Normele din 4 noiembrie 2005

Contribuția lunară a persoanelor asigurate se stabilește sub forma unei cote de 6,5%, aplicată asupra veniturilor din salarii sau a celor asimilate acestora, care sunt supuse impozitului pe venit. Angajatorul are obligația calculării, reținerii și virării lunare integrale a contribuției datorate de către persoana asigurată în contul deschis pe seama Casei Naționale de Asigurări de Sănătate la unitățile teritoriale ale Trezoreriei Statului în a căror rază angajatorii sunt luați în evidență ca plătitori de impozite și taxe.

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani și/sau în natură obținute de o persoană fizică ce desfășoară o activitate în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă.

Veniturile din salarii sau asimilate salariilor cuprind:

a) indemnizațiile din activități desfășurate ca urmare a unei funcții de demnitate publică, stabilite potrivit legii;

b) indemnizațiile din activități desfășurate ca urmare a unei funcții alese în cadrul persoanelor juridice fără scop lucrativ;

c) drepturile de soldă lunară, indemnizațiile, primele, premiile, sporurile și alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;

d) indemnizația lunară brută, precum și suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societăți naționale, societăți comerciale la care statul sau o autoritate a administrației publice locale este acționar majoritar, precum și la regiile autonome;

e) sumele primite de membrii fondatori ai societăților comerciale constituite prin subscripție publică;

f) sumele primite de reprezentanții în adunarea generală a acționarilor, în consiliul de administrație, în comitetul de direcție și în comisia de cenzori;

g) sumele primite de reprezentanții în organisme tripartite, potrivit legii;

h) indemnizația lunară a asociatului unic, la nivelul valorii înscrise în declarația de asigurări sociale, dar nu mai puțin de un salariu minim brut pe țară;

i) sumele acordate de organizații nonprofit și de alte entități neplătitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizația primită pe perioada delegării și detașării în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului, pentru salariații din instituțiile publice;

j) indemnizația administratorilor, precum și suma din profitul net, cuvenite administratorilor societăților comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generală a acționarilor;

k) orice alte sume sau avantaje de natură salarială ori asimilate salariilor, așa cum sunt definite de legislația fiscală.

Veniturile din activități independente asupra cărora se calculează contribuția sunt: veniturile comerciale, veniturile din profesii libere și veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente.

Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comerț ale asiguraților, din prestări de servicii, altele decât cele prevăzute la alin. (3), precum și din practicarea unei meserii.

Constituie venituri din profesii libere veniturile obținute din exercitarea profesiilor medicale, farmaceutice, de avocat, notar, executor judecătoresc, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate asemănătoare, desfășurate în mod independent, în condițiile legii.

Veniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală provin din brevete de invenție, desene și modele, mostre, mărci de fabrică și de comerț, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor și drepturi conexe dreptului de autor și altele asemenea.

Persoanele care exercită profesii libere sau sunt autorizate potrivit legii să desfășoare activități independente au obligația de a vira trimestrial contribuția sub forma unei cote de 6,5% aplicate asupra:

a) venitului net din activități independente determinat ca diferență între venitul brut și cheltuielile aferente realizării venitului, deductibile, cu excepția prevederilor art. 49 și 50 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, pentru persoanele ale căror venituri sunt determinate pe baza venitului net anual determinat pe baza contabilității în partidă simplă;

b) normelor de venit, stabilite de Ministerul Finanțelor Publice prin nomenclatorul activităților pentru care venitul se stabilește pe bază de norme de venit, în cazul persoanelor ale căror venituri sunt determinate pe bază de norme de venit.

În cazul persoanelor care obțin venituri din activități independente ale căror venituri sunt determinate pe bază de normă de venit și care beneficiază de o reducere a normelor de venit, cota de 6,5% se va aplica la norma redusă, determinată potrivit reglementărilor în vigoare pentru impunerea veniturilor respective.

Pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuală realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, contribuția în cotă de 6,5% se calculează la aceste venituri și se plătește de către persoana care le realizează.

Contribuabilii care realizează venituri din activități independente virează trimestrial contribuția calculată la venitul estimat, până la data de 15 a ultimei luni din fiecare trimestru.

Diferențele rămase de achitat, calculate în raport de decizia de impunere anuală, se plătesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere, perioadă pentru care nu se calculează și nu se datorează dobânzi.

În situația în care contribuabilii care realizează venituri din activități independente, la finele anului, înregistrează pierderi sau realizează venituri la nivelul fiecărei luni sub nivelul salariului de bază minim brut pe țară, contribuția se calculează prin aplicarea cotei de 6,5% la nivelul unui salariu de bază minim brut pe țară pentru fiecare lună.

Contribuabilii care se încadrează la alin. (3) vor achita diferențele de contribuție rezultate din plata trimestrială a unei contribuții mai mici decât cea rezultată din aplicarea lunară a cotei de 6,5% la nivelul unui salariu de bază minim brut pe țară, în termen de cel mult 60 de zile de la finele anului pentru care s-au efectuat plățile trimestriale anticipate.

La expirarea termenului prevăzut la alin. (2) și (4), pentru sumele datorate și rămase neachitate se vor percepe dobânzi și penalități de întârziere conform procedurii instituite prin Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Persoanele care realizează venituri nete anuale pe bază de norme de venit din agricultură și silvicultură, potrivit Legii nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare, cu excepția persoanelor fizice care au calitatea de angajator sau care realizează venituri din activități independente, au obligația de a plăti trimestrial contribuția în cotă de 6,5% asupra acestor venituri, stabilite pe baza normelor de venit, aprobate de direcțiile generale ale finanțelor publice teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice.

Contribuția trimestrială datorată de persoanele care nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social și care realizează venituri din agricultură și silvicultură sub nivelul salariului de bază minim brut pe țară se stabilește prin aplicarea cotei de 6,5% asupra sumei reprezentând o treime din salariul de bază minim brut pe țară, pentru fiecare lună.

Beneficiarii indemnizației de șomaj și ai alocației de sprijin sunt asigurați în sistemul asigurărilor sociale de sănătate, iar contribuția bănească lunară în cotă de 6,5% se aplică asupra indemnizației de șomaj sau, după caz, asupra alocației de sprijin și se suportă din bugetul asigurărilor pentru șomaj, respectiv din bugetul asigurărilor sociale de stat.

Contribuția se calculează și se virează, odată cu plata drepturilor bănești, de către cei care efectuează plata acestor drepturi, unităților teritoriale ale Trezoreriei Statului în contul deschis pe seama Casei Naționale de Asigurări de Sănătate până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se efectuează plata.

Persoana asigurată are obligația plății contribuției sub forma unei cote de 6,5% aplicate asupra veniturilor realizate din cedarea folosinței bunurilor, veniturilor din dividende și dobânzi, numai în cazul în care nu realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 51 alin. (2) lit. a)-d) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 150/2002 privind organizarea și funcționarea sistemului de asigurări sociale de sănătate, cu modificările și completările ulterioare.

În cazul în care veniturile anuale de natura celor prevăzute la art. 12 și 13 sunt sub nivelul a 12 salarii de bază minime brute pe țară anual, contribuția datorată de persoanele beneficiare de venit se stabilește prin aplicarea cotei de 6,5% asupra valorii corespunzătoare a 12 salarii minime brute pe țară.

Veniturile din cedarea folosinței bunurilor sunt veniturile, în bani și/sau în natură, provenind din cedarea folosinței bunurilor mobile și imobile, obținute de proprietar, uzufructuar sau alt deținător legal, altele decât veniturile din activități independente.

Venitul brut reprezintă totalitatea sumelor în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură, realizate de proprietar, uzufructuar sau alt deținător legal, majorate cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.

Contribuția pentru aceste categorii de venituri se achită anual, până la data de 25 ianuarie a anului următor celui pentru care se face plata.

Prin veniturile din dividende și dobânzi prevăzute la art. 51 alin. (2) lit. e) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 150/2002 , cu modificările și completările ulterioare, se înțelege veniturile din investiții, inclusiv câștigurile din transferul titlurilor de valoare, așa cum sunt definite acestea în Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

Pentru veniturile impozabile din dividende obligația calculării și reținerii contribuției de 6,5% revine persoanelor juridice odată cu plata acestora către acționari sau asociați. Contribuția pentru veniturile din dividende calculată și reținută la data plății dividendelor se virează până la data de 25 a lunii următoare celei în care s-a făcut plata dividendelor. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plătite până la sfârșitul anului în care s-au aprobat situațiile financiare anuale, contribuția se plătește până la data de 31 decembrie a anului respectiv.

Pentru veniturile impozabile realizate din dobânzi și din transferul titlurilor de valoare, contribuția în cotă de 6,5% se virează de către asigurații care realizează astfel de venituri, anual, până la data de 25 a lunii ianuarie a anului următor celui în care se face calculul dobânzii.

Prin sintagma alte venituri care se supun impozitului pe venit prevăzută la art. 51 alin. (2) lit. e) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 150/2002 , cu modificările și completările ulterioare, se înțelege următoarele venituri impozabile:

a) veniturile obținute din jocuri de noroc;

b) veniturile sub formă de câștiguri din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare și părților sociale;

c) venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignație;

d) venituri din activități desfășurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;

e) venituri din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil;

f) venituri din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară;

g) venitul obținut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului II din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare, care nu generează o persoană juridică.

Pentru situațiile prevăzute la alin. (1) contribuția în cotă de 6,5% se aplică asupra diferenței dintre venitul brut și cheltuielile deductibile potrivit Legii nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

Pentru veniturile impozabile prevăzute la alin. (1), contribuția în cotă de 6,5% se achită numai în situația în care persoana asigurată nu realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 51 alin. (2) lit. a)-d) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 150/2002 , cu modificările și completările ulterioare.

Contribuția se virează anual, până la data de 25 a lunii ianuarie a anului următor celui în care se face plata acestor venituri.

În cazul în care persoanele care au obligația să se asigure realizează venituri anuale de natura celor prevăzute la alin. (1) sub nivelul a 12 salarii de bază minime brute pe țară, contribuția datorată de aceste persoane se stabilește prin aplicarea cotei de 6,5% asupra valorii corespunzătoare a 12 salarii minime brute pe țară.

Contribuțiile pentru persoanele prevăzute la art. 6 alin. (2) lit. b) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 150/2002 , cu modificările și completările ulterioare, se calculează după următoarea formulă:

Salariul de bază minim brut pe țară x 2 x 6,5%

x

Numărul de zile lucrătoare în care s-a aflat în incapacitate temporară de muncă, din luna pentru care se face calculul și în care indemnizația se suportă din bugetul asigurărilor sociale de stat

Numărul de zile lucrătoare din luna în care se face calculul

Pentru indemnizațiile aferente zilelor care nu se suportă din bugetul asigurărilor sociale de stat, calculul și plata contribuției se fac de către angajator prin aplicarea cotelor de 7%, respectiv 6,5%, la aceste sume.

Angajatorii vor reține din contribuția datorată bugetului asigurărilor sociale de stat sumele reprezentând contribuția de 6,5% a asiguraților aflați în incapacitate temporară de muncă, în concediu de sarcină și lăuzie, conform prevederilor Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii și alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările și completările ulterioare.

Contribuția persoanelor aflate în concediu pentru creșterea copilului până la vârsta de 2 ani și în cazul copilului cu handicap până la împlinirea vârstei de 3 ani se calculează prin aplicarea cotei de 6,5% asupra sumei reprezentând valoarea a două salarii minime brute pe țară și se suportă din bugetul asigurărilor sociale de stat, cu excepția persoanelor care intră sub incidența Legii nr. 138/1999 privind salarizarea și alte drepturi ale personalului militar din instituțiile publice de apărare națională, ordine publică și siguranță națională, precum și acordarea unor drepturi salariale personalului civil din aceste instituții, cu modificările și completările ulterioare, pentru care contribuția în cotă de 6,5%, calculată asupra valorii a două salarii minime brute pe țară, se suportă din aceeași sursă din care se suportă indemnizațiile pentru creșterea copilului.

Contribuția lunară pentru persoanele aflate în concediu de risc maternal și care nu realizează alte venituri impozabile se stabilește prin aplicarea cotei de 6,5% asupra sumei reprezentând valoarea unui salariu minim brut pe țară.

Contribuția persoanelor fizice asigurate în cadrul asigurărilor sociale de stat pe bază de declarație, aflate în concediu pentru creșterea copilului, se virează de casa de pensii la care persoana în cauză a depus declarația.

În situația în care persoanele prevăzute la art. 6 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 150/2002 , cu modificările și completările ulterioare, realizează și alte venituri decât cele pentru care sunt asigurate fără plata contribuției, acestea datorează contribuția prevăzută de lege pentru aceste venituri.

Persoanele care sunt instituționalizate prin legi speciale și care realizează și alte venituri decât cele provenite din drepturile bănești acordate de aceste legi, precum și cele provenite din pensii au obligația plății contribuției de 6,5%, calculată asupra acestor venituri.

Persoanele care beneficiază de asigurările sociale de sănătate fără plata contribuției, potrivit art. 6 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 150/2002 , cu modificările și completările ulterioare, vor face dovada încadrării în una dintre categoriile enumerate în articolul menționat prin documente justificative - adeverință sau carnet de asigurat, potrivit fiecărei categorii, astfel:

a) pentru copii în vârstă de până la 18 ani, care nu realizează venituri din muncă, cu act de identitate;

b) pentru tinerii cu vârsta cuprinsă între 18 și 26 de ani, cu carnetul de elev sau de student, vizat la zi, și cu declarație pe propria răspundere în sensul că nu realizează alte venituri din muncă;

c) pentru persoanele cu handicap, pe baza certificatului de încadrare într-un grad de handicap și a declarației pe propria răspundere în sensul că nu realizează alte venituri impozabile decât cele provenite din drepturile bănești acordate de legile speciale prin care li se stabilește această calitate, precum și cele provenite din pensii sau alte surse și se află în îngrijirea familiei;

d) soțul, soția și părinții aflați în îngrijirea unei persoane asigurate, pe baza documentelor care atestă calitatea de asigurat a acesteia și a declarațiilor pe propria răspundere, din care să rezulte că se află în îngrijirea unei persoane asigurate și că nu realizează venituri impozabile;

e) beneficiarii Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurată cu începere de la 6 martie 1945, precum și celor deportate în străinătate ori constituite în prizonieri, republicat, cu modificările și completările ulterioare, ai Legii nr. 44/1994 privind veteranii de război, precum și unele drepturi ale invalizilor și văduvelor de război, republicată, cu modificările și completările ulterioare, ai Legii nr. 309/2002 privind recunoașterea și acordarea unor drepturi persoanelor care au efectuat stagiul militar în cadrul Direcției Generale a Serviciului Muncii în perioada 1950-1961, precum și persoanele prevăzute la art. 2 din Legea nr. 42/1990 pentru cinstirea eroilor-martiri și acordarea unor drepturi urmașilor acestora, răniților, precum și luptătorilor pentru victoria Revoluției din decembrie 1989, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pe baza documentației doveditoare și a declarației, dacă nu realizează alte venituri decât cele provenite din drepturile bănești acordate de aceste legi, precum și cele provenite din pensii;

f) pentru pensionarii de asigurări sociale, pensionarii militari, pensionarii I.O.V.R. și alte categorii de pensionari, pe baza cuponului mandatului poștal de achitare a drepturilor sau a talonului de plată prin cont curent personal deschis la o unitate bancară și a declarației pe propria răspundere, din care să rezulte că nu realizează alte venituri impozabile decât cele provenite din pensie. În cazul pierderii acestor documente sau până la dobândirea lor, calitatea de pensionar poate fi dovedită cu o adeverință eliberată de instituția care administrează fondul respectiv;

g) pentru persoanele care fac parte dintr-o familie care are dreptul la ajutor social, potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificările și completările ulterioare, pe baza adeverinței eliberate de către primarul localității, din care să rezulte calitatea de beneficiar de ajutor social;

h) pentru bolnavii cu afecțiuni incluse în programele naționale de sănătate stabilite de Ministerul Sănătății, până la vindecarea respectivei afecțiuni, dacă nu realizează venituri din muncă, pensie sau din alte surse, pe baza documentului justificativ de includere în cadrul acestor programe și a unei declarații pe propria răspundere că nu realizează venituri din muncă, pensie sau din alte surse;

i) pentru persoanele care se află în executarea măsurilor prevăzute în art. 105, 113 și 114 din Codul penal și pentru persoanele care se află în perioada de amânare sau de întrerupere a executării pedepsei privative de libertate, dacă nu au venituri, pe baza adeverinței emise de instituția respectivă sau de instituția în grija căreia se află persoana;

j) pentru femeile însărcinate sau lăuze, dacă nu au nici un venit ori au venituri sub salariul de bază minim brut pe țară, pe baza adeverinței medicale, a certificatului de naștere a copilului - pentru lăuze, precum și a declarației pe propria răspundere că nu realizează alte venituri sau pe baza documentelor justificative că realizează venituri sub salariul de bază minim brut pe țară.

Asiguratul are obligația de a anunța în termen de 15 zile medicul de familie și casa de asigurări de sănătate despre orice schimbare care poate conduce la modificarea condițiilor de dobândire a calității de asigurat fără plata contribuției.

Unitățile abilitate să elibereze documentele menționate la alin. (1) care fac dovada achitării contribuției și deținerii calității de asigurat sunt următoarele:

a) persoanele fizice și juridice la care își desfășoară activitatea asigurații - salariați;

b) casele de asigurări de sănătate, pe baza evidențelor organizate privind plata contribuției pentru categoriile prevăzute la art. 51 alin. (2) lit. b)-e) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 150/2002 , cu modificările și completările ulterioare;

c) medicul curant sau medicul coordonator al programului național de sănătate pentru bolnavii cu afecțiuni incluse în cadrul programelor stabilite de Ministerul Sănătății.

Pentru asigurații prevăzuți la art. 7 alin. (2) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 150/2002 , cu modificările și completările ulterioare, contribuția lunară se calculează prin aplicarea cotei de 13,5% la valoarea a două salarii de bază minime brute pe țară pentru un pachet de servicii stabilit prin contractul-cadru, începând cu luna în care s-a făcut solicitarea privind asigurarea socială de sănătate.

Cetățenii străini și apatrizii care solicită prelungirea dreptului de ședere temporară în România în condițiile legislației care reglementează regimul străinilor în România au obligația plății unei contribuții sub forma unei cote de 6,5%, calculată asupra veniturilor impozabile realizate pe teritoriul României, conform art. 51 alin. (2) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 150/2002 , cu modificările și completările ulterioare.

Persoanele menționate la alin. (2) care nu realizează venituri impozabile pe teritoriul României și care nu fac dovada calității de asigurat vor achita o contribuție lunară calculată prin aplicarea cotei de 6,5% la valoarea unui salariu de bază minim brut pe țară.

Persoanele care au obligația de a se asigura și nu pot dovedi plata contribuției sunt obligate, pentru a obține calitatea de asigurat, să achite contribuția legală pe ultimii 3 ani, începând cu data solicitării de servicii medicale, calculată la salariul de bază minim brut pe țară, sau de la data de la care plata contribuției era obligatorie, dacă perioada scursă este mai mică de 3 ani, fără să se calculeze dobânzi și penalități de întârziere. Începând cu luna următoare, asigurații a obligația plății lunare, până la data de 25 a lunii, a contribuției calculate la salariul de bază minim brut pe țară.

Prevederile alin. (4) se aplică numai pentru persoanele care au solicitat servicii medicale fără să poată face dovada calității de asigurat și care nu au realizat venituri impozabile pe ultimii 3 ani, începând cu data solicitării de servicii medicale sau de la data de la care plata contribuției era obligatorie, dacă perioada scursă este mai mică de 3 ani. În situația în care aceste persoane au realizat venituri impozabile, contribuția, precum și dobânzile și penalitățile de întârziere aferente se vor calcula asupra acestor venituri pe perioada în care au fost realizate cu respectarea termenului de prescripție privind obligațiile fiscale.

Pentru persoanele care se prezintă la casa de asigurări de sănătate unde sunt asigurate în vederea plății contribuției, aceasta, precum și dobânzile și penalitățile de întârziere aferente se calculează, începând cu data de la care plata contribuției era obligatorie, la veniturile impozabile realizate. În cazul în care nu au fost realizate astfel de venituri, contribuția se calculează la salariul de bază minim brut pe țară din perioada pentru care se calculează contribuția.

Persoanele care au obligația să se asigure, altele decât cele prevăzute la alin. (4), care nu realizează venituri impozabile și care nu se încadrează în categoriile de persoane care beneficiază de asigurarea socială de sănătate fără plata contribuției, plătesc contribuția lunară calculată prin aplicarea cotei de 6,5% la un salariu minim brut pe țară.

Străinii cărora li s-a acordat una dintre formele de protecție prevăzute la art. 1 lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 102/2000 privind statutul și regimul refugiaților în România, republicată, sunt obligați, pentru a obține calitatea de asigurat, să plătească contribuția sub forma unei cote de 6,5% calculată asupra veniturilor impozabile realizate, începând cu data obținerii respectivei forme de protecție. În situația în care nu realizează venituri impozabile plătesc contribuția lunară calculată prin aplicarea cotei de 6,5% la un salariu minim brut pe țară.

Persoanele plecate la muncă în străinătate care își păstrează domiciliul sau reședința în România, pentru a-și menține drepturile de asigurare, au obligația să plătească contribuția prin aplicarea cotei de 6,5% la veniturile impozabile realizate în România, iar în situația în care nu realizează astfel de venituri, o contribuție lunară calculată prin aplicarea cotei de 6,5% la valoarea unui salariu de bază minim brut pe țară.