Decizia nr. 1/2001

Anexa 1 SOLUȚII

referitoare la aplicarea prevederilor

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 17/2000

privind taxa pe valoarea adăugată

Articolul 2

Cesiunea de creanțe nu intră în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată, nefiind considerată prestare de servicii.

Articolul 6 litera A.h)2

1. Acordarea de împrumuturi unei societăți comerciale de către asociați/acționari ai acesteia, persoane fizice și/sau juridice, în vederea asigurării resurselor financiare ale societății, este o operațiune asimilată operațiunilor bancare și urmează regimul acestora din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată.

2. Împrumuturile acordate de persoane juridice autorizate străine, inclusiv de organisme financiar-bancare internaționale, precum și de asociați/acționari din străinătate sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată, conform prevederilor art. 6 lit. A.h)2 și ale art. 6 lit. B.f).

Articolul 17 litera B.a)

1. În cazul exporturilor realizate prin comisionari comitentul poate justifica cota zero de taxa pe valoarea adăugată cu documentele prevăzute la pct. 9.6 alin. 1 lit. a)-c) din Normele de aplicare a

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 17/2000

privind taxa pe valoarea adăugată, aprobate prin

Hotărârea Guvernului nr. 401/2000 , dacă face dovada încasării valutei în contul comisionarului cu copie de pe extrasul de cont sau copie de pe declarația de încasare valutară, după caz. Copia de pe extrasul de cont sau copia de pe declarația de încasare valutară, după caz, va fi transmisă obligatoriu de către comisionar comitentului, certificată pentru autenticitate cu ștampila societății comisionare și cu semnăturile persoanelor sau a persoanei autorizate legal sa angajeze societatea comisionara.

În situația în care comitentul justifica cota zero de taxa pe valoarea adăugată cu documentele prevăzute la pct. 9.6 alin. 1 lit. a)-d) din Normele de aplicare a

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 17/2000

privind taxa pe valoarea adăugată, aprobate prin

Hotărârea Guvernului nr. 401/2000 , nu trebuie să facă dovada încasării valutei în contul comisionarului.

Comisionarul beneficiază de cota zero de taxa pe valoarea adăugată pentru comisionul încasat în lei de la comitent, în situația în care comitentul încasează în valută, în conturi bancare deschise la bănci autorizate de Banca Naționala a României, contravaloarea exportului, inclusiv comisionul societății comisionare.

2. Pentru transportul mărfurilor exportate la destinație în străinătate transportatorii, respectiv casele de expediție, vor justifica cota zero de taxa pe valoarea adăugată, în funcție de tipul transportului, astfel:

2.1. În cazul transportului auto, cu următoarele documente:

a) contractul încheiat cu unitatea exportatoare sau, după caz, cu casa de expediție ori cu beneficiarul din străinătate, prin care se prevede obligativitatea plății în valută a contravalorii transportului;

b) documentul de transport internațional având confirmarea destinatarului privind recepția mărfii pentru transportator sau copia de pe acesta pentru casele de expediție;

c) polița de asigurare și/sau reasigurare pentru transportator sau copia de pe aceasta pentru casele de expediție.

2.2. În cazul transporturilor combinate legate direct de exportul bunurilor, cu următoarele documente:

a) contractul încheiat cu unitatea exportatoare sau, după caz, cu casa de expediție ori cu beneficiarul din străinătate, prin care se prevede obligativitatea plății în valută a contravalorii transportului;

b) copie de pe declarația vamală de export, vizata de organele vamale;

c) documentul specific de transport.

2.3. În cazul transportului feroviar, cu următoarele documente:

a) contractul încheiat cu unitatea exportatoare sau, după caz, cu casa de expediție ori cu beneficiarul din străinătate, prin care se prevede obligativitatea plății în valută a contravalorii transportului;

b) documentul de transport internațional pe căile ferate, care să poarte ștampila statiei de expediție pentru transportator, sau copia de pe acesta pentru casele de expediție;

c) documentul de transmitere a vagonului la calea ferată vecina, care să confirme ieșirea mărfii din țara pentru transportator.

2.4. În cazul transportului fluvial, maritim, aerian, cu următoarele documente:

a) contractul încheiat cu unitatea exportatoare sau, după caz, cu casa de expediție ori cu beneficiarul din străinătate, prin care se prevede obligativitatea plății în valută a contravalorii transportului;

b) copie de pe declarația vamală de export vizata de organele vamale;

c) documentul specific de transport.

Articolul 17 litera B.m)

Pentru eliberarea certificatelor de cota zero de taxa pe valoarea adăugată în baza

art. 17 lit. B.m) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 17/2000

și a

Ordinului ministrului finanțelor nr. 725/2000

pentru aprobarea Normelor privind taxa pe valoarea adăugată pentru utilajele, echipamentele și serviciile achiziționate de titularii acordurilor petroliere, persoane juridice străine, precum și pentru bunurile și serviciile finanțate din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile, inclusiv din donații ale persoanelor fizice, în cazul obiectivelor finanțate din fonduri nerambursabile acordate de Uniunea Europeană, se va proceda astfel:

1. Contractele sunt încheiate de o agenție de implementare.

În contractul-tip părțile contractante sunt următoarele:

● cumpărător - una dintre agențiile de implementare;

● beneficiar - ministerele și alte persoane juridice pentru care sunt alocate fondurile nerambursabile;

● furnizor - persoana juridică română sau străină care a câștigat licitația organizată de agențiile de implementare, denumita contractor din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată;

● subcontractor - orice contribuabil care livreaza bunuri sau prestează servicii contractate cu furnizorul, denumit contractor, pentru realizarea proiectului finanțat din fondurile menționate.

Certificatul de cota zero de taxa pe valoarea adăugată se solicita de către beneficiarul proiectului pentru contractori și subcontractori.

În situația în care pentru realizarea obiectivelor sunt contractate livrări de bunuri și/sau prestări de servicii prin subcontractori, pe facturile fiscale emise de aceștia se vor menționa atât denumirea beneficiarului, cat și denumirea contractorului și codul contractului. Contractorul are obligația sa factureze bunurile și/sau serviciile achiziționate de la subcontractori către beneficiar, inscriind pe factura ca plata se va efectua de către una dintre agențiile de implementare.

Bunurile livrate direct de contractor beneficiarului și prestările de servicii se vor factura către beneficiar, înscriindu-se pe factura și denumirea agenției de implementare care efectuează plata, precum și codul contractului.

În cazul în care castigatorii licitațiilor pentru realizarea proiectelor finanțate din fonduri nerambursabile sunt persoane străine și achiziționează bunuri din România sau contractează prestarea unor servicii cu prestatori din România pentru realizarea obiectivelor finanțate din fonduri nerambursabile, pentru a beneficia de aplicarea cotei zero de taxa pe valoarea adăugată este necesar ca aceștia să își desemneze un reprezentant fiscal domiciliat în România. În faza de negociere și încheiere a contractelor este obligatoriu să fie stipulate clar obligațiile ce revin contractorilor străini în ceea ce privește derularea proiectelor, precum și obligațiile care le revin din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată, conform legislației române în materie.

2. În situația în care licitațiile organizate de agențiile de implementare au fost câștigate de persoane străine care efectuează prestări de servicii constând în consultanța, în contractele standard vor aparea următoarele părți contractante:

● parte contractantă - una dintre agențiile de implementare;

● beneficiar - ministerele și alte persoane juridice pentru care sunt alocate fondurile nerambursabile;

● contractor - persoana străină care a câștigat licitația organizată de agențiile de implementare, denumita contractor și din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată.

Pe perioada derulării contractelor de consultanța contractorii organizează licitații pentru achiziționarea de bunuri și servicii în folosul proiectului, finanțate din fondurile proiectului, încheind contracte cu furnizori/prestatori din România. Părțile contractante în acest caz sunt:

● cumpărător - persoana străină, fizica sau juridică, care a câștigat licitația de consultanța, care este și contractorul din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată;

● furnizor - contribuabil din România care livreaza bunuri/servicii către contractori în cadrul proiectului, denumit subcontractor din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată;

● beneficiar - ministerele și alte persoane juridice pentru care sunt alocate fondurile nerambursabile ale proiectului respectiv.

Certificatul de cota zero de taxa pe valoarea adăugată se solicita de către beneficiar numai pentru subcontractori, întrucât serviciile de consultanța se impozitează la locul beneficiarului în conformitate cu prevederile pct. 3.4 din Normele de aplicare a

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 17/2000

privind taxa pe valoarea adăugată. Potrivit pct. 6.2 din normele menționate persoanele străine care prestează pentru beneficiari din România servicii care se încadrează în prevederile pct. 3.4 nu au obligația desemnării unui reprezentant fiscal domiciliat în România.

Pentru serviciile de consultanța beneficiarii nu au obligația de plată a taxei pe valoarea adăugată, dacă aceste operațiuni sunt scutite prin acordurile încheiate de România cu organismele internaționale.

Bunurile/serviciile cumpărate de către contractori pentru derularea proiectului, menționate în contractele de consultanța standard la capitolul "Rambursabile", și pentru care aceștia vor solicita rambursarea cheltuielilor de la agenția de implementare, fiind finanțate din fondurile nerambursabile, și care rămân în proprietatea beneficiarului la încheierea contractului vor fi facturate în cota zero de taxa pe valoarea adăugată astfel: subcontractorul înscrie la cumpărător pe beneficiarul din contractul-tip și pe contractor, menționând și codul contractului. La finalizarea contractului bunurile respective vor fi predate beneficiarului de către contractor cu proces-verbal de predare-primire.

În contractele de acest tip persoanele străine care câștiga licitațiile organizate de agențiile de implementare nu au obligația desemnării unui reprezentant fiscal domiciliat în România.

3. Datorită complexității și perioadei indelungate de realizare a obiectivelor în cauza certificatele de cota zero de taxa pe valoarea adăugată eliberate inițial pot fi suplimentate de organele fiscale la cererea beneficiarilor cu noi subcontractori care nu au fost prevăzuți în contractul inițial, pe baza contractelor încheiate cu aceștia de către contractori.

Articolul 20

În sensul prevederilor pct. 10.17 alin. 2 din Normele de aplicare a

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 17/2000

privind taxa pe valoarea adăugată, aprobate prin

Hotărârea Guvernului nr. 401/2000 , se considera investiții sistate lucrările de construcții-montaj a căror realizare a fost întreruptă pe o perioadă mai mare de un an, respectiv pentru care nu s-au făcut cheltuieli de investiții pe această perioadă.

--------------