot dezvolta în analitic în funcție de anumite reglementări sau potrivit nevoilor proprii.

În consecința, agențiile pentru dezvoltare regionala înregistrează cheltuielile în analitice distincte, deschise pentru activitatea cu destinație specială.

Anexa 6 -------

la precizări

------------

RAPORTAREA

contribuției financiare a Comunității Europene (PHARE)

Conturile contabile privind reflectarea contribuției financiare a Comunității Europene se raportează trimestrial și anual în bilanțul contabil pentru instituțiile publice.

1. Agenția Naționala pentru Dezvoltare Regionala, Administrația Naționala a Drumurilor din România și Oficiul de Plati și Contractare PHARE raportează Ministerului Finanțelor (Direcția Fondul Național de Preaderare), până în data de 20 a lunii următoare expirării trimestrului, sumele încasate de la Fondul Național și plățile efectuate potrivit bugetului aprobat, pe structura contului de execuție prezentat în continuare în formularul cuprins în anexa nr. 15-c la Darea de seama contabila pentru instituții publice.

2. Direcția Fondul Național de Preaderare analizează concordanta dintre contul de execuție propriu, întocmit în baza datelor din evidența contabilă proprie, și datele prezentate de beneficiarii contribuției financiare a Comunității Europene și raportează Ministerului Finanțelor (Direcția generală buget și contabilitate interna - Serviciul control financiar preventiv și contabilitatea fondurilor comunitare) sumele încasate de la Comunitatea Europeană și plățile efectuate potrivit bugetului aprobat, pe structura contului de execuție prezentat în formularul cuprins în anexa nr. 15-c la Darea de seama contabila pentru instituții publice.

3. Pe baza conturilor de execuție prezentate de Agenția Naționala pentru Dezvoltare Regionala, Administrația Naționala a Drumurilor din România și de Oficiul de Plati și Contractare PHARE, Direcția generală buget și contabilitate interna - Serviciul control financiar preventiv și contabilitatea fondurilor comunitare înregistrează în contabilitate justificarea sumelor primite și utilizate de acestea.

4. Agenția Naționala pentru Dezvoltare Regionala și Ministerul Finanțelor (Oficiul de Plati și Contractare PHARE) raportează Contribuția financiară a Comunității Europene în Darea de seama contabila pentru instituții publice, trimestrial, cu ajutorul formularului cuprins în anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinație specială".

5. Pe măsura aprobării altor programe și subprograme în baza memorandumurilor de finanțare, structura contului de execuție se completează corespunzător.

CONTUL DE EXECUȚIE

privind contribuția financiară a Comunității Europene (PHARE) la finele trimestrului ...................

Anexa nr. 15-c la Darea de seama contabila pentru instituții publice (model)

Denumirea programelor

Codul

Prevederi din bugetul aprobat (cumulat de la începutul programului de finanțare)*)

Sume încasate (cumulat de la începutul programului de finanțare)**)

Dobânzi încasate (cumulat de la începutul programului de finanțare)**)

Transferuri/ Plăți (cumulat de la începutul programului de finanțare)***)

Plăți de comisioane și speze bancare (cumulat de la începutul programului de finanțare)***)

Disponibil la sfârșitul perioadei) ****)

1

2

3

4

5

6

7

8

Contribuția financiară a Comunității Europene (PHARE), din care:

RO98 euro mii lei

Memorandumul de finanțare privind Programul Național PHARE 1998, la dispoziția Fondului Național - ROFN1, din care:

RO98FN1 euro mii lei

Subprogramul "Întărirea democrației, a statului de drept și a drepturilor omului" din cadrul Memorandumului de finanțare privind Programul Național PHARE 1998, la dispoziția Oficiului de Plăți și Contractare PHARE RO9803

RO9803 euro mii lei

Subprogramul "Întărirea capacității instituționale și administrative de adaptare a aquisului comunitar" din cadrul Memorandumului de finanțare privind Programul Național PHARE 1998, la dispoziția Oficiului de Plăți și Contractare PHARE RO9804

RO9804 euro mii lei

Subprogramul "Viitoarea integrare a României în piața internă" din cadrul Memorandumului de finanțare privind Programul Național PHARE 1998, la dispoziția Oficiului de Plăți și Contractare PHARE RO9805

RO9805 euro mii lei

Subprogramul "Sprijinirea României în vederea îndeplinirii obligațiilor pilonului al treilea" în cadrul Memorandumului de finanțare privind Programul Național PHARE 1998, la dispoziția Oficiului de Plăți și Contractare PHARE RO9806

RO9806 euro mii lei

Componentele de twinning ale Proiectului "Politica regională și de coeziune" din cadrul Memorandumului de finanțare privind Programul Național PHARE 1998, la dispoziția Oficiului de Plăți și Contractare PHARE RO980701

RO980701 euro mii lei

Memorandumul de finanțare privind Programul Național PHARE 1998, la dispoziția Agenției Naționale pentru Dezvoltare Regională RO98071

RO980701 euro mii lei

Proiectul "Privatizarea băncilor de stat și supravegherea societăților de asigurare", la dispoziția Oficiului de Plăți și Contractare PHARE RO980901

RO980901 euro mii lei

Memorandumul de finanțare privind Programul Național PHARE 1998, la dispoziția Administrației Naționale a Drumurilor RO980702

RO980702 euro mii lei

Finanțarea privind Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la dispoziția Fondului Național - ROFN2, din care:

RO98FN2 euro mii lei

Proiectul "România - Proiecte de reabilitare a drumurilor naționale" din cadrul Memorandumului finanțare privind facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la dispoziția Administrației Naționale a Drumurilor - RO9808

RO9808 euro mii lei

Memorandumul de finanțare privind facilitatea de recuperare (Pre-Ins-Facility) pentru anul 1998, la dispoziția Fondului Național - ROFN3, din care:

RO98FN3 euro mii lei

Proiectul "Privatizarea băncilor de stat și privatizarea și supravegherea societăților de asigurare" la dispoziția Oficiului de Plăți și Contractare PHARE - RO980901 Proiectul "Fond pentru reconstrucția zonelor miniere", la dispoziția Oficiului de Plăți și Contractare PHARE RO980902

RO980901 euro mii lei RO980902 euro mii lei

(PAO) (NAO)

-------