Ordinul nr. 565/2000

Articolul 1

Rambursarea diferenței de taxa pe valoarea adăugată, rămasă după compensarea realizată conform

art. 22 lit. b) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 , denumita în continuare ordonanța, se efectuează în termen de 30 de zile de la data depunerii cererii de rambursare, pe baza documentației stabilite prin prezentul ordin și a verificărilor efectuate de organele fiscale teritoriale.

Rambursarea se efectuează pentru contribuabilii din ale căror deconturi lunare depuse la organul fiscal teritorial rezultă taxa de rambursat timp de 3 luni consecutive.

Prin derogare de la prevederile alineatului precedent rambursarea se efectuează lunar pentru contribuabilii care realizează:

a) operațiuni de export;

b) unități productive noi, până la punerea în funcțiune;

c) operațiuni de import-export și care au de primit diferențe rezultate din actele constatatoare întocmite de organele vamale.

Articolul 2

Contribuabilii înregistrați ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, care solicită rambursarea acesteia, trebuie să depună la organul fiscal teritorial cererea de rambursare, conform modelului prezentat în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin, precum și decontul de taxa pe valoarea adăugată sau, după caz, ultimele trei deconturi de taxa pe valoarea adăugată din care rezultă suma de rambursat.

Articolul 3

Documentația necesară în vederea verificării, analizarii și aprobării rambursarii diferenței de taxa pe valoarea adăugată va cuprinde:

3.1. contractul de societate sau statutul societății ori actul constitutiv al persoanei juridice, din care să rezulte ca operațiunile efectuate de contribuabil se încadrează în obiectul de activitate;

3.2. jurnalele de vânzare, respectiv de cumpărare, în care sunt înregistrate operațiunile pentru care se solicita rambursarea;

3.3. facturi fiscale și alte documente specifice, aprobate conform legii, legal întocmite, din care să rezulte taxa pe valoarea adăugată deductibilă sau colectata;

3.4. documentele de plată a contravalorii bunurilor sau serviciilor înscrise în documentele din care rezultă taxa pe valoarea adăugată deductibilă;

3.5. declarațiile vamale de import înregistrate la organul vamal sau actul constatator emis de acesta, din care să rezulte taxa pe valoarea adăugată deductibilă;

3.6. documentele de plată a taxei pe valoarea adăugată înscrise în declarația vamală de import sau în actul constatator;

3.7. copia de pe certificatul de înregistrare ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată a furnizorilor sau prestatorilor, pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii, pentru care valoarea taxei pe valoarea adăugată înscrisă într-o factura fiscală este mai mare de 20 milioane lei;

3.8. documentele care atesta efectuarea exportului de bunuri, livrarea de carburanți și/sau prestarea de servicii, care beneficiază de cota zero conform prevederilor art. 17 lit. B. a)-j) din ordonanța. În funcție de natura operațiunilor efectuate se vor solicita, după caz, următoarele documente:

a) factura externa sau, după caz, copie de pe factura externa;

b) declarația vamală de export, vizata de organele vamale;

c) documentul care atesta efectuarea transportului internațional, după caz, în funcție de condiția de livrare;

d) dovada introducerii în banca a declarației de încasare valutară sau, după caz, a încasării contravalorii în valută a bunurilor exportate;

e) factura fiscală emisă către unitatea exportatoare, în lei și în valută, cu mențiunea "cota zero";

f) copie de pe documentul de transport internațional, după caz, în funcție de condiția de livrare, în care la rubricile referitoare la locul de încărcare, predare-expediție se înscriu denumirea producătorului și localitatea;

g) copie de pe declarația vamală de export, vizata de unitatea vamală, în care la rubrica 27 se înscriu denumirea producătorului și localitatea;

h) contractul încheiat cu unitatea exportatoare, prin care se prevede obligativitatea plății în valută a contravalorii bunurilor exportate;

i) contractul încheiat cu partenerul extern, din care să rezulte produsele, cantitățile, contribuabilul din țara la care se face livrarea, precum și termenul pentru justificarea exportului, cu declarațiile vamale de export vizate de autoritatea vamală;

j) copie de pe declarația vamală de export pe care comisionarul a înscris denumirea unității proprietare a mărfurilor exportate;

k) factura fiscală emisă de comitent, pe care este înscrisă "cota zero de T.V.A.", cu mențiunea export în comision;

l) contractul încheiat cu unitatea exportatoare sau, după caz, cu casa de expediție, prin care se prevede obligativitatea plății în valută a contravalorii transportului;

m) documentul de transport internațional având confirmarea destinatarului privind recepția mărfii pentru transportator sau copia de pe acesta pentru casele de expediție;

n) polița de asigurare și/sau de reasigurare pentru transportator sau copia de pe aceasta pentru casele de expediție;

o) documentul specific de transport;

p) contractul încheiat cu unitatea exportatoare prin care se prevede obligativitatea plății în valută a contravalorii serviciilor prestate;

q) documente prezentate de exportatori, din care să rezulte ca serviciile prestate sunt legate direct de exportul bunurilor;

r) contractul extern din care să rezulte ca exportul se derulează în sistem barter, precum și termenul la care se va efectua importul în compensație;

s) licenta de transport, licenta de execuție pentru curse regulate de călători, caietul de sarcini, foaia de parcurs, scrisoarea de transport sau alte documente din care să rezulte data de ieșire/intrare din/în țara, vizate de agentul vamal;

t) documentul stampilat și semnat de agentul vamal, care să ateste ca bunurile au fost efectiv introduse la bordul navei sau al aeronavei;

u) comanda și/sau contractul încheiat cu beneficiarul serviciilor;

v) documente care atesta ca agenții de nave, marfa și/sau containere îi reprezintă pe armatori;

3.9. facturile externe sau, după caz, documentele de plată ale prestatorului extern, aferente serviciilor pentru care locul prestării se considera a fi în România, precum și documentele care confirma achitarea taxei pe valoarea adăugată pentru aceste operațiuni;

3.10. orice documente pe care organele fiscale le considera necesare pentru justificarea sumelor solicitate la rambursare.

Articolul 4

Organele fiscale teritoriale vor verifica determinarea corecta a taxei pe valoarea adăugată colectate, precum și a celei deductibile, prin verificarea documentelor justificative, urmărind în același timp și corectitudinea cotelor de taxa pe valoarea adăugată practicate.

În situația în care contribuabilii realizează și operațiuni scutite, organele fiscale vor verifica corectitudinea determinării pro ratei.

Cu ocazia verificării, contribuabilii sunt obligați să justifice ca bunurile sau prestările de servicii achiziționate sunt destinate nevoilor firmei și sunt proprietatea acesteia.

Articolul 5

Contribuabilii înregistrați ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată beneficiază de rambursarea efectivă a taxei pe valoarea adăugată numai pentru suma aferentă facturilor plătite, total sau parțial, furnizorilor de bunuri și/sau prestatorilor de servicii, din care rezultă taxa pe valoarea adăugată deductibilă.

În vederea soluționării cererilor de rambursare organele fiscale vor proceda astfel:

a) vor determina taxa pe valoarea adăugată aferentă facturilor neachitate furnizorilor;

b) din suma de rambursat rezultată din ultimul decont de taxa pe valoarea adăugată, corectată cu eventualele diferențe rezultate în urma verificării prevăzute la art. 4, se scade taxa pe valoarea adăugată aferentă facturilor neachitate, determinandu-se astfel taxa pe valoarea adăugată aferentă facturilor achitate;

c) vor restitui suma taxei pe valoarea adăugată aferentă facturilor achitate, determinata potrivit lit. b), în cazul în care contribuabilul nu a beneficiat de compensarea prevăzută la art. 22 lit. b) din ordonanța;

d) vor restitui diferența dintre taxa pe valoarea adăugată aferentă facturilor achitate și suma compensata, în cazul în care contribuabilul a beneficiat de compensarea prevăzută la art. 22 lit. b) din ordonanța, dacă suma compensata este mai mica decât taxa aferentă facturilor achitate;

e) nu vor proceda la rambursare conform art. 23 alin. 4 din ordonanța, în cazul în care contribuabilul a beneficiat de compensarea prevăzută la art. 22 lit. b) din ordonanța, dacă suma compensata este mai mare sau egala cu taxa pe valoarea adăugată aferentă facturilor achitate.

Articolul 6

Pentru cererile de rambursare a diferenței de taxa pe valoarea adăugată ale contribuabililor care au în subordine unități tip sedii secundare - sucursale, agenții, reprezentante sau alte asemenea unități fără personalitate juridică - organele fiscale teritoriale vor proceda astfel:

a) vor solicita organelor fiscale teritoriale în raza cărora funcționează subunitatile respective să efectueze verificarea documentelor prevăzute la art. 3. Acestea au obligația să efectueze verificarea și sa transmită procesul-verbal de control în termen de 15 zile de la data solicitării;

b) pe baza verificărilor efectuate la sediul unității centrale și a centralizarii proceselor-verbale transmise de organele fiscale teritoriale în raza cărora funcționează subunitatile unității centrale vor soluționa cererile de rambursare conform prevederilor art. 5.

Articolul 7

Contribuabilii care au beneficiat de rambursare, cu excepția celor care se încadrează în prevederile art. 23 alin. 3 din ordonanța, pot solicita efectuarea unei noi rambursări, dacă timp de 3 luni consecutive - altele decât cele avute în vedere la rambursarea anterioară din deconturile depuse la organul fiscal teritorial rezultă taxa pe valoarea adăugată de rambursat.

Pentru rambursarea diferențelor de taxa pe valoarea adăugată rezultate din deconturile întocmite pentru lunile ianuarie și februarie 2000 sunt aplicabile prevederile legale în vigoare în perioada respectiva.

Articolul 8

Rambursarea taxei pe valoarea adăugată se va efectua ținându-se seama și de prevederile

Ordonanței Guvernului nr. 11/1996

privind executarea creanțelor bugetare, aprobată și modificată prin

Legea nr. 108/1996 , cu modificările și completările ulterioare.

Articolul 9

În cazul în care organele de control propun, în urma verificării, aprobarea rambursarii parțiale a taxei pe valoarea adăugată sau respingerea cererii, acestea vor menționa în actul de control întocmit motivele și cauzele care determina situația respectiva.

Prin actul de control se va stabili modul de evidențiere pe cheltuieli sau în decontul lunii următoare a sumelor neadmise la rambursare, în funcție de cauze.

Articolul 10

Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, precum și unitățile subordonate acestora vor lua măsuri pentru aducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.