Reglementări din 21 decembrie 2005
conformă cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Textul nu are o structură pe articole recunoscută și este afișat ca atare.
_________
ANEXĂ
R E G L E M E N T Ă R I C O N T A B I L E
conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor
inclusă în situațiile financiare ale persoanei juridice române și raportată pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări.
9. - (1) Asigurătorii autorizați să practice categoria de asigurări de viață și clasele de asigurări de accidente și asigurări de sănătate vor utiliza conturile sintetice aferente asigurărilor de viață.
(2)
Evidențierea elementelor de activ și de pasiv, de venituri și de cheltuieli pe cele două categorii de asigurări se va face direct, iar pentru elementele ce nu pot fi alocate prin aceasta metodă se vor utiliza chei de repartiție fundamentate, cu respectarea prevederilor legale în vigoare.
(3)
Asigurătorii trebuie să prezinte în notele explicative ale situațiilor financiare anuale modalitatea de alocare a elementelor de activ și pasiv, de venituri și cheltuieli și principiile care stau la baza determinării cheilor de repartiție pentru acele elemente ce nu pot fi alocate direct.
10. - (1) Formatul bilanțului și al contului de profit și pierdere, în special în ceea ce privește forma adoptată pentru prezentarea acestora, nu poate fi modificat de la un exerci u fmanciar la altul.
(2)
În bilanț și în contul de profit și pierdere elementele trebuie prezentate separat în ordinea indicată.
(3)
O subclasificare mai detaliată a elementelor se poate face numai în notele explicative.
11.(1) Pentru fiecare element de bilanț și de cont de profit și pierdere trebuie prezentată valoarea aferentă elementului corespondent pentru exercițiul financiar precedent.
(2) În cazul în care valorile prevazute la alin. (1) nu sunt comparabile, absența comparabilității trebuie
prezentate
în notele
explicative,
împreună
cu
comentarii relevante.
12.
Un element de bilanț sau din contul de profit și pierdere pentru care nu există valoare nu trebuie prezentat, cu excepția cazului în care există un element corespondent pentru exerci ul financiar precedent.
13.
(1) Bilanțul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii și capital propriu ale entității la sfârșitul exercițiului financiar, precum și în celelalte situa i prevăzute de lege.
(2) În bilanț elementele de activ și datorii sunt grupate după natură și lichiditate, respectiv natură și exigibilitate.
SECȚIUNEA2 FORMATUL BILANȚULUI
14.
Formatul bilanțului pentru asigurători este următorul:
BILANȚ ACTIV
A.
Active necorporale
1.
Cheltuieli de constituire
2.
Cheltuieli de dezvoltare
3.
Concesiuni, brevete, licențe, mărci, drepturi și valori similare dacă au fost achizi onate cu titlu oneros
4.
Fondul comercial, în cazul în care a fost achiziționat cu titlu oneros
5.
Avansuri și imobilizări necotporale în curs de execuție
6.
Alte imobilizări necotporale
B.
Plasamente
I.
Plasamente în imobilizări cotporale și în curs
1.
Terenuri și construcții
2.
Avansuri și plasamente în imobilizări cotporale în curs de execuție
II.
Plasamente deținute la societățile afiliate și sub forma de interese de participare și alte plasamente în imobilizări financiare.
1.
Titluri de participare deținute la societățile afiliate
2.
Titluri de creanță și împrumuturi acordate societă lor afiliate
3.
Participări la societățile în care există interese de participare
4.
Titluri de creanță și împrumuturi acordate societăților în care există interese de participare
5.
Alte plasamente în imobilizări fmanciare
III.
Alte plasamente financiare.
1.
Acțiuni, alte titluri cu venit variabil ș1 unități la fondurile comune de plasament.
2.
Obligațiuni și alte titluri cu venit fix.
3.
Părți în fonduri comune de investiții.
4.
Împrumuturi ipotecare
5.
Alte împrumuturi
6.
Depozite la instituțiile de credit.
7.
Alte plasamente financiare
IV.
Depozite la societăți cedente
C.
Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
D.
Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare
I.
Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări generale
1.
Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare.
2.
Partea din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă contractelor cedate în reasigurare.
3.
Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare.
4.
Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
a)
Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferentă contractelor cedate în reasigurare
b)
Partea din rezerva de catastrofă aferentă contractelor cedate în reas1gurare
c)
Partea din alte rezerve
tehnice aferentă contractelor cedate în reas1gurare
II.
Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări de viață
1 Partea din rezerva matematică aferentă contractelor cedate în reasigurare
2.
Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare
3.
Partea din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă contractelor cedate în reasigurare
4.
Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare
5.
Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
III.
Partea din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului cedată în reasigurare
E.
Creanțe
(
cu prezentarea distinctă a sumelor de încasat de la societățile afiliate
și
a celor din interese de participare)
Sume de încasat de la societățile afiliate Sume de încasat din interese de participare
I.
Creanțe provenite din operațiuni de asigurare directă
1.
Asigurați
2.
Intermediari în asigurări
3.
Alte creanțe provenite din opera uni de asigurare directă
II.
Creanțe provenite din operațiuni de reasigurare
III.
Alte creanțe
IV.
Creanțe privind capitalul subscris și nevărsat
F.
Alte elemente de activ
I.
Imobilizări corporale și stocuri
1.
Instalații tehnice și mașini
2.
Alte instalații, utilaje și mobilier
3.
Avansuri și imobilizări corporale în curs de execu e
Stocuri
4.
Materiale consumabile
5.
Avansuri pentru cumpărări de stocuri.
II.
Casa și conturi la bănci
III.
Alte elemente de activ
G.
Cheltuieli în avans
I.
Dobânzi și chirii înregistrate în avans
II.
Cheltuieli de achizi e reportate
1.
Cheltuieli de achiziție reportate aferente asigurărilor generale
2.
Cheltuieli de achiziție reportate aferente asigurărilor de viață
III.
Alte cheltuieli în avans
PASIV A.
I.
Capital și rezerve
Capital subscris (prezentându-se separat capitalul vărsat și cel nevărsat)
II.
Prime de capital.
III.
Rezerve din reevaluare
IV.
Rezerve
I.
Rezerve legale
2.
Rezerve statutare sau contractuale
3.
Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
4.
Alte rezerve
5.
Acțiuni proprii
V.
Rezultatul reportat
VI.
Rezultatul exercițiului financiar VIL
Repartizarea profitului
B.
Datorii subordonate
C.
Rezerve tehnice
I.
Rezerve tehnice privind asigurările generale, din care:
1.
Rezerva de prime asigurări generale
2.
Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările generale
3.
Rezerva de daune privind asigurări generale
a)
Rezerva de daune avizate
b)
Rezerva de daune neavizate
4.
Alte rezerve tehnice pentru asigurări generale, din care:
a)
Rezerva pentru riscuri neexpirate
b)
Rezerva de catastrofă
c)
Alte rezerve tehnice
II.
Rezerve tehnice privind asigurările de viață, din care:
1.
Rezerve matematice
2.
Rezerva de prime asigurări de viață
3.
Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările de viață.
4.
Rezerva de daune privind asigurările de viață
a)
Rezerva de daune avizate
b)
Rezerva de daune neavizate
5.
Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață
III.
Rezerva de egalizare
D.
Rezerva matematică
aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
E.
Provizioane
1.
Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
2.
Provizioane pentru impozite
3.
Alte provizioane
F.
Depozite primite de la reasigurători
G.
Datorii (cu prezentarea distinctă a datoriilor privind societățile afiliate și a celor privind interesele de participare)
Sume datorate societăților afiliate
Sume datorate privind interesele de participare
I.
Datorii provenite din operațiuni de asigurare directă
II.
Datorii provenite din operațiuni de reasigurare
III.
Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile convertibile.
IV.
Sume datorate instituțiilor de credit
V.
Alte datorii, inclusiv datorii fiscale și datorii pentru asigurările sociale
H.
Venituri în avans
I.
Subvenții pentru investi i
II.
Venituri înregistrate în avans
15.
Formatul bilanțului pentru brokerii de asigurare este următorul:
A.
Active imobilizate
I.
Imobilizări necorporale
1.
Cheltuieli de constituire
2.
Cheltuieli de dezvoltare
3.
Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și active similare, dacă acestea au fost achiziționate cu titlu oneros
4.
Fondul comercial, în măsura în care acesta a fost achiziționat cu titlu oneros
5.
Avansuri și imobilizări necorporale în curs de execuție
II.
Imobilizări corporale
1.
Terenuri și construcții
2.
Instalații tehnice și mașini
3.
Alte instalații, utilaje și mobilier
4.
Avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție
III.
Imobilizări financiare
1.
Titluri de participare deținute la societățile afiliate
2.
Împrumuturi acordate societăților afiliate
3.
Interese de participare
4.
Împrumuturi acordate societă lor de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare
5.
Investiții deținute ca imobilizări
6.
Alte împrumuturi
B.
Active circulante
I.
Stocuri
1.
Materiale consumabile
2.
Avansuri pentru cumpărări de stocuri.
II.
Creanțe
1.
Creanțe legate de activitatea de intermediere
2.
Sume de încasat de la societățile afiliate
3.
Sume de încasat de la societățile de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare
4.
Alte creanțe
5.
Creanțe privind capitalul subscris și nevărsat
III.
Investiții pe termen scurt
1.
Titluri de participare deținute la societățile afiliate
2.
Alte investiții pe termen scurt
IV.
Casa și conturi la bănci
C.
Cheltuieli în avans
D.
Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
1.
Împrumuturi
din
em1smnea
de
obliga uni
prezentandu-se
separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile
2.
Sume datorate instituțiilor de credit
3.
Datorii legate de activitate a de intermediere
4.
Sume datorate societăților afiliate
5.
Sume datorate societă lor de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare
6.
Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale
E.
Active circulante nete/datorii curente nete
F.
Total active minus datorii curente
G.
Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an
1.
Împrumuturi
din
em1smnea
de
obliga uni,
prezentându-se
separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile.
2.
Sume datorate instituțiilor de credit
3.
Datorii legate de activitate a de intermediere
4.
Sume datorate societăților afiliate
5.
Sume datorate societăților de care compania este legată în virtutea intereselor de participare
6.
Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale
H.
Provizioane
1.
Provizioane pentru pensii și obligații similare
2.
Provizioane pentru impozite
3.
Alte provizioane
I.
Venituri în avans
1.
Subven i pentru investiții
2.
Venituri înregistrate în avans
J.
Capital
și
rezerve
I.
Capital subscris
1.
Capital subscris vărsat
2.
Capital subscris nevărsat
II.
Prime de capital
III.
Rezerve din reevaluare
IV.
Rezerve
1.
Rezerve legale
2.
Rezerve statutare sau contractuale
3.
Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve de reevaluare
4.
Alte rezerve
5.
Acțiuni proprii
V.
Profitul sau pierderea reportat(ă)
VI.
Profitul sau pierderea exerci ului financiar Repartizarea profitului
16.
- În cazul în care un element de activ sau de pasiv are legătură cu mai mult de un element din formatul de bilanț, relația să cu alte elemente trebuie prezentată în notele explicative, dacă o asemenea prezentare este esen ală pentru înțelegerea situațiilor financiare anuale.
17.
- Acțiunile la societățile afiliate trebuie prezentate numai în cadrul elementelor prevăzute în acest scop.
18.
- (1) Toate angajamentele sub forma garanțiilor de orice fel trebuie, în cazul în care nu există obligația de a le prezenta ca datorii, să fie în mod clar prezentate în notele explicative, și trebuie făcută distincție între diferitele tipuri de garanții recunoscute de legislația națională. De asemenea, trebuie făcută o prezentare separată a oricărei garanții valorice care a fost prevăzută. Angajamentele de acest tip care există în relația cu societățile afiliate trebuie prezentate distinct.
(2) Prevederile alin (1) nu se aplică obligațiilor aferente contractelor de asigurare.
SECȚIUNEA3
PREVEDERI REFERITOARE LA ELEMENTELE DE BILANȚ
19.
- (1) Mișcările diverselor elemente de imobilizări se prezintă în notele explicative. În acest scop, se prezintă distinct, începând cu prețul de achiziție sau costul de producție, pentru fiecare element de imobilizare, pe de o parte, creșterile, cedările și transferurile în cursul exercițiului financiar iar, pe de altă parte, ajustările cumulate de valoare la începutul exercițiului financiar și la data bilanțului, precum și rectificările efectuate în cursul exercițiului financiar asupra ajustărilor de valoare din exercițiile financiare precedente. Ajustările de valoare se prezintă în bilanț ca deduceri clare din elementele corespunzătoare.
(2)
Dacă, atunci când situațiile financiare anuale se întocmesc conform prezentelor reglementări pentru prima oară, prețul de achiziție sau costul de producție al unei imobilizări nu poate fi determinat fără cheltuieli sau întârzieri exagerate, valoarea reziduală de la începutul exercițiului financiar poate fi tratată drept preț de achiziție sau cost de producție. Orice aplicare a acestei prevederi trebuie prezentată în notele explicative.
În
acest scop
valoarea
reevaluată se substituie
valorii
de
intrare
a imobilizărilor corporale.
(3)
Atunci când se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, mișcările diverselor elemente de imobilizări, prevăzute la alin. (1), se prezintă începând cu prețul de achiziție sau costul de producție, rezultat din reevaluare.
20.
Pentru asigurători, prevederile pct. 19 se aplică posturilor A, B(I) și B(II).
21.
Drepturile asupra proprietăților imobiliare și alte drepturi similare, așa cum sunt ele definite prin legislația națională, trebuie prezentate la "Terenuri și construcții".
22.
În sensul prezentelor reglementări, prin interese de participare se înțelege drepturile în capitalul altor societăți, reprezentate sau nu prin certificate, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste societăți, sunt destinate să contribuie la activitățile entității. Deținerea unei părți din capitalul unei alte societăți se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depășește un procentaj de 20%.
23.
(1) Cheltuielile efectuate în cursul exercițiului financiar, dar care sunt aferente unui exercițiu fmanciar ulterior trebuie prezente în bilanț la postul "Cheltuieli în avans".
(2) Veniturile care, deși se referă la exercițiul fmanciar în cauză, nu se încasează până la expirarea acestuia, trebuie prezentate la postul "Creanțe".
În
cazul în care astfel de venituri sunt semnificative, acestea trebuie prezentate și în notele explicative.
24.
(1) Ajustările de valoare cuprind toate ajustările destinate să țină seama de reducerile valorilor activelor individuale stabilite la data bilanțului, indiferent dacă acea reducere este sau nu definitivă.
(2) Ajustările de valoare pot fi: ajustări permanente, denumite în continuare amortizări, și/sau ajustările provizorii, denumite în continuare ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare, în funcție de caracterul permanent sau provizoriu al ajustării activelor.
25.
(1) Provizioanele sunt destinate să acopere datoriile a căror natură este clar definită și care la data bilanțului este probabil să existe, sau este cert că vor exista, dar care sunt incerte în ceea ce privește valoarea sau data la care vor apărea.
(2) Provizioanele nu pot fi utilizate pentru ajustarea valorilor activelor.
26.
(1) Veniturile de încasat înainte de data bilanțului, dar care se referă la un exercițiu financiar ulterior, trebuie prezentate în bilanț la postul "Venituri în avans".
(2) Cheltuielile care, deși se referă la exercițiul financiar în cauză, se vor plăti numai în cursul exercițiului financiar ulterior, trebuie prezentate la postul ăDatorii". În cazul în care astfel de cheltuieli sunt semnificative, ele trebuie prezentate și în notele explicative.
Prevederi referitoare la elementele de bilanț aplicabile asigurătorilor
Activ
27.
Obligațiuni și alte titluri cu venit fix
(Post B III 2)
(1)
Acest post cuprinde obligațiunile și alte titluri cu venit fix negociabile emise de către institutțile de credit, de alte societăți sau de organisme publice, dacă ele nu aparțin posturilor B II 2 și B II 4.
(2)
Sunt asimilate obligațiunilor și celorlalte titluri cu venit fix titlurile cu venit variabil în funcție de factori specifici, de exemplu rata dobânzii pe piața interbancară sau pe europiață.
28.
Părti fn fonduri comune de investiții (post B III
3)
Acest post cuprinde părțile deținute de asigurători în plasamentele comune constituite de mai multe societăți sau fonduri de pensii, a căror administrare a fost încredințată uneia dintre aceste societăți sau fonduri de pensii.
29.
Împrumuturi
ipotecare și alte împrumuturi (post B III 4 și
5)
(1)
Împrumuturile garantate prin ipoteci trebuie evidențiate ca atare chiar și atunci când sunt garantate și prin contracte de asigurare.
(2)
Împrumuturile acordate asiguraților pentru care contractul de asigurare este garanția
principală trebuie înscrise în postul ăAlte împrumuturi" și suma lor trebuie să fie indicată în notele explicative.
(3)
Atunci când valoarea totală a ăaltor împrumuturi" negarantate printr-un contract de asigurare este semnificativă, ea trebuie detaliată în notele explicative la situațiile financiare.
b)
Rezerva de prime privind asigurările de viață
c)
Rezerva pentru participarea la beneficii și ristumuri
d)
Rezerva de daune privind asigurările de viață
e)
Alte
rezerve tehnice privind asigurările de viață
(5)
Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului cedată în reasigurare va fi evidențiată separat.
(6)
Aceste posturi nu pot face obiectul unei regrupări.
35Alte elemente de activ (post FIII)
Acest post cuprinde elementele de activ care nu sunt înscrise în posturile F I și II. Atunci când aceste elemente au o valoare semnificativă, ele trebuie prezentate în notele explicative.
36.
Dobânzi și chirii înregistrate în avans (post
G
I)
Acest post cuprinde sumele care reprezintă dobânzile ș1 chiriile înregistrate la data bilanțului, dar încă neexigibile.
37.
Cheltuieli de achizitie reportate (post
G
II)
(1)
Acest post cuprinde sumele care reprezintă cheltuielile ocazionate de încheierea contractelor de asigurare, respectiv cheltuieli direct atribuibile (comisioane de achiziție, cheltuieli de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de asigurare în portofoliu)
și
cheltuieli
indirect
atribuibile
(cheltuieli
de
publicitate,
cheltuieli administrative legate de prelucrarea cererilor și întocmirea contractelor de asigurare) efectuate în cursul exercițiului financiar, dar care sunt aferente unui exercițiu financiar ulterior.
(2)
În cazul asigurărilor generale, suma cheltuielilor de achiziție reportate se calculează pe o bază care este compatibilă cu cea utilizată pentru calculul rezervei de prime .
(3)
În cazul asigurărilor de viață, calcularea sumei cheltuielilor de achiziție reportate trebuie să fie în concordanța cu calculul rezervei matematice.
Pasiv
38.
Capital subscris (post A
I)
(1)
Acest post cuprinde toate sumele materializate în acțiuni care constituie aport al acționarilor unui asigurător.
(2)
Capitalul social subscris și vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a persoanei juridice și a documentelor justificative privind vărsămintele de capital.
(3)
Contabilitatea analitică a capitalului social se ține pe acționari cuprinzând numărul și
valoarea nominală a acțiunilor subscrise și vărsate.
39.
Rezerve (post A IT]
(1)
Înacest post se vor înscrie următoarele tipuri de rezerve constituite de societate:
1.
Rezerve legale
2 Rezerve statutare sau contractuale
3.
Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
4.
Alte rezerve
(2)
Rezervele trebuie prezentate ca sub-posturi ale postului A
N
din pasiv, cu excepția rezervei de reevaluare, care trebuie prezentată la postul A III de pasiv.
40Datorii subordonate (post B)
Datoriile materializate sau nu într-un titlu care, conform unor clauze contractuale, sunt plătite în caz de lichidare sau de faliment după acoperirea datoriilor catre toți ceilalți creditori, trebuie evidențiate la acest post.
Rezerve tehnice
41
Rezerva de prime (post CJJ și CII 2)
(1)
Acest post cuprinde suma reprezentând fracțiunea din primele brute subscrise care trebuie alocate exercițiului financiar următor sau exercițiilor ulterioare
(2)
Calculul rezervei de prime se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
42.
Alte rezerve tehnice ( post CI 4. post C II 5)
(1)
Acest post cuprinde printre altele rezerva pentru nscun neexpirate și rezerva de catastrofă.
(2)
Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculează pe baza estimării daunelor ce vor apărea după închiderea exercițiului financiar, în cazul în care se constată că daunele estimate în viitor depașesc rezerva de prime constituită pentru un anumit tip de contract de asigurare și, drept urmare, în perioadele viitoare rezerva de primă calculată conform normelor legale în vigoare nu va fi suficientă pentru acoperirea daunelor ce vor apărea în perioadele urmatoare. Atunci când valoarea riscurilor neexpirate este semnificativă, ea trebuie să fie detaliată separat, fie în bilanț, fie în notele explicative la situațiile financiare.
(3)
Rezerva de catastrofă este destinată acoperirii despăgubirilor aferente daunelor de natură catastrofală. Calculul rezervei de catastrofă se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
43.
Rezerve tehnice privind asigurările de viată (post CII)
(1)
Acest post cuprinde rezervele matematice, rezerva pentru participarea la beneficii și ristumuri și alte rezerve tehnice.
(2)
Rezervele pentru asigurarea de viață cuprind valoarea actuarială estimată a datoriilor asigurătorului, inclusiv participațiile la beneficii deja alocate, <lupa deducerea valorii actuariale a primelor viitoare.
(3)
Rezervele pentru asigurarea de viață se calculează în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
(4)
Pentru contractele de asigurări de viață la care se prevede dreptul asiguratului de a participa la beneficiile obținute din fructificarea rezervei matematice, asigurătorii vor constitui rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri conform obligațiilor asumate, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
44.
Rezerva de daune (post CI 3 și C II 4)
Rezerva de daune corespunde costului total estimat a fi suportat de asigurător pentru lichidarea tuturor daunelor survenite până la sfârșitul exercițiului financiar, declarate sau
nu, mai puțin sumele deja plătite în contul acestor daune. Calculul rezervei de daune se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
45.
Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri (CI 2)
Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările generale cuprinde sumele sub formă de participații la beneficii și ristumuri destinate asiguraților sau beneficiarilor contractelor de asigurare. Calculul rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri_se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
46.
Rezerva de egalizare (post C III)
Rezerva de egalizare se creează la încheierea exercițiului financiar cu rezultate tehnice favorabile pentru constituirea surselor de acoperire a daunelor în exercițiile financiare în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile.
Rezerva de egalizare se constituie în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
47.
Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de
investiții este transferată contractantului (post
D)
(1)
Această poziție cuprinde rezervele tehnice constituite pentru a acoperi angajamentele legate de investiții în cadrul contractelor de asigurare încheiate la asigurările de viață, a căror valoare sau randament sunt stabilite în funcție de plasamentele pentru care asiguratul/contractantul suportă riscul sau în funcție de un indice.
(2)
Rezervele tehnice adiționale care se constituie, dacă este cazul, pentru a acoperi riscurile de deces, cheltuielile de administrare sau alte riscuri (cum ar fi beneficiile garantate la scadență sau valorile de răscumpărare garantate) figurează la poziția C II.
(3)
Calculul acestei rezerve se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
48Depozite primite de la reasigurători (post F)
(1)
În
bilanțul unei societăți care cedează în reasigurare, acest post cuprinde sumele depuse de către reasigurător sau re nute de la acesta, în virtutea contractelor de reasigurare. Aceste sume nu pot fi cumulate cu alte creanțe ale asigurătorului cedent, nici compensate cu datorii ale acestuia față de reasigurător.
(2)
Atunci când societatea care cedează în reasigurare a primit în depozit titluri de valoare care i-au fost transferate în proprietate, această poziție include suma datorată de societatea cedentă în virtutea depozitului.
SECȚIUNEA 4. FORMATUL CONTULUI DE PROFIT ȘI PIERDERE
4.1
Formatul contului de profit și pierdere pentru asigurători
49.
(1) Contul de profit și pierdere este format din: Contul tehnic al asigurării generale
Contul tehnic al asigurării de viață Contul netehnic
(2)
Contul tehnic al asigurării generale se va întocmi pentru activitatea de asigurări generale directe și domeniile corespunzătoare de reasigurare.
(3)
Contul tehnic al asigurării de viață se va întocmi pentru activitatea de asigurare de viață și domeniile corespunzătoare de reasigurare.
(4)
Asigurătorii a căror activitate constă în întregime în operațiuni de reasigurare vor intocmi contul tehnic al asigurării generale pentru totalitatea operațiunilor. Această prevedere se aplică și societăților care practică activitatea de asigurări generale directă și totodată reasigurarea.
50.
Formatul cerut pentru contul tehnic al asigurării generale este următorul:
I.
Contul tehnic al asigurării generale
1.
Venituri realizate din prime, nete de reasigurare
a)
venituri din prime brute subscrise(+)
b)
prime cedate în reasigurare (-)
c)
variația rezervei de prime - sume brute(+/-)
d)
variația rezervei de prime, cedate în reasigurare(+/-)
2.
Cota din venitul net (diferența intre veniturile și cheltuielile din plasamente) al plasamentelor transferată din contul netehnic (poz. III 6) (+)
3.
Alte venituri tehnice, nete de reasigurare(+)
4.
Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a)
daune plătite :
-
sume brute
-
partea reasigurătorilor(-)
b)
variația rezervei de daune, netă de reasigurare: (+/-)
-
suma brută
-
partea reasigurătorilor (-)
5.
Varia a altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care:
a)
Variația rezervei pentru riscuri neexpirate
(+I
-)
b)
Variația rezervei de catastrofă (+
I
-)
c)
Variația altor rezerve tehnice (+/-)
6.
Varia a rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri, netă de reasigurare(+/-)
7.
Cheltuieli de exploatare nete
a)
cheltuieli de achiziție
b)
variația sumei cheltuielilor de achiziție reportate (+/-)
c)
cheltuieli de administrare
d)
comisioane primite de la reasigurători și participări la beneficii (-)
8.
Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
9.
Variația rezervei de egalizare
(+I
-)
10.
Rezultattehnic al asigurării generale (poz. III
1).
51.
Formatul cerut pentru contul tehnic al asigurării de viață este următorul:
II.
Contul tehnic al asigurării de viată
1.
Venituri realizate din prime, nete de reasigurare:
a)
venituri din prime brute subscrise (+)
b)
prime cedate în reasigurare (-)
c)
variația rezervei de prime, netă de reasigurare (+/-)
2.
Venituri din plasamente :
a)
Venituri din participări la societățile în care există interese de participare, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societățile afiliate
b)
Venituri din alte plasamente, cu prezentarea distinctă a venituri!or din plasamente la societățile afiliate:
-
venituri provenind din terenuri și construc i.
-
venituri provenind din alte plasamente
c)
Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
d)
Venituri provenind din realizarea plasamentelor
3.
Plusvalori nerealizate din plasamente
4.
Alte venituri tehnice, nete de reasigurare
5.
Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a)
sume plătite:
-
sume brute
-
partea reasigurătorilor (-)
b)
variația rezervei de daune(+/-)
-
suma brută
-
partea reasigurătorilor(-)
6.
Varia a rezervelor tehnice privind asigurările de viață
(+I
-):
a)
variația rezervei matematice
-
suma brută
-
partea reasigurătorilor(-)
b)
variația rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri
-
suma brută
-
partea reasigurătorilor(-)
c)
variația altor rezerve tehnice
-
suma brută
-
partea reasigurătorilor(-)
7.
Variația rezervei matematice aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investi i este transferată contractantului (+/-),
-
suma brută
-
partea reasigurătorilor(-)
8.
Cheltuieli de exploatare nete :
a)
cheltuieli de achiziție
b)
variația sumei cheltuielilor de achiziții reportate (+/ -)
c)
cheltuieli de administrare
d)
comisioane primite de la reasigurători și participări la beneficii (-)
9.
Cheltuieli cu plasamente:
a)
cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile
b)
cheltuieli privind ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare
a plasamente lor
c)
pierderi provenind din realizarea plasamentelor
10.
Minusvalori nerealizate din plasamente
11.
Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
12.
Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul netehnic (poz. III.4)
13.
Rezultat tehnic al asigurării de viață (poz. III 2)
52.
Formatul cerut pentru contul netehnic este următorul:
III.
Contul netehnic
1.
Rezultatul tehnic al asigurării generale (poz. I 10)
2.
Rezultatul tehnic al asigurării de viață (poz. II 13)
3.
Venituri din plasamente :
a)
Venituri din participări la societățile în care există interese de participare, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societățile afiliate
b)
Venituri din alte plasamente, cu prezentarea distinctă a venituri!or din plasamente la societățile afiliate:
-
venituri provenind din terenuri și construcții.
-
venituri provenind din alte plasamente
c)
Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
d)
Venituri provenind din realizarea plasamentelor
4.
Plusvalori nerealizate din plasamente
5.
Cota din venitul net al plasamentelor transferată din contul tehnic al asigurării de viață (poz. II 12)
6.
Cheltuieli cu plasamentele:
a)
Cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile
b)
Cheltuieli
privind
ajustările pentru depreciere/pierdere de valoare
a plasamentelor
c)
Pierderi provenind din realizarea plasamentelor
7.
Minusvalori nerealizate din plasamente
8.
Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul tehnic al asigurărilor generale (poz. I 2)
9.
Alte venituri netehnice
10.
Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele și ajustările de valoare
11.
Rezultatul curent
-
Profit
-
Pierdere
12.
Venituri extraordinare
13.
Cheltuieli extraordinare
14.
Rezultatul extraordinar
-Profit
-Pierdere
15.
Venituri totale
16.
Cheltuieli totale
17.
Rezultatul brut
-
Profit
-
Pierdere
18.
Impozit pe profit
19.
Alte impozite (care nu figurează la pozițiile precedente)
20.
Rezultatul net al exercițiului
-
Profit
-
Pierdere
4.2
Formatul contului de profit și pierdere pentru brokerii de asigurare
53.
Formatul contului de profit și pierdere pentru brokerii de asigurare este următorul:
1.
Venituri din activitatea de brokeraj:
a)
negocierea contractelor de asigurare și reasigurare b)efectuarea inspecțiilor de risc
c)regularizări în caz de daune d)comisariat de avarii
e)alte activități în legatură cu obiectul de activitate
2.
Venituri din subvenții de exploatare
3.
Alte venituri din exploatare
4.
. a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terți
- din care, cheltuieli cu colaboratorii
b)Cheltuieli cu materialele consumabile și materialele de natura obiectelor de inventar 5.Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
- din care, taxa de funcționare
6.
. Cheltuieli cu personalul:
a)
Salarii și indemnizații
b)
Cheltuieli cu asigurările sociale și protec a socială
7.
a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale și imobilizările necorporale
b) Ajustări de valoare privind activele circulante
8.
Alte cheltuieli de exploatare
9.
Ajustări privind provizioanele
10.
Venituri din interese de participare
- din care, veniturile obținute de la societățile afiliate
11.
Venituri din alte investiții și împrumuturi care fac parte din activele imobilizate
- din care, veniturile obținute de la societățile afiliate
12.
Venituri din dobânzi
- din care, veniturile obținute de la societățile afiliate
13.
Alte venituri fmanciare
14.
Ajustări de valoare privind imobilizările financiare
15.
Cheltuieli privind dobânzile
- din care, cheltuielile în relația cu societățile afiliate
16.
Alte cheltuieli fmanciare
17.
Profitul sau pierderea din activitatea financiara
18.
Profitul sau pierderea din activitatea curentă
19.
Venituri extraordinare
20.
Cheltuieli extraordinare
21.
Profitul sau pierderea din activitatea extraordinară
22.
Profitul sau pierderea bruta
23.
Impozitul pe profit
24.
Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus
25.
Profitul sau pierderea net(ă) a exerci ului financiar
SECȚIUNEA 5. PREVEDERI REFERITOARE LA ELEMENTELE DIN CONTUL DE PROFIT
ȘI PIERDERE APLICABILE ASIGURĂTORILOR
Ieșirile din portofoliu (în urma rezilierii contractelor sau diminuării sumelor de plătit) ce urmează a fi încasate de la reasigurător, trebuie scăzute.
56.
Variația rezervei pentru prime, nete de reasigurare
Contul tehnic al asigurării : poziția I 1 c) și d) Contul tehnic al asigurării de viață: poziția II 1 c)
În
cazul asigurărilor de viață, variația rezervei de primă este prezentată în cadrul acestui post, în masura în care aceasta nu a fost inclusă în variația rezervei matematice, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
57
Cheltuieli cu daunele
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 4 Contul tehnic al asigurării de viață: poz. II 5
(1)
Cheltuielile cu daunele cuprind sumele plătite aferente exercițiului financiar, majorate cu rezerva de daune și diminuate cu rezerva de daune aferentă exercițiului financiar anterior.
Aceste sume cuprind anuitățile, răscumpărările, intrările și ieșirile aferente rezervei de daune în favoarea și provenind de la societățile cedente și de la reasigurători, cheltuielile externe și interne de administrare a daunelor și cheltuielile pentru daune apărute dar nedeclarate. Sumele recuperabile rezultate în urma
acțiunilor de recuperare sau de subrogare trebuie scăzute.
(2)
În cazul în care diferența dintre:
-
valoarea rezervei de daune constituită la începutul exercițiului financiar pentru daune neachitate în cursul exercițiilor financiare anterioare și care rămân de plată, și
-
sumele plătite în timpul exercițiului financiar pentru daune survenite în cursul exercițiilor financiare anterioare, precum și valoarea rezervei de daune la sfârșitul exercițiului financiar pentru astfel de daune rămase de achitat, este semnificativă, natura și amploarea acestor diferențe vor fi prezentate în notele explicative.
58.
Participări la beneficii și risturnuri
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 6 Contul tehnic al asigurării de viață: poz. II 6
(1)
Participările la beneficii cuprind toate sumele imputabile exercițiului financiar care sunt plătite sau trebuie plătite asiguraților sau beneficiarilor, sau
sumele acordate ca beneficii în favoarea acestora, inclusiv sumele utilizate pentru majorarea rezervelor tehnice sau pentru reducerea primelor viitoare, în măsura în care aceste sume reprezintă alocarea unui excedent sau a unui profit rezultând din ansamblul operațiunilor sau dintr-o parte a acestora, după deducerea sumelor
incluse în cursul exercițiilor financiare anterioare și care nu mai sunt necesare.
(2)
Ristumurile cuprind sumele care reprezinta o rambursare parțială de prime, efectuată pe baza performanței contractelor.
(3)
Atunci când au valori semnificative, sumele atribuite pentru participările la beneficii și cele atribuite pentru risturnuri vor fi prezentate separat în notele explicative.
SECȚIUNEA 6. PRINCIPII CONTABILE GENERALE
explicative. În cazul în care situațiile financiare anuale nu sunt întocmite pe baza principiului continuității, această informație trebuie prezentată împreuna cu explicații privind modul de întocmire a acestora și motivele ce au stat la baza deciziei conform căreia entitatea nu își mai poate continua activitatea.
68.
Principiul permanenței metodelor.
Metodele de evaluare trebuie aplicate în mod consecvent de la un exercițiu financiar la altul.
69.
Principiul prudenței.
Evaluarea trebuie făcută pe o bază prudentă, și în special:
a)
poate fi inclus numai profitul realizat la data bilanțului;
b)
trebuie să se țină cont de toate datoriile apărute în cursul exercițiului financiar curent sau al unui exercițiu precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanțului și data întocmirii acestuia;
c)
trebuie să se țină cont de toate datoriile previzibile și pierderile potențiale apărute în cursul exercițiului financiar curent sau al unui exercițiu financiar precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanțului și data întocmirii acestuia;
d)
trebuie să se țină cont de toate deprecierile, indiferent dacă rezultatul exercițiului fmanciar este pierdere sau profit.
70.
Principiul independenței exercițiului.
Trebuie să se țină cont de veniturile și cheltuielile aferente exercițiului financiar, indiferent de data încasării sau plății acestor venituri și cheltuieli.
71.
Principiul evaluarii separate a elementelor de activ și de datorii
Conform acestui principiu componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate separat.
72.
Principiul intangibilității.
Bilanțul de deschidere pentru fiecare exercițiu financiar trebuie să corespundă cu bilanțul de închidere al exercițiului financiar precedent.
73.
Principiul necompensarii.
Orice compensare între elementele de activ și de datorii sau între elementele de venituri și cheltuieli este interzisă.
Eventualele compensări între creanțe și datorii ale entității față de același agent economic
pot fi efectuate,
cu respectarea
prevederilor legale, numai după înregistrarea
în contabilitate a veniturilor și cheltuielilor la valoarea integrală.
74.
Principiul prevalenței economicului asupra juridicului.
Prezentarea valorilor din cadrul elementelor din bilanț și din contul de profit și pierdere se face tinând seama de fondul economic al tranzacțiilor sau al operațiunii raportate, și nu numai de forma juridică a acestora.
SECȚIUNEA 7. REGULI DE EVALUARE
80. (1) Costul de produc e al unui bun cuprinde costul de achiziție al materiilor prime și materialelor consumabile și cheltuielile de produc e direct atribuibile bunului.
(2)
Costul de produc e sau de prelucrare al stocurilor, precum și costul de producție al imobilizărilor cuprind cheltuielile directe aferente producției și anume: materiale directe, energie consumată în scopuri tehnilogice, manopera directă și alte cheltuieli directe de producție, precum și cota cheltuielilor indirecte alocată în mod ra onal ca fiind legată de fabricația acestora.
(3)
În costul de produc e poate fi inclus o proporție rezonabilă din cheltuielile care sunt doar indirect atribuibile bunului, în masura în care acestea sunt legate de perioada de producție.
81 Următoarele reprezintă exemple de costuri care nu trebuie incluse în costul stocurilor, ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei în care au survenit, astfel:
-
pierderile de materiale, manoperă sau alte costuri de producție înregistrate peste limitele normal admise;
-
cheltuielile de depozitare, cu excepția cazurilor în care aceste costuri sunt necesare în procesul de producție, anterior trecerii într-o nouă fază de fabricație;
-
regiile (cheltuielile) generale de administrație care nu participă la aducerea stocurilor în forma și locul final;
-
costurile de desfacere.
82 - (1) Dobânda la capitalul împrumutat pentru finanțarea achiziției, construcț1e1 sau producției de active cu ciclu lung de fabricație poate fi inclusă în costurile de producție, în măsura în care aceasta este legată de perioada de produc e. În cazul includerii dobânzii în valoarea activelor, aceasta trebuie prezentată în notele explicative.
(2) În ințelesul prezentelor reglementări prin activ cu ciclu lung de fabrica e se întelege un activ care necesită o perioadă substanțială de timp pentru a fi gata în vederea utilizării sau pentru vânzare.
7.1.2
Evaluarea cu ocazia inventarierii
83. Evaluarea elementelor de activ și de pasiv cu ocazia inventarierii se face potrivit prezentelor reglementări.
7.1.3
Evaluarea la încheierea exercițiuluifinanciar
84.
(1)
La încheierea exercițiului financiar, elementele de activ și de pasiv de natura datoriilor se evaluează și se reflectă în situațiile financiare anuale la valoarea de intrare, pusă de acord cu rezultatele inventarierii.
(2)
În acest scop, valoarea de intrare sau contabilă se compară cu valoarea stabilită pe baza inventarierii, denumită valoare de inventar. În acest caz, se vor avea în vedere, printre altele:
a)
Pentru elementele de activ, diferențele constatate în minus între valoarea de inventar și valoarea contabilă netă a elementelor de activ se înregistrează în contabilitate pe seama unei amortizări suplimentare, în cazul activelor amortizabile pentru care deprecierea este ireversibilă sau se efectuează o ajustare pentru depreciere
sau pierdere de valoare, atunci când deprecierea este reversibilă, aceste elemente menținându-se la valoarea lor de intrare.
Prin valoare contabilă netă se înțelege valoarea de intrare, mai puțin amortizarea și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, cumulate.
b)
Pentru elementele de pasiv de natura datoriilor, diferențele constatate în plus între valoarea de inventar și valoarea de intrare se înregistrează în contabilitate, pe seama elementelor corespunzătoare de datorii.
85.( 1)
La încheierea exerci pului financiar:
a)
Elementele monetare exprimate în valută (disponibilități și alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele și depozitele bancare, creanțe și datorii în valută) trebuie evaluate și raportate utilizând cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României și valabil la data încheierii exercițiului financiar. Diferențele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, între cursul de la data înregistrării creanțelor sau datoriilor în valută sau cursul la care au fost raportate în situațiile financiare anterioare și cursul de schimb de la data încheierii
exercițiului
financiar, se înregistrează, la venituri sau cheltuieli financiare, după caz.
b)
Pentru creanțele și datoriile, exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, eventualele diferențe favorabile sau nefavorabile, care rezultă din evaluarea acestora se înregistrează la venituri sau cheltuieli financiare. Determinarea diferențelor de valoare se efectuează similar prevederilor lit. a).
c)
Elementele nemonetare achiziționate cu plata în valută și înregistrate la cost istoric (imobilizări, stocuri) trebuie evaluate utilizând cursul de schimb de la data efectuării tranzacției.
d)
Elementele nemonetare achiziționate cu plata în valută și înregistrate la valoarea justă trebuie evaluate utilizând cursul de schimb existent în momentul determinării valorilor respective.
(2) Prin elemente monetare se înțelege disponibilitățile bănești și activele/datoriile de primit/de plătit în sume fixe sau determinabile.
86.
Evenimentele care apar după data bilanțului pot fumiza informapi suplimentare referitoare la perioada raportată față de cele cunoscute la data bilanțului. Dacă situațiile financiare anuale nu au fost aprobate, acestea trebuie ajustate pentru a reflecta și informațiile suplimentare.
7.1.4
La data ieșirii din entitate
87.
La data ieșirii din entitate sau la darea în consum, bunurile se evaluează și se scad din gestiune la valoarea lor contabilă.
7.2
Active imobilizate
7.2.1
Reguli de evaluare de bază
88.
Activele imobilizate trebuie evaluate la costul de achiziție sau la costul de producpe, cu respectarea prevederilor pct. 89 și 90.
89.
(1) Costul de achiziție sau costul de producție al activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economică trebuie redus cu ajustările de valoare calculate pentru a amortiza valoarea unor astfel de active, în mod sistematic de-a lungul duratelor de utilizare economică.
(2) În ințelesul prezentelor reglementări, prin durata de utilizare economică se întelege durata de viață utilă, aceasta reprezentând:
a)
perioada pe parcursul căreia entitatea estimează că activul va fi disponibil pentru utilizare de către entitate; sau
b)
numărul unităților produse sau a unor unități similare ce se estimează că vor fi obținute de entitate prin folosirea activului respectiv.
90.
Atunci când se constată pierderi de valoare pentru imobilizările financiare trebuie făcute ajustări pentru pierderea de valoare, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanțului.
91.
hnobilizările trebuie să facă obiectul ajustărilor de valoare, indiferent dacă duratele lor de utilizare economică sunt limitate sau nu, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanțului, dacă se estimează că reducerea valorii acestora este permanentă.
92.
(1)Ajustările de valoare prevăzute la pct. 90 și 91 trebuie înregistrate în contul de profit și pierdere și prezentate distinct în notele explicative, dacă acestea nu au fost prezentate separat în contul de profit și pierdere.
(2) Evaluarea la valorile minime, potrivit pct. 90 și 91,
nu poate fi continuată dacă motivele pentru care au fost făcute ajustările de valoare respective nu mai sunt aplicabile.
93.
Dacă activele imobilizate fac obiectul ajustărilor excepționale de valoare exclusiv în scop fiscal, în notele explicative se prezintă valoarea ajustărilor și motivele pentru care acestea au fost efectuate.
7.2.2
Imobilizări necorporale
Recunoașterea imobilizărilor necorporale
94.
Un activ necorporal este un activ identificabil nemonetar, rară suport material și deținut pentru utilizare în procesul de producție sau fumizare de bunuri sau serv1c11, pentru a fi închiriat terților sau pentru scopuri administrative.
95.
Un activ necorporal trebuie recunoscut în bilanț dacă se estimează că va genera beneficii economice pentru entitate și costul activului poate fi evaluat în mod credibil.
96.
În cadrul imobilizărilor necorporale se cuprind:
-
cheltuielile de constituire;
-
cheltuielile de dezvoltare;
-
concesiunile, brevetele, licențele, mărcile comerciale, drepturile și activele similare cu excepția celor create de entitate;
-
fondul comercial;
-
alte imobilizări necorporale; și
-
avansurile și imobilizările necorporale în curs de execuție
Cheltuieli de constituire
97.
Cheltuielile de constituire reprezintă cheltuielile ocazionate de înființarea sau dezvoltarea activitații entității (taxe și alte cheltuieli de înscriere și înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea și vânzarea de acțiuni și obligațiuni, cheltuieli de prospectare a pieței și de publicitate și alte cheltuieli de această natură, legate de înființarea și modificarea activitații entității).
98.(1) O entitate poate include cheltuielile de constituire la ăActive", caz în care, poate imobiliza cheltuielile de constituire. În această situație, cheltuielile de constituire trebuie amortizate în cadrul unei perioade de maximum cinci ani.
(2) În cazul în care cheltuielile de constituire nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepția cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire și a profitului reportat este cel puțin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.
99. Sumele inregistrate la "Cheltuieli de constituire" trebuie explicate în notele la situațiile fmanciare.
Cheltuielile de dezvoltare
100.(1) Cheltuielile de dezvoltare sunt cheltuielile care se atribuie direct activității de dezvoltare sau care pot fi alocate în mod rațional acesteia.
(2)
Cheltuielile de dezvoltare se amortizează pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, după caz.
(3)
În cazul în care durata contractului sau durata de utilizare depășește cinci ani, aceasta trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu motivele care au determinat-o.
(4)
În cazul în care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepția cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire și a profitului reportat este cel puțin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.
(5)
Sumele înregistrate la ăCheltuieli de dezvoltare" trebuie prezentate în notele explicative.
Concesiunile, brevetele, licențele, mărcile comerciale, drepturile și activele similare
101 (1) Concesiunile, brevetele, licențele, mărcile comerciale, drepturile și activele similare aduse ca aport, achiziționate sau dobândite pe alte căi, se înregistrează în conturile de imobilizări necorporale la valoarea de aport, costul de achiziție sau costul de producție, după caz.
(2) Concesiunile primite se reflectă ca imobilizări necorporale atunci când contractul de concesiune stabilește o durată și o valoare determinate pentru concesiune. Amortizarea concesiunii urmează a fi înregistrată pe durata de folosire a acesteia, stabilită potrivit
contractului.
În cazul în care contractul prevede plata unei chirii, și nu o valoare amortizabilă, în contabilitatea societății care primește concesiunea, se reflectă cheltuiala reprezentând chiria, rară recunoașterea unei imobilizări nec01porale.
Fondul comercial
102.
Fondul comercial apare, de regulă, la consolidare și reprezintă diferența dintre costul de achiziție și valoarea la data tranzacției, a părții din activele nete achiziționate de către o entitate.
103.
În cazul în care fondul comercial este tratat ca un activ - ca urmare a achiziției de către o entitate a acțiunilor altei entități - se au în vedere următoarele prevederi:
a)
fondul comercial se amortizează, de regulă, în cadrul unei perioade de maximum cinci am;
b)
totuși, entitățile pot să amortizeze fondul comercial în mod sistematic într-o perioadă de peste cinci ani, cu condipa ca această perioadă să nu depășească durata de utilizare economică a activului și să fie prezentată și justificată în notele explicative.
Avansuri și imobilizările necomorale în curs
104.
În cadrul avansurilor și imobilizărilor necorporale în curs se înregistrează avansurile acordate pentru imobilizări necorporale, precum și imobilizările necorporale neterminate până la sfârșitul perioadei, evaluate la costul de producție sau costul de achiziție, după caz.
Alte imobilizări necomorale
105.
(1) În cadrul altor imobilizări necorporale se înregistrează programele informatice create de entitate sau achiziționate de la terți, pentru necesitățile proprii de utilizare, evaluate la costul de producpe, respectiv la valoarea de achizipe, precum și alte imobilizări necorporale.
Evaluarea inițială, a imobilizărilor necorporale
106.
Un activ necorporal se înregistrează inițial la costul de achizipe sau de produc
pe,
așa cum sunt definite în prezentele reglementări.
107.
Un element necorporal raportat drept cheltuială intr-o perioadă nu poate fi recunoscut ulterior ca parte din costul unui activ necorporal.
Chehuieli uherioare
108.
(1) Cheltuielile ulterioare efectuate cu un activ necorporal după cumpărarea sau finalizarea acestuia se înregistrează în conturile de cheltuieli atunci când sunt efectuate.
(2) Cheltuielile ulterioare vor majora valoarea activului necorporal atunci când este probabil că aceste cheltuieli vor permite activului să genereze beneficii economice viitoare peste performanța prevăzută ini al și pot fi evaluate credibil.
Evaluarea la data bilanțului
109.
Un activ necorporal trebuie prezentat în bilanț la valoarea de intrare, mai puțin ajustările cumulate de valoare.
Cedarea și casarea
110.(1) Un activ necorporal trebuie scos din evidență la cedare sau atunci când nici un beneficiu economic viitor nu mai este așteptat din utilizarea să ulterioară.
(2) Câștigurile sau pierderile care apar o dată cu încetarea utilizării sau ieșirea unui activ necorporal se determină ca diferență între veniturile generate de ieșirea activului și valoarea să neamortizată, inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acestuia, și trebuie prezentate ca venit sau cheltuială în contul de profit și pierdere.
7.2.3
Imobilizări corporale
Recunoașterea imobilizărilor corporale
111.
Imobilizările corporale reprezintă active care:
a)
sunt deținute de o entitate pentru a fi utilizate în producția proprie de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terților sau pentru a fi folosite în scopuri administrative;
b)
sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.
112.
Imobilizările corporale cuprind: terenuri și construcții; instalații tehnice și mașini; alte instalații, utilaje și mobilier; avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție.
113.
Imobilizările corporale deținute în baza unui contract de leasing se evidențiază în contabilitate în funcție de natura contractului de leasing stabilită potrivit legii, cu respectarea prevederilor pct. 74.
114.
(1) În cadrul imobilizărilor corporale sunt evidențiate în mod distinct imobilizările corporale în curs de execuție.
(2)
hnobilizările corporale în curs reprezintă investițiile neterminate efectuate în regie
proprie sau în antrepriză, care se evaluează la costul de producție, respectiv costul de achizi e.
(3)
Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor corporale după recepție, darea în folosință sau punerea în funcțiune a acestora, după caz.
Evaluarea la data bilanțului
120. O imobilizare corporală trebuie prezentată în bilanț la valoarea de intrare, mai puțin ajustările cumulate de valoare.
7.2.4
Plasamente
121 (1)Contabilitatea plasamentelor asigură evidența existenței și miscării atât a plasamentelor pe termen lung efectuate de entită în terenuri, constmc i și imobilizări financiare, cât și a celor pe termen scurt.
(2) Entitățile pot investi în bunuri mobiliare și imobiliare precum ac uni, obligațiuni, alte titluri de participare, depozite bancare, terenuri și construcții destinate activității proprii sau închirierii, conform prevederilor legale în vigoare.
122.
Plasamentele în bunuri imobiliare de natura terenurilor ș1 construc ilor sunt evidențiate de catre asigurători în contabilitate distinct.
123.
Plasamentele în imobilizări financiare cuprind titlurile de participare deținute la societățile
afiliate, titluri
de creanță și împrumuturi
acordate
societăților
afiliate, pariticipații la societățile în care există interese de participare, titluri de creanța și împrumuturi acordate societăților în care există interese de participare, alte plasamente financiare.
124 Plasamentele aferente contractelor în unități de cont pentru asigurarea de viață cuprind, pe de o parte plasamentele a căror valoare este utilizată în stabilirea ratei de profitabilitate a contactelor de asigurare asociate la un fond de investiții, pe de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamentelor care sunt determinate prin referință la un indice.
125. - (1) În categoria altor plasamente fmanciare pe termen scurt se cuprind în funcție de veniturile pe care le generează, titlurile cu venit variabil și titlurile cu venit fix.
(2)
Titlurile cu venit variabil includ în principal acțiunile cotate și necotate.
(3)
Titlurile cu venit fix sunt considerate titluri cu rată fixă a dobânzii cum sunt obliga unile,
certificatele
de trezorerie
și alte titluri cu venit fix. Sunt asimilate obliga unilor și altor titluri cu venit fix, titlurile cu dobandă care variază în funcție de anumi factori specifici, ca de exemplu rata dobânzii pe piața interbancară sau pe piața europeană.
(4)
Părțile în fondurile comune de plasament cuprind părțile de nute de societăți în plasamentele comune constituite de mai multe societăți sau fonduri de pensii, a căror gestiune a fost încredințată uneia dintre aceste societăți sau fonduri de pensii.
Evaluarea initială
126. Plasamentele în bunuri imobiliare de natura terenurilor și construc ilor se evaluează la costul de achiziție sau la cost de producție.
127 (1)Terenurile nu se amortizează.
(2) Investițiile efectuate pentru amenajarea lacurilor, baltilor, iazurilor, terenurilor și pentru alte lucrari similare se recupereaza pe calea amortizarii, prin includerea în cheltuielile de exploatare intr-o perioada hotarata de consiliul de administratie sau responsabilul cu gestiunea patrimoniului.
128.
Plasamentele în imobilizări financiare se evalueaza la costul de achiziție.
Evaluarea la data bilanțului..
129.
Plasamentele se prezintă în bilanț la valoarea de intrare mai pu n ajustările cumulate de valoare.
7.2.5
Reguli de evaluare alternative
7.2.5.1
Reevaluarea imobilizărilor corporale
130.
(1) Entitățile pot proceda la reevaluarea imobilizărilor corporale existente la sfarșitul exerci ului financiar, cu reflectarea în contabilitate a rezultatelor acesteia.
(2)
hnobilizările corporale cuprind plasamentele în imobilizări corporale și în curs din postul de activ BI precum și imobilizările corporale din postul de activ F
I.
(cu excepția stocurilor).
(3)
În
cazul efectuării reevaluării imobilizărilor corporale, acest lucru trebuie prezentat în notele explicative, împreună cu elementele supuse reevaluării, metoda prin care s-au calculat valorile prezentate, precum și elementul afectat din contul de profit și pierdere.
131.
(1) Reevaluarea imobilizărilor corporale se face la valoarea justă de la data bilanțului. Valoarea justă se determină pe baza unor evaluări efectuate, de regulă, de profesioniști calificați în evaluare, membri ai unui organism profesional în domeniu, recunoscut na onal și internațional.
(2)
La reevaluarea unei imobilizări corporale, amortizarea cumulată la data reevaluării este tratată în unul din următoarele moduri:
a)
recalculată proporțional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel încât valoarea contabilă a activului, după reevaluare, să fie egală cu valoarea să reevaluată. Această metodă este folosită, deseori, în cazul în care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau
b)
eliminată din valoarea contabilă brută a activului și valoarea netă, determinată în urma corectării cu ajustările de valoare, recalculată la valoarea reevaluată a activului. Această metodă este folosită, deseori, pentru clădirile care sunt reevaluate la valoarea lor de piață.
132.
(1)
În
cazul în care, ulterior recunoașterii inițiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinată pe baza reevaluării activului respectiv, valoarea rezultată din reevaluare va fi atribuită activului, în locul costului de achiziție/costului de producție sau al oricărei alte valori atribuite înainte acelui activ.
În
astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului având în vedere valoarea acestuia, determinată în urma reevaluării.
(2)
Elementele dintr-o grupa de imobilizări corporale se reevaluează simultan pentru a se evita reevaluarea selectivă și raportarea în situațiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinație de costuri și valori calculate la date diferite.
(3)
Dacă un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie reevaluate, cu excepția situa ei când nu există nici o piață activă pentru acel activ.
(4)
O grupă de imobilizări corporale cuprinde active de aceeași natură și utilizări similare, aflate în exploatarea unei entități.
(5)
Exemple de grupe de imobilizări corporale sunt: terenuri; clădiri; mașini și echipamente.
(6)
Reevaluările trebuie făcute cu suficientă regularitate, astfel încât valoarea contabilă să nu difere substan al de cea care ar fi determinată folosind valoarea justă de la data bilanțului.
(7)
Dacă valoarea justă a unei imobilizări corporale nu mai poate fi determinată prin referință la o piață activă, valoarea activului prezentată în bilanț trebuie să fie valoarea să reevaluată la data ultimei reevaluări, din care se scad ajustările cumulate de valoare.
(8)
Valoarea de piață a unui activ reprezintă prețul care poate fi obținut pe o piață activă. O piață activă este o piață unde sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a)
activele de pe piață sunt omogene;
b)
pot fi gasiți în permanență cumpărători și vânzatori interesați;
c)
prețurile sunt cunoscute de cei interesați.
133.
(1) În cazul terenurilor și construcțiilor, valoarea actuală este valoarea de piață la data evaluarii, diminuată în conformitate cu alin. 5 și 6.
(2)
Valoarea de piață reprezintă prețul la care ar putea fi tranzacționate un teren sau o construcție, între două părți aflate în cunoștință de cauză, presupunând că terenul sau construcția ar putea fi tranzacționate pe o piață activă în condiții normale și ca termenul disponibil pentru negocierea tranzacției este normal ținând cont de natura bunului respectiv.
(3)
Valoarea de piață va fi determinată printr-o evaluare separată a fiecărui teren și construcție efectuată cel puțin la fiecare cinci ani, în conformitate cu pct. 131 alin (1)
(4)
Atunci când valoarea unui teren sau a unei construcții s-a diminuat de la data
evaluării făcute conform alin. 3, se operează o ajustare corespunzătoare a valorii. Valoarea diminuată astfel determinată nu se majorează în bilanțurile ulterioare, cu excepția cazului când aceasta majorare rezultă dintr-o nouă determinare a valorii de piață, efectuată conform alin. 2 și 3.
(5.) Atunci când la data elaborării situațiilor financiare, terenurile și construcțiile au fost vândute sau trebuie să fie vândute în termen scurt, valoarea determinată în conformitate cu alin.2 și 4 este diminuată cu cheltuielile de realizare efective sau estimate.
(6)
Când nu este posibil să se determine valoarea de piața a unui teren sau a unei construcții, valoarea determinată pe baza principiului costului de achiziție sau costului de producție, este considerată a fi valoarea actuală.
(7)
Metoda folosită pentru determinarea valorii actuale a terenurilor și construcțiilor, precum și mișcarea acestor valori în cursul exercițiului financiar, vor fi prezentate în notele explicative.
134.
(1) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, diferența dintre valoarea rezultată în urma reevaluării și valoarea la cost istoric trebuie prezentată la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct în ăCapital și rezerve". Tratamentul în scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat în notele explicative.
(2)
Indiferent dacă valoarea rezervei a fost modificată sau nu în cursul exercițiului financiar, entită le trebuie să prezinte în notele explicative următoarele informații:
a)
valoarea rezervei din reevaluare la începutul exercițiului financiar;
b)
diferențele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare în cursul exercițiului financiar;
c)
sumele capitalizate sau transferate într-un alt mod din rezerva din reevaluare în cursul exerci ului financiar, prezentându-se natura oricărui astfel de transfer, cu respectarea legislației în vigoare;
d)
valoarea rezervei din reevaluare la sfârșitul exercițiului financiar.
(3)
Surplusul din reevaluare inclus în rezerva din reevaluare este capitalizat pnn transferul direct în rezerve, atunci când acest surplus reprezintă un câștig realizat.
În sensul prezentelor reglementări câștigul se consideră realizat la scoaterea din evidență a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din caștig poate fi realizat pe măsura ce activul este folosit de entitate. În acest caz valoarea rezervei transferate este diferența dintre amortizarea calculată pe baza valorii contabile reevaluate și valoarea amortizării calculate pe baza costului inițial al activului.
(4)
Dacă rezultatul reevaluării este o creștere față de valoarea contabilă netă, atunci aceasta se tratează astfel:
-
ca o creștere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementului ăCapital și rezerve", dacă nu a existat o descreștere anterioară recunoscută ca o cheltuială aferentă acelui activ; sau
-
ca un venit care să compenseze cheltuiala cu descreșterea recunoscută anterior la acel activ.
(5)
Dacă rezultatul reevaluării este o descreștere a valorii contabile nete, aceasta se tratează ca o cheltuială cu întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o sumă referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau ca o scădere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementului ăCapital și rezerve", cu minimul dintre valoarea acelei rezerve și valoarea descreșterii, iar eventuala diferență rămasă neacoperită se înregistrează ca o cheltuială.
(6)
Rezerva din reevaluare trebuie redusă în măsura în care sumele transferate la aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea metodei de evaluare utilizate și pentru obținerea scopului său.
(7)
Sumele reprezentând diferențe de natura veniturilor și cheltuielilor rezultate la reevaluare trebuie prezentate separat în contul de profit și pierdere.
(8)
Nici o parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuită, direct sau indirect, cu excepția cazului în care activul reevaluat a fost valorificat, situație în care surplusul din reevaluare reprezintă câștig efectiv realizat.
(9)
Cu excepția cazurilor prevăzute la alin. (3) și (6), rezerva din reevaluare nu poate fi redusă.
135.
- Ajustările de valoare se calculează în fiecare exercițiu financiar pe baza valorii atribuite imobilizării pentru acel exercițiu financiar.
136.
- În cazul în care se efectuează reevaluarea, în notele explicative trebuie prezentate, separat pentru fiecare element din bilanț de natura imobilizărilor corporale reevaluate, următoarele informații:
a)
valoarea la cost istoric a imobilizărilor reevaluate și suma ajustărilor cumulate de valoare; sau
b)
valoarea la data bilanțului a diferenței dintre valoarea rezultată din reevaluare și cea reprezentând costul istoric și, atunci când este cazul, valoarea cumulată a ajustărilor suplimentare de valoare.
7.2.5.2
Reevaluarea plasamantelor
137.
Entitățile pot evalua plasamentele din poziția B a activului, altele decat terenurile și construcțiile la valoarea lor actuală, cu respectarea pct. 142.
138.
(l)Plasamentele din postul Cal activului sunt evaluate la valoarea de piață.
(2) Valoarea de achiziție a acestor plasamente se indică în notele explicative la situațiile financiare,
impreună cu descrierea
metodei
de evaluare
aferente
categoriilor
de plasamente, precum și influența asupra bilanțului și contului de proptit și pierdere.
139 (1)Atunci când plasamentele au fost evaluate la valoarea lor de achiziție, valoarea lor actuală se indică în notele explicative la situațiile financiare.
(2) Atunci când plasamentele sunt evaluate la valoarea lor actuală, valoarea de achiziție se indică în notele explicative la situațiile financiare.
140.
Metoda aplicată fiecarei poziție a plasamentelor se precizeaza în notele explicative la situațiile financiare, impreună cu sumele astfel determinate.
141.
Atunci cand plasamentele din postul B al activului, altele decât terenurile
și construcțiile, precum și plasamentele din postul Cal activului se reevaluează la valoarea actuală, rezultatele reevaluarii se înregistrează în contul de profit și pierdere.
142- (1 ) În cazul plasamentelor, altele decât terenurile și construcțiile, valoarea actuală este valoarea de piața. Costul de achiziție al acestor plasamente va fi indicat în notele explicative.
(2)
Atunci când plasamentele sunt admise la cota unei burse oficiale de valori mobiliare, valoarea de piață este valoarea stabilită la sfârșitul exercițiului financiar, iar atunci când sfârșitul exercițiului financiar nu este o zi de negociere la bursă, se ia în considerare ultima zi de negociere care precede această dată.
(3)
Atunci când există o piață pentru plasamente, alta decât cea prevazută la alin.2, prin valoarea de piață se întelege prețul mediu la care aceste plasamente erau negociate la sfârșitul exercițiului financiar. În cazul în care srarșitul exercițiului financiar nu este o zi de negociere, se ia în considerare ultima zi de negociere care precede această dată.
(4)
Atunci când la data elaborarii situațiilor fmanciare plasamentele prevazute la alin.2 și 3 au fost vândute sau trebuie să fie vândute în scurt timp, valoarea de piață este diminuată cu cheltuielile de realizare efective sau estimate.
(5)
În toate cazurile, metoda de evaluare este descrisă cu precizie în notele explicative și alegerea ei este temeinic motivată.
7.2.6
Evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare
143.
(1) Prin derogare de la regulile generale de evaluare prevăzute de prezentele reglementări și sub rezerva condițiilor prevăzute la alin. (2) -
(4) din acest punct, entitățile pot evalua în situa ile financiare consolidate instrumentele financiare, inclusiv instrumentele financiare derivate, la valoarea justă.
(2)
- Un instrument financiar reprezintă orice contract ce generează simultan un activ financiar pentru o entitate și o datorie financiară sau un instrument de capitaluri proprii pentru o altă entitate.
- Un activ financiar este orice activ care reprezintă:
(a)
trezorerie;
(b)
un instrument de capitaluri proprii al unei alte entități;
(c)
un drept contractual:
de a primi numerar sau un alt activ financiar de la o altă entitătate; sau
de a schimba active financiare sau datorii financiare cu o altă entitate, în temeiul unor condiții care ar putea să fie favorabile pentru emitent;
(d)
un contract care va fi sau poate fi decontat în propriile instrumente de capitaluri proprii și este:
-
un instrument financiar nederivat pentru care entitatea este sau poate fi obligata sa primească un număr variabil al propriilor instrumente de capitaluri proprii; sau
-
un instrument financiar derivat care va fi sau poate fi decontat în alt fel decât prin schimbul unei sume fixe de numerar sau alt activ financiar pentru un număr fix din instrumentele de capital ale entitatii. În acest scop, instrumentele de capital ale entitătii nu includ instrumente care sunt ele însele contracte pentru primirea sau livrarea propriilor instrumente de capitaluri proprii ale entitătii.
O datorie financiară este orice datorie care reprezintă:
a)
o obligație contractuală:
-
de a ceda lichidităti sau alt activ financiar unei alte entităti; sau
de a schimba active sau datorii financiare cu altă entitate în conditii care sunt potential nefavorabile pentru entitate; sau
b)
un contract care va fi sau poate fi decontat în propriile instrumente de capitaluri proprii ale entitatii și este:
-
un instrument financiar nederivat pentru care entitatea este sau poate fi obligată sa livreze un număr variabil din propriile sale instrumente de capitaluri proprii; sau
-
un instrument financiar derivat care va fi sau poate fi decontat altfel decât prin
schimbul unei sume fixe de numerar, sau alt activ financiar în schimbul unui număr fix din propriile instrumente de capitaluri proprii ale entitătii. În acest scop, propriile instrumente de capitaluri proprii ale entitătii nu includ instrumente care pot fi ele însele contracte pentru primirea sau livrarea viitoare a propriilor instrumente de capitaluri proprii ale entitatii.
(3)
În înțelesul prezentelor reglementări, contractele bazate pe marfă care dau oricăreia dintre părțile contractante dreptul de decontare în numerar sau prin alte instrumente financiare se consideră instrumente financiare derivate, cu excep a cazurilor în care:
a)
acestea au fost încheiate și continuă să îndeplinească cerințele așteptate ale entității privind cumpărarea, vânzarea sau utilizarea produsului de bază;
b)
acestea au fost inițial destinate unui astfel de scop; și
c)
se așteaptă ca acestea să fie decontate prin livrarea mărfii.
f 4) Evaluarea la valoarea justă se aplică numai datoriilor care sunt:
a)
deținute ca parte a unui portofoliu de tranzacționare; sau
b)
instrumente financiare derivate.
(5) Evaluarea la valoarea justă nu se aplică:
a)
instrumentelor financiare nederivate deținute până la scadență;
b)
împrumuturilor și creanțelor generate de entitate și nedeținute în scopul tranzacționării;
Șl
c)
intereselor în filiale, întreprinderi asociate și asocieri în participație, instrumentelor de capital
emise
de entitate,
contractelor
cu
plata contingentă
într-o
combinare
de întreprinderi, precum și altor instrumente financiare cu astfel de caracteristici speciale și care, în concordanță cu ceea ce este general acceptat, se contabilizează diferit față de alte instrumente financiare.
În intelesul prezentelor reglementari, prin combinarea de întreprinderi se intelege gruparea unor entitati individuale într-o singură entitate raportoare, determinata de obtinerea controlului de catre o entitate asupra uneia sau mai multor întreprinderi.
144.
- 1) Valoarea justă prevăzută la pct. 143 se determină prin referire la:
a)
valoarea de piață, pentru acele instrumente financiare pentru care se poate identifica cu ușurință o piață credibilă. Dacă valoarea de piață nu se poate identifica cu ușurință pentru un instrument, dar poate fi identificată pentru componentele sale sau pentru un instrument similar, valoarea de piață poate fi derivată din cea a componentelor
sale sau a instrumentului similar; sau
b)
o valoare determinată cu ajutorul unor modele și tehnici de evaluare general acceptate, pentru instrumentele pentru care nu se poate identifica cu ușurință o piață credibilă. Astfel de modele și tehnici asigură o aproximare rezonabilă a valorii de piață.
(2)
În sensul prezentelor reglementari piata credibila are semnificatia pietei active, asa cum apare prezentata aceasta la pct.132 (8).
(3)
Instrumente financiare care nu pot fi evaluate credibil prin oricare dintre metodele
menționate la alin. (1), se evaluează în conformitate cu regulile generale de evaluare prevăzute de prezentele reglementări.
145.
- (1) Prin excepție de la prevederile pct. 69, atunci când un instrument financiar se evaluează în conformitate cu pct. 144, modificarea valorii se include în contul de profit și pierdere. Totuși, o astfel de modificare se include direct în capitalul propriu, într-o rezervă de valoare justă, dacă:
a)
instrumentul contabilizat este un instrument de acoperire împotriva riscurilor conform unui sistem de contabilizare a acoperirii riscului care permite ca unele sau toate modificările de valoare să nu fie înregistrate în contul de profit și pierdere; sau
b)
modificarea de valoare se referă la o diferență de schimb valutar apărută la un element monetar care face parte dintr-o investiție netă a entității într-o entitate străină.
În intelesul prezentelor reglementari prin investitie neta într-o entitate straina se intelege partea entitătii raportoare din activele nete ale acelei entitati straine.
(2) Modificarea valorii unui activ financiar disponibil pentru vânzare, altul decât un instrument financiar derivat, poate fi inclusă direct în capitalul propriu, în rezerva de valoare justă.
146.
- (1) Rezerva de valoare justă se ajustează atunci când sumele înregistrate în aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea evaluării la valoarea justă.
(2) Rezerva de valoare justa va ramane evidentiata în contabilitate atat timp cat sunt evidentiate în bilant instrumentele financiare carora le este aferentă.
147.
- Dacă a fost aplicată evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare, notele explicative prezintă:
a)
ipotezele semnificative care stau la baza modelelor și tehnicilor de evaluare, dacă
valorile juste au fost determinate în conformitate cu pct. 144 alin. 1 lit. (b);
b)
pentru fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare incluse direct în contul de profit și pierdere, precum și modificările incluse în rezerva de valoare justă;
c)
pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informații privind aria și natura instrumentelor, inclusiv termenii și condițiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul și certitudinea fluxurilor viitoare de trezorerie; și
d)
un tabel care să prezinte modificările rezervei de valoare justă în cursul exercițiului financiar.
7.3
Active circulante
7.3.1
Generalități
148.
(1) Un activ se clasifică ca activ circulant atunci când:
a)
este achiziționat sau produs pentru consum propriu sau în scopul comercializării și se așteaptă să fie realizat în termen de 12 luni de la data bilanțului;
b)
este reprezentat de creanțe aferente ciclului de exploatare;
c)
este reprezentat de trezorerie sau echivalente de trezorerie a căror utilizare nu este restric onată.
(2) Echivalentele de trezorerie reprezintă investițiile financiare pe termen scurt, extrem de
lichide, care sunt ușor convertibile în numerar și sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.
149.
În categoria activelor circulante se cuprind:
a)
stocuri, inclusiv valoarea serviciilor prestate pentru care nu a fost întocmită factură;
b)
creanțe;
c)
casa și conturi la bănci
d)
alte elemente de activ (investiții pe termen scurt).
Evaluarea activelor circulante
150.
(1) Activele circulante trebuie evaluate la costul de achiziție sau costul de producție, după caz, cu respectarea prevederilor alin. (2) de mai jos.
(2) Ajustările de valoare se fac pentru activele circulante în vederea prezentării acestora la cea mai mică valoare de piață sau, în circumstanțe speciale, la o altă valoare minimă atribuibilă acestora la data bilanțului.
151.
Evaluarea la valoarea prevăzută la pct..150 alin (2) nu poate fi continuată dacă motivele pentru care au fost făcute ajustările de valoare nu mai sunt aplicabile. Prin urmare, în situația în care ajustarea devine total sau parțial fără obiect, întrucât motivele care au dus la constituirea acesteia au încetat să mai existe într-o anumită măsură, atunci acea ajustare trebuie reluată corespunzător la venituri.
152.
Dacă activele circulante fac obiectul ajustărilor de valoare cu caracter excepțional exclusiv în scop fiscal, suma ajustărilor și motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate în notele explicative.
7.3.2
Stocuri
153.
(1) Stocurile sunt active circulante:
a)
deținute pentru a fi vândute pe parcursul desfășurării normale a activității;
b)
în curs de prelucrare în vederea utilizarii în desfașurarea activitații; sau
c)
sub formă de materii prime, materiale și alte consumabile care urmează să fie folosite în procesul de producție sau pentru prestarea de servicii.
(2) În categoria stocurilor se cuprind și :
a)
materialele de natura obiectelor de inventar;
b)
bunurile aflate în custodie, pentru prelucrare sau în consignație la terți, care se înregistrează distinct în contabilitate pe categorii de stocuri.
154.
Deținerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum și efectuarea de operațiuni economice, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise.
155.
Materialele consumabile care sunt în mod constant înlocuite și a căror valoare totală este de o importanță secundară pentru entitate pot fi prezentate la ăActive" la o valoare și cantitate
fixe, dacă valoarea,
cantitatea și structura acestora nu variază în mod semnificativ.
156.
-
(1) La ieșirea din gestiune a stocurilor și altor active fungibile, acestea se evaluează și înregistrează în contabilitate prin aplicarea uneia din următoarele metode:
a)
metoda primul intrat - primul ieșit - FIFO;
b)
metoda costului mediu ponderat - CMP;
c)
metoda ultimul intrat - primul ieșit - LIFO.
(2)
Dacă valoarea prezentată în bilanț rezultată după aplicarea metodelor specificate în alin. 1, diferă în mod semnificativ, la data bilanțului, de valoarea determinată pe baza ultimei valori de piață cunoscute înainte de data bilanțului, valoarea acestei diferențe trebuie prezentată în notele explicative ca total pe categorie de active.
(3)
Potrivit metodei "primul intrat - primul ieșit" (FIFO), bunurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție sau de producție al primei intrări (lot). Pe măsura
epuizării lotului, bunurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție sau de producție al lotului următor, în ordine cronologică.
(4)
Metoda "costului mediu ponderat" (CMP) presupune calcularea costului fiecărui element pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei și a costului elementelor similare produse sau cumpărate în timpul perioadei. Media poate fi calculată periodic sau după fiecare receppe.
(5)
Potrivit metodei "ultimul intrat - primul ieșit" (LIFO), bunurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție sau de producție al ultimei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție sau de producție al lotului anterior, în ordine cronologică.
(6)
Metoda aleasă trebuie aplicată cu consecvență pentru elemente similare de natura stocurilor și a activelor fungibile de la un exercipu financiar la altul. Dacă, în situații excepționale, administratorii decid să schimbe metoda pentru un anumit element de stocuri sau alte active fungibile, în notele explicative trebuie să se prezinte următoarele informații:
-
motivul schimbării metodei, și
-
efectele sale asupra rezultatului.
(7)
O entitate trebuie să utilizeze aceleași metode de determinare a costului pentru toate stocurile care au natură și utilizare similare. Pentru stocurile cu natură sau utilizare diferită, folosirea unor metode diferite de calcul al costului poate fi justificată.
157.
- (1) Contabilitatea stocurilor se pne cantitativ și valoric sau numai valoric prin folosirea inventarului permanent sau a inventarului intermitent.
(2)
În condițiile folosirii inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operațiunile de intrare și ieșire, ceea ce permite stabilirea și cunoașterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât și valoric.
(3)
Inventarul intermitent constă în stabilirea ieșirilor și înregistrarea lor în contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la srarșitul perioadei. În acest caz, ieșirile se determină ca diferență între valoarea stocului inițial plus valoarea intrărilor și valoarea stocului final, determinat pe baza inventarierii.
158.
- (1) Activele de natura stocurilor nu trebuie reflectate în bilanț la o valoare mai mare decât valoarea care se poate obpne prin utilizarea sau vânzarea lor. În acest scop, valoarea stocurilor se diminuează până la valoarea realizabilă netă, prin reflectarea unei ajustări pentru depreciere.
(2) În înțelesul prezentelor reglementări, prin valoare realizabilă netă se înțelege prețul de vânzare estimat care ar putea fi obținut pe parcursul desfășurării normale a activității, minus costurile estimate pentru finalizarea bunului și costurile estimate necesare vânzării.
7.3.3
Casa și conturi la bănci
159.
(1) Conturile la bănci cuprind: valorile de încasat, cum sunt cecurile și efectele comerciale depuse la bănci, disponibilitățile în lei și valută, cecurile entităpi, creditele bancare pe termen scurt, precum și dobânzile aferente disponibilităplor și creditelor acordate de bănci în conturile curente.
(2)
Sumele virate sau depuse la bănci ori prin mandat poștal, pe bază de documente prezentate entității și neaparute încă în extrasele de cont, se înregistrează într-un cont distinct.
(3)
Conturile curente la bănci se dezvoltă în analitic pe fiecare bancă și pe fiecare fel de valută.
(4)
Dobânzile de încasat, aferente disponibilitatilor aflate în conturi la bănci, se
înregistrează distinct în contabilitate, față de cele de plătit, aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente, precum și cele aferente creditelor bancare pe termen scurt.
(5)
Dobânzile de plătit și cele de încasat, aferente exercițiului financiar în curs, se înregistrează la cheltuieli financiare, sau venituri financiare, după caz.
160.
Contabilitatea disponibilităților aflate în bănci/casierie și a mișcării acestora, ca urmare a încasărilor și plăților efectuate, se ne distinct în lei și în valută.
161.
(1) Operațiunile privind încasările și plățile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul zilei comunicat de Banca Na onala a României.
(2) Opera unile de vânzare - cumpărare de valută se înregistrează în contabilitate la cursul utilizat de banca comercială la care se efectuează licitația cu valută, fără ca acestea să genereze în contabilitate diferențe de curs valutar.
162.
La încheierea exercițiului financiar, diferențele de curs valutar rezultate din evaluarea disponibilităților în valută și a altor valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat în valută, acreditive și depozite pe termen scurt în valută, la cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României, valabil la data închiderii exercițiului financiar, se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar, după caz.
163.
În
vederea achitării unor obligații față de terți, societățile pot solicita deschiderea de acreditive în bănci, în lei sau în valută, în favoarea acestora.
164.
Avansurile de trezorerie reprezentând sumele în numerar, puse la dispoziția personalului sau a terților, în vederea efectuării unor plați în favoarea entității, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte.
165.
Operațiunile de transferuri de disponibilități bănești între conturile la bănci, precum și între conturile la bănci și casieria entitatii, se înregistrează în contabilitate printr-un cont de viramente interne.
166.
Operațiunile
financiare
în
lei sau
în
valută se
efectuează
cu
respectarea regulamentelor emise de Banca Națională a României și a altor reglementări emise în acest scop.
167.
(1) Pentru
deprecierea
investițiilor deținute
ca active circulante,
la sfârșitul exerci ului financiar, cu ocazia inventarierii, pe seama cheltuielilor se reflectă ajustări pentru pierdere de valoare.
(2) La sfârșitul fiecărui exerc1țm financiar, ajustările pentru pierderile de valoare reflectate se suplimentează, diminuează sau anulează, după caz. La ieșirea din entitate a investițiilor pe termen scurt, eventualele ajustări pentru pierderi de valoare se anulează.
7.
4.Rezervetehnice
168.
(1) Valoarea rezeivelor tehnice trebuie să permită asigurătorului, în orice moment, să își onoreze, angajamentele ce rezultă din contractele de asigurare.
(2) Contabilitatea rezeivelor tehnice asigură evidența rezeivelor tehnice constituite de asigurător potrivit reglementărilor legale.
169.
Asigurătorii au obligația să constituie și să men nă categoriile de rezeive tehnice conform prevederilor legale în vigoare.
170.
Rezeivele tehnice se constituie și evidențieză distinct pentru activitatea de asigurări generale și activitatea de asigurări de viață.
171.
Sumele
transferate
rezeivelor tehnice, constituite
și menținute
în condițiile prevederilor legale, reprezintă obligații ale asigurătorului și se deduc din veniturile acestuia în vederea determinării profitului.
172.
(1) În cazurile în care, contractul de asigurare prevede încasarea primelor și plata despăgubirilor în valută, rezeivele tehnice aferente se pot constitui și men ne în valută.
(2) Rezeivele tehnice în valută se înregistrează în contabilitate în lei și în valută, la cursul de schimb în vigoare la data efectuării operațiunilor.
173.
Rezeivele tehnice se inventariază și evaluează la sfârșitul fiecărei perioade conform prevederilor legale în vigoare.
174.
Metodele de evaluare a rezeivelor tehnice adoptate de asigurător trebuie să
fie aceleași în tot cursul exercițiului financiar, precum și de la un exercițiu financiar la altul.
175.
În cazuri justificate și în condițiile prevăzute de reglementările legale, asigurătorul poate schimba metodele de evaluare, făcând în acest sens mențiuni în notele explicative, prezentând
influențele
asupra
pozi ei
financiare,
precum
și
asupra performanței financiare.
176.
În situația în care, asigurătorul realizează un transfer de portofoliu prin care o parte sau întreaga activitate de asigurare va fi transferată unui alt asigurător, în contabilitatea analitică a rezeivelor tehnice
se vor prezenta
distinct
rezeivele
tehnice
aferente transferului de portofoliu.
177.
Diminuarea sau anularea rezeivelor tehnice se efectuază prin creditarea conturilor corespunzatoare de cheltuieli.
178.
În cazul anulării, rezilierii sau incetării valabilității unui contract de asigurare, asigurătorul va efectua și opera unile contabile de anulare a rezervelor tehnice aferente contractelor respective.
179
(1) Rezerva de prime se calculează separat pentru fiecare contract de asigurare, iar suma rezultatelor astfel obținute reprezintă rezerva de prime totală.
(2) Calculul și constituirea rezervei de prime pentru asigurările generale și pentru asigurările de viață se fac în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
180
Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculează pe baza estimării daunelor ce vor apărea după închiderea exercițiului financiar, în cazul în care se constată că daunele estimate în viitor depășesc rezervele de prime constituite și, drept urmare, în perioadele viitoare rezerva de prime calculată în conformitate cu prevederile legale în vigoare nu va fi suficientă pentru acoperirea daunelor ce vor apărea în exerci ile financiare următoare.
181.
Rezervele tehnice privind asigurările de viață se constituie în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
182.
(1) Rezerva matematică reprezintă valoarea actuarială a obligațiilor financiare ale asigurătorului după deducerea valorii actuariale a obligațiilor financiare ale asigurătului.
(2)
Orice rezervă matematică negativă va fi raportată și eviden ată ca fiind egală cu zero.
(3)
Acestă rezervă se calculează separat pentru fiecare contract de asigurare de viață.
(4)
Calculul se face de către un actuar sau de către altă persoană, expert în materie, pe baza metodelor actuariale recunoscute.
183.
Rezerva de daune se constituie și se inregistrează în contabilitate separat pentru daune avizate și pentru daune neavizate distinct pentru asigurările generale și asigurările de viață.
184 Calculul rezervei de daune pentru asigurări generale și al rezervei de daune pentru asigurări de viață se efectueaza în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
185 (1) La calculul rezervelor de daune trebuie să se ia în calcul și daunele neavizate la data încheierii bilanțului; pentru calcularea acestor rezerve, se ține seama de experiența anterioară în ceea ce privește numărul și valoarea daunelor declarate după încheierea bilanțului.
(2) La calculul rezervelor se ne seama de cheltuielile pentru acoperirea daunelor, oricare ar fi originea acestora.
186.
Sumele recuperabile provenite din achiziționarea creanțelor asiguraților față de terți (subrogare în drepturile acestora) sau din achiziționarea drepturilor de proprietate asupra bunurilor asigurate se deduc din suma rezervei de daune și se estimează cu prudență. Aceste sume se menționează în notele explicative la situațiile financiare.
187.
Atunci când despăgubirile pentru o daună trebuie plătite sub formă de anuitate, sumele destinate rezervelor în acest scop trebuie să fie calculate pe baza unor metode actuariale recunoscute.
188.
Se interzice orice deducere sau orice diminuare, rezultată din evaluarea rezervei pentru acoperirea unei daune la o valoare actuală inferioară sumei ce se poate prevedea că se va plăti ulterior, ori deducere sau diminuare care rezultă în oricare alt mod.
189.
La asigurările de viață, valoarea rezervelor pentru daune este egală cu suma datorată beneficiarilor, la care se adaugă cheltuielile de acoperire a daunelor. Valoarea acestor rezerve include atât rezerva de daune avizate cât și rezerva pentru daune neavizate.
190 (1) Rezerva de egalizare cuprinde toate sumele repartizate în anii cu rezultate tehnice favorabile, conform prevederilor legale în vigoare, în vederea acoperirii daunelor în anii în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile.
(2) Rezerva de egalizare se creează la închiderea exercițiului financiar cu rezultate tehnice favorabile pentru constituirea surselor de acoperire a daunelor în exercițiile financiare în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile.
7.5
Terți
191. Contabilitatea ter lor asigură evidența creanțelor și datoriilor entității în relațiile acesteia cu persoane fizice și/sau juridice inclusiv cu bugetul statului.
192 (1) În contabilitatea asigurărilor directe
se înregistrează
operațiunile
privind subscrierea și încasarea primelor de asigurare aferente contractelor de asigurare, respectiv coasigurare,
precum
și alte operațiuni
efectuate
(transfer
de portofoliu) în baza contractelor încheiate.
(2)
Primele de asigurare anulate reprezintă primele de asigurare brute subscrise, anulate ca urmare a încetării valabilitații unui contract de asigurare înaintea termenului de expirare a acestuia.
(3)
Operațiunea de asigurare a unui asigurător de către alt asigurător primul fiind reasigurat, iar al doilea reasigurător, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte privind reasigurarea.
(4)
În operațiunile de reasigurare, raportul dintre reasigurat și reasigurător, drepturile și obliga ile fiecărei părți se stabilesc prin contractul de reasigurare.
193 - (1) Creanțele și datoriile în valută se înregistrează în contabilitate atât în lei, la cursul de schimb de la data efectuării operațiunilor, comunicat de Banca Națională a României, cât și în valută.
(2) Operațiunile în valută trebuie înregistrate în momentul recunoașterii inițiale în moneda de raportare (leu), aplicându-se sumei în valută cursul de schimb dintre moneda de raportare și moneda străină, la data efectuării tranzacției.
194.
Contabilitatea datoriilor și creanțelor se ține pe categorii.
195.
Creanțele incerte se înregistrează distinct în contabilitate.
196 (1) Contabilitatea decontărilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizațiile pentru concediile de odihnă, și cele pentru incapacitate temporară de muncă, suportate din fondul de salarii, precum și alte drepturi în bani și/sau în natură datorate de entitate personalului pentru munca prestată.
(2)
În
contabilitate se înregistrează distinct alte drepturi și avantaje care, potrivit legislației în vigoare, nu se suportă din fondul de salarii precum și alte drepturi acordate potrivit legii.
(3)
Drepturile de personal neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, pe persoane.
(4)
Reținerile din salariile personalului datorate terților, se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relații contractuale.
(5)
Sumele datorate și neachitate personalului (concediile de odihnă și alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume care urmează să fie încasate de la acesta, aferente exerci ului în curs, se înregistrează ca alte datorii și creanțe în legătură cu personalul.
197.
(1) Contabilitatea decontărilor privind contribuțiile sociale cuprinde obligațiile pentru contribuția la asigurări sociale, contribuția la asigurări sociale de sănătate și la constituirea fondului pentru ajutorul de șomaj.
(2) Eventualele sume datorate sau care urmează să fie încasate în perioadele următoare, aferente exercițiului în curs, se înregistrează ca alte datorii și creanțe sociale.
198.
În cadrul decontărilor cu bugetul statului și fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adaugată, impozitul pe venit, subvențiile de primit și alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate.
199.
hnpozitul pe profit/venit de plată trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplătite. Dacă suma plătită depășește suma datorată, surplusul trebuie recunoscut drept creanță.
200.
(1) Taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat se stabilește ca diferență între valoarea taxei exigibile aferente bunurilor livrate sau serviciilor prestate (TVA colectată) și a taxei
deductibile
pentru cumpărările
de bunuri
și servicii
(TVA deductibilă).
(2)
În
situa a în care există decalaje între faptul generator de TVA și exigibilitatea acesteia, totalul TVA se înregistrează într-un cont distinct, denumit TVA neexigibilă care, pe măsură ce devine exigibilă, se trece la TVA colectată sau TVA deductibilă, după caz.
(3)
De asemenea, în contul de TVA neexigibilă se înregistrează și TVA deductibilă sau colectată, pentru livrări de bunuri și prestări de servicii pentru care nu au sosit sau nu s-au întocmit facturile.
(4)
Diferența de taxă, în plus sau în minus, dintre TVA colectată și TVA deductibilă se înregistrează în conturi distincte (TVA de plată sau TVA de recuperat) și se regularizează în condi ile legii.
201.
Impozitul pe venituri de natura salariilor, care se înregistrează în contabilitate, cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.
202.
Fondurile speciale privind activitatea de asigurare se înregistrează în contabilitate distinct pe categorii în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
203.
La alte impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru folosirea terenurilor proprietate de stat și alte impozite și taxe. Acestea se defalcă în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.
204.
Subvențiile primite sau de primit de către entitate se înregistrează în contabilitate într-un cont distinct.
205.
Contabilitatea decontărilor între entitățile afiliate și cu acționarii/asociații, cuprinde operațiile care se înregistrează reciproc și în aceeași perioadă de gestiune, atât în contabilitatea entității debitoare, cât și a celei creditoare, precum și decontările între acționari/asocia și entitate privind capitalul social, dividendele cuvenite acestora, alte decontări cu ac onarii/asociații și, de asemenea, conturile coparticipan lor referitoare la operațiunile efectuate în comun, în cazul asocierilor în participație.
206.
Dividendele repartizate acționarilor/asociaților, propuse sau declarate după data bilanțului, precum și celelalte
repartizări similare efectuate din profit, nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilanțului. În acest sens, sumele reprezentând dividende, respectiv, vărsăminte la buget sunt evidențiate în rezultatul reportat, urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acționarilor sau asociaților a acestor destinații, să fie reflectate în conturile corespunzătoare de datorii.
207.
Sumele depuse sau lăsate temporar de către acționari/asociați la dispoziția entității, precum și dobânzile aferente se înregistrează în contabilitate în conturi distincte.
208.
Debitele provenite din avansuri de trezorerie nedecontate, precum și debitele provenite din pagube materiale, amenzile și penalitățile pretinse, stabilite în baza unor hotarâri ale instanțelor judecătorești, și alte creanțe față de personalul societății se înregistrează ca alte creanțe în legatură cu personalul.
209.
Creanțele/datoriile față de alti terți, alții decât personalul propriu, se înregistrează în conturile de debitori/creditori diverși.
210.
Operațiunile care nu pot fi înregistrate direct în conturile corespunzătoare, pentru care sunt necesare clarificări ulterioare, se înregistrează, provizoriu, într-un cont distinct. Sumele înregistrate în acest cont trebuie clarificate de către entitate într-un termen de cel mult trei luni de la data constatării.
211.
(1)
Diferențele de curs valutar care apar cu ocazia decontării creanțelor și datoriilor în valută la cursuri diferite față de cele la care au fost înregistrate inițial pe parcursul perioadei sau față de cele la care au fost raportate în situațiile financiare anuale anterioare trebuie recunoscute ca venituri sau cheltuieli în perioada în care apar.
(2) Atunci când creanța sau datoria în valută este decontată în decursul aceluiași exercițiu financiar în care a și survenit, întreaga diferență de curs valutar este recunoscută în acel exerci u. Atunci când
creanța sau datoria în valută este decontată într-un exercițiu financiar ulterior, diferența de curs valutar recunoscută în fiecare exercițiu financiar, care intervine până în exercițiul decontării, se determină
nând seama de modificarea cursurilor de schimb survenită în cursul fiecărui asemenea exercițiu financiar.
212.
(1) Cheltuielile efectuate și veniturile realizate în exercițiul financiar curent, dar care privesc exercițiile financiare următoare, se înregistrează distinct în contabilitate, la cheltuieli în avans sau venituri în avans, după caz.
(2)
În
aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli și venituri:
cheltuieli privind chiriile, abonamentele și alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii, abonamente și alte venituri aferente perioadelor sau exercițiilor următoare.
213.
Pentru deprecierea creanțelor, cu ocazia inventarierii la sfârșitul exerci ului financiar, se reflectă ajustări pentru depreciere.
Contabilitatea angajamentelor și altor elemente extrabilanțiere
214.
(1)
Operațiunile
în afara bilanțului
cuprind
angajamentele
date
și pnm1te reprezentând drepturi și obligații ale căror efecte asupra mărimii și structurii elementelor de activ și de pasiv ale entității sunt condiționate de realizarea unor operațiuni ulterioare, precum unele bunuri sau operațiuni ce nu pot fi integrate în activul și pasivul bilanțului
entitătii.
(2)
fu
aceasta categorie se cuprind angajamente, giruri, cauțiuni, garan i acordate sau
primite în relațiile cu terții, titluri de primit și de livrat, imobilizări corporale luate cu chirie, alte valori materiale primite în păstrare sau custodie, debitori scoși din activ urmariți în continuare, redevențe, loca i de gestiune, chirii și alte valori asimilate, precum și alte valori.
215.
(1) Contabilitatea operațiunilor în afara bilanțului se realizează cu ajutorul conturilor din clasa 8 grupele de la 80 la 83.
(2)
Contabilitatea operațiunilor în afara bilanțului se ține în partidă simplă sau dublă în
funcție de opțiunea societății.
(3)
Conturile în afara bilanțului sunt conturi de activ și se debitează sau creditează în funcție de sensul înregistrării în conturile de bilanț a operațiunilor.
(4)
În cadrul elementelor extrabilan ere sunt cuprinse și activele și datoriile contingente.
(5)
Un activ contingent este un activ potențial care apare ca urmare a unor eventimente anterioare datei bilanțului și a căror existență va fi confirmată numai prin apariția sau neapariția unuia sau mai multor evenimente viitoare nesigure, care nu pot fi în totalitate sub controlul entității.
Un exemplu în acest sens îl reprezintă un drept de creanță ce poate rezulta dintr-un litigiu în instanță (de ex. o despăgubire), în care este implicată entitatea și al cărui rezultat este incert.
Activele
contingente
sunt
generate,
de
obicei,
de evenimente
neplanificate
sau neașteptate, care pot să genereze intrări de beneficii economice în entitate.
Activele contingente nu sunt recunoscute în situațiile financiare, deoarece ele nu sunt
certe iar recunoasterea lor ar putea determina un venit care să nu se realizeze niciodată.
În
cazul în care realizarea unui venit este sigură, activul aferent nu este un activ contingent și este adecvată recunoașterea lui în bilanț.
Activele contingente sunt evaluate continuu pentru a asigura reflectarea corespunzătoare în situațiile financiare a modificărilor survenite. Dacă intrarea de beneficii economice devine certă, activul și venitul corespunzător vor fi recunoscute în situațiile financiare aferente perioadei în care au survenit modificările. Dacă este doar probabilă o creștere a beneficiilor economice, entitatea va prezenta în notele explicative activul contingent.
(6)
O datorie contingentă este:
a)
o obliga e potențială, apărută ca urmare a unor evenimente trecute anterior datei bilanțului și a cărei existență va fi confirmată numai de apariția sau neapariția unuia sau mai multor evenimente viitoare incerte, care nu pot fi în totalitate sub controlul entității; sau
b)
o obligație curentă apărută ca urmare a unor evenimente trecute anterior datei bilanțului, dar care nu este recunoscută deoarece:
nu este sigur că vor fi necesare iesiri de resurse pentru stingerea acestei datorii; sau
valoarea datoriei nu poate fi evaluată suficient de credibil.
O entitate nu va recunoaște în bilanț o datorie contingentă, aceasta fiind
prezentată în notele explicative. În situația în care o entitate are o obligație angajată în comun cu alte părți, partea asumată de celelalte părți este prezentată ca o datorie contingentă.
Datoriile contingente sunt continuu evaluate pentru a determina dacă a devenit probabilă o ieșire de resurse care încorporează beneficiile economice. Dacă se consideră că este necesară
ieșirea de
resurse,
generată
de
un element
considerat
anterior
datorie contingentă, se va recunoaște, <lupa caz, o datorie sau un provizion în situațiile financiare aferente perioadei în care a intervenit modificarea încadrării evenimentului.
(7)
Datoriile contingente se disting de provizioane prin faptul că:
a)
provizioanele sunt recunoscute ca și datorii (presupunând că pot fi realizate estimări corecte), deoarece ele constituie obligații curente la data bilanțului și este probabil că vor fi necesare ieșiri de resurse pentru stingerea obligațiilor și
b)
datoriile contingente nu sunt recunoscute ca datorii, deoarece ele sunt:
-
obliga i posibile, dar pentru care trebuie să se confirme dacă entitatea are o obligație curentă care poate genera o ieșire de resurse ; sau
-
obliga i curente care nu îndeplinesc criteriile de recunoaștere în bilanț (deoarece fie nu este probabil să fie necesară o reducere a resurselor entității care încorporează beneficii economice pentru stingerea obligației, fie nu poate fi realizată o estimare suficient de credibilă a valorii obligației).
7.6
Datorii pe tennen scurt: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la unan
216.
(1) O datorie trebuie clasificată ca datorie pe termen scurt, denumită și datorie curentă, atunci când:
a)
se așteaptă să fie decontată în cursul normal al ciclului de exploatare al entității; sau
b)
este exigibilă în termen de 12 luni de la data bilanțului
(2) Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung.
7.7
Datorii pe tennen lung: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de unan
217.
Contabilitatea împrumuturilor și datoriilor asimilate acestora se ține pe următoarele categorii: împrumuturi din emisiuni de obligațiuni și prime de rambursare a acestora, credite bancare pe termen lung și mediu, sumele datorate entităților afiliate și celor la care se dețin interese de participare, alte împrumuturi și datorii asimilate, precum și dobânzile aferente acestora.
218.
(1)
Împrumuturile
din
emisiunile
de
obligațiuni
reprezintă
contravaloarea obligațiunilor emise
potrivit
legii. În cadrul acestora, trebuie evidențiate
distinct împrumuturile din emisiuni de obligațiuni convertibile.
(2) Datoriile subordonate reprezintă împrumuturi primite pe baza emisiunilor de titluri sau împrumuturi subordonate, la termen sau pe durată nedeterminată, a caror rambursare, în caz de lichidare, nu este posibilă decât după plata celorlalți creanțieri.
219.
În categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la termen, titlurile subordonate pe durată nedeterminată, titlurile participative, împrumuturile subordonate la termen, împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, împrumuturile participative, precum și alte împrumuturi subordonate.
220.
Titlurile subordonate la termen reprezintă, în general, împrumuturi obținute pe bază de titluri, destinate a fi capitalizate, respectiv fonduri care, în baza unei convenții sau a unui acord particular, sunt destinate să finanțeze o viitoare mărire de capital hotarâta de adunarea generala a acționarilor sau asociaților.
În
aceasta categorie intră obligațiunile rambursabile în acțiuni, atunci când fondurile obținute de societate sunt destinate să fie capitalizate la o anumită dată, iar împrumutatorii nu pot cere restituirea acestora.
221.
Titlurile subordonate pe durata nedeterminaă reprezintă împrumuturi obținute pe baza titlurilor emise, având, în general, următoarele caracteristici:
(a)
durata lor nu este determinată;
(b)
sunt purtatoare de o remunerație permanentă;
(c.) rambursarea lor nu este posibilă decât la inițiativa societății emitente;
(d)
în caz de lichidare a entității, rambursarea împrumuturilor nu este posibilă decât după satisfacerea celorlalți crean țieri;
(e)
plata dobânzii anuale poate fi amânata, pentru unul sau mai mulți ani, în caz de absența a profiturilor distribuibile.
222.
(1) Împrumuturile subordonate la termen reprezintă împrumuturi nereprezentate printr-un titlu, având, în general, următoarele caracteristici:
(a)
împrumutatorii au acceptat ca drepturile lor să fie neprioritare față de cele ale altor creanțieri ai entității;
(b)
au fixată, de la origine, o dată de rambursare;
(c.) comportă o remunerație fixă.
(2)
În
această
categorie
de
împrumuturi
se
încadrează
și depozitele
banești
ale acționarilor
sau
asociaților,
respectiv
sumele
puse
la dispoziția
entității
de catre persoanele fizice, ac onari sau asocia , cu condi a ca aceste sume să fie încorporate în capital într-un interval de timp de maximum 5 ani de la data constituirii depozitelor și ca acestea să ramâna indisponibile pâna la încorporare în capitalul societății.
223.
(1) Împrumuturile subordonate pe durata nedeterminată reprezintă împrumuturi nereprezentate printr-un titlu, având, în general, următoarele caracteristici:
(a)
împrumutătorii au acceptat ca drepturile lor să fie neprioritare față de cele ale altor creanțieri ai societății;
(b)
data rambursării împrumuturilor nu este fixă, iar aceasta se poate face la initiativa societății împrumutate.
(2) În această categorie de împrumuturi se încadrează și avansurile efectuate de acționari sau asociați (avansuri de echilibru), respectiv sumele puse la dispoziția societății de către acționari sau asociați și care nu sunt purtătoare de dobânzi și nu au fixată nici o scadență de rambursare.
224.
Entitățile trebuie să mențină clasificarea datoriilor pe termen lung purtătoare de dobândă în această categorie chiar și atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilanțului, dacă:
a)
termenul inițial a fost pentru o perioadă mai mare de 12 luni; și
b)
există un acord de refinanțare sau de reeșalonare a plăților, care este încheiat înainte de data bilanțului.
225.
(1) Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferența se înregistrează într-un cont de activ. Aceasta trebuie prezentată în bilanț ca o corecție a datoriei, precum și în notele explicative.
(2) Valoarea acestei diferențe trebuie amortizată printr-o sumă rezonabilă în fiecare exerci u financiar, astfel încât să se amortizeze complet, dar nu mai târziu de data de rambursare a datoriei.
7.8
Provizioane
226.
Provizioanele nu pot depăși din punct de vedere valoric sumele care sunt necesare stingerii obligației curente la data bilanțului.
227.(1) Un provizion este o datorie cu exigibilitate sau valoare incertă.
(2)
Un provizion va fi recunoscut numai în momentul în care:
o entitate are o obligație curentă generată de un eveniment anterior;
este probabil ca o ieșire de resurse să fie necesară pentru a onora obligația respectivă; și
poate fi realizată o estimare credibilă a valorii obligației. Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, nu va fi recunoscut un provizion.
(3)
Provizioanele se pot distinge de alte datorii, cum ar fi datoriile din credite comerciale sau cheltuielile angajate, dar neplătite, datorită factorului de incertitudine legat de exigibilitatea sau valoarea viitoarelor cheltuieli necesare stingerii datoriei.
(4)
Angajamentele entităților sunt prezentate, de regulă, ca parte a datoriilor rezultate din credite comerciale sau din alte activități, în timp ce provizioanele sunt raportate separat.
228.
Nu se recunosc provizioane pentru pierderile viitoare din exploatare.
229.
- (1) Provizioanele se constituie pentru elemente cum sunt:
a)
litigii, amenzi și penalități, despăgubiri, daune și alte datorii incerte;
b)
pensii și obligații similare;
c)
impozite;
d)
alte provizioane.
(2)
Contabilitatea provizioanelor se ține pe feluri, în funcție de natura, scopul sau obiectul pentru care au fost constituite.
(3)
Provizioanele pentru impozite se constituie pentru sumele viitoare de plată datorate bugetului de stat, în condițiile în care sumele respective nu apar reflectate ca datorie în relația cu statul.
230.
- (1) Provizioanele trebuie să fie strict corelate cu riscurile și cheltuielile estimate.
(2) Pentru stabilirea existenței unei obliga i curente la data bilanțului, trebuie luate în considerare toate informațiile disponibile.
231.
- Valoarea recunoscută ca provizion trebuie să constituie cea mai bună estimare la data bilanțului a costurilor necesare stingerii obligației curente.
232.
- Câștigurile rezultate din cedarea preconizată a activelor nu trebuie luate în considerare în evaluarea unui provizion.
233.
- Dacă se estimează că o parte sau toate cheltuielile legate de un provizion vor fi rambursate de către o terță parte, rambursarea trebuie recunoscută numai în momentul în care este sigur că va fi primită. Rambursarea trebuie considerată ca un activ separat.
234.
-
(1) Provizioanele trebuie revizuite la data fiecărui bilanț și ajustate pentru a reflecta cea mai bună estimare curentă.
În
cazul în care pentru stingerea unei obligații nu mai este probabilă o ieșire de resurse, provizioanele trebuie anulate prin reluare la venituri.
(2)
Provizioanele vor fi utilizate numai pentru scopul pentru care au fost inițial recunoscute.
(3)
Provizioanele se evaluează înaintea determinării impozitului pe profit, tratamentul fiscal al acestora fiind cel prevăzut de legislația fiscală.
235.
Provizioanele prezentate în bilanț la ăAlte provizioane" trebuie descrise în notele explicative, dacă acestea sunt semnificative.
Subvenții
236.
(1) În categoria subvențiilor se cuprind subven ile aferente activelor și subvențiile aferente
veniturilor.
Acestea
pot
fi
primite
de
la: guvernul
propriu-zis,
agenții guvernamentale și alte instituții similare naționale și internaționale.
(2) În cadrul subvențiilor se reflectă distinct:
-
subvenții guvernamentale;
-
împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții;
-
donații;
-
alte sume primite cu caracter de subvenții.
237 (1) Subven ile
aferente activelor reprezintă subvenții pentru acordarea cărora principala condiție este ca entitatea beneficiară să cumpere, să construiască sau să achizi oneze active imobilizate.
(2)
O subvenție guvernamentală poate îmbrăca forma transferului unui activ nemonetar, caz în care subvenția și activul sunt contabilizate la valoarea justă.
(3)
În conturile de subvenții pentru investiții se contabilizează și plusurile de inventar de natura imobilizărilor corporale și necorporale.
238.
Subvențiile aferente veniturilor cuprind toate subven ile, altele decât cele pentru active.
239.
Subvențiile se recunosc, pe o bază sistematică, drept venituri ale perioadelor corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenții urmează să le compenseze.
240 (1) Aceste subven inu trebuie inregistrate direct în conturile de capital și rezerve.
(2) Subvențiile pentru active, inclusiv subvențiile nemonetare la valoarea justă, se înregistrează în contabilitate ca subvenții pentru investiții și se recunosc în bilanț ca venituri în avans. Aceste venituri se înregistrează în contul de profit și pierdere pe măsura înregistrării cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.
241. (1) Restituirea unei subvenții referitoare la un activ se înregistrează prin reducerea soldului venitului în avans cu suma rambursabilă.
(2)
Restituirea unei subven i aferente veniturilor se efectuează fie prin reducerea veniturilor în avans dacă există, fie, în lipsa acestora, pe seama cheltuielilor.
(3)
În măsura în care suma rambursată depășește venitul în avans sau dacă nu există un asemenea venit, surplusul, respectiv valoarea integrală restituită, se recunoaște imediat ca o cheltuială.
7.9
Capital și rezerve
242.(1) Capitalul și rezervele (capitaluri proprii) reprezintă dreptul acționarilor/asociaților asupra activelor unei entități, după deducerea tuturor datoriilor
(2) Capitalurile proprii cuprind: aporturile de capital, primele de capital, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exercițiului financiar.
7.9.1
Capital
243.
(1)
Capitalul subscris și vărsat se înregistreaza distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a entită i și a documentelor justificative privind vărsămintele de capital.
(2)
Contabilitatea analitică a capitalului social se
ne
pe acționari
sau asociați, cuprinzând numarul și valoarea nominală a acțiunilor sau părților sociale subscrise și vărsate.
(3)
Principalele operațiuni care se înregistrează în contabilitate cu privire la majorarea
capitalului sunt următoarele: subscrierea și emisiunea de noi acțiuni, încorporarea rezervelor și alte operațiuni, potrivit legii.
(4)
Opera unile care se înregistrează în contabilitate cu privire la micșorarea capitalului sunt, în principal, următoarele: reducerea numărului de ac uni sau părți sociale sau diminuarea valorii nominale a acestora ca urmare a retragerii unor acționari sau asociați, răscumpărarea acțiunilor, acoperirea pierderilor contabile din anii precedenți sau alte operațiuni, potrivit legii.
244 Acțiunile proprii răscumpărate potrivit prevederilor legale sunt prezentate în bilanț ca o corec e a capitalului propriu.
245.
(1) Primele legate de capital (de em1smne, de fuziune, de aport, de conversie) reprezintă excedentul dintre valoarea de emisiune și valoarea nominală a acțiunilor sau a părților sociale..
(2) Primele legate de capital pot avea numai sold pozitiv.
7.9.2. Rezerve din reevaluare
246.
-(1)
Plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizărilor corporale, în conformitate cu prevederile prezentelor reglementări, trebuie reflectat în debitul sau creditul contului "Rezerve din reevaluare", după caz, cu respectarea prevederilor privind reevaluarea imobilizărilor corporale din prezentele reglementări.
(2)
Diminuarea rezervelor din reevaluare poate fi efectuată numai în limita soldului creditor existent.
(3)
Rezervele
din
reevaluarea
imobilizărilor
corporale
au
caracter
nedistribuibil. Diminuarea rezervelor din reevaluare se poate efectua numai cu respectarea prevederilor subsecțiunii 7.2.5.1. "Reevaluarea imobilizărilor corporale" din prezentele reglementări.
7.9.3. Rezerve
247.
(1) Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale și alte rezerve.
(2)
Rezervele legale se constituie anual din profitul entității, în cotele și limitele prevăzute de lege, și din alte surse prevăzute de lege.
(3)
Rezervele legale pot fi utilizate numai în condițiile prevăzute de lege.
(4)
Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul net al entității conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.
(5)
Alte
rezerve neprevăzute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau în alte scopuri, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.
7.10
Venituri și cheltuieli
7.10.1
Venituri
248.
- (1)
În
categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din activități curente, cât și câștigurile din orice alte surse.
(2)
Activită le curente sunt orice activități desfășurate de o entitate, ca parte integrantă a obiectului său de activitate, precum și activitățile conexe acestora.
(3)
Câștigurile reprezintă creșteri ale beneficiilor economice care pot apărea sau nu ca rezultat din activitatea curentă, dar nu diferă ca natură de veniturile din această activitate.
(4)
Sumele colectate de entități în numele unor terțe părți, inclusiv în cazul contractelor de mandat sau comision, nu reprezintă venit din activitatea curentă. În această situație, veniturile din activitatea curentă sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
249 - Contabilitatea veniturilor se ține pe feluri de venituri, după natura lor, astfel:
a)
venituri din exploatare;
b)
venituri din plasamente /financiare
c)
venituri extraordinare.
250.
Venituri din exploatare ale asigurătorilor cuprind:
(a)
venituri din prime brute subscrise;
(b)
venituri din comisioane de reasigurare precum și alte venituri din servicii prestate;
(c)
venituri din redevențe, loca i de gestiune și chirii;
(d)
venituri din producția de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor și cheltuielilor efectuate de societate pentru ea însăsi, care se înregistrează ca active imobilizate corporale și necorporale;
(e)
venituri din subvenții de exploatare reprezentând finanțări de care beneficiază societatea acordate de stat sau de alte societăți;
(f)
alte venituri de exploatare cuprinzând veniturile din recuperări aferente asigurărilor generale, venituri din creanțe reactivate și alte venituri din exploatare.
251.
(1) Veniturile din exploatare ale brokerilor cuprind:
(a)
venituri din negocierea contractelor de asigurare și reasigurare;
(b)
venituri din efectuarea inspec ilor de risc, regularizări de daune și alte venituri în legatură cu obiectul de activitate;
(c)
venituri din redevențe, loca i de gestiune și chirii;
(d)
venituri din producția de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor și cheltuielilor efectuate de societate pentru ea însăși, care se înregistrează ca active imobilizate corporale și necorporale;
(e)
venituri din subvenții de exploatare reprezentând finanțări de care beneficiază societatea acordate de stat sau de alte societăți;
(f)
alte venituri de exploatare cuprinzând venituri din creanțe reactivate și alte venituri din exploatare.
(2) Cifra de afaceri aferentă
activității brokerilor de asigurare reprezinta totalitatea veniturilor aferente exercitiului fmanciar asa cum sunt prezentate la alin.
(1 ).
252.
Veniturile din plasamente/financiare cuprind venituri din titluri de part1c1pare, venituri din creanțe imobilizate, venituri din plasamente cedate, venituri din diferențe de curs valutar, venituri din dobânzi, venituri din sconturi obținute și alte venituri similare.
253.
Venituri extraordinare
reprezintă acele venituri rezultate din evenimente sau tranzacții care sunt clar diferite de activitățile curente și care, prin urmare, nu se așteaptă să se repete într-un mod frecvent sau regulat.
254.
În contabilitatea asigurătorilor, veniturile din prime brute subscrise se înregistrează în momentul intrării în invigoare a contactului de asigurare pe baza poliței de asigurare sau în alte condiții prevăzute în contract.
255.
În contabilitatea brokerilor, veniturile din activitatea de brokeraj se inregistrează pe masura prestării serviciilor pe baza facturii sau în alte condiții prevăzute în contract.
256.
- Veniturile din dobânzi, redevențe și dividende se recunosc astfel:
a)
dobânzile se recunosc periodic, în mod proporțional, pe măsura generării venitului respectiv, pe baza contabilității de angajamente;
b)
redevențele se recunosc pe baza contabilității de angajamente, conform contractului;
c)
dividendele se recunosc atunci când este stabilit dreptul acționarului/asociatului de a le încasa.
257.
-
(1)
Veniturile din reluarea provizioanelor, respectiv a ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare se evidențiază distinct, în funcție de natura acestora.
(2) Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite, respectiv a ajustărilor pentru
depreciere sau pierdere de valoare reflectate se efectuează prin înregistrarea la venituri în cazul în care nu se mai justifică menținerea acestora, are loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibilă.
7.10.2
Cheltuieli
258.
(1)
Cheltuielile asigurătorului reprezintă sumele sau valorile plătite sau de plătit pentru:
(a)
daune și prestații;
(b)
cheltuieli cu personalul;
(c.) cheltuieli de achizi e privind contractele de asigurare;
(d)
executarea unor obligații legale sau contractuale;
(e)
consumurile, lucrările executate și serviciile prestate de care beneficiază asigurătorul;
(f)
cheltuieli cu plasamentele și alte cheltuieli.
(g)
cheltuieli privind comisioanele de reasigurare, etc.
(2)
Pierderile reprezintă reduceri ale beneficiilor economice și pot rezulta sau nu ca urmare a desîașurării activității curente a entității. Acestea nu diferă ca natură de alte tipuri de cheltuieli.
(3)
În
cadrul cheltuielilor pentru determinarea rezultatului exercițiului financiar al asigurătorului se cuprind, de asemenea:
(a)
cheltuielile privind rezervele tehnice;
(b)
amortizările și provizioanele constituite;
(c)
valoarea contabilă a activelor cedate, distruse sau constatate lipsă
259.
Cheltuielile brokerilor reprezintă sumele sau valorile plătite sau de plătit pentru:
(a)
cheltuieli cu personalul;
(b)
executarea unor obligații legale sau contractuale;
(c)
consumurile, lucrările executate și serviciile prestate de care beneficiază brokerul;
(d)
cheltuieli cu plasamentele și alte cheltuieli.
(e)
amortizările și provizioanele constituite;
(f)
valoarea contabilă a activelor cedate, distruse sau constatate lipsă
260.
Potrivit prevederilor legale, contabilitatea cheltuielilor se ține distinct pentru activitatea de asigurări de viață cât și pentru activitatea de asigurări generale, pe feluri de cheltuieli, după natura lor.
261.
Cheltuielile de exploatare ale asigurătorilor, după natura lor, cuprind:
-
cheltuieli privind daunele și prestațiile (anuitățile, răscumpărările, recuperările și alte cheltuieli privind daunele și prestațiile suportate de asigurători);
-
cheltuieli de achiziție (cheltuieli ocazionate de achiziționarea contractelor de asigurare, cheltuieli de deschidere a dosarelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.);
-
cheltuieli de administrare a contractelor (cheltuieli cu încasarea primelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.);
-
cheltuieli cu gestionarea daunelor (cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, cheltuieli cu serviciile de daune, etc.);
-
cheltuieli privind rezervele tehnice;
-
cheltuieli cu personalul (salarii și alte drepturi de personal, asigurările și protecția socială, contribuția unității la asigurările sociale și pentru ajutorul de șomaj, cheltuieli cu pregătirea și perfecționarea profesională
și alte cheltuieli suportate de societatea de asigurare);
-
cheltuieli privind comisioanele de reasigurare;
-
cheltuieli privind consumurile de materiale consumabile, combustibil, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar;
-
cheltuielile cu lucrările și serviciile executate de terți (întreținere, reparații), redevențe, locații de gestiune și chirii, studii și cercetări. cheltuieli cu alte servicii executate de terți (colaboratori, comisioane, cheltuieli de protocol, reclamă
și publicitate, transportul de bunuri și personal, deplasări, detasări și transferări, poștă și taxe de telecomunicații, servicii bancare și altele);
-
pierderi din creanțe, cheltuieli privind despăgubiri, amenzi, penalități, donații ș1 subvenții acordate, cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital.
262.
Cheltuielile de exploatare ale brokerilor după natura lor, cuprind:
-
cheltuieli de administrare a contractelor (cheltuieli cu încasarea primelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.);
-
cheltuieli cu gestionarea daunelor (cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, cheltuieli cu serviciile de daune, etc.);
-
cheltuieli cu personalul (salarii și alte drepturi de personal, asigurările și protecția socială, contribuția unității la asigurările sociale și pentru ajutorul de șomaj, cheltuieli cu pregătirea și perfecționarea profesională și alte cheltuieli suportate de broker);
-
cheltuieli privind consumurile de materiale consumabile, combustibil, piese de schimb,
materiale de natura obiectelor de inventar;
-
cheltuielile cu lucrările și serviciile executate de terți (întreținere, reparații), redevențe, locații de gestiune și chirii, studii și cercetări. cheltuieli cu alte servicii executate de terți (cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate, transportul de bunuri și personal, deplasări, detașări și transferări, poșta și taxe de telecomunicații, servicii bancare și altele);
-
pierderi din creanțe, cheltuieli privind despăgubiri, amenzi, penalități, donații ș1 subvenții acordate, cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital.
263.
(1) Cheltuielile cu plasamentele și alte cheltuieli, cuprind:
-
pierderi din creanțe legate de participații;
-
cheltuieli privind plasamentele cedate;
-
cheltuieli fmanciare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor;
-
cheltuieli din diferențe de curs valutar;
-
cheltuieli privind dobânzile;
-
cheltuieli privind sconturile acordate;
-
alte cheltuieli similare.
(2)
Cheltuielile extraordinare reprezintă acele cheltuieli care nu sunt legate de activitatea curentă a societății (cheltuieli cu calamită le și alte evenimente extraordinare);
(3)
Cheltuielile cu provizioanele, amortizările și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, precum și cheltuielile cu impozitul pe profit și alte impozite, calculate potrivit legii, se evidențiază distinct, în func e de natura lor.
264.
Conturile sintetice de venituri și cheltuieli se pot dezvolta pe analitice în funcție de necesitățile impuse de prezentele reglementări sau potrivit nevoilor proprii ale entității.
265.
(1) Cheltuielile și veniturile determinate de operațiile asocierilor în participație se contabilizează distinct de către unul dintre asociați, conform prevederilor contractului de asociere. În cazul asocierilor în participație încheiate între o persoană juridică română și o persoană juridică străină, contabilitatea se ține de către persoana juridică română care răspunde potrivit legii.
(2) La sfârșitul perioadei de raportare cheltuielile și veniturile înregistrate pe naturi se transmit pe baza de decont fiecărui
asociat în
vederea
înregistrarii
acestora
în contabilitatea proprie.
266.
(1)
În
contabilitate, profitul sau pierderea se stabilește cumulat de la începutul exerci ului financiar.
(2)
Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la începutul anului. Pentru situațiile în care au fost efectuate înregistrări în creditul conturilor de cheltuieli sau în debitul conturilor de venituri (operațiunile
contabile privind reasigurarea,
anularea primelor de asigurare, diminuarea rezervelor tehnice) datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri și cheltuieli, înainte de a fi transferate asupra contului 121 "Profit și pierdere" cumulate de la începutul exercițiului financiară
(3)
Rezultatul definitiv al exercițiului financiar se stabilește la închiderea acestuia și reprezintă soldul final al contului de profit și pierdere.
(4)
Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinații, după aprobarea
situațiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectuează în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
(5)
Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistreaza utilizând contul 129 ăRepartizarea profitului". Profitul ramas după această repartizare se preia în contul 117 ăRezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinații legale.
(6)
Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exercițiului financiar și cel reportat, din rezerve și capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asocia lor, cu respectarea prevederilor legale.
Evenimente ulterioare datei bilanțului
267.
(1) Evenimentele ulterioare datei bilanțului sunt acele evenimente, favorabile sau nefavorabile, care au loc între data bilanțului și data la care situațiile financiare anuale se aprobă în vederea publicării.
(2)
Pot fi identificate două situații:
a) entitățile obțin informații suplimentare față de cele existente la data bilanțului, pentru evenimente care avuseseră deja loc la data bilanțului. Dacă informațiile suplimentare conduc la necesitatea înregistrării în contabilitate a unor venituri sau cheltuieli, pentru prezentarea unei imagini fidele, trebuie efectuate aceste înregistrări;
(b) entitățile ob n informații
pentru evenimente petrecute ulterior datei situațiilor financiare, dar a căror prezentare este necesară pentru utilizatorii de informații. În această situație, informațiile respective se prezintă în notele explicative, rară efectuarea unor înregistrări în contabilitate.
(3)
Exemple de evenimente ulterioare datei bilanțului, care trebuie reflectate în situațiile financiare anuale pot fi următoarele:
(a)
rezovarea unui litigiu ulterior datei bilanțului impune ajustarea unui provizion deja recunoscut sau recunoașterea unui nou provizion;
(b)
insolvența unui client, înregistrat ulterior datei bilanțului, confirmă că la data bilanțului există o pierdere aferentă unei creanțe comerciale și, în consecință, entitatea trebuie să ajusteze valoarea contabilă a creanței comerciale.
(4)
Un exemplu de eveniment ulterior datei bilanțului pentru care nu se fac ajustări ale situațiilor financiare anuale este diminuarea valorii de piață a investițiilor financiare, în
SECȚIUNEA 8. CONȚINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAȚIILE FINANCIARE
(4)
La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile contabile generale prevăzute de prezentele reglementări.
(5)
Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât să se asigure fumizarea, prin situațiile financiare anuale, a unor informații care trebuie să fie:
a)
relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor; și
b)
credibile în sensul că:
-
reprezintă fidel activele, datoriile, pozi a financiară și profitul sau pierderea entității;
-
sunt neutre;
-
sunt prudente;
-
sunt complete sub toate aspectele semnificative.
271.
(1) Modificarea politicilor contabile este permisă doar dacă este ceruta de lege sau are ca rezultat informații mai relevante sau mai credibile referitoare la operațiunile entității.
(2)
Entită le trebuie să menționeze în notele explicative orice modificări ale politicilor contabile, pentru ca utilizatorii să poată aprecia dacă noua politică contabilă a fost aleasă în mod adecvat, efectul modificării asupra rezultatelor raportate ale perioadei și tendința reală a rezultatelor activității entității.
(3)
Nu se consideră modificări ale politicilor contabile:
a)
adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacții care diferă ca fond de evenimentele sau tranzacțiile produse anterior;
b)
adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacții care nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative.
8.2
Note explicative
8.2.1
Prevederi generale
272.
(1) Pe lângă informațiile cerute conform prevederilor din celelalte secțiuni ale prezentelor reglementări, notele explicative trebuie să cuprindă și informații referitoare la aspectele prevăzute de prezenta secțiune.
(2) Notele explicative se prezintă sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din situațiile financiare anuale trebuie să existe informații aferente în notele explicative.
273.
Notele explicative trebuie să cuprindă informații privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situațiile financiare anuale și metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare. Pentru elementele incluse în situațiile financiare anuale care sunt sau au fost inițial exprimate în monedă străină (valută), trebuie prezentate bazele de conversie utilizate pentru a le exprima în moneda națională.
274.
În notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, următoarele informații:
a)
denumirea și sediul social ale fiecăreia dintre societățile în care entitatea deține fie direct, fie printr-o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul entității, interese de participare reprezentând un procent de capital de cel putin 20%, prezentând: proporția de capital deținută, valoarea capitalului și rezervelor și profitul sau pierderea
societății respective pentru ultimul exerc1țm financiar pentru care au fost aprobate situațiile financiare anuale. Informațiile privind capitalul și rezervele și profitul sau pierderea societății în care se deține interesul de participare pot fi omise dacă sunt doar de o importanță neglijabilă în înțelesul pct. 5.
b)
denumirea, sediul principal sau sediul social și forma juridică ale fiecăreia dintre societățile la care entitatea este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informații pot fi omise dacă sunt doar de o importanță neglijabilă în înțelesul pct. 5.
275.
Notele explicative trebuie să menționeze:
a)
denumirea și sediul social ale societății care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de societăți din care face parte entitatea în calitate de filială;
b)
denumirea și sediul social ale societății care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de societăți din care face parte entitatea în calitate de filială și care este, de asemenea, inclusă în grupul de societăți prevăzut la lit. a);
c)
locul de unde pot fi obținute copii ale situațiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit. a) și b), cu condiția ca acestea să fie disponibile
276.
Trebuie să se menționeze, totodată, dacă situațiile financiare anuale au fost întocmite în conformitate cu Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, și cu prevederile cuprinse în prezentele reglementări.
277.
Următoarele informații trebuie prezentate cu claritate și repetate ori de cât ori este necesar, pentru buna lor înțelegere:
a)
denumirea entității care face raportarea;
b)
faptul că situațiile financiare anuale sunt proprii acesteia și nu grupului;
c)
data la care s-au încheiat sau perioada la care se referă situațiile financiare anuale;
d)
moneda în care sunt întocmite situa ile financiare anuale;
e)
exprimarea cifrelor incluse în raportare (de exemplu lei).
278.
O entitate prezintă următoarele date, în cazul în care ele nu au fost prezentate în situațiile fmanciare anuale:
a)
locul principal unde își desfășoară activitatea, dacă este diferit de sediul social;
b)
o descriere a naturii activită i desîașurate și principalele domenii de activitate;
c)
denumirea societății-mamă și cea a deținătorului final în cadrul grupului (dacă este cazul);
d)
orice altă informație
care, în opinia directorilor și administratorilor, ajută la prezentarea unei imagini fidele asupra entității.
Relatii cu societățile afiliate
279.
Dacă au existat tranzacții între societățile afiliate, entitatea raportoare trebuie să prezinte natura relațiilor dintre acestea, tipurile de tranzacții, precum și valoarea tranzacțiilor.
a)
pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate:
valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată prin oricare din metodele prevăzute la pct. 144 alin. (1);
informații privind aria și natura instrumentelor financiare; și
b)
pentm imobilizările financiare prevăzute la pct. 143 înregistrate la o valoare mai mare decât valoarea lor justă și fără a se fi utilizat opțiunea de a face o ajustare de valoare conform pct. 90:
valoarea contabilă și valoarea justă ale fiecăruia dintre activele individuale sau a grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale;
motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura dovezilor pe care se întemeiază opinia că valoarea contabilă va fi recuperată
Creanțe
287.
- O entitate trebuie să prezinte în notele explicative subclasificări ale creanțelor prezentate în bilanț, clasificate într-o manieră corespunzătoare activității desfășurate, iar sumele de încasat de la entitățile afiliate și întreprinderile asociate trebuie prezentate separat.
Infonnatii privind datoriile
288.
În notele explicative se menționează sumele datorate de entitate care devin exigibile după o perioadă mai mare de cinci ani, precum și valoarea totală a datoriilor entității acoperite cu garanții reale depuse de aceasta, cu indicarea naturii și formei garanțiilor. Aceste informații trebuie prezentate distinct pentru fiecare element bilantier de natura datoriilor, în conformitate cu formatul de bilanț prevăzut de prezentele reglementări.
289- (1) În cazul în care entitatea a emis pe parcursul exercițiului financiar titluri de valoare, cum arfi acțiuni sau obligațiuni, se prezintă următoarele informații:
a)
tipul titlurilor de valoare emise;
b)
pentru fiecare categorie de valori mobiliare emise: valoarea de emisiune ș1 suma primită.
(2) În cazul în care obligațiunile emise de o entitate sunt deținute de o persoană nominalizată sau împuternicită de către acea entitate, în notele explicative se menționează valoarea nominală a obligațiunilor respective și valoarea contabilă a acestora.
290. În cazul obligațiilor pentru care nu s-au constituit provizioane, se prezintă următoarele informații:
a)
valoarea exactă sau estimată a acelei obligații;
b)
natura juridică a obligației și efectul acesteia;
c)
dacă entitatea a depus vreo garanție semnificativă cu privire la acea obligație și, în caz afirmativ, natura acelei garanții.
291.(1) De asemenea, se prezintă informații referitoare la alte obligații financiare viitoare pentru care nu s-au constituit provizioane, dar care sunt relevante pentru a aprecia situația economică a entității.
(2)
Pentru orice garanție semnificativă care a fost constituită trebuie făcută o prezentare detaliată. Valoarea totală a angajamentelor financiare sub forma garanțiilor, girurilor și ipotecilor de orice fel, în cazul în care nu îndeplinesc condițiile pentru a fi recunoscute în bilanț, trebuie să fie prezentate în mod clar în notele explicative, în măsura în care aceste informații sunt utile pentru evaluarea pozi pei financiare.
(3)
Orice angajamente privind pensiile și societățile afiliate trebuie prezentate distinct.
Provizinane
292.
Daca în timpul exercițiului financiar o suma este transferată la sau de la provizioane, urmatoarele informații se prezintă în notele explicative:
a)
valoarea provizioanelor la începutul exercițiului financiar:
b)
sumele cu care provizioanele au fost majorate sau diminuate în cursul exercițiului financiar;
c)
natura, sursa sau destinatia oricaror astfel de transferuri;
d)
valoarea provizioanelor la sfărsitul exercițiului financiar.
Capital și rezerve
293.
În legatura cu capitalul social al entitații se vor fumiza urmatoarele informații:
(a)
capitalul social subscris;
(b)
dacă există mai multe clase de acțiuni sau părți sociale, numărul și valoarea nominală sau, în absența valorii nominale, valoarea contabilă pentru fiecare clasă
294.
În cazul în care capitalul social cuprinde și acpuni rascumparabile, se vor fumiza urmatoarele informatii:
a)
data cea mai apropiața și data limita la care entitatea poate rascumpara respectivele Acțiuni;
b)
claca acele acpuni trebuie rascumparate obligatoriu sau claca rascumpararea este la alegerea entității sau a actionarilor;
c)
claca trebuie plătită o prima de răscumparare și, în caz afirmativ, care este valoarea acesteia.
295.
În ceea ce priveste eventualele drepturi legate de distribuirea acțiunilor, se vor fumiza urmatoarele informatii:
a)
numarul, descrierea și valoarea acțiunilor care fac obiectul exercitarii acestor drepturi;
b)
perioada pe parcursul careia drepturile pot fi exercitate;
c)
prețul care trebuie plătit pentru acțiunile distribuite.
296.
Pentru fiecare categorie de rezerva inclusa în capitalul propriu, se va descrie natura să și scopul pentru care a fost constituita.
8.2.3 Infonnatii referitoare la elementele din contul de profit
și
pierdere
297.
În notele explicative asigurătorii vor prezentata urmatoarele informatii:
I.
Pentru asigurările generale:
1.
primele brute subscrise;
2.
primele brute realizate
3.
primele brute încasate;
4.
cheltuieli brute cu daunele;
5.
cheltuieli de exploatare brute;
6.
soldul de reasigurare.
Aceste sume trebuie prezentate separat pentru asigurarea directă și acceptările în reasigurare, atunci când valorile reprezinta cel putin 10% din suma totală a primelor brute subscrise. În plus, în cadrul asigurării
directe, se vor prezenta urmato arele categorii de asigurări:
-
asigurări de accidente ;
-
asigurări de sănătate;
-
asigurări de mijloace de transport terestru, altele decât cele feroviare;
-
asigurări de mijloace de transport feroviar;
-
asigurări de mijloace de transport aeriene;
-
asigurări de mijloace de transport maritime, lacustru și fluvial;
-
asigurări de bunuri în tranzit;
-
asigurări de incendiu și calamitati naturale;
-
asigurări de bunuri;
-
asigurări de raspundere civila pentru autovehicule;
-
asigurări de raspundere civila pentru mijloacelor de transport aerian;
-
asigurări de raspundere civila pentru mijloacelor de transport maritim, lacustru ș1 fluvial;
-
asigurări de raspundere civila generala;
-
asigurări de credite;
-
asigurări de garan i;
-
asigurări de pierderi financiare;
-
asigurări de protecție juridica;
-
asigurări de asistenta a persoanelor aflate în dificultate în cursul deplasarilor sau absentelor de la domiciliu ori de la locul de resedinta permanenta
Prezentarea distinctă a categoriilor de asigurări din cadrul asigurării directe nu este
necesara atunci când suma primelor brute subscrise
în asigurarea directă pentru categoriile indicate nu depaseste 10 milioane de euro. Totusi, societățile sunt obligate să indice sumele referitoare la trei categorii de asigurări care detin ponderea cea mai mare în activitatea acestora.
II.
Pentru asigurările de viață:
(1)
Primele brute subscrise, separat pentru asigurarea directă și acceptările în reasigurare atunci când aceste acceptari reprezinta cel putin 10% din suma totală a primelor brute și, în continuare, în cadrul asigurării directe, urmatoarele elemente:
a)
i) prime individuale;
ii)
prime cu titlu de contract de grup;
b)
i) prime periodice;
ii)
prime unice;
c)
i) prime de contract rară participare la beneficii;
ii)
prime de contract cu participare la beneficii;
iii)
prime de contract atunci când riscul din plasamente este suportat de catre asigurati.
(2.) Soldul de reasigurare
298.
În cazul asigurătorilor prevazuti la pct. 49 alin. (4), notele explicative la situațiile financiare trebuie să indice primele brute, repartizate pe asigurări de viață și pe asigurări generale.
299.
În toate cazurile, pentru sumele care depăsesc 5% din suma totală a primelor brute subscrise, în notele explicative trebuie să se prezinte suma totală a primelor brute în asigurarea directă provenind din contractele încheiate de societate:
-
pe teritoriul României;
-
în Statele membre ale Uniunii Europene;
-
în țări terțe ;
300.
Brokerii de asigurare prezintă în notele explicative informații privind cifra de afaceri, cu prezentarea veniturilor din activitatea de brokeraj defalcate pe segmente de activități și pe categorii de asigurări.
Cheltuieli cu colaboratorii
301.
Se menționează onorariile aferente exercițiului financiar plătite auditorilor financiari pentru auditul financiar al situațiilor financiare anuale sau onorariile plătite pentru verificarea situațiilor financiare anuale, precum și onorariile plătite pentru alte servicii de certificare, servicii de consultanță fiscală și alte servicii decât cele de audit/verificare.
Cheltuieli cu personalul
302.
(1) În notele explicative trebuie incluse informații privind numărul mediu de persoane angajate în cursul exercițiului financiar, defalcat pe categorii precum ș1 cheltuielile cu personalul aferente exercițiului financiar, defalcate astfel:
-
salarii și indemnizatii
-
cheltuieli cu asigurările sociale, cu indicarea distinctă a celor referitoare la pensii.
(2)
Se menționează suma indemnizațiilor acordate în exerci ul financiar membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere în virtutea responsabilităților acestora, precum și orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foștii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie.
303.
Se prezintă suma avansurilor și creditelor
acordate
membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere, cu indicarea ratelor dobânzii, principalelor condiții și a oricăror sume restituite, precum și a angajamentelor asumate în numele acestora sub forma garanțiilor de orice fel, cu indicarea totalului pe fiecare categorie.
SECȚIUNEA 9. CONȚINUTUL RAPORTULUI ADMINISTRATORILOR
a)
evenimente importante care au apărut după sfârșitul exercițiului financiar;
b)
dezvoltarea previzibilă a entității;
c)
activitățile din domeniul cercetarii și dezvoltării;
d)
informații privind achizițiile propriilor acțiuni, și anume:
-
motivele achizițiilor efectuate în cursul exercițiului financiar;
-
numărul și valoarea acțiunilor achiziționate și înstrăinate în cursul exercițiului financiar și proporția din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;
-
în cazul achiziției și înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acțiunilor;
-
numărul și valoarea nominală a tuturor acțiunilor achiziționate și deținute de entitate și proporția din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă.
e)
existența de sucursale ale entității;
f)
utilizarea de către entitate de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii:
-obiectivele și politicile entității în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica să de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacție previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, și
-
expunerea entității la riscul de preț riscul de credit, riscul de lichiditate și la riscul fluxului de trezorerie.
Scopul acestor prezentări este de a fumiza informații care să ajute la înțelegerea mai bună a semnificației
instrumentelor financiare
bilanțiere sau extrabilanțiere asupra situației financiare a unei entități, rezultatelor activității ei și fluxurilor de trezorerie și de a ajuta în evaluarea sumelor, momentului apariției și gradului de siguranță a fluxurilor de trezorerie viitoare asociate cu acele instrumente.
Prezentările cerute oferă informații pentru a-i ajuta pe utilizatorii situațiilor financiare în evaluarea gradului de risc aferent instrumentelor financiare, recunoscute sau nu în bilanț.
Tranzacțiile cu instrumente financiare pot avea ca rezultat pentru o entitate asumarea sau transferarea către alte părți a unuia sau mai multora dintre riscurile fmanciare descrise
mat
JOS.
a)
Riscul de piață cuprinde trei tipuri de risc:
-
riscul valutar - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze din cauza variațiilor cursului de schimb valutar;
-
riscul ratei dobânzii la valoarea justă - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze din cauza variațiilor ratelor de piață ale dobânzii;
-
riscul de preț - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze ca rezultat al schimbării prețurilor pieței, chiar dacă aceste schimbări sunt cauzate de factori specifici instrumentelor individuale sau emitentului acestora, sau factori care afectează toate instrumentele tranzacționale pe piață.
Termenul "risc de piață" încorporează nu numai potențialul de pierdere, dar și cel de câștig.
b)
Riscul de credit - este riscul ca una dintre părțile instrumentului financiar să nu execute obligația asumată, cauzând celeilalte părți o pierdere financiară.
c)
Riscul de lichiditate - (numit și riscul de finanțare), este riscul ca o entitate să întâlnească
dificultăți
în
procurarea
fondurilor
necesare
pentru
îndeplinirea angajamentelor aferente instrumentelor financiare. Riscul de lichiditate poate rezulta din
SECȚIUNEA 10. AUDITAREA/VERIFICAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE
SECȚIUNEA 11. APROBAREA, SEMNAREA ȘI PUBLICAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE
315.
Situa ile fmanciare au înscrise în clar numele și prenumele persoanei care le-a întocmit,
calitatea
acestora
(director
economic,
contabil
șef
sau
altă
persoană împuternicită
să îndeplinească această funcție, expert contabil, contabil
autorizat), precum și numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.
316.
Situatiile financiare ale unei entități, însoțite de raportul administratorilor pentru exerci ul financiar în cauză, sunt supuse aprobării adunării generale a acționarilor sau asocia lor, potrivit legislației în vigoare.
317.
Situațiile
financiare
anuale,
aprobate
în
mod
corespunzător,
și
raportul administratorilor, împreună cu raportul de audit sau raportul de verificare, după caz, se publică în conformitate cu legislația în vigoare.
318.
Ori de câte ori situațiile financiare anuale și raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma și con nutul pe baza cărora auditorii financiari sau persoanele care au efectuat verificarea, după caz, și-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie înso te de textul complet al raportului de audit sau al raportului de verificare, după caz.
319.
Dacă situațiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată și trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerțului la care au fost depuse situațiile financiare anuale.
În
cazul în care situațiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit nu se publică, dar se menționează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menționează dacă raportul de audit face
referire la aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenția printr-un paragraf distinct, rară ca opinia de audit să fie cu rezerve.
320.
(1) Împreună cu situa ile financiare anuale trebuie publicată propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.
(2)
Distribuirea profitului sau acoperirea pierderii contabile se prezintă în notele
explicative.
CAPITOLUL
III
PLANUL DE CONTURI GENERAL
1.
PLANUL DE CONTURI PENTRU ASIGURĂTORI
CLASA 1
CONTURI DE CAPITALURI 10 CAPITAL ȘI REZERVE
101 Capital social
1011 Capital social privind asigurările de viață 10111 Capital subscris nevărsat
10112 Capital subscris vărsat
1012 Capital social privind asigurările generale 10121 Capital subscris nevărsat
10122 Capital subscris vărsat
104 Prime de capital
1041 Prime de capital privind asigurările de viață 10411 Prime de emisiune
10412 Prime de fuziune/divizare 10413 Prime de aport
10414 Prime de conversie a obligațiunilor în ac uni
1042 Prime de capital privind asigurările generale 10421 Prime de emisiune
10422 Prime de fuziune/divizare 10423 Prime de aport
10424 Prime de conversie a obligațiunilor în ac uni
105 Rezerve din reevaluare
1051 Rezerve din reevaluare privind asigurările de viață 1052 Rezerve din reevaluare privind asigurările generale
106 Rezerve
1061 Rezerve privind asigurările de viață 10611 Rezerve legale
10613 Rezerve statutare sau contractuale 10614 Rezerva de valoare justa
3
10615 Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
10618 Alte rezerve
1062 Rezerve privind asigurările generale 10621 Rezerve legale
10623 Rezerve statutare sau contractuale
10624 Rezerva de valoare justa 4
10625 Rezerva reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
10628 Alte rezerve
108 Interese minoritare 5
1081 Interese minoritare privind asigurările de viață
10811 Interese minoritare - rezultatul exercițiului financiar 10812 Interese minoritare - alte capitaluri proprii
1082 Interese minoritare privind asigurările generale
10821 Interese minoritare - rezultatul exercițiului financiar
3
Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate
4
Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate
5
Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate
10822 Interese minoritare - alte capitaluri proprii
109 Acțiuni proprii
1091 Acțiuni proprii privind asigurări1e de viață 10911 Ac uni proprii deținute pe termen scurt 10912 Acțiuni proprii deținute pe termen lung
1092 Acțiuni proprii privind asigurările generale 10921 Acțiuni proprii deținute pe termen scurt 10922 Acțiuni proprii de ute pe termen lung
11 REZULTATUL REPORTAT
117 Rezultatul reportat
1171 Rezultatul reportat privind asigurările de viață
11711 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită
11712 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29 6
11714 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
11716 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene
1172 Rezultatul reportat privind asigurările generale
11721 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
11722 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29 6
11724 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
11726 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene
12 REZULTATUL EXERCIȚIULUI
121 Profit sau pierdere
129 Repartizarea profitului
13 SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII
131 Subvenții pentru investiții
1311 Subvenții pentru investiții aferente asigurărilor de viață 13111 Subvenții guvernamentale pentru investiții
13112 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investi i
13113 Donații pentru investiții
13114 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
13118 Alte sume primate cu caracter de subven i pentru investiții
6
Acest cont este menținut pană la inchiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări
1312 Subvenții pentru investiții aferente asigurărilor generale 13121 Subvenții guvernamentale pentru investiții
13122 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investi i
13123 Donații pentru investiții
13124 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
13128
Alte
sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții
15 PROVIZIOANE
151 Provizioane
1511 Provizioane privind asigurările de viață 15111 Provizioane pentru litigii
15114 Provizioane pentru restructurare
15113 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte ac uni similare legate de acestea 7
15115 Provizioane pentru pensii și alte obligații similare 15116 Provizioane pentru impozite
15118
Alte
provizioane
1512 Provizioane privind asigurările generale 15121 Provizioane pentru litigii
15123 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte ac uni similare legate de acestea8
15124 Provizioane pentru restructurare
15125 Provizioane pentru pensii și alte obligații similare 15126 Provizioane pentru impozite
15128
Alte
provizioane
16 ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE
161 Împrum..!1-turi din emisiuni de obligațiuni
1611 hnprumuturi din emisiuni de obligațiuni privind asigurările de viață 16111 !mprumuturi din emisiuni de obligațiuni convertibile 16114 Imprumuturi externe din emisiuni de obligațiuni
garantate de stat
16115 Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci
16117 Împrumuturi interne din emisiuni de obligațiuni garantate de stat
16118
Alte
împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
7
Acest cont apare doar până la scoaterea din evidență a imobilizărilor corporale
în
valoarea cărora
I
au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui
în
baza
I
prezentelor reglementări.
8
Acest cont apare doar până la scoaterea din evidență a imobilizărilor corporale
în
valoarea cărora
I
au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui
în
baza
I
prezentelor reglementări.
167 Alte împrumuturi
și
datorii asimilate
1671 Alte împrumuturi și datorii asimilate privind asigurările de viață
1672 Alte împrumuturi și datorii asimilate privind asigurările generale
168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate
1681 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate privind asigurările de viață
16811 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni
16812 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung
16815 Dobânzi aferente datoriilor către societățile afiliate 16816 Dobânzi aferente datoriilor către societățile care dețin
interese de participare
16817 Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate 16818 Dobânzi privind depozitele primite de la reasigurători
1682 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate privind asigurările generale
16821 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni
16822 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung 16825 Dobânzi aferente datoriilor către societățile afiliate 16826 Dobânzi aferente datoriilor către societățile care dețin
interese de participare
16827 Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate 16828 Dobânzi privind depozitele primite de la reasigurători
169 Prime privind rambursarea obligațiunilor
1691 Prime privind rambursarea obligațiunilor pentru asigurările de viață 1692 Prime privind rambursarea obligațiunilor pentru asigurările generale
CLASA2
CONTURI DE PLASAMENTE
21 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE
211 Terenuri și construcții
2111 Terenuri și construcții privind asigurările de viață 21111 Terenuri și amenajări de terenuri
21112 Construcții
2112 Terenuri și construcții privind asigurările generale 21121 Terenuri și amenajări de terenuri
21122 Construcții
23 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS
231 Plasamente în imobilizări corporale în curs
2311 Plasamente în imobilizări corporale în curs privind asigurările de viață
23111 Amenajări de terenuri 23112 Construcții
2312 Plasamente în imobilizări corporale în curs privind
asigurările generale
23121 Amenajări de terenuri 23122 Construcții
232 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale
2321 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări
corporale privind asigurările de viață 23211 Avansuri acordate pentru terenuri 23212 Avansuri acordate pentru construcții
2322 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările generale
23221 Avansuri acordate pentru terenuri 23222 Avansuri acordate pentru construcții
24 PLASAMENTE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIȚII ESTE TRANSFERATĂ CONTRACTANTULUI
241 Plasamente aferente
asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de
investiții este transferată contractantului 2411 Acțiuni și alte titluri cu venit variabil 2412 Obligațiuni și alte titluri cu venit fix 2413 Alte plasamente financiare
2414 Dobânzi pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
249 Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente
asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
26 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI FINANCIARE
261 Titluri de participare deținute la
societăți afiliate
2611 Titluri de participare deținute la societăți afiliate privind asigurările de viață
2612 Titluri de participare deținute la societăți afiliate privind asigurările generale
263 Interese de participare
2631 Interese de participare privind asigurările de viață 2632 Interese de participare privind asigurările generale
264 Titluri puse în echivalență 9
9
Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate
2641 Titluri puse în echivalență privind asigurările de viață 2642 Titluri puse în echivalență privind asigurările generale
265 Alte titluri imobilizate
2651 Alte titluri imobilizate privind asigurările de viață 2652 Alte titluri imobilizate privind asigurările generale
267 Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare
2671 Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare privind asigurările de viață
26711 Sume datorate de societătile afiliate 26712 Împrumuturi acordate pe 'termen lung 26713 Creanțe legate de interesele de participare 26714
Alte
creanțe imobilizate
26715 Împrumuturi ipotecare
26716
Alte
împrumuturi
26717 Depozite la institu ile de credit
2672 Dobânzi aferente creanțelor imobilizate și altor împrumuturi privind asigurările de viață
26721 Dobânzi aferente sumelor datorate de societățile afiliate 26722 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung 26723 Dobânzi aferente creanțelor legate de interesele de
participare
26724 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate 26725 Dobânzi aferente împrumuturilor ipotecare 26726 Dobânzi aferente altor împrumuturi
26727 Dobânzi aferente depozitelor la instituțiile de credit
2673 Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare privind asigurările generale
26731 Sume datorate de societățile afiliate 26732 Împrumuturi acordate pe termen lung 26733 Creanțe legate de interesele de participare 26734
Alte
creanțe imobilizate
26737 Depozite la institu ile de credit
2674 Dobânzi aferente creanțelor imobilizate și altor împrumuturi privind asigurările generale
26741 Dobânzi aferente sumelor datorate de societățile afiliate 26742 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung 26743 Dobânzi aferente creanțelor legate de interesele de
participare
26744 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate
26747 Dobânzi aferente depozitelor la instituțiile de credit
268 Depozite la societăți cedente
2681 Depozite la societăți cedente privind asigurările de viață 2682 Depozite la societăți cedente privind asigurările generale 2683 Dobânzi aferente depozitelor la societăți cedente
26831 Dobânzi aferente depozitelor la societă cedente privind asigurările de viață
274 Părți în fonduri comune de investiții
2741 Părți în fonduri comune de investiții privind asigurările de viață
2742 Părți în fonduri comune de investiții privind asigurările generale
278 Alte plasamente financiare pe termen scurt
2781 Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viață
2782 Alte plasamente fmanciare pe termen scurt privind asigurările generale
2783 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt
27831 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viață
27832 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale
279 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt
2791 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente fmanciare pe termen scurt privind asigurările de viață
2792 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente fmanciare pe termen scurt privind asigurările generale
28 AMORTIZAREA PLASAMENTELOR ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE
281 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale
2811 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind asigurările de viață
28111 Amortizarea amenajărilor de terenuri 28112 Amortizarea construc ilor
2812 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind asigurările generale
28121 Amortizarea amenajărilor de terenuri
28122 Amortizarea construc ilor
29 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR
291 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale
2911 Ajustări pentru deprecierea terenurilor și construcțiilor privind
asigurările de viață
29111 Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri
29112 Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
2912 Ajustări pentru deprecierea terenurilor și construcțiilor privind asigurările generale
29121 Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri
29122 Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
293 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs
2931 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind
asigurările de viață
29311 Ajustări pentru deprecierea amenajărilor de terenuri 29312 Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
2932 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările generale
29321 Ajustări pentru deprecierea amenajărilor de terenuri 29322 Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
294 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente
asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
296 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare
2961 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare privind asigurările de viață
29611 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la societăți afiliate
29613 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare
29614 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate
29615 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăți afiliate
29616 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung
29617 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanțelor legate de interesele de participare
29619 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe imobilizate
2962 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare privind asigurările generale
29621 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la societăți afiliate
29623 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare
29624 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate
29625 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăți afiliate
29626 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung
29627 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanțelor legate de interesele de participare
29629 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe imobilizate
2963 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor ipotecare și a altor împrumuturi privind asigurările de viață
29631 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor ipotecare
29632 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor împrumuturi 2964 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituțiile de
credit și la societățile cedente privind asigurările de viață 29641 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la
instituțiile de credit privind asigurările de viață 29642 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la
societățile cedente privind asigurările de viață
2965 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituțiile de credit și la societățile cedente privind asigurările generale
29651 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituțiile de credit privind asigurările generale
29652 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la societățile cedente privind asigurările generale
297 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt
2971 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viață
29711 Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor și altor titluri cu venit variabil
29712 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor și altor titluri cu venit fix
29713 Ajustări pentru pierderea de valoare a unităților la fondurile comune de plasament
29714 Ajustări pentru pierderea de valoare a partilor în fondurile comune de investiții
29718 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente
fmanciare
2972 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale
29721 Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor, altor titluri cu venit variabil
29722 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor și altor
titluri cu venit fix.
29723 Ajustări pentru pierderea de valoare a unităților la fondurile comune de plasament
29724 Ajustări pentru pierderea de valoare a partilor în fondurile comune de investiții
29728 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente fmanciare
CLASA3
CONTURI DE REZERVE TEHNICE
31 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAȚĂ ȘI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE
311 Rezerve matematice
3111 Rezerve matematice privind asigurările directe
3112 Rezerve matematice privind acceptările în reasigurare
312 Rezerva pentru participare la beneficii
și
risturnuri privind asigurările de viață
3121 Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind
asigurările directe
3122 Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind acceptările în reasigurare
313 Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață
3131 Alte rezerve tehnice privind asigurările directe
3132 Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare
314 Rezerva matematică
aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
3141 Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului - asigurări directe
3142 Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului - acceptări în reasigurare
315 Rezerva de prime privind asigurările generale
3151 Rezerva de prime privind asigurările directe
3152 Rezerva de prime privind acceptările în reasigurare
318 Rezerva de prime privind asigurările de viață
3181 Rezerva de prime privind asigurările directe
3182 Rezerva de prime privind acceptările în reasigurare
32 REZERVA DE DAUNE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAȚĂ ȘI ASIGURĂRILE GENERALE
326 Rezerva de daune privind asigurările de viață
3261 Rezerva de daune avizate
3261lRezerva de daune avizate aferente asigurărilor directe 32612 Rezerva de daune avizate aferente acceptărilor în
reas1gurare
3262 Rezerva de daune neavizate
32621Rezerva de daune neavizate aferente asigurărilor directe 32622 Rezerva de daune neavizate aferente acceptărilor în
reas1gurare
327 Rezerva de daune privind asigurările generale
3271 Rezerva de daune avizate
32711 Rezerva de daune avizate privind asigurările directe
32712 Rezerva de daune avizate privind acceptările în reasigurare 3272 Rezerva de daune neavizate
32721 Rezerva de daune neavizate privind asigurările directe 32722 Rezerva de daune neavizate privind acceptările în
reas1gurare
33 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE
332 Rezerva pentru participare la beneficii
și
risturnuri
3321 Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările directe
3322 Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind
acceptările în reasigurare
333 Rezerva de catastrofa
3331 Rezerva de catastrofa privind asigurările directe
3332 Rezerva de catastrofa privind acceptările în reasigurare
334 Rezerva pentru riscuri neexpirate
3341 Rezerva pentru riscuri neexpirate aferente asigurările directe 3342 Rezerva pentru riscuri neexpirate aferente acceptărilor în reasigurare
335 Alte rezerve tehnice
3351 Alte rezerve tehnice privind asigurările directe
3352 Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare
338 Rezerva de egalizare
39 REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE ÎN REASIGURARE
391 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice
3911 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice aferente asigurărilor directe
3912 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice aferente acceptărilor
392 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii
și
ristumuri
3921 Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participare la beneficii și ristumuri aferente asigurărilor de viață
39211 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 39212 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3922 Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participarea la beneficii și ristumuri aferente asigurărilor generale
39221 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 39222 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
393 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață
3931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 3932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
394 Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică
aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
3941 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 3942 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
395 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale
3951 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3952 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
396 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate
și
neavizate aferentă asigurărilor de viață
3961 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate
39611 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
39612 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor
3962 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate 39621 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate
aferentă asigurărilor directe
39622 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor
397 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor generale
3971 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate
39711 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
39712 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor
3972 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate 39721 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate
aferentă asigurărilor directe
39722 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor
398 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viață
3981 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3982 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
399 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale
3991 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofa
39911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39912 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3992 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru riscuri neexpirate 39921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 39922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
423 Personal
-
ajutoare materiale datorate
4231 Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările de viață
4232 Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările generale
425 Avansuri acordate personalului
4251 Avansuri acordate personalului privind asigurările de viață
4252 Avansuri acordate personalului privind asigurările generale
426 Drepturi de personal neridicate
4261 Drepturi de personal neridicate privind asigurările de viață
4262 Drepturi de personal neridicate privind asigurările generale
427 Retineri din salarii datorate terților
4271 Retineri din salarii datorate terților privind asigurările de viață
4272 Retineri din salarii datorate terților privind asigurările generale
428 Alte datorii și creanțe în legatura cu personalul
4281 Alte datorii în legatura cu personalul
42811 Alte datorii în legatura cu personalul privind asigurările de viață
42812 Alte datorii în legatura cu personalul privind asigurările generale
4282 Alte creanțe în legatura cu personalul
42821 Alte creanțe în legatura cu personalul privind asigurările de viață
42822 Alte creanțe în legatura cu personalul privind asigurările generale
43
ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ ȘI CONTURI ASIMILATE
431 Asigurări sociale
4311 Contribuția angajatorului la asigurările sociale
43111 Contribuția angajatorului la asigurările sociale privind asigurările de viață
43112 Contribuția angajatorului la asigurările sociale privind asigurările generale
4312 Contribuția personalului pentru asigurările sociale
43121 Contribuția personalului pentru asigurările sociale privind asigurările de viață
43122 Contribuția personalului pentru asigurările sociale privind asigurările generale
4313 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
43131 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările de viață
43132 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale
4314 Contribuția angajatilor pentru asigurările sociale de sănătate 43141 Contribuția angajatilor pentru asigurările sociale de
sănătate privind asigurările de viață
43142 Contribuția angajatilor pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale
437 Ajutor de șomaj
4371 Contribuția angajatorului la fondul de șomaj
43711 Contribuția angajatorului la fondul de șomaj privind asigurările de viață
43712 Contribuția angajatorului la fondul de șomaj privind asigurările generale
4372 Contribuția personalului la fondul de șomaj
43721 Contribuția personalului la fondul de șomaj privind asigurările de viață
43722 Contribuția personalului la fondul de șomaj privind asigurările generale
438 Alte datorii
și
creanțe sociale
4381 Alte datorii sociale
43811 Alte datorii sociale privind asigurările de viață 43812 Alte datorii sociale privind asigurările generale
4382 Alte creanțe sociale
43821 Alte creanțe sociale privind asigurările de viață 43822 Alte creanțe sociale privind asigurările generale
44
BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE
441
Impozitul pe profit
442
Taxa pe valoarea adaugată
4423 TVA de plată 4424 TVA de recuperat 4426 TVA deductibilă
4427 TVA colectată
4428 TVA neexigibilă
443
Fonduri speciale privind activitatea de asigurare
4431 Fonduri speciale privind activitatea de asigurări de viață 44311 Taxa de funcționare
44312 Contribuția la fondul de garantare
44318 Alte contribu i la fonduri speciale privind activitatea de asigurare
4432 Fonduri speciale privind activitatea de asigurări generale 44321 Taxa de funcționare
44322 Contribuția la fondul de garantare
44323 Contribuția procentuala din primele pentru asigurarea obligatorie RCA
44324 Contribuția la fondul de protecție a victimelor străzii
44325 Contribuția la fondul de compensare
44328 Alte contribu i la fonduri speciale privind activitatea de asigurare
444
Impozitul pe venituri de natura salariilor
4441 hnpozitul pe venituri de natura salariilor pentru asigurările de viață 4442 hnpozitul pe venituri de natura salariilor pentru asigurările generale
445
Subvenții
4451 Subvenții privind asigurările de viață 44511 Subvenții guvernamentale
44512 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții 44518 Alte sume primite cu caracter de subven i
4452 Subvenții privind asigurările generale 44521 Subvenții guvernamentale
44522 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții 44528 Alte sume primate cu caracter de subven i
446
Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
4461 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate pentru asigurările de viață 4462 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate pentru asigurările
generale
447
Fonduri speciale
-
taxe și vărsăminte asimilate
4471 Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate privind asigurările de viață
4472 Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate privind asigurările generale
448
Alte datorii și creanțe cu bugetul statului
4481 Alte datorii față de bugetul statului
44811 Alte datorii față de bugetul statului privind asigurările de viață
44812 Alte datorii față de bugetul statului privind asigurările generale
4482 Alte creanțe privind bugetul statului
44821 Alte creanțe privind bugetul statului aferente asigurărilor de viață
44822 Alte creanțe privind bugetul statului aferente asigurărilor generale
45
GRUP ȘI ACȚIONARI
451 Decontări intre societăți afiliate
4511 Decontări între
societăți afiliate
45111 Decontări între
societăți afiliate privind asigurările de viață
45112 Decontări între
societăți afiliate privind asigurările generale
4518 Dobânzi aferente decontărilor între
societăți afiliate
45181 Dobânzi aferente
decontărilor între
societăți afiliate privind asigurările de viață
45182
Dobânzi aferente
decontărilor între
societăți afiliate
privind asigurările generale
452 Decontări privind interesele de participare
4521 Decontări privind interesele de participare
45211 Decontări privind interesele de participare
privind asigurările de viață
45212 Decontări privind interesele de participare
privind asigurările generale
4528 Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare 45281 Dobânzi în cadrul grupului privind asigurările de viață 45282 Dobânzi în cadrul grupului privind asigurările generale
455 Sume datorate acționarilor
4551 Acționari - conturi curente
45511 Acționari - conturi curente privind asigurările de viață 45512 Acționari - conturi curente privind asigurările generale
4558 Acționari - dobânzi la conturi curente
45581 Acționari - dobânzi la conturi curente privind asigurările de viață
45582 Acționari - dobânzi la conturi curente privind asigurările generale
456 Decontări cu acționarii privind capitalul
4561 Decontări cu ac onarii privind capitalul-asigurări de viață 4562 Decontări cu ac onarii privind capitalul-asigurări generale
457 Dividende de plată
458 Decontări din operații în paticipație
4581 Decontări din operații în paticipație-activ
45811 Decontări din operații în paticipație-activ privind asigurările de viață
45812 Decontări din operații în paticipație-activ privind asigurările generale
4582 Decontări din operații în paticipație-pasiv
45821 Decontări din operații în paticipație-pasiv privind asigurările de viață
45822 Decontări din operații în paticipație-pasiv privind asigurările generale
46
DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI
461 Debitori diverși
4611 Debitori diverși privind asigurările de viață
4612 Debitori diverși privind asigurările generale
462 Creditori diverși
4621 Creditori diverși pentru asigurări de viață 4622 Creditori diverși pentru asigurări generale
463 Efecte de plătit
4631 Efecte de plătit pentru asigurări de viață 4632 Efecte de plătit pentru asigurări generale
464 Efecte de primit
4641 Efecte de primit pentru asigurări de viață 4642 Efecte de primit pentru asigurări generale
47
CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIWLATE
471 Cheltuieli privind chiriile
și
dobânzile înregistrate în avans
4711 Chirii și dobânzi înregistrate în avans privind asigurările de viață 4712 Chirii și dobânzi înregistrate în avans privind asigurările generale
472 Cheltuieli de achiziție reportate
4721 Cheltuieli de achiziție reportate privind asigurările de viață 4722 Cheltuieli de achiziție reportate privind asigurările generale
473 Alte cheltuieli înregistrate în avans
4731 Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările de viață 4732 Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările generale
474 Venituri înregistrate în avans
4741 Venituri înregistrate în avans privind asigurările de viață 4742 Venituri înregistrate în avans privind asigurările generale
475 Decontări din operații în curs de clarificare
4751 Decontări din operații în curs de clarificare privind asigurările de viață
4752 Decontări din operații în curs de clarificare privind asigurările generale
48
DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂȚII
481 Decontări între unitate și subunități
4811 Decontări între unitate și subunități privind asigurările de viață 4812 Decontări între unitate și subunități privind asigurările generale
482 Decontări între subunități
4821 Decontări între subunități privind asigurările de viață 4822 Decontări între subunități privind asigurările generale
49
AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR
491 Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind operațiunile de asigurare și reasigurare
4911 Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind operațiunile de asigurare și reasigurare pentru asigurările de viață
4912 Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind operațiunile de asigurare și reasigurare pentru asigurările generale
495 Ajustări pentru deprecierea creanțelor
-
decontări între societățile afiliate și cu acționarii
4951 Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii privind asigurările de viață
4952 Ajustări pentru deprecierea creanțelor- decontări între
societățile afiliate
și
cu acționarii
privind asigurările generale
496 Ajustări pentru deprecierea creanțelor-debitori diverși
4961 Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși privind asigurările de viață
4962 Ajustări pentru deprecierea creanțelor- debitori diverși privind asigurările generale
CLASA5
ALTE ELEMENTE DE ACTIV
50
IMOBILIZĂRI NECORPORALE
501 Cheltuieli de constituire
5011 Cheltuieli de constituire privind asigurările de viață 5012 Cheltuieli de constituire privind asigurările generale
503 Cheltuieli de dezvoltare
5031 Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările de viață 5032 Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările generale
505 Concesiuni, brevete
și
alte drepturi
și
valori similare
5051 Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare privind asigurările de viață
5052 Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare privind asigurările generale
507 Fond comercial
5071 Fond comercial pozitiv
10
50711 Fond comercial pozitiv privind asigurările de viață 50712 Fond comercial pozitiv privind asigurările generale
5072 Fond comercial negativu
50721 Fond comercial negativ privind asigurările de viață 50722 Fond comercial negativ privind asigurările generale
508 Alte imobilizări necorporale
5081 Alte imobilizări necorporale privind asigurările de viață 5082 Alte imobilizări necorporale privind asigurările generale
51
IMOBILIZĂRI CORPORALE DE EXPLOATARE
511 Mijloace fixe
5111 Mijloace fixe privind asigurările de viață
51112 Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
51113 Aparate și instalații de măsurare, control și reglare
10
Acest cont apare, de regula, în situațiile financiare consolidate
11
Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
51114 Mijloace de transport
51116 Mobilier, aparatura birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
5112 Mijloace fixe privind asigurările generale
51122 Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
51123 Aparate și instalații de măsurare, control și reglare 51124 Mijloace de transport
51126 Mobilier, aparatura birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
52
IMOBILIZĂRI ÎN CURS
521 Imobilizări corporale în curs
5211 hnobilizări corporale în curs privind asigurările de viață
52112 Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
52113 Aparate și instalații de măsurare, control și reglare 52118 Alte imobilizări corporale în curs
5212 hnobilizări corporale în curs privind asigurările generale
52122 Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
52123 Aparate și instalații de măsurare, control și reglare 52128 Alte imobilizări corporale în curs
522 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
5221 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind asigurările de viață
52212 Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instala i de lucru)
52213 Avansuri acordate pentru aparate și instala i de măsurare, control și reglare
52214 Avansuri acordate pentru mijloace de transport 52218 Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
5222 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind asigurările generale
52222 Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instala i de lucru)
52223 Avansuri acordate pentru aparate și instala i de măsurare, control și reglare
52224 Avansuri acordate pentru mijloace de transport 52228 Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
523 Imobilizări necorporale în curs
5231 hnobilizări necorporale în curs privind asigurările de viață 5232 hnobilizări necorporale în curs privind asigurările generale
524 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
5241 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale privind asigurările de viață
5242 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale privind asigurările generale
53
ALTE ACTNE MATERIALE ȘI STOCURI
531 Materiale consumabile
5311 Materiale consumabile privind asigurările de viață 53111 Materiale consumabile
53112 Combustibili 53114 Piese de schimb
53118 Alte active materiale și stocuri
5312 Materiale consumabile privind asigurările generale 53121 Materiale consumabile
53122 Combustibili 53124 Piese de schimb
53128 Alte active materiale și stocuri
532 Materiale de natura obiectelor de inventar
5321 Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările de viață 5322 Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările
generale
54
CONTURI DE TREZORERIE
542 Obligațiuni emise
și
răscumpărate
5421 Obligațiuni emise și răscumpărate privind asigurările de viață 5422 Obligațiuni emise și răscumpărate privind asigurările generale
543 Vaiori de încasat
5431 Valori de încasat privind asigurările de viață 54311 Cecuri de încasat
54312 Efecte de încasat
54313 Efecte remise spre scontare
5432 Valori de încasat privind asigurările generale 54321 Cecuri de încasat
54322 Efecte de încasat
54323 Efecte remise spre scontare
544 Conturi curente la bănci
5441 Conturi curente la bănci privind asigurările de viață 54411 Conturi la bănci în lei
54414 Conturi la bănci în valută 54415 Sume în curs de decontare
5442 Conturi curente la bănci privind asigurările generale 54421 Conturi la bănci în lei
54424 Conturi la bănci în valută 54425 Sume în curs de decontare
545 Dobânzi
5451 Dobânzi privind asigurările de viață 54511 Dobânzi de plătit
54512 Dobânzi de încasat
5452 Dobânzi privind asigurările generale 54521 Dobânzi de plătit
54522 Dobânzi de încasat
546 Credite bancare pe termen scurt
5461 Credite bancare pe termen scurt privind asigurările de viață 54611 Credite bancare pe termen scurt
54612 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență 54613 Credite externe garantate de stat
54614 Credite externe garantate de bănci 54615 Credite de la trezoreria statului 54616 Credite interne garantate de stat
54617 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
5462 Credite bancare pe termen scurt privind asigurările generale 54621 Credite bancare pe termen scurt
54622 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență 54623 Credite externe garantate de stat
54624 Credite externe garantate de bănci 54625 Credite de la trezoreria statului 54626 Credite interne garantate de stat
54627 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
547 Casa
5471 Casa privind asigurările de viață 54711 Casa în lei
54714 Casa în valută
5472 Casa privind asigurările generale 54721 Casa în lei
54724 Casa în valută
548 Alte valori
5481 Alte valori privind asigurările de viață 54811 Timbre fiscale și poștale 54818 Alte valori
5482 Alte valori privind asigurările generale 54821 Timbre fiscale și poștale 54828 Alte valori
549 Vărsăminte de efectuat
5491 Vărsăminte de efectuat pentru asigurările de viață 5492 Vărsăminte de efectuat pentru asigurările generale
55
ACREDITIVE ȘI AVANSURI DE TREZORERIE
551 Acreditive
5511 Acreditive privind asigurările de viață 55111 Acreditive în lei
55112 Acreditive în valută
5512 Acreditive privind asigurările generale 55121 Acreditive în lei
55122 Acreditive în valută
552 Avansuri de trezorerie
5521 Avansuri de trezorerie privind asigurările de viață 5522 Avansuri de trezorerie privind asigurările generale
56
VIRAMENTE INTERNE
561 Viramente interne
5611 Viramente interne privind asigurările de viață 5612 Viramente interne privind asigurările generale
58
AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
580 Amortizări privind imobilizările necorporale
5801 Amortizări privind imobilizările necorporale privind asigurările de viață
58011 Amortizarea cheltuielilor de constituire 58013 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58015 Amortizarea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori similare
58017 Amortizarea fondului comercial 12
58018 Amortizarea altor imobilizări necorporale 5802 Amortizări privind imobilizările necorporale privind
asigurările generale
58021 Amortizarea cheltuielilor de constituire 58023 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58025 Amortizarea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori similare
58027 Amortizarea fondului comercial 13
58028 Amortizarea altor imobilizări necorporale
581 Amortizări privind imobilizările corporale
5811 Amortizarea privind imobilizările corporale aferente asigurărilor de viață
58112 Amortizarea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
58113 Amortizarea aparatelor și instalațiilor de măsurare,control și reglare
58114 Amortizarea mijloacelor de transport
58116 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protec e a valorilor umane și materiale și a altor active corporale
5812 Amortizări privind imobilizările corporale aferente asigurărilor generale
58122 Amortizarea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
12
Acest cont apare, de regula, în situațiile financiare consolidate
13
Acest cont apare, de regula, în situațiile financiare consolidate
58123 Amortizarea aparatelor și instalațiilor de măsurare, control și reglare
58124 Amortizarea mijloacelor de transport
58126 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protec e a valorilor umane și materiale și a altor active corporale
59
AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂ.RILOR ȘI ALTOR ACTIVE MATERIALE
590
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
5901 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale privind asigurările de viață
59013 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare 59015 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor și
altor drepturi și valori similare
59017 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial 14
59018 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale 5902 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale privind
asigurările generale
59023 Ajustări pentru deprecierea cheltuielor de dezvoltare
59025 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori similare
59027 Ajustări pentru deprecierea fondul comercial 15
59028 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
591
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale de exploatare
5911 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale privind asigurările de viață
59112 Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
59113 Ajustări pentru deprecierea aparatelor și instalațiilor de măsurare, control și reglare
59114 Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport
59116 Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protec e a valorilor umane și materiale și altor active corporale
5912 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale privind asigurările generale
59122 Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice
(mașini, utilaje și instalații de lucru)
59123 Ajustări pentru deprecierea aparatelor și instalațiilor de măsurare, control și reglare
59124 Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport
14
Acest cont apare, de regula, în situațiile financiare consolidate
15
Acest cont apare, de regula, în situațiile financiare consolidate
59126 Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protec e a valorilor umane
și materiale și altor active corporale
592
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs
5921 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs privind asigurările de viață
59211 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
59213 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
5922 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările generale
59221 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs 59223 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
593
Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile
5931 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurările de viață
5932 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurările generale
594
Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar
5941 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurările de viață
5942 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurările generale
596 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise
și
răscumpărate
5961 Ajustări pentru pierderea de valoare a obliga unilor emise și răscumpărate privind asigurările de viață
5963 Ajustări pentru pierderea de valoare a obliga unilor emise și răscumpărate privind asigurările generale
CLASA6
CONTURI DE CHELTUIELI
60
CHELTUIELI DE EXPLOATARE
601 Cheltuieli privind daunele
și
prestațiile la asigurările de viață directe
6011 Cheltuieli privind daunele 6013 Cheltuieli privind anuitățile
6014 Cheltuieli privind răscumpărările
6018 Alte cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață directe
602 Cheltuieli privind daunele
și
prestațiile la asigurările generale directe
6021 Cheltuieli privind daunele 6023 Cheltuieli privind anuitățile 6024 Cheltuieli privind recuperările
6028 Alte cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale directe
604 Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață acceptări
6041 Cheltuieli privind daunele 6043 Cheltuieli privind anuitățile
6044 Cheltuieli privind răscumpărările
6048 Alte cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață acceptări
605 Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale acceptări
6051 Cheltuieli privind daunele 6053 Cheltuieli privind anuitățile 6054 Cheltuieli privind recuperările
6058 Alte cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale acceptări
61
CHELTUIELI PRNIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ ȘI A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURĂRI GENERALE
611 Cheltuieli privind rezerva matematică
6111 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor directe 6112 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă acceptărilor în
reasigurare
612 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă asigurărilor de viață
6121 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă asigurărilor directe
6122 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă acceptărilor în reasigurare
613 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață
6131 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor directe 6132 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptărilor în
reasigurare
614 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
6141 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului pentru asigurările directe
6142 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului pentru acceptările în reasigurare
615 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale
6151 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor directe
6152 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor în reasigurare
618 Chletuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viață
6181 Chletuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor directe 6182 Chletuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor în
reasigurare
619 Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viață
și
rezerva de prime la asigurările generale
6191 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice
61911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61912 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6192 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la
beneficii și ristumuri privind asigurările de viață
61921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6193 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață
61931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6194 Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
61941 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61942 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6195 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferente asigurărilor generale
61951 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61952 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6196 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participarea la beneficii și ristumuri aferente asigurărilor generale
61961 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61962 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6198 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferente asigurărilor de viață
61981 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 61982 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
62
CHELTUIELI PRNIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ ȘI GENERALE
626 Cheltuieli privind rezerva de daune aferente asigurărilor de viață
6261 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate
62611 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
62612 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare
6262 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate
62621 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe
62622 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor în reasigurare
627 Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale
6271 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate
62711 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
62712 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare
6272 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate
62721 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe
62722 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor în reasigurare
629 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune aferente asigurărilor de viață
și
generale
6296 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate și
neavizate aferente asigurărilor de viață
62961 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferente asigurărilor directe
62962 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă acceptărilor
6297 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate și neavizate aferente asigurărilor generale
62971 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor directe
62972 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă acceptărilor
63
CHELTUIELI PRNIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR GENERALE
632 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii
și
ristunmri
6321 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă asigurărilor directe
6322 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă acceptărilor în reasigurare
633 Cheltuieli privind rezerva de catastrofa
6331 Cheltuieli privind rezerva de catastrofa aferentă asigurărilor directe 6332 Cheltuieli privind rezerva de catastrofa aferentă acceptărilor în
reasigurare
634 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate
6341 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente asigurărilor directe
6342 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente acceptărilor în reasigurare
635 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice
6351 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor directe 6352 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptărilor în
reasigurare
638 Cheltuieli privind rezerva de egalizare
639 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale
6391 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofa
63911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 63912 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6392 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru riscuri neexpirate 63921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 63922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6393 Partea cedată reasigurătorului din alte reserve tehnice
63931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe 63932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
64
CHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
641 Cheltuieli cu salariile personalului
6411 Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurările de viață 6412 Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurările generale
642 Cheltuieli privind asigurările
și
protecția socială
6421 Cheltuieli privind asigurările și protec a socială aferentă asigurărilor de viață
64211 Contribuția angajatorului la asigurările sociale 64212 Contribuția angajatorului pentru ajutorul de șomaj
64213 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
64218
Alte
cheltuieli privind asigurările și protec a socială 6422 Cheltuieli privind asigurările și protec a socială aferentă
asigurărilor generale
64221 Contribuția angajatorului la asigurările sociale 64222 Contribuția angajatorului pentru ajutorul de șomaj
64223 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
64228
Alte
cheltuieli privind asigurările și protec a socială
643 Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare 6431 Cheltuieli cu fondurile speciale privind asigurările de viață
64311 Cheltuieli privind taxa de funcționare
64312 Cheltuieli privind contribu a la fondul de garantare 64318 Cheltuieli privind contribu i la alte fonduri speciale
6432 Cheltuieli cu fondurile speciale privind asigurările generale
64321 Cheltuieli privind taxa de funcționare
64322 Cheltuieli privind contribu a la fondul de garantare
64323 Cheltuieli privind contribu a procentuala din primele pentru asigurarea obligatorie RCA
64324 Cheltuieli privind contribu a la fondul de protejare a victimelor străzii
64325 Cheltuieli privind contribu a la fondul de compensare 64328 Cheltuieli privind contribu i la alte fonduri speciale
644 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
6441 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate privind asigurările de viață
6442 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate privind asigurările generale
645 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților
6451 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților privind asigurările de viață
6452 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților privind asigurările generale
65
ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
651 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare
6511 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurările de viață
6512 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurările generale
652 Cheltuieli cu materialele consumabile
6521 Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurările de viață 65211 Cheltuieli cu materialele consumabile
65212 Cheltuieli privind combustibilul 65214 Cheltuieli privind piesele de schimb
65218 Cheltuieli cu alte active materiale consumabile
6522 Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurările generale 65221 Cheltuieli cu materialele consumabile
65222 Cheltuieli privind combustibilul
65224 Cheltuieli privind piesele de schimb
65228 Cheltuieli cu alte active materiale consumabile
653 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
6531 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor de viață
6532 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
aferente asigurărilor generale
654 Pierderi din creanțe și debitori diverși
6541 Pierderi din creanțe și debitori diverși privind asigurările de viață 6542 Pierderi din creanțe și debitori diverși privind asigurările generale
655 Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de teiți
6551 Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți privind asigurările de viață
65511 Cheltuieli cu între nerea și reparațiile
65512 Cheltuieli cu revedențele, locațiile de gestiune și chirii 65513 Cheltuieli cu primele de asigurare
65514 Cheltuieli cu studiile și cercetările 65515 Cheltuieli privind energia și apa
6552 Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți privind asigurările generale
65521 Cheltuieli cu între nerea și reparațiile
65522 Cheltuieli cu revedențele, locațiile de gestiune și chirii 65523 Cheltuieli cu primele de asigurare
65524 Cheltuieli cu studiile și cercetările 65525 Cheltuieli privind energia și apa
656 Cheltuieli cu alte servicii executate de terți
6561 Cheltuieli cu alte servicii executate de terți privind asigurările de viață
65611 Cheltuieli cu colaboratorii
65612 Cheltuieli privind comisioanele și onorariile 65613 Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate 65614 Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal 65615 Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări 65616 Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații 65617 Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate 65618
Alte
cheltuieli cu serviciile executate de terți
6562 Cheltuieli cu alte servicii executate de terți privind asigurările generale
65621 Cheltuieli cu colaboratorii
65622 Cheltuieli privind comisioanele și onorariile 65623 Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate 65624 Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal 65625 Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări 65626 Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații 65627 Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate 65628
Alte
cheltuieli cu serviciile executate de terți
657 Variația cheltuielilor de achiziție reportate
6571 Variația cheltuielilor de achiziție reportate privind asigurările de viață
6572 Variația cheltuielilor de achiziție reportate privind asigurările generale
658 Alte cheltuieli de exploatare
6581
Alte
cheltuieli de exploatare privind asigurările de viață 65811 Despăgubiri, amenzi și penalități
65812 Donații și subvenții acordate
65813 Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital 65818
Alte
cheltuieli de exploatare
6582
Alte
cheltuieli de exploatare privind asigurările generale 65821 Despăgubiri, amenzi și penalități
65822 Donații și subvenții acordate
65823 Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital 65828 Alte cheltuieli de exploatare
66
CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ȘI ALTE CHELTUIELI
662 Pierderi din creanțe legate de participații
6621 Pierderi din creanțe legate de participații la asigurările de viață 6622 Pierderi din creanțe legate de participații la asigurările generale
663 Cheltuieli privind plasamentele
6631 Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurările de viață
66311 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale și în curs cedate
66312 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare
cedate
66314 Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate
66315 Pierderi privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
66316 Minusvalori privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
66317 Minusvalori aferente altor plasamente
6632 Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurările generale 66321 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale
și în curs cedate
66322 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
66324 Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt Cedate
66327 Minusvalori aferente altor plasamente
665 Cheltuieli din diferențe de curs valutar
6651 Cheltuieli din diferențe de curs valutar privind asigurările de viață 6652 Cheltuieli din diferențe de curs valutar privind asigurările generale
666 Cheltuieli privind dobânzile
6661 Cheltuieli privind dobânzile - asigurări de viață 6662 Cheltuieli privind dobânzile - asigurări generale
667 Cheltuieli privind sconturile acordate
6671 Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările de viață 6672 Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările generale
668 Alte cheltuieli similare
6681 Alte cheltuieli similare la asigurările de viață 6682 Alte cheltuieli similare la asigurările generale
67
CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671 Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare
6711 Cheltuieli privind calamită ile și alte evenimente extraordinare aferente asigurărilor de viață
6712 Cheltuieli privind calamită ile și alte evenimente extraordinare aferente asigurărilor generale
68
CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și
ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor de viață
68111 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 68113 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
68114 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
68115 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea altor elemente de activ
6812 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor generale
68121 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 68123 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
68124 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
68125 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea elementelor de activ
682 Cheltuieli privind ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele
6821 Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele pentru asigurările de viață
68211 Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea plasamentelor în terenuri și construcții
68214 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind
plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
68216 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
68217 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind
plasamentele financiare pe termen scurt
68218 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare
6822 Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind privind plasamentele pentru asigurări generale
68221 Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea plasamentelor în terenuri și construcții
68226 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
68227 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt
68228 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare
686 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor
6861 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obliga unilor la asigurările de viață
6862 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor la asigurările generale
69
CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
CLASA
7
CONTURI DE VENITURI
70
VENITURI DIN EXPLOATARE
701 Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viață directe
702 Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe
703 Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viață
704 Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările generale
705 Venituri din servicii prestate
7051 Venituri din servicii prestate privind asigurările de viață
70511 Venituri din comisioane de reasigurare
70512 Venituri reprezentând daune care au intrat în sarcina reasigurătorului
70513 Venituri reprezentând participarea la profitul reasigurătorului
70518 Alte venituri din servicii prestate
7052 Venituri din servicii prestate privind asigurările generale
70521 Venituri din comisioane de reasigurare
70522 Venituri reprezentând daune care au intrat în sarcina reasigurătorului
70523 Venituri reprezentând participarea la profitul reasigurătorului
70528 Alte venituri din servicii prestate
706 Venituri din redevențe, locații de gestiune
și
chirii
7061 Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii privind asigurările de viață
7062Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii privind asigurările generale
708 Prime brute subscrise anulate
7081 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor de viață
70811 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe 70812 Prime brute subscrise anulate aferente acceptărilor în
reas1gurare
7082 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor generale
70821 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe 70822 Prime brute subscrise anulate aferente acceptărilor în
reas1gurare
709 Prime brute subscrise cedate
7091 Prime brute subscrise cedate aferente asigurărilor de viață directe
7092 Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la asigurări de viață
7093 Prime brute subscrise cedate aferente asigurărilor generale directe 7094 Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la asigurări
generale
72
VENITURI DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZĂRI
721 Venituri din producția de imobilizări aferentă asigurărilor de viață
7211 Venituri din producția de imobilizări necorporale 7212 Venituri din producția de imobilizări corporale
722 Venituri din producția de imobilizări aferentă asigurărilor generale
7221 Venituri din producția de imobilizări necorporale 7222 Venituri din producția de imobilizări corporale
73
VENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE
731 Venituri din subvenții de exploatare aferente asigurărilor de viață
732 Venituri din subvenții de exploatare aferente asigurărilor generale
75
ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
753 Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale
754 Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși
7541 Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși aferente asigurărilor de viață
7542 Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși aferente asigurărilor
generale
758 Alte venituri din exploatare
7581 Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor de viață 75811 Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități 75812 Venituri din donații și subvenții primite
75813 Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital 75814 Venituri din subvenții pentru investiții
75815 Alte venituri din exploatare
7582 Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor generale 75821 Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități 75822 Venituri din donații și subvenții primite
75823 Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital 75824 Venituri din subvenții pentru investiții
75825 Alte venituri din exploatare
76
VENITURI DIN PLASAMENTE ȘI ALTE VENITURI
761 Venituri din plasamente
7611 Venituri din plasamente
aferente asigurărilor de viață
76111 Venituri din titluri de participare de nute la societățile afiliate
76112 Venituri din interese de participare 76117 Venituri din alte plasamente
76118 Venituri din plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
7612 Venituri din plasamente
aferente asigurărilor generale
76121 Venituri din titluri de participare de nute la societățile afiliate
76122 Venituri din interese de participare 76127 Venituri din alte plasamente
762 Venituri din creanțe imobilizate
7621 Venituri din creanțe imobilizate privind asigurările de viață 7622 Venituri din creanțe imobilizate pricind asigurările generale
763 Alte venituri privind plasamentele
7631 Alte venituri privind plasamentele aferente asigurărilor de viață
76311 Venituri privind plasamentele în imobilizări corporale și în curs cedate
76312 Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate 76314 Câstiguri privind plasamente financiare pe termen scurt
cedate
76315 Câstiguri privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
76316 Plusvalori privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
76317 Plusvalori aferente altor plasamente
7632 Alte venituri privind plasamentele aferente asigurărilor generale
76321 Venituri privind plasamentele în imobilizări corporale și în curs cedate
76322 Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate 76324 Câstiguri privind plasamente financiare pe termen scurt
cedate
76327 Plusvalori aferente altor plasamente
765 Venituri din diferențe de curs valutar
7651 Venituri din diferențe de curs valutar aferente asigurărilor de viață 7652 Venituri din diferențe de curs valutar aferente asigurărilor generale
766 Venituri din dobânzi
7661 Venituri din dobânzi aferente asigurărilor de viață 7662 Venituri din dobânzi aferente asigurărilor generale
767 Venituri din sconturi obținute
7671 Venituri din sconturi obținute aferente asigurărilor de viață 7672 Venituri din sconturi obținute aferente asigurărilor generale
768 Alte venituri fmanciare
7681 Alte venituri financiare aferente asigurărilor de viață 7682 Alte venituri financiare aferente asigurărilor generale
77
VENITURI EXTRAORDINARE
771 Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare
7711 Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare aferente asigurărilor de viață
7712 Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare aferente asigurărilor generale
78
VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
781 Venituri din provizioane
și
ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare
7811 Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferentă asigurărilor de viață 78113 Venituri din provizioane
78114 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor 78115 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de
activ
78116 Venituri din fondul cornere ial negativ 16
7812 Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind activitatea de exploatare aferentă asigurărilor generale
78123 Venituri din provizioane
78124 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor 78125 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de
activ
78126 Venituri din fondul cornere ial negativ 17
782 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele
7821 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viață
16
Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate
17
Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate
78211 Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări corporale
78214 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
78216 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
78217 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt
78218 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind alte plasamente financiare
7822 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor generale
78221 Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări corporale
78226 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
78227 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt
78228 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare
CLASA 8 "CONTURI SPECIALE"
80
ANGAJAMENTE PRIMITE ȘI DATE
801
Angajamente primite
8010 Angajamente contractuale
8011
Angajamente legale
802
Angajamente date
8020 Avaluri, cauțiuni și garanții de credite contractuale date 80201 Societăți afiliate
80202 Participații
80203 Alte avaluri, cauțiuni și garanții de credite contractuale date
81
ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
811 Titluri de primit
8111 Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare 8112 Alte titluri de primit
812 Titluri de livrat
8121 Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare 8122 Alte titluri de livrat
82
ANGAJAMENTE DNERSE
821 Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate
822 Titluri primite în garanție
823 Alte angajamente diverse
8231 Alte angajamente date 8232 Alte angajamente primite
83
CONTURI DE EVIDENȚA
831
Imobilizări corporale luate cu chirie
832
Valori primite în păstrare sau custodie
833
Debitori scoși din activ urmăriți în continuare
834
Alte conturi de evidența
8341 Alte valori primite 8342 Alte valori date
8343 Materiale de natura obiectelor de inventar în folosință
835
Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale
89BILANȚ
891 Bilanț de deschidere
892 Bilanț de închidere
2.
PLANUL DE CONTURI PENTRU BROKERII DE ASIGURARE CLASA 1
CONTURI DE CAPITALURI
10 CAPITAL ȘI REZERVE
101 Capital social
1011 Capital social nevarsat 1012 Capital social varsat
104 Prime de capital
1041 Prime de emisiune
1042 Prime de fuziune/divizare 1043 Prime de aport
1044 Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni
105 Rezerve din reevaluare
106 Rezerve
1061 Rezerve legale
1063 Rezerve statutare sau contractuale 1064 Rezerva de valoare justa 18
1065 Rezerve reprezentând smplusul realizat din rezerve din reevaluare 1068 Alte rezerve
108 Interese minoritare 19
1081 Interese minoritare - rezultatul exercițiului financiar
18
Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate
19
Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate
1082 Interese minoritare - alte capitaluri proprii
109 Acțiuni proprii
1091 Acțiuni proprii de nute pe termen scurt 1092 Acțiuni proprii de nute pe termen lung
11 REZULTATUL REPORTAT
117 Rezultatul reportat
1171 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
1172 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29 20
1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
1176 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene
12 REZULTATUL EXERCIȚIULUI
121 Profit sau pierdere
129 Repartizarea profitului
13 SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII
131 Subvenții guvernamentale pentru investiții
132 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investii
133 Donații pentru investiții
134 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
138 Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții
15 PROVIZIOANE
151 Provizioane
1511 Provizioane pentru litigii
1513 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea2 1
1514 Provizioane pentru restructurare
1515 Provizioane pentru pensii și alte obligații similare 1516 Provizioane pentru impozite
1518 Alte provizioane
16 ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE
161 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni convertibile 1614 Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni
20
Acest cont este mentinut pana la inchiderea soldului existent la dată aplicării prezentelor Reglementări
21
Acest cont apare doar până la scoaterea din evidență a imobilizărilor corporale în valoarea cărora
I I
au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza
I I
prezentelor reglementări.
23
22
4312 Contribuția personalului la asigurările sociale
4313 Contribuția angajatorului la asigurările sociale de sănătate 4314 Contribuția angajatilor la asigurările sociale de sănătate
437 Ajutor de șomaj
4371 Contribuția angajatorului la fondul de șomaj 4372 Contribuția personalului la fondul de șomaj
438 Alte datorii și creanțe sociale
4381 Alte datorii sociale 4382 Alte creanțe sociale
44
BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE
441 Impozitul pe profit/venit
4411 hnpozitul pe profit 4418 hnpozitul pe venit27
442 Taxa pe valoarea adaugata
4423 TVA de plată 4424 TVA de recuperat 4426 TVA deductibilă
4427 TVA colectată
4428 TVA neexigibilă
443 Fonduri speciale privind activitatea de intermediere
4431 Taxa de funcționare
4438 Alte taxe și fonduri asimilate
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
445 Subvenții
4451 Subvenții guvernamentale
4452 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții 4458 Alte sume primite cu caracter de subvenții
446 Alte impozite, taxe
și
vărsăminte asimilate
447 Fonduri speciale -taxe
și
vărsăminte asimilate
448 Alte datorii
și
creanțe cu bugetul statului
4481 Alte datorii față de bugetul statului 4482 Alte creanțe privind bugetul statului
45
GRUP ȘI ACȚIONARI/ASOCIATI
451 Decontări intre societățile afiliate
4511 Decontări între
societățile afiliate
4518 Dobânzi aferente decontărilor între
societățile afiliate 452 Decontări privind interesele de participare
4521 Decontări privind interesele de participare
4528 Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare
455 Sume datorate acționarilor/asociaților
4551 Acționari/ Asociati - conturi curente
4558 Acționari/ Asociati - dobânzi la conturi curente
27
Se utilizează pentru evidentierea impozitului pe venitul microintreprinderilor, definite conform legii.
456 Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul
457 Dividende de plata
458 Decontări din operații în paticipație
4581 Decontări din operații în paticipație-activ 4582 Decontări din operații în paticipație-pasiv
46
DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI
461 Debitori diverși
462 Creditori diverși
463 Efecte de plătit
464 Efecte de primit
47
CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE
471 Cheltuieli înregistrate în avans
472 Venituri înregistrate în avans
473 Decontări din operații în curs de clarificare
48
DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂȚII
481 Decontări între unitate și subunități
482 Decontări între subunități
49
AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR
491 Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind activitatea de intermediere
495 Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii/asociatii
496 Ajustări pentru deprecierea creanțelor-debitori diverși
CLASA5
ALTE ELEMENTE DE ACTIV
50
INVESTIȚII PE TERMEN SCURT
501 Titluri de participare deținute la societățile afiliate
505 Obligațiuni emise și răscumpărate
506 Investiții în titluri cu venit fix
5061 Obligațiuni cotate
5062 Obligațiuni necotate 5063 Alte titluri cu venit fix
5064 Dobânzi la obligațiuni și alte titluri cu venit fix
508 Alte investiții pe tennen scurt și creanțe asimilate
5081 Alte titluri de plasament
5088 Dobânzi la alte titluri de plasament
509 Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe tennen scurt
5091 Vărsăminte de efectuat pentru titlurile de participare deținute la societățile afiliate
5092 Vărsăminte de efectuat pentru alte investi i pe termen scurt
51
CONTURI LA BĂNCI
511 Vaiori de încasat
5111 Cecuri de încasat 5112 Efecte de încasat
5113 Efecte remise spre scontare
512 Conturi curente la bănci
5121 Conturi la bănci în lei 5124 Conturi la bănci în valută 5125 Sume în curs de decontare
518 Dobânzi
5181 Dobânzi de plătit 5182 Dobânzi de încasat
519 Credite bancare pe tennen scurt
5191 Credite bancare pe termen scurt
5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență 5194 Credite externe garantate de stat
5195 Credite externe garantate de bănci 5196 Credite de la trezoreria statului 5197 Credite interne garantate de stat
5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
53CASA
531 Casa
5311 Casa în lei 5314 Casa în valută
532 Alte valori
5321 Timbre fiscale și poștale 5328 Alte valori
54 ACREDITIVE ȘI AVANSURI DE TREZORERIE
541 Acreditive
5411 Acreditive în lei 5412 Acreditive în valută
542 Avansuri de trezorerie
58
VIRAMENTE INTERNE
581 Viramente interne
59
AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREWRERIE
591 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la societățile afiliate
595 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate
596 Ajustări pentru pierderea de valoare a investițiilor în titluri cu venit fix 598 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiții pe termen scurt și
creanțe assimilate
CLASA6
CONTURI DE CHELTUIELI
60
CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ȘI STOCURI
602 Cheltuieli cu materialele consumabile 6021 Cheltuieli cu materialele consumabile 6022 Cheltuieli cu combustibilul
6024 Cheltuieli cu piesele de schimb
6028 Cheltuieli cu alte active materiale și stocuri
603 Cheltuieli cu materialele de natura obiectelor de inventar
61.
CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ȘI SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚI
611.
Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile
612.
Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile
613.
Cheltuieli cu primele de asigurare
614.
Cheltuieli cu studiile și cercetările
615.
Cheltuieli privind energia și apa
62.
CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERȚI
621.
Cheltuieli cu colaboratorii
622.
Cheltuieli privind comisioanele și onorariile
623.
Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
624.
Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
625.
Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări
626.
Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații
627.
Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
628.
Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți
63
CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
633 Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere 6331 Cheltuieli cu taxa de funcționare
6338 Cheltuieli privind alte taxe și fonduri asimilate 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
64
CHELTUIELI CU PERSONALUL
641 Cheltuieli cu salariile personalului
642 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților 645 Cheltuieli privind asigurările
și
protecția socială
6451 Contribuția angajatorului la asigurările sociale 6452 Contribuția angajatorului pentru ajutorul de șomaj
6453 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 6458 Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială
65
ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
654 Pierderi din creanțe
și
debitori diverși 658 Alte cheltuieli de exploatare
6581 Despăgubiri, amenzi și penalități 6582 Donații și subvenții acordate
6583 Cheltuieli privind activele cedate și alte opera i de capital 6588 Alte cheltuieli de exploatare
66
CHELTUIELI FINANCIARE
663
Pierderi din creanțe legate de participații
664
Cheltuieli privind investițiile financiare cedate
6641 Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate 6642 Pierderi din investițiile pe termen scurt cedate
665
Cheltuieli din diferențe de curs valutar
666
Cheltuieli privind dobânzile
667
Cheltuieli privind sconturile acordate
668
Alte cheltuieli financiare
67
CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671 Cheltuieli privind calamitățiile
și
alte evenimente extraordinare
68
CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere
6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 6812. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
6813. Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
6814. Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea altor active
686. Cheltuieli financiare privind amortizările
și
ajustările pentru pierderea de valoare
6863. Cheltuieli fmanciare privind ajustările pentru pierderea de valoare a
imobilizărilor financiare
6864. Cheltuieli fmanciare privind ajustările pentru pierderea de valoare a altor active
6868. Cheltuieli fmanciare privind amortizarea primelor de rambursare a obliga unilor
69
CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
698. Cheltuieli cu impozitul pe venit
și
cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus 28
CLASA
7
CONTURI DE VENITURI
70
VENITURI DIN EXPLOATARE
706 Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii
707 Venituri din activitatea de intermediere în asigurări
7071 Venituri din comisioane
7072 Venituri din efectuarea inspectiilor de risc 7073 Venituri din activitatea de regularizări de daune 7074 Venituri din activitatea de comisariat de avarii
7075 Venituri din alte activități în legatura cu obiectul de activitate
72 VENITURI DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZĂRI
721 Venituri din producția de imobilizări necorporale
722 Venituri din producția de imobilizări corporale
74
VENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE
741 Venituri din subvenții de exploatare
75
ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754 Venituri din creanțe reactivate
și
debitori diverși 758 Alte venituri din exploatare
7581 Venituri din despăgubiri, amenzi și penalită
7582 Venituri din donații și subvenții primite
7583 Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital 7584 Venituri din subvenții pentru investiții
7588 Alte venituri din exploatare
76
VENITURI FINANCIARE
761
Venituri din imobilizări financiare
7611 Venituri din titluri de participare deținute la societă le afiliate 7613 Venituri din interese de participare
762
Venituri din investiții fmanciare pe termen scurt
28
Se utilizează conform reglementărilor legale
763
Venituri creanțe imobilizate
764
Venituri din investiți financiare cedate
7641Venituri din imobilizări financiare cedate 7642 Venituri din investiții pe termen scurt cedate
765
Venituri din diferențe de curs valutar
766
Venituri din dobânzi
767
Venituri din sconturi obținute
768
Alte venituri fmanciare
77
VENITURI EXTRAORDINARE
771
Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare
și
altele similare
78
VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
781 Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare
7812 Venituri din provizioane
7813 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
7814 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ 7815 Venituri din fondul comercial negativ
786 Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare
7863 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind imobilizările financiare
7864 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind investițiile pe termen scurt
CLASA 8 "CONTURI SPECIALE"
80
ANGAJAMENTE PRIMITE ȘI DATE
801 Angajamente acordate
8011 Giruri și garanții acordate 8018 Alte angajamente acordate
802 Angajamente primite
8021 Giruri și garanții primite 8028 Alte angajamente primite
81
ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
811 Titluri de primit
8111 Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare 8112 Alte titluri de primit
812 Titluri de livrat
8121 Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare 8122 Alte titluri de livrat
82
ANGAJAMENTE DIVERSE
821 Redevențe, locații de gestiune, chirii
și
alte datorii asimilate
822 Titluri primite în garanție
823 Alte angajamente diverse
8231 Alte angajamente date 8232 Alte angajamente primite
83
CONTURI DE EVIDENȚĂ
831
Imobilizări corporale luate cu chirie
832
Vaiori primite în păstrare sau custodie
833
Debitori scoși din activ urmăriți în continuare
834
Alte conturi de evidență
8341 Alte valori primite 8342 Alte valori date
8343 Materiale de natura obiectelor de inventar în folosință
835
Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale
89BILANȚ
891 Bilanț de deschidere
892 Bilanț de închidere
CAPITOLUL
IV.
TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANTA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 ÎN NOUL PLAN DE CONTURI GENERAL
1.
TRANSPUNEREA
SOLDURILOR
CONTURILOR
DIN
BALANȚA
DE VERIFICARE LA 31.12.2005 PENTRU ASIGURĂTORI
CONTURI
POTRIVIT REGLEMENTĂRILOR
CONTABILE CONFORME CU DIRECTIVELE EUROPENE
CONTURI VECHI
(Plan de conturi general conform reglementarilor contabile specifice domeniului asigurărilor aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice și al presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr.
2328/2390/2001)
Simbol
cont
I
Denumire cont
Simbol cont
Denumire cont
CLASA
1 - CONTURI DE CAPITALURI
I
GRUPA 10 CAPITAL ȘI REZERVE
101
I
Capital social
101
Capital social
1011
Capital social privind asigurările de viață
1011
Capital social privind asigurările de viață
10111
Capital subscris nevărsat
10111
Capital subscris nevărsat
10112
Capital subscris vărsat
10112
Capital subscris vărsat
1012
Capital social privind
asigurările generale
1012
Capital social privind asigurările
generale
10121
Capital subscris nevărsat
10121
Capital subscris nevărsat
10122
Capital subscris vărsat
10122
Capital subscris vărsat
104
Prime de capital
104
Prime legate de capital
1041
Prime de capital privind asigurările de viață
1041
Prime legate de capital privind asigurările de viață
10411
Prime de emisiune
10411
Prime de emisiune
10412
Prime de fuziune/divizare
10412
Prime de fuziune
10413
Prime de aport
10413
Prime de aport
10414
Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni
10414
Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni
1042
Prime de capital privind
asigurările generale
1042
Prime legate de capital privind
asigurările generale
10421
Prime de emisiune
10421
Prime de emisiune
10422
Prime de fuziune/divizare
10422
Prime de fuziune
10423
Prime de aport
10423
Prime de aport
10424
Prime de conversie a
obligațiunilor în acțiuni
10424
Prime de conversie a
obligațiunilor în acțiuni
105
Rezerve din reevaluare
105
Rezerve din reevaluare
1051
Rezerve din reevaluare privind asigurările de viață
1051
Rezerve din reevaluare privind asigurările de viață
1052
Rezerve din reevaluare privind asigurările generale
1052
Rezerve din reevaluare privind asigurările generale
106
Rezerve
106
Rezerve
1061
Rezerve privind asigurările de viață
1061
Rezerve privind asigurările de viață
10611
Rezerve legale
10611
Rezerve legale
10613
Rezerve statutare sau contractuale
10613
Rezerve statutare sau contractuale
10614
Rezerva de valoare justă
Cont nou
10615
Rezerva reprezentând
surplusul realizat din rezerve din reevaluare
11715 /
Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare / Alte rezerve/analitic
distinct
10618
--
10618
Alte rezerve
10618
Alte rezerve
1062
Rezerve privind asigurările generale
1062
Rezerve privind asigurările generale
10621
Rezerve legale
10621
Rezerve legale
10623
Rezerve statutare sau contractuale
10623
Rezerve statutare sau contractuale
10624
Rezerva de valoare justă
1
Cont nou
10625
Rezerva reprezentând surplusul realizat din rezerve
din reevaluare
11725 /
10628
--
Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare /
Alte
rezerve/analitic
distinct
10628
Alte
rezerve
10628
Alte
rezerve
109
Acțiuni proprii
Cont nou
1091
Acțiuni proprii privind
asigurările de viață
Cont nou
10911
Acțiuni proprii deținute pe termen scurt
5411
Acțiuni proprii privind asigurările de viată
10912
Acțiuni proprii deținute pe termen lung
Cont nou
1092
Acțiuni proprii privind asigurările generale
5412
Acțiuni proprii privind asigurările generale
10921
Acțiuni proprii deținute pe termen scurt
Cont nou
10922
Acțiuni proprii deținute pe termen lung
Cont nou
GRUPA 11 REZULTATUL REPORTAT
117
Rezultatul reportat
117
Rezultatul reportat
1171
Rezultatul reportat privind asigurările de viață
1171
Rezultatul reportat privind asigurările de viață
11711
Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea
neacoperită
11711
Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau
pierderea nerecuperată
11712 29
Rezultatul reportat provenit
din adoptare a pentru prima dată a IAS, mai putin IAS 29
11712
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima dată a IAS, mai putin IAS 29
10612
Rezerve pentru Acțiuni proprii
107/1071
Rezerve din conversie privind
Rezultatul reportat provenit
asigurările de viață
din trecerea la aplicarea
11713
Rezultatul reportat provenit din
reglementarilor contabile
modificarea politicilor contabile
conforme cu Directivele
398
Partea cedată reasigurătorului
11716
Europene
din rezerva de egalizare
29
Acest cont apare pana la inchiderea soldului
11714
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor
contabile
11714
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale
1172
Rezultatul reportat privind asigurările generale
1172
Rezultatul reportat privind asigurările generale
11721
Rezultatul reportat reprezentând profitul
nerepartizat, respectiv pierderea neacoperita
11721
Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea nerecuperata
11722*
Rezultatul reportat provenit din adoptare a pentru prima
data a IAS, mai putin IAS 29
11722
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a
IAS, mai putin IAS 29
Rezultatul reportat provenit
10622
Rezerve pentru Acțiuni proprii
din trecerea la aplicarea
107/1072
Rezerve din conversie privind
reglementarilor contabile
asigurările generale
conforme cu Directivele
11723
Rezultatul reportat provenit din
Europene
modificarea politicilor contabile
4412
Impozitul pe profit amanat/ Sold
11726
debitor
11724
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor
contabile
11724
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale
GRUPA 12
-
REZULTATUL EXERCITIULUI
121
Profit sau pierdere
121
Profit
și
pierdere
129
Repartizarea profitului
129
Repartizarea profitului
GRUPA 13
-
SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII
131
Subvenții pentru investiții
131
Subvenții pentru investiții
1311
Subvenții pentru investiții aferente asigurărilor de viață
1311
Subvenții pentru investiții aferente asigurărilor de viață
13111
Subvenții guvernamentale
pentru investiții
Cont nou
13112
Irnprumuturi nerambursabile
cu caracter de subvenpi pentru investiții
Cont nou
13113
Donații pentru investiții
Cont nou
13114
Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
Cont nou
13118
Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investipi
Cont nou
1312
Subvenții pentru investiții
aferente asigurărilor generale
1312
Subvenții pentru investiții
aferente asigurărilor generale
13121
Subvenții guvernamentale
pentru investiții
Cont nou
13122
Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții
pentru investiții
Cont nou
13123
Donații pentru investiții
Cont nou
13124
Plusuri de inventar de natura
imobilizărilor
Cont nou
13128
Alte sume primate cu caracter de subvenții pentru investiții
Cont nou
GRUPA 15 - PROVIZIOANE
GRUPA 15 - PROVIZIOANE PENTRU
RISCURI ȘI CHELTUIELI
151
Provizioane
151
Provizioane pentru riscuri și cheltuieli
1511
Provizioane privind asigurările de viață
1511
Provizioane pentru riscuri și cheltuieli aferente asigurările de
viață
15111
Provizioane pentru litigii
15111
Provizioane pentru litigii
15113 30
Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni
similare legate de acestea
15113
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea
15114
Provizioane pentru restructurare
15114
Provizioane pentru restructurare
15115
Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
15115
Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
15116
Provizioane pentru impozite
15116
4412
Provizioane pentru impozite Impozitul pe profitul amanat /
sold creditor
15118
Alte provizioane
15118
Alte provizioane pentru riscuri și cheltuieli
1512
Provizioane privind asigurările generale
1512
Provizioane pentru riscuri și
cheltuieli aferente asigurările generale
15121
Provizioane pentru litigii
15121
Provizioane pentru litigii
15123 31
Provizioane pentru
dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni
15123
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea
30
Acest cont apare doar până la scoaterea din evidență a imobilizărilor corporale în valoarea cărora
I I
au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza
I I
prezentelor reglementări.
31
Acest cont apare doar până la scoaterea din evidență a imobilizărilor corporale în valoarea cărora
I I
au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza
I I
prezentelor reglementări.
similare legate de acestea
15124
Provizioane pentru restructurare
15124
Provizioane pentru restructurare
15125
Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
15125
Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
15126
Provizioane pentru impozite
15126
4412
Provizioane pentru impozite
Impozitul pe profitul amanat/ sold creditor
15128
Alte provizioane
15128
Alte provizioane pentru riscuri și
cheltuieli
GRUPA 16
-
ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE
161
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni
161
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni
1611
Împrumuturi din emisiuni de
obligațiuni privind asigurările de viață
1611
Împrumuturi din emisiuni de
obligațiuni pentru asigurările de viață
16111
Imprumuturi din emisiuni de obligațiuni convertibile
16111
Imprumuturi din emisiuni de obligațiuni convertibile
16114
Imprumuturi externe din emisiuni de obligațiuni
garantate de stat
16114
Imprumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate
de stat
16115
Imprumuturi externe din emisiuni de obligațiuni
garantate de bănci
16115
Imprumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate
de bănci
16117
Împrumuturi interne din
emisiuni de obligațiuni garantate de stat
16117
Împrumuturi interne din
emisiuni de obligațiuni garantate de stat
16118
Alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
16118
Alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
1612
Imprumuturi din emisiuni de obligațiuni privind asigurările
generale
1612
Imprumuturi din emisiuni de obligațiuni pentru asigurările
generale
16121
Imprumuturi din emisiuni de obligațiuni convertibile
16121
Imprumuturi din emisiuni de obligațiuni convertibile
16124
Imprumuturi externe din
emisiuni de obligațiuni garantate de stat
16124
Imprumuturi externe din
emisiuni de obligațiuni garantate de stat
16125
Imprumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci
16125
Imprumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci
16127
Imprumuturi interne din
emisiuni de obligațiuni garantate de stat
16127
Imprumuturi interne din
emisiuni de obligațiuni garantate de stat
16128
Alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
16128
Alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
162
Credite bancare pe termen
lung
162
Credite bancare pe termen
lung
1621
Credite bancare pe termen lung privind asigurările de
viață
1621
Credite bancare pe termen lung pentru asigurările de viață
16211
Credite bancare pe termen lung
16211
Credite bancare pe termen lung
16212
Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta
16212
Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta
16213
Credite externe
guvernamentale
16213
Credite externe guvernamentale
16214
Credite bancare externe
garantate de stat
16214
Credite bancare externe
garantate de stat
16215
Credite bancare externe garantate de bănci
16215
Credite bancare externe garantate de bănci
16216
Credite de la trezoreria statului
16216
Credite de la trezoreria statului
16217
Credite bancare interne garantate de stat
16217
Credite bancare interne garantate de stat
16218
Alte credite pe termen lung
16218
Alte credite pe termen lung
1622
Credite bancare pe termen lung privind asigurările
generale
1622
Credite bancare pe termen lung pentru asigurările generale
16221
Credite bancare pe termen
lung
16221
Credite bancare pe termen lung
16222
Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta
16222
Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta
16223
Credite externe guvernamentale
16223
Credite externe guvernamentale
16224
Credite bancare externe garantate de stat
16224
Credite bancare externe garantate de stat
16225
Credite bancare externe garantate de bănci
16225
Credite bancare externe garantate de bănci
16226
Credite de la trezoreria
statului
16226
Credite de la trezoreria statului
16227
Credite bancare interne garantate de stat
16227
Credite bancare interne garantate de stat
16228
Alte credite pe termen lung
16228
Alte credite pe termen lung
163
Datorii subordonate
163
Datorii subordonate
1631
Datorii subordonate privind asigurările de viață
1631
Datorii subordonate pentru asigurările de viață
1632
Datorii subordonate privind asigurările generale
1632
Datorii subordonate pentru asigurările generale
164
Datorii care privesc
imobilizările financiare
164
Datorii ce privesc imobilizările
financiare
1641
Datorii care privesc imobilizările financiare pentru
asigurările de viață
1641
Datorii ce privesc imobilizările financiare pentru asigurările de
viață
16411
Datorii catre societățile afiliate
16411
Datorii catre societățile din cadrul grupului
16412
Datorii catre societățile care
detin interese de participare
16412
Datorii catre societățile care
detin interese de participare
1642
Datorii care privesc imobilizările financiare pentru
asigurările generale
1642
Datorii ce privesc imobilizările financiare pentru asigurările
generale
16421
Datorii catre societățile afiliate
16421
Datorii catre societățile din cadrul grupului
16422
Datorii catre societățile care detin interese de participare
16422
Datorii catre societățile care detin interese de participare
165
Depozite primite de la reasiguratori
165
Depozite primite de la reasiguratori
1651
Depozite primite de la reasiguratori privind
asigurările de viată
1651
Depozite primite de la reasiguratori privind asigurările
de viată
1652
Depozite primite de la reasiguratori privind
asigurările generale
1652
Depozite primite de la reasiguratori privind asigurările
generale
167
Alte împrumuturi și datorii asimilate
167
Alte împrumuturi și datorii asimilate
1671
Alte împrumuturi și datorii
asimilate privind asigurările de viață
1671
Alte împrumuturi și datorii
asimilate privind asigurările de viață
1672
Alte împrumuturi și datorii asimilate privind asigurările
generale
1672
Alte împrumuturi și datorii asimilate privind asigurările
generale
168
Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor
asimilate
168
Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate
1681
Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate privind asigurările
de viață
1681
Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate privind
asigurările de viață
16811
Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni
de obligațiuni
16811
Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni
16812
Dobânzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
16812
Dobânzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
16815
Dobânzi aferente datoriilor catre societățile afiliate
16815
Dobânzi aferente datoriilor catre societățile din cadrul grupului
16816
Dobânzi aferente datoriilor catre societățile care detin
interese de participare
16816
Dobânzi aferente datoriilor catre societățile care detin interese de
participare
16817
Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii
asimilate
16817
Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate
16818
Dobânzi privind depozitele
primite de la reasiguratori
16818
Dobânzi privind depozitele
primite de la reasiguratori
1682
Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate privind asigurările
generale
1682
Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate privind
asigurările generale
16821
Dobânzi aferente
împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni
16821
Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni
16822
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung
16822
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung
16825
Dobânzi aferente datoriilor catre societățile afiliate
16825
Dobânzi aferente datoriilor catre societățile din cadrul grupului
16826
Dobânzi aferente datoriilor
catre societățile care detin interese de participare
16826
Dobânzi aferente datoriilor catre
societățile care detin interese de participare
16827
Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii
asimilate
16827
Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate
16828
Dobânzi privind depozitele primite de la reasiguratori
16828
Dobânzi privind depozitele primite de la reasiguratori
169
Prime privind rambursarea
obligațiunilor
169
Prime privind rambursarea
obligațiunilor
1691
Prime privind rambursarea
obligațiunilor pentru asigurările de viață
1691
Prime privind rambursarea
obligațiunilor aferente asigurărilor de viață
1692
Prime privind rambursarea obligațiunilor pentru
asigurările generale
1692
Prime privind rambursarea obligațiunilor aferente
asigurărilor generale
CLASA 2
-
CONTURI DE PLASAMENTE
21 PLASAMENTE ÎN IMOBILIMRI CORPORALE
211
Terenuri și construcții
211
Terenuri și construcții
2111
Terenuri și construcții privind asigurările de viață
2111
Terenuri și construcții privind asigurările de viață
21111
Terenuri și amenajări de terenuri
21111
Terenuri și amenajări de terenuri
21112
Construcții
21112
Construcții
2112
Terenuri și construcții privind asigurările generale
2112
Terenuri și construcții privind asigurările generale
21121
Terenuri și amenajări de terenuri
21121
Terenuri și amenajări de terenuri
21122
Construcții
21122
Construcții
23
-
PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂ.RI CORPORALE ÎN CURS
231
Plasamente în imobilizări corporale în curs
231
Plasamente în imobilizări corporale în curs
2311
Plasamente în imobilizări corporale în curs privind
asigurările de viață
2311
Plasamente în imobilizări corporale în curs privind
asigurările de viață
23111
Amenajări de terenuri
23111
Arnenaj ări de terenuri
23112
Construcții
23112
Construcții
2312
Plasamente în imobilizări corporale în curs privind asigurările generale
2312
Plasamente în imobilizări corporale în curs privind asigurările generale
23121
Amenajări de terenuri
23121
Arnenaj ări de terenuri
23122
Construcții
23122
Construcții
232
Avansuri acordate pentru
plasamente în imobilizări corporale
232
Avansuri acordate pentru
plasamente în imobilizări corporale
2321
Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările
de viață
2321
Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările de
viață
23211
Avansuri acordate pentru terenuri
23211
Avansuri acordate pentru terenuri
23212
Avansuri acordate pentru construcții
23212
Avansuri acordate pentru construcții
2322
Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările
generale
2322
Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările
generale
23221
Avansuri acordate pentru
terenuri
23221
Avansuri acordate pentru
terenuri
23222
Avansuri acordate pentru construcții
23222
Avansuri acordate pentru construcții
GRUPA 24
-
PLASAMENTE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIȚII ESTE TRANSFERATĂ
CONTRACTANTULUI
241
Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată
contractantului
241
Plasamente aferente contractelor în unități de cont
2411
Acțiuni și alte titluri cu venit variabil
2411
Acțiuni și alte titluri cu venit variabil
2412
Obligațiuni și alte titluri cu venit fix
2412
Obligațiuni și alte titluri cu venit fix
2413
Alte plasamente financiare
2413
Alte plasamente financiare
2414
Dobânzi pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este
transferată contractantului
2414
Dobânzi pentru plasamente aferente contractelor în unități
de cont
249
Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată
contractantului
249
Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente
contractelor în unități de cont
GRUPA 26
-
PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂ.Rl FINANCIARE
261
Titluri de participare deținute la societăți afiliate
261
Titluri de participare deținute la la filiale din cadrul grupului
2611
Titluri de participare deținute la societăți afiliate privind asigurările de viată
2611
Titluri de participare deținute la filiale din cadrul grupului privind asigurările de viață
2612
Titluri de participare deținute
la societăți afiliate privind asigurările generale
2612
Titluri de participare deținute la
filiale din cadrul grupului privind asigurările generale
263
Interese de participare
263
Imobilizări fmanciare sub forma intereselor de
participare
Imobilizări fmanciare sub
2631
forma intereselor de
participare privind asigurările
de viață
26311
Titluri de participare deținute în
întreprinderi asociate din cadrul
grupului
26312
Titluri de participare deținute în întreprinderi asociate din afara
Interese de participare privind
26313
grupului
Titluri de participare strategice
2631
asigurările de viață
26314
în cadrul grupului
Titluri de participare strategice în afara grupului
2632
Imobilizări financiare sub forma intereselor de participare privind
asigurările generale
26321
Titluri de participare deținute în întreprinderi asociate din cadrul
grupului
26322
Titluri de participare deținute în
întreprinderi asociate din afara
26323
grupului
Titluri de participare strategice
Interese de participare privind
26324
în cadrul grupului
Titluri de participare strategice
2632
asigurările generale
în afara grupului
262
Titluri de participare deținute la societăți, din afara grupului
264
Titluri puse în echivalenta
265
Alte titluri imobilizate
265
Alte titluri imobilizate
2651
2621
Titluri de participare deținute la
societăți, din afara grupului privind asigurările de viață
2641
Titluri puse în echivalenta
Alte titluri imobilizate privind asigurările de viață
2651
privind asigurările de viață
Alte titluri imobilizate privind
asigurările de viață
2652
Alte titluri imobilizate privind asigurările generale
2622
2642
2652
Titluri de participare deținute la societăți, din afara grupului privind asigurările generale Titluri puse în echivalenta privind asigurările generale
Alte titluri imobilizate privind asigurările generale
267
Creanțe imobilizate
și
alte plasamente financiare
267
Creanțe imobilizate
și
alte plasamente financiare
2671
Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare privind
asigurările de viață
2671
Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare privind
asigurările de viață
26711
Sume datorate de societățile
afiliate
26711
Sume datorate de filiale
26712
Împrumuturi acordate pe termen lung
26712
Imprumuturi acordate pe termen lung
26713
Creanțe legate de interesele de participare
26713
Creanțe legate de interesele de participare
26714
Alte creanțe imobilizate
26714
Alte creanțe imobilizate
26715
hnprumuturi ipotecare
26715
Imprumuturi ipotecare
26716
Alte împrumuturi
26716
Alte împrumuturi
26717
Depozite la institutiile de
credit
26717
Depozite la institutiile de credit
2672
Dobânzi aferente creantelor imobilizate și altor împrumuturi privind asigurările de viață
2672
Dobânzi aferente creantelor imobilizate și altor împrumuturi privind asigurările de viață
26721
Dobânzi aferente sumelor datorate de societățile afiliate
26721
Dobânzi aferente sumelor datorate de filiale
26722
Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe
termen lung
26722
Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung
26723
Dobânzi aferente creantelor
legate de interesele de participare
26723
Dobânzi aferente creantelor
legate de interesele de participare
26724
Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate
26724
Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate
26725
Dobânzi aferente
împrumuturilor ipotecare
26725
Dobânzi aferente împrumuturilor
ipotecare
26726
Dobânzi aferente altor
împrumuturi
26726
Dobânzi aferente altor
împrumuturi
26727
Dobânzi aferente depozitelor
la institutiile de credit
26727
Dobânzi aferente depozitelor la
institutiile de credit
2673
Creanțe imobilizate și alte
plasamente financiare privind asigurările generale
2673
Creanțe imobilizate și alte
plasamente financiare privind asigurările generale
26731
Sume datorate de societățile
afiliate
26731
Sume datorate de filiale
26732
hnprumuturi acordate pe
termen lung
26732
Imprumuturi acordate pe termen
lung
26733
Creanțe legate de interesele
de participare
26733
Creanțe legate de interesele de
participare
26734
Alte creanțe imobilizate
26734
Alte creanțe imobilizate
26737
Depozite la institutiile de
credit
26737
Depozite la institutiile de credit
2674
Dobânzi aferente creantelor imobilizate și altor împrumuturi privind
asigurările generale
2674
Dobânzi aferente creantelor
imobilizate și altor împrumuturi privind asigurările generale
26741
Dobânzi aferente sumelor datorate de societățile afiliate
26741
Dobânzi aferente sumelor datorate de filiale
26742
Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe
termen lung
26742
Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung
26743
Dobânzi aferente creantelor legate de interesele de
participare
26743
Dobânzi aferente creantelor legate de interesele de
participare
26744
Dobânzi aferente altor creanțe
imobilizate
26744
Dobânzi aferente altor creanțe
imobilizate
26747
Dobânzi aferente depozitelor la institutiile de credit
26747
Dobânzi aferente depozitelor la institutiile de credit
268
Depozite la societăți cedente
268
Depozite la societăți cedente
2681
Depozite la societăți cedente
privind asigurările de viață
2681
Depozite la societăți cedente
privind asigurările de viață
2682
Depozite la societăți cedente
privind asigurările generale
2682
Depozite la societăți cedente
privind asigurările generale
2683
Dobânzi aferente depozitelor
la societăți cedente
2683
Dobânzi aferente depozitelor la
societă cedente
26831
Dobânzi aferente depozitelor
la societăți cedente privind asigurările de viață
26831
Dobânzi aferente depozitelor la
societă cedente privind asigurările de viață
26832
Dobânzi aferente depozitelor la societăți cedente privind
asigurările generale
26832
Dobânzi aferente depozitelor la societă cedente privind
asigurările generale
269
Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări
financiare
269
Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
2691
Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
privind asigurările de viață
2691
Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare privind
asigurările de viață
26911
Vărsăminte de efectuat
privind titlurile de participare deținute la societățile afiliate
26911
Vărsăminte de efectuat privind
titlurile de participare deținute la filiale din cadrul grupului
26912
Vărsăminte de efectuat
privind interesele de participare
26912
Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare
26913
Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări
financiare
26913
Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare
2692
Vărsăminte de efectuat
pentru imobilizări financiare privind asigurările generale
2692
Vărsăminte de efectuat pentru
imobilizări financiare privind asigurările generale
26921
Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare
detinute la societătile afiliate
26921
Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deținute
la filiale din cadrul grupului
26922
Vărsăminte de efectuat privind interesele de
participare
26922
Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare
26923
Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări
financiare
26923
Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare
GRUPA 27
-
ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT
271
Plasamente financiare în titluri cu venit variabil
271
Plasamente financiare în titluri cu venit variabil
2711
Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind
asigurările de viață
2711
Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind
asigurările de viață
27111
Acțiuni cotate
27111
Acțiuni cotate
27112
Acțiuni necotate
27112
Acțiuni necotate
27113
Alte titluri cu venit variabil
27113
Alte titluri cu venit variabil
2712
Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind
asigurările generale
2712
Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind
asigurările generale
27121
Acțiuni cotate
27121
Acțiuni cotate
27122
Acțiuni necotate
27122
Acțiuni necotate
27123
Alte titluri cu venit variabil
27123
Alte titluri cu venit variabil
272
Plasamente financiare în
titluri cu venit fix
272
Plasamente financiare în titluri
cu venit fix
2721
Plasamente financiare în
titluri cu venit fix privind asigurările de viață
2721
Plasamente financiare în titluri
cu venit fix privind asigurările de viață
27211
Obligațiuni cotate
27211
Obligațiuni cotate
27212
Obligațiuni necotate
27212
Obligațiuni necotate
27213
Alte titluri cu venit fix
27213
Alte titluri cu venit fix
27214
Dobânzi la obligațiuni și alte titluri cu venit fix
27214
Dobânzi la obligațiuni și alte titluri cu venit fix
2722
Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind
asigurările generale
2722
Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurările
generale
27221
Obligatiuni cotate
27221
Obligatiuni cotate
27222
Obligațiuni necotate
27222
Obligațiuni necotate
27223
Alte titluri cu venit fix
27223
Alte titluri cu venit fix
27224
Dobânzi la obligațiuni și alte
titluri cu venit fix
27224
Dobânzi la obligațiuni și alte
titluri cu venit fix
273
Unități la fondurile comune
de plasament
273
Unități la fondurile comune de
plasament
2731
Unități la fondurile comune
de plasament privind
2731
Unități la fondurile comune de
plasament privind asigurările de
asigurările de viață
viață
2732
Unități la fondurile comune de plasament privind
asigurările generale
2732
Unități la fondurile comune de plasament privind asigurările
generale
274
Parti în fonduri comune de investitii
274
Parti în fonduri comune de investitii
2741
Parti în fonduri comune de
investiții privind asigurările de viață
2741
Parti în fonduri comune de
investiții privind asigurările de viață
2742
Parti în fonduri comune de
investiții privind asigurările generale
2742
Parti în fonduri comune de
investiții privind asigurările generale
278
Alte plasamente financiare pe termen scurt
278
Alte
plasamente financiare pe termen scurt
2781
Alte plasamente financiare pe termen scurt privind
asigurările de viață
2781
Alte
plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările
de viață
2782
Alte plasamente financiare pe termen scurt privind
asigurările generale
2782
Alte
plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările
generale
2783
Dobanzi aferente altor
plasamente financiare pe termen scurt
Cont nou
27831
Dobanzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind
asigurările de viață
Cont nou
27832
Dobanzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind
asigurările generale
Cont nou
279
Vărsăminte de efectuat
pentru alte plasamente financiare pe termen scurt
279
Vărsăminte de efectuat pentru
alte plasamente financiare pe termen scurt
2791
Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt
privind asigurările de viață
2791
Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările
de viață
2792
Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt
privind asigurările generale
2792
Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările
generale
GRUPA 28 - AMORTIZAREA PLASAMENTELOR ÎN IMOBILIZĂ.Rl CORPORALE
281
Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale
281
Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale
2811
Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind
asigurările de viață
2811
Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind
asigurările de viață
28111
Amortizarea amenajarilor de terenuri
28111
Amortizarea amenajarilor de terenuri
28112
Amortizarea constructiilor
28112
Amortizarea constructiilor
2812
Amortizarea plasamentelor în
imobilizări corporale privind asigurările generale
2812
Amortizarea plasamentelor în
imobilizări corporale privind asigurările generale
28121
Amortizarea amenajarilor de terenuri
28121
Amortizarea amenajarilor de terenuri
28122
Amortizarea constructiilor
28122
Amortizarea constructiilor
GRUPA 29 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR
291
Ajustări pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizări corporale
291
Provizioane pentru
deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale
2911
Ajustări pentru deprecierea terenurilor și constructiilor
privind asigurările de viață
2911
Provizioane pentru deprecierea terenurilor și constructiilor
privind asigurările de viață
29111
Ajustări pentru deprecierea
terenurilor și amenajarilor de terenuri
29111
Provizioane pentru deprecierea
terenurilor și amenajarilor de terenuri
29112
Ajustări pentru deprecierea constructiilor
29112
Provizioane pentru deprecierea constructiilor
2912
Ajustări pentru deprecierea terenurilor și constructiilor
privind asigurările generale
2912
Provizioane pentru deprecierea terenurilor și constructiilor
privind asigurările generale
29121
Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajarilor de
terenuri
29121
Provizioane pentru deprecierea terenurilor și amenajarilor de
terenuri
29122
Ajustări pentru deprecierea
constructiilor
29122
Provizioane pentru deprecierea
constructiilor
293
Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări
corporale în curs
293
Provizioane pentru
deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs
2931
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările de
viață
2931
Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs privind
asigurările de viață
29311
Ajustări pentru deprecierea
amenajarilor de terenuri
29311
Provizioane pentru deprecierea
amenajarilor de terenuri
29312
Ajustări pentru deprecierea constructiilor
29312
Provizioane pentru deprecierea constructiilor
2932
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările
generale
2932
Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs privind
asigurările generale
29321
Ajustări pentru deprecierea arnenajarilor de terenuri
29321
Provizioane pentru deprecierea amenajarilor de terenuri
29322
Ajustări pentru deprecierea
constructiilor
29322
Provizioane pentru deprecierea
constructiilor
294
Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este
transferată contractantului
294
2941
Provizioane pentru deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unități de cont
Provizioane pentru deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unită de cont
privind asigurările de viață
296
Ajustări pentru pierderea
de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare
296
Provizioane pentru
deprecierea plasamentelor în imobilizări financiare
2961
Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în
imobilizări financiare privind asigurările de viață
2961
Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări
financiare privind asigurările de viață
29611
Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la
societăți afiliate
29611
Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deținute
la filiale din cadrul grupului
29613
Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma
intereselor de participare
29613
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor financiare sub
forma intereselor de participare
29614
Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri
imobilizate
29612
29614
Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deținute la societăți din afara grupului
Provizioane pentru deprecierea altor titluri imobilizate
29615
Ajustări pentru pierderea de
valoare a sumelor datorate de societăți afiliate
29615
Provizioane pentru deprecierea sumelor datorate de filiale
29616
Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor
acordate pe termen lung
29616
Provizioane pentru deprecierea împrumuturilor acordate pe
termen lung
29617
Ajustări pentru pierderea de
valoare a creantelor legate de interesele de participare
29617
Provizioane pentru deprecierea
creantelor legate de interesele de participare
29619
Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe
imobilizate
29619
Provizioane pentru deprecierea altor creanțe imobilizate
2962
Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în
imobilizări financiare privind asigurările generale
2962
Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări
financiare privind asigurările generale
29621
Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la
societăți afiliate
29621
Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deținute
la filiale din cadrul grupului
29623
Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma
intereselor de participare
29623
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor financiare sub
forma intereselor de participare
29624
Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri
imobilizate
29622
29624
Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deținute la societăți din afara grupului Provizioane pentru deprecierea
altor titluri imobilizate
29625
Ajustări pentru pierderea de
valoare a sumelor datorate de societăți afiliate
29625
Provizioane pentru deprecierea sumelor datorate de filiale
29626
Ajustări pentru pierderea de
valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung
29626
Provizioane pentru deprecierea
împrumuturilor acordate pe termen lung
29627
Ajustări pentru pierderea de valoare a creantelor legate de
interesele de participare
29627
Provizioane pentru deprecierea creantelor legate de interesele de
participare
29629
Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe
imobilizate
29629
Provizioane pentru deprecierea altor creanțe imobilizate
2963
Ajustări pentru deprecierea împrumuturilor ipotecare și a altor împrumuturi privind
asigurările de viață
2963
Provizioane pentru deprecierea împrumuturilor ipotecare și a altor împrumuturi privind
asigurările de viață
29631
Ajustări pentru pierderea de
valoare a împrumuturilor ipotecare
29631
Provizioane pentru deprecierea împrumuturilor ipotecare
29632
Ajustări pentru pierderea de valoare a altor împrumuturi
29632
Provizioane pentru deprecierea altor împrumuturi
2964
Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la institutiile de credit și la
societățile cedente privind
2964
Provizioane pentru deprecierea depozitelor la institutiile de credit și la societățile cedente
privind asigurările de viață
asigurările de viață
29641
Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la
institutiile de credit privind asigurările de viață
29641
Provizioane pentru deprecierea depozitelor la institutiile de
credit privind asigurările de viață
29642
Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la societățile cedente privind
asigurările de viață
29642
Provizioane pentru deprecierea depozitelor la societățile cedente
privind asigurările de viață
2965
Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la institutiile de credit și la societățile cedente privind
asigurările generale
2965
Provizioane pentru deprecierea depozitelor la institutiile de credit și la societățile cedente
privind asigurările generale
29651
Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la institutiile de credit privind
asigurările generale
29651
Provizioane pentru deprecierea depozitelor la institutiile de credit privind asigurările
generale
29652
Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la societățile cedente privind
asigurările generale
29652
Provizioane pentru deprecierea
depozitelor la societățile cedente privind asigurările generale
297
Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe
termen scurt
297
Provizioane pentru deprecierea altor plasamente
financiare pe termen scurt
2971
Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt
privind asigurările de viață
2971
Provizioane pentru deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările
de viață
29711
Ajustări pentru pierderea de
valoare a Acțiunilor și altor titluri cu venit variabil
29711
Provizioane pentru Acțiuni și alte titluri cu venit variabil
29712
Ajustări pentru pierderea de
valoare a obligațiunilor și altor titluri cu venit fix
29712
Provizioane pentru obligațiuni și alte titluri cu venit fix
29713
Ajustări pentru pierderea de valoare a unitatilor la
fondurile comune de plasament
Cont nou
29714
Ajustări pentru pierderea de valoare a partilor în fonduri
comune de investiții
Cont nou
29718
Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente
financiare
Cont nou
2972
Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente
financiare pe termen scurt privind asigurările generale
2972
Provizioane pentru deprecierea altor plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurările generale
29721
Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor, altor
titluri cu venit variabil
29721
Provizioane pentru acțiuni, alte titluri cu venit variabil
29722
Ajustări pentru pierderea de
valoare a obligațiunilor și altor titluri cu venit fix.
29722
Provizioane pentru obligațiuni și alte titluri cu venit fix.
29723
Ajustări pentru pierderea de valoare a unitatilor la fondurile comune de
plasament
Cont nou
29724
Ajustări pentru pierderea de
valoare a partilor în fonduri comune de investiții
Cont nou
29728
Ajustări pentru pierderea de
valoare a altor plasamente financiare
Cont nou
CLASA 3 CONTURI DE REZERVE TEHNICE
31 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAȚĂ ȘI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE
311
Rezerve matematice
311
Rezerve matematice
3111
Rezerve matematice privind asigurările directe
3111
Rezerve matematice privind asigurările directe
3112
Rezerve matematice privind acceptările în reasigurare
3112
Rezerve matematice privind acceptările în reasigurare
312
Rezerva pentru participare
la beneficii
și
risturnuri privind asigurările de viață
312
Rezerva pentru participare la
beneficii
și
risturnuri privind asigurările de viață
3121
Rezerva pentru participare la
beneficii și ristumuri privind asigurările directe
3121
Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările directe
3122
Rezerva pentru participare la
beneficii și ristumuri privind acceptările în reasigurare
3122
Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind acceptările în reasigurare
313
Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață
313
Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață
3131
Alte rezerve tehnice privind asigurările directe
3131
Alte rezerve tehnice privind asigurările directe
3132
Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare
3132
Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare
314
Rezerva matematica aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este
transferată contractantului
314
Rezerve tehnice aferente contractelor în unităti de cont
3141
Rezerva matematica
aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată
contractantului - asigurări directe
3141
Rezerve tehnice aferente contractelor în unități de cont privind asigurările directe
3142
Rezerva matematica
aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului - acceptari în
reasigurare
3142
Rezerve tehnice aferente contractelor în unități de cont privind acceptările în reasigurare
315
Rezerva de prime privind asigurările generale
315
Rezerva de prime privind asigurările generale
3151
Rezerva de prime privind asigurările directe
3151
Rezerva de prime privind asigurările directe
3152
Rezerva de prime privind acceptările în reasigurare
3152
Rezerva de prime privind acceptările în reasigurare
318
Rezerva de prime privind asigurările de viață
Cont nou
3181
Rezerva de prime privind
asigurările directe
Cont nou
3182
Rezerva de prime privind
acceptările în reasigurare
Cont nou
32 REZERVA DE DAUNE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAȚĂ ȘI ASIGURĂRILE
GENERALE
326
Rezerva de daune privind asieurările de viață
326
Rezerva de daune privind asi!!llrările de viată
3261
Rezerva de daune avizate
Cont nou
32611
Rezerva de daune avizate
3261/analitic
Rezerva
de
daune
privind
aferente asigurărilor directe
asigurările directe
32612
Rezerva de daune avizate aferente acceptărilor în
reasigurare
3262/
analitic
Rezerva de daune privind acceptările în reasigurare
3262
Rezerva de daune neavizate
Cont nou
32621
Rezerva de daune neavizate aferente asigurărilor directe
3261 /
analitic
Rezerva de daune privind asigurările directe
32622
Rezerva de daune neavizate aferente acceptărilor în
reasigurare
3262/
analitic
Rezerva de daune privind acceptările în reasigurare
327
Rezerva de daune privind
asigurările generale
327
Rezerva de daune privind
asigurările generale
3271
Rezerva de daune avizate
3271
Rezerva de daune avizate
32711
Rezerva de daune avizate privind asigurările directe
32711
Rezerva de daune avizate privind asigurările directe
32712
Rezerva de daune avizate privind acceptările în
reasigurare
32712
Rezerva de daune avizate privind acceptările în reasigurare
3272
Rezerva de daune neavizate
3272
Rezerva de daune neavizate
32721
Rezerva de daune neavizate privind asigurările directe
32721
Rezerva de daune neavizate privind asigurările directe
32722
Rezerva de daune neavizate
privind acceptările în reasigurare
32722
Rezerva de daune neavizate privind acceptările în reasigurare
33 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE
332
Rezerva pentru participare
la beneficii și risturnuri
332
Rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri
3321
Rezerva pentru participare la
beneficii și ristumuri privind asigurările directe
3321
Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările directe
3322
Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind acceptările în reasigurare
3322
Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind acceptările în reasigurare
333
Rezerva de catastrofa
333
Rezerva de catastrofa
3331
Rezerva de catastrofa privind asigurările directe
3331
Rezerva de catastrofă privind asigurările directe
3332
Rezerva de catastrofă privind acceptările în reasigurare
3332
Rezerva de catastrofă privind acceptările în reasigurare
334
Rezerva pentru riscuri
neexpirate
334
Rezerva pentru riscuri
neexpirate
3341
Rezerva pentru riscuri
neexpirate aferente asigurărilor directe
Cont nou
3342
Rezerva pentru riscuri neexpirate aferente acceptărilor în reasigurare
Cont nou
335
Alte rezerve tehnice
335
Alte rezerve tehnice
3351
Alte rezerve tehnice privind asigurările directe
3351
Alte rezerve tehnice privind asigurările directe
3352
Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare
3352
Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare
338
Rezerva de egalizare
338
3381
3382
Rezerva de egalizare
Rezerva de egalizare privind asigurările directe
Rezerva de egalizare privind acceptările în reasigurare
39 REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE ÎN REASIGURARE
391
Partea cedată
reasigurătorului din rezervele matematice
391
Partea cedată
reasigurătorului din rezervele matematice
3911
Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice
aferente asigurărilor directe
3911
Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice aferente asigurărilor directe
3912
Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice
aferente acceptărilor
3912
Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice aferente acceptărilor
392
Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare
la beneficii și risturnuri
392
Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare
la beneficii
și
risturnuri
3921
Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participare la beneficii și ristumuri aferente asigurărilor
de viață
3921
Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participare la beneficii și ristumuri aferente asigurărilor de viață
39211
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39211
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39212
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
39212
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3922
Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participarea la beneficii și ristumuri aferente asigurărilor
generale
3922
Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participarea la beneficii și ristumuri aferente asigurărilor generale
39221
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39221
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39222
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
39222
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
393
Partea cedată
reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente
asi!!llrărilor de viată
3931
Partea cedată reasigurătorului
din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață
3931
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39311
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3932
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
39312
Partea cedată
reasigurătorului
aferentă acceptărilor
394
Partea cedată
reasigurătorului din rezerva matematica aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este
transferată contractantului
394
Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice aferente contractelor
în unități de cont
3941
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3941
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3942
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3942
Partea cedată
reasigurătorului
aferentă acceptărilor
395
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă
asigurărilor generale
395
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime
3951
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3951
Partea cedată
reasigurătorului
aferentă asigurărilor directe
3952
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3952
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
396
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate
și
neavizate aferentă asi!!llrărilor de viată
396
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune aferentă
asi!!llrărilor de viață
3961
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate
Cont nou
39611
Partea cedată reasigurătorului
din rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
3961
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39612
Partea cedată reasigurătorului
din rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor
3962
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3962
Partea cedată reasigurătorului
din rezerva de daune neavizate
3963
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate
39621
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă
asigurărilor directe
Cont nou
39622
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă
acceptărilor
Cont nou
397
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor generale
397
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune aferentă asigurărilor generale
3971
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate
Cont nou
39711
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
3971
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39712
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate
aferentă acceptărilor
3972
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3972
Partea cedată reasigurătorului
din rezerva de daune neavizate
3973
Partea cedată
reasigurătorului din rezerva de daune neavizate
39721
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă
asigurărilor directe
Cont nou
39722
Partea cedată reasigurătorului
din rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor
Cont nou
398
Partea cedată
reasigurătorului din rezerva de prime privind
asi!!llrările de viată
Cont nou
3981
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
Cont nou
3982
Cont nou
399
Partea cedată
reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente
asiITTJrărilor !!enerale
3935
Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale
3991
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofa
399
Partea cedată
reasigurătorului din rezerva de catastrofă
39911
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor
directe
3991
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39912
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3992
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3992
Partea cedată reasigurătorului
din rezerva pentru riscuri neexpirate
Cont nou
39921
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
Cont nou
39922
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
Cont nou
3993
Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice
aferente asigurărilor generale
3935
Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente
asigurărilor generale
39931
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39351
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39932
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
39352
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
CLASA
4
-
CONTURI DE TERTI
40
DECONTARI PRIVIND OPERATIUNILE DE ASIGURĂRI DIRECTE
401
Decontari privind primele de asi2urare
401
Decontari privind primele de asi!!llrare
4011
Decontari privind primele de
asigurare aferente asigurărilor de viață
4011
Decontari privind primele de
asigurare aferente asigurărilor de viață
4012
Decontari privind primele de
asigurare aferente asigurărilor generale
4012
Decontari privind primele de
asigurare aferente asigurărilor generale
402
Prime anulate
și
de restituit
402
Prime anulate
și
de restituit
4021
Prime anulate și de restituit privind asigurările de viață
4021
Prime anulate și de restituit privind asigurările de viață
4022
Prime anulate și de restituit privind asigurările generale
4022
Prime anulate și de restituit privind asigurările generale
404
Decontari privind
intermediarii în asigurări
404
Decontari privind
intermediarii în asigurări
4041
Decontari privind intermediarii în asigurări
aferente asigurărilor de viață
4041
Decontari privind intermediarii în asigurări aferente asigurărilor
de viată
4042
Decontari privind intermediarii în asigurări
aferente asigurărilor generale
4042
Decontari privind intermediarii în asigurări aferente asigurărilor
generale
405
Decontari privind operațiunile de coasigurare
405
Decontari privind operațiunile de coasigurare
4051
Decontari privind operațiunile
de coasigurare aferente asigurărilor de viață
4051
Decontari privind operațiunile de
coasigurare aferente asigurărilor de viață
4052
Decontari privind operațiunile de coasigurare aferente
asigurărilor generale
4052
Decontari privind operațiunile de coasigurare aferente asigurărilor
generale
41 DECONTARI PRIVIND OPERAȚIUNILE DE REASIGURARE
411
Decontari privind operațiunile
de reasigurare-acceptari
411
Decontari privind operațiunile de
reasigurare-acceptari
4111
Decontari privind operațiunile
de reasigurare acceptari
aferente asigurărilor de viață
4111
Decontari privind operațiunile de
reasigurare acceptari aferente
asigurărilor de viață
4112
Decontari privind operațiunile de reasigurare acceptari
aferente asigurărilor generale
4112
Decontari privind operațiunile de reasigurare acceptari aferente
asigurărilor generale
412
Decontari privind operațiunile de reasigurare-
cedari
412
Decontari privind operațiunile de reasigurare-cedari
4121
Decontari privind operațiunile de reasigurare cedari aferente
asigurărilor de viață
4121
Decontari privind operațiunile de reasigurare cedari aferente
asigurărilor de viață
4122
Decontari privind operațiunile
de reasigurare cedari aferente asigurărilor generale
4122
Decontari privind operațiunile de
reasigurare cedari aferente asigurărilor generale
42 PERSONAL ȘI CONTURI ASIWLATE
421
Personal - salarii datorate
421
424
Personal - salarii datorate
Participarea personalului la profit
4211
Personal - salarii datorate privind asigurările de viată
4211
4241
Personal - salarii datorate privind asigurările de viață
Participarea personalului la profit privind asigurările de
viată
4212
Personal - salarii datorate privind asigurările generale
4212
4242
Personal - salarii datorate privind asigurările generale
Participarea personalului la profit privind asigurările
generale
422
Sume datorate intermediarilor în asigurări asimilate
salariilor
422
Sume datorate intermediarilor în asigurări
4221
Sume datorate intermediarilor
în asigurări privind asigurările de viață
4221
Sume datorate intermediarilor în
asigurări privind asigurările de viață
4222
Sume datorate intermediarilor în asigurări privind
asigurările generale
4222
Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurările
generale
423
Personal
-
ajutoare materiale datorate
423
Personal
-
ajutoare materiale datorate
4231
Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările
de viață
4231
Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările de
viață
4232
Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările
generale
4232
Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările
generale
425
Avansuri acordate
personalului
425
Avansuri acordate
personalului
4251
Avansuri acordate
personalului privind asigurările de viață
4251
Avansuri acordate personalului privind asigurările de viață
4252
Avansuri acordate personalului privind
asigurările generale
4252
Avansuri acordate personalului privind asigurările generale
426
Drepturi de personal neridicate
426
Drepturi de personal neridicate
4261
Drepturi de personal
neridicate privind asigurările de viață
4261
Drepturi de personal neridicate privind asigurările de viață
4262
Drepturi de personal
neridicate privind asigurările generale
4262
Drepturi de personal neridicate privind asigurările generale
427
Retineri din salarii datorate tertilor
427
Retineri din salarii datorate tertilor
4271
Retineri din salarii datorate tertilor privind asigurările de
viață
4271
Retineri din salarii datorate tertilor privind asigurările de
viață
4272
Retineri din salarii datorate
tertilor privind asigurările generale
4272
Retineri din salarii datorate
tertilor privind asigurările generale
428
Alte datorii
și
creanțe în
legatura cu personalul
428
Alte datorii
și
creanțe în
legatura cu personalul
4281
Alte datorii în legatura cu
personalul
4281
Alte datorii în legatura cu
personalul
42811
Alte datorii în legatura cu personalul privind asigurările
de viață
42811
Alte datorii în legatura cu personalul privind asigurările de
viață
42812
Alte datorii în legatura cu personalul privind asigurările
generale
42812
Alte datorii în legatura cu personalul privind asigurările
generale
4282
Alte creanțe în legatura cu
personalul
4282
Alte creanțe în legatura cu
personalul
42821
Alte creanțe în legatura cu
personalul privind asigurările
42821
Alte creanțe în legatura cu
personalul privind asigurările de
de viață
viață
42822
Alte creanțe în legatura cu personalul privind asigurările
generale
42822
Alte creanțe în legatura cu personalul privind asigurările
generale
43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ ȘI CONTURI ASIMILATE
431
Asigurări sociale
431
Asigurări sociale
4311
Contribuția angajatorului la
asigurările sociale
4311
Contribuția unității la
asigurările sociale
43111
Contribuția angajatorului la asigurările sociale privind
asigurările de viață
43111
Contribuția unității la asigurările sociale privind
asigurările de viață
43112
Contribuția angajatorului la asigurările sociale privind
asigurările generale
43112
Contribuția unității la asigurările sociale privind
asigurările generale
4312
Contribuția personalului
pentru asigurările sociale
4312
Contribuția personalului pentru
asigurările sociale
43121
Contribuția personalului
pentru asigurările sociale privind asigurările de viață
43121
Contribuția personalului pentru
asigurările sociale privind asigurările de viață
43122
Contribuția personalului pentru asigurările sociale
privind asigurările generale
43122
Contribuția personalului pentru asigurările sociale privind
asigurările generale
4313
Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de
sănătate
4313
Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
43131
Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările
de viață
43131
Contribuția angajatorului pentru
asigurările sociale de sănătate privind asigurările de viață
43132
Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările
generale
43132
Contribuția angajatorului pentru
asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale
4314
Contribuția angajatilor pentru asigurările sociale de sănătate
4314
Contribuția angajatilor pentru asigurările sociale de sănătate
43141
Contribuția angajatilor pentru
asigurările sociale de sănătate privind asigurările de viață
43141
Contribuția angajatilor pentru
asigurările sociale de sănătate privind asigurările de viață
43142
Contribuția angajatilor pentru
asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale
43142
Contribuția angajatilor pentru
asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale
437
Ajutor de somaj
437
Ajutor de somaj
4371
Contribuția angajatorului la fondul de somaj
4371
Contribuția unității la fondul de
somaJ
43711
Contribuția angajatorului la fondul de sornaj privind
asigurările de viață
43711
Contribuția unității la fondul de sornaj privind asigurările de
viață
43712
Contribuția angajatorului la fondul de sornaj privind
asigurările generale
43712
Contribuția unității la fondul de sornaj privind asigurările
generale
4372
Contribuția personalului la
fondul de sornaj
4372
Contribuția personalului la
fondul de sornaj
43721
Contribuția personalului la
fondul de sornaj privind asigurările de viață
43721
Contribuția personalului la
fondul de sornaj privind asigurările de viață
43722
Contribuția personalului la fondul de sornaj privind
asigurările generale
43722
Contribuția personalului la fondul de sornaj privind
asigurările generale
438
Alte datorii și creanțe sociale
438
Alte datorii
și
creanțe sociale
4381
Alte datorii sociale
4381
Alte datorii sociale
43811
Alte datorii sociale privind asigurările de viață
43811
Alte datorii sociale privind asigurările de viață
43812
Alte datorii sociale privind
asigurările generale
43812
Alte datorii sociale privind
asigurările generale
4382
Alte creanțe sociale
4382
Alte creanțe sociale
43821
Alte creanțe sociale privind
asigurările de viață
43821
Alte creanțe sociale privind
asigurările de viață
43822
Alte creanțe sociale privind asigurările generale
43822
Alte creanțe sociale privind asigurările generale
44 BUGETUL STATULUl, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE
441
Impozitul pe profit
441
4411
Impozitul pe profit
Impozitul pe profit curent
442
Taxa pe valoarea adaugata
442
Taxa pe valoarea adaugata
4423
TVA de plata
4423
TVA de plata
4424
TVA de recuperat
4424
TVA de recuperat
4426
TVA deductibila
4426
TVA deductibila
4427
TVA colectata
4427
TVA colectata
4428
TVA neexigibila
4428
TVA neexigibila
443
Fonduri speciale privind activitatea de asigurări
443
Fonduri speciale privind activitatea de asigurări
4431
Fonduri speciale privind
activitatea de asigurări de viață
4431
Fonduri speciale privind activitatea de asigurări de viață
44311
Taxa de funcționare
Cont nou
44312
Contribuția la fondul de
Cont nou
garantare
44318
Alte contribuții la fonduri speciale
Cont nou
4432
Fonduri speciale privind activitatea de asigurări
generale
4432
Fonduri speciale privind activitatea de asigurări generale
44321
Taxa de funcționare
Cont nou
44322
Contribuția la fondul de garantare
Cont nou
44323
Contribuția procentuala din primele pentru asigurarea
obligatorie RCA
Cont nou
44324
Contribuția la fondul de
protecție a victimelor străzii
Cont nou
44325
Contribuția la fondul de
compensare
Cont nou
44328
Alte contribuții la fonduri
speciale privind activitatea de asigurare
Cont nou
444
Impozitul pe venituri de natura salariilor
444
Impozitul pe salarii
4441
Impozitul pe venituri de
natura salariilor pentru asigurările de viață
4441
Impozitul pe salarii pentru asigurările de viață
4442
Impozitul pe venituri de natura salariilor pentru
asigurările generale
4442
Impozitul pe salarii pentru asigurările generale
445
Subventii
445
Subventii
4451
Subvenții privind asigurările de viată
4451
Subvenții privind asigurările de viată
44511
Subvenții guvernamentale
Cont nou
44512
Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subven i
Cont nou
44518
Alte sume primate cu caracter
de subvenții
Cont nou
4452
Subvenții privind asigurările generale
4452
Subvenții privind asigurările generale
44521
Subvenții guvernamentale
Cont nou
44522
Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subven i
Cont nou
44528
Alte sume primate cu caracter
de subvenții
Cont nou
446
Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
446
Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
4461
Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate pentru
asigurările de viață
4461
Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate pentru
asigurările de viață
4462
Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate pentru
asigurările generale
4462
Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate pentru
asigurările generale
447
Fonduri speciale
-
taxe
și
vărsăminte asimilate
447
Fonduri speciale
-
taxe
și
vărsăminte asimilate
4471
Fonduri speciale - taxe și
vărsăminte asimilate privind asigurările de viață
4471
Fonduri speciale - taxe și
vărsăminte asimilate privind asigurările de viață
4472
Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate privind
asigurările generale
4472
Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate privind
asigurările generale
448
Alte datorii și creanțe cu bugetul statului
448
Alte datorii și creanțe cu bugetul statului
4481
Alte datorii față de bugetul
statului
4481
Alte datorii față de bugetul
statului
44811
Alte datorii față de bugetul
statului privind asigurările de viață
44811
Alte datorii față de bugetul
statului privind asigurările de viață
44812
Alte datorii față de bugetul
statului privind asigurările generale
44812
Alte datorii față de bugetul
statului privind asigurările generale
4482
Alte creanțe privind bugetul
statului
4482
Alte creanțe privind bugetul
statului
44821
Alte creanțe privind bugetul statului aferente asigurărilor
de viață
44821
Alte creanțe privind bugetul statului aferente asigurărilor de
viață
44822
Alte creanțe privind bugetul
statului aferente asigurărilor generale
44822
Alte creanțe privind bugetul
statului aferente asigurărilor generale
45 GRUP ȘI ACTIONARI
451
Decontari intre societăți afiliate
451
Decontari în cadrul grupului
4511
Decontari între societăți afiliate
4511
Decontari în cadrul grupului
45111
Decontari între societăți afiliate privind asigurările de
viață
Cont nou
45112
Decontari între societăți
afiliate privind asigurările generale
Cont nou
4518
Dobânzi aferente decontarilor între societăți afiliate
4518
Dobânzi aferente decontarilor în cadrul grupului
45181
Dobanzi aferente decontarilor între societăți afiliate privind
asigurările de viață
Cont nou
45182
Dobanzi aferente decontarilor între societăți afiliate
privind asigurările generale
Cont nou
452
Decontari privind interesele
de participare
452
Decontari privind interesele de
participare
4521
Decontari privind interesele
de participare
4521
Decontari privind interesele de
participare
45211
Decontari privind interesele
de participare privind asigurările de viață
Cont nou
45212
Decontari privind interesele de participare privind
asigurările generale
Cont nou
4528
Dobânzi aferente decontarilor privind interesele de participare
4528
Dobânzi aferente decontarilor privind interesele de participare
45281
Dobânzi în cadrul grupului
privind asigurările de viață
45281
Dobânzi în cadrul grupului
privind asigurările de viață
45282
Dobânzi în cadrul grupului
privind asigurările generale
45282
Dobânzi în cadrul grupului
privind asigurările generale
455
Sume datorate actionarilor
455
Sume datorate asociatilor
4551
Actionari - conturi curente
4551
Asociati - conturi curente
45511
Actionari - conturi curente privind asigurările de viață
45511
Asociati - conturi curente privind asigurările de viață
45512
Actionari - conturi curente privind asigurările generale
45512
Asociati - conturi curente privind asigurările generale
4558
Actionari - dobânzi la conturi curente
4558
Asociati - dobânzi la conturi curente
45581
Actionari - dobânzi la conturi
curente privind asigurările de viață
45581
Asociati - dobânzi la conturi
curente privind asigurările de viață
45582
Actionari - dobânzi la conturi
curente privind asigurările generale
45582
Asociati - dobânzi la conturi
curente privind asigurările generale
456
Decontari cu actionarii privind capitalul
456
Decontari cu actionarii privind capitalul
4561
Decontari cu actionarii privind capitalul-asigurări de
viață
4561
Decontari cu asociatii privind capitalul-asigurări de viață
4562
Decontari cu actionarii privind capitalul-asigurări
generale
4562
Decontari cu asociatii privind capitalul-asigurări generale
457
Dividende de plata
457
Dividende de plata
458
Decontari din operații în participatie
458
Decontari din operații în participatie
4581
Decontari din operapi în participatie-activ
4581
Decontari din operapi în participatie-activ
45811
Decontari din operapi în participatie-activ privind
asigurările de viață
45811
Decontari din operapi în participatie-activ privind
asigurările de viață
45812
Decontari din operapi în
participatie-activ privind asigurările generale
45812
Decontari din operapi în
participatie-activ privind asigurările generale
4582
Decontari din operapi în participatie-pasiv
4582
Decontari din operapi în participatie-pasiv
45821
Decontari din operapi în
participatie-pasiv privind asigurările de viață
45821
Decontari din operapi în
participatie-pasiv privind asigurările de viață
45822
Decontari din operapi în participatie-pasiv privind
asigurările generale
45822
Decontari din operapi în participatie-pasiv privind
asigurările generale
46 DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI
461
Debitori diverși
461
Debitori diverși
4611
Debitori diverși privind asigurările de viață
4611
4613/
analitic distinct
Debitori diverși privind asigurările de viață
Debitori diverși privind primele încasate de brokeri în numele
societăpi de asigurare
4612
Debitori diverși privind asigurările generale
4612
4613/
analitic distinct
Debitori diverși privind asigurările generale
Debitori diverși privind primele încasate de brokeri în numele societătii de asigurare
462
Creditori diverși
462
Creditori diverși
4621
Creditori diverși pentru asigurări de viață
4621
4623/
analitic distinct
Creditori diverși pentru asigurări de viață
Creditori diverși privind primele încasate de brokeri în numele
societăpi de asigurare
4622
Creditori diverși pentru asigurări generale
4622
4623/
analitic distinct
Creditori diverși pentru asigurări generale
Creditori diverși privind primele
încasate de brokeri în numele societăpi de asigurare
463
Efecte de plătit
463
Efecte de plătit
4631
Efecte de plătit pentru asigurări de viață
4631
Efecte de plătit pentru asigurări de viață
4632
Efecte de plătit pentru asigurări generale
4632
Efecte de plătit pentru asigurări generale
464
Efecte de primit
464
Efecte de primit
4641
Efecte de primit pentru asigurări de viață
4641
Efecte de primit pentru asigurări de viață
4642
Efecte de primit pentru asigurări generale
4642
Efecte de primit pentru asigurări generale
47 CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE
471
Cheltuieli privind chiriile și
dobânzile înregistrate în avans
471
Cheltuieli privind chiriile și dobânzile înre istrate în avans
4711
Chirii și dobânzi înregistrate în avans privind asigurările
de viață
4711
Chirii și dobânzi înregistrate în avans privind asigurările de
viață
4712
Chirii și dobânzi înregistrate
în avans privind asigurările generale
4712
Chirii și dobânzi înregistrate în
avans privind asigurările generale
472
Cheltuieli de achiziție reportate
472
Cheltuieli de achiziție reportate
4721
Cheltuieli de achiziție
reportate privind asigurările de viață
4721
Cheltuieli de achiziție reportate privind asigurările de viață
4722
Cheltuieli de achiziție reportate privind asigurările
generale
4722
Cheltuieli de achiziție reportate privind asigurările generale
473
Alte cheltuieli înregistrate în
avans
473
Alte cheltuieli înregistrate în
avans
4731
Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările de
viață
4731
Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările de
viață
4732
Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările
generale
4732
Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările
generale
474
Venituri înregistrate în avans
474
Venituri înreeistrate în avans
4741
Venituri înregistrate în avans privind asigurările de viață
4741
Venituri înregistrate în avans privind asigurările de viață
4742
Venituri înregistrate în avans
privind asigurările generale
4742
Venituri înregistrate în avans
privind asigurările generale
475
Decontari din operații în curs de clarificare
475
Decontari din operații în curs de clarificare
4751
Decontari din operapi în curs
de clarificare privind
4751
Decontari din operapi în curs de
clarificare privind asigurările de
asigurările de viață
viață
4752
Decontari din operapi în curs de clarificare privind
asigurările generale
4752
Decontari din operapi în curs de clarificare privind asigurările
generale
48 DECONTARI ÎN CADRUL UNITĂTII
481
Decontari între unitate
și
subunitati
481
Decontari între unitate
și
subunitati
4811
Decontari între unitate și subunitati privind asigurările
de viață
4811
Decontari între unitate și subunitati privind asigurările de
viață
4812
Decontari între unitate și
subunitati privind asigurările generale
4812
Decontari între unitate și
subunitati privind asigurările generale
482
Decontari între subunitati
482
Decontari între subunitati
4821
Decontari între subunitati privind asigurările de viață
4821
Decontari între subunitati privind asigurările de viață
4822
Decontari între subunitati privind asigurările generale
4822
Decontari între subunitati privind asigurările generale
49 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR
491
Ajustări pentru deprecierea creantelor privind operațiunile de asigurare și
reasigurare
491
Provizioane pentru deprecierea creantelor privind operațiunile de asigurare și
reasigurare
4911
Ajustări pentru deprecierea creantelor privind operapunile de asigurare și reasigurare pentru asigurările de viată
4911
Provizioane pentru deprecierea creantelor privind operapunile de asigurare și reasigurare pentru asigurările de viată
4912
Ajustări pentru deprecierea
creantelor privind operapunile de asigurare și reasigurare
pentru asigurările generale
4912
Provizioane pentru deprecierea
creantelor privind operapunile de asigurare și reasigurare
pentru asigurările generale
495
Ajustări pentru deprecierea creantelor
-
decontari între societățile afiliate și cu actionarii
495
Provizioane pentru deprecierea creantelor
-
decontari în cadrul grupului și cuasociatii
4951
Ajustări pentru deprecierea creantelor - decontari între societățile afiliate și cu actionarii privind asigurările de viață
4951
49511
49512
49513
Provizioane pentru deprecierea creantelor - decontari
în cadrul grupului și cu asociatii
privind asigurările de viață
Provizioane pentru deprecierea creantelor asupra societătilor din cadrul grupului
Provizioane pentru deprecierea
creantelor referitoare la interesele de participare Provizioane pentru deprecierea
creantelor asupra asociatilor
4952
Ajustări pentru deprecierea creantelor - decontari între societățile afiliate și cu actionarii privind asigurările generale
4952
49521
49522
49523
Ajustări pentru deprecierea creantelor - decontari între societă le afiliate și cu actionarii privind asigurările generale
Provizioane pentru deprecierea creantelor asupra societătilor din cadrul grupului
Provizioane pentru deprecierea creantelor referitoare la interesele de participare Provizioane pentru deprecierea creantelor asupra asociatilor
496
Ajustări pentru deprecierea creantelor-debitori diverși
496
Ajustări pentru deprecierea creantelor-debitori diverși
4961
Ajustări pentru deprecierea creantelor - debitori diverși
privind asigurările de viață
4961
Ajustări pentru deprecierea
creantelor- debitori diverși privind asigurările de viață
4962
Ajustări pentru deprecierea creantelor - debitori diverși
privind asigurările generale
4962
Ajustări pentru deprecierea creantelor - debitori diverși
privind asigurările generale
CLASA 5 - ALTE ELEMENTE DE ACTN
50 IMOBILIZĂ.RI NECORPORALE
501
Cheltuieli de constituire
501
Cheltuieli de constituire
5011
Cheltuieli de constituire privind asigurările de viață
5011
Cheltuieli de constituire privind asigurările de viață
5012
Cheltuieli de constituire privind asigurările generale
5012
Cheltuieli de constituire privind asigurările generale
503
Cheltuieli de dezvoltare
503
Cheltuieli de dezvoltare
5031
Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările de viață
5031
Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările de viață
5032
Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările generale
5032
Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările generale
505
Concesiuni, brevete
și
alte
drepturi
și
valori similare
505
Concesiuni, brevete
și
alte
drepturi
și
valori similare
5051
Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare
privind asigurările de viață
5051
Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare
privind asigurările de viață
5052
Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare
privind asigurările generale
5052
Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare
privind asigurările generale
507
Fond comercial
507
Fond comercial
5071
Fond comercial pozitiv
Cont nou
50711
Fond comercial pozitiv
privind asigurările de viață
5071
Fond comercial privind
asigurările de viață
50712
Fond comercial pozitiv privind asigurările generale
5072
Fond comercial privind asigurările generale
508
Alte imobilizări
necorporale
508
Alte imobilizări necorporale
5081
Alte imobilizări necorporale privind asigurările de viață
5081
Alte imobilizări necorporale privind asigurările de viață
5082
Alte imobilizări necorporale
privind asigurările generale
5082
Alte imobilizări necorporale
privind asigurările generale
51 IMOBILIMRI CORPORALE DE EXPLOATARE
511
Mijloace fixe
511
Mijloace fixe
5111
Mijloace fixe privind
asigurările de viață
5111
Mijloace fixe privind asigurările
de viață
51112
Echipamente tehnologice
(mașini, utilaje și instalații de lucru)
51112
Echipamente tehnologice
(mașini, utilaje și instalații de lucru)
51113
Aparate și instalații de
masurare, control și reglare
51113
Aparate și instalații de
masurare, control și reglare
51114
Mijloace de transport
51114
Mijloace de transport
51116
Mobilier, aparatura birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale
și alte active corporale
51116
Mobilier, aparatura birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și
alte active corporale
5112
Mijloace fixe privind asigurările generale
5112
Mijloace fixe privind asigurările generale
51122
Echipamente tehnologice
(mașini, utilaje și instalații de lucru)
51122
Echipamente tehnologice
(mașini, utilaje și instalații de lucru)
51123
Aparate și instalații de masurare, control și reglare
51123
Aparate și instalații de masurare, control și reglare
51124
Mijloace de transport
51124
Mijloace de transport
51126
Mobilier, aparatura birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale
și alte active corporale
51126
Mobilier, aparatura birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și
alte active corporale
52 IMOBILIZĂ.RI ÎN CURS
521
Imobilizări corporale în curs
521
Imobilizări corporale în curs
5211
hnobilizări corporale în curs privind asigurările de viață
5211
Imobilizări corporale în curs privind asigurările de viață
52112
Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
52112
Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
52113
Aparate și instalații de
masurare, control și reglare
52113
Aparate și instalații de
masurare, control și reglare
52118
Alte imobilizări corporale în
curs
52118
Alte imobilizări corporale în
curs
5212
hnobilizări corporale în curs privind asigurările generale
5212
Imobilizări corporale în curs privind asigurările generale
52122
Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
52122
Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
52123
Aparate și instalații de
masurare, control și reglare
52123
Aparate și instalații de
masurare, control și reglare
52128
Alte imobilizări corporale în
curs
52128
Alte imobilizări corporale în
curs
522
Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
522
Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
5221
Avansuri acordate pentru
imobilizări corporale privind asigurările de viață
5221
Avansuri acordate pentru
imobilizări corporale privind asigurările de viață
52212
Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de
lucru)
52212
Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de
lucru)
52213
Avansuri acordate pentru aparate și instalații de
masurare, control și reglare
52213
Avansuri acordate pentru aparate și instalații de masurare, control
și reglare
52214
Avansuri acordate pentru mijloace de transport
52214
Avansuri acordate pentru mijloace de transport
52218
Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
52218
Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
5222
Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind
asigurările generale
5222
Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind
asigurările generale
52222
Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice
(mașini, utilaje și instalații de lucru)
52222
Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice
(mașini, utilaje și instalații de lucru)
52223
Avansuri acordate pentru aparate și instalații de
masurare, control și reglare
52223
Avansuri acordate pentru aparate și instalații de masurare, control
și reglare
52224
Avansuri acordate pentru
mijloace de transport
52224
Avansuri acordate pentru
mijloace de transport
52228
Avansuri acordate pentru alte
imobilizări corporale
52228
Avansuri acordate pentru alte
imobilizări corporale
523
Imobilizări necorporale în curs
523
Imobilizări necorporale în curs
5231
hnobilizări necorporale în
curs privind asigurările de viață
5231
Imobilizări necorporale în curs privind asigurările de viață
5232
hnobilizări necorporale în curs privind asigurările
generale
5232
Imobilizări necorporale în curs privind asigurările generale
524
Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
524
Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
5241
Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
privind asigurările de viață
5241
Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale privind
asigurările de viață
5242
Avansuri acordate pentru
imobilizări necorporale privind asigurările generale
5242
Avansuri acordate pentru
imobilizări necorporale privind asigurările generale
53 ALTE ACTIVE MATERIALE ȘI STOCURI
531
Materiale consumabile
531
Materiale consumabile
5311
Materiale consumabile privind asigurările de viață
5311
Materiale consumabile privind asigurările de viață
53111
Materiale consumabile
53111
Materiale consumabile
53112
Combustibili
53112
Combustibili
53114
Piese de schimb
53114
Piese de schimb
53118
Alte active materiale și stocuri
53118
Alte active materiale și stocuri
5312
Materiale consumabile privind asigurările generale
5312
Materiale consumabile privind asigurările generale
53121
Materiale consumabile
53121
Materiale consumabile
53122
Combustibili
53122
Combustibili
53124
Piese de schimb
53124
Piese de schimb
53128
Alte active materiale și stocuri
53128
Alte active materiale și stocuri
532
Materiale de natura
obiectelor de inventar
532
Materiale de natura obiectelor
de inventar
5321
Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările
de viață
5321
Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările de
viață
5322
Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările
generale
5322
Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările
generale
54 CONTURI DE TREZORERIE
542
Obligațiuni emise
și
rascumparate
542
Obligațiuni emise
și
rascumparate
5421
Obligațiuni emise și
rascumparate privind asigurările de viață
5421
Obliga uni emise și
rascumparate privind asigurările de viață
5422
Obligațiuni emise și rascumparate privind
asigurările generale
5422
Obliga uni emise și rascumparate privind asigurările
generale
543
Valori de încasat
543
Valori de încasat
5431
Valori de încasat privind asigurările de viată
5431
Valori de încasat privind asigurările de viață
54311
Cecuri de încasat
54311
Cecuri de încasat
54312
Efecte de încasat
54312
Efecte de încasat
54313
Efecte remise spre scontare
54313
Efecte remise spre scontare
5432
Valori de încasat privind asigurările generale
5432
Valori de încasat privind asigurările generale
54321
Cecuri de încasat
54321
Cecuri de încasat
54322
Efecte de încasat
54322
Efecte de încasat
54323
Efecte remise spre scontare
54323
Efecte remise spre scontare
544
Conturi curente la bănci
544
Conturi curente la bănci
5441
Conturi curente la bănci
privind asigurările de viață
5441
Conturi curente la bănci privind
asigurările de viață
54411
Conturi la bănci în lei
54411
Conturi la bănci în lei
54414
Conturi la bănci în valuta
54414
Conturi la bănci în valuta
54415
Sume în curs de decontare
54415
Sume în curs de decontare
5442
Conturi curente la bănci
privind asigurările generale
5442
Conturi curente la bănci privind
asigurările generale
54421
Conturi la bănci în lei
54421
Conturi la bănci în lei
54424
Conturi la bănci în valuta
54424
Conturi la bănci în valuta
54425
Sume în curs de decontare
54425
Sume în curs de decontare
545
Dobânzi
545
Dobânzi
5451
Dobânzi privind asigurările de viață
5451
Dobânzi privind asigurările de viață
54511
Dobânzi de plătit
54511
Dobânzi de plătit
54512
Dobânzi de încasat
54512
Dobânzi de încasat
5452
Dobânzi privind asigurările generale
5452
Dobânzi privind asigurările generale
54521
Dobânzi de plătit
54521
Dobânzi de plătit
54522
Dobânzi de încasat
54522
Dobânzi de încasat
546
Credite bancare pe tennen scurt
546
Credite bancare pe tennen scurt
5461
Credite bancare pe termen
scurt privind asigurările de viață
5461
Credite bancare pe termen scurt privind asigurările de viață
54611
Credite bancare pe termen scurt
54611
Credite bancare pe termen scurt
54612
Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta
54612
Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta
54613
Credite externe garantate de stat
54613
Credite externe garantate de stat
54614
Credite externe garantate de
bănci
54614
Credite externe garantate de
bănci
54615
Credite de la trezoreria statului
54615
Credite de la trezoreria statului
54616
Credite interne garantate de
stat
54616
Credite interne garantate de stat
54617
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
54617
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
5462
Credite bancare pe termen scurt privind asigurările
generale
5462
Credite bancare pe termen scurt privind asigurările generale
54621
Credite bancare pe termen scurt
54621
Credite bancare pe termen scurt
54622
Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta
54622
Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta
54623
Credite externe garantate de stat
54623
Credite externe garantate de stat
54624
Credite externe garantate de
bănci
54624
Credite externe garantate de
bănci
54625
Credite de la trezoreria
statului
54625
Credite de la trezoreria statului
54626
Credite interne garantate de stat
54626
Credite interne garantate de stat
54627
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
54627
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
547
Casa
547
Casa
5471
Casa privind asigurările de viață
5471
Casa privind asigurările de viață
54711
Casa în lei
54711
Casa în lei
54714
Casa în valuta
54714
Casa în valuta
5472
Casa privind asigurările generale
5472
Casa privind asigurările generale
54721
Casa în lei
54721
Casa în lei
54724
Casa în valuta
54724
Casa în valuta
548
Alte valori
548
Alte valori
5481
Alte valori privind asigurările de viață
5481
Alte valori privind asigurările de viață
54811
Timbre fiscale și poștale
54811
Timbre fiscale și poștale
54818
Alte valori
54818
Alte valori
5482
Alte valori privind asigurările
generale
5482
Alte valori privind asigurările
generale
54821
Timbre fiscale și poștale
54821
Timbre fiscale și poștale
54828
Alte valori
54828
Alte valori
549
Vărsăminte de efectuat
549
Vărsăminte de efectuat
5491
Vărsăminte de efectuat
pentru asigurările de viață
5491
Vărsăminte de efectuat pentru
asigurările de viață
5492
Vărsăminte de efectuat
pentru asigurările generale
5492
Vărsăminte de efectuat pentru
asigurările
generale
55 ACREDITIVE ȘI AVANSURI DE TREWRERIE
551
Acreditive
551
Acreditive
5511
Acreditive privind asigurările
de viață
5511
Acreditive privind asigurările de
viață
55111
Acreditive în lei
55111
Acreditive în lei
55112
Acreditive în valuta
55112
Acreditive în valuta
5512
Acreditive privind asigurările
generale
5512
Acreditive privind asigurările
generale
55121
Acreditive în lei
55121
Acreditive în lei
55122
Acreditive în valuta
55122
Acreditive în valuta
552
Avansuri de trezorerie
552
Avansuri de trezorerie
5521
Avansuri de trezorerie privind
asigurările de viață
5521
Avansuri de trezorerie privind
asigurările de viață
5522
Avansuri de trezorerie privind
asigurările generale
5522
Avansuri de trezorerie privind
asigurările generale
56 VIRAMENTE INTERNE
561
Viramente interne
561
Viramente interne
5611
Viramente interne privind asigurările de viață
5611
Viramente interne privind asigurările de viață
5612
Viramente interne privind asigurările generale
5612
Viramente interne privind asigurările generale
58 AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
580
Amortizari privind imobilizările necorporale
580
Amortizari privind imobilizările necorporale
5801
Amortizari privind imobilizările necorporale
privind asigurările de viață
5801
Amortizari privind imobilizările necorporale privind asigurările
de viață
58011
Amortizarea cheltuielilor de constituire
58011
Amortizarea cheltuielilor de constituire
58013
Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58013
Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58015
Amortizarea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și
valori similare
58015
Amortizarea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și
valori similare
58017
Amortizarea fondului
comercial
58017
Amortizarea fondului comercial
58018
Amortizarea altor imobilizări necorporale
58018
Amortizarea altor imobilizări necorporale
5802
Amortizari privind
imobilizările necorporale privind asigurările generale
5802
Amortizari privind imobilizările
necorporale privind asigurările generale
58021
Amortizarea cheltuielilor de constituire
58021
Amortizarea cheltuielilor de constituire
58023
Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58023
Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58025
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor și altor drepturi și valori similare
58025
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor și altor drepturi și valori similare
58027
Amortizarea fondului comercial
58027
Amortizarea fondului comercial
58028
Amortizarea altor imobilizări
necorporale
58028
Amortizarea altor imobilizări
necorporale
581
Amortizari privind imobilizările corporale
581
Amortizari privind imobilizările corporale de
exploatare
5811
Amortizarea privind
imobilizările corporale aferente asigurărilor de viață
5811
Amortizarea privind imobilizările corporale de exploatare aferente asigurărilor
de viață
58112
Amortizarea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și
instalații de lucru)
58112
Amortizarea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și
instala i de lucru)
58113
Amortizarea aparatelor și instalatiilor de
masurare,control și reglare
58113
Amortizarea aparatelor și instalatiilor de masurare,control
și reglare
58114
Amortizarea mijloacelor de
transport
58114
Amortizarea mijloacelor de
transport
58116
Amortizarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentului de protecție a valorilor umane și materiale
și a altor active corporale
58116
Amortizarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentului de protecție a valorilor umane și materiale și
a altor active corporale
5812
Amortizari privind imobilizările corporale aferente asigurărilor generale
5812
Amortizari privind imobilizările corporale de exploatare aferente asigurărilor generale
58122
Amortizarea echipamentelor
tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
58122
Amortizarea echipamentelor
tehnologice (mașini, utilaje și instala i de lucru)
58123
Amortizarea aparatelor și instalatiilor de masurare,
control și reglare
58123
Amortizarea aparatelor și instalatiilor de masurare, control
și reglare
58124
Amortizarea mijloacelor de transport
58124
Amortizarea mijloacelor de transport
Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecție a
valorilor umane și materiale
Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecție a
valorilor umane și materiale și
58126
și a altor active corporale
58126
a altor active corporale
59 A.JUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIMRILOR ȘI ALTOR ACTNE MATERIALE
590
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
590
Provizioane pentru
deprecierea imobilizărilor necorporale
5901
Ajustări pentru deprecierea
altor imobilizări necorporale
privind asigurările de viață
5901
Provizioane pentru alte
imobilizări necorporale privind
asigurările de viață
59013
Ajustări pentru deprecierea
cheltuielor de dezvoltare
59013
Provizioane pentru cheltuieli de
dezvoltare
59015
Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori
similare
59015
Provizioane pentru concesiuni,
brevete și alte drepturi și valori similare
59017
Ajustări pentru deprecierea
fondului comercial
59017
Provizioane pentru fondul
comercial
59018
Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
59018
Provizioane pentru alte imobilizări necorporale
5902
Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
privind asigurările generale
5902
Provizioane pentru alte imobilizări necorporale privind
asigurările generale
59023
Ajustări pentru deprecierea cheltuielor de dezvoltare
59023
Provizioane pentru cheltuieli de dezvoltare
59025
Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor și
altor drepturi și valori similare
59025
Provizioane pentru concesiuni,
brevete și alte drepturi și valori similare
59027
Ajustări pentru deprecierea fondul comercial
59027
Provizioane pentru fondul comercial
59028
Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
59028
Provizioane pentru alte imobilizări necorporale
591
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale de
exploatare
591
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale de
exploatare
5911
Ajustări pentru deprecierea
imobilizărilor corporale privind asigurările de viață
5911
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale de exploatare privind asigurările de
viață
59112
Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de
lucru)
59112
Provizioane pentru deprecierea echipamentelor tehno logice (mașini, utilaje și instalații de
lucru)
59113
Ajustări pentru deprecierea aparatelor și instalatiilor de
masurare, control și reglare
59113
Provizioane pentru deprecierea aparatelor și instalatiilor de
masurare, control și reglare
59114
Ajustări pentru deprecierea
mijloacelor de transport
59114
Provizioane pentru deprecierea
mijloacelor de transport
59116
Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție a valorilor umane și materiale și altor active
corporale
59116
Provizioane pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție a valorilor umane și materiale și
altor active corporale
5912
Ajustări pentru deprecierea
imobilizărilor corporale privind asigurările generale
5912
Provizioane pentru deprecierea
imobilizărilor corporale privind asigurările generale
59122
Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de
lucru)
59122
Provizioane pentru deprecierea echipamentelor tehno logice (mașini, utilaje și instalații de
lucru)
59123
Ajustări pentru deprecierea
aparatelor și instalatiilor de masurare, control și reglare
59123
Provizioane pentru deprecierea
aparatelor și instalatiilor de masurare, control și reglare
59124
Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport
59124
Provizioane pentru deprecierea mijloacelor de transport
59126
Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție a valorilor umane și materiale și altor active
corporale
59126
Provizioane pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție a valorilor umane și materiale și
altor active corporale
592
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs
592
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
5921
Ajustări pentru deprecierea
imobilizărilor în curs privind asigurările de viață
5921
Provizioane pentru deprecierea
imobilizărilor în curs privind asigurările de viață
59211
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
59211
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
59213
Ajustări pentru deprecierea
imobilizărilor necorporale în
curs
59213
Provizioane pentru deprecierea
imobilizărilor necorporale în
curs
5922
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările
generale
5922
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
privind asigurările generale
59221
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în
curs
59221
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
59223
Ajustări pentru deprecierea
imobilizărilor necorporale în curs
59223
Provizioane pentru deprecierea
imobilizărilor necorporale în curs
593
Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile
593
Provizioane pentru deprecierea materialelor
consumabile
5931
Ajustări pentru deprecierea
materialelor consumabile privind asigurările de viață
5931
Provizioane pentru deprecierea
materialelor consumabile privind asigurările de viață
5932
Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile
privind asigurările generale
5932
Provizioane pentru deprecierea materialelor consumabile privind
asigurările generale
594
Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura
obiectelor de inventar
594
Provizioane
pentru deprecierea materialelor de natura
obiectelor de inventar
5941
Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura
obiectelor de inventar privind asigurările de viață
5941
Provizioane pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor
de inventar privind asigurările de viață
5942
Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind
asigurările generale
5942
Provizioane pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurările
generale
596
Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor
emise
și
rascumparate
Cont nou
5961
Ajustări pentru pierderea de valoare a obliga unilor emise și rascumparate privind
asigurările de viață
Cont nou
5963
Ajustări pentru pierderea de
valoare a obliga unilor emise și rascumparate privind
asigurările generale
Cont nou
CLASA 6
-
CONTURI DE CHELTUIELI
GRUPA 60
-
CHELTUIELI DE EXPLOATARE
601
Oieltuieli privind daunele și prestatiile la asigurările de viață directe
601
Cheltuieli privind daunele și prestatiile la asigurările de viață directe
6011
Cheltuieli privind daunele
6011
Cheltuieli privind daunele
6013
Cheltuieli privind anuitatile
6013
Cheltuieli privind anuitatile
6014
Cheltuieli privind rascumpararile
6014
Cheltuieli privind rascumpararile
6018
Alte cheltuieli privind daunele și prestatiile la asigurările de
viață directe
6018
Alte cheltuieli privind daunele și prestatiile la asigurările de viață
directe
602
Oieltuieli privind daunele și
prestatiile la asigurările generale directe
602
Cheltuieli privind daunele și
prestatiile la asigurările generale directe
6021
Cheltuieli privind daunele
6021
Cheltuieli privind daunele
6023
Cheltuieli privind anuitatile
6023
Cheltuieli privind anuitatile
6024
Cheltuieli privind recuperarile
6024
Cheltuieli privind recuperarile
6028
Alte cheltuieli privind daunele și prestatiile la asigurările
generale directe
6028
Alte cheltuieli privind daunele și prestatiile la asigurările generale
directe
604
Cheltuieli privind daunele
și
prestatiile la asigurările de viată acceptari
604
Cheltuieli privind daunele
și
prestatiile la asigurările de viată acceptari
6041
Cheltuieli privind daunele
6041
Cheltuieli privind daunele
6043
Cheltuieli privind anuitatile
6043
Cheltuieli privind anuitatile
6044
Cheltuieli privind rascumpararile
6044
Cheltuieli privind rascumpararile
6048
Alte cheltuieli privind daunele
și prestatiile la asigurările de viață acceptari
6048
Alte
cheltuieli privind daunele și
prestatiile la asigurările de viață acceptari
605
Cheltuieli privind daunele și prestatiile la asigurările
enerale acceptari
605
Cheltuieli privind daunele și prestatiile la asigurările
enerale acceptari
6051
Cheltuieli privind daunele
6051
Cheltuieli privind daunele
6053
Cheltuieli privind anuitatile
6053
Cheltuieli privind anuitatile
6054
Cheltuieli privind recuperarile
6054
Cheltuieli privind recuperarile
6058
Alte cheltuieli privind daunele și prestatiile la asigurările
generale acceptari
6058
Alte
cheltuieli privind daunele și prestatiile la asigurările generale
acceptari
61 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ ȘI A REZERVEI DE PRIME LA
ASIGURĂRI
GENERALE
611
Cheltuieli privind rezerva matematica
611
711/analitic distinct
Cheltuieli privind rezerva matematica
Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurărilor de viață
6111
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferentă asigurărilor directe
6111
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferentă asigurărilor directe
6112
Cheltuieli privind rezerva matematica aferentă
acceptărilor în reasigurare
6112
Cheltuieli privind rezerva matematica aferentă acceptărilor
în reasigurare
612
Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii
și
ristumuri aferentă asigurărilor de
viată
612
711
/
analitic distinct
Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă asigurărilor de viață
Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente
asi rărilor de viață
6121
Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă
asigurărilor directe
6121
Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă asigurărilor
directe
6122
Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă
acceptărilor în reasigurare
6122
Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă acceptărilor
în reasigurare
613
Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente
asigurărilor de viață
613
711/ analitic distinct
Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață
Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurărilor de viață
6131
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurărilor directe
6131
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurărilor directe
6132
Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptărilor
în reasigurare
6132
Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptărilor în
reasigurare
614
Cheltuieli privind rezerva matematica aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
614
711/ analitic distinct
Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente contractelor în unități de cont
Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente
asigurărilor de viață
6141
Cheltuieli privind
rezerva
matematica
aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului pentru
asigurările directe
6141
Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente contractelor în unități de cont pentru asigurările directe
6142
Cheltuieli privind rezerva matematica aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului pentru
acceptările în reasigurare
6142
Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente contractelor în unități de cont pentru
acceptările în reasigurare
615
Cheltuieli privind rezerva
de prime aferentă asigurărilor generale
615
712/ analitic distinct
Cheltuieli privind rezerva de prime
Venituri din eliberarea
rezervelor tehnice aferente asigurărilor generale
6151
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferentă asigurărilor directe
6151
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferentă asigurărilor directe
6152
Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor
în reasigurare
6152
Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor în
reasigurare
618
Chletuieli privind rezerva de prime aferentă
asigurărilor de viață
Cont nou
6181
Chletuieli privind rezerva de
prime aferentă asigurărilor directe
Cont nou
6182
Chletuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor
în reasigurare
Cont nou
619
Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime la asigurările generale
619
Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime la asigurările generale
6191
Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice
6191
Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice
61911
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61911
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61912
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
61912
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6192
Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările de viață
6192
Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările de viață
61921
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61921
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61922
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
61922
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6193
Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice
aferente asigurărilor de viață
6194
Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice privind
asigurările de viață
61931
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61941
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61932
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
61942
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6194
Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematica aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este
transferată contractantului
6196
Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice pentru
contractele în unități de cont
61941
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61961
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61942
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
61962
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6195
Partea cedată reasigurătorului
din rezerva de prime aferente asigurărilor generale
6197
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime
61951
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61971
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61952
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
61972
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6196
Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participarea la beneficii și ristumuri
aferente asigurărilor generale
6193
Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind
asigurările generale
61961
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61931
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61962
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
61932
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6198
Partea cedată reasigurătorului
din rezerva de prime aferente asigurărilor de viață
Cont nou
61981
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
Cont nou
61982
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
Cont nou
62 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ ȘI GENERALE
626
Cheltuieli privind rezerva
de daune aferente asigurărilor de viață
626
711/analitic
Cheltuieli privind rezerva de
daune aferente asigurărilor de viață
distinct
Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente
asieurărilor de viață
6261
Cheltuieli privind rezerva de daune avizate
Cont nou
62611
Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă
asigurărilor directe
6261
I
analitic
distict
Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor
directe
62612
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare
6262
I
analitic
distict
Cheltuieli privind rezerva de
daune aferentă acceptărilor în reasigurare
6262
Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate
Cont nou
62621
Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă
asigurărilor directe
6261/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor
directe
62622
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferentă acceptărilor în reasigurare
6262
I
analitic
distict
Cheltuieli privind rezerva de
daune aferentă acceptărilor în reasigurare
627
Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă
asi!!llrărilor eenerale
627
712/analitic distinct
Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale
Venituri din eliberarea
rezervelor tehnice aferente asigurărilor generale
6271
Cheltuieli privind rezerva de daune avizate
6271
Cheltuieli privind rezerva de daune avizate
62711
Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă
asigurărilor directe
62711
Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă
asigurărilor directe
62712
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare
62712
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare
6272
Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate
6272
Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate
62721
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferentă asigurărilor directe
62721
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferentă asigurărilor directe
62722
Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă
acceptărilor în reasigurare
62722
Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă
acceptărilor în reasigurare
629
Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune aferente
asigurărilor de viață și generale
629
Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune aferente asigurărilor
de viață și generale
6296
Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate și neavizate aferente
asigurărilor de viață
6296
6298/
analitic distict
Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune privind asigurările de viață
Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune neavizate
62961
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferente
asigurărilor directe
62961
62981/
analitic distict
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
62962
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă
acceptărilor
62962
62982/
analitic distict
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6297
Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate
și neavizate aferente asigurărilor generale
6297
6298/
analitic distict
Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate privind asigurările generale Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune neavizate
62971
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă
asigurărilor directe
62971
62981/
analitic distict
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
62972
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate
Șl
neavizate aferentă acceptărilor
62972
62982/
analitic distict
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
63 CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR GENERALE
632
Cheltuieli privind rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri
632
712/analitic distinct
Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri
Venituri din eliberarea
rezervelor tehnice aferente asigurărilor generale
6321
Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă
asigurărilor directe
6321
Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă asigurărilor
directe
6322
Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă
acceptărilor în reasigurare
6322
Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă acceptărilor
în reasigurare
633
Cheltuieli privind rezerva de catastrofa
633
712/analitic distinct
Cheltuieli privind rezerva de catastrofa
Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente
asigurărilor generale
6331
Cheltuieli privind rezerva de catastrofa aferentă asigurărilor directe
6331
Cheltuieli privind rezerva de catastrofa aferentă asigurărilor directe
6332
Cheltuieli privind rezerva de
catastrofa aferentă acceptărilor în reasigurare
6332
Cheltuieli privind rezerva de
catastrofa aferentă acceptărilor în reasigurare
634
Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate
634
712/analitic distinct
Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente
asigurărilor generale
6341
Cheltuieli privind rezerva
pentru riscuri neexpirate aferente asigurărilor directe
Cont nou
6342
Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente acceptărilor în reasigurare
Cont nou
635
Cheltuieli privind alte rezerve tehnice
635
712/analitic distinct
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice
Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente
asigurărilor generale
6351
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurărilor directe
6351
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurărilor directe
6352
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente acceptărilor în reasigurare
6352
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente acceptărilor în reasigurare
638
Cheltuieli privind rezerva de egalizare
638
6381
6382
Cheltuieli privind rezerva de egalizare
Cheltuieli privind rezerva de egalizare aferentă asigurărilor directe
Cheltuieli privind rezerva de
egalizare aferentă acceptărilor în reasigurare
712/analitic distinct
Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente
asieurărilor eenerale
639
Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente
asigurărilor generale
639
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de egalizare
și
rezerva de
catastrofa
6391
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofa
6392
Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofa
63911
Partea cedată reasigurătorului
aferentă asigurărilor directe
63921
Partea cedată reasigurătorului
aferentă asigurărilor directe
63912
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru riscuri
neexpirate
63922
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
Cont nou
6392
63921
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
Cont nou
63922
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
Cont nou
6393
Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice
6195
Partea cedată reasigurătorului
din alte rezerve tehnice privind asigurările generale
63931
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61951
Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
63932
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
61952
Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
64 CHELTUIELI CU PERSONAL UL, IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE
ASIMILATE
641
Cheltuieli cu salariile personalului
641
Cheltuieli cu salariile personalului
6411
Cheltuieli cu salariile personalului privind
asigurările de viață
6411
Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurările
de viață
6412
Cheltuieli cu salariile personalului privind
asigurările generale
6412
Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurările
generale
642
Cheltuieli privind
asigurările
și
protecția socială
642
Cheltuieli privind asigurările
și
protecția socială
6421
Cheltuieli privind asigurările și protecția socială aferentă
asigurărilor de viață
6421
Cheltuieli privind asigurările
Șl
protecția socială aferentă
asigurărilor de viață
64211
Contribuția angajatorului la asigurările sociale
64211
Contribuția unității la asigurările sociale
64212
Contribuția angajatorului
pentru ajutorul de somaj
64212
Contribuția unității pentru
ajutorul de somaj
64213
Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de
sănătate
64213
Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
64218
Alte cheltuieli privind
asigurările și protecția socială
64218
Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială
6422
Cheltuieli privind asigurările și protecția socială aferentă
asigurărilor generale
6422
Cheltuieli privind asigurările
și
protecția socială aferentă
asigurărilor generale
64221
Contribuția angajatorului la asigurările sociale
64221
Contribuția unității la asigurările sociale
64222
Contribuția angajatorului pentru ajutorul de somaj
64222
Contribuția unității pentru ajutorul de somaj
64223
Contribuția angajatorului
pentru asigurările sociale de sănătate
64223
Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
64228
Alte cheltuieli privind asigurările și protecția
socială
64228
Alte cheltuieli privind asigurările și protectia socială
643
Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea
de asie;urare
643 /analitic distinct
Cheltuieli cu alte impozite,
taxe
și
vărsăminte asimilate
6431
Cheltuieli cu fondurile
speciale privind asigurările de viață
6431/analitic distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
și vărsăminte asimilate privind asigurările de viață
64311
Cheltuieli privind taxa de funcționare
Cont nou
64312
Cheltuieli privind contribuția
la fondul de garantare
Cont nou
64318
Cheltuieli privind contribuții
la alte fonduri speciale
Cont nou
6432
Cheltuieli cu fondurile
speciale privind asigurările generale
6432/analitic distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate privind
asigurările generale
64321
Cheltuieli privind taxa de
funcționare
Cont nou
64322
Cheltuieli privind contribuția
la fondul de garantare
Cont nou
64323
Cheltuieli privind contribuția procentuala din primele pentru asigurarea obligatorie
RCA
Cont nou
64324
Cheltuieli privind contribuția
la fondul de protejare a victimelor străzii
Cont nou
64325
Cheltuieli privind contribuția la fondul de compensare
Cont nou
64328
Cheltuieli privind contribuții la alte fonduri speciale
Cont nou
644
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte
asimilate
643 /analitic distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
6441
Cheltuieli cu alte impozite,
taxe și vărsăminte asimilate privind asigurările de viață
6431/analitic distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
și vărsăminte asimilate privind asigurările de viață
6442
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
privind asigurările generale
6432/analitic distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate privind
asigurările generale
645
Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariaților
Cont nou
6451
Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariaților
privind asigurările de viață
Cont nou
6452
Cheltuieli cu tichetele de
masa acordate salariaților privind asigurările generale
Cont nou
65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
651
Cheltuieli privind comisioanele din
reasigurare
651
Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare
6511
Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare
privind asigurările de viață
6511
Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind
asigurările de viață
6512
Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare
privind asigurările generale
6512
Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind
asigurările generale
652
Cheltuieli cu materialele
consumabile
652
Cheltuieli cu materialele
consumabile
6521
Cheltuieli cu materialele
consumabile privind asigurările de viață
6521
Cheltuieli cu materialele
consumabile privind asigurările de viață
65211
Cheltuieli cu materialele consumabile
65211
Cheltuieli cu materialele consumabile
65212
Cheltuieli privind combustibilul
65212
Cheltuieli privind combustibilul
65214
Cheltuieli privind piesele de schimb
65214
Cheltuieli privind piesele de schimb
65218
Cheltuieli cu alte active materiale consumabile
65218
Cheltuieli cu alte active materiale consumabile
6522
Cheltuieli cu materialele
consumabile privind asigurările generale
6522
Cheltuieli cu materialele
consumabile privind asigurările generale
65221
Cheltuieli cu materialele consumabile
65221
Cheltuieli cu materialele consumabile
65222
Cheltuieli privind
combustibilul
65222
Cheltuieli privind combustibilul
65224
Cheltuieli privind piesele de schimb
65224
Cheltuieli privind piesele de schimb
65228
Cheltuieli cu alte active
materiale consumabile
65228
Cheltuieli cu alte active
materiale consumabile
653
Clieltuieli privind
materialele de natura obiectelor de inventar
653
Cheltuieli privind materialele
de natura obiectelor de inventar
6531
Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de
inventar aferente asigurărilor de viață
6531
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor de viață
6532
Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor
generale
6532
Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
aferente asigurărilor generale
654
Pierderi din creanțe și debitori diverși
654
Pierderi din creante
6541
Pierderi din creanțe și debitori diverși privind
asigurările de viață
6541
Pierderi din creanțe privind asigurările de viață
6542
Pierderi din creanțe și
debitori diverși privind asigurările generale
6542
Pierderi din creanțe privind asigurările generale
655
Clieltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți
655
Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți
6551
Cheltuieli cu lucrările și
serviciile executate de terți privind asigurările de viață
6551
Cheltuieli cu lucrările și
serviciile executate de terți privind asigurările de viață
65511
Cheltuieli cu întretinerea și reparațiile
65511
Cheltuieli cu întretinerea și reparațiile
65512
Cheltuieli cu revedențele, locațiile de gestiune și chirii
65512
Cheltuieli cu revedențele, locațiile de gestiune și chirii
65513
Cheltuieli cu primele de asigurare
65513
Cheltuieli cu primele de asigurare
65514
Cheltuieli cu studiile și cercetările
65514
Cheltuieli cu studiile și cercetările
65515
Cheltuieli privind energia și apa
65515
Cheltuieli privind energia și apa
6552
Cheltuieli cu lucrările și
serviciile executate de terți privind asigurările generale
6552
Cheltuieli cu lucrările și
serviciile executate de terți privind asigurările generale
65521
Cheltuieli cu întretinerea și reparațiile
65521
Cheltuieli cu întretinerea și reparațiile
65522
Cheltuieli cu revedențele, locațiile de gestiune și chirii
65522
Cheltuieli cu revedențele, locațiile de gestiune și chirii
65523
Cheltuieli cu primele de asigurare
65523
Cheltuieli cu primele de asigurare
65524
Cheltuieli cu studiile și
cercetările
65524
Cheltuieli cu studiile și
cercetările
65525
Cheltuieli privind energia și
apa
65525
Cheltuieli privind energia și apa
656
Oieltuieli cu alte servicii executate de terti
656
Cheltuieli cu alte servicii executate de terti
6561
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terți privind asigurările de viață
6561
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terți privind asigurările de viață
65611
Cheltuieli cu colaboratorii
65611
Cheltuieli cu colaboratorii
65612
Cheltuieli privind comisioanele și onorariile
65612
Cheltuieli privind comisioanele și onorariile
65613
Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
65613
Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
65614
Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
65614
Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
65615
Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări
65615
Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări
65616
Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații
65616
Cheltuieli poștale și taxe de te 1ecomunic ații
65617
Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
65617
Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
65618
Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți
65618
Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți
6562
Cheltuieli cu alte servicii executate de terți privind
asigurările generale
6562
Cheltuieli cu alte servicii executate de terți privind
asigurările generale
65621
Cheltuieli cu colaboratorii
65621
Cheltuieli cu colaboratorii
65622
Cheltuieli privind
comisioanele și onorariile
65622
Cheltuieli privind comisioanele
și onorariile
65623
Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
65623
Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
65624
Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
65624
Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
65625
Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări
65625
Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări
65626
Cheltuieli poștale și taxe de
telecomunicații
65626
Cheltuieli poștale și taxe de
telecomunicații
65627
Cheltuieli cu serviciile
bancare și asimilate
65627
Cheltuieli cu serviciile bancare și
asimilate
65628
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terți
65628
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
657
Variația cheltuielilor de achiziție reportate
Cont nou
6571
Variația cheltuielilor de achiziție reportate privind
asigurările de viață
Cont nou
6572
Variația cheltuielilor de
achiziție reportate privind asigurările generale
Cont nou
658
Alte cheltuieli de exploatare
658
Alte cheltuieli de exploatare
6581
Alte cheltuieli de exploatare privind asigurările de viață
6581
Alte cheltuieli de exploatare privind asigurările de viață
65811
Despăgubiri, amenzi și penalități
65811
Despăgubiri, amenzi și penalități
65812
Donații și subvenții acordate
65812
Donații și subvenții acordate
65813
Cheltuieli privind activele
cedate și alte operații de capital
65813
Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital
65818
Alte cheltuieli de exploatare
65818
Alte cheltuieli de exploatare
6582
Alte cheltuieli de exploatare
privind asigurările generale
6582
Alte cheltuieli de exploatare
privind asigurările generale
65821
Despăgubiri, amenzi și penalități
65821
Despăgubiri, amenzi și penalități
65822
Donații și subvenții acordate
65822
Donații și subvenții acordate
65823
Cheltuieli privind activele
cedate și alte operații de capital
65823
Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital
65828
Alte cheltuieli de exploatare
65828
Alte cheltuieli de exploatare
66 CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ȘI ALTE CHELTUIELI
662
Pierderi din creanțe legate de participații
662
Pierderi din creanțe legate de participații
6621
Pierderi din creanțe legate de
participații la asigurările de
6621
Pierderi din creanțe legate de
participații la asigurările de
viață
viață
6622
Pierderi din creanțe legate de participații la asigurările
generale
6622
Pierderi din creanțe legate de participații la asigurările
generale
663
Cheltuieli privind
plasamentele
663
Cheltuieli privind
plasamentele
6631
Cheltuieli privind
plasamentele cedate la
asigurările de viață
6631
Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurările de viață
66311
Cheltuieli privind
plasamentele în imobilizări corporale și în curs cedate
66311
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizări corporale și în curs cedate
66312
Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări
financiare cedate
66312
Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
66314
Pierderi privind plasamentele
financiare pe termen scurt cedate
66314
Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate
66315
Pierderi privind plasamentele cedate aferente asigurărilor
de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este
transferată contractantului
66315
Pierderi privind plasamentele aferente contractelor în unități de
cont cedate
66316
Minusvalori privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de
investiții este transferată contractantului
66316
Minusvalori aferente activelor
reprezentând contractele în unități de cont
66317
Minusvalori aferente altor plasamente
66317
Minusvalori aferente altor plasamente
6632
Cheltuieli privind plasamentele cedate la
asigurările generale
6632
Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurările generale
66321
Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări
corporale și în curs cedate
66321
Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale și în
curs cedate
66322
Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări
financiare cedate
66322
Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
66324
Pierderi privind plasamentele
financiare pe termen scurt cedate
66324
Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate
66327
Minusvalori aferente altor plasamente
Cont nou
665
Cheltuieli din diferențe de curs valutar
665
Cheltuieli din diferențe de curs valutar
6651
Cheltuieli din diferențe de curs valutar privind
asigurările de viață
6651
Cheltuieli din diferențe de curs valutar privind asigurările de
viață
6652
Cheltuieli din diferențe de curs valutar privind asigurările generale
6652
Cheltuieli din diferențe de curs valutar privind asigurările generale
666
Cheltuieli privind dobânzile
666
Cheltuieli privind dobânzile
6661
Cheltuieli privind dobânzile - asigurări de viață
6661
Cheltuieli privind dobânzile - asigurări de viață
6662
Cheltuieli privind dobânzile - asigurări generale
6662
Cheltuieli privind dobânzile - asigurări generale
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
6671
Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările de viață
6671
Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările de viață
6672
Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările
generale
6672
Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările generale
668
Alte cheltuieli similare
668
Alte cheltuieli similare
6681
Alte cheltuieli similare la asigurările de viață
6681
Alte cheltuieli similare la asigurările de viață
6682
Alte cheltuieli similare la asigurările generale
6682
Alte cheltuieli similare la asigurările generale
67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671
Cheltuieli privind
calamitățile
și
alte evenimente extraordinare
671
Cheltuieli privind calamitățile
și
alte evenimente extraordinare
6711
Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare aferente
asigurărilor de viață
6711
Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare
aferente asigurărilor de viață
6712
Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare aferente
asigurărilor generale
6712
Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare
aferente asigurărilor generale
68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂ.RILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681
Cheltuieli de exploatare privind amortizările,
provizioanele și ajustările pentru depreciere
681
Cheltuieli de exploatare privind amortizările și provizioanele
6811
Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere aferente
asigurărilor de viață
6811
Cheltuieli de exploatare privind amortizările și provizioanele aferente asigurărilor de viată
68111
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea
imobilizărilor
68111
68112
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor corporale și în curs de natura plasamentelor
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor de
natura altor active
68113
Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
68113
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele pentru riscuri și cheltuieli
68114
Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru
deprecierea imobilizărilor
68114
Cheltuieli de exploatare privind provizioane pentru deprecierea
imobilizărilor
68115
Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea altor elemente de
activ
68115
Cheltuieli de exploatare privind provizioane pentru deprecierea altor elemente de activ
6812
Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere aferente
asigurărilor generale
6812
Cheltuieli de exploatare privind amortizările și provizioanele aferente asigurărilor generale
68121
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea
imobilizărilor
68121
68122
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor corporale și în curs de natura plasamentelor
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor de
natura altor active
68123
Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
68123
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele pentru riscuri și cheltuieli
68124
Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru
deprecierea imobilizărilor
68124
Cheltuieli de exploatare privind provizioane pentru deprecierea
imobilizărilor
68125
Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea elementelor de
activ
68125
Cheltuieli de exploatare privind provizioane pentru deprecierea elementelor de activ
682
Cheltuieli privind ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind
plasamentele
682
Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele
6821
Cheltuieli cu ajustările pentru
depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele
pentru asigurările de viață
6821
Cheltuieli cu provizioanele
privind plasamentele pentru asigurările de viață
68211
Cheltuieli cu ajustările pentru
deprecierea plasamentelor în terenuri și construcpi
68211
Cheltuieli cu provizioanele
privind plasamentele în imobilizări corporale
68214
Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată
contractantului
68214
Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor aferente
contractelor în unităp de cont
68216
Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări
financiare
68216
Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor în imobilizări
financiare
68217
Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe
termen scurt
68217
Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor financiare pe
termen scurt
68218
Cheltuieli cu ajustările pentru
pierderi de valoare privind alte plasamente financiare
68218
Cheltuieli cu provizioanele
privind deprecierea altor plasamente financiare
6822
Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind privind plasamentele pentru asigurări
generale
6822
Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele pentru
asigurările generale
68221
Cheltuieli cu ajustările pentru
deprecierea plasamentelor în terenuri și construcții
68221
Cheltuieli cu provizioanele
privind plasamentele în imobilizări corporale
68226
Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări
financiare
68226
Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor în imobilizări
financiare
68227
Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele fmanciare pe
termen scurt
68227
Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor financiare pe
termen scurt
68228
Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind
alte plasamente financiare
68228
Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea altor
plasamente financiare
686
Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de
rambursare a obligațiunilor
664
Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de
rambursare a obligațiunilor
6861
Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor la
asigurările de viață
6641
Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor la
asigurările de viață
6862
Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor la
asigurările generale
6642
Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor la
asigurările generale
69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE
691
Cheltuieli cu impozitul pe profit
691
751
Cheltuieli cu impozitul pe profit Venituri din impozitul pe profit
amânat
CLASA
7-
CONTURI DE VENITURI
70
VENITURI DIN EXPLOATARE
701
Venituri din prime brute subscrise privind asigurările
de viață directe
701
Venituri din prime brute subscrise privind asigurările
de viață directe
702
Venituri din prime brute
subscrise privind asigurările generale directe
702
Venituri din prime brute
subscrise privind asigurările generale directe
703
Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările
de viață
703
Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor
la asigurările de viață
704
Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările
generale
704
Venituri din prime brute
subscrise aferente acceptărilor la asigurările generale
705
Venituri din servicii prestate
705
Venituri din servicii prestate
7051
Venituri din servicii prestate privind asigurările de viață
Cont nou
70511
Venituri din comisioane de reasigurare
70512
Venituri reprezentând daune
care au intrat în sarcina
reasigurătorului
70513
Venituri reprezentând participarea la profitul
reasigurătorului
70518
Alte venituri din servicii
prestate
7052
Venituri din servicii prestate
privind asigurările generale
Cont nou
70521
Venituri din comisioane de reasigurare
70522
Venituri reprezentând daune care au intrat în sarcina
reasigurătorului
70523
Venituri reprezentând
participarea la profitul reasigurătorului
70528
Alte venituri din servicii prestate
706
Venituri din redevențe,
locații de gestiune
și
chirii
706
Venituri din redevențe, locații
de gestiune
și
chirii
7061
Venituri din redevențe, locații
de gestiuneși chirii privind asigurările de viață
Cont nou
7062
Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii privind
asigurările generale
Cont nou
708
Prime brute subscrise anulate
708
Prime brute subscrise anulate
7081
Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor de viață
7081
Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor de viață
70811
Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe
Cont nou
70812
Prime brute subscrise anulate
aferente acceptărilor în reasigurare
Cont nou
7082
Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor generale
7082
Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor generale
70821
Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe
Cont nou
70822
Prime brute subscrise anulate aferente acceptărilor în
reasigurare
Cont nou
709
Prime brute subscrise cedate
709
Prime brute subscrise cedate
7091
Prime brute subscrise cedate aferente asigurărilor de viață
directe
7091
Prime brute subscrise cedate aferente asigurărilor de viață
directe
7092
Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la
asigurări de viață
7092
Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la asigurări
de viață
7093
Prime brute subscrise cedate
aferente asigurărilor generale directe
7093
Prime brute subscrise cedate
aferente asigurărilor generale directe
7094
Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la
asigurări generale
7094
Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la asigurări
generale
72 VENITURI DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZĂRI
721
Venituri din producția de imobilizări aferentă
asigurărilor de viață
721
Venituri din producția de imobilizări aferentă asigurărilor
de viață
7211
Venituri din producția de
imobilizări necorporale
7211
Venituri din producția de
imobilizări necorporale
7212
Venituri din producția de imobilizări corporale
7212
Venituri din producția de imobilizări corporale
722
Venituri din producția de imobilizări aferentă
asigurărilor generale
722
Venituri din producția de imobilizări aferentă asigurărilor
generale
7221
Venituri din producția de imobilizări necorporale
7221
Venituri din producția de imobilizări necorporale
7222
Venituri din producția de imobilizări corporale
7222
Venituri din producția de imobilizări corporale
73 VENITURI DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE
731
Venituri din subvenții de exploatare aferente
asigurărilor de viață
731
Venituri din subvenții de exploatare aferente
asigurărilor de viață
732
Venituri din subvenții de exploatare aferente
asigurărilor generale
732
Venituri din subvenții de exploatare aferente
asigurărilor generale
75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
753
Venituri din recuperări
aferente asigurărilor generale
753
Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale
754
Venituri din creanțe
reactivate
și
debitori diverși
754
Venituri din creanțe
reactivate
7541
Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși aferente
asigurărilor de viață
7541
Venituri din creanțe reactivate aferente asigurărilor de viață
7542
Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși aferente
asigurărilor generale
7542
Venituri din creanțe reactivate aferente asigurărilor generale
758
Alte venituri din exploatare
758
Alte venituri din exploatare
7581
Alte venituri din exploatare
aferente asigurărilor de viață
7581
Alte venituri din exploatare
aferente asigurărilor de viață
75811
Venituri din despăgubiri,
amenzi și penalități
75811
Venituri din despăgubiri, amenzi
și penalită
75812
Venituri din donații și subvenții primite
75812
Venituri din donații și subvenții primite
75813
Venituri din vânzarea
activelor și alte operații de capital
75813
Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital
75814
Venituri din subvenții pentru investiții
75814
Venituri din subvenții pentru investi i
75815
Alte venituri din exploatare
75815
Alte venituri din exploatare
7582
Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor generale
7582
Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor generale
75821
Venituri din despăgubiri,
amenzi și penalități
75821
Venituri din despăgubiri, amenzi
și penalită
75822
Venituri din donații și
subvenții primite
75822
Venituri din donații și subvenții
primite
75823
Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital
75823
Venituri din vânzarea activelor și alte operatii de capital
75824
Venituri din subvenții pentru
investiții
75824
Venituri din subvenții pentru
investi i
75825
Alte venituri din exploatare
75825
Alte venituri din exploatare
76 VENITURI DIN PLASAMENTE ȘI ALTE VENITURI
761
Venituri din plasamente
761
Venituri din plasamente
7611
Venituri din plasamente aferente asigurărilor de viață
Cont nou
76111
Venituri din titluri de participare deținute la societătile afiliate
7611/analitic distict
Venituri din titluri de participare deținute la filialele din cadrul grupului
76112
Venituri din interese de
participare
7613/
analitic distict
7614/analitic distict
Venituri din titluri de participare
deținute în întreprinderi asociate din cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
deținute în întreprinderi asociate din afara grupului
7615/analitic distict
7616/analitic distict
Venituri din titluri de participare strategice în cadrul grupului
Venituri din titluri de participare strategice în afara grupului
76117
Venituri din alte plasarnente
7612/analitic distict
7617/analitic distict
Venituri din titluri de participare deținute la societăți din afara grupului
Venituri din alte imobilizări
financiare
76118
Venituri din plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la
riscul de investipi este transferată contractantului
7618/analitic
distict
Venituri din plasamente aferente contractelor în unităp de cont
7612
Venituri din plasamente aferente asigurărilor generale
Cont nou
76121
Venituri din titluri de participare deținute la
societățile afiliate
7611/analitic distict
Venituri din titluri de participare deținute la filialele din cadrul
grupului
76122
Venituri din interese de participare
7613/
analitic distict
7614/analitic distict
7615/analitic distict
7616/analitic distict
Venituri din titluri de participare deținute în întreprinderi asociate din cadrul grupului
Venituri din titluri de participare deținute în întreprinderi asociate din afara grupului
Venituri din titluri de participare strategice în cadrul grupului
Venituri din titluri de participare strategice în afara grupului
76127
Venituri din alte plasarnente
7612/analitic distict
7617/analitic distict
Venituri din titluri de participare deținute la societăți din afara grupului
Venituri din alte imobilizări financiare
762
Venituri din creanțe imobilizate
762
Venituri din creanțe imobilizate
7621
Venituri din creanțe
imobilizate privind asigurările de viață
Cont nou
7622
Venituri din creanțe imobilizate privind asigurările
generale
Cont nou
763
Alte venituri privind plasamentele
763
Alte venituri privind plasamentele
7631
Alte venituri privind plasamentele aferente
asigurărilor de viață
Cont nou
76311
Venituri privind plasamentele
în imobilizări corporale și în curs cedate
7631/analitic
distinct
Venituri privind plasamentele în
imobilizări corporale și în curs cedate
76312
Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare
cedate
7632/analitic
distinct
Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
76314
Câștiguri privind plasamente
financiare pe termen scurt cedate
7634/analitic
distinct
Câștiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate
76315
Câștiguri privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată
contractantului
7635
Câștiguri privind plasamentele aferente contractelor în unități
de cont cedate
6316
Plusvalori privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată
contractantului
7636
Plusvalori aferente activelor reprezentând contracte în unități
de cont
76317
Plusvalori aferente altor
plasamente
7637 I analitic
distinct
Plusvalori aferente altor
plasamente
7632
Alte venituri privind
plasamentele aferente asigurărilor generale
Cont nou
76321
Venituri privind plasamentele
în imobilizări corporale și în curs cedate
7631/analitic
distinct
Venituri privind plasamentele în
imobilizări corporale și în curs cedate
76322
Venituri privind plasamentele
în imobilizări financiare cedate
7632/analitic
distinct
Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
76324
Câstiguri privind plasamente financiare pe termen scurt
cedate
7634/analitic
distinct
Câstiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate
76327
Plusvalori aferente altor plasamente
7637/analitic
distinct
Plusvalori aferente altor plasamente
765
Venituri din diferențe de curs valutar
765
Venituri din diferențe de curs valutar
7651
Venituri din diferențe de curs valutar aferente asigurărilor
de viață
Cont nou
7652
Venituri din diferențe de curs valutar aferente asigurărilor generale
Cont nou
766
Venituri din dobânzi
766
Venituri din dobânzi
7661
Venituri din dobânzi aferente asigurărilor de viață
Cont nou
7662
Venituri din dobânzi aferente asigurărilor generale
Cont nou
767
Venituri din sconturi
obținute
767
Venituri din sconturi obținute
7671
Venituri din sconturi obținute
aferente asigurărilor de viață
Cont nou
7672
Venituri din sconturi obținute aferente asigurărilor generale
Cont nou
768
Alte venituri financiare
768
Alte venituri financiare
7681
Alte venituri financiare aferente asigurărilor de viață
Cont nou
7682
Alte venituri financiare aferente asigurărilor generale
Cont nou
77
VENITURI EXTRAORDINARE
771
Venituri din subvenții pentru evenimente
extraordinare
și
altele similare
771
Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare
și
altele similare
7711
Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și
altele similare aferente asigurărilor de viață
7711
Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și
altele similare aferente asigurărilor de viață
7712
Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare aferente
asigurărilor generale
7712
Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare aferente
asigurărilor generale
78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
781
Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere
privind activitatea de exploatare
781
Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare
7811
Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferentă
asigurărilor de viață
7811
Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare aferente asigurărilor de viată
78113
Venituri din provizioane
78113
Venituri din provizioane pentru riscuri și cheltuieli
78114
Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
78114
Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
78115
Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de
activ
78115
Venituri din provizioane pentru deprecierea altor elemente de
activ
78116
Venituri din fondul comercial
negativ
78116
Venituri din fondul comercial
negativ
7812
Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind
activitatea de exploatare aferentă asigurărilor generale
7812
Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare aferente asigurărilor generale
78123
Venituri din provizioane
78123
Venituri din provizioane pentru riscuri și cheltuieli
78124
Venituri din ajustări pentru
deprecierea imobilizărilor
78124
Venituri din provizioane pentru
deprecierea imobilizărilor
78125
Venituri din ajustări pentru
deprecierea altor elemente de activ
78125
Venituri din provizioane pentru
deprecierea altor elemente de activ
78126
Venituri din fondul comercial negativ
78126
Venituri din fondul comercial negativ
782
Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind
plasamentele
782
Venituri din provizioane privind plasamentele
7821
Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele
aferente asigurărilor de viață
7821
Venituri din provizioane privind plasamentele aferente asigurărilor de viață
78211
Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări
corporale
78211
Venituri din provizioane privind plasamentele în imobilizări corporale
78214
Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru
care expunerea la riscul de
78214
Venituri din provizioane privind deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unități de cont
investiții este transferată contractantului
78216
Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind
plasamentele în imobilizări financiare
78216
Venituri din provizioane privind plasamentele în imobilizări financiare
78217
Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele fmanciare pe
termen scurt
78217
Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt
78218
Venituri din ajustări pentru
pierdere de valoare privind alte plasamente financiare
78218
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente financiare
7822
Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele
aferente asigurărilor generale
7822
Venituri din provizioane privind plasamentele aferente asigurărilor generale
78221
Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări
corporale
78221
Venituri din provizioane privind plasamentele în imobilizări corporale
78226
Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizări
financiare
78226
Venituri din provizioane privind plasamentele în imobilizări financiare
78227
Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind
deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt
78227
Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt
78228
Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente
financiare
78228
Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente financiare
CLASA 8 "CONTURI SPECIALE"
80 ANGAJAMENTE PRIMITE ȘI DATE
801
Angajamente primite
801
Angajamente primite
8010
Angajamente contractuale
8010
Angajamente contractuale
8011
Angajamente legale
8011
Angajamente legale
802
Angajamente date
802
Angajamente date
8020
Avaluri, cauțiuni și garan i de credite contractuale date
8020
Avaluri, cauțiuni și garanții de credite contractuale date
80201
Societăți afiliate
80201
Intreprinderi legate
80202
Participa i
80202
Participații
80203
Alte
avaluri,
cauțiuni
Șl
garanții
de
credite
contractuale date
80203
Alte avaluri, cauțiuni și garanții de credite contractuale date
81 ANGAJAMENTE PRNIND TITLURILE
811
Titluri de primit
811
Titluri de primit
8111
Titluri vândute cu posibilitate de răscumparare
8111
Titluri vândute cu posibilitate de răscumparare
8112
Alte titluri de primit
8112
Alte titluri de primit
812
Titluri de livrat
812
Titluri de livrat
8121
Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumparare
8121
Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumparare
8122
Alte titluri de livrat
8122
Alte titluri de livrat
82 ANGAJAMENTE DNERSE
821
Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte
datorii asimilate
821
Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate
822
Titluri primite în garanție
822
Titluri primite în garanție
823
Alte angajamente diverse
823
Alte angajamente diverse
8231
Alte angajamente date
8231
Alte angajamente date
8232
Alte angajamente primite
8232
Alte angajamente primite
83 CONTURI DE EVIDENTĂ
831
Imobilizări corporale luate cu chirie
831
Mijloace fixe luate cu chirie
832
Valori primite în păstrare
sau custodie
832
Valori primite în păstrare sau
custodie
833
Debitori scosi din activ urmăriți în continuare
833
Debitori scosi din activ urmăriți în continuare
834
Alte conturi de evidență
834
Alte conturi de evidență
8341
Alte valori primite
8341
Alte valori primite
8342
Alte valori date
8342
Alte valori date
8343
Materiale de natura obiectelor de inventar în folosință
8343
Materiale de natura obiectelor de inventar în folosință
835
Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale
835
Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
89BILANT
891
Bilanț de deschidere
891
Bilanț de deschidere
892
Bilanț de închidere
892
Bilanț de închidere
2.
TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANȚA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 PENTRU BROKERII DE ASIGURARE
CONTURI
POTRIVIT REGLEMENTĂRILOR
CONTABILE CONFORME CU DIRECTIVELE EUROPENE
CONTURI VECHI
(Plan de conturi general conform
reglementarilor contabile aprobate prin Ordinul comun nr. 2328/2390/2001
Simbol cont
Denumire cont
Simbol cont
Denumire cont
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI
GRUPA IO-CAPITAL ȘI REZERVE
101
Capital
101
Capital
1011
Capital subscris nevărsat
10131
Capital subscris nevărsat
privind brokerii de asigurare
1012
Capital subscris vărsat
10132
Capital subscris vărsat privind brokerii de asigurare
104
Prime de capital
104
Prime legate de capital
1041
Prime de emisiune
1042
Prime de fuziune/divizare
1043
Prime de aport
1044
Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni
105
Rezerve din reevaluare
105
10518
Rezerve din reevaluare
Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative
106
Rezerve
106
Rezerve
1061
Rezerve legale
10611
Rezerve legale
1063
Rezerve statutare sau
contractuale
10613
Rezerve statutare sau
contractuale
1064
Rezerve de valoare justă
Cont nou
1065
Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
11715/
10618
Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din
reevaluare/ Alte rezerve/ analitic distinct
1068
Alte rezerve
10618
Alte rezerve
109
Acțiuni proprii
Cont nou
1091
Acțiuni propm deținute pe termen scurt
541
Acțiuni proprii
1092
Acțiuni propm deținute pe termen lung
Cont nou
GRUPA 11-REZULTATUL REPORTAT
117
Rezultatul reportat
117
Rezultatul reportat
1171
Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea
neacoperită
11711
Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv
pierderea neacoperită
1172
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29
11712
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29
1174
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
11714
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale
1176
Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene
10612
1071
11713
4412
Rezerve pentru acțiuni proprii Rezerve din conversie Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile
Impozitul pe profit amânat/Sold debitor
GRUPA 12 - REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR
121
Profit sau pierdere
121
Profit și pierdere
129
Repartizarea profitului
129
Repartizarea profitului
GRUPA 13 - SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII
131
Subvenții guvernamentale
pentru investiții
131
Subvenții pentru investiții
132
Imprumuturi
nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții
Cont nou
133
Donații pentru investiții
Cont nou
134
Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
Cont nou
138
Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru
investitii
Cont nou
GRUPA 15 - PROVIZIOANE
151
Provizioane
151
Provizioane pentru riscuri
și
cheltuieli
1511
Provizioane pentru litigii
15111
Provizioane pentru litigii
1513 32
Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni
similare legate de acestea
15113
Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni
similare legate de acestea
1514
Provizioane pentru restructurare
15114
Provizioane pentru restructurare
1515
Provizioane pentru pensii și obligații similare
15115
Provizioane pentru pensii și obligații similare
1516
Provizioane pentru impozite
15116
4412
Provizioane pentru impozite
Impozitul pe profit amânat/sold creditor
1518
Alte provizioane
1518
Alte provizioane pentru riscuri și cheltuieli
GRUPA 16-ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE
161
Imprumuturi din emisiuni de obligațiuni
161
Imprumuturi din emisiuni de obligațiuni
1611
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni convertibile
16111
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni convertibile
1614
Imprumuturi externe din
emisiuni de obligațiuni garantate de stat
16114
Imprumuturi externe din
emisiuni de obligațiuni garantate de stat
1615
Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni
garantate de bănci
16115
Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni
garantate de bănci
1617
Imprumuturi interne din emisiuni de obligațiuni
garantate de stat
16117
Imprumuturi interne din emisiuni de obligațiuni
garantate de stat
1618
Alte împrumuturi din emisiuni
de obligațiuni
16118
Alte împrumuturi din emisiuni
de obligațiuni
162
Credite bancare pe tennen lung
162
Credite bancare pe tennen lung
1621
Credite bancare pe termen
lung
16211
Credite bancare pe termen
lung
32
Acest cont apare doar până la scoaterea din evidență a imobilizărilor corporale în valoarea cărora
I
I
au
fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza
I
I
prezentelor reglementări.
1622
Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență
16212
Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență
1623
Credite externe guvernamentale
16213
Credite externe guvernamentale
1624
Credite bancare externe garantate de stat
16214
Credite bancare externe garantate de stat
1625
Credite bancare externe
garantate de bănci
16215
Credite bancare externe
garantate de bănci
1626
Credite de la trezoreria
statului
16216
Credite de la trezoreria
statului
1627
Credite bancare interne garantate de stat
16217
Credite bancare interne garantate de stat
1628
Alte credite pe termen lung
16218
Alte credite pe termen lung
164
Datorii care privesc imobilizările financiare
164
Datorii ce privesc imobilizările financiare
1641
Datorii față de entitățile
afiliate
16411
Datorii catre societățile din
cadrul grupului
1642
Datorii față de entitățile care
detin interese de participare
16412
Datorii catre societățile care
detin interese de participare
167
Alte împrumuturi
și
datorii
asimilate
167
Alte împrumuturi
și
datorii
asimilate
168
Dobânzi aferente
împrumuturilor și datoriilor asimilate
168
Dobânzi aferente
împrumuturilor și datoriilor asimilate
1681
Dobanzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni
16811
Dobanzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni
1682
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
16812
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
1685
Dobanzi aferente datoriilor față de societățile afiliate
16815
Dobanzi aferente datoriilor catre societățile din cadrul
grupului
1686
Dobanzi aferente datoriilor
față de societățile care detin interese de participare
16816
Dobanzi aferente datoriilor
catre societățile care detin interese de participare
1687
Dobanzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate
16817
Dobanzi aferente altor
împrumuturi și datorii asimilate
169
Prime privind rambursarea obligațiunilor
169
Prime privind rambursarea obligațiunilor
CLASA 2
-
CONTURI DE IMOBILIZĂRI
GRUPA 20 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE
201
Cheltuieli de constituire
501
Cheltuieli de constituire
203
Cheltuieli de dezvoltare
503
Cheltuieli de dezvoltare
205
Concesiuni, brevete
și
alte drepturi și valori similare
505
Concesiuni, brevete
și
alte drepturi și valori similare
207
2071
Fond comercial
Fond comercial pozitiv
507
Fond comercial Cont nou
208
Alte imobilizări
necorporale
508
Alte imobilizări
necorporale
GRUPA 21 - IMOBILIZĂRI CORPORALE
211
Terenuri
și
amenajări de terenuri
211
Terenuri
și
construcții
2111
Terenuri
21111
Terenuri și amenajări de terenuri
2112
Amenajări de terenuri
21111
Terenuri și amenajări de terenuri
212
Construcții
21112
Construcții
213
Instalații tehnice, mijloace de transport
Cont nou
2131
Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de
lucru)
51112
Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de
lucru)
2132
Aparate și instalații de
masurare, control și reglare
51113
Aparate și instalații de
masurare, control și reglare
2133
Mijloace de transport
51114
Mijloace de transport
214
Mobilier,aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane
și
materiale
și
alte active
corporale
51116
Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
GRUPA 23 - IMOBILIZĂRI IN CURS ȘI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI
231
Imobilizări corporale în curs
231/521
23111
23112
52112
52113
52118
Plasamente în imobilizări corporale în curs/Imobilizări corporale în curs
Amenajări de terenuri Construcții
Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
Aparate și instalații de masurare, control și reglare
Alte imobilizări corporale în curs
232
Avansuri acordate pentru
232/522
Avansuri acordate pentru
imobilizări corporale
23211
23212
52212
52213
52214
52218
plasamente în imobilizări corporale/ Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
Avansuri acordate pentru terenuri
Avansuri acordate pentru construcții
Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
Avansuri acordate pentru aparate și instalații de masurare, control și reglare Avansuri acordate pentru mijloace de transport
Avansuri acordate pentru alte imobilizări c01porale
233
Imobilizări necorporale în curs
523
Imobilizări necorporale în curs
234
Avansuri acordate pentru
imobilizări necorporale
524
Avansuri acordate pentru
imobilizări necorporale
GRUPA26-IMOBILIZĂRI FINANCIARE
261
Titluri de participare deținute la societăți afiliate
261
Titluri de participare deținute la filiale din cadrul
erupului
263
Interese de participare
263
26311
26312
26313
26314
Imobilizări financiare sub
forma de interese de participare
Titluri de participare deținute în întreprinderi asociate din cadrul grupului
Titluri de participare deținute în întreprinderi asociate din afara grupului
Titluri de participare strategice în cadrul grupului Titluri de participare
strategice în afara grupului
265
Alte titluri imobilizate
262
264
265
Titluri de participare deținute la societăți din afara grupului
Titluri puse în echivalenta Alte titluri imobilizate
267
Creanțe imobilizate
267
Creanțe imobilizate
și
alte plasamente financiare
2671
Sume datorate de societățile afiliate
26711
Sume datorate de filiale
2672
Dobânzi aferente sumelor datorate de societățile afiliate
26721
Dobânzi aferente sumelor datorate de filiale
2673
Creanțe legate de interesele de
participare
26712
Imprumuturi acordate pe
termen lung
2674
Dobânzi aferente creantelor
legate de interesele de participare
26722
Dobânzi aferente
împrumuturilor acordate pe termen lung
2675
Imprumuturi acordate pe termen lung
26713
Creanțe legate de interesele de participare
2676
Dobanzi aferente
împrumuturilor acordate pe termen lung
26723
Dobanzi aferente creantelor
legate de interesele de participare
2678
Alte
creanțe imobilizate
26714
Alte
creanțe imobilizate
2679
Dobânzi aferente altor creanțe
imobilizate
26724
Dobânzi aferente altor creanțe
imobilizate
269
Vărsăminte de efectuat
pentru imobilizări fmanciare
269
Vărsăminte de efectuat
pentru imobilizări fmanciare
2691
Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deținute la societățile afiliate
26911
Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deținute la filiale din cadrul
grupului
2692
Vărsăminte de efectuat
privind interesele de participare
26912
Vărsăminte de efectuat
privind interesele de participare
2693
Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare
26913
Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare
GRUPA 28 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
280
Amortizări privind imobilizările necorporale
580
Amortizări privind imobilizările necorporale
2801
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
58011
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
2803
Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58013
Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
2805
Amortizarea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și
valori similare
58015
Amortizarea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și
valori similare
2807
Amortizarea fondului
comercial
58017
Amortizarea fondului
comercial
2808
Amortizarea altor imobilizări necorporale
58018
Amortizarea altor imobilizări necorporale
281
Amortizări privind imobilizările corporale
281/581
Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale/ Amortizari privind imobilizările corporale de
exploatare
2811
Amortizarea amenajărilor de terenuri
28111
Amortizarea amenajărilor de terenuri
2812
Amortizarea construc ilor
28112
Amortizarea construcțiilor
2813
Amortizarea instalațiilor, mijloacelor de transport
58112
58113
58114
Amortizarea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru) Amortizarea aparatelor și instalatiilor de masurare, control și reglare Amortizarea mijloacelor de transport
2814
Amortizarea altor imobilizări corporale
58116
Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecție a
valorilor umane și materiale și a altor active corporale
GRUPA 29 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE
VALOARE A IMOBILIZĂRILOR
290
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
590
Provizioane pentru
deprecierea imobilizărilor necorporale
2903
Ajustări pentru deprecierea
cheltuielilor de dezvoltare
59013
Provizioane pentru cheltuielile
de dezvoltare
2905
Ajustări pentru deprecierea
concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori similare
59015
Provizioane pentru
concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare
2907
Ajustări pentru deprecierea fondului comercial
59017
Provizioane pentru fondul comercial
2908
Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
59018
Provizioane pentru alte imobilizări necorporale
291
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale
291/591
Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale/ Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
corporale de exploatare
2911
Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de
terenuri
29111
Provizioane pentru deprecierea terenurilor și
amenajărilor de terenuri
2912
Ajustări pentru deprecierea
construcțiilor
29112
Provizioane pentru
deprecierea construcțiilor
2913
Ajustări pentru deprecierea instalațiilor, mijloacelor de transport
59112
59113
59114
Provizioane pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru) Provizioane pentru deprecierea aparatelor și instalatiilor de rnasurare, control și reglare Provizioane pentru deprecierea mijloacelor de
transport
2914
Ajustări pentru deprecierea
altor imobilizări corporale
59116
Provizioane pentru
deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecție a valorilor umane și materiale
și a altor active corporale
293
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs de execuție
293/592
Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs/ Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în
curs
2931
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs de execuție
29311
29312
59211
Provizioane pentru deprecierea amenajarilor de terenuri
Provizioane pentru depreciere a constructiil or Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
corporale în curs
2933
Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în
curs de execuție
59213
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
necorporale în curs
296
Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor
fmanciare
296
Provizioane pentru deprecierea plasamentelor
în imobilizări financiare
2961
Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la entitățile afiliate
29611
Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare deținute la filiale
din cadrul grupului
2962
Ajustări pentru pierderea de valoare a intereselor de participare
29613
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
financiare sub forma de interese de participare
2963
Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate
29612
Provizioane pentru
deprecierea titlurilor de participare deținute la
29614
societă din afara grupului
Provizioane pentru
deprecierea altor titluri
imobilizate
2964
Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de
entitățile afiliate
29615
Provizioane pentru deprecierea sumelor datorate
de filiale
2965
Ajustări pentru pierderea de valoare a creanțelor legate de
interesele de participare
29617
Provizioane pentru deprecierea creanțelor legate
de interesele de participare
2966
Ajustări pentru pierderea de
valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung
29616
Provizioane pentru
deprecierea împrumuturilor acordate pe termen lung
2968
Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe
imobilizate
29619
Provizioane pentru deprecierea altor creanțe
imobilizate
CLASA 3-CONTURI DE MATERIALE ȘI STOCURI
GRUPA 30 - MATERIALE ȘI STOCURI
302
Materiale consumabile
531
Materiale consumabile
3021
Materiale consumabile
53111
Materiale consumabile
3022
Combustibili
53112
Combustibili
3024
Piese de schimb
53114
Piese de schimb
3028
Alte
active materiale și stocuri
53118
Alte
active materiale și stocuri
303
Materiale de natura
obiectelor de inventar
532
Materiale de natura obiectelor
de inventar
GRUPA 39 -AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ȘI
STOCURILOR
392
Ajustări pentru deprecierea materialelor consuma bile
593
Provizioane pentru deprecierea materialelor
consumabile
393
Ajustări pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor de inventar
594
Provizioane pentru
deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar
CLASA 4
-
CONTURI DE TERȚI
GRUPA 40 - DECONTĂRI CU TERȚII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE
401
Decontări cu asigurătorii
și
reasigurătorii privind primele intermediate
4623
I
analitic distict
Creditori diverși privind primele încasate de brokeri în numele
societă i de asigurare
402
Decontări cu colaboratorii privind primele intermediate
și
activități
asimilate
4623/
analitic distict
Creditori diverși privind primele
încasate de brokeri în numele societă i de asigurare
403
Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi
4623/
analitic distict
Creditori diverși privind primele încasate de brokeri în numele
societătii de asigurare
GRUPA41-DECONTARI PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE
411
Decontări privind comisioanele cuvenite din
activitatea de intermediere
4613/
analitic distinct
Debitori diverși
412
Decontări privind alte sume din alte operațiuni aferente
activității de intermediere
4613/
analitic distinct
Debitori diverși
GRUPA42-PERSONAL ȘI CONTURI ASIMILATE
421
Personal
-
salarii datorate
421
424
Personal- salarii datorate Participarea personalului la
profit
423
Personal
-
ajutoare
materiale datorate
423
Personal- ajutoare materiale datorate
425
Avansuri acordate personalului
425
Avansuri acordate personalului
426
Drepturi de personal neridicate
426
Drepturi de personal neridicate
427
Rețineri din salarii datorate terților
427
Rețineri din salarii datorate terților
428
Alte datorii
și
creanțe în
legătură cu personalul
428
Alte datorii
și
creanțe în
legătură cu personalul
4281
Alte
datorii în legătură cu personalul
4281
Alte
datorii în legătură cu personalul
4282
Alte
creanțe în legătură cu
personalul
4282
Alte
creanțe în legătură cu
personalul
GRUPA 43 - ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ ȘI CONTURI
ASIMILATE
431
Asi!?llrări sociale
431
Asieurări sociale
4311
Contribuția angajatorului la asigurările sociale
4311
Contribuția unității la asigurările sociale
4312
Contribuția personalului la asigurările sociale
4312
Contribuția personalului pentru asigurările sociale
4313
Contribuția angajatorului la asigurările sociale de sănătate
4313
Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
4314
Contribuția angajaților la asigurările sociale de sănătate
4314
Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate
437
A_jutor de șoma.i
437
A_jutor de șoma.i
4371
Contribuția angajatorului la
fondul de șomaj
4371
Contribuția unității la fondul de
șomaJ
4372
Contribuția personalului la
fondul de șomaj
4372
Contribuția personalului la
fondul de șomaj
438
Alte datorii
și
creanțe sociale
438
Alte datorii
și
creanțe sociale
4381
Alte
datorii sociale
4381
Alte
datorii sociale
4382
Alte
creanțe sociale
4382
Alte
creanțe sociale
GRUPA 44 - BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI
ASIMILATE
441
Impozitul pe profit/venit
441
Impozitul pe profit
4411
Impozitul pe profit
4411
Impozitul pe profit curent
4418
Impozitul pe venit
Cont nou
442
Taxa pe valoarea adăugată
442
Taxa pe valoarea adăugată
4423
TVA de plată
4423
TVA de plată
4424
TVA de recuperat
4424
TVA de recuperat
4426
TVA deductibilă
4426
TVA deductibilă
4427
TVA colectată
4427
TVA colectată
4428
TVA neexigibilă
4428
TVAneexigibilă
443
Fonduri speciale privind activitatea de intermediere
443
Fonduri speciale privind activitatea de asigurări
4431
Taxa de funcționare
443
analitic distinct
4438
Alte
taxe și fonduri asimilate
443
analitic distinct
444
Impozitul pe venituri de natura salariilor
444
Impozitul pe salarii
445
Subvenții
445
Subvenții
4451
Subvenții guvernamentale
Cont nou
4452
Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subven i
Cont nou
4458
Alte
sume primite cu caracter
de subvenții
Cont nou
446
Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
446
Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
447
Fonduri speciale
-
taxe
și
vărsăminte asimilate
447
Fonduri speciale
- taxe
și
vărsăminte asimilate
448
Alte datorii
și
creanțe cu bugetul statului
448
Alte datorii
și
creanțe cu bugetul statului
4481
Alte
datorii față de bugetul statului
4481
Alte
datorii față de bugetul statului
4482
Alte
creanțe privind bugetul statului
4482
Alte
creanțe privind bugetul statului
GRUPA45-GRUP ȘI ACTIONARI/ASOCIATI
451
Decontări între societățile afiliate
451
Decontări în cadrul grupului
4511
Decontări între societățile
afiliate
4511
Decontări în cadrul grupului
4518
Dobânzi aferente decontărilor între societățile afiliate
4518
Dobânzi aferente decontărilor în cadrul grupului
452
Decontări privind interesele de participare
452
Decontări privind interesele de participare
4521
Decontări privind interesele de participare
4521
Decontări privind interesele de participare
4528
Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de
participare
4528
Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare
455
Sume datorate actionarilor/asociatilor
455
Sume datorate asociaților
4551
Acționari/asociați - conturi curente
4551
Asocia - conturi curente
4558
Acționari/asociați - dobânzi la
conturi curente
4558
Asocia - dobânzi la conturi
curente
456
Decontări cu
acționarii/asociații privind capitalul
456
Decontări cu asociații privind capitalul
457
Dividende de plată
457
Dividende de plată
458
Decontări din operații în
participație
458
Decontări din operații în
participatie
4581
Decontări din operații în participație- activ
4581
Decontări din operații în participație- activ
4582
Decontări din operații în participație- pasiv
4582
Decontări din operații în participație- pasiv
GRUPA 46 - DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI
461
Debitori diverși
461
Debitori diverși
462
Creditori diverși
462
Creditori diverși
463
Efecte de plătit
463
Efecte de plătit
464
Efecte de primit
464
Efecte de primit
GRUPA 47 - CONTURI DE REGULARIZĂRI ȘI ASIMILATE
471
Clieltuieli înregistrate în
avans
471/473
Cheltuieli privind chiriile
și
dobânzile înregistrate în avans/
Alte
cheltuieli
înregistrate în avans
472
Venituri înregistrate în
avans
474
Venituri înregistrate în avans
473
Decontări din operații în
curs de clarificare
475
Decontări din operații în curs
de clarificare
GRUPA 48 - DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂȚII
481
Decontări între unitate
și
subunităti
481
Decontări între unitate și subunităti
482
Decontări între subunități
482
Decontări între subunități
GRUPA 49 -AmST ĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR
491
Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind
491/
analitic distinct 495
49511
49512
49513
496
Provizioane pentru deprecierea creanțelor
activitatea de intermediere
privind operațiunile de
asigurare
și
reasigurare
495
Ajustări pentru deprecierea
Provizioane pentru
creanțelor
-
decontări între
deprecierea creanțelor
-
societățile afiliate
și
cu
decontări în cadrul grupului
acționarii/asociații
și cu asociații
Provizioane pentru deprecierea
creantelor asupra societatilor
din cadrul grupului
Provizioane pentru deprecierea
creantelor referitoare la
interesele de participare
Provizioane pentru deprecierea
creantelor asupra asociatilor
496
Ajustări pentru deprecierea
Provizioane pentru
creanțelor
-
debitori diverși
deprecierea creanțelor
-
debitori diverși
CLASA 5- CONTURI DE TREZORERIE
GRUPA 50 - INVESTITU PE TERMEN SCURT
501
Titluri de participare deținute la societățile afiliate
271
Plasamente financiare în titluri cu venit variabil
27111
Acțiuni cotate
27112
27113
Acțiuni necotate
Alte titluri cu venit variabil
505
Obligațiuni emise
și
răscumpărate
542
Obligațiuni emise
și
răscumpărate
506
Investiții în titluri cu venit
272
Plasamente financiare în
fix
titluri cu venit fix
5061
Obligațiuni cotate
27211
Obliga uni cotate
5062
Obligațiuni necotate
27212
Obliga uni necotate
5063
Alte titluri cu venit fix
27213
Alte titluri cu venit fix
5064
Dobânzi la obligațiuni și alte
27214
Dobânzi la obligațiuni și alte
titluri cu venit fix
titluri cu venit fix
508
Alte investiții pe termen
scurt
și
creanțe asimilate
278
Alte plasamente financiare pe termen scurt
5081
Alte titluri de plasament
278
analitic ditinct
5088
Dobânzi la alte titluri de plasament
278
analitic ditinct
509
Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt
279
549
Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt
Vărsăminte de efectuat
5091
Vărsăminte de efectuat
pentru titlurile de participare deținute la societățile afiliate
279/
Analitic distinct
Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe
termen scurt
5092
Vărsăminte de efectuat pentru alte investiții pe termen
scurt
279/
Analitic distinct
Vărsăminte de efectuat pentru
alte plasamente financiare pe termen scurt
GRUPA 51 - CONTURI LA BĂNCI
511
Valori de încasat
543
Valori de încasat
5111
Cecuri de încasat
54311
Cecuri de încasat
5112
Efecte de încasat
54312
Efecte de încasat
5113
Efecte remise spre scontare
54313
Efecte remise spre scontare
512
Conturi curente la bănci
544
Conturi curente la bănci
5121
Conturi la bănci în lei
54411
Conturi la bănci în lei
5124
Conturi la bănci în valută
54414
Conturi la bănci în valută
5125
Sume în curs de decontare
54415
Sume în curs de decontare
518
Dobânzi
545
Dobânzi
5181
Dobânzi de plătit
54511
Dobânzi de plătit
5182
Dobânzi de încasat
54512
Dobânzi de încasat
519
Credite bancare pe tennen scurt
546
Credite bancare pe tennen scurt
5191
Credite bancare pe termen
scurt
54611
Credite bancare pe termen scurt
5192
Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență
54612
Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență
5194
Credite externe garantate de stat
54613
Credite externe garantate de stat
5195
Credite externe garantate de bănci
54614
Credite externe garantate de bănci
5196
Credite de la trezoreria statului
54615
Credite de la trezoreria statului
5197
Credite interne garantate de stat
54616
Credite interne garantate de stat
5198
Dobânzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
54617
Dobânzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
GRUPA53-CASA
531
Casa
547
Casa
5311
Casa în lei
54711
Casa în lei
5314
Casa în valută
54714
Casa în valută
532
Alte valori
548
Alte valori
5321
Timbre fiscale și poștale
54811
Timbre fiscale și poștale
5328
Alte valori
54818
Alte valori
GRUPA 54 - ACREDITIVE ȘI AVANSURI DE TREZORERIE
541
Acreditive
551
Acreditive
5411
Acreditive în lei
55111
Acreditive în lei
5412
Acreditive în valută
55112
Acreditive în valută
542
Avansuri de trezorerie
552
Avansuri de trezorerie
GRUPA 58- VIRAMENTE INTERNE
581
Viramente interne
561
Viramente interne
GRUPA 59 -AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
591
Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la
societătile afiliate
29711/
analitic distinct
Provizioane pentru acțiuni și alte titluri cu venit variabil
595
Ajustări pentru pierderea
de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate
29712/
analitic
distinct
Provizioane pentru obligațiuni și altor titluri cu venit fix
596
Ajustări pentru pierderea de valoare a investițiilor în
titluri cu venit fix
29712/
analitic
distinct
Provizioane pentru obligațiuni și altor titluri cu venit fix
598
Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiții pe tennen scurt și creanțe
asimilate
29711/
analitic distinct
Provizioane pentru Acțiuni și alte titluri cu venit variabil
CLASA 6
-
CONTURI DE CHELTUIELI
GRUPA 60 - CHELTUIELI PRNIND MATERIALELE ȘI STOCURILE
602
Cheltuieli cu materialele consumabile
652
Cheltuieli cu materialele consumabile
6021
Cheltuieli cu materialele consumabile
65211
Cheltuieli cu materialele consumabile
6022
Cheltuieli privind combustibilul
65212
Cheltuieli privind combustibilul
6024
Cheltuieli privind piesele de
schimb
65214
Cheltuieli privind piesele de
schimb
6028
Cheltuieli privind alte active
materiale și stocuri
65218
Cheltuieli privind alte materiale
consumabile
603
Cheltuieli privind
materialele de natura obiectelor de inventar
653
Cheltuieli privind materialele
de natura obiectelor de inventar
GRUPA61-CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ȘI SERVICIILE EXECUTATE DE
TERTI
611
Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile
65511
Cheltuieli cu între nerea și reparațiile
612
Cheltuieli cu redevențele,
loca ile de gestiune și chiriile
65512
Cheltuieli cu redevențele,
locațiile de gestiune și chiriile
613
Cheltuieli cu primele de
asigurare
65513
Cheltuieli cu primele de
asigurare
614
Cheltuieli cu studiile și cercetările
65514
Cheltuieli cu studiile și cercetările
615
Cheltuieli privind energia și
apa
65515
Cheltuieli privind energia și
apa
GRUPA62 - CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI
621
Cheltuieli cu colaboratorii
65611
Cheltuieli cu colaboratorii
622
Cheltuieli privind comisioanele și onorariile
65612
Cheltuieli privind comisioanele și onorariile
623
Cheltuieli de protocol,
reclamă și publicitate
65613
Cheltuieli de protocol, reclamă
și publicitate
624
Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
65614
Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
625
Cheltuieli cu deplasări,
detașări și transferări
65615
Cheltuieli cu deplasări, detașări
și transferări
626
Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații
65616
Cheltuieli poștale și taxe de te1ecomunicații
627
Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
65617
Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
628
Alte
cheltuieli cu serviciile
executate de terți
65618
Alte
cheltuieli cu serviciile
executate de terți
GRUPA 63 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
633
Cheltuieli cu fondurile
speciale privind activitatea de intermediere
643/ana
litic distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
6331
Cheltuieli cu taxa de func onare
643/ana litic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite,
taxe
și
vărsăminte asimilate
6338
Cheltuieli privind alte taxe și fonduri asimilate
643/ana
litic distinct
Cheltuieli cu alte impozite,
taxe
și
vărsăminte asimilate
635
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
643
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
GRUPA 64 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
641
Cheltuieli cu salariile personalului
641
Cheltuieli cu salariile personalului
642
Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariatilor
Cont nou
645
Cheltuieli privind asigurările și protecția
socială
642
Cheltuieli privind asigurările și protecția socială
6451
Contribuția angajatorului la asigurările sociale
64211
Contribuția unității la asigurările sociale
6452
Contribuția angajatorului pentru ajutorul de șomaj
64212
Contribuția unității pentru ajutorul de șomaj
6453
Contribuția angajatorului
pentru asigurările sociale de sănătate
64213
Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
6458
Alte
cheltuieli privind asigurările și protecția socială
64218
Alte
cheltuieli privind asigurările și protecția socială
GRUPA65 -ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
654
Pierderi din creanțe
și
debitori diverși
654
Pierderi din creanțe
658
Alte cheltuieli de exploatare
658
Alte cheltuieli de exploatare
6581
Despăgubiri, amenzi și
penalități
65811
Despăgubiri, amenzi și
penalități
6582
Donații și subvenții acordate
65812
Donații și subvenții acordate
6583
Cheltuieli privind activele
cedate și alte operații de capital
65813
66311
Cheltuieli privind activele
cedate și alte operații de capital Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale și în
curs cedate
6588
Alte
cheltuieli de exploatare
65818
Alte
cheltuieli de exploatare
GRUPA 66 - CHELTUIELI FINANCIARE
663
Pierderi din creanțe legate de participații
662
Pierderi din creanțe legate de participații
664
Cheltuieli privind investițiile
fmanciare cedate
663
Cheltuieli privind
plasamentele
6641
Cheltuieli privind
imobilizările financiare cedate
66312
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizări financiare cedate
6642
Pierderi din investițiile pe termen scurt cedate
66314
Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt
cedate
665
Cheltuieli din diferențe de
curs valutar
665
Cheltuieli din diferențe de
curs valutar
666
Cheltuieli privind dobânzile
666
Cheltuieli privind dobânzile
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
668
Alte cheltuieli financiare
668
Alte cheltuieli similare
GRUPA 67 - CHELTUIELI EXTRAORDIN ARE
671
Cheltuieli privind calamitățile
și
alte
evenimente extraordinare
671
Cheltuieli privind calamitățile
și
alte evenimente extraordinare
GRUPA 68 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ȘI
AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681
Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele
și
ajustările pentru depreciere
681
Cheltuieli de exploatare privind amortizările
și
provizioanele
6811
Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea imobilizărilor
68111
68112
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizărilor corporale și în curs de natura plasamentelor
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor de
natura altor active
6812
Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
68113
Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru riscuri și
cheltuieli
6813
Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
68114
68211
Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea imobilizărilor Chletuieli cu provizioanele privind plasamentele în
imobilizări corporale
6814
Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea altor active
68115
Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea altor elemente de
activ
686
Clieltuieli financiare privind
amortizările
și
ajustările pentru pierderea de valoare
682
Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele
6863
Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a imobilizărilor
fmanciare
68216
Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor în imobilizări
financiare
6864
Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a altor active
68218
68217
Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea altor plasamente financiare Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea plasamentelor financiare pe
termen scurt
6868
Cheltuieli financiare privind
amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor
664
Cheltuieli financiare privind
amortizarea primelor de rambursare a oblie;atiunilor
GRUPA 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE
691
Clieltuieli cu impozitul pe profit
691
751
Cheltuieli cu impozitul pe profit
Venituri din impozitul pe
profit amanat
698
Clieltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar elementele de mai
sus
698/
analitic distinct
Alte cheltuieli cu impozitele
CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI
GRUPA 70- VENITURI DIN EXPLOATARE
706
Venituri din redevențe, locații de gestiune
și
chirii
706
Venituri din redevențe, locații
de gestiune și
chirii
707
Venituri din activitatea de intermediere în asigurări
707
Venituri din activitatea de brokeraj
7071
Venituri din comisioane
707/
analitic
distinct
Venituri din activitatea de brokeraj
7072
Venituri din efectuarea inspectiilor de risc
707/
analitic
distinct
Venituri din activitatea de brokeraj
7073
Venituri din activitatea de regularizări de daune
707/
analitic
distinct
Venituri din activitatea de brokeraj
7074
Venituri din activitatea de comisariat de avarii
707/
analitic
distinct
Venituri din activitatea de brokeraj
7075
Venituri din alte activități în
legatură cu obiectul de activitate
705
Venituri din servicii prestate
GRUPA 72 - VENITURI DIN PRODUCTIA DE IMOBILIZĂRI
721
Venituri din producția de imobilizări necorporale
7211
Venituri din producția de imobilizări necorporale
722
Venituri din producția de imobilizări corporale
7212
Venituri din producția de imobilizări corporale
GRUPA 74- VENITURI DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE
741
Venituri din subvenții de exploatare
731
Venituri din subvenții de exploatare
GRUPA 75-ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754
Venituri din creanțe reactivate
și
debitori diverși
7541
Venituri din creanțe reactivate
758
Alte venituri din exploatare
758
Alte venituri din exploatare
7581
Venituri din despăgubiri,
amenzi și penalități
75811
Venituri din despăgubiri,
amenzi și penalită
7582
Venituri din donații și subven i primite
75812
Venituri din donații și subvenții primite
7583
Venituri din vânzarea activelor și alte opera i de capital
75813
7631
Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital Venituri din plasamente din
imobilizări corporale și în curs cedate
7584
Venituri din subvenții pentru investiții
75814
Venituri din subvenții pentru investi i
7588
Alte venituri din exploatare
75815
Alte venituri din exploatare
GRUPA 76-VENITURIFINANCIARE
761
Venituri din imobilizări fmanciare
761
Venituri din imobilizări fmanciare
7611
Venituri din titluri de participare deținute la
societățile afiliate
7611
Venituri din titluri de participare deținute la filiale din
cadrul grupului
7613
Venituri din interese de participare
7612
7613
7614
7615
7616
7617
Venituri din titluri de participare deținute la societăți din afara grupului
Venituri din titluri de participare deținute în întreprinderi asociate din cadrul grupului
Venituri din titluri de participare deținute în întreprinderi asociate din afara grupului
Venituri din titluri de participare strategice în cadrul grupului
Venituri din titluri de participare strategice în afara grupului
Venituri din alte imobilizări
financiare
762
Venituri din investiții fmanciare pe tennen scurt
762/
analitic distinct
Venituri din creanțe imobilizate
763
Venituri din creanțe imobilizate
762/
analitic
distinct
Venituri din creanțe imobilizate
764
Venituri din investiții
fmanciare cedate
763
Alte venituri privind plasamentele
7641
Venituri din imobilizări financiare cedate
7632
Venituri privind plasamente în
imobilizări financiare cedate imobilizări financiare cedate
7642
Câștiguri din investiții pe termen scurt cedate
7634
Câștiguri din investiții financiare pe termen scurt
cedate
765
Venituri din diferențe de curs valutar
765
Venituri din diferențe de curs valutar
766
Venituri din dobânzi
766
Venituri din dobânzi
767
Venituri din sconturi obținute
767
Venituri din sconturi obținute
768
Alte venituri financiare
768
Alte venituri similare
GRUPA 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
771
Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare
și
altele
similare
771
Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare
și
altele similare
GRUPA 78 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJSTARI PENTRU DEPRECIERE
SAU PIERDERE DE VALOARE
781
Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de
exploatare
781
Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare
7812
Venituri din provizioane
78113
Venituri din provizioane pentru riscuri și cheltuieli
7813
Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
78114
78211
Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizări corporale
7814
Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ
78115
Venituri din provizioane pentru deprecierea altor elemente de activ
7815
Venituri din fondul comercial negativ
78116
Venituri din fondul comercial negativ
786
Venituri financiare din ajustări pentru pierdere de
valoare
782
Venituri din provizioane privind plasamentele
7863
Venituri din ajustări pentru
pierderea de valoare a imobilizărilor financiare
78216
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizări financiare
7864
Venituri din ajustări pentru pierderea de valoare privind investițiile pe termen scurt
78217
78218
Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente financiare
CAPITOLUL V.
FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE PENTRU ASIGURĂTORI SECȚIUNEA 1. BILANȚUL
BILANȚ ASIGURĂTORI
Județul
I
I_I
Forma de proprietate
--------
Persoana juridică
_ Adresa: localitatea
Activitate a preponderentă (denumire clasă CAEN)
sectorul
,str.
nr.
------
---
bl.
, sc.
, ap.
_ Telefon
,fax
Număr din registrul comerțului
Cod clasă CAEN --- -1_1_1_1 Cod fiscal/Cod unic de înregistrare
_
1_1_1_1_1_1_1_1_1_1_1
BILANȚ ASIGURĂTORI
la data de ..........
-
mii lei
-
Denumirea elementului
Nr.
rd.
Sold la:
Începutul exercițiului
fmanciar
Sfârșitul exercițiului
financiar
A
B
1
2
ACTIV
A
ACTIVE NECORPORALE
I.Imobilizări necorporale
1.Cheltuieli de constituire (501-58011-58021)
01
2.Cheltuielile de dezvoltare (503-58013-58023-
59013- 59023)
02
3. Concesiuni, brevete, licente, mărci, drepturi și valori similare
(505-58015-58025-59015-59025)
03
4. Fondul comercial
(5071-58017-58027-59017-59027)
04
5. Avansuri și imobilizări necorporale în curs de execuție
(523+524-59213-59223)
05
6. Alte imobilizări necorporale (508-58018-58028-59018-59028)
06
TOTAL (rd.01 la 06)
07
Denumirea elementului
Nr.
rd.
Sold la:
Începutul exercițiului fmanciar
Sfârșitul exerciµului
financiar
A
B
1
2
B
PLASAMENTE
I.
Plasamenete în imobilizări corporale și în curs
1. Terenuri și construcții (211-281-291)
08
2. Avansuri și plasamente în imobilizări corporale în curs de execuție (231+232-293)
09
TOT AL (rd.08
+
09)
10
II.
Plasamente deținute la societățile afiliate
și
sub formă de interese de participare
și
alte plasamente în imobilizări financiare
I.Titluri de participare de nute la societăți
afiliate (261-29611-29621)
11
2.Titluri de creanță și împrumuturi acordate societătilor afiliate
(26711+26721+26731+26741-29615-29625)
12
3. Participări la societățile în care există interese de participare
(263-29613-29623)
13
4. Titluri de creanță și împrumuturi acordate societăților în care există interese de participare
(26713+26723+26733+26743-29617-29627)
14
5. Alte plasamente în imobilizări financiare (265+26712+26714+26722+26724+26732
+26734+26742+26744-29614-29616-29619-
29624-29626-29629)
15
TOT AL (rd.11 la 15)
16
III.
Alte plasamente financiare
1. Acțiuni, alte titluri cu venit variabil și unități la fondurile comune de plasament
(2711+2712+273-29711-29713-29721-
29723)
17
2. Obligațiuni și alte titluri cu venit fix. (2721+2722-29712-29722)
18
3. Părti în fonduri comune de investiții (274- 29714-29724)
19
4. Împrumuturi ipotecare (26715+26725-29631)
20
Denumirea elementului
Nr.
rd.
Sold la:
Începutul exercițiului fmanciar
Sfârșitul exercițiului
financiar
A
B
1
2
5. Alte împrumuturi (26716+26726-29632)
21
6. Depozite la instituțiile de credit
(26717+26727+26737+26747-29641-29651)
22
7. Alte plasamente financiare (278-29718-
29728)
23
TOTAL (rd.17 la 23)
24
IV Depozite la societăți cedente (268-29642-
29652)
25
C
PLASAMENTE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚA PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIȚII ESTE TRANSFERA TĂ
CONTRACTANȚILOR (241-294)
26
TOTAL PLASAMENTE (rd.l O+16+24+25+26)
27
D
PARTEA DIN REZERVELE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE ÎN REASIGURARE
I.
Partea din rezervele telmice aferente contractelor cedate în reasigurare la
asieurări eenerale
1. Partea din rezerva de prime aferentă
contractelor cedate în reasigurare (395)
28
2. Partea din rezerva pentru participare la
beneficii și ristumuri aferentă contractelor cedate în reasigurare. (3922)
29
3. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare.(397)
30
4. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
a) Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate
aferentă contractelor cedate în reasigurare (3992)
31
b) Partea din rezerva de catastrofă aferentă
contractelor cedate în reasigurare (3991)
32
c) Partea din alte rezerve tehnice aferentă
contractelor cedate în reasigurare(3993)
33
TOTAL (rd.28 la 33)
34
Denumirea elementului
Nr.
rd.
Sold la:
Inceputul exercițiului fmanciar
Sfârșitul exercițiului
financiar
A
B
1
2
II.
Partea din rezervele telmice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări de viață
1. Partea din rezerva matematica aferentă contractelor cedate în reasigurare (391)
35
2. Partea din rezerva de prime aferentă
contractelor cedate în reasigurare (398)
36
3. Partea din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă contractelor cedate în reasigurare (3921)
37
4. Partea din rezerva de daune aferentă
contractelor cedate în reasigurare (396)
38
5. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare (393)
39
TOT AL (rd.35 la 39)
40
III.
Partea din rezerva matematică aferentă
asigurărilor de viață pentru care expunerea
la riscul de investiții este transferată contractanților cedată în reasigurare (394)
41
TOTAL (rd.34+40t41)
42
E
CREANTE
Sume de încasat de la societățile afiliate (4511+4518-495)
43
Sume de încasat din interese de participare (4521+4528-495)
44
TOT AL (rd.43+44)
45
I
Creanțe provenite din operațiuni de asigurare directă
Asigurați (401*-491)
46
Intermediari în asigurări ( 404-491)
47
Alte
creanțe provenite din operațiuni de
asigurare directă (4051+4052-491)
48
TOT AL (rd.46 la 48)
49
II
Creanțe provenite din operațiuni de reasigurare
(411*+412*-491)
50
III
Alte creanțe
(425+4282+431*+437*+4382+441*+4424+442 8*+443*+444*+445+446*+447*+448*+
4581+461+464+475*-496+54512+54522)
51
Denumirea elementului
Nr.
rd.
Sold la:
Începutul exercițiului fmanciar
Sfârșitul exerciµului
financiar
A
B
1
2
IV Creanțe privind capitalul subscris
și
nevărsat(456-495)
52
F
ALTE ELEMENTE DE ACTIV
I
Imobilizări corporale
și
stocuri
l .Instalații tehnice și mașini
(51112+51 l 13+51114+51122+51123++51124-
58112-58113-58114-58122-58123-58124-
59112-59113-59114-59122-59123-59124)
53
2.Alte instalații, utilaje și mobilier (51116+51126-58116-58126-59116-59126)
54
3.Avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție (52112+52113+52118+52122+52123+52128+
52212 +52213+52214+52218
+52222+52223+52224 +52228-59211-59221)
55
TOTAL (rd.53
la
55)
56
Stocuri
4. Materiale consumabile (531+532- 593-594)
57
5. Avansuri pentru cumpărări de stocuri (din ct. 461)
58
TOTAL (rd.57
+
58)
59
II
Casa
și
conturi la bănci
(543+544+547+548+551+552)
60
III
Alte elemente de activ
(542-596)
61
G
CHELTUIELI IN AVANS
I
Dobânzi și chirii înregistrate în avans
(471)
62
II
Oieltuieli de achiziție reportate
TOTAL (rd. 62+63)
63
1. Cheltuieli de achizi e reportate privind asigurările generale (4722)
64
2. Cheltuieli de achizi e reportate privind asigurările de viață (4721)
65
III
Alte cheltuieli înregistrate în avans
(473)
66
TOTAL (rd.62+63+66)
67
TOTAL ACTIV
(rd.07+27+42+45+49+50t51+52+56+59+60t 61+67)
68
PASIV
Denumirea elementului
Nr.
rd.
Sold la:
Inceputul exercițiului fmanciar
Sfârșitul exercițiului
financiar
A
B
1
2
A
CAPITAL ȘI REZERVE
I
Capital
Capital social (1011+1012) din care:
69
- capital subscris vărsat (10112+10122)
70
II
Prime de capital
(1041+1042)
71
III
Rezerve din reevaluare
(1051+1052)
72
IV Rezerve
I.Rezerve legale (10611+10621)
73
2. Rezerve statutare sau contractuale (10613+10623)
74
3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din
rezerve din reevaluare (10615+16025)
75
4. Alte rezerve (10618+10628)
76
5. Ac uni proprii(l091+ 1092)
77
TOTAL (rd.73 la 76
-
77)
78
V Rezultatul reportat
1.
Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea
neacoperită (11711+11721)
Sold C
79
Sold D
80
2. Rezultatul reportat provenit din
adoptare a pentru prima dată a IAS mai puțin IAS 29 (11712+11722)
Sold C
81
Sold D
82
3. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
(11714+11724)
Sold C
83
Sold D
84
4. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor
contabile conforme cu Directivele Europene (11716+11726)
Sold C
85
Sold D
86
VI Rezultatul exercițiului (121)
Sold C
87
Sold D
88
VII Repartizarea profitului(l29)
89
TOTAL (rd. 69+71+72+78+79-8o+81-82+83-
84+85-86+87
-
88- 89)
90
B
DATORII SUBORDONATE (1631+1632)
91
C
REZERVE TEHNICE
I. Rezerve tehnice privind asigurările generale
(rd. 93+94+95+96+97+98)
92
Denumirea elementului
Nr.
rd.
Sold la:
Începutul exercițiului fmanciar
Sfârșitul exerciµului
financiar
A
B
1
2
1. Rezerva de prime privind asigurările generale
(315)
93
2. Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările generale (332)
94
3. Rezerva de daune privind asigurările generale (rd. 94+95)
95
a) Rezerva de daune avizate (3271)
96
b) Rezerva de daune neavizate (3272)
97
4. Alte rezerve tehnice pentru asigurări generale (rd. 99+100+101)
98
a) Rezerva pentru riscuri neexpirate (334)
99
b) Rezerva de catastrofă (333)
100
c) Alte rezerve tehnice (335)
101
II. Rezerve tehnice privind asigurările de viață (rd. 103+104+105+106+109)
102
1. Rezerve matematice (311)
103
2. Rezerva de prime asigurări de viață (318)
104
3. Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările de viață.(312)
105
4. Rezerva de daune privind asigurările de viață
(rd 107+108)
106
a) Rezerva de daune avizate (3261)
107
b) Rezerva de daune neavizate (3262)
108
5. Alte rezerve tehnice privind asigurările de
viață (313)
109
III. Rezerva de egalizare (338)
110
TOTAL (rd.92+102+110)
111
D
REZERVA MATEMATICĂ AFERENTĂ ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIȚII ESTE TRANSFERA TĂ
CONTRACTAȚILOR (314)
112
E
PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru pensii și alte obligații similare (15115+15125)
113
2. Provizioane pentru impozite(15116+ 15126)
114
3. Alte provizioane
(15111+15113+15114+15118+15121+15123+
15124+15128)
115
TOTAL (rd. 113 la 115)
116
Denumirea elementului
Nr.
rd.
Sold la:
Începutul exercițiului fmanciar
Sfârșitul exerciµului
financiar
A
B
1
2
F
DEPOZITE PRIMITE DE LA REASIGURĂTORI
(1651+1652+16818+16828)
117
G
DATORII
Sume datorate societăților afiliate (16411+16421+16815+16825+26911+26921+
4511**+4518**)
118
Sume datorate privind interesele de participare (16412+16422+16816+16826+26912+26922+4
521**+ 4528**)
119
I
Datorii provenite din operațiuni de asigurare directă
(402+404+405**)
120
II
Datorii provenite din operațiuni de reasigurare
(411**+412**)
121
III
hnprumuturi din emisiuni de obligațiuni
(16111+16114+16115+16117+16118+16121+
16124+16125+16127+16128+16811+16821-
1691-1692)
122
IV Sume datorate instituțiilor de credit
(16211+16212+16214+16215+16217+16218+1
6221+16222+16224+16225+16227+16228+16
812+16822)
123
V Alte datorii, inclusiv datorii fiscale
și
datorii pentru asigurările sociale
(16213+16216+16223+16226+1671+1672+168
17+16827+421+422+423+426+427+
4281**+431**+437**+4381+441**+4423+
4428**+443**+444**+446**+447**+448**+
4551+4558+456**+457+4582**+462+463+
475**+249+26913+26923+279+549+54511+5
4521+5461+5462)
124
TOTAL (rd. 118 la 124
)
125
H
VENITURI INA VANS
I.
Subvenții pentru investiții(1311+1312)
126
II Venituri înregistrate
în
avans(4741+4742)
127
TOTAL (rd. 126
+
127)
128
sume brute
09
partea reasigurătorilor(-)
10
b) variația rezervei de daune, netă de reasigurare:(+/-)
11
TOTAL(rd. 08+11)
12
5.Variația altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care:
a)Variația rezervei pentru riscuri neexpirate (+/-)
13
b)Variatia rezervei de catastrofă (+/-)
14
c)Variatia altor rezerve tehnice (+/-)
15
TOTAL(rd 13+14+15)
16
6.Variația rezervei pentru participare
la beneficii
Șl
ristumuri (+/-)
17
7.Cheltuieli de exploatare nete
a) cheltuieli de achiziție
18
b) variația sumei cheltuielilor de achizi e reportate(+/-)
19
c) cheltuieli de administrare
20
d) comisioane primite de la reasigurători și participări la beneficii (-)
21
TOTAL(rd 18+19+20-21)
22
8.Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
23
9.Variația rezervei de egalizare(+/-)
24
10.Rezultat tehnic al asigurării generale
Profit (rd. 05+06+07-12-16-17-22-23-24)
25
Pierdere (rd. 12+16+17+22+23+24-05-06-07)
26
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele
_
Semnătura
Ștampila unității
Numele și prenumele
_ Calitatea
Semnătura
Nr. de înregistrare în organismul profesional
6.Variația rezerve lor tehnice privind asigurările de viață
TOTAL (rd. 23+26+29)
22
a) variația rezervei matematice (rd. 24-25)
23
- suma brută
24
- partea reasigurătorilor (-)
25
b) variația rezervei pentru participare la beneficii
și ristumuri (rd. 27-28)
26
- suma brută
27
- partea reasigurătorilor (-)
28
c) variația altor rezerve tehnice (rd. 30-31)
29
- suma brută
30
- partea reasigurătorilor (-)
31
7.Variația rezervei matematice aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului cedată în reasigurare (+/-)
TOTAL(rd 33-34)
32
- suma brută
33
- partea reasigurătorilor
34
8.Cheltuieli de exploatare nete:
a) cheltuieli de achiziții
35
b) variația sumei cheltuielilor de achiziții
reportate
36
c) cheltuieli de administrare
37
d) comisioane primite de la reasigurători și participări la beneficii (-)
38
TOTAL(rd. 35+36+37-38)
39
9.Cheltuieli cu plasamente:
a)cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile
40
b) cheltuieli privind constituirea ajustărilor de
valoare pentru plasamente
41
c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor
42
TOTAL(rd. 40+4l +42)
43
10.Minusvalori nerealizate din plasamente
44
11.Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
45
12.Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul netehnic
46
13.Rezultatul tehnic al asigurării de viață Profit(rd. 04+12+13+14-15-22-32-39-43-44-45-
46)
47
Pierdere(rd.15+22+32+39+43+44+45+46-4-12-
13-14)
48
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele
--------
Numele și prenumele
--------
Semnătura
Ștampila unității
Calitatea
Semnătura
Nr. de înregistrare în organismul profesional
CONTUL NETEHNIC
- mii lei -
Denumirea indicatorilor
Nr.
rd.
Exercițiul financiar
precedent
curent
A
B
1
2
l.Rezultatul tehnic al asigurării generale
Profit
Ol
Pierdere
02
2.Rezultatul tehnic al asigurării de viață Profit
03
Pierdere
04
3.Venituri din plasamente
a)Venituri din participari la societățile în care exista
interese de participare
05
din care venituri din plasamente la societățile afiliate
06
b)Venituri din alte plasamente cu prezentarea distincta a veniturilor
din plasamente la societă le afiliate:
07
venituri provenind din terenuri și construc i
08
venituri provenind din alte plasamente
09
c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
10
d)Venituri provenind din realizarea plasamentelor
11
TOTAL(rd. 05+07+1O+11)
12
4. Plusvalori nerealizate din plasamente
13
5.Cota din venitul net al plasamentelor transferată din contul tehnic al asigurării de viață
14
6. Cheltuieli cu plasamentele TOTAL(rd 16+17+18)
15
a)cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile
16
b) cheltuieli privind constituirea ajustărilor de
valoare pentru plasamente
17
c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor
18
7..Minusvalori nerealizate din plasamente
19
8.Cota din venitul net al plasamentelor
transferată în contul tehnic al asigurărilor generale
20
9.Alte venituri netehnice
21
10.Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele și
ajustările de valoare
22
11. Rezultatul curent -
Profit (rd.01-02+03-04+12+13+14-15-19+20+21-22)
23
Pierdere (rd. 02-01+04-03-12-13-14+15+19-20-
21+22)
24
12.Venituri extraordinare
25
13.Cheltuieli extraordinare
26
14.Rezultatul extraordinar Profit (rd 25-26)
27
Pierdere (rd 26-25)
28
15.Venituri totale
29
16.Cheltuieli totale
30
17.Rezultatul brut
Profit (rd. 29-30); (23-24+27-28);
31
Pierdere (rd 30-29); (rd 24-23+ 28-27);
32
18.hnpozit pe profit
33
19.Alte impozite (care nu figurează la pozițiile precedente)
34
20.Rezultatul net al exercițiului Profit (rd 31-33-34)
35
Pierdere (rd. 32+33+34)
36
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele
--------
Semnătura
Ștampila unității
Numele și prenumele
--------
Calitatea
Semnătura
Nr. de înregistrare în organismul profesional
SECȚIUNEA 3. SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREWRERIE
SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
la data de .................. pentru asigurările generale- exemplu:
a)
Metoda directă
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare:
-
încasările în numerar din primele brute;
-
plățile în numerar privind primele de reasigurare;
-
plățile în numerar privind daunele;
-
încasările în numerar privind daunele aferente reasigurării;
-
plățile în numerar către furnizorii de bunuri și servicii;
-
plățile în numerar către și în numele angajaților;
-
plățile în numerar privind comisioanele către agenți de asigurare și brokeri de asigurare;
Trezorerie netă din activități de exploatare (A) Fluxuri de trezorerie din activități de investiții
-
plă le în numerar pentru achiziționarea de terenuri,construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
-
încasările în numerar din vânzarea de terenuri,construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
-
plățile în numerar pentru achiziția de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți;
-
încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți;
-
avansurile în numerar și împrumuturile efectuate către alte parti;
-
încasările în numerar din rambursarea avansurilor și împrumuturilor efectuate către alte parti;
-
încasările în numerar din dividende, dobânzi și asimilate;
-
încasări din câstiguri plasamente/investiții
Trezorerie netă din activități de investiții (B) Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare
-
veniturile în numerar din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital propriu;
-
plățile în numerar către acționari pentru a achiziționa sau răscumpară acțiunile societății;
-
veniturile în numerar din emisiunea de obligațiuni,credite, ipoteci și alte împrumuturi;
-
rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
-
plățile în numerar a dividendelor acționarilor;
Trezorerie netă din activități de finanțare(C)
Creșterea netă a trezoreriei
și
a echivalentelor de trezorerie (A+B+C) Trezorerie
și
echivalente de trezorerie la începutul perioadei: Trezorerie
și
echivalente de trezorerie la finele perioadei:
ADMINISTRA TOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele
Semnătura
Ștampila unității
Numele și prenumele
Calitatea
Semnătura
Nr. de înregistrare în organismul profesional
b)
Metoda indirectă
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare:
-rezultat net;
-modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant;
-ajustări pentru elementele nemonetare și alte elemente incluse la activitățile de investiții sau de finanțare;
Trezorerie netă din activități de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activități de investiții
-
plățile în numerar pentru achiziționarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
-
încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
-
plățile în numerar pentru achiziția de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți;
-
încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți;
-
avansurile în numerar și împrumuturile efectuate către alte părti;
-
încasările în numerar din rambursarea avansurilor și împrumuturilor efectuate către alte părți;
-
încasările în numerar din dividende, dobânzi și asimilate;
Trezorerie netă din activități de investiții (B)
Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare
-
veniturile în numerar din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital propriu;
-
plățile în numerar către acționari pentru a achiziționa sau răscumpara acțiunile societății;
-
veniturile în numerar din emisiunea de obligațiuni, credite, ipoteci și alte împrumuturi;
-
rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
-
plățile în numerar a dividendelor acționarilor;
Trezorerie netă din activități de finanțare(C)
Creșterea netă a trezoreriei
și
echivalentelor de trezorerie (A+B+C) Trezorerie și echivalente de trezorerie la începutul perioadei: Trezorerie
și
echivalente de trezorerie la finele perioadei:
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele
Semnătura
Ștampila unității
Numele și prenumele
_ Calitatea
Semnătura
Nr. de înregistrare în organismul profesional
SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
la data de 31 decembrie..... pentru asigurările de viață- exemplu:
a)
Metoda directă
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare:
-
încasările în numerar din primele brute;
-
încasări din câstiguri plasamente/investiții;
-
plățile în numerar privind primele de reasigurare;
-
plățile în numerar privind daunele;
-
încasările în numerar privind daunele aferente reasigurării;
-
plățile în numerar către furnizorii de bunuri și servicii;
-
plățile în numerar către și în numele angajaților;
-
plățile în numerar privind comisioanele către agenți de asigurare și brokeri de asigurare;
Trezorerie netă din activități de exploatare (A) Fluxuri de trezorerie din activități de investiții
-
plă le în numerar pentru achiziționarea de terenuri,constmcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
-
încasările în numerar din vânzarea de terenuri,construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
-
plățile în numerar pentru achiziția de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți;
-
încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu și de creanța ale
altor societăți;
-
avansurile în numerar și împrumuturile efectuate către alte părți;
-
încasările în numerar din rambursarea avansurilor și împrumuturilor efectuate către alte părți;
-
încasările în numerar din dividende, dobânzi și asimilate;
Trezorerie netă din activități de investiții (B) Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare
-
veniturile în numerar din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital propriu;
-
plățile în numerar către acționari pentru a achiziționa sau răscumpara acțiunile societății;
-
veniturile în numerar din emisiunea de obligațiuni, credite, ipoteci și alte împrumuturi;
-
rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
-
plățile în numerar a dividendelor acționarilor;
Trezorerie netă din activități de finanțare(C)
Creșterea netă a trezoreriei
și
echivalentelor de trezorerie (A+B+C) Trezorerie
și
echivalente de trezorerie la începutul perioadei: Trezorerie
și
echivalente de trezorerie la finele perioadei:
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele
--------
Numele și prenumele
--------
Semnătura
Ștampila unității
Calitatea
Semnătura
Nr. de înregistrare în organismul profesional
b)
Metoda indirectă
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare:
-rezultat net;
-modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant;
-ajustări pentru elementele nemonetare și alte elemente incluse la activitățile de investiții sau de finanțare;
Trezorerie netă din activități de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activități de investiții
-
plățile în numerar pentru achiziționarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
-
încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
-
plățile în numerar pentru achiziția de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți;
-
încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți;
-
avansurile în numerar și împrumuturile efectuate către alte părți;
-
încasările în numerar din rambursarea avansurilor și împrumuturilor efectuate către alte părți;
-
încasările în numerar din dividende, dobânzi și asimilate;
Trezorerie netă din activități de investiții (B) Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare
-
veniturile în numerar din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital propriu;
-
plățile în numerar către acționari pentru a achiziționa sau răscumpara acțiunile societății;
-
veniturile în numerar din emisiunea de obligațiuni, credite, ipoteci și alte împrumuturi;
-
rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
-
plățile în numerar a dividendelor acționarilor;
Trezorerie netă din activități de finanțare(C)
Creșterea netă a trezoreriei
și
echivalentelor de trezorerie (A+B+C) Trezorerie
și
echivalente de trezorerie la începutul perioadei: Trezorerie și echivalente de trezorerie la finele perioadei:
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele
-------
Semnătura
Ștampila unității
Numele și prenumele
-------
Calitatea
Semnătura
Nr. de înregistrare în organismul profesional
SECȚIUNEA 4. SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
la data de ..........
- lei -
Denumirea elementului
Sold la începutul
exercițiului financiar
Creșteri
Reduceri
Sold la sfârșitul
exercițiulu financiar
Total,
din care:
Prin transfer
Total,
din care:
Prin transfer
A
1
2
3
4
5
6
Capital subscris
Prime de capital
Rezerve din reevaluare
Rezerve legale
Rezerve statutare sau contractuale
Rezerve reprezentând surplusul realizat din
rezerve din reevaluare
Alte rezerve
Acțiuni proprii
Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea
neacoperită
Sold C
Sold D
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29
Sold C
Sold D
Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementări- lor contabile conforme cu Directivele
Europene
Sold C
Sold D
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor
contabile
Sold C
Sold D
Rezultatul exercițiului financiar
Sold C
Sold D
Repartizarea profitului
Total capitaluri
propm
ADMINISTRA TOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele
Semnătura
Ștampila unității
Numele și prenumele
Calitatea
Semnătura
Nr. de înregistrare în organismul profesional
Nota:
Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie să fie însoțite de informații referitoare la:
-
natura modificărilor;
-
tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
-
natura și scopul pentru care au fost constituite rezervele;
-
orice alte informații semnificative.
CAPITOLUL VI. FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE PENTRU BROKERII DE ASIGURARE
-
lei-
Denumirea elementului
Nr.
rd.
Sold la:
Începutul exercițiului financiar
Sfârșitul exercițiului
financiar
A
B
1
2
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
1.Trenuri și construcții
(ct.211+212-2811-2812-291l-2912)
07
2. Instalații tehnice și mașini (ct.213-2813-2913)
08
3 Alte instalații, utilaje și mobilier (ct.214-2814-2914)
09
4. Avansuri și imobilizări corporale în curs de
execuție (ct.231+232-2931)
10
TOTAL (rd. 07 la 10)
11
III.
IMOBILIZĂRI FINANCIARE
1. Titluri de participare deținute la societăți afiliate
(
ct.261-2961)
12
2. Împrumuturi acordate societăților afiliate
(
ct.2671+2672-2964)
13
3. Interese de participare (ct.263-2962)
14
4. Împrumuturi acordate societăților de care entitatea
este legată în virtutea intereselor de participare (ct.2673+2674-2965)
15
5. Investiții de nute ca imobilizări
(
ct.265-2963)
16
6. Alte împrumuturi (ct.2675+2676+2678+2679-2966-2968)
17
TOTAL (rd.12 la 17)
18
ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL (rd. 06
+
11
+
18)
19
B.
ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
I .Materiale consumabile și alte active circulante de
natura stocurilor (ct.302+ 303-392-393)
20
2. Avansuri pentru cumpărări de stocuri
-
lei-
Denumirea elementului
Nr.
rd.
Sold la:
Începutul exercițiului financiar
Sfârșitul exerciți.ului
financiar
A
B
1
2
(din ct.461)
21
TOTAL
(rd.
20-21 )
22
II. CREANTE
1. Creanțe legate de activitatea de intermediere
(ct. 403*+411+412-491)
23
2. Sume de încasat de la societăți afiliate
(ct.451 *-495)
24
3. Sume de încasat de la societățile de care compania este legată în virtutea intereselor de participare
(ct.452-495)
25
4. Alte creanțe
(ct.425+4282+43l*+437*+4382+441*+4424+ 4428*+ 443+444*+445+446*+447*+4482+4581+
461+464+473*-496+5182)
26
5. Creanțe privind capitalul subscris și nevărsat
(ct.456-495)
27
TOTAL
(rd.
23 la 27)
28
III. INVESTITII PE TERMEN SCURT
1.
Titluri de participare deținute la societăți afiliate (ct.501-591)
29
2.
Alte
investiții pe termen scurt (ct.505+506+508-595-596-598+5 l 12+5 l 13)
30
TOTAL (rd. 29 la 31)
31
IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI (ct.5111+512+531+532+541+542)
32
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL
(rd. 22+28+31+32)
33
C.
CHELTUIELI ÎN AVANS (ct.471)
34
D.
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE
-
lei-
Denumirea elementului
Nr.
rd.
Sold la:
Începutul exercițiului financiar
Sfârșitul exerciți.ului financiar
A
B
1
2
ÎNTR-OPERIOADĂDE PÂNĂ LA UN AN
1.lmprumuturi din emisiunea de obligațiuni prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile
(ct.161+1681-169)
35
2. Sume datorate instituțiilor de credit
(ct.1621+1622+1624+1625+1627+1628+1682+5191
+5192+5198)
36
3.Datorii legate de activitatea de intermediere
(ct.401+ 402 +403**)
37
4.Sume datorate societăților afiliate
(ct.1641+1685+2691+451**)
38
5. Sume datorate societăților de care compania este legată în virtutea intereselor de participare
(ct.1642+1686+2692+452**)
39
6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale
(ct. 1623+ 1626+ 167+ 1687+ 2693+ 421+ 423+
425+426+ 427+4281+431**+ 437**+ 4381+ 441**+
4423+ 4428**+ 444**+ 446**+ 447** +4481 +455+
456**+ 457+ 4582+462 +463+473** +509 +5181+
5194+ 5195+ 5196+ 5197)
40
TOTAL (rd.35 la 40 )
41
E.
ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE
(rd. 33+34-41- 56)
42
F.
TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
(rd. 19+42-55 )
43
G.
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN
1.
Imprumuturi din em1smnea de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile
(ct. 161+1681-169)
44
2.Sume datorate instituțiilor de credit
(ct.1621+1622+1624+1625+1627+1628+1682+5191
+5192+5198)
45
3.Datorii legate de activitatea de intermediere
(ct.401+402 +403**)
46
-
lei-
Denumirea elementului
Nr.
rd.
Sold la:
Începutul exercițiului financiar
Sfârșitul exerciți.ului
financiar
A
B
1
2
4.Sume datorate societăților afiliate
(ct.1641+1685+2691+451**)
47
5. Sume datorate entităților de care compania este legată în virtutea intereselor de participare (ct.1642+1686+2692+452**)
48
6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile
privind asigurările sociale
(ct.1623+ 1626+ 167+ 1687+ 2693+ 421+ 423+
425+ 427+4281 +431**+ 437**+ 4381+ 441**+ 4423+
4428**+ 444**+ 446**+ 447** +4481 +455+ 456**+
457+ 4582+462 +473 **
+509
+5181+5194+5195+5196+5197)
49
TOTAL (rd. 44 la 49)
50
H.
PROVIZIOANE
1.Provizioane pentru pensii
și
obligații similare
(ct.1515)
51
2.Provizioane pentru impozite (ct.1516)
52
3.Alte provizioane
(ct.1511+1513 1 +1514+1518)
53
TOTAL (rd. 51 la 53)
54
I.
VENITURI ÎN AVANS
I .Subvenții pentru investi i
(ct.131+132+133+134+138)
55
2.Venituri înregistrate în avans
(ct.472)
56
TOTAL (rd. 55 la 57)
57
J.
CAPITAL ȘI REZERVE
I.
CAPITAL SUBSCRIS
1. Capital subscris vărsat
(ct.1012)
58
2. Capital subscris nevărsat
(ct. 1011)
59
TOTAL (rd. 58 + 59)
60
SECȚIUNEA 2.CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE
CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE BROKERI DE ASIGURARE
la data de ...........
-
lei-
Denumirea indicatorilor
Nr.
rd.
Exercifiul financiar
precedent
curent
A
B
1
2
1.
enituri din activitatea de brokeraj:
(rd. 02 la 06)
Ol
a) negocierea contractelor de asigurare și reasigurare
(ct.7071)
02
b)efectuarea inspecțiilor de risc
(ct.7072)
03
c)regularizări în caz de daune (ct.7073)
04
d)comisariat de avarii (ct.7074)
05
e)alte activități în legătură cu obiectul de activitate
(ct.7075)
06
2.
Venituri din subvenții de exploatare
(ct.
741)
07
3.
Alte venituri din exploatare
(ct.
706+721+722+758)
08
VENITURI DIN EXPLOATARE -TOTAL (rd. 01+06+07)
09
4.
a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terți
(ct.611+612+613+6 l 4+6l 5+62 l +622
+623+624+625+626+627+628)
10
-
din care, cheltuieli cu colaboratorii
(ct.621)
11
b)Cheltuieli
cu
materialele consumabile
Șl
materialele de natura obiectelor de inventar
(ct.602+603)
12
5.
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsaminte asimilate
(ct.633+635)
13
-
lei-
Denumirea indicatorilor
Nr.
rd.
Exercițiul financiar
precedent
curent
A
B
1
2
- din care, taxa de funcționare
(ct.6331)
14
6.
Cheltuieli cu personalul (rd. 16+17)
15
a) Salarii și indemnizații (ct.641+642)
16
b) Cheltuieli cu asigurările sociale și protecția socială
(ct.645)
17
7.
a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale și imobilizările necorporale
(rd. 19-20)
18
al) Cheltuieli
(ct.6811+6813)
19
a2) Venituri (ct.7813+7815)
20
b) Ajustări
de
valoare
privind
activele
circulante (rd. 22-23)
21
b1) Cheltuieli (ct.654+6814))
22
b2) Venituri (ct.754+7814)
23
8.
Alte cheltuieli de exploatare(rd 25+26)
24
Cheltuieli cu despăgubiri, donații și activele cedate
(
ct.6581+6582+6583)
25
Alte cheltuieli de exploatare (ct.6588)
26
9.
Ajustări privind provizioanele (rd. 28-29)
27
-
Cheltuieli
(ct.6812)
28
-
Venituri
(ct.7812)
29
CHELTUIELI DE EXPLOATARE-TOTAL (rd. 10 +12+13+15+18+21+24+
27)
30
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN
EXPLOATARE
31
Profit (rd. 09-30)
-
lei-
Denumirea indicatorilor
Nr.
rd.
Exercitiul financiar
precedent
curent
A
B
1
2
Pierdere (rd. 30-09)
32
10.
Venituri din interese de participare
(ct.7613)
33
- din care, veniturile obținute de la societățile afiliate
34
11.
Venituri din alte investiții și împrumuturi care fac parte din activele imobilizate
(ct.7611+763)
35
- din care, veniturile obținute de la societățile afiliate
36
12.
Venituri din dobânzi
(ct.766)
37
- din care, veniturile obținute de la societățile afiliate
38
13.
Alte venituri financiare (ct.762+764+765+767+768)
39
VENITURI FINANCIARE
-
TOTAL (rd.
33
+
35
+
37
+
39)
40
14.
Ajustări de valoare privind imobilizările financiare (rd.42-43)
41
- Cheltuieli
( ct.686)
42
- Venituri (ct.786)
43
15.
Cheltuieli privind dobânzile (ct.666)
44
- din care, cheltuielile în relația cu societățile
afiliate
45
16.
Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668)
46
CHELTUIELI FINANCIARE- TOTAL
(rd.
41
+
44
+
46)
47
17.
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă):
48
- Profit (rd. 40 - 47)
- Pierdere
(rd.47
-
40)
49
-
lei-
Denumirea indicatorilor
Nr.
rd.
Exercițiul financiar
precedent
curent
A
B
1
2
18.
PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(Ă):
50
- Profit (rd. 09 + 40 - 30 - 47)
- Pierdere
(rd.
30 + 47 - 09 - 40)
51
19.
Venituri extraordinare (ct. 771)
52
20.
Cheltuieli extraordinare (ct.671)
53
21.
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTNITATEA EXTRAORDINARĂ:
54
- Profit (rd.52 - 53)
- Pierdere (rd.53 - 52)
55
VENITURI TOTALE
(rd. 09 + 40 + 52)
56
CHELTUIELI TOTALE
(rd. 30 + 47 +53)
57
22.
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă):
58
- Profit (rd. 56 - 57)
- Pierdere (rd. 57 - 56)
59
23.
Impozitul pe profit
(ct.691)
60
24..
Alte
impozite neprezentate la elementele de mai sus
(ct.698)
61
25.
PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A)
EXERCIȚIULUI FINANCIAR:
62
- Profit (rd. 58 - 60 - 61)
- Pierdere
(rd. 59 + 60 + 61);
(rd. 60 + 61 - 58)
63
ADMINISTRA TOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele
Semnătura
Numele și prenumele
Calitatea
Ștampila unității
Semnătura
Nr. de înregistrare
în
organismul profesional
SECȚIUNEA 3. SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREWRERIE
SITUATIA FLUXURILOR DE TREWRERIE
la data de 31 decembrie .......... pentru brokerii de asigurare
-
exemplu
a)
Metoda directă
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare
încasări în numerar din comisioane privind primele de asigurare încasări în numerar din prime de asigurare intermediate
încasări în numerar din regularizări privind daunele (încasări sume gestionate pe baza de mandat, de la asigurători)
plăți în numerar privind primele de asigurare către asigurători
plăți în numerar privind regularizările de daune (despăgubirile) (plăți de sume gestionate pe baza de mandat, în favoarea păgubiților)
plățile în numerar către și în numele angajaților plăți în numerar către furnizorii de bunuri și servicii plăți în numerar privind taxe, impozite, penalități
Trezorerie netă din activitatea de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activități de investiții
încasări în numerar din vânzarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale
încasări în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți
încasări în numerar din câstiguri plasamente/investiții încasări în numerar din dividende, dobânzi și asimilate
încasări în numerar din rambursarea avansurilor și împrumuturilor efectuate către alte părți
avansuri în numarar și împrumuturile efectuate către alte părți
plăți în numerar pentru achiziționarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale
plăți în numerar pentru achiziția de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți
Trezorerie netă din activitatea de investiții (B):
Fluxuri de trezorerie din activități de fmanțare:
încasări în numerar din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital propnu
încasări în numerar din emisiunea de obligațiuni, credite, ipoteci, și alte împrumuturi
plăți în numerar către acționari pentru a achiziționa sau răscumpara acțiunile societății
plăți în numerar a dividendelor acționarilor
plăți în numerar a unor sume împrumutate
Trezorerie netă din activități de finanțare (C)
Creșterea netă a trezoreriei
și
a echivalentelor de trezorerie (A+B+C) Trezorerie
și
echivalente de trezorerie la începutul perioadei: Trezorerie și echivalente de trezorerie la finele perioadei:
b)
Metoda indirectă
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare:
-rezultat net;
-modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant;
-ajustări pentru elementele nemonetare și alte elemente incluse la activitățile de investiții sau de finanțare;
Trezorerie netă din activități de exploatare (A) Fluxuri de trezorerie din activități de investiții
-
plățile în numerar pentru achiziționarea de terenuri,construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
-
încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construc i și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
-
plățile în numerar pentru achiziția de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți;
-
încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți;
-
avansurile în numerar și împrumuturile efectuate către alte părți;
-
încasările în numerar din rambursarea avansurilor și împrumuturilor efectuate către alte părți;
-
încasările în numerar din dividende, dobânzi și asimilate;
Trezorerie netă din activități de investiții (B) Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare
-
veniturile în numerar din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital
propnu;
-
plățile în numerar către acționari pentru a achiziționa sau răscumpara acțiunile societății;
-
veniturile în numerar din emisiunea de obligațiuni, credite, ipoteci și alte împrumuturi;
-
rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
-
plă le în numerar a dividendelor acționarilor;
Trezorerie netă din activități de finanțare(C)
Creșterea netă a trezoreriei
și
a echivalentelor de trezorerie (A+B+C) Trezorerie și echivalente de trezorerie la începutul perioadei: Trezorerie
și
echivalente de trezorerie la finele perioadei:
SECȚIUNEA 4. SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
PENTRU BROKERII DE ASIGURARE
SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
la data de ..........
- lei -
Denumirea elementului
Sold la începutul exercițiului
financiar
Creșteri
Reduceri
Sold la sfârșitul exercițiului
financiar
Total, din
care:
Prin transfer
Total, din
care:
Prin transfer
A
1
2
3
4
5
6
Capital subscris
Prime de capital
Rezerve din reevaluare
Rezerve legale
Rezerve statutare sau
contractuale
Rezerve reprezentând
surplusul realizat din rezerve din reevaluare
Alte rezerve
Actiuni proprii
Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat
sau pierderea neacoperită
Sold C
Sold D
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29
Sold C
Sold D
Rezultatul reportat
Sold C
provenit din trecerea la aplicarea Reglementări- lor contabile conforme cu
Directivele Europene
Sold D
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor
contabile
Sold C
Sold D
Rezultatul exerci ului financiar
Sold C
Sold D
Repartizarea profitului
Total capitaluri
propm
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele
--------
Semnătura
Ștampila unității
Numele și prenumele
--------
Calitatea
Semnătura
Nr. de înregistrare în organismul profesional
CAPITOLUL VII
NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A CONTURILOR CONTABILE PENTRU ASIGURĂTORI
Funcțiunea conturilor nu este limitativă. CLASA 1
-
CONTURI DE CAPITALURI
Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte următoarele grupe:
1O Capital și rezerve
11
Rezultatul reportat
12
Rezultatul exercițiului
13
Subvenții pentru investiții
15
Provizioane
16
Împrumuturi și datorii asimilate
GRUPA 10 ăCAPITAL
și
REZERVE"
Din grupa lO"Capital și rezerve" fac parte:
Contul 101"Capital social"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența capitalului social subscris și vărsat in numerar și/sau in natură de acționarii/asociații entitații, precum și maririi sau reducerii capitalului social potrivit legii.
Contabilitatea analitică a capitalului se ne pe ac onari sau asocia evidențiindu se numărul și valoarea nominală a acțiunilor sau părților sociale subscrise sau vărsate.
Contul 101"Capital social" este un cont de pasiv.
În creditul contului 101"Capital social"se înregistrează:
-
capitalul social subscris de acționari sau asociați cu ocazia constituirii societății sau majorării capitalului social prin subscripție sau emisiune de noi acțiuni ori prin majorarea valorii nominale a acțiunilor existente in schimbul unor noi aporturi de numerar, precum și capitalul preluat în urma operațiilor de fuziune prin absorbție cu alte persoane juridice (456);
-
valoarea nominală a acțiunilor in contrapartida obligațiunilor pentru care s-a efectuat conversia in acțiuni(l61);
-
rezervele destinate majorării capitalului social (106);
-
primele de capital încorporate in capitalul social potrivit reglementărilor legale (104).
În debitul contului 10 l "Capital social" se înregistrează:
-
pierderile realizate în exercițiile precedente, care reduc capitalul (117);
-capitalul social retras de acționari sau asociați, precum și capitalul social lichidat cu ocazia fuziunii sau lichidării persoanelor juridice (456)
-
reducerea capitalului ca urmare a anulării ac unilor proprii răscumpărate (109).
Soldul contului reprezintă capitalul social subscris vărsat/nevărsat.
Contul 104"Prime de capital"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor de emisiune, de fuziune, de aport și de conversie a obligațiunilor in ac uni.
Contabilitatea primelor de capital se ține pe categorii de prime.
Contul 104"Prime de capital" este un cont de pasiv.
În creditul contului 104"Prime de capital" se înregistrează:
-
valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii, aportului la capital și/sau din conversia obligațiunilor in acțiuni(456)
În debitul contului 104"Prime de capital" se înregistrează:
-
primele de capital încorporate in capitalul social potrivit reglementărilor legale(lOl );
-
primele de capital transferate la rezerve potrivit legii(l 06).
Soldul contului reprezintă primele de capital netransferate la capital sau la rezerve.
Contul 105"Rezerve din reevaluare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervelor din reevaluarea imobilizărilor corporale și a altor reevaluări efectuate potrivit legii.
Contul 105"Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează: creșterea de valoare rezultată din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 511).
În debitul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:
-
rezerva din reevaluare trecută la rezerve (106);
-
capitalizarea surplusului realizat din reevaluarea imobilizarilor corporale inclus în rezerva din reevaluare (106)
-
descreșterile față de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale (211,511).
Soldul creditor al contului reprezintă rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale.
Contul 106"Rezerve"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența rezervelor de capital constituite.
Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerva de valoare justă, rezerva reprezentand smplusul realizat din reevaluare și alte rezerve.
Contul 106"Rezerve" este un cont de pasiv.
În creditul contului 106"Rezerve" se înregistrează:
-
rezerva din reevaluare trecută la rezerve (105);
-
profitul net realizat în exercițiile anterioare, repartizat la rezerve (117);
-
profitul net realizat la închiderea exercițiului curent repartizat la rezerve (129);
-
primele de capital trecute la rezerve (104);
-
diferența dintre valoarea titlurilor primite și valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societați (261, 263);
-
surplusul realizat din reevaluarea imobilizărilor corporale inclus în rezerva din reevaluare capitalizat (105)
În debitul contului 106"Rezerve" se înregistrează:
-
rezervele destinate majorării capitalului social potrivit legii (1O1 );
-
diferența dintre valoarea titlurilor retrase sau cedate și valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăți (261, 263);
-
rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate în exercițiile precedente (117).
Soldul contului reprezintă rezervele existente.
Contul 109 ăAcțiuni proprii"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența acțiunilor proprii răscumpărate. Contul 109 "Ac uni proprii" este un cont de activ.
În debitul contului 109 "Acțiuni proprii" se înregistrează:
-
costul de achiziție al ac unilor proprii răscumpărate (544, 547). În creditul contului 109 "Acțiuni proprii" se înregistrează:
-
valoarea acțiunilor proprii anulate (101);
-
valoarea acțiunilor proprii cedate (544, 547);
-
diferența între prețul de achiziție și prețul de cesiune (664).
Soldul contului reprezintă valoarea ac unilor proprii răscumpărate existente.
GRUPA 11ăREZULTATUL REPORTAT"
Din grupa 11" Rezultatul reportat" face parte:
Contul 117"Rezultatul reportat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului sau părții din rezultatul exerci ului precedent a căror repartizare sau acoperire a fost amânată de adunarea generală a acționarilor precum și a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile
Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:
-
pierderile contabile ale exercițiilor precedente acoperite din profitul exercițiului curent (129);
-
pierderile contabile ale exercițiilor precedente, acoperite din rezerve (106);
-
pierderile realizate în exercițiile precedente, care reduc capitalul social (101);
-
profitul net realizat în exercițiul precedent și nerepartizat (121);
-
rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile
În debitul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:
-
pierderile contabile realizate în exercițiul precedent (121);
-
profitul net realizat în exercițiile precedente, repartizat pentru rezerve, dividende cuvenite acționarilor. (106, 457);
-
rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile
Soldul debitor al contului reprezintă pierderea neacoperită, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.
GRUPA 12 ăREZULTATUL EXERCIȚIULUI"
Din grupa 12"Rezultatul exercițiului" fac parte:
Contul 121 "Profit
și
pierdere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența profitului sau pierderii realizate în cursul exerci ului financiar.
Contul 121 "Profit și pierdere" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 121 "Profit și pierdere" se înregistrează:
la sfârșitul perioadei soldul creditor al conturilor din clasa 7 ș1 soldul creditor al conturilor din clasa 6;
-
pierderea contabilă reportată (117).
În dehitul contului 121 "Profit și pierdere" se înregistrează:
-
la sfârșitul perioadei, soldul debitor al conturilor din clasa 6 și soldul debitor al conturilor din clasa 7;
-
profitul net realizat în exercițiul precedent și nerepartizat (117);
-
profitul net realizat în exercițiul precedent, care a fost repartizat pe destinații (129).
Soldul creditor reprezintă profitul net realizat, iar soldul debitor pierderea realizată.
Contul 129"Repartizarea profitului"
curent.
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența repartizării profitului realizat în exercițiul
Contabilitatea analitică se ține pe destinațiile profitului, stabilite potrivit legii. Contul 129 "Repartizarea profitului" este un cont de activ.
În debitul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
-
rezervele constituite din profitul realizat în exercițiul curent (106);
-
acoperirea pierderilor contabile realizate în exercițiile precedente din profitul realizat în exerci ul curent (117);
-
sumele repartizate pentru dividende,pentru surse proprii de finanțare, alte repartizări (117)
În creditul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
-
profitul net realizat în exercițiul precedent, care a fost repartizat pe destinații legale (121).
Soldul contului reprezintă profitul repartizat aferent anului în curs.
GRUPA 13 ăSUBVENTII PENTRU INVESȚITII"
Din grupa 13" Subven i pentru investiții" face parte:
Contul 131"Subvenții pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența subvențiilor guvernamentale și altor resurse primite pentru finanțarea investițiilor, precum și a imobilizărilor primite cu titlu gratuit ori constatate in plus cu ocazia inventarierii.
Evidența analitică se conduce pe feluri de subvenții.
Contul 131"Subvenții pentru investi i" este un cont de pasiv.
În creditul contului131 "Subvenții pentru investiții" se înregistrează:
-
valoarea subvențiilor pentru investiții de primit sau primite (445, 544);
-valoarea
imobilizărilor
necorporale
și
corporale
primite
cu
titlu gratuit(211,505,508,511);
În debitul contului 131"Subveții pentru investiții" se înregistrează:
-
partea din subvenția pentru investiții restituită sau de restituit (544, 462);
-
cota parte a subvențiilor pentru investiții recunoscută la venituri în perioadele corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenții urmează să le compenseze (758).
Soldul contului reprezintă subven ile pentru investiții nerecunoscute in rezultatul exerci ului financiar.
GRUPA 15 ăPROVIZIOANE"
Din grupa 15" Provizioane" fac parte:
Contul 151"Provizioane"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența provizioanelor pentru litigii, pentru demontarea și mutarea activului și restaurarea amplasamentului, pentru restructurare, provizioane pentru pensii, provizioane pentru impozite precum și pentru alte riscuri și cheltuieli.
Contul 151"Provizioane" este un cont de pasiv:
În creditul contului 151"Provizioane" se înregistrează:
-
valoarea provizioanelor constituite (681);
În debitul contului 151"Provizioane" se înregistrează:
-
sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor (781).
Soldul contului reprezintă provizioanele existente.
GRUPA 16 ăÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE"
Din grupal6 "Împrumuturi și datorii asimilate" fac parte:
Contul 161"Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni"
Cu ajutorul acestui cont se
ne
evidența imprumuturilor din emisiuni de obliga uni.
Contabilitatea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni se ține pe categorii de împrumuturi,
și
anume:
împrumuturi
din
emisiuni
de
obligațiuni
convertibile, împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de stat; împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci; împrumuturi interne din emisiuni de obliga uni garantate de stat și alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni.
Contul 16l"Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni" este un cont de pasiv.
În
creditul
contului
161"Împrumuturi
din
emisiuni
de
obligațiuni"
se înregistrează:
-
suma imprumuturilor obținute la valoarea de rambursare a obligațiunilor emise (461);
-
suma primelor de rambursare aferente imprumuturilor din emisiuni de obligațiuni(l69)
-
diferențele
nefavorabile
de curs
valutar
rezultate
din
evaluarea
la inchiderea exercitțiului financiar a imprumuturilor din emisiuni de obliga uni exprimate in valută (665).
În
debitul contului
161" Împrumuturi
din
emisiuni
de
obligațiuni"
se înregistrează:
-
valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni rambursate(544):
-
valoarea obligațiunilor emise și răscumparate, anulate(542);
-
valoarea obligațiunilor pentru care s-a făcut conversia în ac uni(456);
-
diferențele favorabile de curs valutar rezultate la inchiderea exercițiului financiar precum și din rambursarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate in valută(765).
Soldul
contului
reprezintă
împrumuturile
din
em1smm
de
obligațiuni nerambursate.
Contul 162 ăCredite bancare pe tennen lung"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creditelor bancare pe termen lung primite de la institu i de credit.
Contul 162"Credite bancare pe termen lung" este un cont de pasiv.
În creditul contului 162"Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:
-
creditele bancare
pe termen lung primite, precum și plațile efectuate direct către creditori(462, 544);
-
diferențe nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exercițiului financiar aferente creditelor bancare în valută primite(665).
În debitul contului 162"Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:
-
creditele pe termen lung rambursate(544);
-
diferențele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor in valută la închiderea exercițiului financiar precum și la rambursarea acestora (765).
Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen lung nerambursate.
Contul 163"Datorii subordonate"
Cu ajutorul acestui cont se
ne
evidența împrumuturilor pnm1te
pe baza emisiunilor
de titluri
sau
împrumuturilor subordonate,
la termen sau
pe
durata nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare, nu este posibilă decât <lupa plata celorlalți creanțieri.
În categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la termen, titlurile
subordonate
pe durată nedeterminată, titlurile
participative, împrumuturile subordonate
la
termen,
împrumuturile
subordonate
pe
durată
nedeterminată, împrumuturile participative, precum și alte împrumuturi subordonate.
Contul 163"Datorii subordonate" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează:
-
imprumuturile subordonate obtinute pe baza emisiunilor de titluri subordonate(544);
-
imprumuturi subordonate la termen și pe durata nedeterminata, primite(462,544);
-
valoarea primelor de rambursare aferente titlurilor subordonate emise(169);
-
diferente nefavorabile de curs valutar la inchiderea exercitiului financiar aferente datoriilor subordonate in valuta(665).
În debitul contului se înregistrează:
-
rambursarea imprumuturilor primite reprezentând datorii subordonate la termen și pe durată nedeterminată(544);
-
valoarea nominală a ac unilor în contrapartida titlurilor subordonate emise pentru care s-a efectuat rambursarea în acțiuni(lOl);
-
valoarea primelor de conversie rezultată din rambursarea titlurilor subordonate m acțiuni(104);
-valoarea titlurilor subordonate emise, amortizate și încănerambursate(462);
-
diferențele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la inchiderea exercițiului financiar precum și din rambursarea împrumuturilor subordonate in valută(765);
Soldul
contului
reprezintă
datoriile
subordonate
la termen
și
pe
durată nedeterminată, nerambursate.
subordonate, datoriilor ce privesc imobilizările financiare, depozitelor primite de la reasigurători și altor împrumuturi și datorii asimilate.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" se înregistrează:
valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate (666) valoarea dobânzilor evidențiate în avans potrivit prevederilor contractuale (471) diferențele nefavorabile
de curs valutar aferente
dobânzilor datorate în valută rezultate în urma evaluării acestora la inchiderea exercițiului financiar (665);
În debitul contului 168 "Dobănzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" se înregistrează:
-
valoarea dobânzile plătite(544);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate in valută rezultate în urma evaluării acestora la inchiderea exercițiului financiar și la rambursarea acestora (765);
-
valoarea dobânzilor datorate și facturate potrivit prevederilor contractuale, în cazul leasingului financiar (462)
-
dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung și mediu primite de la societați afiliate și societăți legate prin interese de participare (451, 452).
Soldul contului reprezintă dobânzile neplătite.
Contul 169"Prime privind rambursarea obligațiunilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor de rambursare reprezentând diferența dintre valoarea de emisiune și valoarea de rambursare.
Contul 169"Prime privind rambursarea obligațiunilor" este un cont de activ.
În
debitul
contului
169"Prime
privind
rambursarea
obligațiunilor"
se înregistrează:
-
valoarea
primelor
de
rambursare
aferente
împrumuturilor
din
emisiuni
de obligațillni(l6l, 163).
In
creditul
contului
169"Prime
privind
rambursarea
obligațiunilor"
se
înregistrează:
-
valoarea primelor de rambursare, amortizate (664).
Soldul contului reprezintă valoarea primelor de rambursare neamortizate.
CLASA 2 "CONTURI DE PLASAMENTE"
Din clasa 2 "Conturi de plasament" fac parte următoarele grupe: 21 Plasamente în imobilizări corporale
23
Plasamente în imobilizări corporale în curs
24
Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
26
Plasamente în imobilizări financiare
27
Alte plasamente financiare pe termen scurt
28
Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale
29
Ajustări pentru deprecierea plasamentelor
GRUPA 21 "PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE"
Din grupa 21 "Plasamente în imobilizări corporale" face parte:
CONTUL 211 "Terenuri și constructii"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența plasamentelor în terenuri, amenajări de terenuri și constructii.
Contul 211 "Terenuri și constructii" este un cont de activ.
În debitul contului 211 "Terenuri și constructii" se înregistrează:
-
valoarea terenurilor și constructiilor achizitionate (462);
-
valoarea la cost de productie a amenajărilor de terenuri și a construcțiilor realizate în regie proprie (231, 721, 722);
-
valoarea terenurilor și construc ilor primite cu titlu gratuit și a celor primite în regim de leasing financiar (131, 167);
-
diferențele favorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor corporale (105);
-
diferențele favorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor în măsura în care acestea compensează o descreștere din reevaluarea
aceluiași activ, recunoscută anterior ca o cheltuială (782).
În creditul contului 211 "Terenuri și constructii" se înregistrează:
-
valoarea terenurilor și construc ilor cedate sau scoase din activ (281,663);
-
diferențele nefavorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor corporale (105).
-
valoarea construcțiilor cedate in regim de leasing financiar (267)
-
valoarea terenurilor și construcțiilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altor societăți (261,263)
Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor în terenuri și construcții,
existente.
GRUPA 23 "PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS"
Din grupa 23 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" fac parte:
Contul 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs"
curs.
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența plasamentelor în imobilizări corporale în
Contul 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" se
înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor corporale în curs facturate de furnizori, realizate în regie proprie (462, 721,722);
În creditul contului 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor corporale în curs recepționate (211);
-
valoarea imobilizărilor corporale în curs cedate(663).
Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor în imobilizări corporale în curs, nerecepționate.
Contul 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate pentru plasamente în imobilizări corporale.
Contul 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale " este un cont de activ.
În debitul contului 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" se înregistrează:
-
avansurile acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (544, 547).
În creditul contului 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" se înregistrează:
-
valoarea avansurilor decontate (462);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (665).
Soldul contului reprezintă valoarea avansurilor acordate pentru plasamente în imobilizări corporale.
GRUPA 24 "PLASAMENTE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ PENTRU
CARE
EXPUNEREA
LA
RISCUL
DE
INVESTIȚII
ESTE TRANSFERATĂ CONTRACTANTULUI"
Din grupa 24 "Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investi i este transferată contractantului":
Contul
241
"Plasamente
aferente
asigurărilor
de
viață
pentru
care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului.
Contul 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investi i este transferată contractantului" este un cont de activ.
În debitul contului 241 "Plasamente aferente asigurarilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
-
valoarea actțunilor și altor titluri cu venit variabil, valoarea obligațiunilor și altor titluri cu venit fix, valoarea altor plasamente financiare achiziționate precum și a dobânzilor aferente (249, 544, 547, 761);
-
plusvalorile plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investi i este transferată contractantului evaluate la valoarea justă la sfarsitul perioadei de raportare (763)
În creditul contului 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
-
valoarea titlurilor cedate (544,547,663);
-
minusvalorile plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului evaluate la valoarea justa la sfarșitul perioadei de raportare (663)
Soldul contului reprezintă plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului.
Contul 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de
viață
pentru
care
expunerea
la
riscul
de
investiții
este
transferată contractantului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat, cu ocazia achizitionării plasamentelor aferente asigurarilor de viață pentru care expunerea la riscul de investi i este transferată contractantului.
Contul 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" este un cont de pasiv.
În creditul contului 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
-
sumele datorate pentru achiziționarea activelor reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (241).
În debitul contului 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investi i este transferată contractantului" se înregistează:
-
sumele plătite pentru activele reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (544, 547)
Soldul
contului
reprezintă
sumele
datorate
pentru
plasamentele
aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului.
GRUPA 26 "PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI FINANCIARE"
Din grupa 26 "Plasamente în imobilizări financiare" fac parte:
Contul 261
"
Titluri de participare deținute la societăți afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența plasamentelor în titluri de participare deținute la societățile afiliate.
Contul 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate" este un cont de
activ.
În debitul contului 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate" se
înregistrează:
-
costul de achiziție al titlurilor de participare deținute (462, 269, 544, 547);
În creditul contului 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate" se înregistrează:
-
valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (663);
Soldul contului reprezintă titlurile de participare deținute la societăți afiliate.
Contul 263 "Interese de participare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare.
Contul 263 "Interese de participare" este un cont de activ.
În debitul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:
-
costul de achiziție al imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare (462, 269, 544, 547);
În creditul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor financiare cedate (663).
Soldul contului reprezintă imobilizările financiare deținute sub forma intereselor de participare.
Contul 265 ăAlte titluri imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor titluri imobilizate deținute pe o perioadă îndelungată.
Contul 265 ăAlte titluri imobilizate" este un cont de activ.
În debitul contului 265 ă Alte titluri imobilizate" se înregistrează:
-
costul Ade achiziție al altor titluri imobilizate (269, 544, 547).
In creditul contului 265
ă
Alte titluri imobilizate" se înregistrează:
-
valoarea altor titluri imobilizate cedate (663).
Soldul contului reprezintă alte titluri imobilizate deținute.
Contul 267 ăCreanțe imobilizate
și
alte plasamente financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor datorate de societățile afiliate, împrumuturilor acordate pe termen lung, împrumuturilor ipotecare, creanțelor legate de interesele de participare, a altor creanțe imobilizate, cum sunt depozitele la instituțiile de credit, precum și a dobânzilor aferente.
Contul 267 ăCreanțe imobilizate și alte plasamente financiare" este un cont de
activ.
În debitul contului 267ăCreanțe imobilizate și alte plasamente financiare" se
înregistrează:
-
valoarea împrumuturilor pe termen lung acordate (269, 544)
-
valoarea depozitelor bancare pe termen lung constituite (544)
-
valoarea dobânzilor de încasat (762)
-
diferențele favorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate în valută, rezultat din evaluarea acestora la cursul de la închiderea exercițiului (765)
In creditul contului 267 ăCreante imobilizate și alte plasamente financiare" se
înregistrează:
-
valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate (544);
-
valoarea depozitelor pe termen lung lichidate (544);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar aferente creanțelor imobilizate (665);
-
valoarea pierderilor din creanțe imobilizate (662).
Soldul contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate, a altor creanțe imobilizate și a altor plasamente financiare.
Contul 268 "Depozite la societăți cedente"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor depuse de către reasigurător sau reținute de cedent de la reasigurător pe baza contractelor de reasigurare( în contabilitatea reasigurătorului),precum și a dobânzilor aferente.
Contul 268 "Depozite la societăți cedente"este un cont de activ.
În debitul contului 268 "Depozite la societă cedente" se inregisrează:
-
sumele virate de reasigurător sau reținute de cedent sub formă de depozite (544);
-
valoarea dobânzilor de încasat (762);
-
diferențele favorabile de curs valutar (765).
În creditul contului 268 "Depozite la societăți cedente"se inregisrează:
-
valoarea depozitului rămas și a dobânzilor aferente, la expirarea contractului de reasigurare (544)
Soldul contului reprezintă valoarea depozitului la societatea cedentă.
Contul 269
ă Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat cu ocazia achizitionării imobilizărilor fmanciare.
Contul 269 ăVărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" este un cont de
pasiv.
În creditul contului 269 ăVărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se
înregistrează:
sumele datorate pentru achiziționarea imobilizărilor financiare (261, 263, 265, 267) diferențele favorabile de curs valutar rezultate în urma decontării împrumuturilor
și datoriilor în valută sau a evaluării acestora la cursul de la închiderea exercițiului (765).
În debitul contului 269 ăVărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează:
-
sumele plătite pentru imobilizări financiare (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru imobilizările financiare.
GRUPA 27 ăALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT"
Din grupa 27
ăAlte
plasamente financiare pe termen scurt", fac parte:
Contul 271 ăPlasamente financiare în titluri cu venit variabil"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența plasamentelor în actiuni cotate și necotate, și a altor titluri cu venit variabil, cumpărate în vederea ob nerii de venituri financiare într-un termen scurt (sub
1
an).
Contul 271 ăPlasamente financiare în titluri cu venit variabil" este un cont de
activ.
În debitul contului 271 ăPlasamente fmanciare în titluri cu venit variabil" se
înregistrează:
-
valoarea la cost de achiziție a titlurilor cu venit variabil (279, 544, 547)
În
creditul contului 271 ăPlasamente financiare în titluri cu venit variabil" se înregistrează:
-
valoarea titlurilor cu venit variabil cedate (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor financiare în titluri cu venit variabil, existente.
Contul 272 ăPlasamente financiare în titluri cu venit fix"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obliga unilor, certificatelor de trezorerie și a altor titluri cu venit fix.
Contul 272 ăPlasamente financiare în titluri cu venit fix" este un cont de activ.
În debitul contului 272 ăPlasamente financiare în titluri cu venit fix" se înregistrează:
-
costul de achiziție a obligațiunilor, certificatelor de trezorerie și altor titluri cu venit fix (279, 544, 547).
În creditul contului 272 ăPlasamente financiare în titluri cu venit fix" se înregistrează:
-
valoarea obligațiunilor, certificatelor de trezorerie și a titlurilor cu venit fix cedate (544, 547,663).
Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor financiare în titluri cu venit fix, existente.
Contul 273 ăUnități la fondurile comune de plasament"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența unitătilor la fondurile comune de plasament.
Contul 273 ăUnităti la fondurile comune de plasament" este un cont de activ.
În debitul contului
273 ăUnităti
la fondurile
comune de plasament" se înregistrează:
-
costul de achiziție a unităților la fondurile comune de plasament (279, 544, 547)
În creditul contului 273 ăUnități la fondurile
comune de plasament" se înregistrează:
-
valoarea unităților la fondurile comune de plasament, cedate cu ocazia răscumpărărilor (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea unităților la fondurile comune de plasament, deținute.
Contul 274 ăPărti în fondurile comune de investiții"
Cu ajutorul acestui cont se pne evidența părtilor în fondurile comune de investipi. Contul 274 ăPărti în fondurile comune de investiții" este un cont de activ.
În debitul contului 274 ăPărti în fondurile comune de investiții" se înregistrează:
-
costul de achiziție a părtilor în fondurile comune de investi ții (279, 544, 547)
În creditul contului 274 ăPărti în fondurile comune de investiții" se înregistrează:
-
valoarea părților în fondurile comune de investiții, cedate cu ocazia răscumpărărilor (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea părplor în fondurile comune de investiții deținute.
Contul 278 ăAlte plasamente financiare pe tennen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența depozitelor bancare pe termen scurt (sub 1 an) și a altor plasamente financiare pe termen scurt.
Contul 278
ăAlte
plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de activ.
În debitul contului 278
ăAlte
plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:
-
costul de achiziție a altor plasamente financiare (279, 544, 547)
În creditul contului 278
ăAlte
plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:
-
valoarea altor plasamente financiare cedate (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea altor plasamente financiare existente.
Contul 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe tennen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat cu ocazia achizitionării altor plasamente financiare pe termen scurt.
Contul 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:
-
sumele datorate pentru achizi onarea altor plasamente financiare pe termen scurt (271, 272,273,274,278)
În debitul contului279 ăVărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:
-
sumele plătite pentru alte plasamente financiare pe termen scurt (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru alte plasamente financiare pe termen scurt.
GRUPA 28 ăAMORTIZAREA PLASAMENTELOR ÎN IMOBILIZARI CORPORALE"
Din grupa 28 ăAmortizarea plasamentelor in imobilizari corporale" face parte:
Contul 281 ăAmortizarea plasamentelor în imobilizări corporale".
pasiv.
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența amortizării imobilizărilor corporale. Contul 281 ăAmortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" este un cont de
În creditul contului 281 ăAmortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" se
înregistrează:
-
cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681);
În debitul contului 281 ăAmortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează:
-
valoarea amortizării imobilizărilor corporale vândute sau scoase din activ (211).
Soldul
contului
reprezintă
amortizarea
imobilizărilor corporale
de
natura construcțiilor.
GRUPA 29
ăAJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR"
Din grupa 29 ăAjustări pentru deprecierea plasamentelor" fac parte:
Contul 291 ăAjustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale"
Cu
ajutorul
acestui
cont
se
ține
evidența
ajustărilor
pentru
deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale.
Contul 291 " Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 291 ăAjustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale", se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale (682)
În debitul contului 291 ăAjustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale" se înregistrează:
-
sumele
reprezentând
diminuarea
sau
anularea
ajustărilor
pentru
deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale.
Contul 293 ăAjustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs"
Cu
ajutorul
acestui
cont
se
ține
evidența
ajustărilor
pentru
deprecierea imobilizărilor corporale în curs.
Contul 293 ăAjustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs" este un cont de pasiv.
În creditul contului 293 ăAjustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs", se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs (682).
În debitul contului 293 ăAjustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs", se înregistrează:
-
sumele
reprezentând
diminuarea
sau
anularea
ajustărilor
pentru
deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs.
Contul 294 ăAjustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului"
Cu ajutorul acestui cont se pne evidența ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investi pi este transferată contractantului.
Contul 294 ăAjustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" este un cont de pasiv.
În creditul contului 294 ăAjustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investipi este transferată contractantului" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (682).
În debitul contului 294 ăAjustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investipi este transferată contractantului" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investi pi este transferată contractantului.
Contul 296 ăAjustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor in imobilizări financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizari financiare.
Contul 296 ăAjustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor in imobilizări financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 296 ăAjustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor
pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizari financiare (682).
În debitul contului 296 ăAjustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor in imobilizări financiare" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizari financiare (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor in imobilizări financiare.
Contul 297 ăAjustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt.
Contul 297 ăAjustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 297 ăAjustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt (682).
În debitul contului 297 ăAjustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente fmanciare pe termen scurt (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt.
CLASA 3 "CONTURI DE REZERVE TEHNICE"
Din clasa 3 "Conturi de rezerve tehnice" fac parte următoarele grupe de conturi:
31
"Rezerve tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime privind asigurările generale "
32
"Rezerva de daune privind asigurările de viață și asigurările generale"
33
"Rezerve tehnice privind asigurările generale"
39
"Rezerve tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare"
GRUPA 31 "REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAȚĂ ȘI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE"
Din grupa 31 ăRezerve tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime privind asigurările generale" fac parte:
privind
asigurările
directe
ș1
acceptările
în
reasigurare,
constituite
conform reglementărilor legale.
Contul 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" este un cont de pasiv.
În creditul
contului
314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei matematice aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investi i este transferată contractantului (614);
În debitul contului 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investi i este transferată contractantului (614);
Soldul contului reprezintă rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului existenta.
Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei de prime privind asigurările generale aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" este un cont de pasiv.
În creditul
contului 315
"Rezerva de prime privind asigurările generale" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de prime (615);
În debitul contului 315
"Rezerva de prime privind asigurările generale" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime (615);
Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările generale existentă.
Contul 318 "Rezerva de prime privind asigurările de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei de prime privind asigurările de viață aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viață" este un cont de pasiv.
În creditul
contului 315
"Rezerva de prime privind asigurările de viață" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de prime (618);
În debitul contului 315
"Rezerva de prime privind asigurările de viață" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime (618);
Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările de viață existentă.
GRUPA 32 "REZERVA DE DAUNE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAȚĂ ȘI GENERALE"
Din grupa 32 ăRezerva de daune privind asigurările de viață și generale" fac
parte:
Contul 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață, aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viață" este un cont de pasiv.
În creditul
contului 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viață" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață (626);
În debitul contului 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viață" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață (626);
Soldul contului reprezintă rezerva de daune
avizate
și neavizate
privind asigurările de viață existentă.
Contul 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările generale aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" este un cont de pasiv.
În creditul
contului 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările generale (627);
În debitul contului 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea rezervei de daune avizate ș1 neavizate privind asigurările generale (627);
Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate ș1 neavizate privind asigurările generale existentă.
GRUPA
33
"REZERVE
TEHNICE
PRIVIND
ASIGURĂRILE GENERALE"
Din grupa 33 ăRezerve tehnice privind asigurările generale" fac parte:
Contul 332 "Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările generale directe și acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 332 "Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri" este un cont de
pasiv.
În creditul contului 332 "Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri" se
înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri (632);
În debitul contului 332 "Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri (632);
Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri existentă.
Contul 333 "Rezerva de catastrofă"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei de catastrofă privind asigurările directe și acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 333 "Rezerva de catastrofă" este un cont de pasiv.
În creditul contului 333 "Rezerva de catastrofă" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de catastrofă (633).
În debitul contului 333 "Rezerva de catastrofă" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă (633); Soldul contului reprezintă rezerva de catastrofă existentă.
Contul 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei pentru riscuri neexpirate privind asigurările generale constituită conform reglementărilor legale.
Contul 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate (634); În debitul contului 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru riscuri neexpirate (634).
Soldul contului reprezintă rezerva pentru riscuri neexpirate existentă.
Contul 335 "Alte rezerve tehnice"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor rezerve tehnice privind asigurările generale directe și acceptările în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale.
Contul 335 "Alte rezerve tehnice" este un cont de pasiv.
În creditul contului 335 "Alte rezerve tehnice" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea altor rezerve tehnice (635); În debitul contului 335 "Alte rezerve tehnice" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice (635).
Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice existente.
Contul 338 "Rezerva de egalizare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei de egalizare privind asigurările directe constituită conform reglementărilor legale.
Contul 338" Rezerva de egalizare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 338" Rezerva de egalizare"se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de egalizare (638); În debitul contului 338" Rezerva de egalizare"se înrregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de egalizare (638); Soldul contului reprezintă rezerva de egalizare existentă.
GRUPA 39 "REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE
ÎN REASIGURARE"
Din grupa 39
ă
Rezerve tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" fac
parte:
Contul 391 " Partea cedată reasiguratorului din rezervele matematice"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părti din rezervele matematice aferente asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare cedată reasiguratorului.
Contul 391 " Partea cedată reasiguratorului din rezervele matematice" este un cont de activ.
În debitul contului 391 "Partea cedată reasiguratorului din rezervele matematice" se înregistrează:
-
sumele
reprezentând
cota parte din rezervele
matematice
ce
intră în sarcina reasiguratorului (619);
-
sumele reprezentând majorarea rezervelor matematice aferente reasigurării (619).
În creditul
contului
391 " Partea cedată reasiguratorului din rezervele matematice" se înregistrează:
-
sumele
reprezentând
diminuarea
sau
anularea rezervelor
matematice
aferente reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezervele matematice aferente reasigurării existente.
Contul 392 "Partea cedată reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părți din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă asigurărilor de viață și generale directe și acceptărilor în reasigurare, cedată reasiguratorului.
Contul 392 "Partea cedată reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri" este un cont de activ.
În debitul contului 392 "Partea cedată reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri" se înregistrează:
-
sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri ce intră în sarcina reasiguratorului (619);
-
sumele reprezentând majorarea rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă reasigurării (619).
În creditul
contului 392 "Partea cedată reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă reasigurării existentă.
-
sumele reprezentând cota-parte din rezerva de daune avizate ș1 neavizate aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasiguratorului (629)
-
sumele reprezentând majorarea rezervei de daune avizate ș1 neavizate privind asigurările generale aferentă reasigurării (629)
În creditul contului 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările generale, aferentă reasigurării (629).
Soldul contului reprezintă rezerva de daune privind asigurările generale aferentă reasigurării existentă.
Contul
398 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părti din rezerva de prime aferentă asigurărilor de viață cedată reasigurătorului.
Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime
privind asigurările de viață" este un cont de activ.
În debitul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurarile de viață" se înregistrează:
-
sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime privind asigurarile de viață ce intră în sareina reasigurătorului (619)
-
sumele reprezentând majorarea rezervei de prime privind asigurările de viață aferentă reasigurării (619).
În creditul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viață" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime privind asigurările de viață aferentă reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările de viață aferentă reasigurării existentă.
Contul 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părti din rezerva
de catastrofă, rezerve pentru riscuri neexpirate și a altor rezerve tehnice aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare privind asigurările generale cedată reasigurătorului .
Contul 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" este un cont de activ.
În debitul contului 399 " Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
-
sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătomlui (639);
-
sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor generale aferente reasigurării (639).
În creditul contului 399 " Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările generale aferente reasigurării (639);
Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice privind asigurările generale aferente reasigurării existente.
CLASA 4" CONTURI DE TERȚI
"
Din Clasa 4 "Conturi de terți" fac parte următoarele grupe de conturi :
40
"Decontări privind operațiunile de asigurări directe"
41
"Decontări privind operațiunile de reasigurare"
42
"Personal și conturi asimilate"
43
" Asigurări sociale, protec a socială și conturi asimilate"
44
"Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate"
45
" Grup și acționari"
46
" Debitori și creditori diversi"
47
"Conturi de regularizare și asimilate"
48
" Decontări în cadrul unității"
49
"Ajustări pentru deprecierea creanțelor"
GRUPA 40
"
DECONTĂRI PRNIND OPERATIUNILE DE
ASIGURĂRI DIRECTE"
Din grupa 40 " Decontări privind operațiunile de asigurări directe" fac parte :
Contul 401 "Decontări privind primele de asigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența decontărilor privind primele de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor de viață și generale.
Contul 401 "Decontări privind primele de asigurare" este un cont de activ.
În debitul contului 401 "Decontări privind primele de asigurare" se înregistrează:
-
valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (701,702). În creditul contului 401 "Decontări privind primele de asigurare" se înregistrează:
-
sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (544, 547);
-
valoarea primelor de asigurare încasate de intermediarii în asigurari(404);
-
sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate și neîncasate (402).
Soldul contului reprezintă primele subscrise de încasat.
Contul 402 "Prime anulate și de restituit"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența primelor de asigurare anulate aferente asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare privind asigurările de viață și asigurările generale.
Contul 402 "Prime anulate și de restituit" este un cont de pasiv.
În creditul contului 402 "Prime anulate și de restituit" se înregistrează:
-
sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate (708).
În debitul contului 402 "Prime anulate și de restituit" se înregistrează:
-
sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate și neîncasate (401).
-
sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate încasate și restituite (544, 547).
-
valoarea primelor de coasigurare subscrise anulate și neîncasate (405);
-valoarea primelor de asigurare subscrise anulate și neîncasate aferente operațiunilor de reasigurare- acceptări (411).
Soldul contului reprezintă primele anulate și de restituit.
Contul 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind intermediarii în asigurări pentru asigurările de viață și generale privind primele de asigurare încasate și depuse la societatea de asigurare pe baza borderourilor de depunere.
Contul 404 "Decontari privind intermediarii în asigurări"este un cont bifuncțional.
În creditul contului 404 "Decontări privind intermediarii
în asigurări" se înregistrează:
-
valoarea primelor de asigurare decontate de intermediarii în asigurări cu societatea de asigurare (544, 547);
În
debitul contului 404 "Decontări
privind intermediarii
în asigurări" se înregistrează :
-
valoarea primelor de asigurare încasate de intermediarii in asigurări (401);
Soldul creditor al contului reprezintă datoriile iar soldul debitor reprezintă creanțele privind intermediarii în asigurări.
Contul 405 "Decontări privind operațiunile de coasigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor brute subscrise privind operațiunile de coasigurare aferente asigurărilor de viață și generale.
Contul 405 "Decontări privind operațiunile de coasigurare" este un cont de activ.
În debitul contului 405 "Decontări privind operațiunile de coasigurare" se înregistrează :
-
valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (701,702).
În creditul contului
405 "Decontări privind operațiunile de coasigurare" se înregistrează:
-
valoarea primelor de coasigurare subscrise anulate și neîncasate (402);
-
sumele încasate reprezentând prime brute subscrise de coasigurare (544, 547);
Soldul contului reprezintă primele brute subscrise privind operațiunile
în coasigurare, de încasat.
GRUPA REASIGURARE"
41
"DECONTĂRI
PRNIND
OPERAȚIUNILE
DE
Din grupa 41 "Decontări privind operațiunile de reasigurare" fac parte :
Contul 411 "Decontări privind operațiunile de reasigurare- acceptări"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența decontărilor privind operațiunile de pnm1re în reasigurare.
Contul 411 "Decontări privind operațiunile de reasigurare - acceptări" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 411 "Decontări privind opera unile de reasigurare- acceptări" se înregistrează :
-
sumele reprezentând daune achitate asigurătorului (544,547)
-
sumele reprezentând primele brute subscrise primite în reasigurare (703,704)
-
sumele reprezentând venituri din recuperări (753)
În creditul contului 411 "Decontări privind operațiunile de reasigurare-acceptări" se înregistrează :
-valoarea
primelor
de
asigurare
brute
subscrise
anulate
și neîncasate
aferente operațiunilor de reasigurare- acceptări (402).
-
sumele reprezentând cheltuieli cu daunele de achitat asigurătorului (604,605)
-
sumele reprezentând comisionul de reasigurare (651)
Soldul debitor al contului reprezintă creanțele iar soldul creditor al contului reprezintă datoriile privind operațiunile de reasigurare-acceptări existente.
Contul 412 "Decontări privind operațiunile de reasigurare - cedări"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor din operațiuni de cedări în reasigurare.
Contul 412 "Decontări privind operațiunile de reasigurare-cedări" este un cont bifunc onal.
În creditul contului 412 "Decontări privind operațiunile de reasigurare-cedări" se
înregistrează:
-
sumele reprezentând daune încasate de la reasigurător (544,547)
-
valoarea primelor brute subscrise cedate în reasigurare (709)
În debitul contului 412 "Decontări privind operațiunile de reasigurare-cedări" se înregistrează:
-
sumele reprezentând comisioane din reasigurare ca urmare a cedării în reasigurare (705)
-
sumele reprezentând daunele care au intrat în sarcina reasigurătorului (705)
-
sumele reprezentând participarea la profitul reasigurătorului (705)
Soldul debitor al contului reprezintă creanțele iar soldul creditor al contului reprezintă datoriile privind operațiunile de reasigurare-cedări, existente.
GRUPA 42 ăPERSONAL ȘI CONTURI ASIWLATE"
Din grupa 42 ăPersonal și conturi asimilate" fac parte:
Contul 421 ăPersonal- salarii datorate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu personalul privind salariile cuvenite acestuia, în bani sau natura, inclusiv a adaosurilor și premiilor achitate din fondul de salarii.
Contul 421 ăPersonal - salarii datorate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 421ăPersonal salarii datorate" se înregistrează:
-
salariile și alte drepturi cuvenite personalului (641).
În debitul contului 421ăPersonal - salarii datorate" se înregistrează:
-
re nerile din salarii reprezentând
:avansuri
acordate, sume opozabile salariaților datorate terților, contribuția personalului pentru asigurarile sociale,
contribuția pentru ajutorul de șomaj, impozitul pe salarii, precum și alte rețineri,
datorate societății (425, 427,428,431,437,444);
-
sumele neridicate de personal în termen legal (426);
-
salariile nete achitate personalului (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate salaria lor.
În debitul contului 426 ăDrepturi de personal neridicate" se înregistrează:
-
sumele nete achitate personalului (544, 547);
-
drepturile de personal neridicate, prescrise, potrivit legii, aferente perioadei (758) Soldul contului reprezintă drepturi de personal neridicate.
Contul 427 ăRețineri din salarii datorate terților"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența reținerilor și popririlor din
salarii datorate terților.
Contul 427 ăRețineri din salarii datorate terților" este un cont de pasiv.
În creditul contului 427 ăRețineri din salarii datorate terților" se înregistrează:
-
sumele reținute de la salariați, datorate terților, reprezentând chirii, cumpărări cu plata in rate și alte obligații fată de terți (421, 423).
În debitul contului 427 ăRețineri din salarii datorate terților" se înregistrează:
-
sumele achitate terților, reprezentând rețineri sau popriri din salarii (544,547). Soldul contului reprezintă sumele re nute de la salariați, datorate terților.
Contul 428 ăAlte datorii
și
creanțe în legatură cu personalul"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor datorii și creanțe în legătură cu personalul.
Contul 428 ăAlte datorii și creanțe in legatură cu personalul" este un cont
bifunc onal.
În creditul contului 428 ăAlte datorii și creanțe în legatură cu personalul" se înregistrează:
-
sumele datorate salaria lor, pentru care nu s-au intocmit state de plată, determinate de activitatea exercițiului financiar care urmează să se închidă, inclusiv indemnizațiile pentru concediile de odihnă neefectuate până la închiderea exercițiului (641);
-
garanțiile gestionare reținute personalului (421);
-
sumele datorate personalului sub formă de ajutoare (438);
-
sume reținute personalului (421,423);
-
sumele încasate de la salariați evidențiate anterior în acest cont (547).
În debitul contului 428 ăAlte datorii și creante in legatură cu personalul"
se înregistrează:
-
sumele achitate personalului, evidențiate anterior în acest cont (547);
-
sumele datorate de personal , reprezentând chirii și consumuri care se fac venit la societate,
precum
și
eventualele
sume
datorate
privind
debite,
salarii,
avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite (438, 552, 706, 4427)
-
valoarea biletelor de tratament și odihnă, a tichetelor și biletelor de călătorie și a altor valori acordate personalului (548)
-
datorii prescrise sau anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor sumele datorate de personal.
GRUPA
43
ăASIGURĂRI
SOCIALE,
PROTECȚIA
SOCIALĂ
ȘI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 43 "Asigurări sociale, protec a socială și conturi asimilate" fac parte:
Contul 441 ăhnpozitul pe profit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului privind impozitul pe profit.
Contul 441 ăImpozitul pe profit este un cont bifuncțional.
În creditul contului 441 ăImpozitul pe profit" se înregistrează:
-
sumele datorate de entitate bugetului statului, reprezentând impozitul pe profit (691); În debitul contului 441 ăImpozitul pe profit" se înregistrează:
-
sumele virate la bugetul statului reprezentând impozitul pe profit (544)
-
datorii anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezintă impozitul pe profit datorat de entitate bugetului statului, iar soldul debitor reprezintă sumele vărsate în plus de entitate la bugetul statului.
Contul 442 ăTaxa pe valoarea adăugată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adăugată.
Contul 442 ăTaxa pe valoarea adăugată" este un cont bifuncțional.
Pentru
evidențierea
distinctă
a taxei
pe
valoarea
adăugată
se
utilizează urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
4423ăTVA de plată"
4424ăTVA de recuperat" 4426ăTVA deductibilă" 4427ăTVA colectată" 4428ăTVA neexigibilă"
Contul 4423 ăTaxa pe valoarea adăugată de plată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului.
Contul 4423 ăTaxa pe valoarea adăugată de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 4423 ăTaxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
-
diferențele rezultate la finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mare și taxa pe valoarea adaugată deductibilă (4427);
În debitul contului 4423 ăTaxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
-
platile efectuate catre bugetul statului reprezentand taxa pe valoarea adăugata(544);
-
taxa pe valoarea adăugată de recuperat, compensată (4424)
-
datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de plată.
Contul 4424 ăTaxa pe valoarea adăugată de recuperat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4424 ăTaxa pe valoarea adăugată de recuperat" este un cont de activ.
În
debitul
contului
4424 ăTaxa pe
valoarea
adăugată
de
recuperat" se înregistrează:
-
diferențele rezultate la sfarșitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mică și taxa pe valoarea adăugată deductibilă mai mare(4426);
În creditul
contului 4424 ăTaxa pe
valoarea
adăugată de
recuperat" se înregistrează:
-
taxa pe valoarea adaugată încasată de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adăugată de recuperat compensată în perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adăugată de plată (544,4423).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4426 ăTaxa pe valoarea adăugată deductibilă"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată deductibilă, potrivit legii.
Contul 4426 ăTaxa pe valoarea adaugată deductibilă" este un cont de activ.
În debitul contului 4426 ăTaxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
-
sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit legii (462, 544);
-
sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată eviden ată anterior ca amânată la plată (4428);
În creditul contului 4426ăTaxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
-
sumele compensate din taxa pe valoarea adăugată colectată (4427);
-
sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă ce depășesc valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată ce urmează a se încasa de la bugetul statului (4424);
-
prorata din taxa pe valoarea adaugată deductibilă devenită nedeductibilă (644).
La sfarșitul perioadei contul nu prezinta sold.
Contul 4427ăTaxa pe valoarea adăugată colectată"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența taxei pe valoarea adăugată colectată. Contul 4427 ăTaxa pe valoarea adăugată colectată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 4427ăTaxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
-
taxa pe valoarea adăugată înscrisă în facturile emise către clienți sau alte documente legale reprezentând vânzările de bunuri, prestările de servicii și executările de lucrări (461, 428);
-
taxa pe valoarea adăugată aferentă lipsurilor imputate (428,461);
-
taxa pe valoarea adăugată neexigibilă devenită exigibilă în cursul lunii (4428);
-
taxa pe valoarea adăugată aferentă avansurilor încasate (461, 544).
-
taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor folosite în scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferentă lipsurilor peste normele legale neimputabile, precum și cea aferentă bunurilor și serviciilor acordate salariaților sub forma avantajelor în natură (644).
În debitul contului 4427ăTaxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
-
taxa pe valoarea adăugată de plată datorată bugetului statului (4423);
-
sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibila (4426);
-
decontarea taxei pe valoarea adăugată aferentă avansurilor încasate (461).
La sfarșitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 4428 ăTaxa pe valoarea adăugată neexigibilă"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența taxei pe valoarea adăugată neexigibila. Contul 4428 ăTaxa pe valoarea adăugată neexigibilă" este un cont bifuncțional.
In
creditul
contului
4428
ăTaxa
pe
valoarea
adaugata
neexigibila"
se înregistrează:
-
taxa pe valoarea adăugată, aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii și executărilor de lucrări cu plata în rate conform prevederilor legale (461);
-
taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum și cea aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă (4426)
În debitul contului 4428 ăTaxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează :
-
taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate conform prevederilor legale (462);
-
taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de bunuri, serviciilor sau prestărilor de lucrări cu plata în rate, devenită exigibilă în cursul exercițiului (4427).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă.
Contul 443 ăFonduri speciale privind activitatea de asigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor privind taxa de funcționare, a sumelor
constituite pentru fondul de garantare, fondul de protecție a victimelor străzii, fondul de compensare și alte fonduri speciale privind activitatea de asigurare conform prevederilor legale.
Contul 443 ăFonduri speciale privind activitatea de asigurare" este un
cont de
pasiv.
În creditul contului 443 ăFonduri speciale privind activitatea de asigurare" se
înregistrează:
-
datoriile și vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (643).
În debitul contului 443 ăFonduri speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează:
-
plătile efectuate privind fondurile speciale pentru activitatea de asigurare (544).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența impozitului pe veniturile de natura salariilor și altor drepturi similare datorate bugetului.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" este un cont de pasiv.
În creditul
contului
444
"Impozitul
pe
venituri
de natura salariilor" se înregistrează:
-
sumele datorate bugetului statului, reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor retțnut din drepturile bănesti cuvenite salariaților, potrivit legii (421, 423, 424).
-
sumele reținute de societate reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii societății pentru plătile efectuate către acestia (462)
În debitul contului 444 "Impozitul pe salarii" se înregistrează :
-
sumele virate către bugetul statului
reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor și alte drepturi similare (544)
-
datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului.
Contul 445 "Subvenții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind subvențiile de la buget sau provenite din contribuții financiare nerambursabile.
Contul 445 "Subventii" este un cont de activ.
În debitul contului 445 "Subven i" se înregistrează:
-
sumele alocate de la bugetul de stat precum și valoarea altor subvenții pentru investiții de primit (131)
-
valoarea subvențiilor pentru diferențe de preț și a altor subvenții de primit (731,732);
-
valoarea subvențiilor guvernamentale primite drept compensații pentru pierderile înregistrate de o persoană juridică, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (771).
În creditul contului 445 "Subvenții" se înregistrează :
-
valoarea subvențiilor încasate (544).
Soldul contului reprezintă subvențiile de primit.
Contul 446 ăAlte impozite, taxe
și
vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului sau cu bugetele
locale privind
impozitele, taxele și vărsămintele
asimilate: impozitul pe dividende, impozitul pe terenuri, impozitul pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozitul pe clădiri și alte impozite.
Contul 446 ăAlte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 446 ăAlte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
-
valoarea altor impozite, taxe și vărsăminte asimilate, datorate bugetului statului (644);
-
impozitul pe dividende datorat (457);
-
sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus din impozite, taxe și alte vărsăminte asimilate (544).
În debitul contului
446 ăAlte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
-
plătile efectuate la bugetul de stat sau la bugetele locale privind alte impozite, taxe și
vărsăminte asimilate (544)
-
datorii anulate (758)
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale.
Contul 447 ăFonduri speciale
-
taxe și vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența datoriilor și a vărsămintelor efectuate către alte organisme publice potrivit legii.
Contul 447
ăFonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate" este un cont de
pasiv.
În creditul contului 447 ăFonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate" se
înregistrează:
-
datoriile și vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale, către alte organisme publice (644);
În debitul contului 447 ăFonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
-
plătile efectuate către organismele publice privind taxele și vărsămintele datorate asimilate datorate acestora (544).
-
datorii anulate (758)
Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate organismelor publice.
În
debitul
contului
452
"Decontări
privind
interesele
de participare"
se înregistrează:
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor în valută (765);
-
prețul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate unităților din cadrul grupului (763)
-
sumele virate altor unități legate prin interese de participare (544,547);
-
dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);
-
dividende de încasat din participații (761).
În creditul contului 452 "Decontări
privind
interesele de participare" se înregistrează:
-
sumele încasate de la unități legate prin interese de participare (544, 547);
-
dobânzi aferente împrumuturilor încasate (666);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente creanțelor în valută (665);
-
dobânzile aferente împrumuturilor pe termen lung și mediu primite de la unități legate prin interese de participare (168);
-
valoarea debitelor scăzute din evidență (658);
-
încasarea dividendelor din participații (544, 547).
Soldul debitor al contului reprezintă datoriile celorlalte societăți ale grupului și din afara grupului fată de societate, iar soldul creditor, datoriile societății fată de celelalte societăți din cadrul grupului și din afara grupului.
Contul 455 "Sume datorate acționarilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor lăsate temporar la dispoziția entității de către acționari.
Contul 455 "Sume datorate acționarilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 455 "Sume datorate acționarilor" se înregistrează:
-
sumele depuse de acționari (544, 547);
-
dobânzile cuvenite acționarilor pentru disponibilitătile depuse la entitate (666);
-
sumele lăsate în contul curent al acționarilor, reprezentând dividende (457). În debitul contului 455 "Sume datorate acționarilor" se înregistrează:
-
diferentele favorabile de curs valutar, cu ocazia restituirii sumelor depuse în valuta (765);
-
sumele virate sau restituite acționarilor (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate către acționari.
Contul 456 "Decontări cu acționarii privind capitalul"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența aporturilor subscrise de acționari pentru constituirea și majorarea capitalului social.
Contul 456 "Decontări cu acționarii privind capitalul" este un cont de activ.
În debitul contului 456 "Decontări cu acționarii privind capitalul" se înregistrează:
-
capitalul subscris de acționari, capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi acțiuni (101);
-
valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital, precum și a conversiei obligațiunilor în acțiuni (104);
-
sumele achitate acționarilor cu ocazia retragerii capitalului (544, 547);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor și datoriilor in valută (765);
În
creditul
contului
456
"Decontări
cu
acționarii
privind
capitalul"
se înregistrează:
-
sumele depuse ca aport în numerar la constituirea sau majorarea capitalului social (544, 547);
-
capitalul social retras de acționari (101);
-
împrumuturi din emisiunea de obligațiuni convertite în acțiuni (161);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris sau la inchiderea exercițiului (665).
Soldul contului reprezintă aportul la capitalul subscris și nevărsat.
Contul 457 "Dividende de plată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența dividendelor datorate acționarilor potrivit aportului la capital.
Contul 457 "Dividende de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:
-
dividendele datorate acponarilor din profitul realizat și repartizat acestora (129); În debitul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:
-
sumele achitate acționarilor (544, 547);
-
impozitul pe dividende datorat bugetului statului (446);
-
sumele lăsate în contul curent al acționarilor reprezentând dividende (455).
Soldul contului reprezintă dividendele datorate acționarilor.
Contul 458 "Decontări din operații în participație"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor din operații în participape, a decontării cheltuielilor și veniturilor realizate din operații în participație, precum și a sumelor virate între coparticipanți.
Contul 458 "Decontări din operații în participație" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 458 "Decontări din operații în participație" se înregistrează:
-
veniturile realizate din operapi în participație transferate coparticipanților, conform contractului de asociere (701 la 782);
-
cheltuielile primite prin transfer din operații în participații (601 la 682);
-
sumele primite de la coparticipanți (544, 547).
În debitul contului 458 "Decontări din operații în participație" se înregistrează:
-
veniturile primite prin transfer din operații în participație (701 la 782);
-
cheltuielile transferte din operapi în participație (601 la 682);
-
amortizarea calculată de proprietarul imobilizării, ce se transmite coparticipantului care ține evidența operațiilor în participație conform contractelor (581);
-
sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participație (544, 547).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate coparticipanților ca rezultat favorabil (profit) din operații în participație, precum și sumele datorate de coparticipanp pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operații în participație.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele ce urmează a fi încasate din operații în participație ca rezultat favorabil (profit) sau sumele datorate de coparticipanți pentru acoperirea eventualelor pierderi inregistrate din operații în participație.
GRUPA 46 "DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI"
Din grupa 46 "Debitori și creditori diverși" fac parte:
Contul 461 "Debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența debitorilor proveniți din pagube materiale create de terți, alte creanțe provenind din existența unor titluri executorii și a altor creanțe.
Contul 461 "Debitori diverși" este un cont de activ.
În debitul contului 461 "Debitori diverși" se înregistrează:
-
valoarea debitelor reactivate (754);
-
valoarea plasamentelor cedate (763);
-
pretul de vânzare al activelor cedate (758);
-
suma împrumuturilor obținute la valoarea de rambursare a obligațiunilor emise (161);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (765);
-
valoarea bunurilor și a producției în curs de execuție, constatate lipsă sau deteriorate, imputate terților (758);
-
valoarea serviciilor prestate (705 );
-
sumele datorate de ter pentru concesiuni, locații de gestiune, licente, brevete și alte drepturi similare (706);
-
valoarea despăgubirilor și a penalităților datorate de terți (758);
-
dividende de încasat aferente titlurilor de plasament (761);
-
valoarea dobânzii datorată de către debitori diversi (766);
În creditul contului 461 "Debitori diverși" se înregistrează:
-
valoarea sconturilor acordate clienților și debitorilor (667);
-
valoarea creanțelor și debitelor încasate (544, 547);
-
valoarea debitelor scăzute din evidență datorită insolvabilității (658);
-
valoarea cecurilor și efectelor comerciale acceptate (543);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (665). Soldul contului reprezintă sumele datorate entității de către debitori.
Contul 462 "Creditori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor datorate terților, pe bază de titluri executorii sau a unor obligații ale entității față de terți provenind din alte operații.
Contul 462 "Creditori diverși" este un cont de pasiv.
În creditul contului 462 "Creditori diverși" se înregistrează:
-
valoarea la preț de cumpărare a materialelor consumabile, a materialelor de natura obiectelor de inventar, a imobilizărilor corporale și necorporale (5ll, 521, 523, 531, 532);
-
valoarea chiriilor și dobânzilor achitate anticipat (471);
-
valoarea lucrărilor executate sau a prestărilor de servicii (655, 656);
-
valoarea materialelor consumabile aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (652);
-
cheltuielile ocazionate de achiziționarea imobilizărilornecorporale (501,505,507,508);
-
valoarea timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și călătorie și a altor valori achizi onate (548).
-
valoarea avansurilor decontate, acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
-
valoarea imobilizărilor corporale în curs de execu e facturate de furnizori (231);
-
valoarea titlurilor subordonate emise, amortizate și încă nerambursate (163)
-
valoarea terenurilor și constructiilor achizitionate (211).
-
diferențele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (665).
În debitul contului 462 "Creditori diverși" se înregistrează:
-
împrumuturi subordonate la termen și pe durată nedeterminată primite (163);
-
valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale și necorporale (522, 524);
-
valoarea materialelor consumabile achiziționate (531);
-
plățile efectuate către furnizori și creditori diverși (544, 547, 552);
-
valoarea sconturilor obtinute de la furnizori sau ațti creditori (767);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută achitate, sau la sfârșitul exercițiului (765);
-
sumele nete achitate colaboratorilor, impozitul reținut și asigurările sociale de sănătate (431,444,547);
-
plățile efectuate direct către creditori sau furnizori (162);
-
sume plătite terților din acreditive (551);
-
plăți efectuate din avansuri de trezorerie (552);
-
valoarea efectelor comerciale de plătit acceptate (463) Soldul contului reprezintă sumele datorate creditorilor.
Contul 463 "Efecte de plătit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obliga ilor de plată pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).
Contul 463 "Efecte de plătit" este un cont de pasiv.
În creditul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:
-
valoarea efectelor comerciale de plătit, acceptate (462);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar la închiderea exercitțului financiar din evaluarea soldului în valută (665);
În debitul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:
-
diferențele favorabile de curs valutar constatate la decontarea sau evaluarea la sfarșitul exerci ului financiar (765);
-
plătile efectuate la scadentă pe bază de efecte comerciale (544).
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor de plătit.
Contul 464 "Efecte de primit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența drepturilor de încasat pe bază de efecte comerciale.
Contul 464 "Efecte de primit" este un cont de activ.
În debitul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează:
-
sumele datorate de clienți reprezentând valoarea efectelor comerciale acceptate (461);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente efectelor comerciale de încasat la inchiderea exercițiului (765).
În creditul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează:
-
efecte comerciale primite (543);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valută (665);.
-
sumele încasate de la clienți prin conturile curente (544).
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor comerciale de primit.
GRUPA 47 "CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE"
Din grupa 47 "Conturi de regularizare și asimilate" fac parte:
Contul 471 ăCheltuieli privind chiriile
și
dobânzile înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor anticipate sau efectuate în avans de natura chiriilor și dobânzilor, care urmează a se suporta eșalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadentar, în perioadele sau in exercițiile viitoare.
Contul 471 "Cheltuieli privind chiriile și dobânzile înregistrate în avans" este un cont de activ.
În debitul contului
471 "Cheltuieli privind chiriile
și
dobânzile înregistrate în avans" se înregistrează:
-
chiriile și dobânzile efectuate anticipat (462, 544, 547);
În creditul contului 471 "Cheltuieli privind chiriile și dobânzile înregistrate în avans" se înregistrează:
-
sumele repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadențarului (655, 656, 666).
Soldul contului reflectă cheltuielile anticipate sau efectuate în avans.
Contul 472 ăCheltuieli de achiziție reportate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor ocazionate de încheierea contractelor de asigurare
efectuate
în avans (comision de achiziție, cheltuieli de deschiderea dosarelor sau de admitere a contractelor de portofoliu).
Contul 472 "Cheltuieli de achizi e reportate" este un cont de activ.
În debitul contului 472 "Cheltuieli de achiziție reportate" se înregistrează:
-
sumele plătite reprezentănd cheltuieli de achiziție (544, 547).
În creditul contului 472 "Cheltuieli de achizi e reportate" se înregistrează:
-
sumele reprezentând cheltuieli de achiziție repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare (657);
Soldul contului reflectă cheltuielile de achizi e existente ce urmează a fi trecute
eșalonat pe cheltuieli.
Contul 473 ăAlte cheltuieli înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor cheltuieli anticipate sau efectuate în avans (reparatți, abonamente, cheltuieli anticipate privind reasigurarea
etc.), care urmează a se suporta eșalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadențar, în perioadele sau în exerci ile viitoare.
Contul 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ.
În debitul contului 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează:
-
cheltuielile efectuate anticipat (544, 547).
În creditul contului 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează:
-
sumele repartizate în perioadele următoare sau exercițiile următoare pe cheltuieli, conform scadențarelor (655, 656).
Soldul contului reprezintă cheltuielile anticipate sau efectuate in avans.
Contul 474 "Venituri înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor anticipate și a veniturilor de realizat.
Contul 474 "Venituri înregistrate în avans" este un cont de pasiv.
În creditul contului 474 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:
-
sumele încasate de la potențiali asigurați pentru care nu a fost emis contractul de asigurare (544).
-
venituri înregistrate în avans precum și veniturile de realizat, aferente perioadelor sau exercipilor următoare (544, 547).
În debitul contului 474 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:
-
veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exercițiului în curs (706).
-
valoarea primelor de asigurare încasate de la asigurap pentru care s-a întocmit contractul de asigurare (701, 702).
Soldul contului reprezintă veniturile înregistrate în avans.
Contul 475 "Decontări din operații în curs de clarificare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor în curs de clarificare (amenzi, locații, cheltuieli de judecată, operații efectuate în conturile bancare pentru care nu există documente, operații ce nu pot fi înregistrate pe cheltuieli, rezultate fmanciare sau alte conturi în mod direct, fiind necesare cercetari și lămuriri suplimentare).
Contul 475
"Decontări din operații în curs de clarificare" este un cont bifuncponal.
În debitul contului 475 "Decontări din operații în curs de clarificare" se
înregistrează:
-
sumele în curs de lămurire și plățile pentru care în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont, necesitând clarificări suplimentare (544);
-
sumele restituite, necuvenite entitapi (544, 547).
În creditul contului 475 "Decontări din operații în curs de clarificare" se înregistrează:
-
sumele clarificate trecute pe cheltuieli, precum și sumele încasate în conturile de trezorerie și necuvenite (544, 655, 656).
Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare.
GRUPA 48 "DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂȚII"
Din grupa 48 "Decontări în cadrul unității" fac parte:
Contul 481 "Decontări între unitate
și
subunități"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor între unitate și subunităple sale, rară personalitate juridică, care conduc contabilitate proprie.
Contul 481 "Decontări între unitate și subunități" este un cont bifuncțional. În debitul contului 481"Decontări între unitate și subunități" se înregistrează:
-
valoarea materialelor, obiectelor de inventar și bunurilor transferate subunităților (în contabilitatea unității) sau unității (în contabilitatea subunității) (531, 532);
În creditul contului 481"Decontări între unitate și subunități" se înregistrează:
-
valoarea materialelor, obiectelor de inventar și bunurilor primite de unitate de la subunități, sau cele primite de subunitate de la unități (531,532).
-
sumele primite de unitate de la subunități sau sumele primite de subunități de la societate (544, 547).
Soldul debitor al contului reprezintă sumele de încasat, iar soldul creditor, sume datorate pentru operapuni reciproce.
Contul 482 "Decontări între subunități"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor între subunitățile fără personalitate juridică și contabilitate proprie din cadrul aceleiași unități.
Contul 482 "Decontări între subunităti" este un cont bifunctional.
În
debitul contului 482 "Decontări între subunități" se înregistrează:
-
valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor primite precum, și sumele virate între subunită (531, 532,544,547).
În creditul contului 482 "Decontări între subunități" se înregistrează:
-
valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor livrate precum, și sumele primite (531, 532, 544, 547).
Soldul debitor reprezintă sumele cuvenite de la altă subunitate, iar soldul creditor, sumele datorate acesteia.
GRUPA 49 "AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR"
Din grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor" fac parte:
Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind operațiunile de asigurare și reasigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor privind operațiunile de asigurare-reasigurare.
Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiunile de asigurare și reasigurare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiunile de asigurare și reasigurare" se înregistrează:
-
valoarea ajustărilor constituite pentru creanțele neîncasate aferente asigurărilor directe și
reasigurărilor (681).
În debitul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiunile de asigurare și reasigurare" se înregistrează:
-
diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor din asigurări directe și reasigurări (781).
Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite.
Contul 495 "Ajustări
pentru deprecierea
creanțelor
-
decontări între societățile afiliate
și
cu acționarii
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor evidențiate în conturile de decontări între societățile afiliate și cu acționarii.
Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii" este un cont de pasiv.
În creditul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii" se înregistrează:
-
constituirea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor, constatate în cadrul conturilor de decontări iître societă le afiliate și cu acționarii (681).
În debitul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii" se înregistrează:
-
diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor din decontări între societățile afiliate și cu acționarii (781).
Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite.
Contul 496" Ajustările pentru deprecierea creanțelor
-
debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși" este un cont de pasiv.
În creditul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși" se înregistrează:
-
ajustările constituite pentru deprecierea creanțelor cuprinse în conturile de debitori diverși (681).
În debitul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși" se înregistrează:
-
diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor din conturile de debitori diverși (781).
Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite.
CLASA 5 -ALTE ELEMENTE DE
ACTN
Din clasa 5 - Alte elemente de activ" fac parte următoarele grupe de conturi :
50
- hnobilizări necorporale
51
- hnobilizări corporale de exploatare
52
- hnobilizări în curs
53
- Alte active materiale și stocuri
54
- Conturi de trezorerie
55
- Acreditive și avansuri de trezorerie
56
- Viramente interne
58
- Amortizări privind imobilizările
59
- Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și a altor active materiale
GRUPA 50 "IMOBILIZĂRI NECORPORALE"
Din grupa 50 "hnobilizări necorporale" fac parte :
Contul 501 "Cheltuieli de constituire"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor ocazionate de înființarea, modificarea sau dezvoltarea societății (taxe și alte cheltuieli de înscriere și înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea și vânzarea de actiuni și obligațiuni, cheltuieli de prospectare a pieței, de publicitate și alte cheltuieli de această natură legate de înființarea, modificarea și extinderea activității entității.
Contul 501 "Cheltuieli de constituire" este un cont de activ.
În debitul contului 501 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează:
-
cheltuielile ocazionate de înființarea sau dezvoltarea entității (544, 547, 462) În creditul contului 501 "hnobilizări necorporale" se înregistrează:
-
cheltuielile de constituire amortizate integral (580).
I.
Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de constituire existente.
Contul 503 "Cheltuieli de dezvoltare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor de dezvoltare înregistrate la imobilizările necorporale.
Contul 503 "Cheltuieli de dezvoltare" este un cont de activ.
În debitul contului 503 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:
-lucrările de dezvoltare efectuate pe cont propriu sau achizi onate de la terți (523, 721, 722,462).
În creditul contului 503 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:
-valoarea neamortizată a cheltuielilor de dezvoltare cedate (658);
-cheltuielile de dezvoltare amortizate integral, precum și cheltuielile de dezvoltare aferente brevetelor sau licențelor (580, 505).
Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de dezvoltare existente.
Contul 505 "Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare".
Cu
ajutorul acestui cont se
ne
evidența concesiunilor, brevetelor, licențelor, know-how-urilor, mărcilor de fabrică și de comerț și altor drepturi și valori similare aportate, achiziționate sau dobândite pe alte căi.
Contul 505 "Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare" este un cont de
activ.
În debitul contului 505 "Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare" se
înregistrează :
-
brevetele și alte drepturi și valori similare achiziționate, realizate pe cont propriu, aport la capitalul social, precum și cele primite cu titlu gratuit (131, 462, 456, 503, 523, 721,
722);
-
valoarea concesiunilor preluate (167).
În creditul contului 505 "Concesiuni brevete și alte drepturi și valori similare "se înregistrează:
-
brevetele și alte drepturi și valori similare amortizate integral (580);
-
valoarea neamortizată a brevetelor și a altor drepturi și valori similare cedate (658);
-
valoarea brevetelor și altor drepturi și valori similare retrase de acționari (456);
-
valoarea bunurilor preluate în concesiune, conform contactelor, restituite (167).
Soldul contului reprezintă concesiunile, brevetele și alte drepturi și valori similare.
Contul 507 "Fond comercial"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența fondului comercial. Fondul comercial se determină ca diferență între costul de achiziție și valoarea justă, la data tranzacției, a părții din activele nete achiziționate de către o persoană juridică.
Contul 507 "Fond comercial" este un cont de activ.
În debitul contului 507 "Fond comercial" se înregistrează:
-
valoarea fondului comercial achiziționat (462,544).
În creditul contului 507 "Fond comercial" se înregistrează:
-
valoarea fondului comercial cedat care nu a fost amortizat (658);
-
valoarea fondului comercial amortizat integral (580).
Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial existent.
Contul 508 "Alte imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența programelor informatice create de societate sau achiziționate de la terți, precum și a altor imobilizări necorporale.
Contul 508 "Alte imobilizări necorporale" este un cont de activ.
În debitul contului 508 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează :
-
valoarea altor imobilizări necorporale achiziționate, realizate pe cont propriu sau celor reprezentând aport la capitalul entității (456, 462, 523, 721,722).
În creditul contului 508 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează :
-
valoarea altor imobilizări necorporale cedate sau scoase din activ (580, 658);
-
valoarea aporturilor reprezentând alte imobilizări necorporale retrase (456).
Soldul contului reprezintă valoarea altor imobilizări necorporale existente.
GRUPA 51 "IMOBILIZĂRI CORPORALE DE EXPLOATARE"
Din grupa 51 "Imobilizări corporale de exploatare" face parte :
Contul 511 "l\1ijloace fixe"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența mijloacelor fixe. Contul 511 "Mijloace fixe" este un cont de activ.
În debitul contului 511 "Mijloace fixe" se înregistrează:
-
diferențe favorabile rezultate din reevaluarea dispusă prin acte normative (105)
-
valoarea mijloacelor fixe achiziționate realizate din producție proprie, primite cu titlu, gratuit ca aport la capitalul social (131,456,462, 521, 721,722).
În creditul contului 511 "Mijloace fixe" se înregistrează :
-valoarea mijloacelor fixe retrase, cedate sau scoase din activ (456,581,658)
-
diferente nefavorabile rezultate ca urmare a reevaluării mijloacelor fixe potrivit reglementărilor legale (105).
Soldul contului reprezintă valoarea mijloacelor fixe existente.
GRUPA 52 "IMOBILIZĂRI ÎN CURS"
Din grupa 52 "Imobilizări în curs" fac parte :
Contul 521 "hnobilizări corporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența imobilizărilor corporale în curs. Contul 521 "Imobilizări corporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 521"Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor corporale în curs, realizate în regie proprie sau facturate de furnizori, precum și aportul în natură la capitalul social (456, 462, 721,722).
În creditul contului 521 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
-
valoarea mijloacelor fixe recep onate (511).
-valoarea imobilizărilor corporale în curs retrase de asociați (456)
Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor corporale în curs.
Contul 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se
ne evidența avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări corporale pentru livrări de bunuri, executări de lucrări și prestări de servicii.
Contul 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale": este un cont de
activ.
În debitul contului 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se
înregistrează:
-
valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale (544, 547);
În creditul contului 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează :
-
diferențele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate pentru imobilizări corporale (665);
-
valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale (462)
Soldul contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor de imobilizări corporale, nedecontate.
Contul 523 "Imobilizări necorporale în curs".
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența imobilizărilor necorporale în curs. Contul 523 "Imobilizări necorporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 523 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor necorporale facturate de furnizori (462);
-
valoarea imobilizărilor necorporale în curs, realizate pentru necesităti proprii (721, 722);
-
imobilizările necorporale în curs, reprezentând aport la capitalul social (456).
În creditul contului 523 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:
-valoarea imobilizărilor necorporale în curs, recepționate (503,505,508);
Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor necorporale în curs existente.
Contul 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări și prestări de servicii pentru imobilizări necorporale. Contul 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" este un cont de
activ.
În debitul contului 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se
înregistrează:
-
valoarea avansurilor achitate în contul unor livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări necorporale (544, 547);
În creditul contului 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se
înregistrează:
-diferențele
nefavorabile
de curs valutar aferente
avansurilor în valută acordate furnizorilor de imobilizări necorporale (665)
-
valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări (462).
Soldul
contului
reprezintă
avansuri
acordate
furnizorilor
de
imobilizări necorporale, nedecontate.
GRUPA 53 "ALTE ACTIVE MATERIALE ȘI STOCURI"
Din grupa 53 "Alte active materiale și stocuri" fac parte :
Contul 531 "l\1ateriale consumabile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența existenței și mișcării stocurilor de materiale consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, alte materiale și stocuri).
Contul 531 "Materiale consumabile" este un cont de activ.
În situatia aplicării inventarului permanent, în debitul contului 531 "Materiale consumabile" se înregistrează :
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile achiziționate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 544, 522);
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile primite cu titlu gratuit ( 758);
-
valoare la preț de înregistrare a materialelor consumabile primite de la societățile afiliate (451).
În creditul contului 531 "Materiale consumabile" se înregistrează:
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile, incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (652);
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile livrate la societățile afiliate (451);
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile donate, cât și pierderile din calamităti (658,671).
Soldul contului 531 "Materiale consumabile" reprezintă valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile existente în stoc.
Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul acestui cont de ține evidența existenței și mișcării materialelor de natura obiectelor de inventar.
Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" este un cont de activ.
În
debitul
Contul
532
"Materiale
de
natura
obiectelor
de
inventar"
se înregistrează:
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar achiziționate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 552);
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (758);
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar primite de la societățile afiliate (451).
În creditul contului 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se
înregistrează:
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar date în folosintă, constatate lipsă la inventar (653)
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar vândute sau donate, cât și pierderile din calamități (671,658).
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar livrate societățile afiliate (451)
Soldul contului reprezintă valoarea la preț de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar existente.
GRUPA 54 "CONTURI DE TREWRERIE"
Din grupa 54 "Conturi de trezorerie" fac parte :
Contul 542 "Obligațiuni emise și răscumpărate".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiunilor emise și răscumpărate. Contul 542 "Obligațiuni emise și răscumpărate" este un cont de activ.
În debitul contului 542 "Obligațiuni emise și răscumpărate" se înregistrează:
-
valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate (544, 547, 549).
În creditul contului 542 "Obligațiuni emise și răscumpărate" se înregistrează :
-
valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate anulate (161)
Soldul contului reprezintă valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate,
neanulate.
Contul 543 "Valori de încasat"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența valorilor de încasat, cum sunt cecurile și efectele comerciale primite.
Contul 543 "Valori de încasat" este un cont de activ.
În debitul contului 543 "Valori de încasat", se înregistrează :
-
valoarea cecurilor și a efectelor comerciale primite (461).
În creditul contului 543 "Valori de încasat" se înregistrează:
-
valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate (544);
-
valoarea sconturilor acordate (667).
Soldul contului reprezintă valoarea cecurilor și a efectelor comerciale neîncasate.
Contul 544 "Conturi curente la bănci"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența disponibilităților în lei și valută aflate în conturi la bănci, a carnetelor de cec, a sumelor în curs de decontare, precum și a mișcării acestora.
Contul 544 "Conturi curente la bănci" este un cont de activ.
În debitul contului 544 "Conturi curente la bănci" se înregistrează :
-
sumele reprezentând primele de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (404)
-
sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (401)
-sumele încasate reprezentând prime de coasigurare și alte drepturi contractuale aferente coasigurării (405)
-
sume reprezentând daune încasate de la reasigurători (412)
-
sumele depuse sau virate în cont, rezultate din încasările în numerar, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (561);
-
valoarea subvențiilor primite (445);
-
suma creditelor bancare pe termen lung și scurt și a împrumuturilor subordonate primite (162,163,546);
-
sumele încasate de la societățile afiliate sau societățile care dețin interese de participare
(164,451,452);
-
sumele încasate reprezentând alte împrumuturi asimilate (167);
-
valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente, încasate (267);
-
sumele încasate de la clienți (461,463);
-
sumele reprezentând dobânzi de primit, încasate (545);
-
sumele restituite de la buget, reprezentând vărsămintele efectuate în plus din impozite, taxe, alte datorii și creante (442, 446, 448);
-
sumele depuse în cont de către actionari (455);
-
sumele depuse ca aport la capitalul social (456);
-
sumele primite de unitate sau subunită (481, 482);
-sumele încasate în avans și care privesc perioadele sau exercițiile următoare (474);
-
valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate(543)
-
sumele virate în cont pe măsura clarificării operațiunilor (475);
-sumele încasate reprezentând dividendele pentru participa ile la capitalul altor societăți (761);
-
sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităților în conturi la bănci (766);
-diferențele favorabile între valoarea contabilă a titlurilor de plasament și prețul de cesiune (763);
-veniturile din diferențe favorabile de curs valutar, aferente disponibilităților la bancă în valută, la închiderea exerci ului (765);
-sumele încasate din donații (758);
-valoarea titlurilor cedate (241,271,272,273,274,278);
-sume încasate ca urmare a acțiunii de recuperare (753);
-
sume încasate reprezentând subvențiile primite pentru evenimente extraordinare (771).
În creditul contului 544 "Conturi curente la bănci", se înregistrează:
-
sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont de trezorerie(561);
-
avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale(232)
-
costul de achiziție al plasamentelor în imobilizări financiare (26 l ,262,263,264,265);
-
valoarea împrumutului din emisiuni de obligațiuni rambursate (161);
-
sumele reprezentând primele de asigurare anulate și restituite (402);
-
sumele reprezentând primele de asigurare aferente coasigurării anulate ș1 restituite (405);
-sume reprezentând daune achitate ca urmare a opera unilor de reasigurare acceptări (411);
-
sume achitate intermediarilor în asigurări (422);
-
sume achitate acționarilor cu ocazia retragerii capitalului (456);
-
valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate (542, 549);
-
creditele
pe
termen
lung, rambursate,
precum
și sumele
plătite
reprezentând rambursarea altor împrumuturi și datorii asimilate (162, 163, 167);
-
valoarea vărsămintelor efectuate pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului, imobilizărilor financiare și altor plasamente financiare pe termen scurt (249,269,279);
-
suma dobânzilor plătite (168, 545, 666);
-
cheltuielile ocazionate de înființarea societății (501);
-
valoarea împrumuturilor pe termen lung, acordate (267);
-
plătile efectuate către furnizori (462);
-
sumele achitate terților, reprezentând rețineri sau popriri din salarii (427);
-
valoarea fondului comercial achiziționat (507);
-
valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale, necorporale (522, 524);
-
valoarea materialelor consumabile achiziționate (531);
-sumele achitate asiguraților reprezentând cheltuieli cu daunele și presta ile (601, 602, 604,605);
-plata către bugetul asigurărilor sociale a sumelor datorate (431,437,438);
-plata către bugetul
de stat a sumelor datorate
reprezentând
impozite ș1 taxe (441,442,444,446,448);
-plățile efectuate către organismele publice reprezentând taxe și vărsăminte asimilate datorate (443,447);
-sume achitate ac onarilor din disponibilitățile acestora aflate la entitate (455);
-dividende achitate acționarilor (457);
-
sume achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participare (458)
-
plăți pentru lichidarea obligațiilor față de creditori diverși și a celor aflate în curs de clarificare (462, 475);
-
plăți efectuate la scadență pe bază de efecte comerciale (463);
-
plăți privind cheltuielile anticipate (473);
-
valoarea serviciilor bancare și a altor servicii executate de terți (656, 655);
-
valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalită lor, donațiilor plătite (658);
-
chirii și dobânzi plătite anticipat (471);
-
sume plătite reprezentând cheltuieli de achiziție (472);
-
sumele încasate în avans aferente perioadelor sau exercițiilor următoare (474);
-
sumele virate unității sau subunităților (481, 482);
-
credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanțatoare (546);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilită lor în valută la închiderea exerci ului (665)
Soldul contului reprezintă disponibilitățile în lei și în valută existente la sfarsitul perioadei.
Contul 545 "Dobânzi"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența dobânzilor datorate și plătite aferente creditelor acordate de bănci, precum și a dobânzilor de încasat și încasate aferente disponibilităților aflate în conturile curente .
Contul 545 "Dobânzi" este un cont bifunc onal.
În debitul contului 545 "Dobânzi" se înregistrează:
-
dobânzile de încasat aferente disponibilităților aflate în conturile curente (766);
-
dobânzile plătite aferente împrumuturilor primite în conturile curente (544).
În creditul contului 545 "Dobânzi" se înregistrează:
-
dobânzile datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (666);
-
dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturile curente (544).
Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de primit, iar soldul creditor dobânzile de plătit.
Contul 546 "Credite bancare pe tennen scurt"
scurt.
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența creditelor acordate de bănci pe termen
Contul 546 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 546 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:
-
credite bancare pe termen scurt acordate de bănci pentru nevoi temporare prin conturi bancare distincte, inclusiv dobânzile datorate (544, 666)
În debitul contului 546 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:
-
credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanțatoare, inclusiv dobânzile platite(544).
Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen scurt nerambursate.
Contul 547 "Casa"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența numerarului aflat în casieria societății, precum și a mișcării acestuia ca urmare a încasărilor și plăților efectuate.
Contul 547 "Casa" este un cont de activ.
În debitul contului 547 "Casa" se înregistrează:
-
sumele încasate de la societățile care dețin titluri de participare (164);
-
sumele încasate reprezentând alte împrumuturi și datorii asimilate (167);
-
numerarul ridicat de la bancă (561);
-
valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate (267);
-
sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (401);
-
sumele reprezentând primele de asigurare încasate de la intermediarii în asigurări (404);
-
sumele încasate reprezentând prime de coasigurare și alte drepturi contractuale aferente coasigurării (405);
-
sumele reprezentând daune încasate de lareasigurător (412);
-
sumele încasate de la alte societăți afiliate (451)
-
sumele depuse în numerar ca aport la capitalul social (456);
-
sumele depuse în numerar de către asociați (455);
-
sumele încasate de la salariați evidențiate anterior în acest cont (428);
-
sumele primite de la unitate sau subunități (481, 482);
-
veniturile înregistrate in avans (474);
-
sumele restituite în numerar din avansurile de trezorerie neutilizate (552);
-
încasările în numerar reprezentând redevențe și chirii (461);
-
sume încasate ca urmare a acțiunii de recuperare (753);
-
sume încasate reprezentând subvenții primite pentru evenimente extraordinare (771);
-
încasări reprezentând venituri din plasamente cedate (763);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente numerarului în valută existent în casierie la închiderea exercițiului financiar (765).
În creditul contului 547 "Casa" se înregistrează:
-
depunerile de numerar la bănci (561);
-
avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
-
valoarea vărsămintelor efectuate pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investipi este transferată contractantului, în imobilizări financiare și în alte plasamente financiare pe termen scurt (249,269,279);
-
valoarea altor împrumuturi și datorii asimilate rambursate (167);
-
sumele reprezentând primele de asigurare anulate și restituite (401).
-
sumele reprezentând primele de asigurare aferente coasigurării anulate ș1 restituite (405).
-
sumele achitate intermediarilor în asigurări (422);
-
sumele reprezentând daune achitate ca urmare a operațiunilor de reasigurare acceptări (411);
-
plătile în numerar efectuate pentru constituirea societății (501);
-
sumele achitate asiguraților reprezentând cheltuieli cu daunele și prestapile (601, 602,604,605)
-
valoarea avansurilor acordate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări (462);
-
sumele
achitate
salariaplor
reprezentând
salarii,
ajutoare
materiale,
avansun, participarea acestora la profit etc.(421,423,424,425,426,427,428);
-
sume în numerar restituite acponarilor (455);
-
sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participație (458);
-
avansuri de trezorerie acordate în numerar (552);
-
sume nete achitate acponarilor reprezentând dividende (457);
-
sume achitate acționarilor cu ocazia retragerii capitalului (456);
-
valoarea la cost de achiziție a acțiunilor proprii răscumpărate (541, 549)
-
plata obligațiunilor emise și răscumpărate (542, 549);
-
diferențe nefavorabile de curs valutar aferente numerarului în valută existent în casierie la închiderea exercițiului financiar (665);
-
valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților plătite în numerar, precum și a donațiilor acordate (658);
-
sume achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terți (655, 656);
-
chiriile și dobânzile plătite anticipat (471);
-
sumele plătite reprezentănd cheltuieli de achiziție (472);
-
sume plătite privind cheltuielile anticipate (473);
-
sumele restituite necuvenite societății (475);
-
sumele transferate unitații sau subunitaților (481, 482); Soldul contului reprezintă numerarul existent în casierie.
Contul 548 "Alte valori"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența bonurilor valorice, timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie, tichetelor de masă, a altor valori, precum și a miscării acestora.
Contul 548
"Alte
valori" este un cont de activ.
În debitul contului 548
"Alte
valori" se înregistrează :
-
valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale și postale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie, tichetelor de masă achiziționate (462, 547).
În creditul contului 548
"Alte
valori" se înregistrează:
-
valoarea
bonurilor valorice, timbrelor fiscale și postale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie, tichetelor de masă consumate (645, 656).
Soldul contului reprezintă alte valori existente.
Contul 549 "Vărsăminte de efectuat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat pentru obliga uni emise și răscumpărate și pentru alte investiții financiare pe termen scurt.
Contul 549 "Vărsăminte de efectuat" este un cont de pasiv.
În creditul contului 549 "Vărsăminte de efectuat" se înregistrează:
-
valoarea datorată pentru obliga unile emise și răscumpărate (542).
În debitul contului 549 "Vărsăminte de efectuat" se înregistrează:
-
valoarea achitată a obliga unilor răscumpărate (544, 547).
Soldul contului reprezintă valoarea datorată pentru titlurile răscumpărate.
GRUPA 55 "ACREDITIVE ȘI AVANSURI DE TREZORERIE"
Din grupa 55 "Acreditive și avansuri de trezorerie" fac parte :
Contul 551 "Acreditive"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența acreditivelor deschise în bănci pentru efectuarea unor plăți în favoarea terților.
Contul 551 "Acreditive" este un cont de activ.
În debitul contului 551 "Acreditive" se înregistrează :
-
sumele virate în conturile de acreditive deschise la dispoziția terților (561);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente operațiunilor efectuate în valută în cursul exerci ului sau soldului privind acreditivele deschise in valută, la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea acestora (765).
În creditului contului 551 "Acreditive" se înregistrează:
-
sumele plătite terților sau virate în conturile de
disponibilită ca urmare a încetării valahilității acreditivului (462, 561);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar aferente operațiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului sau soldului privind acreditivele deschise in valuta, la închiderea exerci ului financiar sau la lichidarea acestora (765).
și soldului privind acreditivele deschise în valută (665). Soldul contului reprezintă acreditivele existente.
Contul 552 "Avansuri de trezorerie"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența avansurilor de trezorerie. Contul 552 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ.
În debitul contului 552 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează: sumele acordate în numerar (547, 561);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută, la închiderea exercițiului financiar (765).
În creditul contului 552 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:
-
plătile efectuate din avansurile de trezorerie (428, 462, 531);
-
cheltuielile efectuate pentru acțiuni de protocol, reclamă și publicitate (656);
-
cheltuieli efectuate pentru transportul de bunuri și transportul colectiv de personal (656);
-
cheltuieli ocazionate de deplasări, detașări, transferări (656);
-
valoarea serviciilor poștale și a taxelor de telecomunicații (656);
-
plățile efectuate pentru alte servicii executate de terți (656)
-diferențe nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidării avansurilor de trezorerie în valută sau la închiderea exercițiului financiar(665).
Soldul contului reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.
GRUPA 56 "VIRAMENTE INTERNE"
Din grupa 56 "Viramente interne" face parte:
Contul 561 "Viramente interne".
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența viramentelor de disponibilități între conturile curente la bănci, casă și acreditive.
Contul 561 "Viramente interne" este un cont de activ.
În debitul contului 561 "Viramente interne" se înregistrează :
-
sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie (544, 547, 551).
În creditul contului 561 "Viramente interne" se înregistrează:
-
sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (544, 547,551,561).
La sfărsitul perioadei contul nu prezintă sold.
GRUPA 58 "AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE"
Din grupa 58 "Amortizări privind imobilizările" fac parte :
Contul 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența amortizării imobilizărilor necorporale. Contul 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează:
-
cheltuielile aferente amortizării imobilizărilornecorporale (681)
În debitul contului 580 "Amortizări
privind
imobilizările necorporale" se înregistrează:
-
amortizarea
aferentă
imobilizărilor necorporale
vândute
sau
scoase
din
activ (501,503,505,507,508).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor necorporale.
Contul 581 "Amortizări privind imobilizările corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența amortizării imobilizărilor corporale. Contul 581 "Amortizări privind imobilizările corporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 581 "Amortizări privind imobilizările corporale" se înregistrează:
-
cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681)
-
valoarea amortizării imobilizărilor utilizate în opera unile în participa e transferată prin decont conform contractelor (458)
În debitul contului 581 "Amortizări privind imobilizările corporale de exploatare"
se înregistrează :
-
amortizarea imobilizărilor corporale de exploatare vândute sau scoase din activ (511).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale existente.
GRUPA 59 "AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ȘI ALTOR ACTNE MATERIALE"
Din grupa 59 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și altor active materiale fac parte:
Contul 590 " Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale"
Contul 591 " Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale de exploatare" Contul 592 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs".
Contul 593 "Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile"
Contul 594 "Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar". Contul 596 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumparate"
Cu ajutorul acestor conturi se ține evidența ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar și a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obliga unilor emise și răscumparate.
Aceste conturi sunt de pasiv.
În creditul conturilor se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile și materialelor de natura obiectelor de inventar și a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate (681).
În debitul conturilor se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs,
materialelor consumabile și materialelor de natura obiectelor de inventar și a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate (781).
Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale, corporale de exploatare și imobilizărilor în curs, materialelor consumabile și materialelor de natura obiectelor de inventar existente la sfârșitul perioadei și a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obliga unilor emise și răscumpărate.
CLASA 6 ăCONTURI DE CHELTUIELI"
Din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" fac parte următoarele grupe de conturi:
60
"Cheltuieli de exploatare"
61
"Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente asigurărilor de viață și a rezervei de prime la asigurările generale"
62
"Cheltuieli privind
rezervele de daune aferente asigurărilor de viață ș1 generale"
63
"Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale"
64
"Cheltuieli cu personalul, impozite, taxe și vărsăminte asimilate"
65
"Alte cheltuieli de exploatare"
66
"Cheltuieli cu plasamentele și alte cheltuieli"
67
"Cheltuieli extraordinare"
68
"Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare"
69
"Cheltuieli cu impozitul pe profit și alte impozite"
Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" sunt conturi cu funcție de activ, cu excepția conturilor: 619 ăPartea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime la asigurările generale",
629 ăPartea cedată reasigurătorului din rezervele de daune aferente
asigurărilor de viață și generale", 639
ăPartea cedată resiguratorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" care sunt conturi cu functie de pasiv.
Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" pot fi creditate în cursul perioadei, în
situatiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile.
La sfărsitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit și pierdere (121).
GRUPA 60 "CHELTUIELI DE EXPLOATARE"
Din grupa 60 "Cheltuieli de exploatare" fac parte:
Contul 601 "Cheltuieli privind daunele
și
prestatiile la asigurările de viață directe"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind daunele, anuitătile, răscumpărările și alte cheltuieli privind daunele și presta ile aferente asigurărilor de viață directe.
În debitul contului 601 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață directe" se înregistrează:
-
sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu daunele și prestațiile (544, 547).
Contul 602 "Cheltuieli privind daunele
și
prestatiile la asigurările generale directe"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind daunele, anuitătile, recuperările și alte cheltuieli privind daunele și prestațiile aferente asigurărilor generale directe.
În debitul contului 602 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale directe" se înregistrează:
-
sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu daunele și prestațiile (544, 547).
Contul 604 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață acceptări".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind daunele, anuitătile, răscumpărările și alte cheltuieli privind daunele și presta ile aferente asigurărilor de viață acceptate în reasigurare.
În debitul contului 604 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață acceptări" se înregistrează:
-
sumele reprezentând cheltuieli cu daunele și prestații de achitat asigurătorului (411, 544, 547).
Contul 605 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale acceptări"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind daunele, anuitătile, recuperările și alte cheltuieli privind daunele și prestațiile aferente asigurărilor generale acceptate în reasigurare.
În debitul contului 605 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările
generale acceptări" se înregistrează:
-
sumele reprezentând cheltuieli cu daunele și prestații de achitat asigurătorului (411, 544, 547).
GRUPA
61
"CHELTUIELI
PRIVIND
REZERVELE
TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ ȘI A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURĂRILE GENERALE"
Din grupa 61 "Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente asigurărilor de viață și a rezervei de prime la asigurările generale" fac parte:
Contul 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anularii rezervei matematice aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare.
În debitul contului 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei matematice (311).
În creditul contului 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice (311).
-
sumele reprezentând majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investi i este transferată contractantului aferente reasigurării (394);
-
sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime ce intră în sarcina reasigurătomlui (395,398);
-
sumele reprezentând majorarea rezervei de prime aferentă reasigurării (395,398).
În debitul contului 619 "Partea cedată reasiguratorului din rezervele tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime la asigurări generale" se înregistrează:
-
sumele
reprezentând
diminuarea
sau
anularea rezervelor
matematice
aferente reasigurării (391);
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri aferente reasigurării (392);
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață aferentă reasigurării (393);
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor tehnice privind rezerva matematică aferenta asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului aferente reasigurării (394);
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferente reasigurării (395,398).
GRUPA
62
ăCHELTUIELI
PRIVIND
REZERVELE
DE
DAUNE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ ȘI GENERALE"
Din grupa 62 ăCheltuieli privind rezervele de daune aferente asigurărilor de viață ș1 generale" fac parte:
Contul 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de
viață".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare.
În debitul contului 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viață" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață (326).
În creditul contului 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viață" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață (326).
Contul 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale".
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența constituirii, maJorarn, diminuării sau anularii
rezervei
de daune
privind
asigurările
generale
directe
și acceptările
în reasigurare.
În debitul contului 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările generale (327).
În creditul contului 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările generale (327).
Contul 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune privind asigurările de viață și generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părti din rezerva de daune privind asigurările de viață și generale aferente reasigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului.
În creditul contului 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune privind asigurările de viață și generale" se înregistrează:
-
sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune aferentă asigurărilor de viață ce intră în sarcina reasigurătomlui (396);
-
sumele reprezentând majorarea rezervei de daune privind asigurările de viață, aferentă reasigurării (396)
-
sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătomlui (397);
-
sumele reprezentând majorarea rezervei de daune privind asigurările generale, aferentă reasigurării (397).
În debitul contului 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune
privind asigurările de viață și generale" se înregistrează :
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune privind asigurările de viață, aferentă reasigurării (396);
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune privind asigurările
generale, aferentă reasigurării (397).
GRUPA
63 "CHELTUIELI
PRNIND
ALTE
REZERVE
TEHNICE AFERENTE
ASIGURĂRILOR GENERALE"
Din grupa 63 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" fac parte:
Contul 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările generale directe și acceptările în reasigurare.
În debitul contului 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri (332).
În creditul contului 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri (332).
Contul 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de catastrofă privind asigurările directe și acceptările în reasigurare.
În debitul contului 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de catastrofă (333).
În creditul contului 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă (333).
Contul 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru riscuri neexpirate privind asigurările generale.
În debitul contului 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate (334).
În creditul contului 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate " se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru riscuri neexpirate (334).
Contul 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării altor rezerve tehnice privind asigurările generale directe și acceptările în reasigurare.
În debitul contului 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările generale (335).
În creditul contului 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările generale (335).
Contul 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de egalizare privind asigurările directe și acceptările în reasigurare.
În debitul contului 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de egalizare (338).
În creditul contului 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de egalizare (338).
Contul 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale"
Cu ajutorul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se ține evidența cotei părți din rezerva de catastrofă, rezerva pentru riscuri neexpirate și a altor rezerve tehnice aferente asigurărilor generale directe și acceptărilor în reasigurare, cedată reasiguratorului.
În creditul contului 639 " Partea cedată reasiguratorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
-
sumele
reprezentând
cota parte din rezerva de catastrofă ce intră în sarcma reasigurătorului (399)
-
sumele reprezentând majorarea rezervei de catastrofă aferentă reasigurării (399)
-
sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru riscuri neexpirate ce intră în sarcina reasigurătorului (399)
-
sumele reprezentând majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate aferentă reasigurării (399)
-
sumele
reprezentând
cota parte din
alte rezerve
tehnice
ce
intră
în sarcma reasigurătorului (399)
-
sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferentă reasigurării (399)
În debitul contului 639 "Partea cedată reasiguratorului din rezerva de egalizare ș1 rezerva de catastrofă"se înregistrează :
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă aferentă reasigurării (399).
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea pentru riscuri neexpirate aferentă reasigurării (399).
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice aferentă reasigurării (399).
GRUPA 64 ăCHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE"
Din grupa 64 ăCheltuieli cu personalul, impozite, taxe și vărsăminte asimilate" fac parte:
Contul 641 ăCheltuieli cu salariile personalului"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența cheltuielilor cu salariile personalului. În debitul contului 641 ăCheltuieli cu salariile personalului" se înregistrează:
-
salarii și alte drepturi cuvenite personalului (421);
-
drepturi de personal pentru care nu s-au întocmit statele de plată, aferente exerci ului încheiat (428).
Contul 642 ăCheltuieli privind asigurările și protecția socială"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind asigurările ș1 protec a socială.
În debitul contului 642 ăCheltuieli privind asigurările și protecția socială" se înregistrează:
-
sumele acordate personalului, potrivit legii pentru protecția socială (423);
-
contribu a angajatorului la asigurările sociale și de sănătate (431);
-
contribu a angajatorului la constituirea fondului pentru ajutorul de șomaj (437).
Contul
643 ăCheltuieli
cu fondurile
speciale
privind activitatea
de asigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența fondurilor speciale privind activitatea de asigurare.
În debitul contului 643 ăCheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează:
-
sumele datorate fondurilor speciale privind activitatea de asigurare (443)
Contul 644 ăCheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu alte impozite, taxe ș1 vărsăminte asimilate datorate bugetului de stat sau altor organisme publice.
În debitul contului 644 ăCheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
-
datoriile și vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (443)
-
valoarea altor impozite, taxe și vărsăminte asimilate datorate bugetului statului (446)
-
datoriile și vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale către alte organisme publice (447)
Contul 645 ăCheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența cheltuielilor cu tichetele de masă acordate salariatilor.
În debit l contului 645 ăCheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților" se înregistrează:
-
valoarea tichetelor de masă consumate (548)
GRUPA 65 "ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE"
Din grupa 65
"Alte
cheltuieli de exploatare" fac parte:
Contul 651 ăCheltuieli privind comisioanele din reasigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind comisioanele din reasigurare.
În debitul contului 651 ăCheltuieli privind comisioanele din
reasigurare" se
înregistrează:
sumele reprezentând comisionul de reasigurare ( 411)
Contul 652 ăCheltuieli cu materialele consumabile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu materialele consumabile (cheltuieli cu materialele auxiliare, combustibil, piese de schimb și alte materiale consumabile) aferente asigurărilor de viață și generale.
În debitul contului 652 ăCheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează:
-
valoarea materialelor consumabile, aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (462)
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (531).
Contul
653 ăCheltuieli
privind materialele
de natura
obiectelor de inventar"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor de viață și generale.
În debitul contului 653 ăCheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar constatate lipsă la inventar (532).
Contul 654 "Pierderi din creanțe
și
debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența pierderilor din creanțe și debitori diverși aferente asigurărilor de viață și generale.
În debitul contului 654 "Pierderi din creanțe și debitori diverși" se înregistrează:
-
sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scăderii din evidență a sumelor incerte de încasat sau în litigiu (461).
Contul 655 ăCheltuieli cu lucrările
și
serviciile executate de terți"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu lucrările și serviciile executate de terți privind asigurările de viață și generale (întreținere, reparații, locații de gestiune, chirii, prime de asigurare, cheltuieli cu studiile și cercetările, cheltuieli privind energia și apa).
În debitul contului 655 ăCheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți" se înregistrează:
-
sumele datorate sau achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terți (462, 544, 547);
-
surnele clarificate trecute pe cheltuieli (475);
-
sumele repartizate pe cheltuieli conform scadențarului (471, 473).
Contul 656 ăCheltuieli cu alte servicii executate de terți"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu alte servicii executate de terți privind asigurările de viață și generale (cheltuieli cu colaboratorii, comisioane și onorarii,
protocol, reclamă și publicitate, transport
de bunuri, deplasări, detașări, transferări, cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații, cheltuieli cu serviciile bancare și alte cheltuieli executate de terți)
În debitul contului 656 ăCheltuieli cu alte servicii executate de terți" se înregistrează:
-
sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu alte servicii executate de terți (462,544,547,552);
-
sumele reprezentând comisioanele cuvenite intermediarilor în asigurări (422)
-
sumele repartizate pe cheltuieli conform scadențarului (471, 473).
-
sumele clarificate trecute pe cheltuieli (475)
-
valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale și poștale, tichetelor ș1 biletelor de călătorie (548)
Contul 657 ăVariația cheltuielilor de achiziție reportate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența variației cheltuielilor de achiziție reportate aferente asigurărilor generale și asigurărilor de viață.
În debitul contului contului 658 "Variația cheltuielilor de achiziție reportate" se înregistrează:
-
sumele repartizate pe cheltuieli aferente cheltuielilor de achiziție reportate (472).
Contul 668 "Alte cheltuieli similare".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor cheltuieli decât cele înregistrate în celelalte conturi din această grupă.
Contul 668
"Alte
cheltuieli similare" funcționează similar cu celelalte conturi din
Grupa 66 "Cheltuieli cu plasamentele și alte cheltuieli".
GRUPA
67
"CHELTUIELI EXTRAORDINARE"
Din grupa 67 ăCheltuieli extraordinare" face parte:
Contul
671 extraordinare"
"Cheltuieli
privind
calamitățile
și
alte
evenimente
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind calamitățile și alte evenimente extraordinare.
În debitul contului 671 "Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare" se înregistrează:
- valoarea pierderilor din calamități (211, 511, 531, 532)
GRUPA 68 "CHELTUIELI CU AMORTIMRILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE"
Din grupa
68 ăCheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:
Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor de viață și generale.
În debitul contului 681 "Cheltuieli
de
exploatare
privind
amortizările
și provizioanele" se înregistrează:
-
valoarea provizioanelor constituite (151)
-
cheltuielile aferente amortizării imobilizărilornecorporale și corporale (281,580, 581)
-
valoarea
ajustărilor
constituite
pentru
deprecierea
altor
elemente
de
activ (491,495,496,593,594)
-
valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea imobilizărilor (590,591,592).
Contul 682 "Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere
și
pierderi de valoare privind plasamentele"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu ajustările pentru depreciere și pierderi de valoare privind plasamentele.
În debitul contului 682 "Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere și pierderi de valoare privind plasamentele" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor (291,293)
-sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor (294,296,297)
Contul
686
"Cheltuieli
fmanciare
privind
amortizarea
primelor
de rambursare a obligațiunilor"
Cu
ajutorul
acestui
cont se
ține evidența
cheltuielilor financiare
privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor aferente asigurărilor de viață și generale.
În debitul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligțiunilor" se înregistrează:
-
valoarea primelor de rambursare amortizate (169)
GRUPA 69 "CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE"
Din grupa 69 ăCheltuieli cu impozitul pe profit și alte impozite" face parte:
Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit calculat in conformitate cu legislația fiscala referitoare la impozitul pe profit.
În debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit curent" se înregistrează:
-
valoarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat (441).
CLASA
7
"CONTURI DE VENITURI"
Clasa 7 "Conturi de venituri" cuprinde conturile cu ajutorul cărora se asigură evidența veniturilor realizate de societate.
Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" sunt conturi cu funcție de pasiv cu excepția contului
708 "Prime
brute subscrise anulate" și 709 "Prime brute subscrise cedate " care sunt conturi cu funcție de activ.
Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, în condițiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile.
La sfârșitul perioadei soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit și pierdere (121).
Din clasa 7 "Conturi de venituri" fac parte următoarele grupe de conturi:
70
"Venituri din exploatare"
72
"Venituri din produc a de imobilizări"
73
"Venituri din subvenții de exploatare"
75
"Alte
venituri din exploatare"
76
"Venituri din plasamente și alte venituri"
77
"Venituri extraordinare"
78
"Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de
valoare"
GRUPA 70 "VENITURI DIN EXPLOATARE"
Din grupa 70 "Venituri din exploatare" fac parte:
Contul 701 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viață directe"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din primele de asigurare brute subscrise privind asigurările de viață, aferente asigurărilor directe.
În creditul contului 701 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viață directe" se înregistrează:
-
valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (401).
-valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (405).
-valoarea primelor de asigurare încasate anticipat și care se fac venit în momentul emiterii contractului de asigurare (474).
Contul 702"Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența veniturilor din primele brute subscrise privind asigurările generale, aferente asigurărilor directe.
În creditul contului 702 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe" se înregistrează:
-
valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (401).
-
valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (405)
-
valoarea primelor de asigurare încasate anticipat și care se fac venit în momentul emiterii contractului de asigurare (474).
Contul 703 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viață
"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din prime brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare, potrivit contractelor de reasigurare.
În
creditul contului 703 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viață" se înregistrează:
-valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare (411).
Contul 704 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurări generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din prime brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare potrivit contractelor de reasigurare.
În
creditul contului 704 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurări generale" se înregistrează:
-
valoarea primelor de asigurare brute subscrise, aferente acceptărilor în reasigurare
(411).
-
valoarea la cost de producție a amenajărilor de terenuri și a construcțiilor realizate pe cont propriu (211);
-
lucrările și proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu (503)
-
brevetele, și alte drepturi și valori similare, realizate pe cont propriu (505);
-
valoarea altor imobilizări necorporale realizate pe cont propriu (508);
-
valoarea mijloacelor fixe, realizate din produc e proprie (5 ll );
-
valoarea imobilizărilor corporale și necorporale în curs realizate în regie propne (231,521,523).
Contul 722 "Venituri din producția de imobilizări aferentă asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din imobilizări necorporale și corporale aferente asigurărilor generale.
În creditul
contului
722 "Venituri
din
producția
de
imobilizări
aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
-
valoarea la cost de producție a amenajărilor de terenuri și a construcțiilor realizate pe cont propriu (211);
-
lucrările și proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu (503)
-
brevetele, și alte drepturi și valori similare, realizate pe cont propriu (505);
-
valoarea altor imobilizări necorporale realizate pe cont propriu (508);
-
valoarea mijloacelor fixe, realizate din productie proprie (5 ll ):
-
valoarea imobilizărilor corporale și necorporale în curs realizate în regie propne (231,521,523)
GRUPA 73 "VENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE"
Din grupa 73 "Venituri din subvenții de exploatare" fac parte:
Contul 731 "Venituri din subvenții de exploatare aferente asigurărilor de
viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența subvențiilor primite, aferente asigurărilor de viață.
În creditul contului 731 "Venituri din subvenții de exploatare aferente asigurărilor de viață" se înregistrează:
-
valoarea subvențiilor de primit, potrivit legii (445)
Contul 732 "Venituri din subvenții de exploatare aferente asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența subvențiilor primite aferente asigurărilor generale.
În creditul contului 732 "Venituri din subvenții de exploatare aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
-
valoarea subvențiilor de primit, potrivit legii (445)
GRUPA 75 "ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE"
Din grupa 75
"Alte
venituri din exploatare" fac parte:
Contul
753"
Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din recuperări aferente asigurărilor generale.
În creditul contului 753 "Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
-
sumele încasate ca urmare a ac unii de recuperare (544,547);
-
sumele reprezentând venituri din recuperări privind operațiunile de reasigurare (411).
Contul 754 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creanțelor reactivate privind clienții și debitorii diverși aferente asigurărilor de viață și generale.
În creditul contului 754 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" se înregistrează:
-
venituri din creanțele reactivate (461)
Contul 758 "Alte venituri din exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența altor venituri din exploatare aferente asigurărilor de viață și generale (despăgubiri, amenzi și penalități, venituri din donații, din vânzarea activelor și alte operatii de capital, venituri din subvenții pentru investiții și alte venituri din exploatare).
În creditul contului 758 "Alte venituri din exploatare" se înregistrează:
-cota parte a subvențiilor pentru investiții virate asupra rezultatului exerci ului (131)
-drepturi de personal neridicate, prescrise potrivit legii aferente perioadei (426)
-sumele cuvenite societății, datorate de către bugetul statului, altele decât impozitele și taxele (448);
-
prețul de vânzare al activelor cedate (461)
-
valoarea bunurilor și a producției în curs de execuție constatate lipsă sau deteriorate, imputate terților (461)
-
valoarea la pret de înregistrare a materialelor consumabile și de natura obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (531,532)
-
sume încasate din donații (544).
GRUPA
76
"VENITURI DIN PLASAMENTE ȘI ALTE VENITURI"
Din grupa 76 "Venituri din plasamente și alte venituri" fac parte:
Contul 761 "Venituri din plasamente"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența veniturilor din titlurile de plasament. În creditul contului 761 "Venituri din plasamente" se înregistrează:
-
valoarea dobânzilor privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (241)
-
dividendele aferente titlurilor de participare (461)
-
sumele încasate reprezentând dividendele pentru participațiile la capitalul altor societăți (544)
Contul 762 "Venituri din creanțe imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența veniturilor din creanțe imobilizate. În creditul contului 762 "Venituri din creanțe imobilizate" se înregistrează:
-
dobânzi aferente creanțelor imobilizate (267)
-
dividende aferente titlurilor de participare (451,452);
Contul 763 "Alte venituri privind plasamentele"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor venituri încasate și de încasat privind plasamentele precum și plusvalori nerealizate aferente asigurărilor de viață și generale (venituri din plasamentele
în imobilizări corporale și în curs cedate, din plasamentele în imobilizări financiare cedate, cștiguri din plasamente financiare pe termen scurt cedate, câștiguri din plasamentele aferente contractelor în unităti de cont cedate, plusvalori aferente activelor reprezentând contractele în unită de cont).
În creditul contului 763 "Alte venituri privind plasamentele "se înregistrează:
-
pretul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate la societăți afiliate și societăți legate prin interese de participare (451, 452)
-
diferentele favorabile dintre valoarea contabilă a titlurilor de plasament și pretul de cesiune (461,544,547)
Contul 765 "Venituri din diferențe de curs valutar"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența veniturilor din diferențe de curs valutar. În creditul contului 765 "Venituri din diferențe de curs valutar" se înregistrează:
-
diferente favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exerci ului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni, a creditelor, a împrumuturilor subordonate, a
datoriilor ce privesc imobilizările financiare și a altor împrumuturi și datorii asimilate exprimate în valută (161,162,163,164,167)
-
diferențele favorabile de curs valutar rezultate la lichidarea împrumuturilor și datoriilor asimilate în valută (168)
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor imobilizate (267)
-diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelorîn valută(451, 452)
-
diferențele favorabile de curs valutar cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (455)
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente creantelor și datoriilor în valută (456)
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente debitelorîn valută (461)
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către creditori (462)
-
venituri din diferențele favorabile de curs valutar aferente disponibilitaților bancare și a celor existente în casierie în valută la închiderea exercițiului financiar (544, 547)
-
diferențe favorabile de curs valutar aferente soldului la închiderea exercițiului financiar la acreditivele în valută (551)
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plătit (463)
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor datorate de clientii externi (464).
Contul 766 "Venituri din dobânzi"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilitățile din conturile bancare (inclusiv cele pentru investiții), pentru împrumuturile acordate.
În creditul contului 766 "Venituri din dobânzi" se înregistrează:
-
dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor acordate societăților afiliate și societăților legate prin interese de participare (451, 452);
-
dobânzile aferente sumelor datorate de către debitori diversi (461);
-
sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităților în conturi la bănci (544)
-
dobânzile de încasat aferente disponibilităților aflate în conturi curente (545).
Contul
767
"Venituri din sconturi obtinute
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din sconturile obținute de la furnizori și alți creditori.
În creditul contului 767 "Venituri din sconturi obținute" se înregistrează :
-valoareasconturilorobținute de lafumizori sau al creditori (462)
Contul 768 "Alte venituri similare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor venituri decât cele înregistrate celelalte conturi din acestă grupă.
Contul 768
"Alte
venituri similare" funcționează similar celorlalte conturi din grupa 76 "Venituri din plasamente și alte venituri".
GRUPA
77
"VENITURI EXTRAORDINARE"
Din grupa 77 "Venituri extraordinare" face parte:
Contul 771 "Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din subvențiile primite pentru evenimente extraordinare și altele similare.
În creditul contului 771 "Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare" se înregistrează:
-
sumele reprezentând subvențiile primite pentru evenimente extraordinare (544)
GRUPA 78 "VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE"
Din grupa 78 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:
Contul 781 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor obținute din anularea sau diminuarea provizioanelor sau din anularea sau diminuarea ajustărilor pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferente asigurărilor de viață și asigurărilor generale.
În creditul contului 781 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare"se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (151)
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea altor elemente de activ (491,495,496,590,591,592,593,594)
Contul 782 "Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor obtinute din anularea sau diminuarea ajustarea pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele.
În creditul contului 782 "Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele" se înregistrează :
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamente (29
l
,293,294,296,297).
CLASA8 CONTURI SPECIALE
Din clasa 8 "Conturi speciale" fac parte grupele de conturi:
80 ăAngajamente primite și date", 81"Angajamente privind titlurile", 82 ăAngajamente diverse" 83ăConturi de evidență și 89 "Bilanț".
Pentru conturile în afara bilanțului înregistrările se fac în debitul sau creditul unui singur cont, fără folosirea conturilor corespondente.
Conturile din grupa 89 "Bilanț" functionează în partidă dublă, intrând în corespondență cu conturile de activ și de pasiv la începutul și sfârșitul fiecărui exercițiu.
Din grupa 80 ă Angajamente primite și date" fac parte:
Contul 801 "Angajamente primite"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența angajamentelor primite de societate (giruri, cauțiuni, garanții și alte angajamente primite), reflectând creanța eventuală a terților asupra societății, în cazul în care ter i vor fi determinati să plătească, în locul societății, suma constituind obiectul angajamentului.
În
debitul
contului
801
"Angajamente
primite"
se
înregistrează
valoarea angajamentelor în momentul primirii lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.
Soldul contului
reprezintă
contravaloarea angajamentelor primite
de către societate existente la un moment dat.
Contul 802 "Angajamente date"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența angajamentelor acordate de către societate
(giruri,
cauțiuni,
garanții,
alte
angajamente
acordate),
reflectând
creanța eventuală a unității asupra terților, în cazul în care ea va fi determinată să plătească, în locul ter lor suma constituind obiectul angajamentului.
În
debitul
contului
802
"Angajamente
date"
se
înregistrează
valoarea angajamentelor în momentul acordării lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.
Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor acordate
de către societate, existente la un moment dat.
Din grupa 81 "Angajamente privind titlurile" fac parte:
Contul 811 "Titluri de primit"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența titlurilor de primit.
În debitul contului 811 "Titluri de primit" se înregistrează titlurile cumpărate și neprimite între data negocierii și data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile primite.
Soldul contului reprezintă titlurile cumpărate și neprimite.
Contul 812 "Titluri de livrat"
Cu ajutorul cestui cont se ține evidența titlurilor de livrat.
În debitul contului 812 "Titluri de livrat" se înregistrează titlurile vândute și nelivrate între data negocierii și data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile livrate.
Soldul contului reprezintă titlurile vândute și nelivrate. Din grupa 82 ăAngajamente diverse" fac parte:
Contul 821 "Redevențe, locații de gestiune, chirii
și
alte datorii asimilate"
Cu ajutorul acestui cont de ține evidența redevențelor, locațiilor de gestiune, chiriilor și alte datorii asimilate, datorate de către societate pentru bunurile luate în concesiune, locații sau chirie.
În debitul contului
821 "Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate" se înregistrează sumele reprezentând redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate, iar în credit valoarea datoriilor de acest gen, efectiv plătite de către societate.
Soldul contului reprezintă contravaloarea redevențelor, locațiilor de gestiune, chiriilor și altor datorii asimilate, pe care societatea le are de plătit la un moment dat.
Contul 822" Titluri primite în garanție"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența titlurilor primite în garanție.
În debitul contului 822 " Titluri primite în garantie" se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanție pentru creditele acordate, iar în creditul contului, se înregistrează valoarea titlurilor primite în garantie restituite pentru creditele acordate.
Contul 823 "Alte angajamente diverse"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor angajamente.
În debitul contului 823 "Alte angajamente diverse" se înregistrează valoarea altor angajamente
primite, iar in credit se
înregistrează
utilizarea sau stingerea
altor angajamente.
Din grupa 83ăConturi de evidența" fac parte:
Contul 831 "Mijloace fixe luate cu chirie"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența mijloacelor fixe luate cu chirie de la terți, în baza contractelor încheiate în acest scop.
În debitul contului 831 "Mijloace fixe luate cu chirie" se înregistrează pe baza contractelor sau proceselor verbale de închiriere, valoarea de inventar a mijloacelor fixe respective luate cu chirie, iar în credit se înregistrează valoarea acelorași mijloace fixe restituite titularilor pe baza proceselor verbale de predare.
Soldul contului reprezintă valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu chirie la un moment dat.
Contul 832 "Valori primite în păstrare sau custodie"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența valorilor materiale primite temporar spre păstrare sau în custodie pe bază de act de predare - primire (scoatere) sau custodie încheiat în acest scop.
În debitul contului 832 "Valori primite în păstrare sau custodie" se înregistrează la prețurile prevăzute în documentele încheiate, valorile materiale primite în custodie sau păstrate temporar, iar în credit se înregistrează, la aceleași prețuri, valorile materiale ieșite din custodie sau a celor păstrate ca urmare a restituirii, achiziționării pentru nevoile societății, distrugerii din cauza calamităților, lipsurile de inventar.
Soldul contului reprezintă valoarea materialelor primite în păstrare sau custodie la un moment dat.
Contul 833 "Debitori
scoși
din activ, urmăriți în continuare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența debitorilor care au fost scoși din activul societății, ca insolvabili sau dispăru , care, în conformitate cu dispozițiile legale, trebuie urmăriți în continuare până la reactivare sau până la împlinirea termenului de prescripție.
În debitul contului
833 "Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare" se înregistrează sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruți, scoși din activ, iar în credit se înregistrează sumele
reactivate, ca urmarea revenirii debitorilor la starea de solvabilitate, sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris.
Soldul contului reprezintă sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruți, scoși din activ, nereactivate.
Contul 834 "Alte conturi de evidență"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența altor valori de primit și de dat.
În debitul contului 834 "Alte conturi de evidentă" se înregistrează sumele reprezentând alte valori de primit, neregăsite în alte grupe, iar în credit se înregistrează alte valori de dat.
Soldul contului reprezintă valorile existente.
Contul 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența amortizării aferente gradului de neutilizare a mijloacelor fixe.
În debitul contului
835 "Amortizarea
aferentă gradului de neutilizare
a mijloacelor
fixe" se înregistrează
sumele
reprezentând
amortizarea
gradului
de neutilizare a mijloacelor fixe, iar în credit se înregistrează sumele cu care s-a diminuat amortizarea aferentă gradului de neutilizare.
Soldul contului
reprezintă
amortizarea aferentă
gradului
de neutilizare
a mijloacelor fixe.
Din grupa 89 ăBilanț" fac parte:
Contul 891 "Bilanț de deschidere"
Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor.
În debitul contului
891 "Bilanț de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora).
În creditul contului 891 "Bilanț de deschidere" se înregistrează
soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora).
După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
Contul 892 "Bilanț de închidere"
Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor.
În debitul contului 892 "Bilanț de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora).
În creditul contului 892 "Bilanț de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora).
După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
CAPITOLUL VIII
NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A CONTURILOR CONTABILE PENTRU BROKERII DE ASIGURARE
Funcțiunea conturilor nu este limitativă. CLASA 1
-
CONTURI DE CAPITALURI
Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte următoarele grupe: 1O Capital și rezerve
11 Rezultatul reportat
12 Rezultatul exercițiului
13 Subvenții pentru investiții
15 Provizioane
16 Împrumuturi și datorii asimilate
GRUPA 10 ăCAPITAL ȘI REZERVE"
Din grupa lO"Capital și rezerve" fac parte:
Contul 101"Capital social"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența capitalului social subscris și vărsat în natura și/sau în numerar de acționarii/asocia i entității, precum și măririi sau reducerii capitalului social potrivit legii.
Contabilitatea analitică a capitalului se ne pe ac onari sau asocia evidențiindu se numărul și valoarea nominală a acțiunilor sau părților sociale subscrise sau vărsate.
Contul 101"Capital social" este un cont de pasiv.
În creditul contului 101"Capital social"se înregistrează:
-
capitalul social subscris de acționari sau asociați cu ocazia constituirii societății sau majorării capitalului social prin subscripție sau emisiune de noi acțiuni ori prin majorarea
valorii nominale a acțiunilor existente în schimbul unor noi aporturi de numerar, precum și capitalul preluat în urma operațiilor de fuziune prin absorbție cu alte persoane juridice (456);
-
valoarea nominală a acțiunilor in contrapartida obligațiunilor pentru care s-a efectuat conversia în acțiuni(161 );
-
rezervele destinate majorării capitalului social (106);
-
primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (104).
În debitul contului 10 l "Capital social" se înregistrează:
-
pierderile realizate în exercițiile precedente, care reduc capitalul (117);
-capitalul social retras de acționari sau asociați, precum și capitalul social lichidat cu ocazia fuziunii sau lichidării persoanelor juridice (456)
-
reducerea capitalului ca urmare a anulării ac unilor proprii răscumpărate (109).
Soldul contului reprezintă capitalul social subscris vărsat/nevărsat.
Contul 104"Prime de capital"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor de emisiune, de fuziune, de aport și de conversie a obligațiunilor în ac uni.
Contabilitatea primelor de capital se tine pe categorii de prime. Contul 104"Prime de capital" este un cont de pasiv.
În creditul contului 104"Prime de capital" se înregistrează:
-
valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii, aportului la capital si/sau din conversia obligațiunilor în actiuni(456)
În debitul contului 104"Prime de capital" se înregistrează:
-
primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale(lOl);
-
primele de capital transferate la rezerve potrivit legii(l 06).
Soldul contului reprezintă primele de capital netransferate la capital sau la rezerve.
Contul 105"Rezerve din reevaluare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervelor din reevaluarea imobilizărilor corporale și a altor reevaluări efectuate potrivit legii.
Contul 105"Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:
creșterea de valoare rezultată din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 212, 213, 214).
În debitul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:
-
rezerva din reevaluare trecută la rezerve (106);
-
descreșterile față de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale (211,212,213, 214);
Soldul creditor al contului reprezintă rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale.
Contul 106"Rezerve"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența rezervelor de capital constituite.
Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve pentru acțiuni proprii, rezerve statutare sau contractuale și alte rezerve.
Contul 106"Rezerve" este un cont de pasiv.
În creditul contului 106"Rezerve" se înregistrează:
-
rezerva din reevaluare trecută la rezerve (105);
-
profitul net realizat în exercițiile anterioare, repartizat la rezerve (117);
-
profitul net realizat la închiderea exercițiului curent repartizat la rezerve (129);
-
primele de capital trecute la rezerve (104);
-
diferența dintre valoarea titlurilor primite și valoarea neamortizată a imobilizarilor corporale, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăți (261, 263);
În debitul contului 106"Rezerve" se înregistrează:
-
rezervele destinate majorării capitalului social potrivit legii (1O1 );
-
diferența dintre valoarea titlurilor de participare
retrase sau cedate și valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăți (261,263);
-
rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate în exercițiile precedente (117).
Soldul contului reprezintă rezervele existente.
Contul 109 ăAcțiuni proprii"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența acțiunilor proprii răscumpărate. Contul 109 "Ac uni proprii" este un cont de activ.
În debitul contului 109 "Acțiuni proprii" se înregistrează:
-
costul de achiziție al ac unilor proprii răscumpărate (509,512, 531).
În creditul contului 109 "Acțiuni proprii" se înregistrează:
-
valoarea acțiunilor proprii anulate (101);
-
valoarea acțiunilor proprii cedate (512, 531);
-
diferența între prețul de achiziție și prețul de cesiune (664).
Soldul contului reprezintă valoarea ac unilor proprii răscumpărate existente.
GRUPA 11ăREZULTATUL REPORTAT"
Din grupa 11" Rezultatul reportat" face parte:
Contul 117"Rezultatul reportat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului sau părții din rezultatul exerci ului precedent a căror repartizare sau acoperire a fost amânată de adunarea generală a ac onarilor sau asociaților,precum și a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile
Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:
-
pierderile contabile ale exercițiilor precedente acoperite din profitul exercițiului curent (129);
-
pierderile contabile ale exercițiilor precedente, acoperite din rezerve (106);
-
pierderile realizate în exercițiile precedente, care reduc capitalul social (101);
-
profitul net realizat în exercițiul precedent și nerepartizat (121);
-
rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile
În debitul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:
-
pierderile contabile realizate în exercițiul precedent (121);
-
profitul net realizat în exercițiile precedente, repartizat pentru rezerve, dividende cuvenite acționarilor sau asociaților. (106, 457);
-
rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile
Soldul debitor al contului reprezintă pierderea neacoperită, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.
GRUPA 12 ăREZULTATUL EXERCIȚIULUI"
Din grupa 12"Rezultatul exercițiului" fac parte:
Contul 121 "Profit sau pierdere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența profitului sau pierderii realizate în cursul exerci ului financiar.
Contul 121 "Profit sau pierdere" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 121 "Profit sau pierdere" se înregistrează:
-
la sfârșitul perioadei soldul creditor al conturilor din clasa 7;
-
pierderea contabilă reportată (117).
În debitul contului 121 "Profit sau pierdere" se înregistrează:
-
la sfârșitul perioadei, soldul debitor al conturilor de cheltuieli;
-
profitul net realizat în exercițiul precedent și nerepartizat (117);
-
profitul net realizat în exercițiul precedent, care a fost repartizat pe destinații (129).
Soldul creditor reprezintă profitul realizat, iar soldul debitor pierderea realizată.
Contul 129"Repartizarea profitului"
curent.
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența repartizării profitului realizat în exercițiul
Contabilitatea analitică se ține pe destinațiile profitului, stabilite potrivit legii. Contul 129 "Repartizarea profitului" este un cont de activ.
În debitul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
-
rezervele constituite din profitul realizat în exercițiul curent (106);
-
acoperirea pierderilor contabile realizate în exercițiile precedente din profitul realizat în exerci ul curent (117);
-
sumele repartizate din
profitul net pentru dividende, surse proprii de finanțare, alte repartizări (117).
În creditul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
-
profitul net realizat în exercițiul precedent, care a fost repartizat pe destinații legale (121).
Soldul contului reprezintă profitul repartizat aferent anului în curs.
GRUPA 13 ăSUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII"
Din grupa 13" Subven i pentru investiții" face parte:
Contul 131"Subvenții guvernamentale pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența subvențiilor guvernamentale primite pentru finanțarea investițiilor.
Contul 131"Subvenții guvernamentale pentru investiții" este un cont de pasiv. În creditul contului131 "Subvenții pentru investiții" se înregistrează:
-
valoarea subvențiilor pentru investiții de primit sau primite(445, 512);
În debitul contului 131"Subvenții pentru investi i" se înregistrează:
-
partea din subvenția pentru investiții restituită sau de restituit (512,462);
-
cota parte a subvențiilor pentru investiții recunoscută la venituri(75 8).
Soldul contului reprezintă subven ile pentru investiții nevirate în rezultatul exerci ului financiar.
Contul 132"Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor primite nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții.
Contul
132"Împrumuturi
nerambursabile
cu
caracter
de
subvenții
pentru investiții" este un cont de pasiv.
În creditul contului 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investi i" se înregistrează:
-
valoarea împrumuturilor nerambursabile de primit sau primite(445, 512);
În debitul contului 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investi i" se înregistrează:
-
împrumutul nerambursabil utilizat pentru investi i (512);
-
cota parte a subven ilor pentru investiții trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758).
Soldul contului reprezintă împrumuturile primite pentru investiții și neutilizate.
Contul 133 ăDonații pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența donatiilor primite pentru investiții. ontul 133 ăDonatii pentru investiții" este un cont de pasiv.
In creditul contului 133 ăDona i pentru investiții" se înregistrează:
-valoarea donației de primit sau primite (445,512).
În debitul contului 133 ăDonații pentru investiții" se înregistrează:
- cota parte a donațiilor pentru investiții trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758).
Soldul contului reprezintă donațiile primite pentru investiții și neutilizate.
Contul 134 ăPlusuri de inventar de natura imobilizărilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența plusurilor de inventar de natura imobilizărilor.
Contul 134 ăPlusuri de inventar de natura imobilizărilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 134 ăPlusuri de inventar de natura imobilizărilor" se înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor constatate în plus la inventariere (205, 208, 211, 212, 213,214). Îin debitul contului 134 ăPlusuri de inventar de natura imobilizărilor" se înregistrează:
-
cota parte a plusurilor de inventar de natura imobilizărilor trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758).
Soldul
contului
reprezinta
plusurile
de
inventar
de
natura
imobilizarilor nerecunoscute la venituri.
Contul 138 ăAlte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor resurse primite pentru finanțarea investițiilor.
Contul 138 ăAlte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții" este un cont de pasiv.
În creditul contului 138 ăAlte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții" se înregistrează:
-
valoarea altor sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții (445, 512).
În debitul contului 138 ăAlte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții" se înregistrează:
-
cota parte a altor sume primite cu caracter de subventii pentru investiții trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758).
Soldul contului reprezintă alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții și neutilizate.
GRUPA 15 ăPROVIZIOANE"
Din grupa 15" Provizioane" fac parte:
Contul 151"Provizioane"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența provizioanelor pentru litigii, precum și pentru alte riscuri și cheltuieli.
Contul 151"Provizioane" este un cont de pasiv:
În creditul contului 151"Provizioane" se înregistrează:
-
valoarea provizioanelor constituite (681);
În debitul contului 15l"Provizioane" se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (781).
Soldul contului reprezintă provizioanele existente.
GRUPA 16 ăÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE"
Din grupal6" Împrumuturi și datorii asimilate" fac parte:
Contul 161"Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni"
Cu ajutorul acestui cont se
ne
evidența imprumuturilor din emisiuni de obliga uni.
Contabilitatea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni se ține pe categorii de împrumuturi,
și
anume:
împrumuturi
din
emisiuni
de
obligațiuni
convertibile, împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de stat; împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci; împrumuturi interne din emisiuni de obliga uni garantate de stat și alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni.
Contul 16l"Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni" este un cont de pasiv.
În
creditul
contului
161"Împrumuturi
din
emisiuni
de
obligațiuni"
se înregistrează:
-
împrumuturile obținute la valoarea de rambursare a obligațiunilor emise(461);
-
valoarea
primelor
de
rambursare
aferente
împrumuturilor din em1smm
de obliga uni(l69).
În
debitul contului
161" Împrumuturi
din
emisiuni
de
obligațiuni"
se înregistrează:
-
valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni rambursate(512):
-
valoarea obligațiunilor emise și răscumparate, anulate(505);
-
valoarea obligațiunilor pentru care s-a făcut conversia în ac uni(456);
-
diferențele favorabile de curs valutar rezultate la inchiderea exercițiului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută(765).
Soldul
contului
reprezintă
împrumuturile
din
em1smm
de
obligațiuni nerambursate.
Contul 162 ăCredite bancare pe tennen lung"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creditelor bancare pe termen lung primite de la institu i bancare și alte persoane juridice.
Contul 162"Credite bancare pe termen lung" este un cont de pasiv.
În creditul contului 162"Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:
-
creditele bancare
pe termen lung primite, precum și plățile efectuate direct către creditori(462, 512);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar aferente creditelor rambursate sau rezultate din evaluarea soldului creditelor in valuta la închiderea exercițiului financiar (665).
În debitul contului 162"Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:
-
creditele pe termen lung rambursate(512);
-
diferențele favorabile de curs valutar la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea creditelor exprimate în valută(765).
Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen lung nerambursate.
Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența datoriilor brokerului de asigurare față de societățile care dețin titluri de participare în capitalul acestuia .
Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează:
-
sumele încasate de la societățile care dețin titluri de participare(512);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar, la închiderea exerci ului financiar, aferente datoriilor in valută(665).
În debitul contului 164 "Datorii care privesc
imobilizările financiare" se înregistrează:
-
sumele restituite societăților care dețin titluri de participare (512);
-
diferențele favorabile de curs valutar, la închiderea exercițiilor financiare sau la rambursarea datoriilor legate de participații (765).
Soldul contului reprezintă sumele primite și nerestituite.
Contul 167"Alte împrumuturi
și
datorii asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor împrumuturi și datorii asimilate, cum sunt: garanții primite și alte datorii asimilate.
Contabilitatea analitică se ține pe feluri de împrumuturi și datorii asimilate.
Contul 167"Alte imprumuturi și datorii asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 167"Alte împrumuturi și datorii asimilate" se înregistrează:
-
sumele încasate reprezentând alte împrumuturi și datorii asimilate(512,531);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea altor împrumuturi și datorii asimilate(665);
-
valoarea imobilizărilor corporale primite în leasing financiar, conform prevederilor contractuale (211,212,213, 214);
-
valoarea concesiunilor preluate (205).
În debitul contului 167"Alte împrumuturi și datorii asimilate" se înregistrează:
-
valoarea altor împrumuturi și datorii asimilate rambursate(512,531);
-
valoarea bunurilor preluate în concesiune și restituite, conform contractelor încheiate (205);
-
obligația de plată a ratelor pe baza facturilor emise de locator, în cazul leasingului financiar (462);
-
diferențele favorabile de curs valutar, la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea altor împrumuturi și datorii asimilate(765);
Soldul contului reprezintă alte împrumuturi și datorii asimilate nerestituite.
Contul 168"Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate"
Cu
ajutorul
acestui
cont
se
ține
evidența
dobânzilor
datorate
aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni, creditelor bancare pe termen lung, datoriilor ce privesc imobilizările financiare și altor împrumuturi și datorii asimilate.
Contul 168"Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 168"Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" se înregistrează:
-
valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate (666).
-
valoarea dobânzilor evidențiate în avans potrivit prevederilor contractuale (471);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută, rezultate în urma evaluării acestora la încheierea exercițiului financiar (665).
În debitul contului 168"Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" se înregistrează:
-
dobânzile plătite(512);
-
diferențele favorabile de curs valutar la lichidarea împrumuturilor și datoriilor asimilate în valută (765);
Soldul contului reprezintă dobânzile datorate și neplătite.
Contul 169"Prime privind rambursarea obligațiunilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor de rambursare reprezentând diferența dintre valoarea de emisiune și valoarea de rambursare a obligațiunilor.
Contul 169"Prime privind rambursarea obligațiunilor" este un cont de activ.
În
debitul
contului
169"Prime
privind
rambursarea
obligațiunilor"
se înregistrează:
-
valoarea
primelor
de
rambursare
aferente
împrumuturilor
din
emisiuni
de obligațiuni(161).
În
creditul
contului
169"Prime
privind
rambursarea
obligațiunilor"
se înregistrează:
-
valoarea primelor de rambursare, amortizate(664).
Soldul contului reprezintă valoarea primelor de rambursare a obligațiunilor, neamortizate.
CLASA 2 "CONTURI DE IMOBILIZĂRI"
Din clasa 2 "Conturi de plasament" fac parte următoarele grupe:
20 hnobilizări necorporale
21 hnobilizări corporale
23 hnobilizari în curs și avansuri pentru imobilizări 26 hnobilizări financiare
28 Amortizări privind imobilizările
29 Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a imobilizărilor
GRUPA 20 "IMOBILIZĂRI NECORPORALE"
Din grupa 20 "hnobilizări necorporale" fac parte:
Contul 201 "Cheltuieli de constituire"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor ocazionate de înființarea sau dezvoltarea societății (taxe și alte cheltuieli de înscriere și înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea și vânzarea de acțiuni și obligațiuni, cheltuieli de prospectare a pieței, de publicitate și alte cheltuieli de această natură legate de înființarea și extinderea activității societății).
Contul 201 "Cheltuieli de constituire" este un cont de activ.
În debitul contului 201 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează:
-
cheltuielile ocazionate de înființarea sau dezvoltarea societății (512, 531, 462).
În creditul contului 201 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează:
-
cheltuielile de constituire amortizate integral (280).
Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de constituire existente.
Contul 203 "Cheltuieli de dezvoltare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor de dezvoltare înregistrate în contul imobilizărilor necorporale.
Contul 203 "Cheltuieli de dezvoltare" este un cont de activ.
În debitul contului 203 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:
-
lucrările și proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu sau achiziționate de la terți (233, 721, 462).
În creditul contului 203 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:
-
valoarea neamortizată a cheltuielilor de dezvoltare cedate (658);
-
cheltuielile de dezvoltare amortizate integral, precum și cheltuielile de dezvoltare aferente brevetelor sau licențelor (280, 205).
Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de dezvoltare existente.
GRUPA 21 "IMOBILIZĂRI CORPORALE"
Din grupa 21 "imobilizări c01porale" face parte:
Contul 211 "Terenuri și amenajări de terenuri"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența terenurilor și a amenajărilor de terenuri (racordarea lor la sistemul de alimentare cu energie, împrejmuirile, lucrările de acces etc.).
Contul 211 "Terenuri și amenajări de terenuri" este un cont de activ.
În debitul contului 211 "Terenuri și amenajări de terenuri" se înregistrează:
-
valoarea terenurilor achizi onate,
a celor reprezentând
aport la capital, valoarea terenurilor primite cu titlu gratuit și a celor primite în regim de leasing financiar (462, 456, 133, 167);
-
valoarea la cost de produc e a amenajărilor de terenuri realizate pe cont propriu (231, 722);
-
valoarea creșterii rezultate din reevaluarea terenurilor (105).
În creditul contului 211 "Terenuri și amenajări de terenuri" se înregistrează:
-
valoarea terenurilor respectiv amenajărilor de terenuri cedate, amortizate (281, 658);
-
valoarea terenurilor aportate, retrase (456);
-
valoarea descreșterii rezultate din reevaluarea terenurilor (105);
-
valoarea terenurilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăți comerciale (261, 263).
Soldul contului reprezintă valoarea terenurilor și costul efectiv al amenajărilor de terenuri.
Contul 212 "Construcții"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența existenței și mișcării construcțiilor. Contul 212 "Constructii" este un cont de activ.
În debitul contului 212 "Construcții" se înregistrează:
-
valoarea construcțiilor achiziționate, realizate din producție proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul social, primite în regim de leasing financiar (462, 231, 722, 131, 456, 167);
-
valoarea creșterii rezultate din reevaluarea construcțiilor (105);
-
valoarea amortizării investițiilor efectuate de chiriași la construc ile primite cu chirie și restituite proprietarului (281).
În creditul contului 212 "Construc i" se înregistrează:
-
valoarea construcțiilor cedate sau scoase din evidență (281, 658);
-
valoarea construcțiilor distruse de calamități (671);
-
valoarea construcțiilor aportate și retrase (456);
-
valoarea descreșterii rezultate din reevaluarea construcțiilor (105).
-
valoarea clădirilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăți comerciale (261, 263).
Soldul contului reprezintă valoarea construcțiilor existente.
Contul 231 "hnobilizări corporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența imobilizărilor corporale în curs. Contul 231 "Imobilizări corporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 231 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor corporale în curs facturate de furnizori, realizate în regie proprie (462, 722);
-
valoarea imobilizărilor corporale în curs primite ca aport la capitalul social (456).
În creditul contului 231 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor corporale în curs recepționate (212,213, 214);
-
valoarea imobilizărilor corporale în curs aportate și retrase (456);
-
valoarea imobilizărilor corporale în curs cedate(658);
-
valoarea imobilizărilor corporale în curs distruse de calamită (671).
Soldul
contului
reprezintă
valoarea
imobilizărilor
corporale
în
curs, nerecepționate.
Contul 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate pentru imobilizări corporale.
Contul 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale " este un cont de
activ.
În debitul contului 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se
înregistrează:
-
avansurile acordate pentru imobilizări corporale (512, 531).
În creditul contului 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează:
-
valoarea avansurilor decontate (462);
-
diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (665).
Soldul contului reprezintă valoarea avansurilor acordate pentru
imobilizări corporale.
Contul 233 "hnobilizări necorporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența imobilizărilor necorporale în curs. Contul 233 "Imobilizări necorporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 233 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor necorporale în curs facturate de furnizori (462);
-
valoarea imobilizărilor necorporale în curs, realizate pe cont propriu (721);
-
imobilizările necorporale în curs, aportate la capitalul social (456).
În creditul contului 233 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor necorporale în curs, recepționate (203, 205, 208);
-
valoarea imobilizărilor necorporale în curs aportate și retrase (456).
Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor necorporale în curs.
Contul 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se
ne evidența avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale.
activ.
Contul 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" este un cont de
În debitul contului 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se
înregistrează:
-
valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale (512);
În creditul contului 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează:
-
valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, decontate (462).
Soldul
contului
reprezintă
avansurile
acordate
furnizorilor de
imobilizări necorporale, nedecontate.
GRUPA 26 "IMOBILIZĂ.RI FINANCIARE"
Din grupa 26 "hnobilizări financiare" fac parte:
Contul 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența titlurilor de participare deținute la filiale din cadrul grupului.
Contul 261 "Titluri de participare de nute la societăți afiliate" este un cont de
activ.
În debitul contului 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate" se
înregistrează:
-
costul de achizitie al titlurilor de participare deținute (269, 512, 531);
-
diferența dintre valoarea titlurilor dobândite și valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau corporale aportate (106);
-
valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite din profitul net (761).
În creditul contului 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate" se înregistrează:
-
valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (664);
-
diferența dintre valoarea titlurilor cedate sau retrase și valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau corporale aportate (106).
Soldul contului reprezintă titlurile de participare deținute la societăți afiliate.
Contul 263 "Interese de participare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare.
Contul 263 "Interese de participare" este un cont de activ.
În debitul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:
-
costul de achiziție al imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare (269, 512,531);
-
valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite din profitul net (761).
În creditul contului 263 "Interese de participare "se înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor financiare cedate (664).
Soldul contului reprezintă imobilizările financiare deținute sub forma intereselor de participare.
Contul 265 ăAlte titluri imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor titluri de valoare deținute pe o perioadă îndelungată.
Contul 265
ăAlte
titluri imobilizate" este un cont de activ.
În debitul contului 265 ă
Alte
titluri imobilizate" se înregistrează:
-
costul de achiziție al altor titluri imobilizate (269,462,512,531).
În creditul contului 265 ă
Alte
titluri imobilizate" se înregistrează:
-
valoarea altor titluri imobilizate cedate (664).
Soldul contului reprezintă alte titluri imobilizate deținute.
Contul 267 ăCreanțe imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creanțelor legate de participații, împrumuturilor acordate pe termen lung și a altor creanțe
imobilizate, cum sunt depozitele la instituțiile de credit, precum și a dobânzilor aferente, garanții plătite.
Contul 267 ăCreanțe imobilizate" este un cont de activ.
În debitul contului 267ăCreanțe imobilizate" se înregistrează:
-
valoarea împrumuturilor pe termen lung acordate și a dobânzilor aferente (269, 512, 763)
-
diferențele favorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate în valută, rezultate din evaluarea acestora la cursul de la închiderea exercițiului (765);
În creditul contului 267ăCreanțe imobilizate" se înregistrează:
-
valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate (512, 531);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate rezultate în urma încasării creanțelor sau evaluării acestora la cursul de la închiderea exercițiului (665);
-
valoarea pierderilor din creanțe imobilizate (663);
Soldul contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate ș1 a altor creanțe imobilizate.
Contul 269
ă Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat cu ocazia achizi onării imobilizărilor financiare.
Contul 269 ăVărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" este un cont de
pasiv.
În creditul contului 269 ăVărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se
înregistrează:
-
sumele datorate pentru achiziționarea imobilizărilor financiare (261, 263, 265, 267);
-
diferențele favorabile de curs valutar rezultate în urma decontării împrumuturilor și datoriilor în valută sau a evaluării acestora la cursul de la închiderea exercițiului (765).
În debitul contului 269 ăVărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează:
-
sumele plătite pentru imobilizări financiare (512, 531).
Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru imobilizările financiare.
GRUPA 28 ăAMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE"
Din grupa 28 ăAmortizări privind imobilizările" fac parte:
Contul 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența amortizării imobilizărilor necorporale. Contul 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează:
-
valoarea amortizării imobilizărilor necorporale (681).
În debitul contului 280 "Amortizări
privind imobilizările necorporale" se înregistrează:
-
amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale vândute sau scoase din evidență (201, 203,205,207,208}
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor necorporale.
Contul 281 ăAmortizări privind imobilizările corporale".
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența amortizării imobilizărilor corporale. Contul 281 ăAmortizări privind imobilizările corporale" este un cont de pasiv.
În creditul
contului 281 ăAmortizări
privind
imobilizările
corporale",
se înregistrează:
-
cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681);
-
valoarea amortizării investițiilor efectuate de chiriași la imobilizările corporale primite cu chirie și restituite proprietarului (212, 213, 214);
-
valoarea amortizării imobilizărilor utilizate în operații de participație, transferată conform contractelor (458).
În
debitul
contului
281
ăAmortizări
privind
imobilizările
corporale",
se înregistrează:
-
valoarea amortizării imobilizărilor corporale vândute sau scoase din activ (211, 212, 213,214 ).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale.
Grupa 29 ăAJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR"
Din
grupa
29
ăAjustări
pentru
deprecierea
sau
pierderea
de
valoare
a imobilizărilor" fac parte:
Contul 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale"
Cu
ajutorul
acestui
cont
se
ține
evidența
ajustărilor
pentru
deprecierea imobilizărilor necorporale.
Contul 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajusărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale (681).
În debitul contului 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" se înregistrează:
-
sumele
reprezentând
diminuarea
ajustărilor
pentru
deprecierea
imobilizărilor necorporale (781).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor aferente imobilizărilor necorporale.
Contul 291ăAjustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale"
Cu
ajutorul
acestui
cont
se
ține
evidența
ajustărilor
pentru
deprecierea imobilizărilor corporale.
Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale" este un cont de
pasiv.
În creditul contului 291 ăAjustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale", se
înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale (681)
În debitul contului 291 ăAjustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale", se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale (781).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale.
Contul 293 ăAjustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs"
Cu
ajutorul
acestui
cont
se
ține
evidența
ajustărilor
pentru
deprecierea imobilizărilor necorporale și corporale în curs.
Contul 293 ăAjustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs" este un cont de
pasiv.
În creditul contului 293 ăAjustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs", se
înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor în curs (681).
În debitul contului 293 ăAjustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs", se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor în curs (781).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor în
curs.
Contul 296 ăAjustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare.
Contul 296 ăAjustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 296 ăAjustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare", se înregistrează:
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare (681).
În debitul contului 296 ăAjustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare", se înregistrează:
-
sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare (786).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare.
CLASA 3 "CONTURI DE MATERIALE ȘI STOCURI"
Din Clasa 3 ăConturi de materiale și stocuri" fac parte următoarele grupe de conturi:
30 ăMateriale și stocuri"
39
ă Ajustări pentru deprecierea materialelor și stocurilor"
GRUPA30
ă
MATERIALE ȘI STOCURI"
Din grupa 30 ăMateriale și stocuri" fac parte:
Contul 302 ăl\1ateriale consumabile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența existentei și mișcării stocurilor de materiale consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, alte materiale și stocuri).
Contul 302 "Materiale consumabile" este un cont de activ.
În situația aplicării inventarului permanent, în debitul contului 302 "Materiale consumabile" se înregistrează :
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile achiziționate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 466, 512, 542);
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile reprezentând aport în natură, precum și a celor cu titlu gratuit (456, 758);
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile constatate plus la inventar (602);
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile primite de la societățile din grup, alte societați legate prin participații, societate sau subunități (451,481,482).
În creditul contului 302 "Materiale consumabile" se înregistrează:
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile, incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar și pierderile din deprecieri (602);
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile livrate societăților din grup, alte societăți legate prin participații, societate sau subunități (451, 481, 482);
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile donate, cât și pierderile din calamități (658,671).
Soldul contului 302 "Materiale consumabile" reprezintă valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile existente în stoc.
Contul 303 "l\1ateriale de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul acestui cont de ține evidența existenței și mișcării materialelor de natura obiectelor de inventar.
Contul 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" este un cont de activ.
În debitul Contul 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar achiziționate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 542);
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar reprezentând aport în natură, precum și a celor primite cu titlu gratuit (456, 758);
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar constatate în plus la inventariere (603);
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar primite de la societățile din grup, alte societăți legate prin participații, societate sau subunități (451, 481, 482).
În creditul
contului 303 "Materiale
de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar date în folosintă, constatate lipsă la inventar și pierderile din deprecieri (603)
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar vândute sau donate, cât și pierderile din calamităti (671,658).
-
valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar livrate la societățile din grup, alte societăți legate prin participații, societate sau subunităti (451,481,482);
-valoarea materialelor de natura obiectelor de inventar retrase de asociați sau acționari (456).
Soldul contului reprezintă valoarea la preț de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar existente.
GRUPA 39 ăAJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ȘI STOCURILOR"
Din grupa 39ă Ajustări pentru deprecierea materialelor și stocurilor" fac parte:
Contul 392 ăAjustări pentru deprecierea materialelor consumabile"
Contul 393 ăAjustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul conturilor din această grupă se ne evidența, de regulă, la sfârșitul exerci ului fmanciar,
a ajustărilor pentru deprecierea
materialelor
consumabile,
a materialelor de natura obiectelor de inventar, precum și a suplimentării sau diminuării acestora, potrivit legii.
Conturile din această grupă sunt conturi de pasiv.
În creditul conturilor din grupa 39ă Ajustări pentru deprecierea materialelor și stocurilor" se înregistrează:
-
valoarea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor și a materialelor de natura obiectelor de inventar constituite sau suplimentate, potrivit legii (681).
În debitul conturilor din grupa 39ă Ajustări pentru deprecierea materialelor și stocurilor"se înregistrează:
-
sumele
reprezentând
diminuarea
ajustărilor
pentru
deprecierea
stocurilor
și
a materialelor de natura obiectelor de inventar (781).
Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor constituite la sfârșitul perioadei.
CLASA 4" CONTURI DE TERȚI
"
Din Clasa 4 "Conturi de terți" fac parte următoarele grupe de conturi :
40
"Decontări cu terții privind activitatea de intermediere"
41
"Decontări privind activitatea de intermediere
42
"Personal și conturi asimilate"
43
"Asigurări sociale, protec a socială și conturi asimilate"
44
"Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate"
45
" Grup și acționari/asocia "
46
" Debitori și creditori diverși"
47
"Conturi de regularizare și asimilate"
48
"Decontări în cadrul unității"
49
"Ajustări pentru deprecierea creanțelor"
GRUPA 40
"
DECONTĂRI CU TERȚII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE"
Din grupa 40 "Decontări cu terții privind activitatea de intermediere" fac parte :
Contul 401 "Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind primele intermedia te"
Cu
ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu asiguratorii
ș1 reasigurătorii privind primele intermediate
Contul
401
ăDecontări
cu
asigurătorii
ș1 reasigurătorii
privind
primele intermediate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 401ăDecontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind primele intermediate" se înregistrează:
-
valoarea primelor intermediate încasate (512, 531).
În debitul contului 401 ăDecontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind primele intermediate" se înregistrează:
-
valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (512,531).
Soldul contului reprezintă valoarea primelor intermediate nedecontate.
Contul 402 "Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind alte operațiuni aferente activității de intermediere"
Cu
ajutorul
acestui
cont se
ține
evidența decontărilor
cu
asigurătorii
și reasigurătorii privind alte operațiuni aferente activității de intermediere (efectuarea inspec ilor de risc, regularizări de daune).
Contul 402 "Decontări cu asiguratorii și reasigurătorii privind alte operațiuni aferente activității de intermediere" este un cont de pasiv.
În creditul contului 402 "Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind alte operațiuni aferente activității de intermediere" se înregistrează:
-
sume din alte opera uni aferente activității de intermediere încasate (512,531).
În debitul contului 402 "Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind alte operațiuni aferente activității de intermediere" se înregistrează:
-
sume din alte operatiuni aferente activității de intermediere decontate (512,531).
Soldul contului reprezintă sumele aferente altor opera uni privind activitatea de intermediere.
Contul 403 ăDecontări
din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi"
Acest cont se utilizează numai de către brokerii de asigurare care sunt nominalizați de către BAAR să plătească despăgubiri și alte drepturi din asigurări în
numele asigurătorilor externi pentru asigurați .
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor din activități pe baza de contract, reprezentând despăgubiri și alte drepturi din asigurări cu partenerii semnatari ai contractelor respective.
Contul 403 "Decontări din activitatea de despăgubire in numele asigurătorilor externi" este un cont bifunctional.
În debitul contului '403 " Decontări din activitatea de despăgubire in numele asigurătorilor externi" se înregistrează:
-
sumele plătite (în conformitate cu prevederile contractuale) reprezentând despăgubiri și alte drepturi din asigurare (512, 531);
În creditul contului 403 " Decontări din activitatea de despăgubire in numele asigurătorilor externi" se înregistrează:
-
sumele încasate de la asigurători reprezentând despăgubiri și alte drepturi din asigurare (512, 531);
-
diferențele nefavorabile de curs aferente fiecarui dosar de daună (665)
Soldul debitor al contului reprezintă sumele plătite în contul despăgubirilor și a altor drepturi din asigurare și care sunt in sarcina asigurătorului.
Soldul
creditor
reprezintă
sumele
încasate
de
la
asigurători
în
contul despăgubirilor și a altor drepturi din asigurare.
GRUPA
41 INTERMEDIERE"
"DECONTĂRI
PRIVIND
ACTIVITATEA
DE
Din grupa 41 "Decontări privind activitatea de intermediere" fac parte :
Contul 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere.
Contul
411 "Decontări
privind
comisioanele
cuvenite
din
activitatea
de intermediere" este un cont de activ.
În debitul contului 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere" se înregistrează:
-
valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere (707).
În creditul contului 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere" se înregistrează:
-
valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere încasate (512,531).
Soldul contului reprezintă valoarea comisioanelor din activitatea de intermediere neîncasate.
Contul 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operațiuni aferente activității de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se pne evidența altor sume cuvenite din alte operațiuni aferente activității de intermediere.
Contul 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operațiuni aferente activitătii de intermediere" este un cont de activ.
În debitul contului 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operapuni aferente activității de intermediere" se înregistrează:
-
valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere (707).
În creditul contului 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operațiuni aferente activității de intermediere"se înregistrează:
-
valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere încasate (512,531).
Soldul contului reprezintă valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere neîncasate.
GRUPA 42 ăPERSONAL ȘI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 42 ă Personal și conturi asimilate" fac parte:
Contul 421 ăPersonal
-
salarii datorate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu personalul privind salariile cuvenite acestuia, în bani sau natura, inclusiv a adaosurilor și premiilor achitate din fondul de salarii.
Contul 421 ăPersonal - salarii datorate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 421ă Personal salarii datorate" se înregistrează:
-
salariile și alte drepturi cuvenite personalului (641).
În debitul contului 421ă Personal - salarii datorate" se înregistrează:
-
re nerile din salarii reprezentând: avansuri
acordate, sume opozabile salariaților datorate terților, contribuția personalului pentru asigurările sociale, contribuția pentru ajutorul de șomaj, impozitul pe venituri de natura salariilor, precum și alte rețineri datorate societății (425,427,428,431,437,444);
-
sumele neridicate de personal în termenul legal (426);
-
salariile nete achitate personalului (512, 531).
Soldul contului reprezintă sumele datorate salariaților.
Contul 423 ăPersonal- ajutoare materiale datorate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces și a altor ajutoare acordate.
Contul 423 ăPersonal - ajutoare materiale datorate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 423 ăPersonal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează:
-sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare materiale suportate din contribuția societății pentru asigurări sociale, precum și cele acordate, potrivit legii, pentru protecția socială ( 431, 645).
În debitul contului 423 ăPersonal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează:
-
ajutoare materiale achitate (512, 531);
-
reținerile
reprezentând:
avansuri
acordate,
sume
datorate
societă i
sau
terților, contribuția pentru asigurări sociale, pentru ajutorul de șomaj, precum și impozitul datorat (425,427,428,431,437,444 ).
-
ajutoare materiale neridicate (426).
Soldul contului reprezintă ajutoarele materiale datorate salariaților.
Contul 425ă Avansuri acordate personalului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate personalului. Contul 425ăAvansuri acordate personalului" este un cont de activ.
În debitul contului 425 ăAvansuri acordate personalului" se înregistrează:
-
avansurile plătite personalului conform contractului de muncă (512, 531);
-
avansurile neridicate (426).
În creditul contului 425 ăAvansuri acordate personalului" se înregistrează:
-
sumele re nute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale
reprezentând avansuri acordate (421,423).
Soldul contului reprezintă avansurile acordate.
Contul 426ă Drepturi de personal neridicate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența drepturilor de personal, neridicate m termenul legal.
Contul 426 ă Drepturi de personal neridicate" este un cont de pasiv.
În creditul contului: 426 ă Drepturi de personal neridicate" se înregistrează:
-
sumele datorate personalului, neridicate în termen, reprezentând salarii, sporuri, adaosuri, și alte drepturi datorate personalului: (421, 423, 425);
În debitul contului 426 ă Drepturi de personal neridicate" se înregistrează:
-
sumele nete achitate personalului (512, 531);
-
drepturile de personal neridicate, prescrise, potrivit legii, aferente perioadei (758).
Soldul contului reprezintă drepturi de personal neridicate.
Contul 427 ăRețineri din salarii datorate terților"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența reținerilor și popririlor din salarii datorate terți lor.
Contul 427 ăRe eri din salarii datorate terților" este un cont de pasiv.
În creditul contului 427 ăRe eri din salarii datorate terților" se înregistrează:
-
sumele reținute personalului, datorate terților, reprezentând chirii, cumpărări cu plata în rate și alte obligații fată de terți (421, 423).
În debitul contului 427 ăRețineri din salarii datorate terților se înregistrează:
-
sumele achitate terților, reprezentând rețineri sau popriri din salarii (512,531). Soldul contului reprezintă sumele re nute personalului, datorare terților.
Contul 428 ăAlte datorii și creanțe în legatură cu personalul"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor creanțe și datorii în legatură cu personalul.
Contul 428 ăAlte datorii și creanțe în legatură cu personalul" este un cont bifunc onal.
În creditul contului 428 ăAlte datorii și creanțe în legatură cu personalul" se înregistrează:
-
sumele datorate salaria lor, pentru care nu s-au intocmit state de plată, determinate de activitatea exercițiului financiar care urmează să se închidă (641);
-
sumele datorate personalului sub forma de ajutoare (438);
-
garantiile gestionare reținute personalului (421);
-
sumele încasate sau reținute personalului (531,421,423).
În debitul contului 428 ăAlte datorii și creanțe în legatură cu personalul"
se înregistrează:
-
sumele achitate personalului, evidențiate anterior în acest cont (531);
-
sumele datorate de personal, reprezentând chirii și consumuri care se fac venit la societate,
precum
și
eventualele
sume
datorate
privind
debite,
salarii,
avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite (438, 542, 706, 758, 4427);
-
sumele restituite gestionarilor reprezentând garanțiile și dobânda aferentă (512, 531);
-
cota parte din valoarea echipamentului de lucru suportată de personal (758, 4427);
-
valoarea biletelor de tratament și odihnă, a tichetelor și biletelor de călătorie și a altor valori acordate personalului (532);
Soldul creditor al contului reprezintă sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor, sumele datorate de personal.
GRUPA
43
ăASIGURĂRI
SOCIALE,
PROTECȚIA
SOCIALĂ
ȘI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 43 "Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate" fac parte:
Contul 431ăAsigurări sociale"
Cu ajutorul
acestui
cont se ține evidența decontărilor privind
contribuția angajatorului la asigurările sociale și de sănătate , precum și contribuția personalului pentru asigurările sociale și de sănătate.
Contul 431 ăAsigurări sociale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 431 ăAsigurări sociale" se înregistrează:
-
contribu a angajatorului la asigurările sociale și de sănătate (645);
-
contribu a personalului pentru asigurarile sociale și de sănătate (421,423) În debitul contului 431 ăAsigurări sociale" se înregistreaza:
-
sumele virate asigurărilor sociale și de sănătate (512) ;
-
sumele datorate personalului, ce se suportă din asigurări sociale (423);
Soldul contului reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale și asigurărilor sociale de sănătate.
Contul 437ăAjutor de șomaj"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența decontărilor privind ajutorul de șomaj, datorat de angajator, precum și de personal potrivit legii.
Contul 437ăAjutor de șomaj" este un cont de pasiv.
În creditul contului 437 ăAjutor de șomaj" se înregistrează:
-
sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de șomaj (645);
-
sumele datorate de catre personal pentru constituirea fondului de șomaj (421,423); În debitul contului 437ăAjutor de șomaj"se înregistrează:
-
sumele virate reprezentând contribuția angajatorului și a personalului pentru constituirea fondului de șomaj (512);
Soldul contului reprezintă ajutorul de șomaj datorat.
Contul 438 ăAlte datorii și creanțe sociale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența datoriilor de achitat sau a creanțelor de încasat în contul asigurărilor sociale aferente exercițiului financiar în curs, precum și plata acestora.
Contul 438 ăAlte datorii și creanțe sociale" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 438 ăAlte datorii și creanțe sociale" se înregistrează:
-
sumele reprezentând ajutoare materiale achitate în plus personalului (428);
În debitul contului 438 ăAlte datorii și creanțe sociale" se înregistrează:
-
sumele datorate personalului, sub forma de ajutoare (428);
-
sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii și creanțe sociale (512).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale.
GRUPA 44 "BUGETUL STATULUl, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 44"Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate" fac parte :
Contul 441 ăhnpozitul pe profit/venit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit/venit.
Contul 441 ăImpozitul pe profit/venit" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 441 ăImpozitul pe profit/venit" se înregistrează:
-
sumele datorate de societate bugetului statului/ bugetelor locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698);
În debitul contului 441 ăImpozitul pe profit/venit" se înregistrează:
-
sumele virate la bugetul statului/bugetelor locale, reprezentând impozitul pe profit (512).
Soldul creditor al contului reprezintă impozitul pe profit datorat de societate bugetului statului/bugetelor locale, iar soldul debitor reprezintă sumele vărsate in plus de societate la bugetul statului/bugetele locale.
Contul 442 ăTaxa pe valoarea adăugată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adăugată.
Contul 442 ăTaxa pe valoarea adăugată" este un cont bifuncțional.
Pentru
evidențierea
distinctă
a taxei
pe
valoarea
adăugată
se
utilizează urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
4423ăTVA de plată" 4424ăTVA de recuperat" 4426ăTVA deductibilă" 4427ăTVA colectată" 4428ăTVA neexigibilă"
Contul 4423 ăTaxa pe valoarea adăugată de plată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului.
Contul 4423 ăTaxa pe valoarea adăugată de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 4423 ăTaxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
-
diferențele rezultate la finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mare și taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4427);
În debitul contului 4423 ăTaxa pe valoarea adăugata de plată" se înregistrează:
-
plațile efectuate către bugetul statului reprezentând taxa pe valoarea adăugată(512);
-
taxa pe valoarea adăugată de recuperat, compensată (4424).
Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adăugată de plată.
Contul 4424 ăTaxa pe valoarea adăugată de recuperat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4424 ăTaxa pe valoarea adăugată de recuperat" este un cont de activ.
În
debitul
contului
4424 ăTaxa pe
valoarea
adăugată
de
recuperat" se înregistrează:
-
diferențele rezultate la sfârșitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mică și taxa pe valoarea adăugată deductibilă mai mare(4426);
În creditul
contului 4424 ăTaxa pe
valoarea
adăugată de
recuperat" se înregistrează:
-
taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adăugată de recuperat compensată in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adăugată de plată (512, 4423).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4426 ăTaxa pe valoarea adăugată deductibilă"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată deductibilă, potrivit legii.
Contul 4426 ăTaxa pe valoarea adăugată deductibilă" este un cont de activ.
În debitul contului 4426 ăTaxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
-
sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit legii (462, 512, 542);
-
sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată eviden ată anterior ca amânată la plată (4428).
În creditul contului 4426ăTaxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
-
sumele compensate din taxa pe valoarea adăugată colectată (4427);
-
diferențele rezultate la sfârșitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată deductibilă și taxa pe valoarea adăugată colectată (4424);
-
prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (635).
La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 4427ăTaxa pe valoarea adăugată colectată"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența taxei pe valoarea adăugată colectată. Contul 4427 ăTaxa pe valoarea adăugată colectată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 4427ăTaxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
-
taxa pe valoarea adăugată aferentă mijloacelor fixe realizate în regie proprie (4426);
-
taxa pe valoarea adăugată aferentă lipsurilor imputate (428,461);
-
taxa pe valoarea adăugată neexigibilă devenită exigibilă (4428);
-
taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu gratuit, cea aferentă lipsurilor neimputabile, precum și cea aferentă bunurilor și serviciilor acordate personalului sub forma avantajelor în natură (635);
În debitul contului 4427ăTaxa pe valoarea adăugată colectatată" se înregistrează:
-
taxa pe valoarea adăugată, de plată datorată bugetului statului (4423);
-
sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4426);
-
taxa pe valoarea adăugată aferentă garanțiilor pentru buna execuție a lucrărilor, reținute de către beneficiari (4428);
La sfarșitul perioadei, contul nu prezintă sold.
Contul 4428 ăTaxa pe valoarea adăugată neexigibilă"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența taxei pe valoarea adăugată neexigibilă. Contul 4428 ăTaxa pe valoarea adăugata neexigibila" este un cont bifuncțional.
În
creditul
contului
4428
ăTaxa
pe
valoarea
adăugată
neexigibilă"
se înregistrează:
-
taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii și executărilor de lucrări cu plata în rate, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă livărilor de bunuri, prestărilor de servicii pentru care nu s-au întocmit facturi (461);
-
taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum și cea aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă (4426);
-
taxa pe valoarea adăugată aferentă garanțiilor pentru buna execuție, reținută de beneficiarii lucrărilor (4427);
În debitul contului 4428 ăTaxa pe valoarea adăugata neexigibilă" se înregistrează :
-
taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă facturilor nesosite (462);
-
taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de bunuri, servicii sau prestări de lucrări cu plata
în
rate, devenită exigibilă
în
cursul exercitiului (4427);
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă.
Contul 443 ăFonduri speciale privind activitatea de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor constituite pentru taxa de funcționare, precum și a altor taxe și fonduri similare constituite pentru activitatea de intermediere.
Contul 443 ăFonduri speciale privind activitatea de intermediere" este un cont de
pasiv.
În creditul contului 443 ăFonduri speciale privind activitatea de intermediere" se
înregistrează:
-
datoriile și vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (633).
În debitul contului 443 ăFonduri speciale privind activitatea de intermediere" se înregistrează:
-
plățile efectuate către organismele publice privind fondurile speciale pentru activitatea de intermediere (512).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de societate organismelor publice.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența impozitelor de natura salariilor și altor drepturi similare datorate bugetului statului.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" este un cont de pasiv.
În creditul
contului
444
"Impozitul
pe
venituri
de natura salariilor" se înregistrează:
-
sumele datorate bugetului statului, reprezentând impozit pe venituri de natura salariilor reținut din drepturile bănești cuvenite personalului, potrivit legii (421, 423).
-
sumele reținute de societate reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii societății pentru plățile efectuate către aceștia (462)
În debitul contului 444 "hnpozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează
-
sumele virate către bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor și alte drepturi similare (512).
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului.
Contul 445 "Subvenții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind subvențiile de la buget sau provenite din contribuții financiare nerambursabile.
Contul 445 "Subvenții" este un cont de activ.
În debitul contului 445 "Subven i" se înregistrează:
-
sumele alocate de la buget precum și valoarea altor subvenții pentru investiții de primit (131, 132, 133,134,138);
-
valoarea subvențiilor pentru diferențe de preț și a altor subvenții de primit (741);
-
valoarea subvențiilor guvernamentale primite drept compensații pentru pierderile înregistrate de entitate, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (771).
În creditul contului 445 "Subventii" se înregistrează :
-
valoarea subvențiilor încasate (512).
Soldul contului reprezintă subvențiile de primit.
Contul 446 ăAlte impozite, taxe și vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului sau cu bugetele
locale privind
impozitele, taxele și vărsămintele
asimilate: impozitul pe dividende, impozitul pe terenuri, impozitul pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozitul pe clădiri și alte impozite și taxe.
Contul 446
ăAlte
impozite, taxe și vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 446
ăAlte
impozite, taxe și vărsăminte
asimilate" se înregistrează:
-
valoarea altor impozite, taxe și vărsăminte asimilate, datorate bugetului statului (635);
-
impozitul pe dividende datorat (457);
-
sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus din impozite, taxe și alte vărsăminte asimilate (512).
În debitul contului
446
ăAlte
impozite, taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
-
plătile efectuate bugetului statului sau bugetelor locale privind alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (512).
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale.
Contul 447 ăFonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența datoriilor și a vărsămintelor efectuate către alte organisme publice, potrivit legii.
Contul 447
ăFonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate" este un cont de
pasiv.
În creditul contului 447 ăFonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
-
datoriile și vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale, către alte organisme publice (635);
În debitul contului 447 ăFonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
-
plătile efectuate către organismele publice privind taxele și vărsămintele datorate (512).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de societate organismelor publice.
Contul 448 ăAlte datorii și creanțe cu bugetul statului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor datorii și creanțe cu bugetul statului. Contul 448 ăAlte datorii și creanț e cu bugetul statului" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 448 ăAlte datorii și creanțe cu bugetul statului" se înregistrează:
-
sumele reprezentând salariile neridicate, prescrise datorate bugetului statului potrivit legii (426);
-
alte datorii față de bugetul statului cum sunt: amenzile și penalitățile (658).
În debitul contului 448 ăAlte datorii și creanțe
cu bugetul
statului" se înregistrează:
-
sumele virate la buget reprezentând alte datorii față de acesta (512);
-
sumele cuvenite societă i datorate de bugetul de stat, altele decât impozitele și taxele (758).
Soldul creditor al contului îl reprezintă sumele datorate de societate bugetului de stat, iar soldul debitor al contului, sumele cuvenite de la bugetul de stat.
GRUPA 45 "GRUP ȘI ACȚIONARI/ASOCIAȚI"
Din grupa 45 "Grup și acționari/asociați" fac parte:
Contul 451 "Decontări între societățile afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența operațiilor privind virările de sume între societățile afiliate.
Contul 451 "Decontări între societățile afiliate" este un cont bifuncțional. În debitul contului "Decontări între societățile afiliate" de înregistrează:
-
diferențele favorabile de curs valutar, aferente creanțelor în valută (765);
-
prețul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate la societăți afiliate (764);
-
sumele virate altor societăți afiliate (512);
-
dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);
-
dividendele aferente titlurilor de participare (761).
În creditul contului 451 "Decontări între societățile afiliate" de înregistrează:
-
sumele încasate de la alte societăți afiliate (512);
-
dobanzile aferente împrumuturilor angajate (666);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente creanțelor în valută (665);
-
valoarea debitelor scăzute din evidență (658);
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor și obiectelor de inventar primite de la societăți afiliate (302, 303).
Soldul debitor al contului reprezintă creanțele societății, iar soldul creditor, datoriile societății în rela ile cu societățile afiliate.
Contul 452 "Decontări privind interesele de participare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind interesele de participare.
Contul 452 "Decontări privind interesele de participare" este un cont bifunc onal.
În debitul
contului
452 "Decontări
privind
interesele
de participare" se
înregistrează:
-
diferențele de curs valutar aferente creanțelor în valută (765);
-
pretul de vânzare a imobilizărilor financiare cedate la societățile din cadrul grupului (764)
-
sumele virate altor societăți legate prin interese de participare (512, 531);
-
dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);
-
dividende de încasat din participații (761);
-
dividendele aferente investi ilor pe termen scurt (762);
În creditul contului 452 "Decontări
privind
interesele de participare" se înregistrează:
-
sumele încasate de la alte societăți legate prin interese de participare (512, 531);
-
dobânzi aferente împrumuturilor (666);
-
valoarea debitelor scăzute din evidență (668);
-
încasarea dividendelor din participații (512, 531).
Soldul debitor al contului reprezintă creanțele privind interesele de participare, iar soldul creditor, datoriile privind interesele de participare.
Contul 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor lăsate temporar la dispoziția societății de către acționari/asociați.
Contul 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților" este un cont de pasiv.
În creditul contului 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților" se înregistrează:
-
sumele depuse de acționari/asociați (512, 531);
-
dobânzile cuvenite acționarilor/asociaților pentru disponibilitățile depuse (666);
-
sumele lăsate în contul curent al acționarilor/asociaților, reprezentând dividende (457). În debitul contului 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților" se înregistrează:
-
sumele restituite acționarilor/asociaților (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de societate către ac onari/asociați.
Contul 456 "Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu acționarii și asociații privind capitalul.
Contul 456 "Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul" este un cont de
activ.
În debitul contului 456 "Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul" se
înregistrează:
-
capitalul subscris de acționari sau asociați, în natură și/sau numerar, capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi acțiuni (101);
-
valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital și/sau din conversia obligațiunilor în acțiuni (104);
-
sumele achitate asociaților sau bunurile retrase cu ocazia reducerii capitalului, în condițiile legii (512,531,205, 208,211,212,213,214,231,233);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente aportului în valută la sfârșitul exercițiului (765).
În creditul contului 456 "Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul" se înregistrează:
-
sumele depuse ca aport în numerar la constituirea capitalului social ( 512, 531);
-
valoarea imobilizărilor corporale și necorporale aportate la capitalul social (205, 208, 211,212,213,214,231,233\
-
capitalul social retras de acționari, asociați (101);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris sau la încheierea exercipului financiar (665).
Soldul contului reprezintă aportul la capital subscris și nevărsat.
Contul 457 "Dividende de plată"
Cu ajutorul acestui cont se pne evidența dividendelor datorate acționarilor sau asociaplor corespunzător aportului la capital.
Contul 457 "Dividende de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:
-
dividendele datorate acponarilor sau asociaților din profitul realizat (117).
În debitul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:
-
sumele achitate acționarilor sau asociaților (512, 531);
-
impozitul pe dividende (446);
-
sumele lasate în contul curent al asociaplor sau acționarilor, reprezentând dividende (455).
Soldul contului reprezintă dividendele datorate acționarilor sau asociaților.
Contul 458 "Decontări din operații în participație"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor din operații în participație, respectiv a decontării cheltuielilor și veniturilor realizate din operații în participație, precum și a sumelor virate între coparticipanți.
Contul 458 "Decontări din operații în participație" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 458 "Decontări din operații în participație" se înregistrează:
-
veniturile realizate din operapi în participație transferate coparticipanților, conform contractului de asociere (706 la 786);
-
cheltuielile primite prin transfer din operații în participație (602 la 686);
-
sumele primite de la coparticipanți (512,531).
În debitul contului 458 "Decontări din operații în participație" se înregistrează:
-
amortizarea calculată de proprietarul imobilizării, ce se transmite coparticipantului care ține evidența operațiilor în participație conform contractelor (281);
-
veniturile primite prin transfer din operații în participație (706 la 786);
-
cheltuielile transferte din operapi în participație (602 la 686);
-
sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operației în participare (512, 531).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate coparticipanților ca rezultat favorabil (profit) din operații în participație, precum și sumele datorate de coparticipanp pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operații în participație.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele ce urmează a fi încasate din operații în participație ca rezultat favorabil (profit) sau sumele datorate de coparticipanți pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operații în participație.
GRUPA 46 "DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI"
Din grupa 46 "Debitori și creditori diversi" fac parte:
Contul 461 "Debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu clienții interni și externi pentru produsele vândute, lucrări executate și servicii prestate, pe bază de facturi, avansurilor acordate furnizorilor pentru lucrările și serviciile prestate, a clienților incerți, rău platnici, dubioși sau în litigiu, precum și a livrărilor de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări, pentru care nu s-au întocmit facturi și a altor creanțe.
Contul 461 "Debitori diverși" este un cont de activ.
În debitul contului 461 "Debitori diverși" se înregistrează:
-
taxa pe valoarea adăugată inclusă în facturile emise către clienți sau alte documente legale (4427);
-
taxa pe valoarea adaugată aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii și executărilor de lucrări, pentru care nu s-au întocmit facturi(4428);
-
valoarea debitelor reactivate (754);
-
prețul de vânzare al activelor cedate (758, 4427);
-
suma împrumuturilor obținute la valoarea de rambursare a obligațiunilor emise (161);
-
diferențele favorabile de curs valutar, aferente debitelor în valută (765);
-
valoarea bunurilor și a producției în curs de execuție, constatate lipsă sau deteriorate, imputate terților (758, 4427);
-
sumele datorate de ter pentru concesiuni, locații de gestiune, licențe, brevete și alte drepturi similare (706);
-
valoarea titlurilor de plasament cedate (764, 501 la 508);
-
dividende de încasat aferente titlurilor de plasament sau a celor imobilizate (762, 761);
-
valoarea dobânzii datorată de către debitori diverși (766).
În creditul contului 461 "Debitori diverși" se înregistrează:
-
valoarea sconturilor acordate clienților și debitorilor (667);
-
valoarea creanțelor și debitelor încasate (512, 531);
-
valoarea debitelor scăzute din evidență datorită insolvabilității (654);
-
valoarea cecurilor și efectelor comerciale acceptate (543);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente debitelor în valută (665).
-
sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scăderii din evidență a clienților incerți sau în litigiu (4427, 654).
Soldul contului reprezintă sumele datorate societății de către debitori.
Contul 462 "Creditori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența decontărilor cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri, lucrări executate și servicii prestate; evidența obligatiilor de plată fata de furnizorii de imobilizări; decontările cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri pentru care nu s-au primit facturi; evidența clientilor-creditori, reprezentând avansurile încasate de la clienți.
Contul 462 "Creditori diverși" este un cont de pasiv.
În creditul contului 462 "Creditori diversi" se înregistrează:
-
valoarea la preț de cumpărare a materialelor consumabile, a materialelor de natura obiectelor
de inventar, a imobilizărilor corporale și necorporale
(211, 212, 213, 214,302,303);
-
valoarea chiriilor și dobânzilor efectuate anticipat (471);
-
taxa pe valoarea adăugată înscrisă în documentele furnizorilor (4426, 4428);
-
valoarea lucrărilor executate sau a prestărilor de servicii (611,612,613,614,615,621 la 628);
-
valoarea materialelor consumabile aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (602);
-
cheltuielile ocazionate de achiziționarea imobilizărilornecorporale (201,203,205,207, 208);
-
valoarea timbrelor fiscale și postale, biletelor de tratament și călătorie și a altor valori achizi onate (538).
-
valoarea avansurilor decontate, acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
-
valoarea imobilizărilor corporale în curs de execu e facturate de furnizori (231); În debitul contului 462 "Creditori diverși" se înregistrează:
-
împrumuturi subordonate la termen și pe durată nedeterminată primite (163);
-
valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale și necorporale (232, 234);
-
valoarea materialelor consumabile achiziționate (302);
-
plătile efectuate către furnizori și creditori diversi (512, 531, 542);
-
valoarea sconturilor obtinute de la furnizori sau alți creditori (767);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente creditelor (765);
-
sume plătite terților din acreditive (541);
-
plăți efectuate din avansuri de trezorerie (542);
-
valoarea efectelor comerciale de plătit acceptate (463)
-
diferențele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (665).
Soldul contului reprezintă sumele datorate creditorilor.
Contul 463 "Efecte de plătit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligatiilor de plată pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).
Contul 463 "Efecte de plătit" este un cont de pasiv.
În creditul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:
-
valoarea efectelor comerciale de plătit, acceptate (462);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar
la închiderea exercitiului financiar, aferente datoriilor față de furnizorii externi, exprimate în valută ce urmează a se deconta pe bază de efecte comerciale (665);
În debitul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:
-
diferențele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor de plată în valută (765);
-
diferențele de curs favorabile aferente efectelor de plătit neachitate, la închiderea exerci ului financiar (765);
-
plă le efectuate la scadență pe baza de efecte comerciale (512).
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor de plătit.
documente, operații ce nu pot fi înregistrate pe cheltuieli, rezultate financiare sau alte conturi în mod direct, fiind necesare cercetari și lămuriri suplimentare).
Contul 473
"Decontări din operații în curs de clarificare" este un cont bifuncponal.
În debitul contului 473 "Decontări din operații în curs de clarificare" se înregistrează:
-
sumele în curs de lamurire și plățile pentru care în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont, necesitând clarificări suplimentare (512);
-
sumele restituite, necuvenite societății (512, 531).
În creditul contului 473 "Decontări din operatii în curs de clarificare" se înregistrează:
-
sumele clarificate trecute pe cheltuieli, precum și sumele încasate în conturile de trezorerie și necuvenite (512,655,656).
Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare.
GRUPA 48 "DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITATII"
Din grupa 48 "Decontări în cadrul unitatii" fac parte:
Contul 481 "Decontări între unitate
și
subunități"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor între societate și subunitaple sale, rară personalitate juridică, care conduc contabilitate proprie.
Contul 481 "Decontări între unitate și subunități" este un cont bifunțional. În debitul contului 481"Decontări între unitate și subunități" se înregistrează:
-
valori materiale și bănești transferate subunităților (în contabilitatea unității) sau unității (în contabilitatea subunității) (302, 303, 512, 531).
În creditul contului 481"Decontări între unitate și subunități" se înregistrează:
-
valori materiale și bănești primite de unitate de la subunități (în contabilitatea unităpi) sau cele primite de subunitate de la unitate (în contabilitatea subunităților) (302,303, 512, 531).
Soldul debitor al contului reprezinta sumele de încasat, iar soldul creditor, sume datorate pentru operapuni reciproce.
Contul 482 "Decontări între subunități"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor între subunitățile fără personalitate juridică și contabilitate proprie din cadrul aceleiași unități.
Contul 482 "Decontari între subunități" este un cont bifuncțional.
În
debitul contului 482 "Decontări între subunități" se înregistrează:
-
valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor primite precum, și sumele virate între subunităp (302,303, 512,531).
În creditul contului 482 "Decontări între subunități" se înregistrează:
-
valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor livrate precum, și sumele primite (302,303,512,531).
Soldul debitor reprezintă sumele de încasat de la alte subunități, iar soldul creditor, sumele datorate pentru operațiuni reciproce.
-
diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor din conturile de debitori diverși (781).
Soldul contului reprezintă ajustările constituite.
CLASA 5 -ALTE ELEMENTE DE
ACTN
Din clasa 5 - ,,Alte elemente de activ" fac parte următoarele grupe de conturi :
50
- Investiții pe termen scurt
51
- Conturi la bănci 53-Casa
54-Acreditive și avansuri de trezorerie
58
- Viramente interne
59
- Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie
GRUPA 50 "INVESTIȚII PE TERMEN SCURT"
Din grupa 50 " Investi ții pe termen scurt" fac parte :
Contul 501 "Titluri de participare deținute la societățile afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența investi ilor financiare cum sunt acțiunile cotate și necotate, precum și a altor titluri cu venit variabil cumpărate în vederea obținerii de venituri fmanciare într-un termen scurt.
Contul 501 " Titluri de participare detinute la societățile afiliate " este un cont de
activ.
În debitul contului 501 "Titluri de participare detinute la societățile afiliate" se
înregistrează:
-
valoarea la cost de achiziție a acțiunilor cumpărate, precum și a altor titluri cu venit variabil (509, 512, 531).
În creditul contului 501 "Titluri de participare detinute la societățile afiliate" se înregistrează:
-
valoarea acțiunilor și a altor titluri cu venit variabil, cedate (512, 531, 664).
Soldul contului reprezintă valoarea investițiilor financiare pe termen scurt (acțiuni) deținute.
Contul 505 "Obligațiuni emise
și
răscumpărate"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența obligațiunilor emise și răscumpărate. Contul 505 "Obligațiuni emise și răscumpărate" este un cont de activ.
În debitul contului 505 "Obligațiuni emise și răscumpărate" se înregistrează:
-
valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate (509, 512, 531).
În creditul contului 505 "Obligațiuni emise și răscumpărate" se înregistrează:
-
valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, anulate (161).
Soldul contului reprezintă valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, neanulate.
GRUPA 51 "CONTURI LA BĂNCI"
Din grupa 51 "Conturi la bănci" face parte :
Contul 511 "Valori de încasat"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența valorilor de încasat, cum sunt cecurile și efectele comerciale primite.
Contul 511 "Valori de încasat" este un cont de activ.
În debitul contului 511 "Valori de încasat", se înregistrează :
-
valoarea cecurilor și a efectelor comerciale primite (461).
În creditul contului 511 "Valori de încasat" se înregistrează:
-
valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate (512);
-
valoarea sconturilor acordate (667).
Soldul contului reprezintă valoarea cecurilor și a efectelor comerciale neîncasate.
Contul 512 "Conturi curente la bănci"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența disponibilitătilor în lei și valută aflate în conturi la bănci, a cametelor de cec, a sumelor în curs de decontare, precum și a mișcării acestora.
Contul 512 "Conturi curente la bănci" este un cont de activ.
În debitul contului 512 "Conturi curente la bănci" se înregistrează:
-
sumele depuse sau virate în cont, rezultate din încasările în numerar, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (581);
-
valoarea subventiilor primite (445);
-
suma creditelor bancare pe termen lung și scurt și a împrumuturilor subordonate primite (162, 519);
-
sumele încasate de la societățile ce detin interese de participare ale unității sau de la alte societăți afiliate (164,451,452);
-
sumele încasate reprezentând alte împrumuturi asimilate (167);
-
costul de achizitie al plasamentelor în imobilizari financiare (261, 263, 265);
-
valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate, precum și a garanțiilor restituite (267);
-
sumele încasate de la clienți (461, 463);
-
valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401);
-
valoarea altor opera uni aferente activității de intermediere încasate (402);
-
sumele încasate de la asigurători reprezentănd despăgubiri și alte drepturi din asigurare (403);
-
valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere încasate, precum și a altor sume cuvenite din alte operațiuni aferente activită i de intermediere (411,412);
-
sumele reprezentând dobânzi de primit, încasate (518);
-
sumele restituite de la buget, reprezentând vărsămintele efectuate în plus din impozite, taxe, alte datorii și creante (442, 446, 448);
-
sumele depuse în cont de către asocia (455);
-
sumele depuse ca aport la capitalul social (456);
-
sumele primite ca rezultat al operațiilor în participație (458);
-
sumele primite de societă sau sucursale (481, 482);
-sumele încasate în avans și care privesc perioadele sau exercitiile următoare (472);
-
valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate(5 l l)
-
sumele virate în cont pe măsura clarificării operatiunilor (473);
-
sumele încasate reprezentând redevențe, locații de gestiune și chirii (706);
-sumele încasate reprezentând dividendele pentru participa ile la capitalul altor societăți (761);
-
sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilitțtilor în conturi la bănci (766);
-veniturile din diferențele favorabile de curs valutar, aferente disponibilită lor la bancă în valută, la închiderea exerci ului (765);
-sumele încasate din donații (758);
-
sume încasate reprezentând subvențiile primite pentru evenimente extraordinare (771).
În creditul contului 512 "Conturi curente la bănci", se înregistrează:
-
sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont de trezorerie(581);
-
avansuri acordate pentru plasamente în imobilizari corporale(232)
-
costul de achiziție al plasamentelor în imobilizări financiare (261,263,265);
-
valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni rambursate (161);
-
sume achitate asociaților cu ocazia retragerii capitalului (456);
-
valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate (505, 509);
-
creditele pe termen lung, rambursate, precum și sumele plătite reprezentând rambursarea altor împrumuturi și datorii asimilate (162, 167);
-
valoarea varsămintelor efectuate pentru imobilizările financiare și a altor plasamente financiare pe termen scurt (269, 509);
-
sumele restituite societăților care dețin interese de participare ale unității sau de la alte societăți afiliate (164,451,452);
-
suma dobânzilor plătite (168, 518, 666);
-
cheltuielile ocazionate de înființarea societății (201);
-
valoarea împrumuturilor pe termen lung, acordate (267);
-
plătile efectuate către furnizori (462);
-
sumele achitate terților, reprezentând rețineri sau popriri din salarii (427);
-
valoarea fondului comercial achiziționat (207);
-
valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale, necorporale (232, 234);
-
valoarea materialelor consumabile achiziționate (302);
-
valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401);
-
valoarea altor operațiuni aferente activității de intermediere efectuate (402);
-
sumele platite reprezentănd despăgubiri și alte drepturi din asigurare (403);
-
plățile efectuate către personalul unității (421, 423, 424, 425, 426);
-plata către bugetul asigurărilor sociale a sumelor datorate (431,437,438);
-plata către bugetul de stat a sumelor datorate reprezentând impozite și taxe (44l l,442,444,446,448);
-plățile efectuate către organismele publice reprezentând taxe și vărsăminte asimilate datorate(443,447);
-sume achitate asocia lor /ac onarilor din disponibilitățile acestora aflate la unități (455);
-dividende achitate acționarilor sau asociaților (457);
-
sume achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operatiei în participa e (458)
-
plăți pentru lichidarea obligațiilor față de creditori diverși și a celor aflate în curs de clarificare (462, 473);
-
plăti efectuate la scadență pe bază de efecte comerciale (463);
-
plăți privind cheltuielile anticipate (471);
-
costul actiunilor proprii răscumpărate la valoarea de achiziție (109);
-
valoarea serviciilor bancare și a altor servicii executate de terți (611 la 628);
-
valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalită lor, donațiilor plătite (658);
-
chirii și dobânzi plătite anticipat (471);
-
sumele încasate în avans aferente perioadelor sau exercițiilor următoare (472);
-
sumele virate unitătți sau subunităților (481, 482);
-
credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanțatoare (519);
-
diferente de curs valutar aferente disponibilităților în valută, la închiderea exercițiului (665)
Soldul contului reprezintă disponibilitățile în lei și în valută.
Contul 518 "Dobânzi"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența dobânzilor datorate și plătite aferente creditelor acordate de bănci, precum și a dobânzilor de încasat și încasate aferente disponibilităților aflate în conturile curente .
Contul 518 "Dobânzi" este un cont bifunc onal.
În debitul contului 518 "Dobânzi" se înregistrează:
-
dobânzile de încasat aferente disponibilităților aflate în conturile curente (766);
-
dobânzile plătite aferente împrumuturilor primite în conturile curente (512).
În creditul contului 518 "Dobânzi" se înregistrează:
-
dobânzile datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (666);
-
dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturile curente (512).
Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de primit, iar soldul creditor, dobânzile de plătit.
Contul 519 "Credite bancare pe tennen scurt"
scurt.
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența creditelor acordate de bănci pe termen
Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:
-
credite bancare pe termen scurt acordate de bănci pentru nevoi temporare prin conturi bancare distincte, inclusiv dobânzile datorate (512, 666)
În debitul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează :
-
credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanțatoare, inclusiv dobânzile (512).
Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen scurt nerambursate.
GRUPA 53 "CASA"
Din grupa 53 "Casa" face parte :
-
valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților plătite în numerar, precum și a donațiilor acordate (658);
-
sume achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terți (611 la 628);
-
chiriile și dobânzile plătite anticipat (471);
-
sumele restituite necuvenite societății (473);
-
sumele virate de societăți sau sucursale (481, 482);
Soldul contului reprezintă numerarul existent în casierie.
Contul 532 "Alte valori"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența bonurilor valorice, timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie, tichetelor de masă, a altor valori, precum și a miscării acestora.
Contul 532
"Alte
valori" este un cont de activ.
În debitul contului 532
"Alte
valori" se înregistrează :
-
valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie, tichetelor de masă achizitionate (462, 531).
În creditul contului 532
"Alte
valori" se înregistrează:
-
valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale și postale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie, tichetelor de masă consumate (628, 642, 645).
Soldul contului reprezintă alte valori existente.
GRUPA 54 "ACREDITIVE ȘI AVANSURI DE TREZORERIE"
Din grupa 54 "Acreditive și avansuri de trezorerie" fac parte :
Contul 541 "Acreditive"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența acreditivelor deschise în bănci pentru efectuarea unor plăti în favoarea terți lor.
Contul 541 "Acreditive" este un cont de activ.
În debitul contului 541 "Acreditive" se înregistrează:
-
sumele virate în conturile de acreditive deschise la dispoziția terților (581);
-
diferențele favorabile de curs valutar, aferente soldului la închiderea exercițiului la acreditivele deschise în valută (765).
În creditului contului 541 "Acreditive" se înregistrează:
-
sumele plătite terților sau virate în conturile de
disponibilită ca urmare a încetării valahilității acreditivului (462, 581);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar aferente operațiunilor și soldului privind acreditivele deschise în valută (665).
Soldul contului reprezintă acreditivele existente.
Contul 542 "Avansuri de trezorerie"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența avansurilor de trezorerie. Contul 542 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ.
În debitul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:
-
sumele acordate în numerar (531, 581).
În creditul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:
-
plățile efectuate din avansurile de trezorerie (428, 462, 302);
-
cheltuielile efectuate pentru ațtiuni de protocol, reclamă și publicitate (623);
-
cheltuieli efectuate pentru transportul de bunuri și transportul colectiv de personal (624);
-
cheltuieli ocazionate de deplasări, detașări, transferări (625);
-
valoarea serviciilor poștale și a taxelor de telecomunicații (626);
-
plăti efectuate pentru alte servicii executate de terți (628);
-diferențe nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidării avansurilor de trezorerie în valută (665).
Soldul contului reprezintă sumele acordate la avansuri de trezorerie nedecontate.
GRUPA 58 "VIRAMENTE INTERNE"
Din grupa 58 "Viramente interne" face parte:
Contul 581 "Viramente interne".
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența viramentelor de disponibilităti între conturile curente la bănci, casa și acreditive.
Contul 581 "Viramente interne" este un cont de activ.
În debitul contului 581 "Viramente interne" se înregistrează :
-
sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542).
În creditul contului 581 "Viramente interne" se înregistrează:
-
sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512, 531,541,542).
La sfărsitul perioadei contul nu prezintă sold.
GRUPA 59
"AJUSTĂRI
PENTRU PIERDEREA
DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE"
Din grupa 59 "Ajustări pentru pierdere de valoare a conturilor de trezorerie" fac parte:
Contul 591 "Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la societățile afiliate"
Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate" Contul 596 " Ajustări pentru pierderea de valoare a investi ilor în titluri cu venit fix".
Contul 598 ăAjustări pentru pierderea de valoare a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate"
Cu ajutorul acestor conturi se tine evidența ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investi ilor în titluri cu venit variabil și fix, a obliga unilor emise și răscumpărate, precum și a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate.
Aceste conturi sunt de pasiv.
În creditul conturilor se înregistrează :
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investi ilor în titluri cu venit variabil și fix, a obliga unilor emise și răscumpărate, precum și a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate (681, 686).
În debitul conturilor se înregistrează
-
sumele reprezentând diminuarea ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investi ilor în titluri cu venit variabil și fix, a obligațiunilor emise și răscumpărate, precum și a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate (781, 786).
Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investi ilor în titluri cu venit variabil și fix, a obligațiunilor emise și răscumpărate, precum și a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate existente la srarșitul perioadei.
CLASA 6 ăCONTURI DE CHELTUIELI"
Din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" fac parte următoarele grupe de conturi:
60
"Cheltuieli privind materialele și stocurile"
61
"Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți"
62
"Cheltuieli cu alte servicii executate de terți"
63
"Cheltuieli cu alte impozite , taxe și vărsăminte asimilate"
64
"Cheltuieli cu personalul"
65
"Alte cheltuieli de exploatare"
66
"Cheltuieli financiare"
67
"Cheltuieli extraordinare"
68
"Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare"
69
"Cheltuieli cu impozitul pe profit și alte impozite"
Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" sunt conturi cu func e de activ.
Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" pot fi creditate în cursul perioadei, în situațiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile.
La sfârșitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit și pierdere (121).
GRUPA 60 "CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ȘI STOCURILE"
Din grupa 60 ăCheltuieli privind materialele și stocurile" fac parte:
Contul 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența cheltuielilor cu materialele consumabile (cheltuieli cu materialele auxiliare, combustibil, piese de schimb și alte materiale consumabile) necesare desfasurarii activitatii.
În debitul contului 602 ăCheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează:
-
valoarea materialelor consumabile, aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (462)
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (302).
Contul 603 "Cheltuieli cu materialele de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența cheltuielilor privind materialele de natura obiectelor de inventar.
În debitul contului 603 ăCheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar incluse pe cheltuieli, constatate lipsă la inventar, pierderile din deprecieri ireversibile (303).
GRUPA 61ăCHELTUIELI CU LUCRARILE Și SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚI"
Din grupa 61 "Cheltuieli cu lucrarile și serviciile executate de terți" fac parte:
Contul 611 "Clieltuieli cu întreținerea și reparațiile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu întreținerea și reparațiile executate de terf
În debitul contului 611 "Cheltuieli de întrepnerea și reparații" se înregistrează:
-
valoarea lucrărilor de întreținere și reparații executate de terți (462, 471, ,542).
Contul 612 "Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune
și
chiriile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu redevențele, locapile de gestiune și chiriile.
În debitul contului 612 "Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune, și chiriile" se înregistrează:
-
cheltuielile cu redevențele, locațiile de gestiune, și chiriile datorate sau plătite (462, 471,512,531,542).
Contul 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"
Cu ajutorul acestui cont se pne evidența cheltuielilor cu primele de asigurare. În debitul contului 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare" se înregistrează:
-
valoarea primelor de asigurare datorate sau achitate conform contractelor de asigurare (462,471,512,531,542).
Contul 614 "Cheltuieli cu studiile
și
cercetările"
Cu ajutorul acestui cont se pne evidența cheltuielilor cu studiile și cercetările. În debitul contului 614 "Cheltuieli cu studiile și cercetările" se înregistrează:
-
valoarea studiilor și a cercetărilor executate de terți (462, 471, 542).
Contul 615 "Cheltuieli privind energia
și
apa"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind consumurile de energie și apă.
În debitul contului 615 "Cheltuieli privind energia și apa" se înregistrează:
-
valoarea consumurilor de energie și apă (461,471, 542).
GRUPA 62 ăCHELTUIELI
CU ALTE SERVICII EXECUTATE
DE TERȚI"
Din grupa 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terți" fac parte:
Contul 621 "Cheltuieli cu colaboratorii"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența cheltuielilor cu colaboratorii. În debitul contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii" se înregistrează:
-
sumele datorate colaboratorilor pentru prestațiile efectuate (461, 471).
Contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele
și
onorariile"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența cheltuielilor reprezentând comisioanele datorate pentru cumpărarea sau vânzarea titlurilor de valoare imobilizate sau a celor de plasament,
onorariile de consiliere, contencios, expertizare, precum și a altor cheltuieli similare.
În debitul contului 622 "Cheltuieli privind comisioanele și onorariile" se înregistrează:
-
sumele datorate privind comisioanele și onorariile (462, 471, 512, 531, 542).
Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor de protocol, reclamă și publicitate.
În debitul contului 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate" se înregistrează:
-
sumele datorate sau achitate care privesc acțiunile de protocol, reclamă și publicitate (461,471,512,531,542).
Contul 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri și de personal"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind transportul de bunuri și personal executate de terf
În debitul contului 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri și de personal" se înregistrează:
-
sumele datorate sau achitate pentru transportul de bunuri, precum și pentru transportul colectiv de personal (462,471,512,531,532,542).
Contul 625 "Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu deplasările, detașările și transferările personalului.
În debitul contului 625 "Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări" se înregistrează:
-
sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări (inclusiv transportul) (462,471,512,531,532,542).
Contul 626 "Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor poștale și a taxelor de telecomunicatii.
În debitul contului 626 "Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații" se înregistrează:
-
valoarea serviciilor poștale și a taxelor de telecomunicații datorate sau achitate (462, 471,512,531,532, 542).
Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare
și
asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu serviciile bancare ș1 asimilate.
În debitul contului 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare ș1 asimilate" se înregistrează:
-
valoarea serviciilor bancare și asimilate plătite (471, 512).
Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți"
terți.
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor cheltuieli cu serviciile executate de
În debitul contului 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți" se
înregistrează:
-
sumele datorate sau achitate pentru alte servicii executate de terți (462, 471, 512, 531, 542).
GRUPA
63
ăCHELTUIELI
CU
ALTE
IMPOZITE,
TAXE
ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE"
Din grupa 63 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" fac parte:
Contul
633
ăCheltuieli
cu
fondurile
speciale
privind
activitatea
de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența cheltuielilor cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere.
În debitul contului 633 ăCheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere" se înregistrează:
-
taxa de func onare, precum și cheltuieli cu alte taxe și fonduri asimilate privind activitatea de intermediere (443).
Contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe
și
vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu alte impozite, taxe ș1 vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice.
În debitul contului 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
-
prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (4426);
-
taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă bunurilor și serviciilor folosite în scop personal, predate cu titlu gratuit care depășesc limitele prevăzute de lege, cea aferentă lipsurilor peste normele legale, precum și cea aferentă bunurilor și serviciilor acordate salariaților sub forma avantajelor în natură (4427);
-
decontările cu bugetul statului privind impozite, taxe și vărsăminte asimilate, cum sunt impozitul pe clădiri și impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum și alte impozite și taxe (446);
-
datoriile și vărsămintele de efectuat, către alte organisme publice, potrivit legii (447, 448).
GRUPA 64 ăCHELTUIELI CU PERSONALUL"
Din grupa 64 ăCheltuieli cu personalul" fac parte:
Contul 641 ăCheltuieli cu salariile personalului"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența cheltuielilor cu salariile personalului. În debitul contului 641 ăCheltuieli cu salariile personalului" se înregistrează:
-
salarii și alte drepturi cuvenite personalului (421);
-
drepturi de personal pentru care nu s-au întocmit statele de plată, aferente exercițiului încheiat (428).
Contul 642 ăCheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților''
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența tichetelor de masă acordate salariaților.
În debitul contului 642 ăCheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților" se înregistrează:
-
valoarea tichetelor de masă consumate (532).
Contul 645 ăCheltuieli privind asigurările
și
protecția socială"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind asigurările ș1 protec f socială.
In debitul contului 645 ăCheltuieli privind asigurările și protectia socială" se
înregistrează:
-
sumele acordate personalului, potrivit legii pentru protecția socială (423);
-
contribu a unității la asigurările sociale și de sănătate (431);
-
contribu a unității la constituirea fondului pentru ajutorul de șomaj (437).
-
valoarea biletelor de tratament și odihnă (532).
GRUPA 65 "ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE"
Din grupa 65 "Alte cheltuieli de exploatare" fac parte:
Contul 654 "Pierderi din creanțe
și
debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența pierderilor din creanțe.
În debitul contului 654 "Pierderi din creanțe și debitori diversi" se înregistrează:
- sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scoaterii din evidență a clienților incer sau debitorilor (461, 462).
Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența altor cheltuieli de exploatare.
În debitul contului Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se înregistrează:
-
cheltuielile efectuate în avans, aferente exercițiului în curs (471);
-
valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților, datorate sau plătite, terților ș1 bugetului (462, 448, 512);
-
valoarea donațiilor și subvențiilor acordate (302, 303, 512, 531);
-
valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau corporale, cedate sau scoase din activ (203,205,207,208,211,212,213,214,231, 233).
GRUPA 66 "CHELTUIELI FINANCIARE"
Din grupa 66 "Cheltuieli financiare" fac parte:
Contul 663 "Pierderi din creanțe legate de participații"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența pierderilor din creanțe legate de participații.
În
debitul
contului
662
"Pierderi
din creanțe
legate
de
participații" se înregistrează:
-
valoarea pierderilor din creanțe imobilizate (267)
Contul 664 "Cheltuieli privind investițiile financiare cedate"
cedate.
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind investițiile financiare
În debitul contului 664 "Cheltuieli privind investițiile financiare cedate" se
înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor financiare, cedate sau scoase din activ (261, 263, 265);
-
diferențele nefavorabile dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare pe termen scurt și prețul de cesiune (501, 506, 508);
-
diferența între prețul de achiziție și prețul de cesiune (109).
Contul 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar"
Cu ajutorul contului 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" se tine evidența cheltuielilor privind diferentele de curs valutar.
În debitul contului 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" se înregistrează:
-
diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma încasării creanțelor în valută (512,267,451,452,456,461);
-
diferențele nefavorabile
de curs valutar rezultate
în urma evaluării creanțelor la închiderea exercițiului financiar (267,451,452,456,461);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma achitării datoriilor în valută (512,531,541).
-
diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor în valută la încheierea exercițiului financiar (161, 162, 164, 167, 168,403,451,452,455,462);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la încheierea exercițiului financiar a disponibilităților bancare în valută, disponibilităților în valută existente în casierie, precum și a altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat în valută, acreditive și depozite pe termen scurt în valută (512, 531, 508,541,542);
-
diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din lichidarea depozitelor pe termen scurt, a acreditivelor și avansurilor de trezorerie în valută (508,541, 542).
Contul 681 "Clieltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere.
În
debitul
contului
681
"Cheltuieli
de
exploatare
privind
amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere" se înregistrează:
-
valoarea provizioanelor constituite pentru riscuri și cheltuieli (151)
-
cheltuieli aferente amortizării imobilizărilor corporale și necorporale (280,281)
-
valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor sau a altor elemente de activ (290,291,293,491,495,496).
Contul 686 "Clieltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderea de valoare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor financiare cu amortizarile, provizioanele și ajustările pentru pierderea de valoare.
În debitul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderea de valoare" se înregistrează:
-
valoarea primelor de rambursare a obligațiunilor amortizate (169);
-
sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor de valoare a creanțelor și a altor elemente de activ (296,591, 595,596,598).
GRUPA 69 "CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE"
Din grupa 69 ăCheltuieli cu impozitul pe profit și alte impozite" fac parte:
Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
Cu ajutorul acestui cont se
ne
evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislația fiscală referitoare la impozitul pe profit.
În debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" se înregistrează:
-
valoarea impozitului pe profit datorat (441).
Contul 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit
și
cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe venit plătit de microîntreprinderi și a altor impozite, conform reglementărilor emise în acest scop.
În debitul contului 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus" se înregistrează:
-
valoarea impozitului pe venitul microîntreprinderilor, datorat (441).
CLASA
7
"CONTURI DE VENITURI"
Clasa 7 "Conturi de venituri" cuprinde conturile cu ajutorul cărora se asigură evidența veniturilor realizate de societate.
Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" sunt conturi cu funcție de pasiv.
Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, cu veniturile realizate din opera i de participație transferate coparticipan lor.
La sfărsitul perioadei soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit și pierdere (121).
Din clasa 7 "Conturi de venituri" fac parte următoarele grupe de conturi:
70
"Venituri din exploatare"
72
"Venituri din productia de imobilizări"
74
"Venituri din subventii de exploatare"
75
"Alte venituri din exploatare"
76
"Venituri financiare"
77
"Venituri extraordinare"
78
"Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de
valoare"
GRUPA
70
"VENITURI DIN EXPLOATARE"
Din grupa 70 "Venituri din exploatare" fac parte:
Contul 706" Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din redevențe, locații de gestiune și chirii".
În creditul contului 706 "Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii" se înregistrează :
-
sumele datorate de personal reprezentând chirii și consumuri care se fac venit la societate (428)
-
sumele datorate de terți pentru concesiuni, loca i de gestiune, licențe, brevete și alte drepturi similare (461)
-
veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exercițiului financiar în curs (472).
Contul
707
"Venituri din activitatea de intermediere în asigurări"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența comisioanelor primite de intermediarii în asigurări pentru serviciile prestate în contul și numele asigurătorului, inclusiv a altor venituri rezultate din activitatea de brokeraj.
În creditul contului 707 "Venituri din activitatea de intermediere în asigurări" se înregistrează :
-
valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere (411);
-
valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere (412).
GRUPA 72 "VENITURI DIN PRODUCTIA DE IMOBILIZĂRI"
Din grupa 72 "Venituri din productia de imobilizări" fac parte:
Contul 721 "Venituri din producția de imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența veniturilor din imobilizări necorporale.
În creditul contului 721 "Venituri din producția de imobilizări necorporale" se înregistrează:
-
valoarea imobilizărilor necorporale realizate pe cont propriu (203, 205, 208,233).
Contul 722 "Venituri din producția de imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din producția de imobilizări corporale.
În creditul contului 722 "Venituri din producția de imobilizări corporale" se înregistrează:
-
costul de producție al amenajărilor de terenuri, realizate pe cont propriu (211);
-
costul de producție al celorlalte imobilizări corporale, realizate pe cont propriu, precum și al investițiilor efectuate la cele existente (212, 213, 214, 231).
GRUPA
74
ăVENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATERE"
Contul
7 41 "Venituri din subvenții de exploatare"
Cu
ajutorul
acestui
cont se
ține
evidența
subven ilor
și
împrumuturilor nerambursabile cuvenite persoanei juridice în schimbul respectării anumitor condiții referitoare la activitatea de exploatare a acesteia.
În creditul contului 741 "Venituri din subvenții de exploatare" se înregistrează:
-
subvențiile de exploatare primite sau ce urmează a fi primite pentru acoperirea pierderilor și diferențelor de preț (512, 445).
GRUPA 75 "ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE"
Din grupa 75
"Alte
venituri din exploatare" fac parte:
Contul 754 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diversi"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența creanțelor reactivate privind clienții și debitorii diverși.
În creditul contului 754 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" se înregistrează:
-
venituri din creanțele reactivate (461)
Contul 758 "Alte venituri din exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor realizate din alte surse decât cele nominalizate în conturile distincte de venituri ale activității de exploatare.
În creditul contului 758 "Alte venituri din exploatare" se înregistrează:
-cota parte a subvențiilor pentru investiții virate asupra rezultatului exerci ului (131)
-drepturi de personal neridicate, prescrise potrivit legii aferente perioadei (426)
-sumele cuvenite societă i, datorate de către bugetul statului, altele decât impozitele și taxele (448);
-
pretul de vânzare al activelor cedate (461)
-
valoarea bunurilor și a productiei în curs de execuție constatate lipsă sau deteriorate, imputate terților (461)
-
valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile și de natura obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (302,303)
-
sume încasate din donații (544).
GRUPA 76 "VENITURI FINANCIARE"
Din grupa 76 "Venituri financiare" fac parte:
Contul 761 "Venituri din imobilizări financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din imobilizări financiare (titluri de participare, interese de participare și alte titluri imobilizate).
În creditul contului 761 "Venituri din imobilizări financiare" se înregistrează:
-
dividendele aferente titlurilor imobilizate (451, 452, 461, 512).
-
valoarea titlurilor imobilizate primite ca urmare a reinvestirii dividendelor (261, 263, 265).
Contul 762 "Venituri din investiții fmanciare pe tennen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din investi i financiare pe termen scurt.
În creditul contului 762 "Venituri din investiții financiare pe termen scurt" se înregistrează:
-
dividendele aferente investi ilor financiare pe termen scurt (451, 452, 461, 512).
Contul 763 "Venituri creanțe imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența veniturilor din creanțe imobilizate. În creditul contului 763 "Venituri din creanțe imobilizate" se înregistrează:
-
dobânda aferentă creanțelor imobilizate cedate (267,512).
Contul 764 "Venituri din investiții fmanciare cedate"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența veniturilor nete rezultate din vânzarea titlurilor de plasament.
În creditul contului 764 "Venituri din investiții financiare cedate" se înregistrează:
-
prețul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate (451, 452, 461);
-
câștigul rezultat din vânzarea investițiilor financiare pe termen scurt la un preț de cesiune mai mare decât valoarea contabilă (461, 512).
Contul
7 65 "Venituri din diferențe de curs valutar"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența veniturilor din diferente de curs valutar. În creditul contului 765 "Venituri din diferențe de curs valutar" se înregistrează:
-
diferențe favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exerci\ ului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni, a creditelor, a datoriilor ce privesc imobilizările financiare și a altor împrumuturi și datorii asimilate exprimate în valută (161,162,164,167);
-
diferențele favorabile de curs valutar rezultate la lichidarea împrumuturilor și datoriilor asimilate în valută (168);
-
diferențe favorabile de curs valutar aferente creanțelor imobilizate (267);
-diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelorîn valută(451, 452);
-
diferențele favorabile de curs valutar cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (455);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor și datoriilor în valută (456);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (461);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către creditori (462);
-
venituri din diferențele favorabile de curs valutar aferente disponibilităților bancare și a celor existente în casierie în valută la închiderea exercițiului financiar (512, 531);
-
diferențe favorabile de curs valutar aferente soldului la închiderea exercitiului financiar la acreditivele în valută (541);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plătit (463);
-
diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor datorate de clienții externi (464).
Contul 766 "Venituri din dobânzi"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidența veniturilor financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilitătile din conturile bancare (inclusiv cele pentru investiții).
În creditul contului 766 "Venituri din dobânzi" se înregistrează:
-
dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor acordate în cadrul grupului și din afara grupului (451, 452);
-
dobânzile aferente sumelor datorate de către debitori diversi (461);
-
sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilitătilor în conturi la bănci (512);
-
dobânzile de încasat aferente disponibilităților aflate în conturi curente (518).
Contul
767
"Venituri din sconturi obținute"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din sconturile obținute de la furnizori și alti creditori.
În creditul contului 767 "Venituri din sconturi obținute" se înregistrează :
-valoareasconturilorobținute de lafurnizori sau al creditori (462,512).
Contul
7 68 "Alte venituri fmanciare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor venituri decât cele înregistrate în această grupă.
Contul 768
"Alte
venituri financiare" functionează similar celorlalte conturi din grupa 76 "Venituri financiare".
GRUPA
77
"VENITURI EXTRAORDINARE"
Din grupa 77 "Venituri extraordinare" face parte:
Contul
771
"Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare
și
altele similare"
Cu
ajutorul
acestui
cont
se
ține
evidența
acelor
venituri
rezultate
din compensațiile primite pentru cheltuieli sau pierderi din calamități sau alte evenimente extraordinare.
În creditul contului 771 "Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare" se înregistrează:
-
subvențiile primite sau de primit drept compensa e pentru pierderi înregistrate de o societate, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (512, 445).
GRUPA 78 "VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE"
Din grupa 78 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:
Contul 781 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor ob nute din anularea sau diminuarea provizioanelor privind activitatea de exploatare.
În creditul contului 781 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare" se înregistrează :
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru riscuri și cheltuieli (151);
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea altor elemente de activ ((290, 291, 293,491,495,496).
Contul 786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor ob nute din anularea sau diminuarea ajustărilor pentru pierderi de valoare.
În creditul contului
782 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" se înregistrează :
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea imobilizărilor financiare (296,591, 595,596,598);
-
sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea titlurilor de
plasament ( 591, 595, 596, 598).
CLASA 8 ăCONTURI SPECIALE"
Din clasa 8 "Conturi speciale" fac parte grupele de conturi:
80 ăAngajamente primite și date", 81"Angajamente privind titlurile", 82 ăAngajamente diverse" 83ăConturi de evidența" și grupa 89 "Bilant".
Pentru clasa 8 "Conturi speciale" se folosește metoda de înregistrare în partidă simplă, adică înregistrările se fac în debitul și creditul unui singur cont, fără folosirea de conturi corespondente cu excep a conturilor din grupa 89 "Bilanț" care funcționează în partidă dublă, intrând în corespondență cu conturile de activ și de pasiv la începutul și sfărsitul fiecărui exercitiu.
Din grupa 80 ă Angajamente primite și date" fac parte:
Contul 801 "Angajamente primite"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența angajamentelor primite de către societate (giruri, cauțiuni, garanții, alte angajamente primite), reflectând creanța eventuală a terților asupra societății în cazul în care terții vor fi determinați să plătească în locul societății suma constituind obiectul angajamentului.
În
debitul
contului
802
"Angajamente
primite"
se
înregistrează
valoarea angajamentelor în momentul primirii lor de către unitate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.
Soldul
contului
reprezintă
contravaloarea angajamentelor primite
de către societate, existente la un moment dat.
Contul 802 "Angajamente acordate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența angajamentelor acordate de către societate
(giruri,
cauțiuni,
garanții,
alte
angajamente
acordate),
reflectând
creanța eventuală a societății asupra terților în cazul în care ea va fi determinată să plătească în locul ter lor suma constituind obiectul angajamentului.
În
debitul
contului
801 "Angajamente
acordate" se înregistrează
valoarea angajamentelor în momentul acordării lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.
Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor acordate de către
societate, existente la un moment dat.
Din grupa 81 "Angajamente privind titlurile", fac parte:
Contul 811 "Titluri de primit"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența titlurilor de primit.
În debitul contului 811 "Titluri de primit" se înregistrează titlurile cumpărate și neprimite între data negocierii și data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile primite.
Soldul contului reprezintă titlurile cumpărate și neprimite.
Contul 812 "Titluri de livrat"
Cu ajutorul cestui cont se ține evidența titlurilor de livrat.
În debitul contului 812 "Titluri de livrat" se înregistrează titlurile vândute și nelivrate între data negocierii și data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile livrate.
Soldul contului reprezintă titlurile vândute și nelivrate Din grupa 82 ăAngajamente diverse" fac parte:
Contul 821 "Redevențe, locații de gestiune, chirii
și
alte datorii asimilate"
Cu ajutorul acestui cont de ține evidența redevențelor, locațiilor de gestiune, chiriilor și altor datorii asimilate, datorate de către societate pentru bunurile luate în concesiune, locații sau chirie.
În debitul contului
821 "Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate" se înregistrează sumele reprezentând redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate, iar în credit valoarea datoriilor de acest gen, efectiv plătite de către societate.
Soldul contului reprezintă contravaloarea redevențelor, locațiilor de gestiune, chiriilor și altor datorii asimilate, pe care societatea le are de plătit la un moment dat.
Contul 822" Titluri primite în garanție"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența titlurilor primite în garanție.
În debitul contului 822 " Titluri primite în garantie" se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanție pentru creditele acordate, iar în creditul contului, se înregistrează valoarea titlurilor primite în garan e restituite pentru creditele acordate.
Contul 823 "Alte angajamente diverse"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor angajamente.
În debitul contului 823 "Alte angajamente diverse" se înregistrează valoarea altor angajamente
primite,
iar în
credit se
înregistrează
utilizarea sau stingerea
altor angajamente.
Din grupa 83ăConturi de evidență" fac parte:
Contul 831 "hnobilizari corporale luate cu chirie"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența mijloacelor fixe luate cu chirie de la ter în baza contractelor încheiate în acest scop.
În debitul contului 831 "Imobilizări corporale luate cu chirie" se înregistrează pe baza contractelor sau proceselor vernale de închiriere, valoarea de inventar a mijloacelor fixe respective luate cu chirie, iar în credit se înregistrează
valoarea acelorași mijloace fixe restituite titularilor pe baza proceselor verbale de predare.
Soldul contului reprezintă valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu chirie la sfărsitul perioadei.
Contul 832 "Valori primite în păstrare sau custodie"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența valorilor materiale primite temporar spre păstrare sau în custodie pe bază de act de predare - primire (scoatere) sau custodie încheiat în acest scop.
În debitul contului 832 "Valori primite în păstrare sau custodie" se înregistrează la prețurile prevăzute în documentele încheiate, valorile materiale primite în custodie sau păstrate temporar, iar în credit se înregistrează, la aceleasi preturi, valorile materiale ieșite din custodie sau a celor păstrate ca urmare a restituirii, achizitionării pentru nevoile societății, distrugerii din cauza calamitătilor, lipsurile de inventar.
Soldul contului reprezintă valoarea materialelor primite în păstrare sau custodie la sfărsitul perioadei.
Contul 833 "Debitori
scoși
din activ, urmăriți în continuare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența debitorilor care au fost scoși din activul societății, ca insolvabili sau dispăruti, care, în conformitate cu dispozițiile legale, trebuie urmăriți în continuare până la reactivare sau până la împlinirea termenului de prescripție.
În debitul contului
833 "Debitori scosi din activ, urmăriți în continuare" se înregistrează sumele datorate de debitori insolvabili sau dispăruți, scoși din activ, iar în credit se înregistrează sumele
reactivate, ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris.
Soldul contului reprezintă sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruți, scoși din activ, nereactivate.
Contul 834 "Alte conturi de evidență"
Cu ajutorul acestui cont se ne evidența altor valori de primit și de dat.
În debitul contului 834 "Alte conturi de evidență" se înregistrează sumele reprezentând alte valori de primit, neregăsite în alte grupe, iar în credit se înregistrează alte valori de dat.
Soldul contului reprezintă valorile existente.
Contul 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența amortizării aferente gradului de neutilizare a mijloacelor fixe.
În debitul contului
835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare
a
mijloacelor
fixe" se înregistrează
sumele
reprezentând
amortizarea
gradului
de neutilizare a mijloacelor fixe, iar în credit se înregistrează sumele cu care s-a diminuat amortizarea aferentă gradului de neutilizare.
Soldul contului
reprezintă
amortizarea aferentă
gradului
de neutilizare
a mijloacelor fixe.
Din grupa 89 ăBilanț" fac parte:
Contul 891 "Bilanț de deschidere"
Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor
În debitul contului
891 "Bilanț de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora).
În creditul contului 891 "Bilanț de deschidere" se înregistrează soldurile
conturilor de activ (prin debitarea acestora).
După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
Contul 892 "Bilanț de închidere"
Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor.
În debitul contului 892 "Bilanț de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora).
În creditul contului 892 "Bilanț de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora).
După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
Reglementări contabile conforme cu directivele europene privind situațiile financiare consolidate ale
societăților din domeniul asigurărilor
CAPITOLUL I. ARIA DE APLICABILITATE
CAPITOLUL
II.
CONDITII
PENTRU
INTOCMIREA
SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE
CAPITOLUL III. INTOCMIREA SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
CAPITOLUL IV. CONTINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAȚIILE FINANCIARE CONSOLIDATE
4.1.
POLITICI CONTABILE
4.2.
NOTELE EXPLICATIVE
4.2.1.
Prevederi generale
4.2.2.
Informații în completarea bilantului consolidat
4.2.3.
Informații în completarea contului de profit si pierdere consolidat CAPITOLUL V -RAPORTUL CONSOLIDAT AL ADMINISTRATORILOR CAPITOLUL VI-AUDITAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
CAPITOLUL VII -APROBAREA, SEMNAREA SI PUBLICAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
CAPITOLUL VIII- FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
SECȚIUNEA 1. FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE ASIGURATORILOR
1.1
Bilantul
consolidat
1.2
Contul tehnic al asigurarii generale-consolidat
1.3
Contul tehnic al asigurarii de viata-consolidat
1.4
Contul netehnic -consolidat
SECȚIUNEA 2. FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE BROKERILOR DE ASIGURARE
2.1
Bilantul consolidat
2.2
Contul de profit si pierdere consolidat
CAPITOLUL I
Aria de aplicabilitate
1.
(1)
Prezentele reglementări stabilesc principiile și regulile de bază pentru întocmirea, aprobarea, auditarea și publicarea situațiilor financiare consolidate și se aplică grupurilor a căror societate-marnă (consolidantă) este o societate din domeniul
asigurărilor, persoană juridică română.
(2)
În
sensul
prezentelor reglementări,
societă le
din domeniul
asigurărilor
sunt societățile de asigurare, asigurare-reasigurare și reasigurare, precum și brokerii de asigurare și/sau de reasigurare, denumite în continuare entităf
(3)
Prezentele reglementări transpun Directiva a VII-a a Comunităților Economice Europene 83/349/EEC din data de 13 iunie 1983 privind conturile consolidate, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 193 din data de 18 iulie 1983, cu modificările și completările ulterioare 1
și Directiva Comunitătilor Economice Europene 91/674/EEC din data de 19 decembrie 1991 privind conturile anuale și conturile consolidate ale societăților de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 374 din data de 31 decembrie 1991, cu modificările și completarile ulterioare.
1
Directiva
a
saptea
a
fost modificată și completată prin următoarele directive:
-
Directiva a XI-a a Consiliului 891666/EEC din 21 decembrie 1989 privind cerințele de prezentare referitoare la sucursalele deschise într-un Stat membru de căire anumite tipuri de societăți comerciale care intră sub incidența legisla ei unui alt Stat. publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 395 din 30 decembrie 1989;
-
Directiva Consiliului 90/604/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale și a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce privește excepțiile pentru întreprinderile mici și mijlocii și publicarea conturilor înecu, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990;
-
Directiva Consiliului 90/605/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale și a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce privește aria de aplicabilitate a acestor directive, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990;
-
Directiva 2001/65/EC a Pariam enlului European și a Consiliului din 27 septembrie 2001 pentru m edificarea Directivei 78/660/EEC, Directivei 83/349/EEC și a Directivei 86/635/EEC privind regulile de evaluare pentru conturile anuale și consolidate ale anum ilar tipuri de societăți cam erciale, precum și ale băncilor și ale altor instituții financiare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 283 din 27 aclam brie 2001;
-
Directiva 2003/51/EEC a Parlamentului European și a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/EEC, 83/349/EEC, 86/635/EEC și 91/674/EEC privind conturile anuale și consolidate ale anum ilar tipuri de societăți cam erciale, băncilor și altor instituții financiare și ale societăților de asigurare privind modernizarea și actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 178 din 17 iulie 2003.
CAPITOLUL
II
Condiții pentru întocmirea situațiilor financiare consolidate
2.
(1) O entitate trebuie să întocmească situații financiare consolidate și un raport consolidat al administratorilor dacă această entitate, denumită în continuare societate rnarnă, se află față de o societate, denumită în continuare filială, în una dintre următoarele situații:
a)
deține direct și/sau indirect majoritatea drepturilor de vot ale acționarilor sau asociaplor într-o altă entitate, denumită in continuare filială;
b)
are
dreptul să numească sau să revoce
majoritatea membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere ale unei filiale și este în același timp acționar sau asociat al acelei filiale;
c)
are dreptul de a exercita o influență dominantă asupra unei filiale la care este acționar sau asociat, în virtutea unor clauze cuprinse în contracte încheiate cu societatea respectivă sau a unor prevederi cuprinse în actul constitutiv al acelei persoane juridice, în situația în care legislația care guvernează statutul filialei permite existența unor astfel de clauze ori prevederi;
d)
este acționar sau asociat al unei entități și majoritatea membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere
ale entității în cauză (filială) care au îndeplinit aceste funcții în cursul exercițiului financiar, în cursul exercițiului financiar precedent și până în momentul întocmirii situațiilor fmanciare consolidate, au fost nurnip doar ca rezultat al exercitării drepturilor lor de vot;
e)
este acționar sau asociat al unei filiale și controlează singur, în baza unui acord încheiat cu ceilalp acționari sau asociați, majoritatea drepturilor de vot în acea filială
f)
societatea - marnă depne puterea de a exercita sau exercită efectiv, o influență dominantă sau control asupra unei filiale;
g)
societatea - marnă și filiala sunt conduse pe o bază unificată de către societatea - marnă.
(2) Prevederile alin (1) lit. d)
nu se aplică dacă o altă societate deține drepturile rnenționate la alin (1) lit. (a), (b) și (c) de mai sus în ceea ce privește filiala.
3.
În întelesul prezentelor reglementări, o societate afiliată reprezintă o filială sau o altă societate în care se depne o participație ori o societate aflată în legătură cu o altă societate printr-o relape definită prin:
a)
conducerea unitară asupra entității în cauză și una ori mai multe entități cu care nu are legătură, ca urmare a unui contract încheiat cu acea entitate sau în temeiul unor prevederi din actele constitutive ori din statutul acelor entităp; sau
b)
prezența majoritară a acelorași persoane în consiliul de supraveghere ale entităpi în cauză și a uneia sau mai multor entități cu care nu are legătură, în cursul anului financiar și până la întocmirea situațiilor fmanciare consolidate;
4.
În înțelesul prezentelor reglementări, prin participație se înțelege deținerea directă sau prin control a cel puțin 20% din drepturile de vot ori din capitalul unei societăți.
5.
În sensul prezentelor reglementări, prin interese de participare se înțelege drepturile în capitalul altor societăți, reprezentate sau nu prin certificate, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste societăți, sunt destinate să contribuie la activitățile societății. Deținerea unei părți din capitalul unei alte societăți se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depășește un procentaj de 20%.
6.
În înțelesul prezentelor reglementări, prin grup se întelege ansamblul de societăți format dintr-o societate marnă, filialele acesteia și entitățile în cadrul cărora societatea marnă sau filialele acesteia dețin o participație, precum și orice entitate aflată față de societatea marnă în una din situațiile prevăzute la pct. 3.
7.
Drepturile de vot și drepturile de numire sau de revocare ale oricărei alte filiale precum și cele ale oricărei persoane care acționează în nume propriu dar în contul societății marnă sau a altei filiale trebuie adaugate la cele ale societății-marnă.
8.
Pentru aplicarea prevederilor pct. 2 alin. (1) lit. a), b), d), e), în scopul determinării drepturilor societății-marnă, drepturile de vot și drepturile de numire sau de revocare ale acesteia, vor fi reduse cu:
a)
drepturile atribuite acțiunilor deținute în contul unei persoane care nu este nici societatea-marnă nici o filială a acesteia; sau
b)
drepturile atribuite acțiunilor deținute drept garanții, cu condiția ca drepturile în cauză să fie exercitate în conformitate cu instrucțiunile primite sau să fie deținute pentru acordarea unor împrumuturi ca parte a activităților obișnuite, cu condiția ca drepturile de vot să fie exercitate în contul persoanei care oferă garanția.
9.
Pentru aplicarea prevederilor pct. 2 alin. (1) lit. a), d), e), numărul total al drepturilor sale de vot în filială trebuie redus cu numărul drepturilor de vot aferente acțiunilor proprii deținute de aceasta, de către o filială a acesteia sau de către o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul acelor entități.
10.
Fără a încălca prevederile pct.17-.19, societatea marnă și filialele acesteia vor proceda la consolidarea conturilor, indiferent de locul unde sunt situate sediile lor sociale.
11.
În aplicarea pct. 10, orice filială a unei filiale se consideră filială a societății-marnă, care este societatea-marnă a entității ce urmează să fie consolidată.
12 (1) O societate-marnă (broker de asigurare și/sau reasigurare) este scutită de la întocmirea situațiilor financiare consolidate, dacă la data bilanțului său, societătile care urmează să fie consolidate nu depășesc împreună, pe baza celor mai recente situații financiare anuale ale acestora, limitele a două dintre următoarele trei criterii:
total active 17.520.000 euro
cifra de afaceri netă: 35.040.000 euro
număr mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250
(2) Criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) se determină înainte de compensarea prevăzută la pct. 30 și eliminării de la pct. 38 lit. a) și b).
13.
Excepția prevăzută la pct. 12 alin. (1) nu se aplică dacă una dintre filialele care urmează să fie consolidată este o societate ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, în conformitate cu legislația în vigoare privind piața de capital.
14.
- Cu respectarea prevederilor pct. 12 și pct. 13, o societate-mamă este exceptată de la obliga a elaborării situațiilor financiare consolidate, atunci când ea insăși este o filială, iar propria sa societate-mamă este înființată în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene, în unul din următoarele două cazuri:
a)
societatea scutită este filiala deținută în totalitate de societatea-mamă. În acest sens, nu se iau în considerare acțiunile la societatea exceptată deținute de membrii organelor sale de administrație, conducere sau de supraveghere, în temeiul unei obligații legale sau prevăzute în actul constitutiv sau statut; sau
b)
societatea-mamă deține 90% sau mai mult din ac unile societății scutite, iar restul acționarilor sau asociaților au aprobat această scutire.
15.
O societate va beneficia de dispozițiile derogatorii ale pct. 14 în situa a îndeplinirii cumulative a următoarelor condiții:
a)
societatea scutită și toate filialele sale sunt incluse în situațiile financiare consolidate ale unui grup mai mare a cărui societate-mamă este constituită în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene;
b)
situațiile financiare consolidate și raportul consolidat al administratorilor ale grupului mai mare trebuie întocmite de societatea-mamă a grupului în cauză și auditate, în conformitate cu prevederile legale sub incidența cărora intră societatea-mamă a grupului mai mare, potrivit prezentelor reglementări;
c)
situațiile financiare consolidate, raportul administratorilor și raportul persoanei responsabile cu auditarea acelor situații financiare trebuie publicate pentru societatea scutită, conform prevederilor pct.
11 O - 115;
d)
societatea scutită prezintă în notele explicative la situațiile sale financiare anuale denumirea și sediul social ale societății-mamă care întocmește situațiile financiare consolidate și raportul administratorilor;
e)
societatea scutită menționeaza în notele explicative la situațiile sale financiare anuale
faptul că este scutită de a întocmi situa i financiare consolidate și raportul consolidat al administratorilor.
16.(1) Prevederile derogatorii ale pct. 14 nu se aplică societăților-mamă ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată în conformitate, cu legislația în vigoare privind piața de capital .
(2) Nu se va aplica exceptarea prevăzută la pct. 14- 16, în măsura în care elaborarea de situații financiare consolidate, este cerută de către o instituție a statului sau pentru informare a salariaților.
17.
O societate poate fi exclusă de la consolidare în situația în care includerea sa nu este semnificativă pentru scopul oferirii unei imagini fidele a activelor, datoriilor, poziției
financiare și a profitului sau pierderii societăților incluse în aceste situații financiare, considerate ca un tot unitar.
18.
Dacă două sau mai multe societă îndeplinesc cerința de la pct. 17, acestea trebuie toutuși să fie incluse în situa ile financiare consolidate dacă, considerate ca un tot unitar, acestea sunt semnificative
pentru
scopul fumizării
unei imagini fidele
în sensul prevederilor pct. 22 din prezentele reglementări.
19.
O societate poate să nu fie inclusă în situațiile financiare consolidate, în situația în care:
a)
există restricții severe pe termen lung care împiedică exercitarea drepturilor societății mamă asupra activelor sau conducerii entității ce urmează să fie consolidată; sau
b)
informațiile necesare în vederea elaborării situațiilor financiare consolidate se pot obține numai cu costuri sau întârzieri nejustificate; sau
c)
acțiunile la societatea în cauză sunt deținute exclusiv în vederea vânzării ulterioare a acestora.
CAPITOLUL III
Întocmirea Situațiilor Financiare Consolidate
20.
Situațiile fmanciare consolidate cuprind bilanțul consolidat, contul de profit și pierdere consolidat și notele explicative la situațiile financiare consolidate. Aceste documente constituie un tot unitar.
21.
Situa ile financiare consolidate se întocmesc în mod clar ș1 în concordanță cu prevederile prezentelor reglementări.
22.
Situațiile financiare consolidate oferă o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii societăților incluse în aceste situații financiare, considerate ca un tot unitar.
23.
Dacă aplicarea prevederilor prezentelor reglementări nu este suficientă pentru a oferi o imagine fidelă în înțelesul pct. 22, în notele explicative la situațiile financiare consolidate trebuie prezentate informa i suplimentare.
24.
- (1) Dacă, în cazuri excepționale, aplicarea uneia dintre prevederile prezentelor reglementări este contrară cerinței impuse la pct. 22, se va face abatere de la acea prevedere în vederea oferirii unei imagini fidele, în înțelesul pct. 22.
(2) Orice astfel de abatere trebuie prezentată în notele explicative la situațiile financiare consolidate, împreună cu o explicație a motivelor sale și o prezentare a efectelor abaterii asupra activelor, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii.
25.
Comisia de Supraveghere a Asigurărilor poate solicita prezentarea în situațiile financiare consolidate a unor informații suplimentare față de cele care trebuie să fie prezentate în concordanță cu prezentele reglementări.
26.
Prevederile Secțiunilor 1 - 7 ale Capitolului II ăForma și conținutul situațiilor financiare
anuale" din Reglementările contabile conforme cu directivele
europene aplicabile domeniului asigurarilor se aplică în ceea ce privește formatul situațiilor financiare consolidate, cu respectarea prevederilor din prezentele reglementări și luând în considerare
ajustările
esențiale
care
rezultă
din
caracteristicile
proprii
situațiilor financiare consolidate, în raport cu situațiile financiare anuale.
27.
Formatul bilanțului consolidat si al contului de profit și pierdere consolidat este prevăzut la capitolul VIII din prezentele reglementări.
Proceduri de Consolidare
A.
Bilanț consolidat
28.
Activele și datoriile societăților incluse în consolidare se încorporează în totalitate în bilanțul consolidat, prin însumarea elementelor similare.
29.
Stocurile pot fi prezentate ca un singur element în situațiile fmanciare consolidate, dacă există circumstanțe speciale care ar putea determina cheltuieli nejustificate.
30.
Valorile contabile ale acțiunilor în capitalul societăților incluse în consolidare se compensează cu proporția pe care o reprezintă în capitalul și rezervele acestor societăți, astfel:
a)
compensările se efectuează pe baza valorilor contabile ale activelor și datoriilor identificabile la data achiziției acțiunilor sau, în cazul în care achiziția are loc în două sau mai multe etape, la data la care societatea a devenit o filială.
În
înțelesul prezentelor reglementări, data achiziției reprezintă data la care controlul asupra activelor nete sau operațiunilor societății achiziționate este transferat efectiv către dobânditor.
b)
În condițiile în care nu se pot stabili valorile prevăzute la litera a), compensarea se efectuează pe baza valorilor contabile existente la data la care societățile în cauză sunt incluse în consolidare pentru prima dată. Diferențele rezultate din asemenea compensări se înregistrează, în măsura în care este posibil, direct la acele elemente din bilanțul consolidat care au valori superioare sau inferioare valorilor lor contabile.
c)
Orice diferență rezultată ca urmare a aplicării lit. a) sau rămasă după aplicarea lit. b) se prezintă ca un element separat în bilanțul consolidat, astfel:
-
diferența pozitivă se prezintă la elementul "Fond comercial pozitiv";
-
diferența negativă se prezintă la elementul "Fond comercial negativ".
Aceste elemente, metodele utilizate și orice modificări semnificative față de exercițiul financiar precedent trebuie explicate
în notele explicative
la situațiile financiare consolidate.
31.
Prevederile pct. 30 nu se aplică acțiunilor în capitalul societății-mamă deținute fie de societatea în cauză, fie de o altă societate inclusă în consolidare. În situațiile financiare consolidate aceste acțiuni se tratează ca acțiuni proprii, în concordanță cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor.
32.
(1) Suma atribuibilă acțiunilor în filialele incluse în consolidare, deținute de alte persoane
decât societățile
incluse
în consolidare,
se prezintă separat în bilanțul consolidat, la elementul "Interese minoritare".
(2) Interesele minoritare trebuie prezentate în bilanțul consolidat în capitalurile proprii, separat de capitalurile proprii ale societății-mamă.
B.
Contul de Profit și Pierdere Consolidat
33.
Veniturile și cheltuielile societăților incluse în consolidare se încorporează în totalitate în contul de profit și pierdere consolidat, prin insumarea elementelor similare.
34.
Suma oricărui profit sau pierderi atribuibilă acțiunilor în filialele
incluse în consolidare, deținute de alte persoane decât societățile incluse în consolidare, se prezintă separat în contul de profit și pierdere consolidat, la elementul ăProfitul sau pierderea exercițiului financiar aferent (ă) intereselor minoritare".
C.
Prevederi comune bilanțului consolidat și contului de profit și pierdere consolidat
35.
Situațiile financiare consolidate se întocmesc
în conformitate
cu prezentele reglementări.
36.
Metodele de consolidare trebuie aplicate în mod consecvent de la un exercițiu financiar la altul.
37.
Abateri de la prevederile pct. 36 se permit în cazuri excepționale. Orice asemenea abateri trebuie prezentate în notele explicative la situațiile financiare consolidate, precum și motivele acestora, împreună cu o evaluare a efectelor lor asupra activelor, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii societăților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar.
38.
Situațiile financiare consolidate prezintă activele, datoriile, poziția financiară și profitul sau pierderea societăților incluse în consolidare, ca și cum acestea ar fi o singură societate. În special:
(a)
datoriile și creanțele dintre societățile incluse în consolidare se elimină din situațiile financiare consolidate;
(b)
veniturile și cheltuielile aferente tranzacțiilor dintre societățile incluse în consolidare se elimină din situațiile financiare consolidate;
(c)
dacă profiturile și pierderile rezultate din tranzacțiile efectuate între societățile incluse în consolidare sunt luate în calcul la determinarea valorii contabile a activelor, acestea se elimină din situațiile financiare consolidate.
De asemenea, dividendele interne sunt eliminate în totalitate.
39.
Derogări de la prevederile pct. 38 sunt permise dacă sumele în cauză nu sunt semnificative în înțelesul pct. 22.
40.
Situațiile financiare consolidate se întocmesc pentru aceeași dată ca ș1 situațiile financiare anuale ale societății-mamă.
41.
(1) Atunci cand situațiile financiare ale unei filiale, folosite la întocmirea situațiilor financiare consolidate, sunt întocmite la o dată de raportare diferită de cea a societății - mamă,
trebuie
făcute
ajustări
datorită
efectelor
tranzacțiilor
sau
evenimentelor semnificative care au loc între acea data și data situațiilor fmanciare ale societății - mamă.
(2) Diferența dintre data de raportare a filialei și data de raportare a societății - mamă nu trebuie să fie mai mare de trei luni. Lungimea perioadelor de raportare ș1 once diferențe între datele de raportare trebuie să fie aceleași de la o perioadă la alta.
42.
(1) Dacă data bilanțului filialei unui asigurător precede data bilanțului consolidat cu mai mult de șase luni, societatea în cauză este consolidată pe baza unor situații financiare interimare întocmite la data bilanțului consolidat.
(2) Dacă data bilanțului filialei unui broker de asigurare și/sau reasigurare precede data bilanțului consolidat cu mai mult de trei luni, societatea în cauză este consolidată pe baza unor situații financiare interimare întocmite la data bilanțului consolidat.
43.
În cazul în care componența societăților incluse în consolidare s-a modificat semnificativ în cursul exercițiului financiar, situațiile fmanciare consolidate trebuie să cuprindă informa i care să permită comparația seturilor succesive de situații financiare consolidate.
44.
(1) Activele și datoriile
care urmează să fie cuprmse în situațiile financiare consolidate se evaluează prin metode uniforme și potrivit Secțiunilor 6 și 7 ale Capitolului II ăForma și conținutul situa ilor financiare anuale" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor.
(2) Prevederile pct. 45- 48 nu se aplică de către asigurători pentru elementele de pasiv a căror evaluare de către societățile cuprinse în consolidare se bazează pe aplicarea dispozițiilor proprii asigurărilor, și nici pentru elementele de activ ale căror variații de valoare au ca efect suplimentar influențarea anumitor drepturi ale asiguraților sau crearea unor asemenea drepturi.
Aplicarea prezentului alineat trebuie prezentată în notele explicative.
45.
O societate - mamă care întocmește situații financiare consolidate trebuie să aplice aceleași metode de evaluare ca și pentru situațiile financiare anuale proprii.
46.
Dacă activele și datoriile care urmează să fie cuprinse în situațiile financiare consolidate au fost evaluate de societățile incluse în consolidare prin metode diferite de cele utilizate pentru consolidare, acestea trebuie evaluate din nou conform metodelor utilizate pentru consolidare, cu excepția cazului în care rezultatele acestei noi evaluări nu sunt semnificative în înțelesul pct. 22.
47.
În bilanțul consolidat și în contul de profit și pierdere consolidat trebuie să se țină seama de orice diferență aparută cu ocazia consolidării între cheltuielile cu impozitul aferent exercițiului fmanciar și exercițiilor financiare precedente și suma impozitului plătit sau de plătit pentru aceste exerci i, în măsura în care, în viitorul previzibil, este probabil să apară o cheltuială efectivă cu impozitul pentru una dintre societățile incluse în consolidare.
48.
Dacă activele care urmează să fie cuprinse în situa ile financiare consolidate au făcut obiectul unor ajustări excep onale de valoare exclusiv în scop fiscal, acestea se încorporează
în situa ile
financiare
consolidate
numai după eliminarea ajustărilor respective.
49.
(1) Un element separat, așa cum este definit la pct. 30 lit. c), care corespunde unui fond comercial pozitiv, se tratează conform regulilor prevăzute în Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, pentru elementul fond comercial.
(2)
Durata de amortizare a fondului comercial pozitiv se determină de la data achizi ei acțiunilor sale, în cazul în care achiziția are loc în două sau mai multe etape, la data la care societatea a devenit o filială.
(3)
în cazul situației prevăzute la pct. 30 lit.b), durata de amortizare a fondului comercial pozitiv se determina de la data primelor situații financiare consolidate.
50.
O valoare prezentată ca un element separat, definit la pct. 30 lit. c), care corespunde unui fond comercial negativ, poate fi transferată în contul de profit și pierdere consolidat numai:
a)
dacă această diferență corespunde previziunii, la data achizi ei, a unor rezultate viitoare nefavorabile ale societății în cauză, sau previziunii unor costuri pe care societatea respectivă urmează să le efectueze, în măsura în care o asemenea prev1zmne se materializează; sau
b)
în măsura în care diferența corespunde unui câștig realizat.
51.
Dacă o societate inclusă în consolidare conduce o altă societate împreună cu una sau mai multe societăți neincluse în consolidare, societatea respectivă trebuie inclusă în situațiile fmanciare consolidate, consolidarea efectuându-se proporțional cu drepturile de vot în capitalul acesteia, deținute de societatea inclusă în consolidare.
O asemenea consolidare este denumita în continuare consolidare propor onală. Societatea care exercita controlul comun este numita în continuare asociat.
52.
Pct. 18-50 se aplică
mutatis mutandis
consolidării proporționale menționate la pct. 51, cu mențiunea că opera unile necesare consolidării se efectuează în funcție de procentul deținut în capitalurile proprii ale societății asupra căreia se exercită controlul comun.
53.
Aplicarea consolidării proporționale presupune următoarele:
-
bilanțul asociatului include partea lui din activele pe care le controlează în comun și partea lui din datoriile pentru care răspunde solidar;
-
contul de profit și pierdere al unui asociat include partea lui din veniturile și cheltuielile entității controlate în comun;
-
asociatul adună partea lui din fiecare dintre activele, datoriile, veniturile sau cheltuielile societății controlate în comun cu elementele similare din propriile situații financiare anuale, rând cu rând.
54.
Când un asociat cumpără active ale unei societăți controlate în comun, acesta nu va recunoaște partea lui din profiturile acelei societă , rezultate din efectuarea tranzacției, până în momentul în care revinde activele unei terțe părți. Un asociat trebuie să recunoască partea lui din pierderile rezultate din aceste tranzacții în același mod ca profiturile, cu excepția cazului în care pierderile reprezintă o depreciere a activelor, situație în care trebuie recunoscute imediat.
55.
Un asociat al unei societă controlate în comun întrerupe folosirea consolidării proporționale de la data la care încetează să dețină acel control.
56.
Punctele 51 - 55 referitoare la consolidarea propor onală nu se aplică dacă societatea este o societate asociată în sensul pct. 57.
57.
(1) Dacă o societate inclusă în consolidare exercită o influență semnificativă asupra politicii operaționale și financiare ale unei societăți neincluse în consolidare (societate asociată), în care deține un interes de participare, acel interes de participare se prezintă în bilanțul consolidat la elementul "Titluri puse în echivalență".
(2)
Se presupune că o societate exercită o influență semnificativă asupra altei societăți, dacă deține 20% sau mai mult din drepturile de vot ale acționarilor sau asociaților în acea societate. În acest caz, societatea care exercită influența semnificativă este numită investitor.
(3)
Pentru calcularea drepturilor de vot care asigură influența semnificativă se aplică prevederile pct. 7-8.
58.
În
înțelesul prezentelor reglementări, o societate la care un investitor exercită o influență semnificativă asupra politicii sale operaționale și financiare este o societate asociată.
59.
Atunci când pct. 57 se aplică pentru prima dată unui interes de participare prevăzut la pct. 5, interesul de participare respectiv se prezintă în bilanțul consolidat la valoarea corespunzătoare proporției de capital și rezerve a societății asociate, reprezentate de acel interes de participare. Diferența dintre această sumă și valoarea contabilă a interesului de participare, calculată conform regulilor de evaluare prevăzute în Reglementările contabile
conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, se reflectă ca rezervă consolidată și se prezintă distinct
în
notele explicative la situațiile financiare consolidate. Această diferență se calculează la data la care metoda se aplică pentru prima oară, respectiv la data achiziției acțiunilor sau, dacă acestea au fost achiziționate în mai multe etape, la data la care societatea a devenit o societate asociată.
60.
Suma corespunzătoare proporției de capital și rezerve a societății asociate, menționate la pct. 59 se majorează sau se reduce cu valoarea oricărei variații care a avut loc
în
cursul exerci ului financiar, în proporția de capital și rezerve a societății asociate, reprezentată de acel interes de participare; aceasta se reduce, de asemenea, cu suma dividendelor aferente acelui interes de participare.
61.
Dacă activele și datoriile unei societăți asociate au fost evaluate prin alte metode decât cele utilizate pentru consolidare
în
conformitate cu pct. 45, acestea vor fi evaluate din nou, în scopul calculării diferenței menționate la pct. 59 prin metodele utilizate pentru consolidare.
62.
În măsura în care diferența pozitivă de consolidare menționată la pct. 59 nu poate fi asociată nici uneia dintre categoriile de active sau datorii, aceasta se tratează conform pct.
49.
63.
Proporția de profit sau pierdere a societăților asociate, atribuibilă unor asemenea interese de participare, se prezintă în contul de profit și pierdere consolidat la elementul "Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă societă lor asociate".
64.
Partea grupului din societatea asociată reprezintă suma participațiilor la acea societate asociată aparținând societății-mamă și filialelor. În acest scop sunt ignorate participațiile celorlalte societăți în societate asociată.
65.
În scopul cuprinderii în consolidare, situațiile financiare ale societății asociate vor fi întocmite utilizând politici contabile uniforme pentru tranzacții și evenimente similare
în
circumstanțe similare.
66.
Dacă o societate asociată utilizează alte politici contabile decât cele ale investitorului pentru tranzacții și evenimente similare în circumstanțe similare, în vederea aplicării metodei punerii în echivalență a participației
în
societatea asociată se vor face ajustări pentru
a
face
politicile
contabile
ale
societății
asociate
conforme
cu
cele
ale investitorului.
67.
Profiturile și pierderile care rezultă din tranzacțiile "în amonte" și "în aval" dintre investitor (inclusiv filialele sale consolidate) și o societate asociată sunt recunoscute
în
situațiile financiare ale investitorului doar corespunzător participațiilor în societatea asociată, aparținând unor deținători terți investitorului. Tranzac ile "în amonte" sunt, de exemplu, vânzările de active de la o societate asociată la un investitor. Tranzac ile ''în aval" sunt, de exemplu, vânzările de active de la un investitor către o societate asociată.
Partea investitorului din profitul sau pierderea societă i asociate rezultând din aceste tranzacții este eliminată
68.
Investiția într-o societate asociată este contabilizată utilizând metoda punerii în echivalență de la data la care devine societate asociată.
69.
Partea investitorului din profitul sau pierderea societății
asociate, înregistrată după achizi e, este ajustată pentru
a lua în calcul, de exemplu, amortizarea activelor amortizabile pe baza valorii juste la data achiziției. Similar, ajustări corespunzătoare se aduc părții investitorului din profitul sau pierderea societății asociate, înregistrată după achizi e, pentru pierderile din depreciere recunoscute de societatea asociată.
70.
Cele mai recente situații financiare anuale disponibile ale societății asociate sunt utilizate de investitor la aplicarea metodei punerii în echivalență. Dacă datele de raportare ale investitorului și societății asociate sunt diferite, societatea asociată întocmește, pentru uzul
investitorului, situații financiare
la aceeași
dată ca situa ile
financiare
ale investitorului, cu excepția cazului în care acest lucru este imposibil.
71.
Dacă situațiile financiare anuale ale unei societă asociate utilizate la aplicarea metodei punerii în echivalență sunt întocmite la o dată de raportare diferită de cea a investitorului, se vor face ajustări aferente efectelor tranzacțiilor sau evenimentelor semnificative care au loc între acea dată și data situațiilor financiare ale investitorului. În orice caz, diferența dintre data de raportare a societății asociate și cea a investitorului nu va putea fi mai mare de 3 luni. Durata perioadelor de raportare și diferențele dintre datele de raportare vor fi aceleași de la o perioadă la alta.
72.
(1) Eliminările menționate la pct. 38 lit. c) se efectuează în măsura în care informațiile sunt cunoscute sau pot fi stabilite.
(2) Derogări de la alin. (1) sunt permise, dacă sumele respective sunt nesemnificative în înțelesul pct. 22.
73.
Dacă o societate asociată întocmește situații fmanciare consolidate, prevederile precedente se aplică capitalului și rezervelor prezentate în aceste situa i consolidate.
74.
Punctele 57 - 73 pot să nu se aplice dacă interesul de participare în capitalul societății asociate nu este semnificativ în înțelesul pct. 22.
CAPITOLUL IV. CONTINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAȚIILE FINANCIARE CONSOLIDATE
4.1.
POLITICI CONTABILE
75.
Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convențiile, regulile și practicile specifice aplicate de o societate-marnă la întocmirea și prezentarea situațiilor financiare consolidate.
76.
Situa ile financiare consolidate trebuie să fie întocmite folosind politici contabile uniforme pentru tranzacții asemănătoare și alte evenimente în circumstanțe similare.
77.
Dacă un membru al grupului folosește alte politici contabile decât cele adoptate în situațiile
financiare
consolidate
pentru
tranzacții
asemănătoare
și evenimente
în circumstanțe similare, în scopul întocmirii situațiilor financiare consolidate trebuie făcute ajustări corespunzătoare la situațiile sale financiare.
78.
Dacă o societate asociată utilizează alte politici contabile decât cele ale investitorului pentru tranzacții și evenimente similare în circumstanțe similare, se vor face ajustări pentru
a face
politicile
contabile
ale
societății
asociate
conforme
cu
cele
ale investitorului, atunci când situațiile financiare ale societății asociate sunt utilizate de investitor pentru aplicarea metodei punerii în echivalență
79.
Trebuie prezentate politicile folosite pentru evaluarea fondului comercial ș1 a interesului minoritar.
4.2.
NOTELE EXPLICATIVE
4.2.1
Prevederi generale
80.
Pe lângă informațiile cerute conform altor sec uni din prezentele reglementări, notele la situațiile financiare consolidate trebuie să fumizeze informații referitoare la aspectele prevăzute de prezenta subsec une.
81.
(1)
Notele explicative trebuie sa cuprindă informații
privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situațiile financiare consolidate, precum și metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare.
(2) Pentru elementele incluse în situațiile financiare consolidate care sunt sau au fost inițial exprimate în monedă străină, trebuie fumizate bazele de conversie utilizate pentru exprimarea acestora în moneda în care se întocmesc situațiile financiare consolidate.
82.
(1)
În
notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, următoarele informații:
-
denumirile și sediile sociale ale societăților incluse în consolidare;
-
proporția de capital deținută în societățile incluse în consolidare, altele decât societatea- mamă, de către societățile incluse în consolidare sau de către persoanele care acționează în nume propriu, dar în contul acestor societă ;
-
condițiile care au determinat consolidarea, asa cum acestea sunt prezentate la pct. 2 și ținând cont de prevederile pct. 7-9. Această ultimă menpune poate fi, totuși, omisă în cazul în care consolidarea a fost efectuată în temeiul pct. 2 lit. (a) și dacă proporția de capital este egală cu proporția drepturilor de vot.
(2) Aceleași informații trebuie fumizate în ceea ce privește societățile excluse din consolidare conform prevederilor pct. 18-20. De asemenea, trebuie fumizată o explicație referitoare la excluderea societăților menționate la pct. 18-20.
83.
(1) În notele explicative se prezintă denumirile și sediile sociale ale societăpi asociate cu societatea inclusă în consolidare în sensul pct. 57 și proporția de capital a acestora, deținută de societatea inclusă în consolidare sau de persoane care acționează în nume propriu, dar în contul acestor societăți.
(2) Aceleași
informații
trebuie fumizate
în ceea ce privește
societățile
asociate menționate la pct. 74, împreună cu motivele pentru care s-a considerat ca acele interese de participare nu sunt semnificative.
84.
În notele explicative se prezintă denumirea și sediul social ale societăplor consolidate proporțional în temeiul pct. 51-56, factorii pe care se bazează conducerea comună și proporția capitalului acestora, deținută de societățile incluse în consolidare sau de persoanele care acționează în nume propriu, dar în contul acestor societăți.
85.
În notele explicative se prezintă denumirea și sediul social ale fiecăreia dintre societățile, altele decât cele prevăzute la pct. 82 - 84 de mai sus, în care societăple incluse în consolidare dețin direct sau prin intermediul unor persoane care acționează în nume propriu, dar în contul acestor societăți, un procentaj de capital de cel puțin 20%, menționând proporția de capital deținută, suma de capital și rezerve și profitul sau pierderea ultimului exercițiu financiar al societății în cauză, pentru care au fost aprobate situațiile financiare. Aceste informații pot fi omise dacă, în înțelesul pct. 22, prezintă doar o importanță neglijabilă.
86.
În notele explicative se prezintă numărul și valoarea nominală a tuturor acțiunilor societății-marnă deținute de societatea însăși, de filialele societății în cauză sau de o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul acelor societăți.
87.
În notele explicative se prezintă valoarea avansurilor și creditelor acordate potrivit legii membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere ale societăpi marnă de către acea societate sau de către una dintre filialele sale, indicând ratele dobânzii, principalele condiții și orice sume restituite, precum și a angajamentelor asumate în contul lor sub forma garanțiilor de orice fel, indicând totalul pe fiecare categorie.
88.
Trebuie sa se mentioneze, totodata, dacă situațiile financiare consolidate au fost intocmite în conformitate cu prezentele reglementări.
89.
Urmatoarele informapi trebuie prezentate cu claritate și repetate ori de câte ori este necesar, pentru buna lor intelegere:
a)
denumirea și sediul social al societății - mamă care face raportarea;
b)
data la care s-au incheiat situațiile financiare consolidate sau perioada la care se referă;
c)
moneda în care sunt intocmite situațiile financiare consolidate;
d)
unitatea de măsură în care sunt exprimate cifrele incluse în raportare.
4.2.2
Informații în completarea bilantului consolidat
90.
Notele explicative trebuie să prezinte pentru fiecare clasă de imobilizari corporale:
a)
bazele de evaluare folosite în determinarea valorii contabile brute
b)
metodele de amortizare folosite.
91.
Dacă evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare a fost efectuată conform subsecțiunii
7.2.6 "Evaluarea
la valoarea justă a instrumentelor financiare "
din Reglementările contabile
conforme
cu
directivele
europene
aplicabile
domeniului asigurărilor, se prezintă:
a)
ipotezele semnificative care stau la baza modelelor și tehnicilor de evaluare, dacă valorile juste au fost determinate în concordanță cu prevederile acelei subsecțiuni;
b)
pe fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare înregistrate direct în contul de profit și pierdere, precum și modificările incluse în rezerva de valoare justă potrivit aceleiași subsecțiuni;
c)
pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informații despre aria și natura instrumentelor, inclusiv termenii și condițiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul și certitudinea fluxurilor viitoare de trezorerie; și
d)
un tabel care să prezinte mișcările rezervei de valoare justă în cursul exercițiului financiar
92.
Dacă evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare nu a fost efectuată potrivit subsecțiunii 7.2.6 din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurarilor, se prezintă următoarele:
a)
pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate:
-
valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată prin oricare din metodele prevăzute la subsecțiunea menționată mai sus din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor;
-
informații privind aria și natura instrumentelor financiare; și
b)
pentru imobilizările financiare înregistrate la o valoare mai mare decât valoarea lor justă și pentru care nu s-a utilizat opțiunea de a se reflecta o ajustare pentru pierdere de valoare, potrivit subsecțiunii 7.2.1 "Reguli de evaluare de bază" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor:
-
valoarea
contabilă și valoarea
justă a activelor
individuale
sau a
grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale;
-
motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura elementelor care fumizează dovada că valoarea contabilă va fi recuperată.
93.
Se prezintă valoarea totală a datoriilor înregistrate în bilanțul consolidat și care sunt scadențe după mai mult de cinci ani, precum și valoarea totală a datoriilor înregistrate în
bilanțul consolidat și acoperite cu garanții reale oferite de societățile
incluse în consolidare, menționând natura și forma garanțiilor.
94.
Se prezintă valoarea totală a oricăror angajamente financiare neincluse în bilanțul consolidat, în măsura în care aceste informații sunt de folos pentru evaluarea poziției financiare a societăților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar. Orice angajamente privind pensiile și societățile
afiliate neincluse în consolidare trebuie prezentate separat.
95.
Pentru fiecare categorie de rezerve inclusă în capitalurile proprii, se descrie natura sa și scopul pentru care a fost constituită.
4.2.3. Informații în completarea contului de profit și pierdere consolidat
96.
În
notele la situațiile financiare consolidate vor fi prezentate structura veniturilor de bază aferente activitătii grupului, pe categorii de activități și pe piețe geografice, în măsura în care aceste categorii și piețe diferă substanțial una față de alta, ținând seama de modul de organizare a vânzării produselor și fumizării serviciilor rezultate din activitățile curente ale societăților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar.
97.
Trebuie prezentată în notele la situațiile financiare consolidate măsura în care calculul profitului sau pierderii consolidat(e) a exercițiului financiar a fost afectat de evaluarea elementelor care, prin derogare de la principiile enunțate în secțiunile 6 și 7 din Reglementările contabile conforme cu directivele
europene
aplicabile
domeniului asigurarilor și la pct. 48 din prezentele reglementări, a fost efectuată în exercițiul financiar în cauză sau într-un exercițiu financiar precedent, în vederea obținerii de facilități fiscale. Atunci când influența unei asemenea evaluări asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul, ale societăților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, este semnificativă, trebuie prezentate detalii.
98.
Se prezinta diferența dintre cheltuiala cu impozitul înregistrată în contul de profit și pierdere consolidat al exercițiului financiar și ale celor aferente exercițiilor financiare precedente, și suma impozitului de plătit pentru aceste exerciții, cu condiția că această diferență să fie semnificativă pentru scopul impozitării viitoare.
99.
(1) Se prezintă numărul mediu de persoane angajate în cursul exercițiului financiar, de societățile incluse în consolidare, defalcat pe categorii și, dacă nu sunt prezentate distinct în contul de profit și pierdere consolidat, cheltuielile cu personalul aferente exercițiului financiar.
(2). Se prezintă separat numărul mediu de persoane angajate în cursul exercițiului financiar de societățile asupra cărora se exercită control comun, conform prevederilor pct. 51 și 52.
100.
Separat, totalul onorariilor percepute pentru exercițiul financiar de auditorul statutar sau de firma de audit, pentru auditul statutar al situațiilor financiare consolidate, precum
si onorariile totale percepute pentru alte servicii de asigurare, serv1c11 de consultanță fiscală și alte servicii non audit.
101.
(1) În notele explicative se prezintă valoarea indemnizațiilor acordate în exercițiul financiar membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere
ale societății-mamă pentru funcțiile deținute de aceștia în societatea-mamă și în filialele sale, precum și orice angajamente care au luat naștere sau sunt încheiate în aceleași condiții privind pensiile acordate foștilor membri ai acestor organe, indicând totalul pe fiecare categorie.
(2) Separat de informațiile de la alin. (1) se prezintă indemnizațiile acordate pentru funcțiile exercitate în societățile controlate în comun și societățile asociate
CAPITOLUL V
RAPORTUL CONSOLIDAT AL ADMINISTRATORILOR
102.
Consiliul de administrație al societății mamă elaborează pentru fiecare exerc1țm financiar un raport, denumit în continuare raportul consolidat al administratorilor, care cuprinde cel puțin o revizuire fidelă a dezvoltării și peiformanței activităților și a poziției societăților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, împreună cu o descriere a principalelor riscuri și incertitudini cu care acestea se confruntă.
103
Revizuirea este o analiză echilibrată și cuprinzătoare a dezvoltării și peiformanței activităților și a poziției societăților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, adecvată cu dimensiunea și complexitatea afacerilor. În măsura în care este necesar pentru a înțelege dezvoltarea, peiformanța sau poziția societăților, analiza cuprinde atât indicatori financiari, cât și, dacă este cazul, indicatori nefinanciari - cheie de peiformanță, relevanți pentru activități specifice, inclusiv informații privind probleme de mediu înconjurător și angajați.
104
. În fumizarea analizei sale, raportul consolidat al administratorilor prevede, atunci când este cazul, referiri și explicații suplimentare privind sumele raportate în situațiile financiare consolidate.
105.
Referitor la societățile incluse în consolidare, raportul fumizează, de asemenea, o indicație despre:
a)
orice evenimente importante apărute după srarșitul exercițiului financiar;
b)
dezvoltarea previzibilă a societăților considerate ca un tot unitar;
c)
activitățile societăților considerate ca un tot unitar din domeniul cercetării și dezvoltării;
d)
utilizarea de către societățile incluse in consolidare de instrumente financiare și dacă sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii:
-
obiectivele și politicile societăților în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politicile lor de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacție previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, și
-
expunerea la riscul de piață, riscul de credit, riscul de lichiditate și la riscul fluxului de trezorerie.
106.
În
cazul entităților ale căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste valori mobiliare - sunt admise la tranzac onare pe o piață reglementată și care fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum acestea sunt definite în legislația în vigoare privind piața de capital, raportul consolidat al administratorilor trebuie să cuprindă următoarele informații detaliate despre:
a)
structura
capitalului
lor, inclusiv valorile
mobiliare
care nu sunt admise
la tranzacționare pe o piață reglementată, cu indicarea claselor de ac uni și, dacă este cazul, pentru fiecare clasă de acțiuni, drepturile și obligațiile atașate clasei respective și procentul din capitalul social total pe care îl reprezintă;
b)
orice restricții legate de transferul valorilor mobiliare, cum ar fi limitările privind deținerea de valori mobiliare sau necesitatea de a obține aprobarea entității sau a altor deținători de valori mobiliare;
c)
deținerile semnificative directe și indirecte de acțiuni (inclusiv deținerile indirecte prin structuri piramidale și dețineri încrucișate de acțiuni, așa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piața de capital);
d)
deținătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control și o descriere a acestor drepturi;
e)
sistemul de control al oricărei scheme de acordare de acțiuni salariaților, dacă drepturile de control nu se exercită direct de către salariați;
f)
orice restricții privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deținătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu entitatea, drepturile financiare atașate valorilor mobiliare sunt separate de deținerea de valori mobiliare;
g)
orice acorduri dintre acționari care sunt cunoscute de către entitate și care pot avea ca rezultat restricții referitoare la transferul valorilor mobiliare și/sau la drepturile de vot;
h)
regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administrație și modificarea actelor constitutive ale entității;
i)
puterile membrilor consiliului de administrație, și în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de acțiuni;
j)
orice acorduri semnificative la care entitatea este parte și care intră în vigoare, se modifică sau încetează în funcție de o modificare a controlului entității ca urmare a unei oferte publice de preluare, și efectele rezultate din aceasta, cu excepția cazului în care prezentarea acestor informații ar prejudicia grav entitatea; această excepție nu se aplică în cazul în care entitatea este obligată în mod special să prezinte asemenea informații conform altor cerințe legale;
k)
orice acorduri dintre entitate și membrii consiliului său de administra e sau salariați, prin care se oferă compensări dacă aceștia demisionează sau sunt concediați fără un motiv rezonabil sau dacă relația de angajare încetează din cauza unei oferte publice de preluare.
CAPITOLUL VI
AUDITAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
107 (1).
Situațiile financiare consolidate se auditateaza de auditori financiari, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
(2) Auditorii fmanciari responsabili cu auditarea situațiilor financiare consolidate 1ș1 exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situațiile financiare consolidate pentru același exercițiu financiar
108. Raportul auditorilor financiari cuprinde:
a)
menționarea situațiilor financiare consolidate care fac obiectul auditului fmanciar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;
b)
o descriere a ariei auditului financiar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul financiar;
c)
o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari, potrivit căreia situațiile financiare consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară și, după caz, dacă situațiile financiare consolidate respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opmu;
d)
o referire la orice aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenția, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;
e)
o opinie privind gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situațiile fmanciare consolidate pentru același exercițiu financiar
f)
orice alte informații prevăzute de legislația în vigoare.
109 Raportul se semnează și se datează de către auditorii financiari.
CAPITOLUL VII
APROBAREA, SEMNAREA SI PUBLICAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
110.
Situațiile financiare consolidate se semneaza de persoana responsabila cu intocmirea acestora.
111.
- Situațiile fmanciare consolidate au înscrise în clar numele și prenumele persoanei care le-a întocmit.
112.
Situațiile financiare consolidate vor fi aprobate de consiliul de administratie al societății-mamă, semnate în numele consiliului de presedintele acestuia.
113- (1) Situațiile financiare consolidate, aprobate în mod corespunzător, și raportul consolidat al administratorilor, împreună cu opinia exprimată de persoana responsabilă cu auditarea situațiilor financiare consolidate, se publică de societatea care a întocmit situațiile fmanciare consolidate, conform legislației în materie.
(2) Trebuie să fie posibilă obținerea, la cerere, a unei copii a situațiilor și rapoartelor prevăzute la alin (1) sau a oricăror părți ale acestora. Prețul unei astfel de copii nu trebuie să depășească costul său administrativ.
Aceste prevederi nu se aplica societatilor ale caror valori mobiliare sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementa, in conformitate cu legislatia in vigoare privind piata de capital
114.
Ori
de
câte
ori
situațiile
financiare
consolidate
și
raportul
consolidat
al administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma și conținutul pe baza cărora auditorii financiari și-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie înso te de textul complet al raportului de audit.
115.
Dacă situa ile financiare consolidate nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată și trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerțului la care au fost depuse situațiile financiare consolidate. În cazul în care situațiile financiare consolidate nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat
în acest caz raportul de audit nu se publică, dar se menționează dacă a fost exprimată o opinie de audit rară rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menționează dacă raportul de audit face vreo referire la orice aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.
CAPITOLUL VIII
FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
SECTIUNEA 1. FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE ASIGURĂTORILOR
1.1
BILANȚUL CONSOLIDAT ACTIV
A.
Active necorporale I.Imobilizari necorporale
1.Cheltuieli de constituire 2.Cheltuielile de dezvoltare
3.
Concesiuni, brevete, licențe, mărci, drepturi și valori similare
4.
Fondul comercial pozitiv
5.
Avansuri și imobilizări necorporale în curs de execuție
6.
Alte imobilizări necorporale
B.
Plasamente
I.
Plasamenete în imobilizări corporale
și
în curs
1.
Terenuri și construcții
2.
Avansuri și plasamente în imobilizări corporale în curs de execuție
II.
Plasamente deținute la societățile afiliate și sub fonnă de interese de participare neincluse în consolidare și alte plasamente în imobilizari financiare
1.
Titluri de participare deținute la societăți afiliate neincluse în consolidare
2.
Titluri de creanță și împrumuturi acordate societă lor afiliate neincluse în consolidare
3.
Participări la societă le neincluse în consolidare în care exista interese de participare
4.
Titluri de creanță și împrumuturi acordate societăților neincluse în consolidare în care exista interese de participare
5.
Alte plasamente în imobilizari financiare
III.
Alte plasamente financiare
1.
Acțiuni, alte titluri cu venit variabil și unități la fondurile comune de plasament
2.
Obligațiuni și alte titluri cu venit fix.
3.
Părti în fonduri comune de investitii
4.
Împrumuturi ipotecare
5.
Alte împrumuturi
6.
Depozite la institutiile de credit
7.
Alte plasamente financiare
N
Depozite la societăți cedente
V. Titluri puse în echivalență
C.
Plasamente aferente asigurărilor de viață
și
anuități care sunt legate de fonduri de investiții
D.
Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare
I.
Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări generale
1.
Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare
2.
Partea din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă contractelor cedate în reasigurare.
3.
Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare
4.
Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
a)
Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferentă contractelor cedate în reasigurare
b)
Partea din rezerva de catastrofă aferentă contractelor cedate în reasigurare
c)
Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
II.
Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări de viată
1.
Partea din rezerva matematica aferentă contractelor cedate în reasigurare
2.
Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare
3.
Partea din rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri aferentă contractelor cedate în reasigurare
4.
Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare
5.
Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
III.
Partea din rezervele tehnice aferente asigurărilor de viața și anuități care sunt legate de fonduri de investiții cedate în reasigurare
E.
Creanțe
Sume de încasat la societățile afiliate neincluse în consolidare
Sume de încasat din interese de participare deținute la societățile neincluse în consolidare I
Creanțe provenite din operațiuni de asigurare directa
Asigurați
Intermediari în asigurări
Alte creanțe provenite din opera uni de asigurare directa
II
Creanțe provenite din operațiuni de reasigurare
III
Alte creanțe
N
Creanțe privind capitalul subscris
și
nevărsat
F.
Alte elemente de activ
I
Imobilizări corporale și stocuri
1.
Echipamente tehnologice, aparate și instalații de măsurare, control și reglare, mijloace de transport, mobilier, aparatură birotică, echipamente de protec e a valorilor umane și materiale și alte active corporale, avansuri și imobilizari corporale în curs de executie
2.
Stocuri
II
Casa
și
conturi la bănci
III
Alte elemente de activ
G.
Cheltuieli în avans
I
Dobânzi
și
chirii înregistrate în avans
II
Cheltuieli de achiziție reportate
III
Alte cheltuieli inregistrate în avans PASIV
A.
Capital
și
rezerve
I.
Capital social
II.
Prime de capital
III.
Rezerve din reevaluare
N.
Rezerve consolidate
l.Rezerve legale
2.
Rezerve statutare sau contractuale
3.
Rezerve de valoare justă
4.
Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
5.
Alte rezerve
6.
Acțiuni proprii
V. Rezultatul reportat VI Rezultatul exercițiului
VII.
Interesul minoritar
l.Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferent(ă) intereselor minoritare
2.
Alte capitaluri proprii
B.
Datorii subordonate
C.
Rezerve tehnice
I.
Rezerve tehnice privind asigurările generale
1.
Rezerva de prime asigurări generale
2.
Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările generale
3.
Rezerva de daune privind asigurări generale
4.
Alte rezerve tehnice pentru asigurări generale
a)
Rezerva pentru riscuri neexpirate
b)
Rezerva de catastrofă
c)
Alte rezerve tehnice
II.
Rezerve tehnice privind asigurările de viată
1.
Rezerve matematice
2.
Rezerva de prime asigurări de viață
3.
Rezerva pentru participare la beneficii și ristumuri privind asigurările de viață
4.
Rezerva de daune privind asigurările de viață
5.
Alte rezerve tehnice privind asigurările de viața
III.
Rezerva de egalizare
D.
Rezerve tehnice aferente asigurărilor de viata
și
anuități care sunt legate de fonduri de investitii
E.
Provizioane
1.
Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
2.
Provizioane pentru impozite
3.
Alte provizioane
F.
Depozite primite de la reasigurători
G.
Datorii
Sume datorate societăților afiliate
Sume datorate privind interesele de participare
I
Datorii provenite din operațiuni de asigurare directă
II
atorii provenite din operațiuni de reasigurare
III
Imprumuturi din emisiuni de obligațiuni
N
Sume datorate instituțiilor de credit
V Alte datorii, inclusiv datorii fiscale
și
datorii pentru asigurările sociale
H.
Venituri în avans
I.
Subvenții pentru investiții
II Venituri inregistrate în avans
III. Fond commercial negativ
1.2
Contul tehnic al asigurării generale- consolidat
1.
Venituri din prime, nete de reasigurare
a)
venituri din prime brute subscrise
b)
prime ceclate în reasigurare (-)
c)
variația rezervei de prime (+/-)
d)
variația rezervei de prime, cedate în reasigurare (+ /-)
2.
Cota din venitul net (diferența între veniturile
și
cheltuielile din plasamente) al plasamentelor transferată din contul netehnic(+)
3.
Alte venituri tehnice,nete de reasigurare
(+)
4.
Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a)
daune plătite :
-
sume brute
-
partea reasigurătorilor(-)
b)
variația rezervei de daune, neta de reasigurare:(+/-)
5.
Variația altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care:
a)
Variația rezervei pentru riscuri neexpirate (+/-)
b)
Variația rezervei de catastrofă (+/-)
c)
Variația altor rezerve tehnice (+/-)
6.
Variația rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri
(+/-)
7.
Cheltuieli de exploatare nete
a)
cheltuieli de achiziție
b)
variația sumei cheltuielilor de achizi e reportate(+/-)
c)
cheltuieli de administrare
d)
comisioane primite de la reasigurători și participări la beneficii (-)
8.
Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
9.
Variația rezervei de egalizare(+/-)
10.
Rezultat tehnic consolidat al asigurării generale
-
Profit
-
Pierdere
1.3
Contul tehnic al asigurării de viața- consolidat
1.
Venituri din prime, nete de reasigurare
a)
venituri din prime brute subscrise(+)
b)
prime cedate în reasigurare(-)
c)
variația rezervei de prime, netă de reasigurare(+/-)
2.
Venituri din plasamente
a)
Venituri din participări la societățile în care există interese de participare neincluse în consolidare din care venituri din plasamente la societățile afiliate neincluse în consolidare
b)
Venituri din alte plasamente cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societățile afiliate neincluse în consolidare, din care:
-
venituri provenind din terenuri și construcții
-
venituri provenind din alte plasamente
c)
Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
d)
Venituri provenind din realizarea plasamentelor
3.
Plusvalori nerealizate din plasamente
4.
Alte venituri tehnice, nete de reasigurare
5.
Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a)
sume plătite:
-
sume brute
-
partea reasigurătorilor (-)
b)
variația rezervei de daune (+/-)
-
suma brută
-
partea reasigurătorilor (-)
6.
Variația rezervelor tehnice privind asigurările de viață
(+ / -)
a)
variația rezervei matematice
-
suma brută
-
partea reasigurătorilor (-)
b)
variația rezervei pentru participare la beneficii și ristumuri
-
suma brută
-
partea reasigurătorilor (-)
c)
variația altor rezerve tehnice
-
suma brută
-
partea reasiguratorilor (-)
7.
Variația rezervelor tehnice privind asigurările de viață și anuități care sunt legate de fonduri de investiții(+/-)
- suma brută
- partea reasigurătorilor
8.
Cheltuieli de exploatare nete
a)
cheltuieli de achiziții
b)
variația sumei cheltuielilor de achiziții reportate
c)
cheltuieli de administrare
d)
comisioane primite de la reasigurători și participări la beneficii (-)
9.
Cheltuieli cu plasamente
a)
cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile
b)
cheltuieli privind constituirea ajustărilor de valoare pentru plasamente
c)
pierderi provenind din realizarea plasamentelor
10.
Minusvalori nerealizate din plasamente
11.
Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
12.
Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul netehnic
13.
Rezultat tehnic consolidat al asigurării de viată Profit
Pierdere
1.4
Contul netehnic - consolidat
1.
Rezultatul tehnic consolidat al asigurării generale
2.
Rezultatul tehnic consolidat al asigurării de viată
3.
Cifra de afaceri neta a filialelor, altele decat asigurători
4.
Venituri din plasamente
a)
Venituri din participări la societățile în care exista interese de participare neincluse în consolidare din care venituri din plasamente la societățile afiliate neincluse în consolidare
b)
Venituri din alte plasamente cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societățile afiliate neincluse în consolidare:
-
venituri provenind din terenuri și construcții
-
venituri provenind din alte plasamente
c)
Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
d)
Venituri provenind din realizarea plasamentelor
5.
Plusvalori nerealizate din plasamente
6.
Cota din venitul net al plasamentelor transferată din contul tehnic consolidat al asigurării de viată
7.
Cheltuieli cu plasamentele
a)
cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile
b)
cheltuieli privind ajustările pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
c)
pierderi provenind din realizarea plasamentelor
8.
Minusvalori nerealizate din plasamente
9.
Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul tehnic consolidat al asigurării generale
10.
Alte venituri netehnice
11.
Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele
12.
Rezultatul curent
-
Profit
-
Pierdere
13.
Venituri extraordinare
14.
Cheltuieli extraordinre
15.
Rezultatul extraordinar
-Profit
-Pierdere
16.
Venituri totale
17.
Cheltuieli totale
18.
Rezultatul brut
-
Profit
-
Pierdere
19.
Impozit pe profit
20.
Alte impozite (care nu figurează la pozitiile precedente)
21.
Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă societăților integrate
22.
Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă societăților asociate
23.
Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă societății mamă
24.
Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă intereselor minoritare
SECTIUNEA 2. FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE BROKERILOR DE ASIGURARE
2.1
BILANTUL CONSOLIDAT
A.
ACTIVE IMOBILIZA TE
I.
IMOBILIZĂRI NECORPORALE
1.
Cheltuieli de constituire 2.Cheltuieli de dezvoltare
3.
Concesiuni, brevete licențe, mărci comerciale, drepturi și active similare, dacă acestea au fost achiziționate cu titlul oneros
4.
Fondul comercial pozitiv
5.
Avansuri și imobilizări necorporale în curs de execuție
II.
IMOBILIZĂRI CORPORALE
1.
Trenuri și construcții
2.
Instalații tehnice și mașini
3 Alte instalații, utilaje și mobilier
4. Avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție
III.
IMOBILIZĂRI FINANCIARE
1.
Titluri de participare deținute la societă afiliate neincluse în consolidare
2.
Împrumuturi acordate societăților afiliate neincluse în consolidare
3.
Interese de participare neincluse în consolidare
4.
Împrumuturi acordate societăților de care compania este legată în virtutea intereselor de participare
5.
Investiții deținute ca imobilizări
6.
Alte împrumuturi
N
TITLURI PUSE ÎN
ECHN
ALENȚĂ
B.
ACTNE CIRCULANTE
I.
STOCURI
l.Materiale consumabile și alte active circulante de natura stocurilor
2. Materiale de natura obiectelor de inventar
II.
CREANȚE
1.
Creanțe legate de activitatea de intermediere
2.
Sume de încasat de la societăți afiliate neincluse în consolidare
3.
Sume de încasat de la societățile de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare
4.
Alte creanțe
5.
Creanțe privind capitalul subscris și nevărsat
III.
INVESTIȚII PE TERMEN SCURT
1.
Titluri de participare deținute la societăți afiliate neincluse în consolidare
2.
Alte investiții pe termen scurt
N.
CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI
C.
CHELTUIELI ÎN AVANS
D.
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN
I.
Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni prezentându- se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile
2.
Sume datorate instituțiilor de credit
3.
Datorii legate de activitatea de intermediere
4.
Sume datorate societăților afiliate neincluse în consolidare
5.
Sume datorate societăților de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare
6.
Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale
E.
ACTNE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE
F.
TOTAL ACTNE MINUS DATORII CURENTE
G.
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN
1.
Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentăndu-se separat împrumuturile din
emisiunea de obligațiuni convertibile
2.
Sume datorate instituțiilor de credit
3.
Datorii legate de activitatea de intermediere
4.
Sume datorate societăților afiliate neincluse în consolidare
5.
Sume datorate entită lor de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare
6.
Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale
H.
PROVIZIOANE
l.Provizioane pentru pensii și obligații similare 2.Provizioane pentru impozite
3.Alte provizioane
I.
VENITURI ÎN AVANS
l.Subvenții pentru investiții
2.
Venituri înregistrate în avans
3.
Fond comercial negativ
J. CAPITAL ȘI REZERVE
I.
CAPITAL SUBSCRIS
1.
Capital subscris vărsat
2.
Capital subscris nevărsat
II.
PRIME DE CAPITAL
III.
REZERVE DIN REEVALUARE
IV.
REZERVE
l.Rezerve legale
2.
Rezerve statutare sau contractuale
3.
Rezerve de valoare justa
4.
Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
5.
Alte rezerve
6.
Acțiuni proprii
V.
PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă)
VI.
PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIȚIULUI FINANCIAR
Repartizarea profitului
VII.
INTERESUL MINORITAR
l.Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferent(ă) intereselor minoritare
2.Alte capitaluri proprii
2.2 CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE CONSOLIDAT
1.
Venituri din activitatea de brokeraj:
a)negocierea contractelor de asigurare și reasigurare b)efectuarea inspecțiilor de risc
c)regularizări în caz de daune d)comisariat de avarii
e)alte activitati în legatură cu obiectul de activitate
2.
Cifra de afaceri neta a filialelor, altele decat brokeri de asigurare
3.
Venituri din subvenții de exploatare
4.
Alte venituri din exploatare
5 .a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terti
b)Cheltuieli cu materialele consumabile și materialele de natura obiectelor de inventar
6.
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și varsaminte asimilate
7.
Cheltuieli cu personalul
a)
Salarii și indemnizații
b)
Cheltuieli cu asigurările sociale și protectia sociala
8.
a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale și imobilizările necorporale
b) Ajustări de valoare privind activele circulante
9.
Alte cheltuieli de exploatare
10.
Ajustări privind provizioanele
11.
Venituri din interese de participare
12.
Venituri din alte investiții și împrumuturi care fac parte din activele imobilizate
13.
Venituri din dobânzi
14.
Alte venituri financiare
15.
Ajustări de valoare privind imobilizările financiare 16.Cheltuieli privind dobânzile
17.
Alte cheltuieli fmanciare
18.
PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(Ă):
19.
Venituri extraordinare
20.
Cheltuie li extraordinare
21 PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ
22.
Impozitul pe profit
23.
Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus
24.
Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă societăților integrate
25.
Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă întreprinderilor asociate
26.
Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă societății mamă
27.
Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă intereselor minoritare
P R E Ț U R I L E
publicațiilor legislative pentru anul 2006
— pe suport tradițional —
Valoarea
Valoarea
crt.
anual
— lei noi —
Nr.
Denumirea publicației
abonamentului
abonamentului trimestrial
— lei noi —
Trim. I
Trim. II
Trim. III
Trim. IV
1.
Monitorul Oficial, Partea I, în limba română
1.480
370,00
370,00
370,00
370,00
2. Monitorul Oficial, Partea I, în limba română, numere bis*)
250
—
—
—
—
3.
Monitorul Oficial, Partea I, în limba maghiară
1.140
285,00
285,00
285,00
285,00
4.
Monitorul Oficial, Partea a II-a
1.700
425,00
425,00
425,00
425,00
5.
Monitorul Oficial, Partea a III-a
370
92,50
92,50
92,50
92,50
6.
Monitorul Oficial, Partea a IV-a
1.540
385,00
385,00
385,00
385,00
7.
Monitorul Oficial, Partea a VI-a
1.420
355,00
355,00
355,00
355,00
8.
Monitorul Oficial, Partea a VII-a
460
115,00
115,00
115,00
115,00
9.
Colecția Legislația României
375
93,75
93,75
93,75
93,75
10. Colecția de hotărâri ale Guvernului și alte acte normative
620
155,00
155,00
155,00
155,00
11.
Repertoriul actelor normative
117
—
—
—
—
12.
Decizii ale Curții Constituționale
100
—
—
—
—
13.
Ediții trilingve
350
—
—
—
—
*) Cu excepția numerelor bis în care se publică acte cu un volum extins și care interesează doar un număr restrâns de utilizatori.
Toate publicațiile Regiei Autonome îMonitorul Oficial“ sunt purtătoare de T.V.A. în cotă de 9%, aceasta fiind inclusă în prețul de abonament.
Pentru siguranța clienților, abonamentele la publicațiile Regiei Autonome îMonitorul Oficial“ se pot efectua prin următorii difuzori:
u
COMPANIA NAȚIONALĂ îPOȘTA ROMÂNĂ“ — S.A.
— prin oficiile sale poștale
u
RODIPET — S.A.
— prin toate filialele
u
INTERPRESS SPORT — S.R.L.
— București, str. Hristo Botev nr. 6
(telefon/fax: 313.85.07; 313.85.08; 313.85.09)
u
PRESS EXPRES — S.R.L.
— Otopeni, str. Flori de Câmp nr. 9 (telefon/fax: 221.05.37;
0745.133.712)
u
M.T. PRESS IMPEX — S.R.L.
— București, bd. Basarabia nr. 256 (telefon/fax: 255.48.15;
255.48.16)
u
INFO EUROTRADING — S.A.
— București, Splaiul Independenței nr. 202A (telefon: 316.30.57, fax: 316.30.58)
u
ACTA LEGIS — S.R.L.
— București, str. Banul Udrea nr. 10, (telefon/fax: 411.91.79)
u
CURIER PRESS — S.A.
— Brașov, str. Traian Grozăvescu nr. 7 (telefon/fax: 0268/47.05.96)
u
MIMPEX — S.R.L.
— Hunedoara, str. Ion Creangă nr. 2, bl. 2, ap. 1 (telefon/fax: 0254/71.92.43)
u
CALLIOPE — S.R.L.
— Ploiești, str. Candiano Popescu nr. 36 (telefon/fax: 0244/51.40.52,
0244/51.48.01)
u
ART ADVERTISING — S.R.L.
— Râmnicu Vâlcea, str. Regina Maria nr. 7, bl. C1, sc. C, mezanin II
(tel. 0250/73.54.75, 0744.50.90.99)
u
ZIRKON MEDIA — S.R.L.
— București, str. Călin Ottoi nr. 29
(tel. 250.52.77, 250.22.94, fax 250.56.30)
*) Aprobate prin
Ordinul nr. 3.129 din 21 decembrie 2005 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.187 din 29 decembrie 2005.
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.