Procedura din 29 noiembrie 2023
privind stingerea, prin compensare, a creanțelor fiscale ale contribuabililor, certe, lichide și exigibile față de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătorești definitive, cu obligațiile fiscale/bugetare datorate bugetului de stat, precum și schimbul de informații între organele fiscale locale și organele fiscale centrale
prezumat în vigoare
ORDINUL nr. 5.329/2.201/2023 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.116 din 12 decembrie 2023.
Aprobată prin
Capitolul I Dispoziții generale
1.
Prezenta procedură reglementează modalitatea de stingere, prin compensare, a creanțelor fiscale certe, lichide și exigibile față de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătorești definitive, cu obligațiile fiscale/bugetare restante, curente sau viitoare către bugetul de stat, denumite în continuare obligații fiscale/bugetare către bugetul de stat, precum și schimbul de informații între organele fiscale locale și organele fiscale centrale.
2.
În vederea stingerii, prin compensare, a creanțelor fiscale ale contribuabililor, certe, lichide și exigibile față de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătorești definitive, cu obligațiile fiscale/bugetare către bugetul de stat, ordinea de stingere a sumelor respective este cea prevăzută la
art. 165 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală.
3.
În vederea compensării creanțelor fiscale ale contribuabililor, certe, lichide și exigibile față de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătorești definitive, cu obligațiile fiscale/bugetare către bugetul de stat, contribuabilul depune la organul fiscal local competent o cerere, la care anexează hotărârea judecătorească definitivă, în copie.
4.
În conformitate cu prevederile
art. 77 alin. (1) din Codul de procedură fiscală , termenul de soluționare a cererilor depuse potrivit
pct. 3
este de 45 de zile de la data înregistrării cererii la organul fiscal local competent, acesta putând fi prelungit potrivit legii.
Capitolul II Procedura de stabilire de către organul fiscal local a sumelor ce pot face obiectul compensării cu obligațiile fiscale/bugetare către bugetul de stat
5.
După primirea cererii prevăzute la
pct. 3 , organul fiscal local competent verifică încadrarea în termenul legal de prescripție a dreptului de a cere restituirea sumelor stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, potrivit prevederilor
art. 219 din Codul de procedură fiscală . În situația în care organul fiscal local constată că dreptul contribuabilului de a cere restituirea acestor sume este prescris, acesta emite și comunică contribuabilului decizia de respingere a cererii.
6.
Organul fiscal local competent procedează la verificarea datelor din evidența analitică pe plătitori sub aspectul existenței unor eventuale obligații fiscale certe, lichide și exigibile datorate bugetului local, în vederea efectuării compensării acestora cu sumele stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, potrivit
art. 167 din Codul de procedură fiscală .
7.
În situația în care, după efectuarea compensării prevăzute la
pct. 6 , se constată că mai rămân creanțe fiscale față de bugetul local stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, pentru care contribuabilul are dreptul la compensare potrivit
art. 166^1 din Codul de procedură fiscală , în baza cererii depuse, organul fiscal local competent întocmește în 3 exemplare formularul „Dispoziție de stabilire a creanțelor fiscale ale contribuabililor față de bugetele locale ce pot face obiectul compensării cu obligațiile fiscale/bugetare către bugetul de stat“, conform modelului prevăzut în
anexa nr. 2 la ordin , denumit în continuare dispoziție de stabilire.
8.
Dispoziția de stabilire se comunică în termen de cel mult 15 zile de la data înregistrării cererii, astfel:
a)
un exemplar contribuabilului solicitant;
b)
un exemplar organului fiscal central competent în administrarea obligațiilor fiscale/bugetare către bugetul de stat datorate de contribuabilul solicitant, denumit în continuare organ fiscal central competent, la care anexează o copie a cererii și a hotărârii judecătorești definitive.
9.
Dispoziția de stabilire cuprinde, în mod obligatoriu, următoarele:
a)
datele de identificare ale contribuabilului;
b)
denumirea creanței fiscale față de bugetul local, stabilită prin hotărârea judecătorească definitivă;
c)
contul de venituri aferent creanței fiscale față de bugetul local, stabilită prin hotărârea judecătorească definitivă;
d)
numărul și data hotărârii judecătorești definitive prin care a fost stabilită creanța fiscală;
e)
data exigibilității creanței fiscale față de bugetul local;
f)
cuantumul creanței fiscale față de bugetul local care poate face obiectul compensării cu obligațiile fiscale/bugetare către bugetul de stat.
10.
Ulterior comunicării către organul fiscal central competent a documentelor prevăzute la
pct. 8 lit. b) , organul fiscal local competent urmărește în evidențele sale existența unor eventuale obligații fiscale datorate bugetului local, în vederea efectuării compensării cu sumele rămase nestinse din creanțele fiscale certe, lichide și exigibile față de bugetul local, stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă. La efectuarea operațiunilor de compensare, organul fiscal local competent are în vedere creanțele fiscale certe, lichide și exigibile față de bugetul local, stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, rămase nestinse, inclusiv după efectuarea compensărilor de către organul fiscal central competent.
11.
După efectuarea eventualelor compensări conform
pct. 10 , pentru stabilirea sumei rămase de compensat din creanțele fiscale față de bugetul local, stabilite prin hotărârea judecătorească definitivă, organul fiscal local competent emite și comunică organului fiscal central competent formularul „Dispoziție de modificare a dispoziției de stabilire a creanțelor fiscale ale contribuabililor față de bugetele locale ce pot face obiectul compensării cu obligațiile fiscale/bugetare către bugetul de stat“, conform modelului prevăzut în
anexa nr. 3 la ordin , denumit în continuare dispoziție de modificare, prevederile
pct. 8
aplicându-se în mod corespunzător. La stabilirea sumei rămase de compensat din hotărârea judecătorească definitivă, organul fiscal local are în vedere suma rămasă nestinsă după efectuarea compensărilor atât de către organul fiscal local competent, cât și de către organul fiscal central competent.
Capitolul III Procedura de efectuare, de către organul fiscal central,
a stingerii, prin compensare, a creanțelor fiscale
față de bugetul local, stabilite prin hotărâri judecătorești definitive, cu obligațiile fiscale/bugetare
către bugetul de stat
12.
După primirea dispoziției de stabilire/dispoziției de modificare, organul fiscal central competent procedează la verificarea datelor din evidența analitică pe plătitori sub aspectul existenței unor obligații certe, lichide și exigibile în vederea efectuării compensării acestora cu sumele individualizate prin dispoziția de stabilire/dispoziția de modificare, potrivit
art. 167 din Codul de procedură fiscală . Prevederile
alin. (4)
și
(5) ale art. 163 din Codul de procedură fiscală
se aplică în mod corespunzător.
13.
După verificarea prevăzută la
pct. 12 , organul fiscal central competent constată și operează, în termen de cel mult 15 zile de la data primirii dispoziției de stabilire/dispoziției de modificare, compensările cu obligații fiscale/bugetare restante existente în evidența pe plătitor și întocmește, în 3 exemplare, formularul „Decizie privind compensarea creanțelor fiscale certe, lichide și exigibile față de bugetul local, stabilite prin hotărâre judecătorească definitivă, cu obligațiile fiscale/bugetare către bugetul de stat“, conform modelului prevăzut în
anexa nr. 4 la ordin .
14.
Decizia prevăzută la
pct. 13
se comunică astfel:
a)
un exemplar contribuabilului solicitant;
b)
un exemplar organului fiscal local competent.
15.
Eventualele diferențe de sume rămase nestinse după efectuarea compensării potrivit
pct. 13
sting prin compensare obligațiile fiscale/bugetare curente și viitoare, în funcție de data exigibilității acestora, în limita sumei înscrise în dispoziția de stabilire/dispoziția de modificare.
16.
În vederea înregistrării în evidența fiscală a sumelor cuprinse în dispoziția de stabilire/dispoziția de modificare, organul fiscal central competent întocmește atât Referatul privind adăugarea/scăderea în/din evidența analitică pe plătitori a creanțelor fiscale certe, lichide și exigibile față de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătorești definitive, prevăzut în
anexa nr. 5 la ordin , cât și Borderoul de adăugare/scădere în/din evidența analitică pe plătitori a creanțelor fiscale certe, lichide și exigibile față de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătorești definitive, prevăzut în
anexa nr. 6 la ordin , prin care:
a)
înregistrează suma reprezentând creanțe fiscale față de bugetul local, stabilite prin hotărâri judecătorești definitive, individualizată în dispoziția de stabilire;
b)
diminuează suma reprezentând creanțe fiscale față de bugetele locale, stabilite prin hotărâri judecătorești definitive, rămase de compensat, individualizată în dispoziția de modificare.
17.
Referatul și borderoul de adăugare/scădere prevăzute la
pct. 16
se întocmesc într-un exemplar și se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
Capitolul IV Dispoziții finale
18.
În situația în care organul fiscal local sau organul fiscal central constată erori în emiterea actelor administrative potrivit prezentei proceduri, acestea aplică, în mod corespunzător, prevederile
art. 49
-
51
și
53 din Codul de procedură fiscală .
------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.