Acordul din 16 ianuarie 1991

Articolul 1

Persoane vizate

Prezentul acord se va aplica persoanelor rezidente ale unuia sau ale ambelor state contractante.

Articolul 2

Impozite vizate

1. Prezentul acord se va aplica impozitelor pe venit stabilite de unul dintre statele contractante sau de unitățile lor administrativ-teritoriale (sau autoritățile locale), indiferent de modul în care sînt percepute.

2. Sînt considerate impozite pe venit toate impozitele stabilite pe venitul total ori asupra elementelor de venit, inclusiv impozitele pe cîștigurile provenite din înstrăinarea bunurilor mobile ori imobile, precum și impozitele pe creșterea valorii averii.

3. Impozitele existente cărora li se va aplica prezentul acord sînt:

a) în cazul României:

(i) impozitul pe veniturile obținute de persoanele fizice și juridice;

(îi) impozitul pe profitul reprezentantelor străine și societăților cu participare de capital străin constituite potrivit legislației române;

(iii) impozitul pe venitul realizat din activități agricole (denumite în continuare impozit român);

b) în cazul Republicii Populare Chineze:

(i) impozitul pe venitul persoanelor fizice;

(îi) impozitul pe veniturile societăților mixte care folosesc investiții chineze și străine;

(iii) impozitul pe venit privind societățile străine;

(iv) impozitul local pe venit (denumite în continuare impozit chinez).

4. Prezentul acord se va aplica, de asemenea, oricăror impozite identice sau substanțial similare, care se vor stabili după data semnării prezentului acord și care se vor adauga sau le vor înlocui pe cele menționate la paragraful 3. Autoritățile competente ale statelor contractante își vor notifica reciproc orice modificări substanțiale aduse legislației fiscale respective, într-un termen rezonabil după ce au fost efectuate aceste modificări.

Articolul 3

Definiții generale

1. În sensul prezentului acord, dacă contextul nu cere altfel:

a) termenii un stat contractant și celălalt stat contractant înseamnă România și China, după cum cere contextul;

b) termenul România înseamnă România și, folosit în sens geografic, desemnează teritoriul României, inclusiv marea sa teritorială, precum și zona economică exclusiva și platoul continental asupra cărora România exercita, în conformitate cu dreptul internațional și propria sa legislație, drepturi suverane privind explorarea și exploatarea resurselor naturale, biologice și minerale existente în apele marii, pe fundul și în subsolul acesteia;

c) termenul China înseamnă Republica Populara Chineza; cînd este folosit în sens geografic, înseamnă întreg teritoriul Republicii Populare Chineze, inclusiv marea sa teritorială, în care se aplică legile referitoare la impozitele chineze și toată zona situata dincolo de marea sa teritorială, inclusiv fundul marii și subsolul acesteia, asupra căreia Republica Populara Chineza are drept de jurisdicție, în conformitate cu dreptul internațional și în care sînt aplicabile legile chineze referitoare la impozite;

d) termenul impozit înseamnă impozit român sau impozit chinez, după cum cere contextul;

e) termenul persoana cuprinde o persoană fizica, o societate și orice alta entitate de persoane;

f) termenul societate înseamnă orice persoană juridică, inclusiv o societate mixtă sau orice entitate care este considerată ca persoana juridică în scopul impozitării;

g) termenii întreprindere a unui stat contractant și întreprindere a celuilalt stat contractant indica, respectiv, o întreprindere exploatată de un rezident al unui stat contractant și o întreprindere exploatată de un rezident al celuilalt stat contractant;

h) termenul naționali înseamnă orice persoană fizica care poseda, după caz, cetățenia română sau naționalitate chineza și toate persoanele juridice constituite sau organizate în cadrul legislației acelui stat contractant și toate organizațiile fără personalitate juridică tratate de acel stat contractant în scopul impozitării ca persoane juridice constituite sau organizate în cadrul legislației acelui stat contractant;

i) termenul trafic internațional înseamnă orice transport efectuat cu o nava sau aeronava exploatată de o întreprindere a unui stat contractant, cu excepția cazului cînd nava sau aeronava operează numai în doua locuri situate în celălalt stat contractant;

j) termenul autoritate competentă înseamnă, în cazul României, Ministerul Finanțelor sau reprezentantul sau autorizat și, în cazul Republicii Populare Chineze, Ministerul Finanțelor sau reprezentantul sau autorizat.

2. În ce privește aplicarea prezentului acord de către un stat contractant, orice termen care nu este definit în acest acord va avea, dacă contextul nu cere altfel, înțelesul pe care îl are în cadrul legislației acelui stat contractant cu privire la impozitele la care prezentul acord se aplică.

Articolul 4

Domiciliul fiscal

1. În sensul prezentului acord, termenul rezident al unui stat contractant desemnează orice persoană care, în virtutea prevederilor legale ale acelui stat contractant, este subiect de impunere în acest stat datorită domiciliului sau, rezidentei sale, sediului conducerii sau în virtutea oricărui alt criteriu de natura similară.

2. Cînd potrivit prevederilor paragrafului 1, o persoană fizica este rezident a ambelor state contractante, autoritățile competente ale statelor contractante vor determina de comun acord statul contractant al cărui rezident se considera ca este acea persoana în sensul prezentului acord.

3. Cînd, potrivit prevederilor paragrafului 1, o persoană, alta decît o persoană fizica, este rezidență a ambelor state contractante, se va considera ca este rezidență a statului în care este situat sediul conducerii.

Articolul 5

Sediu permanent

1. În sensul prezentului acord, expresia sediu permanent indica un loc fix de afaceri prin care întreprinderea exercita în totalitate sau în parte activitatea sa.

2. Expresia sediu permanent va cuprinde, îndeosebi:

a) un sediu de conducere;

b) o sucursala;

c) un birou;

d) o uzina;

e) un atelier;

f) o mina, un put de extracție a petrolului sau a gazelor, o cariera sau orice alt loc de extracție a resurselor naturale.

3. Expresia sediu permanent cuprinde, de asemenea:

a) un șantier de construcții, un proiect de construcții, de asamblare sau de instalații sau activitățile de supraveghere în legătură cu acestea, dar numai în cazul cînd un astfel de șantier, proiect sau activități durează o perioadă mai mare de 12 luni;

b) furnizarea de servicii, inclusiv servicii de consultanța, efectuată de către o întreprindere a unui stat contractant prin intermediul angajaților săi sau alt personal, în celălalt stat contractant, cu condiția ca asemenea activități sa dureze (pentru același proiect sau pentru proiecte conexe) o perioadă sau perioade care insumeaza mai mult de 6 luni într-o perioadă de 12 luni.

4. Independent de prevederile paragrafelor 1-3, expresia sediu permanent se considera că nu include:

a) folosirea instalațiilor numai în scopul depozitarii, expunerii sau livrării de produse sau mărfuri aparținînd întreprinderii;

b) menținerea unui stoc de produse sau mărfuri aparținînd întreprinderii, numai în scopul de a fi depozitate, expuse sau livrate;

c) menținerea unui stoc de produse sau mărfuri aparținînd întreprinderii, numai în scopul de a fi prelucrate de către o alta întreprindere;

d) menținerea unui loc stabil de afaceri numai în scopul exclusiv de a cumpara produse sau mărfuri ori de a stringe informații pentru întreprindere;

e) menținerea unui loc stabil de afaceri numai în scopul de a face pentru întreprindere reclama, de a furniza informații, de a face cercetări științifice, ori pentru orice alta activitate care are caracter preparator sau auxiliar;

f) bunurile sau mărfurile care aparțin întreprinderii numai în scopul expunerii în cadrul unui tirg sau expoziții ocazionale și temporare și care se vînd după închiderea tirgului sau expoziției.

5. Independent de prevederile paragrafelor 1 și 2, cînd o persoană, alta decît un agent cu statut independent căruia i se aplică prevederile paragrafului 6, acționează într-un stat contractant în numele unei întreprinderi a celuilalt stat contractant are și, în mod uzual, exercita în primul stat contractant împuternicirea de a încheia contracte în numele întreprinderii, acea întreprindere se va considera ca are un sediu permanent în primul stat contractant cu privire la orice activități pe care acea persoana le efectuează pentru întreprindere, afară de cazul cînd activitățile sale sînt limitate la acelea menționate la paragraful 4, care, dacă ar fi exercitate printr-un loc fix de afaceri, nu ar face din acest loc fix de afaceri un sediu permanent în condițiile acelui paragraf.

6. Nu se considera ca o întreprindere a unui stat contractant are un sediu permanent în celălalt stat contractant numai pentru faptul ca aceasta își exercită activitatea în acel stat contractant prin intermediul unui curier, a unui agent comisionar general sau al oricărui alt agent cu statut independent, cu condiția ca aceste persoane sa acționeze în cadrul activității lor obișnuite.

7. Faptul ca o societate rezidență a unui stat contractant controlează sau este controlată de către o societate care este rezidență a celuilalt stat contractant sau care exercită activitatea sa în celălalt stat contractant (fie printr-un sediu permanent sau în alt mod) nu este prin el însuși suficient pentru a face din una dintre aceste societăți un sediu permanent al celeilalte.

Articolul 6

Venituri din bunuri imobile

1. Venitul obținut de un rezident al unui stat contractant din bunuri imobile situate în celălalt stat contractant poate fi impus în acel stat contractant.

2. Expresia bunuri imobile este definită în conformitate cu legislația statului contractant în care bunurile în discuție sînt situate. Expresia va cuprinde, în orice caz, accesoriile proprietății imobiliare, inventarul viu și mort al exploatarilor agricole și forestiere, drepturile asupra cărora se aplică dreptul comun cu privire la proprietatea funciară, uzufructul bunurilor imobile și drepturile la rente variabile sau fixe pentru exploatarea sau concesionarea exploatării zăcămintelor minerale, surselor și a altor resurse naturale ale solului; navele și aeronavele nu sînt considerate ca bunuri imobile.

3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica venitului obținut din folosirea directa, închirierea sau folosirea în orice alta forma a proprietății imobiliare.

4. Prevederile paragrafelor 1 și 3 se vor aplica, de asemenea, venitului din proprietăți imobiliare ale unei întreprinderi și venitului din bunuri imobile folosite pentru desfășurarea unei activități de prestări de servicii cu caracter personal independent.

Articolul 7

Beneficiile întreprinderilor

1. Beneficiile unei întreprinderi a unui stat contractant sînt impozabile numai în acel stat contractant, în afară de cazul cînd întreprinderea exercita activitatea sa în celălalt stat contractant printr-un sediu permanent situat în acel stat. Dacă întreprinderea exercita o activitate, astfel cum s-a menționat anterior, beneficiile întreprinderii pot fi impuse în celălalt stat contractant, dar numai acea parte care este atribuibila acelui sediu permanent.

2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, cînd o întreprindere a unui stat contractant desfășoară activitate în celălalt stat contractant, prin intermediul unui sediu permanent situat în acel stat, se atribuie în fiecare stat contractant acelui sediu permanent beneficiile pe care le-ar fi putut realiza dacă ar fi constituit o întreprindere distinctă și separată, exercitind activități identice sau analoage, în condiții identice sau analoage și tratind cu toată independenta cu întreprinderea al cărui sediu permanent este.

3. La determinarea beneficiilor unui sediu permanent se vor admite ca scaderi cheltuielile făcute pentru scopurile urmărite de sediul permanent, inclusiv cheltuielile de conducere și cheltuielile generale de administrare, indiferent de faptul ca s-au efectuat în statul contractant în care se afla sediul permanent sau în altă parte. Totuși, nici o astfel de scădere nu se va acorda cu privire la sumele, dacă este cazul, plătite (cu alt titlu decît pentru rambursarea cheltuielilor efective) de un sediu permanent, sediului central al întreprinderii sau oricăror alte sedii sub forma de redevențe, onorarii sau alte plati similare pentru folosirea brevetelor sau altor drepturi sau sub forma comisioanelor pentru anumite servicii efectuate sau pentru conducere, sau, cu excepția întreprinderilor bancare, sub forma de dobinzi la împrumuturi bănești acordate sediului permanent.

De asemenea, nici o sumă nu va fi luată în calcul la determinarea beneficiilor unui sediu permanent, respectiv sumele datorate (cu alt titlu decît pentru rambursarea cheltuielilor efective) de un sediu permanent sediului central al întreprinderii sau oricăror altor sedii, sub forma de redevențe, onorarii sau alte plati similare pentru folosirea brevetelor sau altor drepturi, ori sub forma comisioanelor pentru anumite servicii efectuate sau pentru conducere sau, cu excepția întreprinderilor bancare, sub forma de dobinzi la împrumuturile bănești acordate sediului conducerii centrale a întreprinderii sau oricăror alte sedii ale sale.

4. În măsura în care într-un stat contractant se obișnuiește ca beneficiile de atribuit unui sediu permanent să fie determinate prin repartizarea beneficiilor totale ale întreprinderii între diversele ei părți componente, nici o dispoziție a paragrafului 2 nu împiedica acel stat contractant sa determine, după cum este uzual, beneficiile de impus pe baza unei astfel de repartizari; metoda de repartizare adoptată va fi însă în asa fel încît rezultatul sa concorde cu principiile cuprinse în prezentul articol.

5. Nici un beneficiu nu se atribuie unui sediu permanent numai pentru faptul ca acel sediu permanent cumpara produse sau mărfuri pentru întreprindere.

6. În sensul paragrafelor 1-5, beneficiile de atribuit sediului permanent vor fi determinate în fiecare an prin aceeași metoda, în afară de cazul cînd exista motive suficiente și valabile de a proceda în alt mod.

7. Cînd beneficiile cuprind elemente de venit care sînt tratate separat în alte articole ale prezentului acord, prevederile acelor articole nu vor fi afectate de dispozițiile acestui articol.

Articolul 8

Transportul internațional

Veniturile realizate din transporturile internaționale de mărfuri și pasageri de către întreprinderile de transporturi maritime și aeriene ale unui stat contractant vor fi scutite de impozit în celălalt stat contractant.

Articolul 9

Întreprinderi asociate

Cînd:

a) o întreprindere a unui stat contractant participa direct sau indirect la conducerea, controlul sau capitalul unei întreprinderi a celuilalt stat contractant, sau

b) aceleași persoane participa direct sau indirect la conducerea, controlul sau capitalul unei întreprinderi a unui stat contractant și al unei întreprinderi a celuilalt stat contractant, și, în oricare din aceste doua situații, se stabilesc sau se impun condiții, între cele doua întreprinderi, în relațiile lor comerciale sau financiare ce diferă de acelea care ar fi stabilite între întreprinderi independente, atunci orice beneficii care, dacă n-ar fi fost aceste condiții, ar fi fost obținute, dar datorită acelor condiții, nu au putut fi obținute, pot fi incluse în beneficiile acelei întreprinderi și impuse în consecința.

Articolul 10

Dividende

1. Dividendele plătite de o societate rezidență a unui stat contractant către o persoană rezidență a celuilalt stat contractant pot fi impuse în acel stat contractant.

2. Totuși, astfel de dividende pot să fie, de asemenea, impuse în statul contractant în care este rezidență societatea plătitoare de dividende, potrivit legislației acelui stat contractant, dar, dacă cel care le încasează este beneficiarul efectiv al dividendelor, impozitul astfel stabilit nu va depăși 10% din suma avută a dividendelor.

Prevederile acestui paragraf nu vor afecta impozitarea societății pentru beneficiile din care se plătesc dividendele.

3. Termenul dividende, asa cum este folosit în acest articol, înseamnă veniturile provenind din acțiuni sau alte drepturi care nu sînt titluri de creanta ce participa la beneficii, precum și veniturile din alte părți sociale ce sînt supuse aceluiași regim de impunere ca venituri din acțiuni de către legislația fiscală a statului contractant în care este rezidență societatea distribuitoare a dividendelor. În acest context, beneficiile distribuite de o societate mixtă a unui stat contractant, investitorilor de capital, sînt asimilate dividendelor.

4. Prevederile paragrafelor 1 și 2 nu se vor aplica dacă beneficiarul efectiv al dividendelor, fiind rezident al unui stat contractant, desfășoară activități producătoare de venituri în celălalt stat contractant în care societate plătitoare de dividende este rezidență, printr-un sediu permanent situat în acel stat, sau efectuează în acel stat contractant servicii independente, folosind o baza fixa situata acolo, iar pachetul de acțiuni deținut, în legătură cu care se plătesc dividendele, este efectiv legat de acest sediu permanent sau baza fixa. În astfel de cazuri se vor aplica prevederile art. 7 sau ale art. 14, după caz.

5. Cînd o societate rezidență a unui stat contractant realizează beneficii sau venituri din celălalt stat contractant, acel stat contractant nu poate percepe nici un impozit asupra dividendelor plătite de societate, excepțind situația în care aceste dividende sînt plătite unui rezident al acelui stat contractant sau în măsura în care pachetul de acțiuni în legătură cu care se plătesc dividendele este legat în mod efectiv de un sediu permanent sau o baza fixa situata în acel stat contractant, nici sa preleveze vreun impozit asupra beneficiilor nedistribuite ale societății, chiar dacă dividendele plătite sau beneficiile nedistribuite reprezintă, în total sau în parte, beneficii sau venituri provenind din acel stat contractant.

Articolul 11

Dobinzi

1. Dobinzile provenind dintr-un stat contractant și plătite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse în acel stat contractant.

2. Totuși, astfel de dobinzi pot să fie, de asemenea, impuse în statul contractant din care provin și în conformitate cu legislația acelui stat contractant, dar, dacă primitorul este beneficiarul efectiv al dobinzilor, impozitul astfel stabilit nu va depăși 10% din suma bruta a dobinzilor.

3. Independent de prevederilor paragrafului 2, dobinzile provenind dintr-un stat contractant și obținute de guvernul celuilalt stat contractant, de o unitate administrativ-teritorială (o autoritate locală) a acestuia, de banca centrala a celuilalt stat contractant sau orice instituție financiară aparținînd în totalitate acelui guvern sau de orice rezident al celuilalt stat contractant cu privire la titluri de creanta ale acelui rezident, care sînt garantate sau în mod indirect finanțate de guvernul celuilalt stat contractant, de o unitate administrativ-teritorială (o autoritate locală) a acestuia, de banca centrala a celuilalt stat contractant sau de orice alta instituție financiară aparținînd în totalitate acelui guvern, vor fi scutite de impozit în primul stat contractant menționat.

4. Termenul dobinzi, astfel cum este folosit în prezentul articol, înseamnă venituri din titluri de creanta de orice fel garantate sau nu ipotecar și indiferent dacă dau sau nu dreptul de a participa la beneficiile debitorului și, în special, veniturile din efecte publice și veniturile din obligațiuni, inclusiv primele și premiile decurgind din aceste efecte publice sau obligațiuni.

Penalitățile pentru plata cu întîrziere nu sînt considerate ca dobinzi în sensul prezentului articol.

5. Prevederile paragrafelor 1, 2 și 3 nu se vor aplica dacă beneficiarul efectiv al dobinzilor, rezident al unui stat contractant, desfășoară activități producătoare de venituri în celălalt stat contractant în care iau naștere dobinzile printr-un sediu permanent situat acolo sau efectuează în celălalt stat contractant servicii personale cu caracter independent, folosind o baza fixa situata acolo, și dacă titlurile de creanțe cu privire la care se plătesc dobinzile sînt legate în mod efectiv de un astfel de sediu permanent sau baza fixa.

În astfel de cazuri se vor aplica prevederile art. 7 sau ale art. 14, după caz.

6. Dobinzile se vor considera ca iau naștere într-un stat contractant, cînd debitorul este guvernul acelui stat contractant, o unitate administrativ-teritorială (o autoritate locală) a aceluia sau un rezident al acelui stat contractant. Cînd, totuși, persoana plătitoare a dobinzilor, fie ca este sau nu rezidență a unui stat contractant, are într-un stat contractant un sediu permanent sau o baza fixa în legătură cu care a fost contractată creanta asupra căreia se plătesc dobinzile și aceste dobinzi se suporta de acel sediu permanent sau baza fixa, aceste dobinzi se vor considera ca iau naștere în statul contractant în care este situat sediul permanent sau baza fixa.

7. Cînd, datorită relațiilor speciale existente între debitor și beneficiarul efectiv sau dintre ambii și o altă persoană, suma dobinzilor, ținînd cont de creanta pentru care ele sînt plătite, excede suma asupra căreia ar fi convenit debitorul și beneficiarul efectiv în lipsa unor astfel de relații, dispozițiile prezentului articol se vor aplica numai la aceasta ultima suma menționată.

În acest caz, partea excedentară a plăților va rămîne impozabilă conform legislației fiecărui stat contractant, tinindu-se cont de celelalte dispoziții ale prezentului acord.

Articolul 12

Redevențe

1. Redevențele provenind dintr-un stat contractant și plătite unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impuse în acel stat contractant.

2. Totuși, astfel de redevențe pot să fie, de asemenea, impuse în statul contractant din care provin și în conformitate cu legislația acelui stat contractant, dar, dacă primitorul este beneficiarul efectiv al redevențelor, impozitul astfel stabilit nu va depăși 7% din suma bruta a redevențelor.

3. Termenul redevențe, astfel cum este folosit în prezentul articol, înseamnă plățile de orice natura primite pentru folosirea sau concesionarea folosirii oricărui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau științifice, inclusiv pentru drepturi de autor, pentru filme de cinematograf, pentru filme și benzi magnetice folosite pentru emisiunile de radio sau televiziune, pentru orice brevet de invenție, know-how, mărci de fabrica, design sau model, plan, formula sau procedeu secret, ca și pentru folosirea sau concesionarea folosirii unui echipament industrial, comercial sau științific sau pentru informații relative la experienta cîștigată în domeniul industrial, comercial sau științific.

4. Prevederile paragrafelor 1 și 2 nu se vor aplica dacă beneficiarul efectiv al redevențelor, rezident al unui stat contractant, desfășoară activități producătoare de venituri în celălalt stat contractant în care iau naștere redevențele, printr-un sediu permanent situat acolo, sau efectuează în celălalt stat contractant servicii personale cu caracter independent, folosind o baza fixa situata acolo, și dreptul sau proprietatea în legătură cu care se plătesc redevențele sînt legate efectiv de acest sediu permanent sau baza fixa.

În astfel de cazuri se vor aplica prevederile art. 7 sau ale art. 14, după caz.

5. Se va considera ca redevențele iau naștere într-un stat contractant cînd plătitorul este guvernul acelui stat contractant, o unitate administrativ-teritorială (o autoritate locală) a aceluia sau un rezident al acelui stat contractant. Cînd, totuși, persoana plătitoare de redevențe, fie ca este sau nu rezidență a unui stat contractant, are într-un stat contractant un sediu permanent sau o baza fixa, în legătură cu care s-a născut obligația de a se plati redevențele și plata acestor redevențe este suportată de acest sediu permanent sau baza fixa, aceste redevențe se vor considera ca iau naștere în statul contractant în care este situat sediul permanent sau baza fixa.

6. Cînd, datorită relațiilor speciale existente între debitor și beneficiarul efectiv sau dintre ambii și o altă persoană, suma redevențelor, ținînd seama de folosirea, concesionarea folosirii sau informația pentru care se plătesc, depășește suma asupra căreia s-ar fi convenit de către debitor și beneficiază efectiv în lipsa unor astfel de relații, dispozițiile prezentului articol se vor aplica numai la aceasta ultima suma menționată. În acest caz, partea excedentară a plăților va rămîne impozabilă conform legislației fiecărui stat contractant, tinindu-se cont de celelalte dispoziții ale prezentului acord.

Articolul 13

Cistiguri din capital

1. Cistigurile obținute de un rezident al unui stat contractant din înstrăinarea bunurilor imobile, astfel cum sînt definite în art. 6, situate în celălalt stat contractant, pot fi impuse în acel stat contractant.

2. Cistigurile care provin din înstrăinarea oricăror bunuri, altele decît cele imobile și care fac parte din activul unui sediu permanent pe care o întreprindere a unui stat contractant îl are în celălalt stat contractant, sau a oricăror alte bunuri, altele decît bunurile imobile, care aparțin unei baze fixe de care dispune un rezident al unui stat contractant în celălalt stat contractant în scopul efectuării unor servicii personale cu caracter independent, inclusiv cîștigurile provenind din înstrăinarea unui asemenea sediu permanent (singur sau cu întreaga întreprindere) sau a unei baze fixe, pot fi impuse în celălalt stat contractant.

3. Cistigurile obținute de un rezident al unui stat contractant din înstrăinarea navelor sau aeronavelor folosite în traficul internațional sau a oricăror alte bunuri, altele decît bunurile imobile ținînd de exploatarea acestor nave sau aeronave, vor fi impuse numai în acel stat contractant.

4. Cistigurile care provin din înstrăinarea acțiunilor unei societăți, a carei proprietate consta în mod direct sau indirect, în principal din bunuri imobile situate într-un stat contractant, pot fi impuse în acel stat contractant.

5. Cistigurile care provin din înstrăinarea acțiunilor, altele decît cele menționate la paragraful 4, și care reprezintă o participare de 25% în cadrul unei societăți rezidente a unui stat contractant, pot fi impuse în acel stat contractant.

6. Cistigurile obținute de un rezident al unui stat contractant din înstrăinarea oricăror proprietăți, altele decît cele menționate în paragrafele 1-5 și provenind din celălalt stat contractant, pot fi impuse în acel stat contractant.

Articolul 14

Servicii personale cu caracter independent

1.Veniturile obținute de un rezident al unui stat contractant din exercitarea unei profesii sau a altor activități cu caracter independent vor fi impuse numai în acel stat contractant, cu excepția următoarelor cazuri, cînd astfel de venituri pot fi impuse și în celălalt stat contractant:

a) dacă are o baza fixa aflată în mod permanent la dispoziția sa în celălalt stat contractant în scopul exercitării activităților sale; în acest caz, numai acea parte din venituri care poate să fie atribuită acelei baze fixe poate fi impusa în celălalt stat contractant;

sau

b) dacă este prezent în celălalt stat contractant pentru o perioadă sau perioade care, insumate, depășesc în total 183 de zile în cursul anului calendaristic vizat; în acest caz, numai acea parte din veniturile care provin din activități desfășurate în celălalt stat contractant poate fi impusa în acel stat contractant.

2. Expresia profesii independente include, în special, activități independente de ordin științific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum și exercitarea independenta a profesiunii de medic, avocat, inginer, arhitect, dentist și contabil.

Articolul 15

Servicii personale dependente

1. Sub rezerva prevederilor art. 16, 17, 18, 19 și 20, salariile, retribuțiile și alte remunerații similare, pe care un rezident al unui stat contractant le primește pentru o activitate salariata, sînt impozabile numai în acel stat contractant, în afară de cazul cînd aceasta activitate este exercitată în celălalt stat contractant. Dacă activitatea salariata este exercitată în celălalt stat contractant, remunerația primită din aceasta activitate este impozabilă în acel stat contractant.

2. Independent de prevederile paragrafului 1, remunerațiile pe care un rezident al unui stat contractant le primește pentru o activitate salariata exercitată în celălalt stat contractant, vor fi impozabile numai în primul stat contractant menționat, dacă:

a) primitorul rămîne în celălalt stat contractant o perioadă sau perioade care nu depășesc în total 183 de zile în cursul anului calendaristic vizat; și

b) remunerațiile sînt plătite de către o persoană sau în numele unei persoane care angajează și care nu este rezidență a celuilalt stat contractant; și

c) remunerațiile nu sînt suportate de un sediu permanent sau de o baza fixa pe care cel care angajează o are în celălalt stat contractant.

3. Independent de dispozițiile paragrafului 1 și 2, remunerațiile pentru activitatea salariala exercitată la bordul unei nave sau al unei aeronave în trafic internațional aparținînd unei întreprinderi a unui stat contractant pot fi impozabile în acel stat contractant.

Articolul 16

Remunerațiile membrilor consiliului de administrație sau de conducere

Remunerațiile directorilor și alte remunerații similare primite de către un rezident al unui stat contractant, în calitatea lui de membru al consiliului de administrație al unei societăți rezidente în celălalt stat contractant, pot fi impuse în acel stat contractant.

Articolul 17

Artiști și sportivi

1. Independent de prevederile art. 14 și 15, veniturile pe care un rezident al unui stat contractant, în calitate de artist de teatru, de cinema, de radio sau televiziune și interpreții muzicali, precum și sportivii le obțin din activitatea personală desfășurată în celălalt stat contractant, pot fi impuse în acel stat contractant.

Astfel de venituri vor fi, totuși, scutite de impozit în celălalt stat contractant, dacă aceste activități sînt exercitate de un rezident al primului stat contractant menționat, în conformitate cu un program de schimburi culturale convenit între guvernele statelor contractante.

2. Cînd veniturile privitoare la activitățile personale exercitate într-un stat contractant de un artist sau sportiv, în aceasta calitate, nu revin acelui artist sau sportiv, ci altei persoane care este rezidență a celuilalt stat contractant, acele venituri pot, prin derogare de le prevederile art. 7, 14 și 15, să fie impuse în primul stat contractant menționat.

Astfel de venituri vor fi, totuși, scutite de impozit în primul stat contractant menționat, dacă aceste activități sînt exercitate în conformitate cu un program de schimburi culturale convenit între guvernele statelor contractante.

Articolul 18

Pensii

1. Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al art. 19, pensiile și alte remunerații similare plătite unui rezident al unui stat contractant pentru munca salariata desfășurată în trecut vor fi impozabile numai în acel stat contractant.

2. Independent de prevederile paragrafului 1, pensiile sau alte plati similare făcute în baza unui program public din cadrul unui sistem de asigurări sociale sau fond special al unui stat contractant sau al unei unități administrativ-teritoriale (autorități locale) a acestuia vor fi impozabile numai în acel stat contractant.

Articolul 19

Funcții guvernamentale

1. a) Remunerațiile, altele decît pensiile plătite de guvernul unui stat contractant sau o unitate administrativ-teritorială (o autoritate locală) a acestuia, unei persoane fizice pentru serviciile prestate guvernului acelui stat contractant sau unei unități administrativ-teritoriale (autorități locale) a acestuia în exercitarea unei funcții de natura guvernamentală, vor fi impuse numai în acel stat contractant.

b) Totuși, astfel de remunerații vor fi impuse numai în celălalt stat contractant, dacă serviciile sînt prestate în acel stat contractant, și persoana fizica este rezidență a acelui stat contractant care:

i) este un național al acelui stat contractant; sau

îi) nu a devenit rezident al acelui stat contractant numai în scopul prestării serviciilor.

2. a) Orice pensie plătită de sau din fonduri create de guvernul unui stat contractant sau de o unitate administrativ-teritorială (o autoritate locală) a acestuia unei persoane fizice pentru serviciile prestate guvernului acelui stat contractant sau unități administrativ-teritoriale (autorități locale) a acestuia va fi impusa numai în acel stat contractant.

b) Totuși, astfel de pensii vor fi impuse numai în celălalt stat contractant, dacă persoana fizica este rezidență și național al acelui stat contractant.

3. Prevederile art. 15, 16, 17 și 18 se vor aplica remunerațiilor și pensiilor referitoare la serviciile prestate în legătură cu o activitate de afaceri desfășurată de guvernul unui stat contractant sau o unitate administrativ -teritorială (o autoritate locală) a acestuia.

Articolul 20

Profesori și cercetători

O persoana fizica care este sau a fost, imediat înaintea venirii sale într-un stat contractant, rezidență a celuilalt stat contractant și este temporar prezenta în primul stat contractant menționat, numai în scopul de a preda, a tine conferințe sau de a conduce cercetări la o universitate, colegiu, școala sau alte instituții educative autorizate, sau instituții de cercetări științifice, va fi scutită de impozit în primul stat contractant menționat, pe o perioadă care nu depășește 2 ani de la data primei sale sosiri în statul contractant mai întîi menționat cu privire la remunerația pentru predare, conferințe sau cercetare.

Articolul 21

Studenți și persoane în curs de specializare

Sumele sau veniturile pe care un student, un practicant sau o persoană în curs de specializare, care este sau a fost imediat anterior prezentei sale într-un stat contractant, un rezident al celuilalt stat contractant și care este prezent în primul stat contractant menționat numai în scopul educației, pregătirii sau dobîndirii experienței speciale tehnice, le primește pentru întreținere, educație sau specializare, nu vor fi impuse în acel stat contractant.

Articolul 22

Alte venituri

1. Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, care nu sînt tratate în articolele precedente ale prezentului acord și care provin din celălalt stat contractant, pot fi impuse în acel stat contractant.

2. Totuși, elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, altele decît cele menționate în paragraful 1, indiferent de unde provin, care nu sînt tratate în articolele precedente ale prezentului acord, sînt impozabile numai în acel stat contractant.

3. Prevederile paragrafelor 1 și 2 nu vor fi aplicate veniturilor, altele decît veniturile care provin din proprietăți imobiliare, asa cum sînt definite în paragraful 2 al art. 6, dacă primitorul unor astfel de venituri, care este rezident al unui stat contractant, desfășoară activități producătoare de venituri în celălalt stat contractant, printr-un sediu permanent situat acolo, sau desfășoară în acel stat contractant servicii personale cu caracter independent, folosind o baza fixa situata acolo, și drepturile sau bunurile cu privire la venitul plătit sînt efectiv legate de acel sediu permanent sau baza fixa.

În astfel de cazuri se vor aplica prevederile art. 7 sau ale art. 14, după caz.

Articolul 23

Metode pentru evitarea dublei impuneri

1. În România, dubla impunere va fi evitata după cum urmează:

Cînd un rezident al României obține venituri din China care pot fi impuse în China potrivit prevederilor acestui acord, suma impozitului chinez aferent acelui venit va fi acordată ca un credit de impozit față de impozitul român stabilit în sarcina acelui rezident. Suma creditului de impozit nu va depăși, totuși, acea partea a impozitului român care este aferent acelui venit.

2. În China, dubla impunere va fi evitata după cum urmează:

a) în cazul în care un rezident al Chinei realizează venituri din România, suma impozitului român plătit cu privire la acel venit, în conformitate cu prevederile prezentului acord, va fi considerată drept credit privind impozitele chineze percepute unui astfel de rezident. Totuși, suma creditelor nu va depăși suma impozitelor chineze aferente acelor venituri, potrivit legislației fiscale și reglementărilor din China;

b) în cazul în care venitul realizat din România este un dividend plătit de o societate care este rezidență a României unei societăți care este rezidență a Chinei și care deține cel puțin 10 procente din acțiunile societății care plătește dividendul, creditul va ține seama de impozitul plătibil de societatea care plătește dividendul privitor la venitul ei.

Articolul 24

Nediscriminarea

1. Naționalii unui stat contractant nu vor fi supuși în celălalt stat contractant la nici un impozit sau alta obligație legată de acesta, care este diferita sau mai împovărătoare decît impunerea și cerințele legate de aceasta impunere, la care sînt sau pot fi supuși naționalii celuilalt stat în aceleași condiții.

Prevederile acestui paragraf se vor aplica, prin derogare de la dispozițiile art. 1, și persoanelor care nu sînt rezidente ale unuia sau ale ambelor state contractante.

2. Impunerea unui sediu permanent pe care o întreprindere a unui stat contractant îl are în celălalt stat contractant nu va fi stabilită în condiții mai puțin favorabile, în celălalt stat contractant, decît impunerea stabilită întreprinderilor acestui stat contractant care desfășoară aceleași activități.

Prevederile acestui paragraf nu vor fi interpretate ca obligind un stat contractant sa acorde rezidenților celuilalt stat contractant orice înlesnire, reducere sau scutire, cu caracter personal, în ce privește impunerea pe considerente privind politica sa sau statutul civil ori responsabilitățile familiale pe care le acorda rezidenților săi.

3. Cu excepția cazului cînd se aplică prevederile cuprinse în art. 9, paragraful 7 al art. 11 sau paragraful 6 al art. 12, dobinzile, redevențele și alte plati făcute de o întreprindere a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant se vor deduce în scopul determinării beneficiilor impozabile ale acestei întreprinderi, în aceleași condiții ca și cum ar fi fost plătite unui rezident al primului stat contractant menționat.

4. Întreprinderile unui stat contractant, al căror capital este integral sau parțial deținut sau controlat, în mod direct sau indirect, de unu sau mai mulți rezidenți ai celuilalt stat contractant, nu vor fi supuse în primul stat contractant menționat, nici unui impozit sau obligație legată de acesta, care să fie diferita sau mai împovărătoare decît impozitul sau obligațiile legate de acesta, la care sînt sau pot fi supuse alte întreprinderi similare ale primului stat contractant menționat.

Articolul 25

Procedura amiabila

1. Cînd o persoană apreciază ca măsurile luate de un stat contractant sau de ambele state contractante îi atrag sau îi pot atrage o impozitare care nu este conformă cu prevederile prezentului acord, ea poate, indiferent de căile de atac prevăzute de legislația naționala a acestor state contractante, sa supună cazul sau autorității competente a statului contractant a cărui rezidență este sau, dacă cazul sau intra sub incidența prevederilor paragrafului 1 al art. 24, acesta va fi prezentat statului contractant al cărui național este. Cazul trebuie prezentat în termen de 2 ani de la prima notificare a acțiunii din care rezultă ca impunerea este contrară prevederilor prezentului acord.

2. Autoritatea competența se va strădui, dacă reclamația îi pare intemeiata și dacă ea însăși nu este în măsura sa ajungă la o soluționare corespunzătoare, sa rezolve problema pe calea unei înțelegeri mutuale cu autoritatea competentă a celuilalt stat contractant, în vederea evitării unei impozitări care nu este conformă cu acordul. Orice înțelegere la care s-a ajuns va fi adusă la îndeplinire independent de orice termen de prescripție prevăzut de legislatiile interne ale statelor contractante.

3. Autoritățile competente ale statelor contractante se vor strădui sa rezolve, pe calea înțelegerii mutuale, orice dificultăți sau dubii cu privire la interpretarea sau la aplicarea acordului. Ele pot, de asemenea, să se consulte în vederea evitării dublei impuneri în cazurile neprevăzute de acord.

4. Autoritățile competente ale statelor contractante pot comunică direct între ele, în scopul realizării unei înțelegeri în vederea aplicării prevederilor prezentului acord. Cînd, pentru a se ajunge la o înțelegere, apare ca fiind recomandabil un schimb oral de opinii, un atare schimb poate avea loc între reprezentanții autorităților competente ale ambelor state contractante.

Articolul 26

Schimb de informații

1. Autoritățile competente ale statelor contractante vor face schimb de informații, dacă este necesar pentru aplicarea prevederilor prezentului acord sau ale legilor interne ale statelor contractante privind impozitele prevăzute de prezentul acord, în măsura în care impozitarea nu este contrară prezentului acord, în special în vederea prevenirii fraudelor sau a evaziunii cu privire la aceste impozite. Schimbul de informații nu este influentat de art. 1. Orice informație, astfel obținută, va fi tratata ca secret privind stabilirea sau încasarea impozitelor vizate de prezentul acord, inclusiv de instanțele însărcinate cu soluționarea apelurilor privind aceste impozite. Astfel de informații pot fi divulgate în cadrul proceselor sau al deciziilor judiciare.

2. Dispozițiile paragrafului 1 al prezentului articol nu vor fi în nici un caz interpretate ca impunind unui stat contractant obligația:

a) de a lua măsuri administrative contrare propriei legislații sau practicii administrative a unuia sau a celuilalt stat contractant;

b) de a furniza informații care nu pot fi obținute pe baza legislației proprii sau în cadrul practicii administrative normale a celor două state contractante; sau

c) de a transmite informații care ar divulga orice secret comercial, de afaceri, industrial, profesional sau procedeu comercial sau informații a căror divulgare ar fi contrară ordinii publice.

Articolul 27

Funcționari diplomatici și consulari

Nici o prevedere a prezentului acord nu va afecta privilegiile fiscale de care beneficiază funcționarii diplomatici și consulari, fie în virtutea regulilor generale ale dreptului internațional, fie în virtutea prevederilor unor acorduri speciale.

Articolul 28

Intrarea în vigoare

Prezentul acord va intra în vigoare în a 30-a zi de la data schimbului de note diplomatice prin care se notifica îndeplinirea, de către ambele state contractante, a procedurilor cerute de legislația părților pentru ca acest acord să între în vigoare. Prezentul acord se va aplica cu privire la veniturile obținute în anul impozabil care începe pe sau după 1 ianuarie al anului calendaristic următor aceluia în care acordul intră în vigoare.

Articolul 29

Denunțarea

Prezentul acord va rămîne în vigoare pe termen nedeterminat, dar oricare dintre statele contractante va putea sa-l denunțe, la sau pînă la 30 iunie al fiecărui an calendaristic, începînd din cel de-al 5-lea an următor intrării în vigoare a acordului, prin nota de denunțare remisă pe cale diplomatică.

În asemenea situație, prezentul acord va inceta sa producă efecte în ceea ce privește veniturile realizate în anii impozabili, începînd cu sau după prima zi a lunii ianuarie a anului următor celui în care a fost remisă nota de denunțare.

Încheiat la Beijing la 16 ianuarie 1991, în doua exemplare în limbile română, chineza și engleza, toate cele trei texte fiind egal autentice; în caz de divergențe în interpretarea prevederilor prezentului acord, textul englez va prevala.

Pentru Guvernul României

Teodor Melescanu

Pentru Guvernul Republicii

Populare Chineze

Tian Zengpei