Decizia nr. 277/2025

Marian Enache

- președinte

Mihaela Ciochină

- judecător

Cristian Deliorga

- judecător

Dimitrie-Bogdan Licu

- judecător

Laura-Iuliana Scântei

- judecător

Gheorghe Stan

- judecător

Livia Doina Stanciu

- judecător

Elena-Simina Tănăsescu

- judecător

Varga Attila

- judecător

Bianca Drăghici

- magistrat-asistent

Cu participarea reprezentantului Ministerului Public, procuror Loredana Brezeanu.

1.

Pe rol se află soluționarea excepției de neconstituționalitate a dispozițiilor

art. 66 pct. 28 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 114/2018

privind instituirea unor măsuri în domeniul investițiilor publice și a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor termene, excepție ridicată de Cristinel Stroe în Dosarul nr. 6.119/118/2019* al Tribunalului Constanța - Secția de contencios administrativ și fiscal și care formează obiectul Dosarului Curții Constituționale nr. 1.065D/2021.

2.

La apelul nominal se constată lipsa părților. Procedura de înștiințare este legal îndeplinită.

3.

Cauza fiind în stare de judecată, președintele Curții acordă cuvântul reprezentantului Ministerului Public, care pune concluzii de respingere ca neîntemeiată a excepției de neconstituționalitate, deoarece dispozițiile legale criticate au fost analizate prin raportare la critici similare prin

Decizia nr. 118 din 16 martie 2023 .

CURTEA,

având în vedere actele și lucrările dosarului, reține următoarele:

4.

Prin Sentința civilă nr. 296/2021 din 23 februarie 2021, pronunțată în Dosarul nr. 6.119/118/2019*, Tribunalul Constanța - Secția de contencios administrativ și fiscal a sesizat Curtea Constituțională cu excepția de neconstituționalitate a dispozițiilor

art. 66 pct. 28 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 114/2018

privind instituirea unor măsuri în domeniul investițiilor publice și a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor termene. Excepția a fost ridicată de Cristinel Stroe într-o cauză având ca obiect soluționarea unei contestații formulate împotriva unui act administrativ fiscal.

5.

În motivarea excepției de neconstituționalitate se susține, în esență, că efectul produs de aplicarea

art. 66 pct. 28 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 114/2018

conduce la majorarea unei categorii de impozite, respectiv la majorarea impozitului datorat pentru teren, fapt ce determină discriminarea contribuabililor, unii contribuabili având o indexare de 1,34%, în timp ce contribuabilii cu terenuri suportă trecerea la valoarea maximă din tabel.

6.

Se mai susține că nerespectarea termenului de aprobare a hotărârii consiliului local pentru stabilirea impozitelor și taxelor locale nu trebuie să discrimineze contribuabilii,

art. 495 alin. (1) din Codul fiscal

fiind suficient. Indexarea este un calcul aritmetic care nu necesită aprobare, având în vedere că suma în lei a fost validată prin aprobarea dată la hotărârea consiliului local pentru stabilirea impozitelor și taxelor locale din 2018.

7.

Tribunalul Constanța - Secția de contencios administrativ și fiscal apreciază că excepția de neconstituționalitate este neîntemeiată, întrucât aceste prevederi sancționează inacțiunea consiliului local, constând în neadoptarea hotărârilor de indexare a taxelor și impozitelor locale, prin stabilirea nivelurilor maxime prevăzute de Codul fiscal, indexate cu rata inflației, aplicate de drept de către compartimentul de resort din aparatul de specialitate al primarului. Dispozițiile a căror neconstituționalitate se invocă au fost adoptate din necesitatea creării unei politici fiscale predictibile, în vederea creșterii încrederii cetățenilor și mediului de afaceri, aspect ce impune autorităților deliberative locale adoptarea în cursul anului curent, cu aplicabilitate în anul fiscal următor, a impozitelor și taxelor locale.

8.

Potrivit prevederilor

art. 30 alin. (1) din Legea nr. 47/1992 , actul de sesizare a fost comunicat președinților celor două Camere ale Parlamentului, Guvernului și Avocatului Poporului, pentru a-și exprima punctele de vedere asupra excepției de neconstituționalitate.

9.

Președinții celor două Camere ale Parlamentului, Guvernul și Avocatul Poporului nu au comunicat punctele lor de vedere asupra excepției de neconstituționalitate.

CURTEA,

examinând actul de sesizare, raportul întocmit de judecătorul-raportor, concluziile procurorului, prevederile legale criticate, raportate la dispozițiile Constituției, precum și

Legea nr. 47/1992 , reține următoarele:

10.

Curtea Constituțională a fost legal sesizată și este competentă, potrivit dispozițiilor

art. 146 lit. d) din Constituție , precum și ale

art. 1 alin. (2) , ale

art. 2 ,

3 ,

10

și

29 din Legea nr. 47/1992 , să soluționeze excepția de neconstituționalitate.

11.

Obiectul excepției de neconstituționalitate îl constituie dispozițiile

art. 66 pct. 28 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 114/2018

privind instituirea unor măsuri în domeniul investițiilor publice și a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor termene, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1116 din 29 decembrie 2018, cu modificările și completările ulterioare, potrivit cărora: „ Legea nr. 227/2015

privind

Codul fiscal , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:

(...)

28.

La

articolul 491 , după

alineatul (2)

se introduce un nou alineat,

alineatul (3) , cu următorul cuprins: «(3) Dacă hotărârea consiliului local nu a fost adoptată cu cel puțin 3 zile lucrătoare înainte de expirarea exercițiului bugetar, în anul fiscal următor, în cazul oricărui impozit sau oricărei taxe locale, care constă într-o anumită sumă în lei sau care este stabilită pe baza unei anumite sume în lei ori se determină prin aplicarea unei cote procentuale, se aplică de către compartimentul de resort din aparatul de specialitate al primarului nivelurile maxime prevăzute de prezentul cod, indexate potrivit prevederilor

alin. (1) .»“

12.

Autorul excepției consideră că prevederile legale criticate contravin dispozițiilor constituționale ale

art. 16 alin. (1)

referitor la egalitatea în drepturi.

13.

Examinând excepția de neconstituționalitate, Curtea reține că dispozițiile legale criticate au mai fost supuse controlului de constituționalitate, prin

Decizia nr. 118 din 16 martie 2023 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 597 din 30 iunie 2023, și

Decizia nr. 31 din 30 ianuarie 2024 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 577 din 20 iunie 2024, iar aceste norme legale au fost constatate ca fiind constituționale în raport cu criticile formulate.

14.

Astfel, Curtea a reținut că dispozițiile legale criticate modifică și completează prevederile

art. 491 din Legea nr. 227/2015

privind Codul fiscal cu un nou alineat, respectiv

alin. (3) . Curtea a observat că, potrivit

art. 491 din Codul fiscal , cu denumirea marginală „Indexarea impozitelor și taxelor locale“, în cazul oricărui impozit sau oricărei taxe locale, care constă într-o anumită sumă în lei sau care este stabilită pe baza unei anumite sume în lei, sumele respective se indexează anual, până la data de 30 aprilie, de către consiliile locale, ținând cont de rata inflației pentru anul fiscal anterior, comunicată pe site-urile oficiale ale Ministerului Finanțelor Publice și Ministerului Dezvoltării Regionale și Administrației Publice. Prin excepție de la prevederile

alin. (1) , sumele prevăzute în tabelul prevăzut la

art. 470 alin. (5)

și

(6)

se indexează anual în funcție de rata de schimb a monedei euro în vigoare în prima zi lucrătoare a lunii octombrie a fiecărui an și publicată în Jurnalul Uniunii Europene și de nivelurile minime prevăzute în Directiva 1999/62/CE de aplicare la vehiculele grele de marfă pentru utilizarea anumitor infrastructuri. Cursul de schimb a monedei euro și nivelurile minime, exprimate în euro, prevăzute în Directiva 1999/62/CE de aplicare la vehiculele grele de marfă pentru utilizarea anumitor infrastructuri se comunică pe site-urile oficiale ale Ministerului Finanțelor Publice și Ministerului Lucrărilor Publice, Dezvoltării și Administrației. Sumele indexate conform

alin. (1)

și

(1^1)

se aprobă prin hotărâre a consiliului local și se aplică în anul fiscal următor. La nivelul municipiului București, această atribuție revine Consiliului General al Municipiului București. Dacă hotărârea consiliului local nu a fost adoptată cu cel puțin 3 zile lucrătoare înainte de expirarea exercițiului bugetar, în anul fiscal următor, în cazul oricărui impozit sau oricărei taxe locale, care constă într-o anumită sumă în lei sau care este stabilită pe baza unei anumite sume în lei ori se determină prin aplicarea unei cote procentuale, se aplică de către compartimentul de resort din aparatul de specialitate al primarului nivelurile maxime prevăzute de prezentul cod, indexate potrivit prevederilor

alin. (1) .

15.

Cât privește critica de neconstituționalitate raportată la

art. 16 alin. (1) din Constituție , Curtea reține că, prin

Decizia nr. 118 din 16 martie 2023 , precitată, paragrafele 27-29, a constatat că dispozițiile legale criticate reprezintă o normă care asigură predictibilitatea cadrului legislativ în materie, în cazuri excepționale, când autoritatea deliberativă - consiliul local - nu adoptă hotărârea cu privire la indexarea impozitelor și taxelor locale cu cel puțin 3 zile lucrătoare înainte de expirarea exercițiului bugetar, și constituie expresia obligației pozitive a statului de a asigura ritmicitatea și certitudinea alimentării bugetelor locale cu sumele de bani aferente obligațiilor fiscale ce revin în sarcina contribuabililor, fiind o măsură de protecție a bugetului general consolidat, respectiv a bugetelor locale, după caz, măsură ce ține seama de complexul de circumstanțe care pot exista.

16.

Totodată, în acord cu cele statuate în mod constant în jurisprudența sa, respectiv faptul că egalitatea de tratament presupune în mod necesar identitatea de situații juridice, calificarea unei reglementări ca fiind discriminatorie se justifică doar atunci când, pentru situații similare, se instituie regimuri juridice diferite pentru persoanele cărora li se aplică (a se vedea

Decizia nr. 425 din 17 iunie 2021 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 809 din 24 august 2021, paragraful 19, și

Decizia nr. 432 din 21 octombrie 2004 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1176 din 13 decembrie 2004), Curtea a constatat că prevederile criticate, sancționând inacțiunea consiliului local pentru neadoptarea hotărârilor privind aprobarea sumelor indexate, potrivit

alin. (1) al art. 491 din Codul fiscal , se aplică deopotrivă, în mod egal, tuturor celor care cad sub incidența lor, de la momentul de referință stabilit de legiuitor.

17.

Având în vedere acestea, Curtea a constatat că

art. 66 pct. 28 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 114/2018

nu contravine

art. 16 din Constituție .

18.

Întrucât nu au intervenit elemente noi, de natură să determine modificarea jurisprudenței mai sus invocate, atât soluția, cât și considerentele deciziilor mai sus invocate sunt valabile și în prezenta cauză.

19.

Pentru considerentele expuse mai sus, în temeiul

art. 146 lit. d)

și al

art. 147 alin. (4) din Constituție , al

art. 1 - 3 , al

art. 11 alin. (1) lit. A.d)

și al

art. 29 din Legea nr. 47/1992 , cu unanimitate de voturi,

CURTEA CONSTITUȚIONALĂ

În numele legii

DECIDE:

Respinge, ca neîntemeiată, excepția de neconstituționalitate ridicată de Cristinel Stroe în Dosarul nr. 6.119/118/2019* al Tribunalului Constanța - Secția de contencios administrativ și fiscal și constată că dispozițiile

art. 66 pct. 28 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 114/2018

privind instituirea unor măsuri în domeniul investițiilor publice și a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor termene sunt constituționale în raport cu criticile formulate.

Definitivă și general obligatorie.

Decizia se comunică Tribunalului Constanța - Secția de contencios administrativ și fiscal și se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Pronunțată în ședința din data de 29 mai 2025.