Instrucțiunile din 17 ianuarie 2001

I. Organizarea evidentei pe plătitori

1. Organizarea evidentei pe plătitori persoane fizice se realizează la nivelul administrațiilor financiare, circumscripțiilor fiscale și perceptiilor rurale la care sunt înregistrați contribuabilii, astfel:

a) organele fiscale în a căror raza teritorială se afla domiciliul persoanelor fizice române cu domiciliul în România și organele fiscale în a căror raza teritorială se afla reședința persoanelor fizice române fără domiciliu în România și a persoanelor fizice străine care desfășoară activități în România, care obțin venituri sub forma de salarii din străînătate, ca urmare a desfășurării activității în România, denumite în continuare organe fiscale de domiciliu sau de reședința, după caz;

b) organele fiscale în a căror raza teritorială au fost realizate veniturile impozabile, denumite în continuare organe fiscale de sursa, pentru persoanele fizice străine și persoanele fizice române fără domiciliu în România.

2.1. Evidenta pe plătitori se compune din: evidenta tehnico-operativă, evidenta fiscală analitica și evidenta fiscală centralizata.

2.2. Evidenta tehnico-operativă este constituită din:

a) registrul privind impozitul pe venitul anual global;

b) registrul privind veniturile din cedarea folosinței bunurilor;

c) registrul privind veniturile din activități independente.

2.3. Evidenta tehnico-operativă se realizează în cadrul fiecărei categorii de venituri și pe fiecare sursa de venit separat pentru persoane fizice străine și persoane fizice române fără domiciliu în România, iar registrul privind veniturile din cedarea folosinței bunurilor se întocmește distinct pentru bunurile imobile cu destinația de locuința.

2.4. Modelele registrelor sunt prezentate în anexa nr. 1 care face parte integrantă din prezentele instrucțiuni.

2.5. Evidenta fiscală analitica este organizată pe conturi fiscale personale, conform anexei nr. 2 care face parte integrantă din prezentele instrucțiuni, astfel:

a) conturi fiscale personale - plati anticipate pentru persoane fizice cu domiciliul în România;

b) conturi fiscale personale - persoane fizice străine și persoane fizice române fără domiciliu în România;

c) conturi fiscale personale - regularizare impozit pe venitul anual global;

d) conturi fiscale personale -

Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 85/1997 ;

e) conturi fiscale personale pentru alte obligații bugetare ale contribuabilului persoana fizica, conform clasificației bugetare.

2.6. Evidenta fiscală centralizata se realizează pe fiecare categorie de venit pe baza clasificației bugetare, conform modelului prezentat în anexa nr. 3 care face parte integrantă din prezentele instrucțiuni.

2.7. În evidenta centralizata se înscriu sumele rezultate din recapitulatia borderourilor documentelor de debitare a obligațiilor bugetare, a borderourilor documentelor de scădere a acestora, precum și sumele operate prin trezoreria statului, pe categorii de venituri.

3. Conturile fiscale personale - plati anticipate pentru persoane fizice cu domiciliul în România - se deschid pentru obligațiile de plată constituite în cursul anului, reprezentând:

a) plati anticipate pentru venituri din cedarea folosinței bunurilor;

b) plati anticipate pentru venituri din activități independente;

c) venituri sub forma de salarii din străînătate, obținute de persoanele fizice române cu domiciliul în România care desfășoară activități în România, și, după caz, de persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice și ale posturilor consulare acreditate în România, pentru plățile anticipate efectuate în cursul anului.

4. Conturile fiscale personale - persoane străine și persoane române fără domiciliu în România - se deschid pentru obligațiile de plată reprezentând plățile și diferența de impozit din definitivarea impunerii anuale pe fiecare categorie de venit:

a) plati anticipate pentru venituri din cedarea folosinței bunurilor;

b) plati anticipate pentru venituri din activități independente;

c) venituri sub forma de salarii din străînătate, obținute de persoanele fizice române fără domiciliu în România și de persoanele fizice străine care desfășoară activități în România, obligate sa plătească impozit pe venituri din salarii conform

art. 28 din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999 , cu modificările și completările ulterioare.

5. Contul fiscal personal - regularizare impozit pe venitul anual global - se deschide înscriind în acesta diferența de impozit anual rămasă de achitat sau suma reprezentând impozitul anual de restituit, rezultată din decizia de impunere anuală.

6. Înregistrarea în conturile fiscale personale se efectuează în cadrul fiecărei categorii de venit și pe fiecare sursa de venit.

7. Obligațiile de plată se înscriu în evidenta fiscală analitica pentru fiecare contribuabil persoana fizica, pe categorii de venit și în cadrul acesteia pe surse, pe baza următoarelor documente, după caz:

a) deciziile de impunere pentru plățile anticipate cu titlu de impozit, emise de organele fiscale în a căror raza teritorială se afla domiciliul contribuabilului persoana fizica, atunci când veniturile sunt obținute pe raza acestuia;

b) deciziile de impunere pentru plățile anticipate cu titlu de impozit, emise de organele fiscale de sursa, transmise organelor fiscale de domiciliu, în cazul contribuabililor persoane fizice române cu domiciliul în România;

c) deciziile de impunere pentru plățile anticipate cu titlu de impozit, emise de organele fiscale de sursa pentru persoanele fizice străine și persoanele fizice române fără domiciliu în România;

d) declarațiile privind veniturile sub forma de salarii din străînătate obținute de persoanele fizice române cu domiciliul în România care desfășoară activități în România și, după caz, de persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice și posturilor consulare acreditate în România, depuse de contribuabil la organul fiscal de domiciliu;

e) declarațiile privind veniturile sub forma de salarii din străînătate obținute de persoanele fizice române fără domiciliul în România și de persoanele fizice străine care desfășoară activități în România;

f) decizia de impunere anuală pentru veniturile realizate;

g) documentele întocmite de organele fiscale privind impunerea din oficiu, insolvabilitatea și prescripția.

8.1. Înregistrarea în evidenta fiscală analitica a operațiunilor de stingere a obligațiilor de plată se realizează pe baza documentelor privind:

a) plățile efectuate la trezoreria statului în numerar;

b) plățile efectuate prin virament bancar sau prin mandat poștal;

c) nota de compensare în cazul compensării obligațiilor bugetare;

d) stingerea obligațiilor bugetare prin alte modalități prevăzute de lege.

8.2. Înregistrarea în evidenta fiscală a operațiunilor de restituire a sumelor nedatorate se efectuează pe baza referatului de restituire.

9. Informațiile referitoare la plățile efectuate în contul obligațiilor bugetare ale persoanelor fizice înscrise în evidenta pe plătitori, transmise de trezoreria statului pentru a fi operate în evidenta fiscală analitica și centralizata, vor cuprinde:

a) numărul și data documentului;

b) codul numeric personal al debitorului;

c) tipul documentului de plată; vor fi precizate documentele cum sunt: chitanța, ordin de plată, mandat poștal;

d) suma plătită și data plății;

e) categoria de venit, conform clasificației bugetare, a obligației achitate;

f) vechimea obligației (restante, curente).

II. Procedura de închidere și deschidere a evidentei fiscale

10. Pentru obligațiile de plată ale contribuabililor persoane fizice, stabilite de organele fiscale sau, după caz, declarate de contribuabili conform

art. 28 din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999 , cu modificările ulterioare, organele fiscale vor proceda la închiderea evidentei fiscale pe plătitori pentru anul 2000 și la deschiderea evidentei fiscale pentru anul 2001.

11. Închiderea evidentei fiscale a contribuabililor persoane fizice se realizează la nivelul administrațiilor financiare, circumscripțiilor fiscale și perceptiilor rurale, astfel:

a) pentru persoanele fizice române cu domiciliul în România, de către organele fiscale în a căror raza teritorială se afla domiciliul acestora;

b) pentru persoanele fizice străine și pentru persoanele fizice române fără domiciliu în România, pentru venituri din activități independente și din cedarea folosinței bunurilor, de către organele fiscale în a căror raza teritorială au fost realizate veniturile impozabile, denumite în continuare organe fiscale de sursa;

c) pentru persoanele fizice române fără domiciliu în România și pentru persoanele fizice străine care desfășoară activități în România, care obțin venituri sub forma de salarii din străînătate, de organele fiscale în a căror raza teritorială se afla reședința acestora.

12.1. Închiderea evidentei de plătitori pentru impozitul pe venit se gestionează separat pentru obligațiile fiscale generate anterior intrării în vigoare a

Ordonanței Guvernului nr. 73/1999

și pentru alte obligații bugetare până la data stingerii integrale a acestora.

12.2. Pentru impozitul pe veniturile liber-profesionistilor, meseriașilor și ale altor persoane fizice independente și asociațiilor familiale (subcapitolul 03.02.01), impozitul pe veniturile din închirieri, subinchirieri, locatii de gestiune și arendări (subcapitolul 03.02.04), evidențiate în rolurile fiscale ale anului 2000, organele fiscale de sursa vor proceda, în perioada 1-31 ianuarie 2001, la închiderea acestor roluri și la întocmirea listei de ramasita și plusuri la data de 31 decembrie 2000.

12.3. Cu restantele și plusurile la data de 31 decembrie 2000 se vor deschide conturi noi în anul 2001 într-o evidenta distinctă, conform anexei nr. 2.

13. Închiderea evidentei fiscale la data de 31 decembrie 2000 pentru obligațiile rezultate în baza

Ordonanței Guvernului nr. 73/1999

se realizează pentru obligațiile de plată scadente în cursul anului 2000, reprezentând:

a) venituri din cedarea folosinței bunurilor;

b) venituri din activități independente;

c) venituri sub forma de salarii din străînătate obținute de persoanele fizice române cu domiciliul în România care desfășoară activități în România și de persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice și ale posturilor consulare acreditate în România;

d) venituri sub forma de salarii din străînătate, obținute de persoanele fizice române fără domiciliu în România și de persoanele fizice străine care desfășoară activități în România.

14.1. În perioada 1-31 ianuarie 2001 se va proceda la închiderea acestor roluri și la întocmirea "listei de restante și plusuri la data de 31 decembrie 2000". Restantele și plusurile la data de 31 decembrie 2000 se înregistrează în evidenta fiscală a anului 2001, pastrandu-se informațiile cu privire la termenele de plată aferente anului 2000, precum și la majorările de întârziere aferente fiecărui termen.

14.2. Soldul obligațiilor privind plățile anticipate se determina pe baza obligațiilor înscrise în evidenta fiscală și a plăților efectuate de contribuabili în perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2000.

15.1. Obligațiile de plată anticipate pentru veniturile obținute din activități independente și din cedarea folosinței bunurilor pentru contribuabilii persoane fizice române cu domiciliul în România, precum și plățile efectuate de aceștia, identificate de organele fiscale de sursa cu ocazia închiderii evidentei fiscale, care nu au fost transferate până la data de 31 decembrie 2000, vor fi transmise prin adresa de comunicare, însoțită de copia de pe rolul sau de pe contul fiscal personal, organelor fiscale de domiciliu, în perioada 1-15 februarie 2001, fără a mai fi înregistrați în evidenta fiscală a anului 2001.

15.2. Pe baza informațiilor înscrise în adresa de comunicare organul fiscal de domiciliu va proceda la reconstituirea evidentei fiscale a anului 2000.

15.3. Organele fiscale, în urma operațiunilor efectuate în condițiile pct. 15.1 și 15.2 vor proceda la actualizarea listei de restante și plusuri la data de 31 decembrie 2000, până la data de 28 februarie 2001.

16. Pentru anul fiscal 2001 se deschid conturi fiscale personale în condițiile prevăzute la pct. 2-5. În cazul în care evidenta fiscală se realizează informatic conturile fiscale personale se gestionează sub forma de "Registrul conturilor fiscale personale" ca funcție automată a produsului informatic.

17. Sumele preluate din evidenta fiscală analitica a anului 2000 și obligațiile de plată restante rezultate din aplicarea dispozițiilor legale în vigoare până la data de 1 ianuarie 2000 se evidențiază în anul fiscal 2001 distinct în conturi fiscale personale.