Ordinul nr. 91/2005

Anexa 1 (Anexa nr. 2 la

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 281/2004 )

INSTRUCȚIUNI

de completare a formularului 100 "Declarație privind

obligațiile de plată la bugetul general consolidat",

cod 14.13.01.01/a

I. Depunerea declarației

1. Declarația privind obligațiile de plată la bugetul general consolidat se completează și se depune de plătitorii de impozite, taxe și contribuții sociale cărora le revin, potrivit legislației în vigoare, obligațiile de plată la bugetul general consolidat cuprinse în Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, astfel:

1.1. Lunar, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare lunii la care se referă, pentru obligațiile de plată reprezentând:

a) impozit pe profit datorat de băncile comerciale;

b) accize;

c) impozit la țițeiul și la gazele naturale din producția internă;

d) impozit reținut la sursă, conform legislației specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii, impozit pe veniturile din profesii libere (veniturile din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară), impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, impozit pe veniturile din activități comerciale (veniturile din vânzarea bunurilor în regim de consignație; venituri din activități desfășurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; venituri din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil), impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobânzi, impozit pe câștigurile din transferul titlurilor de valoare, impozit pe veniturile din operațiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum și orice alte operațiuni similare, impozit pe veniturile din pensii, impozit pe veniturile din premii și din jocuri de noroc, impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice;

e) impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor juridice;

f) impozit pe veniturile obținute din România de nerezidenți, persoane fizice/juridice, conform titlului V din

Legea nr. 571/2003

privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;

g) vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate, conform

art. 43 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 102/1999

privind protecția specială și încadrarea în muncă a persoanelor cu handicap, aprobată cu modificări prin

Legea nr. 519/2002 , cu modificările și completările ulterioare;

h) taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc;

i) taxa asupra activităților dăunătoare sănătății;

j) taxa de timbru social asupra valorii autovehiculelor noi din import, cu capacitate cilindrică de minimum 2.000 cmc;

k) taxa pe jocuri de noroc;

l) contribuții sociale datorate de angajator;

m) contribuții sociale reținute de la asigurați;

n) taxa pentru autorizarea și controlul activității nucleare, conform

Legii nr. 111/1996

privind desfășurarea în siguranță a activităților nucleare, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

1.2. Trimestrial, până la data de 25, inclusiv, a primei luni din trimestrul următor, pentru obligațiile de plată reprezentând:

a) impozit pe profit, datorat de persoane juridice române, altele decât cele prevăzute la pct. 1.1;

b) impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice;

c) impozit pe profit datorat de persoane juridice străine: impozit pe profit din asociere, impozit pe profit datorat de persoane juridice străine care vând/cesionează proprietăți imobiliare situate în România sau titluri de participare deținute la o persoană juridică română, impozit pe profit datorat de persoane juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, conform

art. 13 lit. b), c) și d) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare;

d) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;

e) impozit pe veniturile microîntreprinderilor din asociere datorat de persoane fizice;

f) redevențele miniere și petroliere;

g) cota din veniturile realizate de persoanele juridice române care prestează activitățile prevăzute la

art. 2 lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 47/1998

privind constituirea și utilizarea Fondului special al aviației civile, aprobată și modificată prin

Legea nr. 212/2001 .

1.3. Semestrial, până la data de 25, inclusiv, a primei luni din semestrul următor, pentru obligațiile de plată ale instituțiilor de învățământ superior, prevăzute la

art. 2 și 3 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 174/2001

privind unele măsuri pentru îmbunătățirea finanțării învățământului superior: taxa din veniturile instituțiilor de învățământ superior.

1.4. Anual:

a) în termen de 30 de zile de la data termenului legal de depunere a bilanțului contabil, dacă prin legi speciale nu se prevede altfel, pentru obligațiile de plată reprezentând vărsăminte din profitul net, conform

Ordonanței Guvernului nr. 64/2001

privind repartizarea profitului la societățile naționale, companiile naționale și societățile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum și la regiile autonome, aprobată cu modificări prin

Legea nr. 769/2001 , cu modificările și completările ulterioare;

b) până la data de 25 decembrie, inclusiv, a anului în curs, pentru anul următor, pentru obligațiile de plată reprezentând taxa pentru activitatea de prospecțiune, explorare și exploatare a resurselor minerale;

c) până la data depunerii situației financiare finale la oficiul registrului comerțului, întocmită de lichidator, pentru impozitul pe veniturile din lichidare/dizolvare fără lichidare a unei persoane juridice, conform

art. 67 din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

2. Declarația privind obligațiile de plată la bugetul general consolidat se depune în format electronic la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială plătitorul de impozite, taxe sau contribuții sociale își are domiciliul fiscal. Persoanele juridice care au subunități înregistrate ca plătitori de impozite și taxe depun declarația privind impozitul pe veniturile din salarii, corespunzător activității subunităților, la organul fiscal teritorial la care acestea sunt înregistrate ca plătitori de impozite și taxe.

Marii contribuabili depun declarația la organul fiscal competent, definit prin legislația specifică.

Formatul electronic va fi însoțit de formularul editat de plătitori cu ajutorul programului de asistență, semnat și ștampilat, conform legii.

Formularul se editează în două exemplare:

- un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;

- un exemplar se păstrează de plătitor.

Formatul electronic al formularelor se obține prin folosirea programului de asistență pus la dispoziție gratuit de Ministerul Finanțelor Publice și se transmite organului fiscal competent pe discheta 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibilă MS-DOS.

Programul de asistență este distribuit contribuabililor gratuit de unitățile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.

II. Completarea declarației

Perioada de raportare:

În rubrica "Luna" se înscrie cu cifre arabe numărul lunii la care se referă obligația sau numărul ultimei luni a perioadei de raportare, trimestru, semestru sau an, după caz (de exemplu: 01 pentru luna ianuarie sau 03 pentru trimestrul 1).

Anul pentru care se completează declarația se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2005).

Secțiunea A "Date de identificare ale plătitorului"

Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează astfel:

- contribuabilii persoane juridice, subunitățile acestora sau alte entități fără personalitate juridică înscriu codul de înregistrare fiscală ori codul unic de înregistrare, după caz;

- contribuabilii persoane fizice înscriu codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală, după caz.

Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.

În prima căsuță se înscrie atributul R, în cazul în care contribuabilul este înregistrat ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată.

În rubrica "Denumire" se înscriu, după caz, denumirea sau numele și prenumele plătitorului de impozite, taxe și contribuții sociale.

Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al plătitorului sau adresa sediului subunității care are calitatea de plătitor de impozite și taxe.

Secțiunea B "Date privind obligația bugetară"

Pentru fiecare obligație de plată prevăzută în Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, datorată în perioada de raportare, se completează în același formular câte un tabel generat cu ajutorul programului de asistență, înscriindu-se în rândurile corespunzătoare (rd. 1-rd. 4) sumele reprezentând obligațiile constituite în perioada de raportare la care se referă declarația, în conformitate cu instrucțiunile de mai jos.

În situația în care în luna de raportare nu au rezultat sume datorate/de recuperat/de restituit pentru impozitele, taxele sau contribuțiile cuprinse în vectorul fiscal completat în conformitate cu Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.103/2003 privind Procedura de completare a vectorului fiscal și de notificare a contribuabililor privind datele înregistrate în vectorul fiscal, la "Suma datorată/de recuperat/de restituit" se înscrie, după caz, cifra 0 (zero).

Necompletarea tabelului din secțiunea B în situația de mai sus, pentru una dintre obligațiile de plată prevăzute în vectorul fiscal, echivalează cu nedeclararea obligației de plată respective.

Atenție! Sumele înscrise în declarație nu cuprind diferențele de impozite și taxe stabilite prin actele de control.

B1. Pentru impozitele/taxele/contribuțiile sociale cuprinse la pozițiile 4*)-7, 19-34, 36, 39-58 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează astfel:

-------

Col. "Suma":

Rd. 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozit/taxă/contribuție socială datorată în perioada de raportare, conform legii.

Rd. 3 "Suma de plată": se va înscrie suma de la rd. 1.

1. Impozit pe profit datorat de persoane juridice străine: se completează trimestrial de persoana juridică străină, de reprezentantul fiscal sau de persoana juridică rezidentă care are obligația de a plăti impozitul pe profit pentru veniturile din vânzarea/cesionarea proprietăților imobiliare și/sau titlurilor de participare, realizate în România de persoana juridică străină, în conformitate cu art. 13 lit. d),

art. 30 și 33 din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

Rd. 1. "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit datorat de persoana juridică străină, pentru veniturile realizate din vânzarea/cesionarea proprietăților imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deținute la o persoană juridică română.

Rd. 3. "Suma de plată": se va înscrie suma de la rd. 1.

Pentru impozitul pe profit datorat de persoane juridice străine care își desfășoară activitatea prin intermediul unui sediu permanent situat în România și impozitul pe profit din asociere datorat de persoane juridice străine, în conformitate cu

art. 13 lit. b) și c) din Legea nr. 571/2003 , se vor avea în vedere instrucțiunile de la lit. B3 pct. 3.

2. Pentru contribuțiile sociale prevăzute la pozițiile 32-34, 36, 39-44 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează de către angajatori sau entități asimilate acestora, în conformitate cu dispozițiile

Ordonanței Guvernului nr. 86/2003

privind unele reglementări în domeniul financiar, aprobată cu modificări și completări prin

Legea nr. 609/2003 , cu modificările ulterioare, și ale

Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.644/2003 .

Rd. 1. "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând contribuția socială datorată în perioada de raportare, conform legislației specifice privind contribuțiile sociale.

Rd. 3. "Suma de plată": se va înscrie suma de la rd. 1.

La poziția 42 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat se înscrie contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată pentru persoanele care se află în concediu medical, în concediu medical pentru sarcină și lăuzie, în concediu medical pentru îngrijirea copilului bolnav în vârstă de până la 7 ani sau în concediu pentru creșterea copilului până la împlinirea vârstei de 2 ani și, în cazul copilului cu handicap, până la împlinirea de către copil a vârstei de 3 ani, și se deduce din contribuția de asigurări sociale datorată de angajatori.

B2. Pentru contribuțiile sociale datorate de angajatori, prevăzute la pozițiile 35, 37 și 38 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează de către angajatori sau entități asimilate acestora, în conformitate cu dispozițiile

Ordonanței Guvernului nr. 86/2003 , aprobată cu modificări și completări prin

Legea nr. 609/2003 , cu modificările ulterioare, ale

Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.644/2003

și ale legislației specifice privind contribuțiile sociale.

Rd. 1. "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând contribuția socială datorată de angajatori în perioada de raportare, conform legii.

Rd. 2. "Suma deductibilă": se înscrie suma reprezentând:

a) facilități/deduceri acordate din bugetul asigurărilor pentru șomaj în conformitate cu prevederile

Legii nr. 76/2002

privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă, cu modificările și completările ulterioare (cum ar fi suma cuvenită angajatorilor care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată absolvenți ai unor instituții de învățământ, absolvenți din rândul persoanelor cu handicap, șomeri în vârstă de peste 45 de ani, șomeri întreținători unici de familie);

b) deduceri/prestații de asigurări sociale efectuate din bugetul asigurărilor sociale de stat, în conformitate cu prevederile

Legii nr. 19/2000

privind sistemul public de pensii și alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările și completările ulterioare (cum ar fi indemnizația pentru incapacitate temporară de muncă, pentru maternitate, pentru creșterea copilului, care se plătește de angajator asiguraților în contul asigurărilor sociale, precum și contribuția asigurărilor sociale de sănătate aferentă concediilor medicale, concediilor medicale pentru sarcină și lăuzie, concediilor medicale pentru îngrijirea copilului bolnav în vârstă de până la 7 ani sau concediilor pentru creșterea copilului până la împlinirea vârstei de 2 ani și, în cazul copilului cu handicap, până la împlinirea de către copil a vârstei de 3 ani, conform

Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 150/2002

privind organizarea și funcționarea sistemului de asigurări sociale de sănătate, cu modificările și completările ulterioare);

c) indemnizațiile care se calculează și se plătesc de către angajatori, conform art. 39 din Ordinul ministrului muncii, solidarității sociale și familiei și al ministrului sănătății nr. 848/1.687/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a

Legii nr. 346/2002

privind asigurarea pentru accidente de muncă și boli profesionale, cu modificările și completările ulterioare;

d) indemnizațiile de risc maternal care se calculează, se plătesc de către angajatori conform

art. 11 alin. (4) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 96/2003

privind protecția maternității la locurile de muncă, aprobată cu modificări prin

Legea nr. 25/2004 , și se deduc din contribuția de asigurări sociale conform

art. 11 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 96/2003 , aprobată cu modificări prin

Legea nr. 25/2004 .

Rd. 3 "Suma de plată": se înscrie suma reprezentând diferența dintre suma datorată și cea deductibilă, respectiv dintre suma înscrisă la rd. 1 și suma înscrisă la rd. 2. În situația în care suma înscrisă la rd. 1 este mai mică decât suma înscrisă la rd. 2, se va înscrie cifra 0 (zero).

B3. Pentru impozitele cuprinse la pozițiile 1-3 și 4*) din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează astfel:

---------

art. 13 lit. a) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

Se vor completa rd. 1 și rd. 3 sau rd. 4, după caz.

Nu se completează de către organizațiile nonprofit, de către contribuabilii care obțin venituri majoritare din cultura cerealelor și plantelor tehnice, pomicultură și viticultură.

De asemenea, contribuabilii prevăzuți la

art. 34 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare, care au definitivat până la data de 15 februarie închiderea exercițiului financiar anterior și care plătesc impozitul pe profit aferent anului fiscal încheiat până la data de 15 februarie a anului următor, nu completează formularul pentru impozitul pe profit pentru luna decembrie sau trimestrul IV, după caz.

Rd. 1. "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit datorat pentru perioada de raportare, calculată ca diferență între impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârșitului perioadei de raportare și impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârșitul perioadei precedente celei de raportare, în situația în care, pe cumulat, în perioada de raportare s-a înregistrat profit impozabil.

Rd. 3 "Suma de plată": se va înscrie suma de la rd. 1.

Rd. 4 "Suma de recuperat": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit de recuperat pentru perioada de raportare, calculată ca diferență între impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârșitul perioadei precedente celei de raportare și impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârșitul perioadei de raportare, în situația în care în perioada de raportare s-a înregistrat, pe cumulat, pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil (de exemplu, în trimestrul în care se primesc dividendele de la o altă societate unde se dețin participațiile sau se înregistrează cheltuieli nedeductibile fiscal).

Exemplu:

Trimestrul I:

Rezultatul exercițiului: profit impozabil, pe cumulat = 1.000;

I(1) = Impozit pe profit, cumulat = 250;

Impozit pe profit datorat trimestrul I = 250;

Declarație trimestrul I:

Suma datorată

250

Suma de plată

250

Suma de recuperat

nu se completează

Trimestrul II:

Rezultatul exercițiului: profit impozabil, pe cumulat = 700;

I(2) = Impozit pe profit, cumulat, la sfârșitul trimestrului II = 175;

Impozit pe profit de recuperat trimestrul II: (I(1) - I(2) = 250 - 175) = 75;

Declarație trimestrul II:

Suma datorată

nu se completează

Suma de recuperat

75

Trimestrul III:

Rezultatul exercițiului: pierdere fiscală, pe cumulat = 500;

I(3) = Impozit pe profit, cumulat, la sfârșitul trimestrului III = 0;

Impozit pe profit de recuperat trimestrul III = (I(2) - I(3) = 175 - 0) = 175;

Declarație trimestrul III:

Suma datorată

nu se completează

Suma de recuperat

175

Trimestrul IV:

Rezultatul exercițiului: pierdere fiscală, pe cumulat = 1.000;

I(4) = Impozit pe profit, cumulat, la sfârșitul trimestrului IV = 0;

Impozit pe profit de recuperat trimestrul IV = (I(3) - I(4) = 0 - 0) = 0;

Declarație trimestrul IV:

Suma datorată

nu se completează

Suma de recuperat

0

2. Impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice: se completează de către persoana juridică română care are obligația de a calcula, reține și a vira impozitul pe profitul cuvenit din asociere persoanelor fizice române și străine, în conformitate cu

art. 13 lit. c) și e) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

Rd. 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit, reținut la sursă, pentru profitul impozabil cuvenit din asociere asociaților persoane fizice, datorată pentru perioada de raportare, în situația în care, pe cumulat, în perioada de raportare s-a înregistrat profit impozabil.

Rd. 3 "Suma de plată": se va înscrie suma de la rd. 1.

Rd. 4 "Suma de recuperat": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit de recuperat pentru perioada de raportare, în situația în care în perioada de raportare s-a înregistrat pe cumulat pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil.

Se vor avea în vedere și instrucțiunile prevăzute la lit. B3 pct. 1.

3. Impozit pe profit datorat de persoane juridice străine

Se completează pentru:

- impozitul pe profit din asociere datorat de persoane juridice străine, prevăzute la

art. 13 lit. c) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare, caz în care declarația se completează de către persoana care are obligația de a calcula, reține și vira impozitul pe profitul cuvenit din asociere persoanelor juridice străine;

- impozitul pe profit datorat de persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent, conform

art. 13 lit. b) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

Rd. 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit datorat pentru perioada de raportare, în situația în care pe cumulat în această perioadă s-a înregistrat profit impozabil.

Rd. 3 "Suma de plată": se va înscrie suma de la rd. 1.

Rd. 4 "Suma de recuperat": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit de recuperat pentru perioada de raportare, calculată în conformitate cu prevederile titlului II din

Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare, în situația în care în perioada de raportare s-a înregistrat pe cumulat pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil.

Se vor avea în vedere și instrucțiunile prevăzute la lit. B3 pct. 1.

B4. Pentru accizele cuprinse la pozițiile 8-16 și pentru impozitul la țițeiul și la gazele naturale din producția internă, prevăzut la poziția 17 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează de către persoanele care datorează bugetului de stat sumele cu acest titlu, potrivit titlului VII din

Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

Agenții economici importatori de produse accizabile nu vor cuprinde în declarație accizele aferente produselor provenite din import, care se declară în Declarația vamală de import.

Rd. 1 "Suma datorată": se completează cu suma datorată în perioada de raportare.

Nu se cuprind accizele aferente produselor provenite din import, care se declară în Declarația vamală de import.

Rd. 2 "Suma deductibilă": se completează, dacă este cazul, înscriindu-se, după caz:

- suma rezultată din aplicarea cotei procentuale asupra accizelor datorate bugetului de stat pentru țigarete, țigări și băuturi alcoolice, potrivit

art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educației fizice și sportului nr. 69/2000 , cu modificările și completările ulterioare;

- contravaloarea marcajelor aferente produselor accizabile supuse marcării, pentru care se calculează acciza datorată în perioada de raportare, potrivit prevederilor titlului VII din

Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

Rd. 3 "Suma de plată": se înscrie suma reprezentând diferența dintre suma datorată și suma deductibilă, respectiv dintre suma înscrisă la rd. 1 și suma înscrisă la rd. 2.

Rd. 4. "Suma de restituit": se înscrie suma reprezentând acciza de restituit, potrivit legii, rezultată în perioada de raportare.

B5. Pentru impozitul pe salarii prevăzut la poziția 18 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează în conformitate cu

art. 57 din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

Rd.1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozitul pe veniturile din salarii datorat în perioada de raportare.

Rd. 2 "Suma deductibilă": se înscrie suma rezultată în urma regularizării impozitului datorat pe anul precedent cu plățile anticipate reținute în cursul anului, determinată ca diferență între total impozit pe veniturile din salarii de restituit angajaților (rd. 11 cap. VI din fișele fiscale 1, pentru anul 2004) și total impozit pe venitul din salarii rămas de achitat de către angajați (rd. 10 cap. VI din fișele fiscale 1, pentru anul 2004).

În cazul în care diferența de mai sus este negativă, se înscrie suma rezultată cu semnul "-" (minus).

Rd. 3. "Suma de plată": se completează după cum urmează:

În situația în care la rd. 2 a rezultat o sumă pozitivă, se va înscrie diferența dintre suma înscrisă la rd. 1 și suma înscrisă la rd. 2. Dacă suma înscrisă la rd. 1 este mai mică decât suma înscrisă la rd. 2, se înscrie cifra "0" (zero), iar diferența rămasă se preia la rd. 4.

În situația în care la rd. 2 a rezultat o sumă negativă (înscrisă cu semnul minus, conform instrucțiunilor prevăzute la rd. 2), aceasta se cumulează cu suma înscrisă la rd. 1.

Rd. 4 "Suma de restituit": se completează numai în cazul în care suma pozitivă înscrisă la rd. 2 este mai mare decât suma înscrisă la rd. 1. Se înscrie suma reprezentând diferența de impozit rămasă de restituit, calculată ca diferență între suma înscrisă la rd. 2 și suma înscrisă la rd. 1.

Anexa 2 (Anexa nr. 3 la

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 281/2004 )
NOMENCLATORUL
obligațiilor de plată la bugetul general consolidat
┌───┬──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐
│Nr.│
Denumire obligație bugetară
│
Temei legal
│
│crt│
│
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 1 │Impozit pe profit (datorat de băncile
│art. 13 din Legea 571/2003
│
│
│comerciale
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 2 │Impozit pe profit (datorat de persoane
│art. 13 din Legea 571/2003
│
│
│juridice române, altele decat cele de la
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│pct. 1 )
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 3 │Impozit pe profit din asociere datorat de │art. 13 lit.c) și e) din Legea │
│
│persoane fizice
│nr. 571/2003 privind Codul fis-│
│
│
│cal, cu modificările și comple-│
│
│
│tările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 4 │Impozit pe profit datorat de persoane
│art. 13 lit.d) c) și d) din Le-│
│
│straine
│gea nr. 571/2003 privind Codul │
│
│
│fiscal, cu modificările și com-│
│
│
│pletările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 5 │Impozit pe veniturile din dividende
│ art. 36 din Legea nr. 571/2003
│
│
│distribuite persoanelor juridice
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările ulte- │
│
│
│rioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 6 │Impozit pe veniturile microintreprinde-
│art. 103 și art. 105 din Legea │
│
│rilor
│nr. 571/2003 privind Codul fis-│
│
│
│cal, cu modificările și comple-│
│
│
│tările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 7 │Impozit pe veniturile microintreprinde-
│ art. 111 din Legea nr. 571/2003 │
│
│rilor din asociere datorat de persoane
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│fizice
│ficările și completările ulte- │
│
│
│rioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 8 │Accize pentru bere
│ art. 162 din Legea nr. 571/2003 │
│
│
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările ulte- │
│
│
│rioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 9 │Accize pentru vinuri
│ art. 162 din Legea nr. 571/2003 │
│
│
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările ulte- │
│
│
│rioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│10 │Accize pentru băuturi fermentate, altele
│ art. 162 din Legea nr. 571/2003 │
│
│decât bere și vinuri
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările ulte- │
│
│
│rioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│11 │Accize pentru produse intermediare
│ art. 162 din Legea nr. 571/2003 │
│
│
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările ulte- │
│
│
│rioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│12 │Accize pentru alcool etilic
│ art. 162 din Legea nr. 571/2003 │
│
│
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările ulte- │
│
│
│rioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│13 │Accize pentru produse din tutun
│ art. 162 din Legea nr. 571/2003 │
│
│
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările ulte- │
│
│
│rioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│14 │Accize pentru uleiuri minerale
│ art. 162 din Legea nr. 571/2003 │
│
│
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările ulte- │
│
│
│rioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│15 │Accize pentru cafea
│art. 207 lit.a), b) și c)
din │
│
│
│ Legea nr. 571/2003
privind
│
│
│
│Codul fiscal, cu modificările
│
│
│
│și completările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│16 │Accize pentru alte produse
│art. 207 lit. d) - o) din
│
│
│
│ Legea nr. 571/2003
privind
│
│
│
│Codul fiscal, cu modificările
│
│
│
│și completările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│17 │Impozit la țițeiul și la gazele naturale
│ art. 215 din Legea nr. 571/2003 │
│
│din producția interna
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│18 │Impozit pe veniturile din salarii
│ art. 57 din Legea nr. 571/2003
│
│
│
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│19 │Impozit pe veniturile din drepturi de
│ art. 52 din Legea nr. 571/2003
│
│
│proprietate intelectuală
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│20 │Impozit pe veniturile din activitatea de
│ art. 52 din Legea nr. 571/2003
│
│
│expertiza contabilă și tehnică, judiciară │privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│și extrajudiciara
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│21 │Impozit pe veniturile din activități des- │ art. 52 din Legea nr. 571/2003
│
│
│fășurate în baza contractelor/convențiilor│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│civile încheiate potrivit Codului civil
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│22 │Impozit pe veniturile obținute din vănza- │ art. 52 din Legea nr. 571/2003
│
│
│rea bunurilor în regim de consignație și
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│din activități desfășurate în baza con-
│ficările și completările
│
│
│tractelor de agent, comision sau mandat
│ulterioare
│
│
│comercial
│
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│23 │Impozit pe veniturile din dividende
│ art. 67 din Legea nr. 571/2003
│
│
│distribuite persoanelor fizice
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│24 │Impozit pe veniturile din dobânzi
│ art. 67 din Legea nr. 571/2003
│
│
│
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│25 │Impozit pe câștigurile din transferul
│ art. 67 din Legea nr. 571/2003
│
│
│titlurilor de valoare
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│26 │Impozit pe veniturile din operațiuni de
│ art. 67 din Legea nr. 571/2003
│
│
│vanzare-cumparare de valuta la termen, pe │privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│baza de contract, precum și alte opera-
│ficările și completările
│
│
│țiuni similare
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│27 │Impozit pe veniturile din pensii
│ art. 70 din Legea nr. 571/2003
│
│
│
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│28 │Impozit pe veniturile din premii și din
│ art. 77 din Legea nr. 571/2003
│
│
│jocuri de noroc
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│29 │Impozit pe alte venituri ale persoanelor
│art. 78 și art. 79 din Legea
│
│
│fizice
│nr. 571/2003 privind Codul fis-│
│
│
│cal cu modificările și comple- │
│
│
│tările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│30 │Impozit pe veniturile obtinute din România│ art. 114 din Legea nr. 571/2003 │
│
│de nerezidenti - persoane fizice
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│31 │Impozit pe veniturile obtinute din România│ art. 114 din Legea nr. 571/2003 │
│
│de nerezidenti - persoane juridice
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│
│
│ Legea nr. 19/2000
privind
│
│32 │Contribuția individuala de asigurări
│sistemul public de pensii și
│
│
│sociale retinuta de la asigurati
│alte drepturi de asigurări
│
│
│
│sociale, cu modificările și
│
│
│
│completările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│
│
│ Legea nr. 76/2002
privind
│
│33 │Contribuția individuala de asigurări
│sistemul asigurarilor pentru
│
│
│pentru șomaj retinuta de la asigurati
│șomaj și stimularea ocuparii
│
│
│
│forței de muncă, cu modifica-
│
│
│
│rile și completările ulterioare│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│
│
│Ordonanța de urgenta a
│
│
│
│Guvernului nr. 150/2002 privind│
│
│
│organizarea și functionarea
│
│34 │Contribuția pentru asigurări sociale de
│sistemului de asigurări sociale│
│
│sănătate retinuta de la asigurati
│de sănătate, cu modificările și│
│
│
│completările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│35 │Contribuția de asigurare pentru accidente │ Legea nr. 346/2002
privind
│
│
│de muncă și boli profesionale datorata de │asigurarea pentru accidente de │
│
│angajator
│munca și boli profesionale, cu │
│
│
│modificările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│36 │Contribuția de asigurare pentru accidente │ Legea nr. 346/2002
privind
│
│
│de muncă și boli profesionale pentru
│asigurarea pentru accidente de │
│
│șomeri
│munca și boli profesionale, cu │
│
│
│modificările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│
│
│ Legea nr. 19/2000
privind
│
│37 │Contribuția de asigurări sociale datorata │sistemul public de pensii și
│
│
│de angajator
│alte drepturi de asigurări
│
│
│
│sociale, cu modificările și
│
│
│
│completările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│
│
│ Legea nr. 76/2002
privind
│
│38 │Contribuția de asigurări pentru șomaj
│sistemul asigurarilor pentru
│
│
│datorata de angajator
│șomaj și stimularea ocuparii
│
│
│
│forței de muncă, cu modifica-
│
│
│
│rile și completările ulterioare│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│
│
│Ordonanța de urgenta a
│
│39 │Contribuția pentru asigurări sociale de
│Guvernului nr. 150/2002 privind│
│
│sănătate datorata de angajator
│organizarea și functionarea
│
│
│
│sistemului de asigurări sociale│
│
│
│de sănătate, cu modificările și│
│
│
│completările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│40 │Contribuția de asigurări sociale datorata │ Legea nr. 19/2000
privind
│
│
│pentru persoanele pentru care plata
│sistemul public de pensii și
│
│
│drepturilor se suporta din bugetul
│alte drepturi de asigurări
│
│
│asigurarilor pentru șomaj
│sociale, cu modificările și
│
│
│
│completările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│
│
│Ordonanța de urgenta a
│
│
│
│Guvernului nr. 150/2002 privind│
│41 │Contribuția pentru asigurări sociale de
│organizarea și functionarea
│
│
│sănătate datorata pentru persoanele
│sistemului de asigurări sociale│
│
│pentru care plata drepturilor se suporta
│de sănătate, cu modificările
│
│
│din bugetul asigurarilor pentru șomaj
│și completările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│
│
│Ordonanța de urgenta a
│
│42 │Contribuția pentru asigurări sociale de
│Guvernului nr. 150/2002
│
│
│sănătate, calculată pentru persoanele care│(alin. 2, art. 54); cu modifi- │
│
│se află în concediu medical, în concediu
│cările și completările ulteri- │
│
│medical pentru sarcina și lăuzie, în con- │oare;
│
│
│cediu medical pentru îngrijirea copilului │Normele de aplicare a
│
│
│până la împlinirea vârstei de 2 ani și în │prevederilor
Legii nr. 19/2000 , │
│
│cazul copilului cu handicap, până la îm-
│cu modificările și completările│
│
│plinirea de către copil a vârstei de 3 ani│ulterioare (anexa nr. 1.2);
│
│
│și care se deduce din contribuția de asi- │
│
│
│gurări sociale datorată de angajatori.
│
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│43 │Contribuția pentru asigurări sociale de
│Ordonanța de urgenta a
│
│
│sănătate datorata pentru persoanele care
│Guvernului nr. 150/2002 privind│
│
│satisfac stagiul militar în termen
│organizarea și functionarea
│
│
│
│sistemului de asigurări sociale│
│
│
│de sănătate, cu modificările
│
│
│
│și completările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│44 │Contribuția pentru asigurări sociale
│Ordonanța de urgenta a
│
│
│de sănătate datorata pentru persoanele
│Guvernului nr. 150/2002
│
│
│care executa o pedeapsă privativa de
│privind organizarea și
│
│
│libertate sau se afla în arest preventiv
│functionarea sistemului de
│
│
│
│asigurări sociale
│
│
│
│de sănătate, cu modificările
│
│
│
│și completările ulterioare;
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│45 │Varsaminte de la persoanele juridice,
│Ordonanța de urgenta a
│
│
│pentru persoanele cu handicap neincadrate │Guvernului nr. 102/1999
│
│
│
│privind protectia speciala și
│
│
│
│incadrarea în munca a
│
│
│
│persoanelor cu handicap, cu
│
│
│
│modificările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│46 │Taxa asupra activităților dăunătoare
│Ordonanța Guvernului
│
│
│sănătății
│nr. 22/1999 privind
│
│
│
│finantarea ocrotirii sănătății │
│
│
│aprobat prin
Legea nr. 114/1992 │
│
│
│cu modificările și completările│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│47 │Taxa de timbru social asupra valorii
│Ordonanța de urgenta a
│
│
│autovehiculelor noi dim import, cu
│Guvernului nr. 118/1999
│
│
│capacitate cilindrică de minimum 2000 cmc │prin înființarea și utilizarea │
│
│
│Fondului național de solidari- │
│
│
│tate, cu modificările și
│
│
│
│completările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│48 │Taxa pe jocuri de noroc datorata antici-
│Ordonanța de Urgenta a
│
│
│pat sau lunar, pe perioada de valabilitate│Guvernului nr. 69/1998 privind │
│
│a licentei de exploatare a jocurilor de
│regimul de autorizare a
│
│
│noroc
│activităților din domeniul
│
├───┼──────────────────────────────────────────┤jocurilor de noroc, cu
│
│49 │Taxa pe jocuri de noroc regularizata
│modificările și completările
│
│
│periodic, în functie de realizari,
│ulterioare
│
│
│datorata pentru perioada de raportare
│
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│50 │Taxa de timbru social asupra jocurilor
│Ordonanța de Urgenta a
│
│
│de noroc
│Guvernului nr. 118/1999 privind│
│
│
│înființarea și utilizarea
│
│
│
│Fondului național de solidari- │
│
│
│tate, cu modificările și
│
│
│
│completările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│51 │Cota din veniturile realizate de
│Ordonanța Guvernului
│
│
│persoanele juridice române care presteaza │nr. 47/1998 privind constitu-
│
│
│activitățile prevăzute la art. 2 lit. a)
│irea și utilizarea Fondului
│
│
│din O.G. nr. 47/1998 privind
│special al aviației civile,
│
│
│constituirea și utilizarea Fondului
│cu modificările și
│
│
│special al aviației civile
│completările ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│52 │Taxa din veniturile instituțiilor de
│Ordonanța de urgenta a
│
│
│invatamant superior
│Guvernului nr. 174/2001
│
│
│
│privind unele măsuri pentru
│
│
│
│îmbunătățirea finantarii
│
│
│
│învățământului superior, cu
│
│
│
│modificările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│53 │Taxa pe activitatea de prospecțiune,
│ Legea minelor nr. 85/2003
cu
│
│
│exploatare a resurselor minerale
│modificările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│54 │Redevente miniere
│ Legea minelor nr. 85/2003
cu
│
│
│
│modificările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│55 │Redevente petroliere
│ Legea petrolului nr. 238/2004
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│56 │Taxa pentru autorizarea și controlul
│ Legea nr. 193/2003
pentru
│
│
│activității nucleare
│modificarea și completarea
│
│
│
│ Legii nr. 111/1996
privind
│
│
│
│desfășurarea în siguranța a
│
│
│
│activităților nucleare
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│57 │Varsaminte din profitul net
│Ordonanța Guvernului
│
│
│
│nr. 64/2001 privind reparti-
│
│
│
│zarea profitului la societățile│
│
│
│naționale, companiile
│
│
│
│naționale și societățile
│
│
│
│comerciale cu capital integral │
│
│
│sau majoritar de stat, precum
│
│
│
│și la regiile autonome, cu
│
│
│
│modificările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
│
│
│
│
├───┼──────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│58 │Impozit pe veniturile din lichidare/
│ art. 67 din Legea nr. 571/2003
│
│
│dizolvare fără lichidare a unei persoane
│privind Codul fiscal, cu modi- │
│
│juridice
│ficările și completările
│
│
│
│ulterioare
│
└───┴──────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┘
--------