Decizia nr. 2/2000

Anexa 1 I. În aplicarea

art. 12 din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999

privind impozitul pe venit se fac următoarele precizări:

A. 1. În sensul

art. 12 alin. (3) lit. b) din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999 , prin copil aflat în întreținere se înțelege copilul minor care, conform legii, este considerat întotdeauna întreținut, indiferent dacă se afla în unități speciale sanitare sau de protecție specială și altele asemenea, precum și în unități de învățământ, inclusiv în situația în care costul de întreținere este suportat de aceste unități.

2. Pentru copilul minor aflat în întreținerea părinților sau a tutorelui deducerea personală suplimentară se acordă integral unuia dintre părinți, conform înțelegerii dintre aceștia, respectiv tutorelui.

3. Pentru copilul minor provenit din căsătorii anterioare dreptul la coeficientul de deducere personală suplimentară pentru copilul aflat în întreținere revine unuia dintre soți care formează noua familie, conform înțelegerii dintre aceștia, indiferent dacă s-a făcut o adopție cu efecte restrânse și chiar dacă părinții firești ai acestuia contribuie la întreținerea lui prin plata unei pensii de întreținere.

4. Pentru copilul minor primit în plasament sau încredințat unei persoane ori unei familii coeficientul de deducere personală suplimentară pentru acest copil se acordă:

- persoanei care l-a primit în plasament sau căreia i s-a încredințat copilul;

- unuia dintre soți care formează familia căreia i-a fost încredințat sau i-a fost dat în plasament copilul, conform înțelegerii dintre aceștia.

5. Nu se acordă deducerea personală suplimentară prevăzută la

art. 12 alin. (3) lit. b) din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999

următorilor:

- părinților ai căror copii sunt dati în plasament sau sunt încredințați unei familii ori persoane;

- părinților copiilor încredințați unui organism privat autorizat sau unui serviciu public autorizat, în cazul în care părinții respectivi sunt puși sub interdicție sau sunt decăzuți din drepturile părintești.

6. Copilul minor cu vârsta cuprinsă între 16 și 18 ani, încadrat în munca în condițiile Codului muncii, devine contribuabil și beneficiază de deducerea personală de baza, situație în care părinții nu mai au dreptul la acordarea deducerii personale suplimentare, întrucât deducerea personală se acordă o singură dată.

B. 1. În sensul

art. 12 alin. (3) lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999 , în categoria alt membru de familie aflat în întreținere se cuprind:

- copiii majori - rude de gradul întâi cu contribuabilul sau cu soțul/sotia acestuia;

- celelalte rude ale contribuabilului și ale soțului/sotiei acestuia, până la gradul al patrulea inclusiv, astfel cum sunt prezentate în anexa nr. 1.

2. Nu sunt considerate persoane în întreținere persoanele majore condamnate care executa pedepse privative de libertate.

3. Contribuabilul beneficiază de deducere personală suplimentară pentru alt membru de familie aflat în întreținere, dacă persoana fizica intretinuta nu are venituri sau dacă veniturile acesteia sunt sub plafonul rezultat din aplicarea coeficientului aferent de deducere personală suplimentară la deducerea personală de baza.

4. Deducerile personale suplimentare se acordă contribuabilului pe baza declarației pe care a depus-o, însoțită în mod obligatoriu de declarația pe propria răspundere a persoanei aflate în întreținere. Aceste declarații trebuie să conțină în mod obligatoriu informațiile prevăzute în modelele prezentate în anexa nr. 2. Modelele nu reprezintă formulare tipizate care urmează să fie puse la dispoziție de Ministerul Finanțelor. Pentru declarațiile depuse până la data intrării în vigoare a prezentului ordin, care nu cuprind toate informațiile solicitate, angajatorii vor solicita angajaților completarea cu informațiile necesare. Contribuabilul are obligația să prezinte și documentele prevăzute în normele metodologice care atesta gradul de rudenie între contribuabil și persoana aflată în întreținere, precum și documente privind veniturile persoanei aflate în întreținere în situația în care aceasta din urma realizează un venit. De asemenea, după caz, se vor anexa și documentele care atesta gradul de invaliditate sau de handicap al persoanei aflate în întreținere, prin certificatul emis de Comisia de expertiza medicală sau prin decizia de pensionare pentru cazurile de invaliditate.

C. 1. În aplicarea prevederilor

art. 12 alin. (5) din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999 , în ceea ce privește acordarea deducerilor personale suplimentare în funcție de veniturile persoanelor întreținute pentru verificarea încadrării veniturilor acestor persoane în plafonul determinat potrivit pct. B.3, plafonul se compara cu veniturile brute realizate de persoana fizica aflată în întreținere.

2. În cazul persoanelor fizice aflate în întreținere, care realizează venituri din pensii, se va lua în considerare pensia din care s-a scăzut contribuția de asigurări sociale de sănătate.

3. În cursul anului fiscal, în cazul în care angajatul obține venituri la funcția de baza, pentru a stabili dreptul acestuia la deduceri suplimentare pentru persoane aflate în întreținere, se compara venitul lunar realizat de persoana aflată în întreținere cu plafonul lunar stabilit conform prevederilor pct. B.3, astfel:

a) în cazul în care persoana aflată în întreținere realizează venituri lunare de natura pensiilor, indemnizațiilor, alocațiilor și altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana intretinuta rezultă din însumarea tuturor drepturilor de aceasta natura realizate într-o luna;

b) în cazul în care venitul este realizat sub forma de câștiguri la jocuri de noroc, prime și premii la diverse competitii, dividende, dobânzi și altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizica aflată în întreținere se determina prin împărțirea venitului realizat la numărul de luni rămase până la sfârșitul anului, exclusiv luna de realizare a venitului;

c) în cazul în care persoana intretinuta realizează atât venituri lunare, cat și venituri aleatorii, venitul lunar se determina prin însumarea acestor venituri.

4. În funcție de venitul lunar al persoanei întreținute angajatorul va proceda după cum urmează:

a) în situația în care persoana aflată în întreținere, pentru care contribuabilul - angajatul - beneficiază de deducerea personală suplimentară, obține în cursul anului un venit lunar mai mare decât plafonul lunar, angajatorul va inceta acordarea deducerii personale suplimentare pentru persoana aflată în întreținere, începând cu luna următoare celei în care a fost realizat venitul;

b) în situația în care contribuabilul solicita acordarea deducerii suplimentare pentru persoana aflată în întreținere ca urmare a situarii venitului lunar al acesteia din urma sub plafonul lunar, angajatorul va începe acordarea deducerii personale suplimentare pentru persoana în întreținere o dată cu plata drepturilor lunare aferente lunii în care angajatul a depus solicitarea. Situația definitivă a deducerilor personale suplimentare se va stabili o dată cu determinarea venitului anual impozabil și cu calculul impozitului anual, caz în care se face și regularizarea.

II. Următoarele venituri realizate de persoanele fizice se impozitează în conformitate cu prevederile

art. 43 din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999 :

- remunerațiile pentru munca prestată în interesul unităților aparținând Direcției Generale a Penitenciarelor, precum și în atelierele locurilor de deținere, acordate, potrivit legii, condamnaților care executa pedepse privative de libertate;

- veniturile primite de studenți sub forma indemnizațiilor pentru participarea la ședințele senatului universitar;

- veniturile obținute de persoanele fizice din valorificarea prin centrele de colectare a deșeurilor de metal, hârtie, sticlă etc. și care nu provin din gospodăria proprie;

- veniturile realizate din prestări de servicii cu caracter intamplator, desfășurate în agricultura și silvicultura, pentru care nu este necesară autorizarea de desfășurare ca activitate independenta.

Pentru veniturile prevăzute la

art. 43 din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999

obligația calculării, reținerii și virarii impozitului revine plătitorului de venit, în cazul în care plătitorul este o persoană juridică, o asociație fără personalitate juridică, o persoană fizica care desfășoară o activitate independenta sau alte entități.

Impozitul se calculează și se retine la sursa de către plătitorii de venituri și se virează la bugetul de stat până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost realizat venitul.

III. Veniturile obținute de condamnații care executa pedepse la locul de muncă sunt asimilate veniturilor de natura salariala și se impun în conformitate cu prevederile

art. 24 alin. (4) lit. b) din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999 .

IV. Termenul de plată pentru diferențele de impozit rezultate din definitivarea impunerii veniturilor realizate de persoanele fizice pentru anul 1999, în baza prevederilor

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 85/1997 , este cel prevăzut la

art. 64 din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999 .

V. Plătitorii de venit cu regim de reținere la sursa a impozitului declara impozitul calculat și reținut, completand în acest sens Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat, lit. M "Alte impozite și taxe datorate la bugetul de stat", și efectuează plata acestuia la unitatea fiscală în evidenta căreia sunt înregistrați.

VI. Impozitul datorat pentru drepturile de natura salariala, acordate de angajatori persoanelor fizice ulterior încetării raportului de muncă, se calculează și se retine conform

art. 24 alin. (4) lit. b) din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999 .

VII. La evaluarea avantajului folosirii în scop personal a vehiculului din patrimoniul afacerii cu folosință mixtă, pus la dispoziție unui angajat, nu se ia în considerare distanta dus-întors, de la domiciliu la locul de muncă, evidențiată în foaia de parcurs.

VIII. Veniturile sub forma de dividende aferente exercițiului financiar 1999, distribuite persoanelor fizice în anul 2000, se supun impunerii de către plătitorii de venituri cu cota de 5%.

IX. Sumele plătite în anul 2000 din fondul de participare a salariaților la profit, constituit și aprobat de adunarea generală a asociaților sau acționarilor pe baza bilanțului contabil pentru anul 1999, se impozitează conform

art. 24 și 25 din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999 .

X. 1. În conformitate cu prevederile

art. 37 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999 , pentru veniturile sub forma de dobânzi, în cazul produselor bancare, impozitul se calculează și se retine de către plătitorii de astfel de venituri în momentul calculului, considerat momentul înregistrării în contul curent sau în contul de depozit al titularului respectiv în cazul dobânzilor capitalizate, și momentul răscumpărării în cazul unor instrumente de economisire cum sunt certificatele de depozit.

2. În cazul sumelor primite sub forma de dobânda pentru împrumuturile acordate în baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectuează în momentul plății dobânzilor.

3. În cazul veniturilor sub forma de dobânzi reprezentând excedentul rezultat din fructificarea rezervelor constituite din primele plătite de asigurați, componenta investitionala, în cazul asigurărilor de tipul economisirii pure, momentul calculului este considerat:

a) împlinirea termenului de scadenta a contractului de asigurare (expirarea contractului de asigurare);

b) momentul plății în cazul intamplarii riscului asigurat;

c) momentul plății valorii de răscumpărare a contractului de asigurare.

Anexa 1 GRUPAREA

rudelor până la gradul al patrulea inclusiv

După gradul de rudenie, rudele se grupează astfel:

- rude de gradul întâi:

● părinți (linie dreapta ascendenta);

● copii*) (linie dreapta descendenta);

- rude de gradul al doilea:

● bunici (linie dreapta ascendenta);

● nepoti (linie dreapta descendenta);

● frați/surori (linie colaterală);

- rude de gradul al treilea:

● strabunici (linie dreapta ascendenta);

● stranepoti (linie dreapta descendenta);

● nepoti de frate/sora (linie colaterală);

● unchi/matusi (linie colaterală);

- rude de gradul al patrulea:

● stra-strabunici (linie dreapta ascendenta);

● stra-stranepoti (linie dreapta descendenta);

● copii ai nepotilor de frate/sora (linie colaterală);

● veri primari (linie colaterală).

--------

Anexa 2 -------

- Modelul nr. 1 -

-----------------

DECLARAȚIE PE PROPRIA RĂSPUNDERE

a persoanelor aflate în întreținerea contribuabilului

Subsemnatul/Subsemnata .........................................., domiciliat/domiciliata în localitatea ................, str. ......................... nr. ...., bl. ...., sc. ....., ap. ...., sectorul ......., județul ............., codul numeric personal ....................., declar pe propria răspundere ca datele menționate mai jos sunt reale, cunoscând ca falsul în declarații se pedepsește conform legii penale.

I. Persoana care contribuie la întreținerea mea și pentru care sunt de acord sa beneficieze de coeficientul de deducere personală suplimentară pentru întreținerea mea, conform prevederilor

Ordonanței Guvernului nr. 73/1999

privind impozitul pe venit:

Numele și prenumele ...........................................

Codul numeric personal ........................................

Gradul de rudenie .............................................

II. La data declarației realizez un venit în suma de ............. lei/luna, reprezentând .............. .

Ma oblig sa anunț de îndată persoana prevăzută la pct. I, în cazul în care vor interveni schimbări în situația venitului realizat.

Data .............. Semnatura ............

Anexa 2 -------

- Modelul nr. 2 -

-----------------

DECLARAȚIA CONTRIBUABILULUI

Subsemnatul/Subsemnata ....................., salariat/salariata la ........................, având în vedere prevederile

art. 12 din Ordonanța Guvernului nr. 73/1999

privind impozitul pe venit, în vederea stabilirii deducerilor personale suplimentare pentru persoanele aflate în întreținerea mea, prin prezenta declar pe propria răspundere ca datele menționate mai jos sunt reale și corespund situației actuale, cunoscând ca falsul în declarații se pedepsește conform legii penale.

Ma oblig sa anunț angajatorul în termenul legal în cazul în care vor interveni schimbări în situația comunicată și sa prezint actele justificative.

I. Datele personale ale angajatului:

Numele și prenumele .....................................

Codul numeric personal ..................................

Domiciliul: localitatea .................., str. .................. nr. ....., bl. ......, sc. ....., ap. ....., sectorul ..........., județul ...........

II. Date pentru copiii (minori) aflați în întreținerea subsemnatului/subsemnatei conform înțelegerii cu sotia/soțul*)

Nr. crt.

Numele și prenumele copilului

Codul numeric personal

Handicapul

A

G

---------

1. Numele și prenumele ......................., codul numeric personal ...................., venitul persoanei aflate în întreținere ............. lei/luna, invalid gradul I sau II ori cu handicap grav sau accentuat ....................., data de la care este în întreținere ............... .

2. Numele și prenumele ......................., codul numeric personal ..................., venitul persoanei aflate în întreținere ............. lei/luna, invalid gradul I sau II ori cu handicap grav sau accentuat ......................., data de la care este în întreținere .......... .

3. Numele și prenumele ......................., codul numeric personal ..................., venitul persoanei aflate în întreținere ............. lei/luna, invalid gradul I sau II ori cu handicap grav sau accentuat ..........................., data de la care este în întreținere ............... .

4. Numele și prenumele ......................., codul numeric personal .................., venitul persoanei aflate în întreținere ............. lei/luna, invalid gradul I sau II ori cu handicap grav sau accentuat ..........................., data de la care este în întreținere ............. .

5. Numele și prenumele ......................., codul numeric personal ....................., venitul persoanei aflate în întreținere ............. lei/luna, invalid gradul I sau II ori cu handicap grav sau accentuat ........................, data de la care este în întreținere .............. .

Data ........ Semnatura ...........

-------